摘要:科研經費使用不端及腐敗問題多發，外部監管作用受限，內部監管存在碎片化、信息不共享、責任不明確、懲處偏寬松、課題組監管意識不強等問題，而行政主導資源配置等科研管理體制方面的不足更在根源上誘發經費濫用。因此，以剛性懲處為前提、推進科研管理體制改革、構建整體性監管、強化教育引導是健全高校科研經費監管機制的主要路徑。

關鍵詞:高校科研經費；監管機制；經費管理方式

高校作為國家科研主力軍之一，伴隨經費大幅增加，高校科研經費使用腐敗問題頻頻發生。科研經費使用腐敗問題不但直接造成經濟損失，腐蝕科學精神、校園風氣，而且對學生和社會造成不良影響，妨礙國家創新驅動發展戰略。高校科研經費監管問題已引起學界的關注。研究人員從不同角度，指出全額預算管理、經費下撥方式、報銷制度等與科研規律不相符［1］，頂層制度供給不足、監管滯后于科研增長、智力勞動的補償不足，行政管理主導科研資源配置使搞研究變成弄資源［2］等科研經費使用亂象成因，并指出通過健全制度、改進預算、加大監督、實施經費公開等監管對策。本文對高校科研經費使用監管現狀與經費使用亂象產生的內在邏輯聯系進行分析，探尋對策路徑，以期對健全高校科研監管機制有所助益。

一、高校科研經費使用現有監管機制

高校科研管理是高校內外管理部門以及人員配置科研人、財、物等要素、安排科研事務，從而達到科研目標的過程。所謂監管，即監督管理，與一般的管理實踐比較，它更注重的是控制和糾偏。從立項開始，科研經費監管就貫穿科研項目整個生命周期，也是實現科研目標的重要手段。高校科研經費監管機制指高校科研經費使用的監管機構、監管手段、運行方式以及相互關系，包括監管運行的內在結構、功能與作用。

（一）外部對高校科研經費的監管

高校科研經費外部監管主要采取頂層制度設計、競爭性招標（預算控制）、中期抽查、科研項目審計和合同監管等方式。第一，頂層設計越來越注重雙向激勵，即將放權、監管、服務相結合。一方面，簡政放權，擴大高校在科研項目資金、差旅會議、基本建設、科研儀器設備采購等方面的管理權限。另一方面，強化過程與事后監管，對違法違紀問題加大查處。一些地方政府科技管理部門也對科研經費使用進行大膽改革，強化科研項目立項和驗收環節的管理，而將項目實施過程和項目經費使用管理權下放給項目承擔單位。頂層設計為高校內部監管提供制度依據。第二，競爭性招標（預算控制）成為有力的監管工具。2002年，國務院轉發科技部等部門《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》，在科研項目立項中全面推行課題制。雖然2015年國務院宣布該文件失效，但課題（項目）制已然成為我國科研運行和管理的基本形式。課題招標立項模式引入部分市場競爭機制，提升科研資源配置效益。課題招標使申報人必須合理制定預算，并控制科研經費支出，從而在投標競爭中勝出。獲得項目后，課題負責人須按照預算要求管理經費支出，不能背離預算。預算成為科研管理機構監管的支出依據。第三，中期抽查、科研經費審計、專項檢查的監管作用不斷加大。近年來，各級政府科研管理部門和審計部門對科研經費使用的監管不斷加強。科技部、教育部等部門開展巡視、抽查和專項治理，查處了大量科研經費案件，起到了震懾作用。各級審計部門加大對科研經費的審計，并移送大量問題和案件線索。立項單位在課題結題時要求科研人員提供經費審計報告或審計意見。這些監管措施都有利于遏制科研經費使用的亂象。第四，合同監管。對橫向課題來說，委托單位通過訂立合同，保障合同實行來施加監管。委托單位根據合同實施情況，以控制資金撥付來保障結果產出，但對經費具體使用支出關注不多。

