前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策探析，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革與國家政策的支持,中小企業(yè)日趨發(fā)展，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)不可或缺的中堅(jiān)力量。合理的稅收籌劃不僅能減少中小企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)利潤(rùn),而且還能增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是目前中小企業(yè)稅收籌劃仍處于探索期，并沒有形成完善的體系,甚至還可能給企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)帶來諸多的風(fēng)險(xiǎn)。因此,本文就中小企業(yè)在稅收籌劃工作中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理和分析,并提出防范風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。論文對(duì)于提高中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和管理水平具有一定的參考價(jià)值。稅收籌劃在中小企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中日益受到重視，通過稅收籌劃，不僅能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，而且能增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，更有利于提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展具有極其重要的意義。但在開展稅收籌劃中，因缺乏稅收意識(shí)、稅收籌劃方案不全面、內(nèi)控制度不完善、稅收政策變化等原因存在一定風(fēng)險(xiǎn)，不僅不能降低企業(yè)稅負(fù)，反而可能給企業(yè)經(jīng)營帶了負(fù)面影響。基于此，論文就如何防范控制中小企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)展開了研究。

一、中小企業(yè)的界定及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

中小企業(yè)是一個(gè)相對(duì)的概念，根據(jù)工信部相關(guān)規(guī)定，中小企業(yè)可劃分為中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)來劃分。一般中小企業(yè)大多規(guī)模小，人、財(cái)、物等資源相對(duì)有限；企業(yè)經(jīng)營管理較集中，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，未形成完善的內(nèi)控制度；經(jīng)營范圍涉及面廣，但無法兼顧成本效益。稅收籌劃是指在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、理財(cái)、投資等活動(dòng)的事先安排和策劃，充分利用稅收政策，以達(dá)到盡量少交稅的目的的行為。而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收籌劃過程中，因籌劃人員綜合素質(zhì)不高或者稅收政策變化等，導(dǎo)致籌劃業(yè)務(wù)不合法不合理，給企業(yè)帶來一定的損失，主要有缺乏意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃方案不全面風(fēng)險(xiǎn)、制度不完善風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。

