一、高校科研經費管理的現狀

當前情況下，國內各個高校對科研經費都運用課題制進行管理，相關科研項目的負責人全程對科研的立項和科研項目的驗收、組織經費的使用等進行管理。但是某些高校為了獲得更多的科研經費，只是一味的提交科研項目，但是對科研經費的使用狀況沒有引起高度的關注，某些高校沒有很好的執行現有的財務管理制度，甚至某些高校的財務管理制度不夠健全，嚴重的缺乏相關的監管手段。基于此，在開展高校科研工作時，或多或少的會影響高校科研工作的質量。除此之外，某些高校為了增強教師進行科研工作的積極性，高校對科研經費的管理采取較為寬松的政策，基于報銷制度的欠缺，有的科研工作人員并沒有科學合理的使用及其有限的科研經費，有時將自己的開支收據借科研的名義進行報銷。

二、加強高校科研經費審計應該采取的措施

1.在高校科研經費的使用過程中注重其效益

高校科研經費的提供者關注經費的使用效益，同時高校科研經費的使用效益也是判斷科研工作人員水平的重要標志。當前，部分高校對科研項目經費的管理不到位，監管力度也不大，造成科研經費的使用效益不高，在一定程度上可以說是沒有效益，嚴重的浪費了科研經費。鑒于此，就應該強化效益審計，對高校科研經費的運轉狀況、進行科研活動的效益性要進行一定的評價以及檢查，保障科研經費科學合理的使用。另外，科研項目在立項時，重點關注其是否科學、合理以及適用，是否進行了科學的論證以及評估等。在科研項目結題時，是否依照相關的規定申辦項目結題手續、結賬手續，再者科研項目的成果能否實現預期目標，帶來一定的經濟效益以及社會效益等。

2.對高校科研經費的管理制度進行審計

對高校科研經費的使用要加強管理，那么高校就要從自身的實際條件著手，盡力健全高校科研經費的管理制度，突出其實用性、可操作性，同時還需要不斷的對高校科研經費的管理制度進行更新、完善。面對當前高校科研經費在使用過程中顯現的問題，就要對高校科研經費的管理實行責任制，同時明確高校科研項目負責人、相關的財務人員運用科研經費的權限。除此之外，在高校建立全額成本核算制度，通過對搞下科研經費管理制度的完善，不僅有利于科研工作順利、高效地開展，而且有利于規范科研經費的使用權限。

1科研課題經費預算編制依據

課題經費預算編制是預算執行的基礎，預算如何編，怎樣保證預算的真實可行，做到既能保證科研課題計劃的順利完成，又能合理地節約使用項目資金，編好課題經費預算是科研課題預算管理的關鍵。科研課題經費預算由收入預算和支出預算兩部分組成。按照一般財務預算編制的要求，收入必須有經費來源，支出必須有計算依據。對科研單位而言，收入預算一般較易編制，因為按科研課題經費來源說，大體有申請國家財政撥款、單位自籌、社會資助三項收入，在編制科研課題經費預算時，自身有無自籌能力，能否得到社會資助都是可以預測的。而對支出預算的編制依據就遇到很大困難。因此，首先應研究確定的是科研周期問題。因為科學技術研究活動不可能像物質產品生產那樣，從原料投入經過加工到產品產出，可以準確確定生產周期。科研活動是創造性勞動，是探索未知，就很難預測從開始到完成課題計劃的準確研究周期，是一年內，一年以上，或者更長，都不好預期。然而編預算應該是有預算周期的。目前現行的辦法，就是按認定的科研課題研究計劃來編制階段性課題預算，在執行中隨著課題研究情況變化進行調整。

再者，就是對科研課題研究過程中的各項耗費、預算編制依據的研究。它不像物質產品的生產，每一件產品生產不論是物資消耗，還是勞動消耗，都可制定相應的定額指標，成本預算可以按消耗定額乘生產量進行編制。科研課題研究的消耗從目前情況來看，我們還無法掌握它的定量指標。一項研究，誰都無法確定需要經過若干次的實驗，就可以達到理想要求。應當說任何事物都有其自身規律，科研活動也一樣，這就更需要科研單位的管理者去不斷地探索，逐步掌握科學研究過程對物資消耗和人力消耗的規律性，從而對科研單位科研課題經費預算的編制提供可靠的依據。