摘要：科研經費是科研單位開展研究活動的物質基礎，科研經費的利用率高低對科研總體管理制度和科研工作的完美開展有著重要的影響。但是，目前我國高校在科研經費上的管理存在著以下問題：管理制度缺少科學性、提款制度不完善、會計核算監督不到位等。降低了科研經費的使用效率，使科研工作難以有效的進行。因此，完善高校科研經費的管理制度，加強對會計核算的監管，積極提高科研經費的利用率對我國科研事業的發展有著重要的意義。本人謹試論科研經費管理制度的不足，并對此進行研究和完善。

關鍵詞：科研經費；管理制度；會計核算

科研經費，是指科研小組或科研單位從財務部門或財務部門以外的單位或者主體取得資金。它有著指定的科研項目用途，科研項目完成后需要報送項目基金用途決算，使用書面報告進行資金流量匯報的一種專項資金。

一、目前科研經費管理普遍存在的問題

目前來看我國科研項目的專項資金管理普遍有些混亂，沒有相對的支出制度和結余制度，對其加以約束。特別是支出沒有規定的報銷范圍和具體的報銷標準，導致科研經費的利用效率普遍過低，部分科研經費并沒有真正用到科研工作上去。科研小組負責人與學校財務處缺少有效的溝通，財務處也很少真正參與后期科研項目小組的科研經費管理，沒有一份科學的預算情況分析系統、科研項目的內部審計系統，以及后期的會計核算系統。導致科研團隊對科研經費的使用有一些隨意性，有些開支甚至不能正確匹配科研項目，使得科研經費賬目混亂不堪。科研項目完成了，但是科研經費的報表卻沒有完成，所以對科研經費進行查證時，混亂的賬目就容易讓人做出錯誤的判斷，這就給了那些有不良企圖的人鉆管理制度的空子，從而套取國家的財政專項資金，以權謀私致使國家財政蒙受巨大損失，一些真正需要科研資金的科研團隊卻沒有得到幫助。因此，綜合來看建設嚴格、科學、系統的科研經費管理制度是很有必要的。在科研經費的支出過程中具體情況如下：

(一)科研項目經費支出隨意，經費下撥到高校時，高校扣去基本留成經費后，其余款項就交由科研項目小組自由支配了，當中因為缺少財務處的監督，造成了某些科研人員只要是和科研項目有關的活動就隨意支出，不同的科研項目經費混合在一起，給后期科研經費的全成本會計核算增加了難度。

(二)科研項目經費報銷出現一些違規現象。目前我國的科研項目大多實行項目組負責制，項目負責人有權對科研經費進行支配，部分項目負責人自行審批，使大量不合規范的發票和不在科研項目的開支都在科研項目經費中列支，尤其是“其他”項目支出比例不清不楚，支出比例過大，致使財務將官部門對科研經費的查證和監督無處下手。科研項目完成后不及時對科研經費進行結算，嚴重影響了科研經費的結算工作。

摘要：科學技術是第一生產力，科技的推陳出新離不開科研經費的大量投入。高校科研經費除了來自于縱向課題的國撥資金，還有來自于橫向課題的社會資金。同時由于科研項目本身存在一定的風險，項目預算編制困難，內部審計在高校科研經費審計監督中發揮了重要作用，但仍面臨內部審計獨立性不足、揭露違法違規問題力度不夠、無法可依與執法不嚴并存、內部審計人員能力素質有待提高等問題，為此，需要對內部審計進一步優化與創新。

關鍵詞：科研經費;特殊性;內部審計

高校作為我國重要的科研力量，國家每年對其科研經費的投入不斷增加。當前，我國高校科研經費主要依靠國家財政撥付，因此，在管理和使用上面呈現出很多特殊性，導致科研經費管理使用中重申報輕管理、預算執行難、監管不到位等問題比較突出，對高校科研經費的內部審計提出了較高的要求。