二、中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及產(chǎn)生原因分析

（一）中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。1.缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)缺乏防范意識(shí)，尤其是管理層只注重眼前的經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)于稅務(wù)管理工作沒有給予高度重視，對(duì)稅收籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)防范沒有形成正確的認(rèn)識(shí)，經(jīng)營模式仍處于粗放型管理方式。因此，絕大部分中小企業(yè)并沒有設(shè)立專門的籌劃人員，也沒有專業(yè)的籌劃方案，往往財(cái)務(wù)人員既核算賬務(wù)又兼職此項(xiàng)工作。由于這些財(cái)務(wù)人員本身對(duì)稅收籌劃缺乏經(jīng)驗(yàn)，且不具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)于頻繁變化的國家稅務(wù)新政策以及法律法規(guī)并不了解。因而在選擇稅收籌劃方案時(shí)，往往只注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)此以往，隨著稅務(wù)稽核比對(duì)系統(tǒng)的不斷更新，很容易出現(xiàn)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中小企業(yè)今后的良性發(fā)展留下了隱患。2.稅收籌劃方案不全面引發(fā)的稽查風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)合理地制定稅收籌劃方案對(duì)于籌劃工作是否能順利開展至關(guān)重要。而中小企業(yè)因缺乏專業(yè)人員，稅收籌劃方案考慮不周全，導(dǎo)致在實(shí)施過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。一方面，有可能在制定并實(shí)施稅收籌劃方案期間，存在主觀差異，造成后續(xù)稅收籌劃工作方案可能存在一定瑕疵或者出現(xiàn)一定主觀判斷錯(cuò)誤。比如在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，對(duì)被投資企業(yè)未進(jìn)行利潤(rùn)分配，直接按照凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，忽略了應(yīng)繳納被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)和盈余公積形成的所得稅。另一方面，籌劃人員個(gè)人綜合能力素質(zhì)的限制，比如對(duì)稅務(wù)政策的解讀不夠透徹，對(duì)稅收籌劃方案落實(shí)效果產(chǎn)生影響，導(dǎo)致稅收籌劃方案不合理，引起稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)往往因?yàn)榻?jīng)營規(guī)模、資金等因素影響，很難引進(jìn)高素質(zhì)人才。因此，中小企業(yè)就難以切實(shí)提升稅收籌劃水平，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)際工作中會(huì)因稅收籌劃方案不合理引發(fā)較大風(fēng)險(xiǎn)。3.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。我國中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不完善的問題，使稅務(wù)工作開展過程中有可能存在風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了稅收籌劃工作的開展。而且，很多中小企業(yè)為節(jié)省成本，缺乏健全的內(nèi)部控制制度，通常形式大于內(nèi)容，從根本上無法為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支撐。不僅如此，在內(nèi)部控制管理過程中，財(cái)務(wù)信息不能及時(shí)傳遞到其他部門，造成信息傳遞受阻，導(dǎo)致籌劃業(yè)務(wù)無法順利開展。這也是中小企業(yè)普遍存在的問題，由于缺乏成熟的財(cái)務(wù)信息溝通體系，財(cái)務(wù)信息往往只局限于在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部流通，缺少與其他部門的有效交流與溝通，使涉稅信息很難在中小企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行準(zhǔn)確傳遞，影響了整個(gè)業(yè)務(wù)的有效開展。4.稅收政策經(jīng)常變化。為了適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家稅收政策會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而適時(shí)作出相應(yīng)的修訂。因此，稅收政策具有一定的時(shí)效性，稅收籌劃時(shí)必須掌握最新的國家稅收政策。但很多中小企業(yè)由于信息不對(duì)稱，很難緊跟政策變化的腳步，從而及時(shí)調(diào)整稅務(wù)管理工作；或者對(duì)新政策的解讀出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差，導(dǎo)致稅收籌劃開展受限；還有可能出現(xiàn)稅收籌劃方案中依據(jù)的稅務(wù)政策已經(jīng)不適用或失效，因此，往往造成稅收籌劃方案不合法或不合理，從而引發(fā)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能影響企業(yè)經(jīng)營的合法性。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析。1.管理層未能認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性。目前絕大多數(shù)中小企業(yè)采取高度集中的管控模式，且高層擁有直接決定權(quán)和較高的支配權(quán)。但往往這些管理層缺乏正確的稅收籌劃意識(shí)，對(duì)稅收籌劃不但不重視，而且忽略了稅收籌劃給企業(yè)帶來的合理效益。在實(shí)際工作中，管理層只看重稅負(fù)降低的幅度，忽視了稅收籌劃。比如為了少繳納稅，設(shè)立內(nèi)外兩套賬，對(duì)部分利潤(rùn)不計(jì)入外賬，采用違法手段達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)成本的目的，為企業(yè)今后發(fā)展留下了極大的隱患。2.稅收籌劃不夠?qū)I(yè)化，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。對(duì)于稅收籌劃而言，具有較高的專業(yè)性，不僅需要財(cái)務(wù)知識(shí)，也同時(shí)需要知法懂法。現(xiàn)階段，中小企業(yè)中大多數(shù)沒有專業(yè)的籌劃人員，一般由財(cái)務(wù)人員兼任，所以缺乏專業(yè)基礎(chǔ)，而且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，因此，在稅收籌劃上考慮不全面，容易出現(xiàn)較多風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。而稅收籌劃必須是合法合理的，如果貿(mào)易流中業(yè)務(wù)虛假、商品采購和銷售價(jià)格不符合市場(chǎng)行情、貨物流資金流以及發(fā)票流是不匹配等等現(xiàn)象，則將會(huì)被稅務(wù)認(rèn)定為虛假貿(mào)易，必然受到法律的嚴(yán)懲。