其三，還有一個費用定額問題。前面我們講的是物質、勞動量的問題，也涉及一些費用定額的問題，但是按照國家財政部、科技部對各項科研經費管理辦法的現行規定，課題項目費用中，還包括差旅費、會議費、國際合作交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權費、專家咨詢費、管理費等。這其中除“管理費”規定“按照課題專項經費預算分段超額累進比例法核定”外，其他費用項目，因各個科研課題的任務不同，目標不同，周期不同，涉及科研領域不同，采用科研手段不同等，都是無法按定額編制，這也是需要我們深入探討的重要議題。經費預算編制依據是預算編制的關鍵。無依據的預算最多只能稱為估算。所以認真研究課題經費預算的編制依據，不僅關乎預算編制準確程度，更關系到預算能否適應科研課題研究的需要，預算資金能否保證科研計劃的實現，也是搞好科研單位財務管理，特別是科研課題經費管理的基礎工作。

2科研課題經費預算的執行問題

對課題預算的執行，國家財政部、科技部近年來出臺的科研項目經費管理辦法都提出了一些明確要求。比如，課題承擔單位是課題預算管理的主體，所有經費必須納入單位財務統一管理；單位應建立健全內部管理制度，明確科研財務及課題主持人的管理職責；符合政府采購條件的支出，按政府采購規定執行；要執行預算的開支范圍和開支標準，嚴禁擠占挪用，嚴禁支付罰款、捐款、贊助、投資等等，并對實際執行中的預算調整，課題經費形成的固定資產屬于國有資產等都作了明確規定。這些規定辦法的貫徹執行，對管好課題經費經費預算奠定了良好的制度基礎，使我們在預算執行中有了準確的執行依據。然而在課題經費預算執行中還需認真研究的問題，則是科研單位如何建立、健全內部管理制度。即需要建立哪些內部管理制度，如何劃分各部門的管理職責。比如預算經費使用決策權、審批權，報銷程序，核算辦法，物資的使用與管理等。在研究所（院）領導、課題主持人、科研管理部門、物資采購供應部門、財務管理部門如何劃分職責范圍，如何加強協作配合等等，都要我們認真加以研究。

3科研課題經費預算執行結果的考核與評價問題

［提要］隨著一系列有關科研經費“放管服”管理規定出臺，科研項目和科研經費管理開啟新一輪的改革，高校科研經費管理也將面臨新的挑戰。本文以農業類高校———新疆農業大學為例，結合該校科研經費管理概況，探討科研經費管理存在的問題，并提出優化高校科研經費管理效率的對策，以期為農業高校科研經費管理提供參考。

關鍵詞：“放管服”；農業高校；科研經費

“十三五”以來，黨中央、國務院大力推進科研領域“放管服”改革，出臺了一系列科研項目資金管理政策制度，為創新進一步“松綁”，賦予科研機構和科研人員更大自主權。本文以農業類高校———新疆農業大學為例，分析和探討科研經費管理中存在的問題，并提出優化高校科研經費管理效率的對策建議。（表1）

一、新疆農業大學基本情況

新疆農業大學是新疆維吾爾自治區重點建設的一所以農業科學為優勢和特色的大學，是全國鄉村振興人才培養優質高校、全國文明校園、首批自治區綠色大學。“十三五”期間，學校承擔各類縱向科研項目2，018項，其中主持馬產業、民族特色谷物制品、荒漠植物群落等國家科技支撐、重點研發項目及課題近10項，到位經費近5億元；累計獲得省部級以上科技成果獎勵57項（其中，主持完成自治區科技進步獎一等獎5項、自治區哲學社會科學獎一等獎2項）；登記科技成果36項，審定新品種20個，授權專利322項（發明專利80項），軟件著作權260項，認定地方標準36項，審定棉花、梨、牧草、玉米新品種20個，育成新大豆27號，新甜玉17號，“雪香”梨，新農大棉1號、4號，實現了成果轉化；累計發表各類科技論文4，693篇，其中高水平論文（SCI/SSCI/EI收錄）520篇。

二、新疆農業大學科研經費管理現狀

（一）新疆農業大學科研經費收入逐年遞增。新疆農業大學科研經費來源主要是兩類，一類是縱向科研經費，指來自各級政府指定的科研行政單位立項的課題，包括國家、各部（委）、自治區各廳（局、委）及地、州、市、縣行業主管部門下達或批準資助的各類研究項目，如科技部、國家自然科學基金委員會、全國哲學規劃辦、教育部、農業部、國家林業和草原局、農業農村部、自治區科技廳、社科規劃辦、農業農村廳、林業和草原局、教育廳、水利廳等單位；另一類是橫向科研經費，指企事業單位、兄弟單位或其他社會組織委托，政府采購招標等取得的各類技術開發、技術服務和技術咨詢等合作項目類科研經費。近10年以來，新疆農業大學科研經費呈逐年增加態勢，總經費達8.24億元，2020年經費最高達1.1億元，比2011年科研經費增加了近82%，近兩年更是突破1億元大關。隨著科研經費體量的逐年增大，科研項目經費來源渠道逐漸多元化，為高校教師開展科研和教學工作，提供了良好的物質基礎和條件，也為學校教師開展農業科學研究提供了很大的發展機遇。但隨之而來的是科研經費的管理帶來一定的壓力和難題。（表2）