1高校科研經費管理使用的特殊性

按照國家相關規定，高校科研經費應與高校的其他收入一起納入高校財務進行統一管理，但由于科研經費本身具有特殊性，如果高校在科研經費管理中簡單地搞一視同仁，又容易產生各種各樣的問題，影響高校教師申請科研經費的積極性。高校科研經費的特殊性主要體現在以下方面。

1.1經費來源渠道廣，項目數量多但金額小

目前，我國高校科研經費資金主要有三個來源：縱向課題的國撥資金、橫向課題的社會資金、高校本身的自籌資金。不同的資金來源，對應不同的監管依據。首先，對于國撥資金而言又分國家級、省級、地市級的科研資金，這部分資金納入各級政府財政預算。高校申請到這部分財政資金后，由各級政府的財政部門直接把資金轉到學校，這部分資金必須嚴格按照國家關于財政資金監管的法律法規來執行。對于橫向課題的社會資金，按《民法》及《合同法》的規定，屬于高校教師通過承攬合同收到的合同款，與財政資金有本質區別，監管方式應以社會委托方的要求為主，目前主要是通過社會審計的方式確定資金支出的合法、合規性。經費來源構成的多樣性，使高校科研經費內部審計具有復雜性。其次，不論經費來源如何，高校科研經費項目總是呈現小、散、亂的特點。這與項目經費申請以教師個體為主，除個別團隊外，很少有人能具備承擔大型課題能力的現實狀況相吻合。高校科研經費項目的這一特點，導致對其進行內部審計時很難捕捉審計重點，對內部審計人員的素質和能力提出了較高的要求。

［提要］隨著一系列有關科研經費“放管服”管理規定出臺，科研項目和科研經費管理開啟新一輪的改革，高校科研經費管理也將面臨新的挑戰。本文以農業類高校———新疆農業大學為例，結合該校科研經費管理概況，探討科研經費管理存在的問題，并提出優化高校科研經費管理效率的對策，以期為農業高校科研經費管理提供參考。

關鍵詞：“放管服”；農業高校；科研經費

“十三五”以來，黨中央、國務院大力推進科研領域“放管服”改革，出臺了一系列科研項目資金管理政策制度，為創新進一步“松綁”，賦予科研機構和科研人員更大自主權。本文以農業類高校———新疆農業大學為例，分析和探討科研經費管理中存在的問題，并提出優化高校科研經費管理效率的對策建議。（表1）

一、新疆農業大學基本情況

新疆農業大學是新疆維吾爾自治區重點建設的一所以農業科學為優勢和特色的大學，是全國鄉村振興人才培養優質高校、全國文明校園、首批自治區綠色大學。“十三五”期間，學校承擔各類縱向科研項目2，018項，其中主持馬產業、民族特色谷物制品、荒漠植物群落等國家科技支撐、重點研發項目及課題近10項，到位經費近5億元；累計獲得省部級以上科技成果獎勵57項（其中，主持完成自治區科技進步獎一等獎5項、自治區哲學社會科學獎一等獎2項）；登記科技成果36項，審定新品種20個，授權專利322項（發明專利80項），軟件著作權260項，認定地方標準36項，審定棉花、梨、牧草、玉米新品種20個，育成新大豆27號，新甜玉17號，“雪香”梨，新農大棉1號、4號，實現了成果轉化；累計發表各類科技論文4，693篇，其中高水平論文（SCI/SSCI/EI收錄）520篇。