三、中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）樹立并強(qiáng)化企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。中小企業(yè)管理層應(yīng)提高對(duì)稅收籌劃的重要性的認(rèn)識(shí)，不能僅僅將降低企業(yè)稅負(fù)作為稅收籌劃的目標(biāo)，還需要結(jié)合實(shí)際情況綜合考慮各項(xiàng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)利益之間進(jìn)行權(quán)衡。作為中小企業(yè)獲得最大化利益的一種輔助方式，稅收籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃有著重要意義。同時(shí)，企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變粗廣的經(jīng)營管理模式，時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)向，增強(qiáng)大局觀，把握國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展大方向，提高對(duì)稅收籌劃工作的重視程度。并建立符合企業(yè)自身經(jīng)營管理的大風(fēng)控體系，全員參與，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)人員，保證財(cái)務(wù)賬以及報(bào)表的真實(shí)性和完整性，樹立正確的涉稅理念，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法等相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，合理籌劃，一旦發(fā)現(xiàn)可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而最大限度降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合理制定稅收籌劃方案，提高籌劃人員綜合能力。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重合理權(quán)衡企業(yè)利益與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面要充分體現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，另一方面還要注重成本效益原則，充分考慮各種因素后，來制定合理科學(xué)的稅收籌劃方案，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，又可以獲得最大的利潤(rùn)。當(dāng)然，企業(yè)稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)高低直接影響稅收籌劃的質(zhì)量。因此，中小企業(yè)應(yīng)提高籌劃人員的綜合能力。考慮到稅收籌劃工作需要具備較強(qiáng)的專業(yè)性，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)一批具備專業(yè)素養(yǎng)人員，成立專門稅收籌劃小組從事相關(guān)工作。定期組織相關(guān)政策和案例培訓(xùn)，進(jìn)行互相溝通和學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)其專業(yè)知識(shí)，豐富工作經(jīng)驗(yàn)，使其掌握最新的稅收政策、法律動(dòng)態(tài)和科學(xué)稅收籌劃的方法，使稅收籌劃方案更具有可行性，在提高經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，為了提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，可以借助外部專業(yè)人員的力量，聘請(qǐng)稅收籌劃專家來進(jìn)行制定和實(shí)施稅收籌劃方案，，從而進(jìn)一步降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度可以使中小企業(yè)得以長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，并可以有效防范企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，形成良好的規(guī)范手冊(cè)從而提升企業(yè)的地位。首先，企業(yè)內(nèi)部要實(shí)行制度化和流程化，在制定稅收籌劃工作時(shí)，每項(xiàng)工作和每個(gè)流程都應(yīng)該有對(duì)應(yīng)的人員進(jìn)行審核以及對(duì)接，使稅收籌劃方案更加合理、規(guī)范。其次，管理層應(yīng)積極準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的各項(xiàng)流程、財(cái)務(wù)信息以及納稅情況等，適時(shí)為籌劃方案提出合理的建議，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，組織專業(yè)人員定期全面審查稅收籌劃業(yè)務(wù)，是否存在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，增強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。稅收籌劃不僅僅是中小企業(yè)財(cái)務(wù)部一個(gè)部門的職責(zé)，是需要各部門相互配合，相互溝通，積極落實(shí)，按照制度和流程執(zhí)行，以確保稅收籌劃方案高效有序地開展。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)部門的信息溝通。我國稅收政策修訂比較頻繁，需及時(shí)準(zhǔn)確掌握國家各項(xiàng)與企業(yè)切身利益相關(guān)的稅收政策，與稅務(wù)部門建立良好的溝通機(jī)制。同時(shí)，根據(jù)最新的稅收政策，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，保證稅收籌劃事項(xiàng)的順利開展。同時(shí)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注國家和地方稅收網(wǎng)站，新政策出臺(tái)后，進(jìn)行正確解讀，并主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流溝通，減少因?qū)π抡咴诶斫馍洗嬖谄疃鴮?dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)，充分利用政策優(yōu)惠，以達(dá)到稅收籌劃的目的。

四、結(jié)語

中小企業(yè)合理稅收籌劃工作不僅提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。就目前，對(duì)于中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，采取對(duì)應(yīng)的防范措施，包括強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合理制定稅收籌劃方案，提高籌劃人員綜合能力、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的信息溝通等，保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)而穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:杜雙雙 單位:寧波杉杉石化有限公司