摘要：伴隨我國創新型國家的構建，高校逐漸擔負起創新浪潮中最為關鍵的驅動力，作為科研項目的核心力量，高校的科研經費也日益漸長，為了確保高校在科研經費管理模式的運行機制是科學合理的，有必要意識到高效率地管理科研經費對高校科研的進步是十分關鍵的，對此，高校領導要結合高校科研發展的需求，建立合理的科研經費管理模式和運作體系，本文就分析了高校科研經費的管理制度和運作方式。

關鍵詞：高校科研；經費管理；運行機制

在高校進行科學研究時，經常忽視了科學經費的研究，一般來說，在科研經費的分配過程中，它會受到相應制度和某些特征等因素的制約，從而導致一些政策難以實施，加上缺乏良好的靈活性，就導致高校科研經費容易處于緊張的狀態，對此，管理人員有必要在審計工作過程中確實做好，以便可以更科學地使用這些資金。

1關于高校科研經費管理相關概述

1.1高校科研經費管理概念。伴隨中國通過科教興國戰略的執行，很多企業給予高校的科研經費比例也隨之增多，通常而言，高校科研經費的核心來源一般包含了科學技術部門，財政部門以及企事業單位等，其中高校的財務部門負責預算執行的管理，例如科研經費的核算和支出的審查等工作，而項目管理人員則需根據科研項目的預算來科學地支配這筆資金，在項目完成后，審計單位需要有關項目資金審計明細報告，同時項目驗收單位按照項目完成報告以及審計報告評估并驗收該項目的實施情況。現階段高校科研經費的收支管理環節是由經費提供部門負責項目經費的預算審批以及預算分配；高校財務單位對科研資金進行收支以及監督管理；項目管理人員負責對科研項目預算的制定，以及對項目預算的落實；預算決算審核等方面則由審計部門負責。

1.2高校科研經費主要來源以及構成。從現階段學校的研究經費結構而言，能夠將經費來源分成兩個種類，一是縱向類型經費，二是橫向類型經費。這兩個種類的資金支持了高校科學研究的基礎工作，其中，縱向類型經費由政府提供的，橫向類型經費則是從高校與各個地區內的事業單位合作中獲得的資金，比如技術研發，技術支持，技術服務等等。從現階段高校科研技術的總體進展而言，科研項目愈發的多元化了，使得高校科研行業有了實質性發展，在一定程度上加大了學校對科研資金的需求，導致高校缺乏資金來支持科研項目的展開。就目前而言，大學的研究經費具體是采用條塊分格管理方法，有些財政部門還有管理單位則是實行雙重管理，為了確保大規模科研項目有足夠的資金最大支持，各大單位有必要完善科研項目的建立，尤其是財務審批、資金分配等方面的工作都要高度重視，考慮到在每個環節中，每個部門都扮演著不同的角色，例如科研管理小組主要負責科研項目的建立，資金合同的編制，科研項目的切實執行等監督工作，所以，應當重點發揮各個部門的作用，以防止經費使用質量不高或者是經費被貪污的現象。科研經費是保障科研項目可以積極發展的重中之重，所以，不管是什么管理部門都應該更加注重科研經費的使用管理，特別是在實際的科研經費管理工作中，科研經費一般選擇科學有效的管理、科學集中審查等管理措施，以增強科研經費監管作用，縱觀我國高校科研經費管理情況來看，在真正的科研經費監督管理中，因為某些管理工作中出現管理體系發展的老舊現象，管理措施以及實際需求之間有著差異，從而導致科研經費的管理難度就隨之增大,對此，管理者有必要進行改善資金的管理，以提高科研經費管理的質量。