二、新疆農業大學科研經費管理現狀

（一）新疆農業大學科研經費收入逐年遞增。新疆農業大學科研經費來源主要是兩類，一類是縱向科研經費，指來自各級政府指定的科研行政單位立項的課題，包括國家、各部（委）、自治區各廳（局、委）及地、州、市、縣行業主管部門下達或批準資助的各類研究項目，如科技部、國家自然科學基金委員會、全國哲學規劃辦、教育部、農業部、國家林業和草原局、農業農村部、自治區科技廳、社科規劃辦、農業農村廳、林業和草原局、教育廳、水利廳等單位；另一類是橫向科研經費，指企事業單位、兄弟單位或其他社會組織委托，政府采購招標等取得的各類技術開發、技術服務和技術咨詢等合作項目類科研經費。近10年以來，新疆農業大學科研經費呈逐年增加態勢，總經費達8.24億元，2020年經費最高達1.1億元，比2011年科研經費增加了近82%，近兩年更是突破1億元大關。隨著科研經費體量的逐年增大，科研項目經費來源渠道逐漸多元化，為高校教師開展科研和教學工作，提供了良好的物質基礎和條件，也為學校教師開展農業科學研究提供了很大的發展機遇。但隨之而來的是科研經費的管理帶來一定的壓力和難題。（表2）

摘要：公立醫院不僅是我國醫療衛生事業的主要陣地，也是醫療科研和教學的主要陣地，是我國醫療技術創新和醫療學術研究的重要戰場。21世紀以來，我國醫療衛生事業也在全面深化改革、高質量發展的新要求下不斷進步。“松綁式”“放管服”的政策背景下，公立醫院擁有了更大的科研經費使用自主權。公立醫院科研經費管理者必須將管理目標向科研內控、科研誠信、科研績效等轉變，在防范管理漏洞、杜絕科研腐敗的同時，進一步貫徹執行國家醫學科研政策，以績效為目標，加強內部管理，才能有利于公立醫院醫療科研事業的健康發展和醫院科研人才建設，進而提升公立醫院醫療質量和服務水平。本文從內部審計視角對公立醫院科研經費管理現狀以及公立醫院科研經費審計現狀進行闡述，指出相應領域的工作存在的問題并對此深入思考，探索提升科研經費規范管理水平和使用效率效益方面的路徑和方法。

關鍵詞：公立醫院；科研經費管理；內部審計

引言

21世紀以來，隨著國家《中長期科學和技術發展規劃綱要》、“科教興國”“人才強國”等戰略綱要不斷推進實施，國家陸續制定《關于進一步加強醫學科研項目及資金管理的通知》《關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》《關于改革完善中央財政科研經費管理若干意見》等政策文件持續深化科學技術研究領域“放管服”工作。我國醫療衛生事業也在全面深化改革、高質量發展的新要求下不斷進步。公立醫院不僅是我國醫療衛生事業的主要陣地，也是醫療科研和教學的主要陣地，是我國醫療技術創新和醫療學術研究的重要戰場。公立醫院科研水平已經成為衡量醫院綜合績效的重要指標之一。近年來，國家和地方政府也在不斷增加投入以支持公立醫院加強和發展醫療科研事業。在“松綁式”“放管服”的政策背景下，公立醫院擁有了更大的科研經費使用自主權。公立醫院的科研經費來源途徑更多了，金額更大了，科研經費管理內涵也更豐富復雜了。與此同時，國家不僅加大了對醫學科研項目的計劃管理、采購管理、經費收支管理等的監管，也對科研項目執行與績效評價、科研成果轉化、科研資源共享、科研收入與獎勵分配等逐步提高了管理要求。因此，簡單的經費支出管理以及僅僅針對科研財務收支開展審計工作都已不能滿足要求，公立醫院科研經費管理者必須將管理目標向科研內控、科研誠信、科研績效等轉變，在防范管理漏洞、杜絕科研腐敗的同時，進一步貫徹執行國家醫學科研政策，以績效為目標，加強內部管理，才能有利于公立醫院醫療科研事業的健康發展和醫院科研人才建設，進而提升公立醫院醫療質量和服務水平。本文從內部審計視角對公立醫院科研經費管理現狀以及公立醫院科研經費審計現狀進行闡述，指出相應領域工作存在的問題并對此深入思考，探索提升科研經費規范管理水平和使用效率效益方面的路徑和方法，以期能為相關領域實務工作獻出綿薄之力。

