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摘要：伴隨著社會經濟的飛速發展，我國科技水平也得到不斷提升，各大領域企業逐步發展，不斷擴大規模，其中發展較為迅速的是建筑企業。我國建筑企業在發展過程中，所涉及的施工項目種類眾多，項目質量對于企業的核心競爭力具有重要影響，這就需要快速提升建筑施工質量，有效控制施工成本，合理科學地降低生產成本，有效提升企業經濟實力。其中采用科學合理的稅收籌劃舉措是有效實現成本控制的重要方式，因此基于稅收管理視角下對建筑企業稅收規劃工作進行分析與探討，并提出合理建議，希望能夠為相關工作人員提供一些有價值的參考。

關鍵詞：稅收管理視角；建筑工程施工企業；稅收籌劃；認識

在當前我國建筑市場快速發展的趨勢下，建筑企業要想在激烈的市場競爭中占據一席之位，就要通過合理的稅收規劃有效節約成本。實施較好的成本控制可以有效地規避風險，與此同時也能提升企業的核心競爭力。這就要求工作人員要在思想上進行轉變，以提高日常工作效率。在工作過程中還要借助先進的思想和經驗，對稅收籌劃部門加以指導，同時促進我國建筑施工企業建立較為合理的稅收規劃體系，從根本上進行相應的成本控制，提高企業本身抗風險能力。

一、分析我國建筑施工企業實現稅收規劃的積極作用

筆者通過調查，了解到我國建筑施工企業在近些年發展過程中，逐漸加大了科學技術的有效運用，促進了整體工作的高效發展和質量提升，在一定程度上為企業經濟快速發展打下了堅實基礎。但是由于經營方式種類較多，在施工的過程中涉及多個專業，導致所選擇的施工單位種類也比較繁多，而且在長時間的組織協調過程中，容易產生多方面問題，在一定程度上拖延我國建筑工程期限，造成相應的成本提高，而且增加了出現安全隱患問題的可能性。因此要求相關管理者對安全問題高度重視，同時基于建筑施工企業的特點進行分析與探討，詳細了解掌握自身經營管理和其他企業的差別，詳細分析和探討不同稅收政策和稅收籌劃思路。對于建筑施工企業來說，繳納合理的稅收是建筑施工企業籌劃納稅工作的重點，應在確立營業收入的基礎上，選擇合理的稅率，確保達到相應的成本合理管控，保障工作順利開展。不僅如此，在合理的工程進度安排下，對于當前的收入要有一個確定值，同時對于未來發展的收入也要有一個預期規劃，基于當前建筑市場日益競爭激烈的背景，需要相關工作人員按照方案合同嚴格地安排施工工作，同時保障施工企業在資金上得到支持，減少由于資金不到位而產生的一些拖欠工程款的現象，加快企業工程進度，保障建筑施工企業工程質量，同時滿足激烈的市場競爭需求。

二、闡述建筑施工企業構建合理稅收籌劃所具備的基礎

（一）建立合理的組織結構形式

在建筑企業整體的運行過程中，合理的組織結構形式，可以為企業更好地開展工作打下堅實的基礎。企業要建立更為合理的稅收籌劃，需要相關工作者予以高度重視，建立合理的組織結構形式。一般情況下集團式的組織形式可以促進相關工作順利開展，這就要求工作人員針對當前集團組織模式下的具體施工情況來開展工作，并且通過平衡其他子公司的稅收，有效促進內部各公司的稅收工作推進，進而促進利益協調發展。

（二）實現合理的收入確定

為了更為明確地建立應繳納的稅額制度，需要相關施工企業在利潤額歸集時，要明確自身的收入程度，以期能夠對企業所得稅的匯率進行計算。在當前施工企業中，收入的計算要依據相關的施工進度和完成量來確定，據調查了解發現，我國企業項目開展施工所耗時間較長，且遇到的問題較多。不僅如此，在國家大量政策出臺之后，企業相關籌劃也要符合國家標準，并在國家標準的基礎上結合自身情況進行調整。希望可以通過較為合理的舉措，減少相應的工程成本浪費，促進企業效益的提升。