2當前高校科研經費管理中存在的問題

摘要：科學技術是第一生產力，科技的推陳出新離不開科研經費的大量投入。高校科研經費除了來自于縱向課題的國撥資金，還有來自于橫向課題的社會資金。同時由于科研項目本身存在一定的風險，項目預算編制困難，內部審計在高校科研經費審計監督中發揮了重要作用，但仍面臨內部審計獨立性不足、揭露違法違規問題力度不夠、無法可依與執法不嚴并存、內部審計人員能力素質有待提高等問題，為此，需要對內部審計進一步優化與創新。

關鍵詞：科研經費;特殊性;內部審計

高校作為我國重要的科研力量，國家每年對其科研經費的投入不斷增加。當前，我國高校科研經費主要依靠國家財政撥付，因此，在管理和使用上面呈現出很多特殊性，導致科研經費管理使用中重申報輕管理、預算執行難、監管不到位等問題比較突出，對高校科研經費的內部審計提出了較高的要求。

1高校科研經費管理使用的特殊性

按照國家相關規定，高校科研經費應與高校的其他收入一起納入高校財務進行統一管理，但由于科研經費本身具有特殊性，如果高校在科研經費管理中簡單地搞一視同仁，又容易產生各種各樣的問題，影響高校教師申請科研經費的積極性。高校科研經費的特殊性主要體現在以下方面。

1.1經費來源渠道廣，項目數量多但金額小

目前，我國高校科研經費資金主要有三個來源：縱向課題的國撥資金、橫向課題的社會資金、高校本身的自籌資金。不同的資金來源，對應不同的監管依據。首先，對于國撥資金而言又分國家級、省級、地市級的科研資金，這部分資金納入各級政府財政預算。高校申請到這部分財政資金后，由各級政府的財政部門直接把資金轉到學校，這部分資金必須嚴格按照國家關于財政資金監管的法律法規來執行。對于橫向課題的社會資金，按《民法》及《合同法》的規定，屬于高校教師通過承攬合同收到的合同款，與財政資金有本質區別，監管方式應以社會委托方的要求為主，目前主要是通過社會審計的方式確定資金支出的合法、合規性。經費來源構成的多樣性，使高校科研經費內部審計具有復雜性。其次，不論經費來源如何，高校科研經費項目總是呈現小、散、亂的特點。這與項目經費申請以教師個體為主，除個別團隊外，很少有人能具備承擔大型課題能力的現實狀況相吻合。高校科研經費項目的這一特點，導致對其進行內部審計時很難捕捉審計重點，對內部審計人員的素質和能力提出了較高的要求。

摘要：專項科研資金是高校開展科學研究的基石，當前，績效管理的理念已經被應用于企業的管理中，也初步獲得成效，大大提高了企業的生產效率。作為一名高校工作者，本文站在高校的角度、對高校的專項科研資金管理中存在的問題進行了分析，得出高校科研從立項、實施到結項整個環節過程缺少一個高效的績效管理系統。針對此問題，提出了對高校專項資金管理的相關建議，即建立一個線上線下便捷實用的無紙化智能績效管理系統是解決高校科研經費績效管理問題的有效辦法之一。

關鍵詞：高校；科研經費；績效管理系統

1引言

教育是個人、國家和社會發展的基石。當下我國的教育事業蓬勃發展，尤其是高等教育的快速普及，在教育事業基礎研究和科學建設中發揮了極大作用。高校不僅承擔教育任務，同時也肩負著開展科學研究的任務。在科研項目的競爭壓力下，高校的科學研究工作面臨很多挑戰。在諸多挑戰形勢下，高校科研項目存在一系列問題：重視短期利益忽視長期發展、重視科研項目數量而忽視項目的質量、重視項目立項和申請環節卻輕視項目實施和驗收環節等等。如何緩解上述問題，本文引入科研項目績效管理理念，2018年國務院印發《國務院關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》中也提到開展基于績效、誠信和能力的科研管理改革試點，科技部、財政部會同教育部、中科院在教育部直屬高校和中科院所屬科研院所中選擇部分創新能力和潛力突出、創新績效顯著、科研誠信狀況良好的單位開展支持力度更大的“綠色通道”。由此可見績效管理對高校開展科研工作的重要性。高校科研項目從績效管理角度，制定科研發展規劃，整合自身優勢，提高學術水準，推進科研事業穩步發展。