一、公立醫院科研經費管理現狀及主要問題

公立醫院的科研經費按照來源大致分為以下三類：一是承擔國家、地方政府計劃項目或專項項目取得的、由政府財政劃撥的科研經費，即縱向經費；二是承接企業或其他社會組織的科研項目、通過開展合作完成科研課題、轉讓科技成果、提供科技咨詢等獲得的經費，即橫向經費；三是由公立醫院用自籌資金按一定比例匹配的經費，即配套經費。公立醫院的科研經費大多由科研管理部門、科研項目實施部門與醫院財務部門共同管理。因為資金來源不同、渠道多，其經費管理和使用要求也存在差異，而科研項目周期較長，支出范圍較廣泛，因此公立醫院科研經費管理一定程度上存在多頭管理、使用不規范、監管不到位、使用效率效益不高等問題，主要包含以下幾個方面：

（一）內控建設方面

［提要］隨著一系列有關科研經費“放管服”管理規定出臺，科研項目和科研經費管理開啟新一輪的改革，高校科研經費管理也將面臨新的挑戰。本文以農業類高校———新疆農業大學為例，結合該校科研經費管理概況，探討科研經費管理存在的問題，并提出優化高校科研經費管理效率的對策，以期為農業高校科研經費管理提供參考。

關鍵詞：“放管服”；農業高校；科研經費

“十三五”以來，黨中央、國務院大力推進科研領域“放管服”改革，出臺了一系列科研項目資金管理政策制度，為創新進一步“松綁”，賦予科研機構和科研人員更大自主權。本文以農業類高校———新疆農業大學為例，分析和探討科研經費管理中存在的問題，并提出優化高校科研經費管理效率的對策建議。（表1）

一、新疆農業大學基本情況

新疆農業大學是新疆維吾爾自治區重點建設的一所以農業科學為優勢和特色的大學，是全國鄉村振興人才培養優質高校、全國文明校園、首批自治區綠色大學。“十三五”期間，學校承擔各類縱向科研項目2，018項，其中主持馬產業、民族特色谷物制品、荒漠植物群落等國家科技支撐、重點研發項目及課題近10項，到位經費近5億元；累計獲得省部級以上科技成果獎勵57項（其中，主持完成自治區科技進步獎一等獎5項、自治區哲學社會科學獎一等獎2項）；登記科技成果36項，審定新品種20個，授權專利322項（發明專利80項），軟件著作權260項，認定地方標準36項，審定棉花、梨、牧草、玉米新品種20個，育成新大豆27號，新甜玉17號，“雪香”梨，新農大棉1號、4號，實現了成果轉化；累計發表各類科技論文4，693篇，其中高水平論文（SCI/SSCI/EI收錄）520篇。

二、新疆農業大學科研經費管理現狀

（一）新疆農業大學科研經費收入逐年遞增。新疆農業大學科研經費來源主要是兩類，一類是縱向科研經費，指來自各級政府指定的科研行政單位立項的課題，包括國家、各部（委）、自治區各廳（局、委）及地、州、市、縣行業主管部門下達或批準資助的各類研究項目，如科技部、國家自然科學基金委員會、全國哲學規劃辦、教育部、農業部、國家林業和草原局、農業農村部、自治區科技廳、社科規劃辦、農業農村廳、林業和草原局、教育廳、水利廳等單位；另一類是橫向科研經費，指企事業單位、兄弟單位或其他社會組織委托，政府采購招標等取得的各類技術開發、技術服務和技術咨詢等合作項目類科研經費。近10年以來，新疆農業大學科研經費呈逐年增加態勢，總經費達8.24億元，2020年經費最高達1.1億元，比2011年科研經費增加了近82%，近兩年更是突破1億元大關。隨著科研經費體量的逐年增大，科研項目經費來源渠道逐漸多元化，為高校教師開展科研和教學工作，提供了良好的物質基礎和條件，也為學校教師開展農業科學研究提供了很大的發展機遇。但隨之而來的是科研經費的管理帶來一定的壓力和難題。（表2）