（三）合理設置會計科目

筆者通過調查了解到我國建筑施工企業在運轉過程中，財務工作較容易出現一些重大的負面問題，這些問題嚴重制約我國企業項目的有效推進，為企業經濟效益帶來一些消極影響，因此，需要工作者高度重視。企業在進行會計科目計算過程中，如果沒有詳細設置科目，就會導致會計表中的各項費用與實際所產生的消耗不相符，這在一定程度上影響企業的所得稅計算，從而增加企業的經濟壓力。為了避免這類事情大量發生，需要相關管理者予以高度重視，主要從以下幾個方面入手：首先，建筑施工企業要在合理安排資金的基礎上，對成本進行合理管控，減少相應的資金投入量。其次，在建筑施工過程中，要有計劃地合理設置科目，對于企業自身的各項費用支出情況進行詳細記載。以期能夠為后續工作更好更快地開展打下堅實的基礎。

三、建筑施工企業發展稅收籌劃的關注要點

（一）增值稅進項抵扣方面

在建筑施工企業實際發展過程中，增值稅在企業納稅額中占據十分重要的比重，因此企業相關部門也要重點對增值稅進項抵扣加以關注。然而結合現階段的發展情況來看，很多時候增值稅進項抵扣都存在不充分且占比較低的情況，進而難以在企業中發揮其應有的作用。針對這樣的問題，提出兩方面的管理要點：第一，采購環節的進項稅額抵扣方面。在建筑企業經營管理過程中往往需要大量的原材料，主要包括水泥、砂石料以及鋼材等，為實現工程項目的穩定開展，一般需要選擇合適的供應商建立長期的合作關系。值得注意的是，建筑施工企業在選擇供應商時應充分考慮稅收繳納對其的影響，同時樹立完善的科學稅收籌劃理念，進而對供應商與原材料的相關參數進行詳細計算。如果不考慮稅收繳納，往往只會考慮原材料報價因素的影響，進而會選用一部分小規模的供應商，這將對企業長期的納稅籌劃產生十分不利的影響。第二，施工環節的進項稅額抵扣方面。結合當前的發展情況來看，我國建筑企業人力勞務成本往往會占到總成本的30%，但在人工成本增值稅專用發票的獲取上往往面臨著較大困難，進而也在很大程度上增加了企業的納稅負擔。建筑企業在施工建設過程中往往會用很多的臨時勞務者，其人數眾多、涉及領域寬泛等特點將明顯增加工資發放以及代扣代繳等環節的難度，對稅收籌劃的穩定開展也會產生一定限制。

（二）稅收政策理解方面

建筑施工企業在開展經營管理的過程中具備工程周期長、投入資金規模大等特點，同時在工程的不同環節往往也會面臨不同的資金需求。在這樣的情況下，在施工建設期間往往會產生一定數量的閑置資金或資產，而針對這部分資金應重點對其時間價值進行充分考量，確保稅收籌劃可以實現其現實意義。為最大限度地避免資金時間價值被占用，企業有必要加強對稅收政策的理解。一方面，應加強對固定資產折舊的關注。通常情況下，建筑企業的固定資產主要包括各種機器設備，而最常見的折舊方法則是以直線折舊法進行計提折舊。這種方法雖然在操作上比較簡單，但卻沒有關注固定資產的時間價值以及其在不同時間的使用強度，因此會給固定資產稅收籌劃的開展帶來一定的限制；另一方面，建筑企業增值稅的納稅形式多為按月納稅，然而考慮到增值稅繳納的滯后性，施工企業可以將申報時間控制在納稅期限滿后的15天內就可以充分實現企業價值的最大化。然而實際上由于很多建筑企業沒有對稅收政策進行充分理解，進而導致在稅收籌劃中失去了部分稅金的時間價值。

（三）樹立科學的納稅籌劃觀念

現階段，建筑企業管理人員對稅收籌劃不夠重視，這對于稅務人員專業能力的提升以及納稅籌劃理念的樹立都會產生不利影響。據當前的調查情況來看，很多建筑企業在開展稅務管理時仍然采用傳統的觀念，認為只需要按照稅法規定依法納稅，進而沒有樹立相應的科學納稅籌劃觀念。在這樣的情況下，建筑企業內部對稅收籌劃的關注不足，同時也沒有針對相關工作設置專業的部門與崗位，處理相關工作時更多由財務部門人員兼職，這不僅難以滿足現階段國家稅收發展的實際需求，還在很大程度上影響了稅收籌劃工作的開展。

