摘要：商業銀行是我國市場經濟體系中不可分割的一部分，為我國經濟的發展提供了強大助力。但與此同時，我國商業銀行也爆發了一些重大金融案件，這影響了商業銀行自身的發展，加強商業銀行財務會計內控管理已成為當務之急。本文就針對此類問題提出相應的應對措施。

關鍵詞：商業銀行；財務會計；內控管理

1引言

隨著網絡金融的興起，傳統商業銀行的市場地位受到嚴峻挑戰，自身經營業績下滑嚴重，而網絡信息技術的應用也給商業銀行帶來了極大的經營風險，商業銀行面臨的財務會計內控管理形勢變得越來越復雜。而從商業銀行以往的表現來看，財務會計內控管理不善往往會進一步導致金融案件的集中爆發，同時也會使商業銀行的經濟效益進一步縮減。因此，面對當前日益激烈的競爭環境，我國商業銀行更應當加強對財務會計內控的管理，以確保自身能夠在我國經濟轉型當中發揮應有的作用與價值。

2我國商業銀行財務會計內控管理存在的問題

2.1會計內控體系不健全

雖然大部分商業銀行都建立了會計內控制度，但在日常執行過程中卻存在這樣或那樣的問題，如缺乏對內部違規行為的分析，因而無法對未來可能存在的違規行為進行預測和監督，甚至無法識別已經暴露出現了的內控管理問題，使得銀行自身風險大增，這也是導致商業銀行金融案件發生的主要原因。部分商業銀行則存在內部審計監督力度薄弱，審計面過窄等問題，甚至還存在財務人員與審計人員混合任職、身兼多職的情況，難以保質保量的完成本職工作，同時也導致了財務工作及審計工作崗位與責任混亂的情況出現。

一、農村信用社內控管理中存在的問題

農村信用社的內控管理是一個長期的過程，不是瞬間就可以完成的，所以說，內控管理必須建立起有效的機制。但是就目前我國的農村信用社的實際情況來看，這種有效的內控管理機制還是非常缺乏的。一個有效的內控管理機制，能夠科學的為農村信用社的長久發展、風險應對等基本問題提供合理的幫助，同時，機制的建立也可以大大提高農村信用社的內控管理效率。總之，內控管理機制對于農村信用社的內控管理和發展都有重要作用，這種機制的缺乏是農村信用社發展中必須解決的問題。

二、農村信用社內控管理的現實意義

農村信用社內控管理對于整個信用社的發展都有重要的作用，具體來說，農村信用社內控管理的意義主要有：

1.有效的約束管理者的行為

內控管理最直接的作用對象就是農村信用社的管理人員。不能否認，目前在農村信用社中仍然存在很多腐敗現象，作為金融機構，腐敗是發展中的一個大忌。通過內控管理，信用社中的很多工作就會透明化，這樣就減少了黑暗交易等助長腐敗的行為；同時，內控管理的實行，管理者的工作也要有人進行管理，也就是說管理者不能處在絕對的領導地位而沒有約束，這樣，管理者在行為開始前就會多些思考。所以說，內控管理的運用可以有效的約束管理者的行為。

2.提高信用社風險應對能力

摘要：農業銀行作為我國金融體系的重要組成部分，在現代社會經濟發展中起著重要的作用。但是，隨著社會經濟的快速發展，農業銀行承載的社會壓力與日劇增，在這種壓力下，農業銀行財務會計內控顯得愈發重要。在農業銀行發展過程中，財務會計是一項重要的工作，如果農業銀行無法做好財務會計內控管理，就會給自身的發展帶來風險。本文就農業銀行財務會計內控管理作了相關分析。

關鍵詞：農業銀行；財務會計；內控管理

對于農業銀行而言，其財務會計內控管理水平直接影響到了自身的競爭力，只有做好財務會計內控管理工作，才能保證財務會計信息的真實，全面反映農業銀行的經營狀況，進而為農業銀行經營決策提供科學的參考。但是，就目前來看，我國農業銀行在財務會計工作中，缺乏內控管理，主要依靠政府的扶持與監管，在這種情況下，就會削弱自身抗風險能力，不利于自身的發展。因此，農業銀行要想在日益復雜的社會環境下得以穩定地發展，就必須加強財務會計內控管理工作。