一、高校科研經費管理的現狀

當前情況下，國內各個高校對科研經費都運用課題制進行管理，相關科研項目的負責人全程對科研的立項和科研項目的驗收、組織經費的使用等進行管理。但是某些高校為了獲得更多的科研經費，只是一味的提交科研項目，但是對科研經費的使用狀況沒有引起高度的關注，某些高校沒有很好的執行現有的財務管理制度，甚至某些高校的財務管理制度不夠健全，嚴重的缺乏相關的監管手段。基于此，在開展高校科研工作時，或多或少的會影響高校科研工作的質量。除此之外，某些高校為了增強教師進行科研工作的積極性，高校對科研經費的管理采取較為寬松的政策，基于報銷制度的欠缺，有的科研工作人員并沒有科學合理的使用及其有限的科研經費，有時將自己的開支收據借科研的名義進行報銷。

二、加強高校科研經費審計應該采取的措施

1.在高校科研經費的使用過程中注重其效益

高校科研經費的提供者關注經費的使用效益，同時高校科研經費的使用效益也是判斷科研工作人員水平的重要標志。當前，部分高校對科研項目經費的管理不到位，監管力度也不大，造成科研經費的使用效益不高，在一定程度上可以說是沒有效益，嚴重的浪費了科研經費。鑒于此，就應該強化效益審計，對高校科研經費的運轉狀況、進行科研活動的效益性要進行一定的評價以及檢查，保障科研經費科學合理的使用。另外，科研項目在立項時，重點關注其是否科學、合理以及適用，是否進行了科學的論證以及評估等。在科研項目結題時，是否依照相關的規定申辦項目結題手續、結賬手續，再者科研項目的成果能否實現預期目標，帶來一定的經濟效益以及社會效益等。

2.對高校科研經費的管理制度進行審計

對高校科研經費的使用要加強管理，那么高校就要從自身的實際條件著手，盡力健全高校科研經費的管理制度，突出其實用性、可操作性，同時還需要不斷的對高校科研經費的管理制度進行更新、完善。面對當前高校科研經費在使用過程中顯現的問題，就要對高校科研經費的管理實行責任制，同時明確高校科研項目負責人、相關的財務人員運用科研經費的權限。除此之外，在高校建立全額成本核算制度，通過對搞下科研經費管理制度的完善，不僅有利于科研工作順利、高效地開展，而且有利于規范科研經費的使用權限。

一、引言

隨著近年來教育部門對于高職院校的支持，上級和學校自籌對科研事業的資金投入加大，很多的院校在科研經費的使用和管理上存在一定的問題，這樣將大大增加了廉政風險點。建立精細化科研經費管理，發揮科研經費實施效能，符合科研經費預決算要求，是高校科研管理部門和財務管理部門需要共同研討的問題。

二、科研經費管理存在的問題

(一)預算不盡合理，使用的任意性較強

一些高職學校在科研經費的預算時，一般是由項目的負責人具體落實編制，但在項目資金的編制方面很多項目負責人對于《預算法》的認識不是很深，編制過程沒有考慮實際情況，對后期的科研經費的使用缺乏必要的預見性，而整個科研經費預算的編制沒有專業的財務會計的參與，所以預算編制存在很多不合理之處。這就造成了執行預算的時候，出現很多實際沒有的開支項目，因此項目中的一些票據違反財務管理相關制度，隨意更改，資金使用混亂。

(二)科研成本難以確定，相應的資金使用效率大打折扣

教師既是教學的承擔者，也是相應科研任務的實施者。他們在開展相應工作的時候，其工資、福利主要還是由學校的正常工資中發放支出，做到了科研經費與教學保障資金的相對獨立，但是在科研資金的實際使用過程中，出現了一些教師將科研經費用于一般性的教學材料的購置之中，因為在某種程度上造成了科研經費使用成本難以核準，有時這種重復購買材料是一種資源浪費，也是我們不提倡的做法，但是在實際操作中又出現了成本難以核準與資源浪費之間的矛盾。同時還有一些院校的科研經費的產出比例失衡，科技轉化率較低。