四、加強建筑施工企業構建合理稅收籌劃類型的主要對策

（一）在建筑施工企業經營管理上實現合理稅收籌劃的相關途徑

通過對我國當前的經營管理模式進行調查，了解到為了更好地節約成本，使其效益實現最大化，需要采取下面幾種方式來有效減少相應的企業稅負壓力，主要是依據稅法的相關規定，在不違背法律要求的基礎上，可以將企業的各項損失和成本費用最大程度地羅列出來，進而在降低自身利潤的基礎上，合法降低自身所承擔的稅負。因此，建筑企業要強化限額控制，以避免因超出限額所管控的內容而采取存貨計價方法。如果出現通貨緊縮情況，企業就可以選擇降低稅負的方式進行相應工作，以其能夠促進企業更好地躲避市場風險，同時促進自身經濟效益的穩步提升。

（二）建筑工程施工企業在承包方式上實現合理稅收籌劃的途徑

通過調查了解到，我國建筑工程施工企業在承包方式上主要包含總承包和分包等方式。總承包對于企業來說，所包含的工作內容十分廣泛，其中包含建筑材料方面的工作。但是分包對于企業來說，所承擔的內容減少，不包含對于材料的采購及其他內容。因此，在傳統的企業承包方式中，大部分追求分包方式。但是在我國政策出臺之后，對于一些政策進行調整，對于分包的企業來講，也需按照總承包體制進行納稅，所以加大了市場中對于總承包體制的需求。這也就表明大部分企業需要按照自身的營業額進行納稅，但是這對于分包的企業來說較為不公平，因此選擇總承包的方式會在建筑企業中獲得較大利益，并且通過調查研究了解到，我國部分企業為了有效地節省相應的經濟效益，逐漸分包到總承包體制改革以期可以在最大程度上減少一些成本消耗，從而促進企業經濟發展。但是在實際的運行過程中選擇了總承包的工程，在該項工作開展過程中，還需要對施工的全過程進行合理管控，這樣才能更好地把握工程建設工期。對于建筑材料也需要工作人員予以高度重視，進而實現稅收籌劃準確建立的目的，同時提升自身的經濟效益。

（三）建筑工程施工企業在合同方面實現有效稅收籌劃的途徑

我國建筑工程施工企業在項目承包的過程中，主要采用的是合同承包制。同時依據經濟合同進行相應的政策調整，增加經濟效益。但是我國經濟合同發展過程中存在一些弊端，這樣較容易引起企業內部的稅負壓力，因此需要我國工作人員進一步加強對工作的細化，同時對合同的內容進行細致分析，并在此基礎上實現合同的規范性。在線下一些合同簽訂過程中，對內容進行分析與探討，以期減少影響賦稅的各類條款，而且對各項內容還要進行詳細地分析，這樣才能在最大程度上減少因不合理而產生的問題，從而實現我國企業的全面稅收規劃，降低相應的稅負壓力，增強對成本的有效控制，在一定程度上促進企業經濟的穩步提升，增強競爭實力。這樣企業才能更好地應對市場競爭，促進自身經濟效益提升。

五、結語

綜合來看，在當前經濟社會的快速發展之下，企業面臨的市場競爭壓力越來越大，為了促進自身更好發展，需要加強成本合理管控工作，以提高核心競爭力，在最大程度上滿足發展需要。與此同時，還需要相關管理者明確稅收籌劃的重要性，基于當前的實際情況，按照稅法對本行業的基本要求進行分析與探討，以其能夠為建立較為合理的稅收籌劃工作掃清前行障礙，并針對自身存在的一些問題進行有效改革與創新，以期實現對成本的合理有效控制，促進企業經濟效益的快速發展，同時完善相關工作內容，為企業的經濟效益提升提供強有力的支持，為我國建筑施工行業發展打下堅實的基礎。

作者：詹斯蘭 單位：中國鐵建昆侖投資集團有限公司