一、農業銀行財務會計內控管理強化的重要性分析

農業銀行在我國社會經濟發展中扮演著重要的作用，而農業銀行的發展一定程度上取決于其財務會計的工作質量。然而，我國金融市場目前還不夠完善，金融行業本身是一個風險較高的行業，在農業銀行發展過程中存在許多不確定性因素，這些不確定性因素往往就是造成農業銀行財務會計失真的根源，一旦農業銀行財務會計信息失真，就會給農業銀行以及金融市場的穩定發展造成影響。因此，強化農業銀行財務會計內控管理尤為重要。財務會計內控管理是銀行防范風險的基礎，同時也是銀行工作的重點，加強農業銀行財務會計內控管理，可以確保財務會計工作嚴格按照相關要求來進行，避免財務會計信息失真，保證銀行資金安全、高效運營，增強銀行自身競爭力，進而推動銀行的穩定發展，促進管理目標的實現[1]。

二、農業銀行財務會計內控管理中存在的問題

隨著時代的進步與發展，農業銀行財務會計工作環境也變得更加復雜，財務會計工作問題也隨之出現，給農業銀行的發展造成了不利影響。財務會計是一項重要的工作，與銀行資金運營直接相關，但是，在銀行財務會計具體工作中呈現出許多問題，使得財務會計信息失真的現象比較普遍。

摘要：隨著我國金融監管體系的日益完善，商業銀行在我國的發展面臨新的挑戰與機遇，特別是允許銀行申請破產的新政出現，對商業銀行的運營風險、財務風險管控提出了新的要求。基于此，商業銀行要想實現長期可持續性的運轉，需要對新形勢下的財務風險明確成因、分析對策，通過科學的構建財務風險評價機制體系、控制和降低正常的運營成本等途徑，以期實現商業銀行的財務管理水平再上新的臺階。

關鍵詞：商業銀行；財務風險；分析評價；對策

一、引言

現階段，我國的金融體系日益完善，商業銀行的數量日益增多，我國的商業銀行以股份制銀行為主，包括全國性銀行和非全國性銀行，為經濟社會的發展發揮“穩定器”的作用。但是，部分商業銀行的財務風險評價體系依然尚未完善，同時，為確保商業銀行運轉的健康可持續性，筆者針對新形勢下的財務風險及其成因進行探討，希望能探尋出構建商業銀行財務風險評價體系的有效對策。

二、新形勢下商業銀行的財務風險及其成因分析

（一）內部環境影響所致的所有權道德風險

作為商業銀行財務風險的組成部分之一，所有權道德風險在一定程度上阻礙銀行內部管理水平的提升，其成因主要受到內部環境的影響，具體而言，包括兩方面的內容：一方面，受到銀行內部股權結構的影響。由于商業銀行內部的所有權結構相對不合理，銀行內部呈現股權分配比重失衡的現象。也就是說，銀行股東僅呈現為兩種類型，包括股權集中的大股東、股權分散的小股東，使銀行內的重大經營管理決策僅受到大股東的控制，加之政策利率變化等外部風險因素的影響，銀行股東的道德風險誘發幾率大大提升，甚至對銀行的正常運轉產生嚴重的影響；另一方面，受到銀行管理層激勵約束機制的影響。由于商業銀行尚未建立起科學合理的內部激勵約束機制，銀行內部各層級，特別是董事會對銀行經營決策無法進行有效的激勵約束評價，使銀行董事會、監事會對銀行決策的監管職能形同虛設，繼而對銀行道德風險的誘發提供有利的條件。