2績效管理的重要性分析

2.1概念界定

上世紀70年代，績效管理的概念被提出并廣泛地用于現代的企業管理中。績效管理的核心是首先達成主體目標，然后利用目標訂立績效管理規劃，并開展必要的績效輔導，分階段進行績效考核，最終完成績效考核結果。合理的績效管理制度可以提高職員的業務能力，激發職員的工作熱情，同時對企業的穩定發展和公平競爭起到關鍵作用。完善的績效管理制度必須具備公平的評價體系和可操作性強的評價體系，要能契合企業單位的發展需求，適用所處行業環境的競爭狀況，在此基礎上根據不同需要進行持續改進，體現先進的管理理念。因此，一經提出就被各國的管理學家推崇，并在科技管理中廣泛應用。科研專項經費績效管理即在高校科學研究的項目中，利用現代的績效管理技術對科研項目進行合理的管理。主要包括對科研項目的進度管理、科研經費的財務管理，進行全方位的績效考核；提升科研資金的投入與產出比，合理規避科研項目中的部分風險。在此過程中最重要的步驟是績效評價，績效評價主要用途是針對科研經費所支撐的項目建設完成情況投入產出效益以及對資金配置合理性、有效性進行客觀評價。

摘要：科研經費是科研單位開展研究活動的物質基礎，科研經費的利用率高低對科研總體管理制度和科研工作的完美開展有著重要的影響。但是，目前我國高校在科研經費上的管理存在著以下問題：管理制度缺少科學性、提款制度不完善、會計核算監督不到位等。降低了科研經費的使用效率，使科研工作難以有效的進行。因此，完善高校科研經費的管理制度，加強對會計核算的監管，積極提高科研經費的利用率對我國科研事業的發展有著重要的意義。本人謹試論科研經費管理制度的不足，并對此進行研究和完善。

關鍵詞：科研經費；管理制度；會計核算

科研經費，是指科研小組或科研單位從財務部門或財務部門以外的單位或者主體取得資金。它有著指定的科研項目用途，科研項目完成后需要報送項目基金用途決算，使用書面報告進行資金流量匯報的一種專項資金。

一、目前科研經費管理普遍存在的問題

目前來看我國科研項目的專項資金管理普遍有些混亂，沒有相對的支出制度和結余制度，對其加以約束。特別是支出沒有規定的報銷范圍和具體的報銷標準，導致科研經費的利用效率普遍過低，部分科研經費并沒有真正用到科研工作上去。科研小組負責人與學校財務處缺少有效的溝通，財務處也很少真正參與后期科研項目小組的科研經費管理，沒有一份科學的預算情況分析系統、科研項目的內部審計系統，以及后期的會計核算系統。導致科研團隊對科研經費的使用有一些隨意性，有些開支甚至不能正確匹配科研項目，使得科研經費賬目混亂不堪。科研項目完成了，但是科研經費的報表卻沒有完成，所以對科研經費進行查證時，混亂的賬目就容易讓人做出錯誤的判斷，這就給了那些有不良企圖的人鉆管理制度的空子，從而套取國家的財政專項資金，以權謀私致使國家財政蒙受巨大損失，一些真正需要科研資金的科研團隊卻沒有得到幫助。因此，綜合來看建設嚴格、科學、系統的科研經費管理制度是很有必要的。在科研經費的支出過程中具體情況如下：

(一)科研項目經費支出隨意，經費下撥到高校時，高校扣去基本留成經費后，其余款項就交由科研項目小組自由支配了，當中因為缺少財務處的監督，造成了某些科研人員只要是和科研項目有關的活動就隨意支出，不同的科研項目經費混合在一起，給后期科研經費的全成本會計核算增加了難度。

(二)科研項目經費報銷出現一些違規現象。目前我國的科研項目大多實行項目組負責制，項目負責人有權對科研經費進行支配，部分項目負責人自行審批，使大量不合規范的發票和不在科研項目的開支都在科研項目經費中列支，尤其是“其他”項目支出比例不清不楚，支出比例過大，致使財務將官部門對科研經費的查證和監督無處下手。科研項目完成后不及時對科研經費進行結算，嚴重影響了科研經費的結算工作。

摘要:

隨著國家對科技經費投入的不斷加大，科研院所如何高效使用科研經費，已經作為科研院所的財務管理部門的首要任務。本文從分析科研項目立項、執行、結題管理等環節中存在的問題，并提出了解決對策。

關鍵詞:

科研經費；財務管理；問題；對策

近年來，隨著國家對科技經費投入的不斷加大，科研院所如何高效使用科研經費，使國家財政資金投入達到預期效果，杜絕浪費，已經作為科研院所的財務管理部門的首要任務。本文從財務管理的角度分析科研項目立項、執行、結題管理等環節中存在的問題，并提出了解決對策。

一、科研院所科研經費財務管理中存在的問題

(一)科研項目立項環節存在的問題