一、我國商業銀行內部控制管理現狀

我國商業銀行經過十多年的探索實踐，初步構筑起對各項經營管理活動全方位覆蓋、全過程監督的內部控制體系，但內控狀況并未達到預期效果。根據某銀行省分行2011~2013年度內外部檢查發現問題，按照內部控制的五個要素分析，我國商業銀行內控管理在內控設計和運行兩個層面存在以下缺陷和不足。從內部環境來看，設計層面存在組織架構設置缺乏系統性、內控管理職責不夠清晰、內控考核機制需完善、內控文化建設需深化、分支機構管控需加強等問題。如在支行沒有明確具體的部門或團隊專職承擔內控合規工作的統籌管理，在分行部門沒有明確的內控合規管理人員；內控體系建立不是以流程為導向，業務管理以部門為單位，尚未建立流程負責人或控制負責人的概念。運行層面存在主動管控意識不強、內控資源投入不足、員工教育培訓力度和針對性不夠等問題。如基層員工參與完善內控體系建設的積極性不高，中高級管理人員對內控建設工作主動意愿不強；部分人員片面地將內部控制等同于牽制、制衡、復核、監督，認為內控建設只是內控部門的職責，在業務發展碰到難題或有壓力時，錯誤地把內控建設與業務發展割裂對立。從風險評估來看，設計層面存在風險識別評估體系建設不足的問題，運行層面存在風險數據管理能力不強、重點領域風險管控形勢嚴峻等問題。2011~2013年內外檢查揭示問題總數和關注類及以上問題逐年增長、員工行為失范問題呈逐年上升趨勢、操作風險隱患不斷、信用風險管控難度加大，問題主要分布在會計出納、信貸、電子銀行和銀行卡等方面。如員工違規行為表現形式趨于多樣化，由與客戶發生非正常資金往來，發展到違規經商或在外兼職、利用信用卡套現、出借賬戶、飛單銷售理財產品等，違規手段隨著互聯網金融的發展也越來越隱蔽，更多的是通過控制賬戶而非使用本人賬戶進行違規資金操作，監測難度加大。從控制活動來看，設計層面存在制度建設體系不完善、缺乏對業務流程風險和控制的識別和描述、內控管理的系統控制水平不高等問題。如部分制度僅有禁止性規定，但對“怎么做”沒有明確規定；未能及時將內控管理要求有效嵌入業務系統，系統不能自動識別代收工資賬戶、不能自動解凍和解掛、不能對信用額度自動控制等。運行層面存在業務流程運行不暢、制度執行不力、對創新業務管控不足、內控管理滯后于業務發展、關鍵崗位人員的管控不到位等問題。近三年來超過90%的違規問題發生在一級支行和營業網點層面；違規問題主要集中在客戶經理、臨柜柜員和營業機構負責人等崗位，其中客戶經理由于崗位工作的特性，管控難度最大。從信息溝通來看，設計層面存在信息交流和溝通機制不完善、信息資源共享平臺建設不足。運行層面存在部門間信息交流不通暢、內控管理的資源與信息不能充分共享。目前商業銀行沒有建立制度化的信息收集、傳遞和共享渠道，信息資源共享渠道未能有效打通，信息局限于單個部門或機構內部或分散在各個業務系統的現象仍較為常見，形成一個個的信息孤島。從內部監督來看，設計層面存在內控三道防線的內部監督職責尚未有效厘清、內控問責機制不健全等問題。運行層面存在內控監督檢查就事論事、部門條線盡職監督管理不到位、整改工作需加強等問題。近三年發現問題結構特征明顯，高發業務領域、環節、管理區域、工作崗位基本保持不變，但整改工作更多關注問題個案，針對問題根源的解決措施不多。

二、我國商業銀行內控管理面臨的新形勢

（一）外部環境發生深刻變化。

國際金融危機爆發后，全球經濟進入低速增長期，國內經濟緩中趨穩，發展轉型加快，金融體制改革和政策調整預期加強，銀行業面臨著同業競爭加劇、利率市場化加速、盈利模式轉型等多重挑戰，經營環境嚴峻復雜。隨著《巴塞爾協議III》、《企業內部控制基本規范》和《商業銀行內部控制指引》等文件的頒布與實施，國內外相關監管政策體系逐步健全，監管要求日趨嚴格，差異化宏觀審慎監管政策對銀行風險管理提出更高要求，規范融資業務活動成為銀行業務監管重要議題。特別是隨著金融消費者權益保護意識的增強、保護金融消費者權益正成為銀行內控管理的重要內容，銀行須采取有效管控措施約束市場行為。

（二）內部管理面臨巨大壓力和全新挑戰。

業務和產品創新加快對內控管理機制的健全和完善提出新要求。如無卡二維碼支付服務、虛擬信用卡產品等創新類支付業務的開發；銀行防堵各類外部欺詐事件、堵截未遂刑事案件數量居高不下，內控案防壓力還會持續增長。在發展形勢向好的情況下，內部管理容易出現松懈，如不及早遏制，勢必影響銀行持續健康發展。在戰略發展不斷加深的情況下，更加需要做好業務發展與內控管理的平衡，如為了即期利益而放松風險控制，就可能在客戶準入和產品開發等環節埋下風險隱患；在增長沖動下扭曲激勵機制，就容易誘發個別員工鋌而走險；開展創新而風險防控滯后，低風險業務也會出現合規缺陷成為高風險業務。

1、國內商業銀行開展金融產品創新的措施

1.1確保金融產品創新與監管工作相互協調，互相發展

金融產品創新有利于提高經營效率、分散經營風險。然而一旦內控監督缺失或滯后，導致創新行為脫離了監管約束而過度創新，則會導致金融風險的膨脹與演變。國內外不少商業銀行在今年來屢次出現重大經濟案件，就是對金融創新固有缺陷以及監管缺失后果的充分證明。要想在新經濟背景下實現金融產品創新固有的促進作用，國有商業銀行必須確保金融產品創新與監管工作相互協調，互相發展，主動接受外部監管，謹防出現與經營發展需求相脫節，游離于經濟環境之外的規避監管的產品“創新”。首先應對金融產品創新和積極接受監管之間的關系予以妥善處理，重視對于創新風險的防范，明確區分創新和投機的區別，充分利用監管來控制產品創新過程中可能存在的一些不良現象；其次應建立有效的風險防范體系，并建立相應的處置機制、預警監測體系以及評估體系，實現宏觀層面的有效管理，同時以高效的內部控制以為補充和配合。最后應對金融產品創新與科學發展之間的關系予以妥善處理，規范內控制度，為創新奠定基礎，確保金融創新和科學發展之間實現良性循環，實現二者相互促進、和諧統一，使創新能夠更好地服務于發展。

1.2建立多層次內控管理體系

(1)專業管理部門應充分發揮自身控制功能。在金融產品創新過程中，專業管理部門是內控管理實施的首道防線。風險防范關鍵之處在于管理部門自律功能的發揮，同時應在內控部門和外部監管的協助與指導下切實履行自身職能，即對產品的整合與創新做出統一規劃；針對新產品制定相應的內控規則，并對其執行情況進行定期檢查；對產品創新過程中存在的糾紛問題予以協調；對必要的信息予以公開；針對不遵守內控規范以及相關法律法規者采取自履行處罰措施。

(2)專業管理委員會應充分發揮自身宏觀控制與指導作用。應提高創新管理力度，重視立項評審關的把握，在產品從開發至推廣的整個過程實施強化控制，其內容應涵蓋創新技術控制、經濟資本約束、內控制度完善、營銷管理、檢查監督以及運營支持等不同方面。

(3)應將風險監控和合規監督同時納入監控模式并不斷加以完善。在金融產品創新過程中通常會存在較多風險，因而其創新內控管理應結合風險監控與合規監管，二者同時進行。其中內控管理是對金融產品創新的全面融入，推動合規管理職能從原來的“風險檢查確認”逐步過渡至“管理業務顧問”，堅持以風險為市場導向，在金融創新和合規監督服務之間選擇最佳切入與契合點，對產品創新過程中的關鍵環節予以重點關注，同時切實把握和控制重大風險領域評估；對產品創新過程中相關風險評估方案以及管理程序是否有效做出判斷和監督；著眼于戰略層面和全局來對產品創新整體的效果與效率做出評價，評估相關措施的穩定與協調性，進而針對服務、流程以及資源配置的整合與改進提出合規建議。而合規監管則對內控管理部門做出了明確要求，即對金融產品創新所具有的合規性予以依法監管，其內容涉及到創新活動是否符合基本的外部金融監管規章制度、是否與內控規定相符、是否有制度監管盲區或者瑕疵、是否同步進行流程監控與管理的改造等許多內容。而風險管理與內控合規部門在提高合規性監督力度時還應監控和監督產品創新部門，通過不同檢查與監測手段評價市場環境、盈利能力、運行狀況以及風險管理，并以評估結果為依據實施風險分類。

摘要：現代社會中，投資風險與經濟機遇共存，企業內控管理力度不足，造成了企業的財務風險加大，影響了企業的長期發展。本文分析了財務風險成因，并對基于財務風險防范下的企業內控管理提出了相關建議，希望能提升我國經濟的穩定性。

關鍵詞：財務風險防范；企業內控管理；財務狀況

一、財務風險成因

當今國際形勢非常復雜，造成了國內經濟環境的動蕩，也為各個企業增加了財務風險。總體而言，財務風險導致了部分企業的經營狀況持續下降，影響了企業的發展方向，不利于我國的經濟建設。以下對財務風險的成因進行分析，第一，外部經濟環境復雜。自我國加入世界貿易組織后，我國與其他各國之間的聯系逐漸加強，帶動了我國的經濟增長，同時外部的經濟環境也對我國的經濟建設產生了一定的影響，增加了財務風險；第二，財務風險意識不足。在企業中財務風險管控和企業內控管理是同等重要的兩項管理工作，但是就目前而言，我國大部分企業尚未形成完善的風險評控體系，企業員工和企業負責人的財務風險意識不足；第三，籌資方式存在缺陷。一般來說，企業要想尋求長期發展，就要根據自身情況進行合理融資，融資方式的不完善會造成企業資金鏈的斷裂，也導致了財務風險的增加；第四，企業風險抵御能力不足。就當前經濟環境而言，金融領域經濟風險較大，我國為各企業的協同發展提供了良好的平臺，導致了部分企業好高騖遠，忽視了企業內部管理轉而尋求更高的發展，導致了企業內部資金鏈條的風險抵御能力較低，企業整體風險抵御能力不足。

二、基于財務風險防范下的企業內控管理策略

（一）營造良好的企業環境

為降低財務風險對企業發展造成的不良影響，應在企業內部營造良好的企業環境，以下對其提出相關建議：第一，企業負責人應聯合企業財務人員對企業財務情況進行詳細分析，關注外部環境對企業造成的影響，綜合多方因素制定企業財務風險防范體系，提升企業的風險防范能力；第二，以財務風險防范為目的，在企業內部充分滲透管理意識，營造企業的良好風險管理環境，相關負責人還應積極發揮模范帶頭作用，帶動整個企業的風險防控工作氛圍，營造良好的企業環境。

摘要：隨著市場經濟的不斷深入，我國社會各個行業的企業競爭亦在不斷擴大，各個企業都在為了穩定發展而探索新的發展模式。企業的內控管理工作都是關乎企業生死存亡的重要環節，唯有做好企業的內控管理工作才能讓企業的發展逐步邁進正軌，并以此提高了企業的風險防范能力。為此，本文就企業內控管理、財務風險防范的現狀和對策進行分析，希望能為廣大企業的穩定發展提供一定參考。

關鍵詞：企業；內控管理；財務風險；防范

隨著全球一體會經濟的不斷發展，國內各個企業也在積極尋找新的方法發展本企業，讓企業在激烈的市場競爭環境中把握主動權，從而適應時代的變化與進步，并讓企業的內控管理工作不斷完善。要知道企業的內控管理工作涉及很多風險防范問題，其對企業的安全發展有責極為重要的意義。其中，財務風險是企業內部首先要重視的問題，加強對企業財務風險的管理和防控工作是每個企業都要關注的事情。

一、當前我國企業內控管理與財務風險防范的現狀分析

（一）企業領導思想觀念薄弱，缺乏風險防范意識

企業領導作為企業發展的核心人員，其自身的思想意識對企業的發展導向有著重要的影響，而當前我國諸多企業的領導過于重視企業發展的眼前利益，沒有從企業的長遠角度看待問題，從而在企業的發展中也沒有做好充分的風險預防工作。倘若企業領導能夠放遠目光，看到企業未來的發展動向便能意識到企業內部控制管理工作的重要性。而有些管理者甚至認為，內部控制管理工作的實施會對企業的員工形成一種束縛，從而不利于企業的和諧發展，反而容易給企業帶來一定的負擔。一些企業在發展的過程中沒有認識到市場競爭環境的種種不穩定因素，在發展時亦不關注企業的內控管理工作，沒有建立起內控管理體系，也沒有相應的人才推動，一些企業的風險防范意識不強，只看到眼前的好處而忽視可能存在的風險，從而在發展中造成各種各樣的經濟損失。有些企業還因此倒閉，出現令人惋惜的局央，還有些企業盲目擴大生產，讓企業的發展陷入了十分艱難的境地。提高企業管理層的內控及風控意識至關重要。

（二）做好有效的監督管理工作