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摘要：在人們生活品質(zhì)逐漸提升的環(huán)境下，促進(jìn)了物業(yè)行業(yè)的發(fā)展。在城市管理與發(fā)展中，物業(yè)公司在其中發(fā)揮著重要意義。由于物業(yè)行業(yè)進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)比較低，服務(wù)內(nèi)容廣泛，已經(jīng)成為諸多業(yè)務(wù)創(chuàng)新和發(fā)展的平臺。所以，做好物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃工作是非常必要的。本文就結(jié)合稅收籌劃基本概述，重點(diǎn)分析物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃目的，根據(jù)分析結(jié)果，提出物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃對策。

關(guān)鍵詞：物業(yè)公司　;企業(yè)所得稅　;稅收籌劃

在城市快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)在得到穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，面臨的競爭壓力增大，通過減少企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力，給企業(yè)創(chuàng)造更多利益已經(jīng)成為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。企業(yè)所得稅作為企業(yè)繳納的稅種之一，通過合理稅收籌劃，能夠有效提高企業(yè)稅后利益，對企業(yè)發(fā)展有著重要意義。下面，本文將進(jìn)一步分析和探究物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃。

一、稅收籌劃基本概述

從定義角度來說，稅收籌劃定義理解種類較多，在總體上，稅收籌劃是指納稅人在滿足國家法律要求的情況下，通過各種方法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)轉(zhuǎn)移或者節(jié)稅，從而減少企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)獲得更高效益。在企業(yè)稅收籌劃過程中，比較注重稅收籌劃的合理性，在不違背國家法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下減少企業(yè)稅負(fù)。通常情況下，稅收籌劃具備的特點(diǎn)具體展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，目的性。針對任何企業(yè)來說，開展稅收籌劃工作的主要目的就是減少納稅，通過節(jié)稅或者延期納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。其次，合法性。在進(jìn)行稅收籌劃過程中，需要嚴(yán)格按照國家法規(guī)要求進(jìn)行。最后，籌劃性。稅收籌劃的重要內(nèi)容在于前期規(guī)劃，具體展現(xiàn)在納稅經(jīng)濟(jì)行為出現(xiàn)前，企業(yè)從納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從而減少企業(yè)稅務(wù)支出。

二、物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃目的

（一）減少企業(yè)稅負(fù)壓力

對于物業(yè)企業(yè)來說，通過進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃，然后減少公司稅負(fù)壓力，增加公司效益。并且物業(yè)公司通過合理稅收籌劃，能夠從全方位對其現(xiàn)有的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行改革優(yōu)化，科學(xué)編制稅收籌劃方案。通過選擇合理的稅收籌劃方案，能夠減少公司稅負(fù)壓力，并且從中獲得更多的收益，從而實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）完成運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)

結(jié)合新企業(yè)所得稅法相關(guān)內(nèi)容得知，物業(yè)公司在開展稅收籌劃工作時(shí)，通過稅收籌劃，保證公司各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行，促進(jìn)公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，讓現(xiàn)有資源得到科學(xué)分配。國家在最新稅法管理體系中明確要求，通過開展稅收籌劃工作，同時(shí)能夠促進(jìn)稅收穩(wěn)定增長，同時(shí)也能夠利用各種稅收政策調(diào)整公司產(chǎn)業(yè)框架，讓公司運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)快速完成。

（三）促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展

從物業(yè)公司長期戰(zhàn)略發(fā)展角度來說，通過開展稅收籌劃工作，能夠促進(jìn)企業(yè)稅收收益快速增長。不管是公司經(jīng)營，還是公司發(fā)展，企業(yè)所得稅法內(nèi)容都可以在其中展現(xiàn)。物業(yè)公司通過進(jìn)行稅收籌劃，能夠根據(jù)國家的最新稅法知識，改進(jìn)企業(yè)服務(wù)技術(shù)，在國家和企業(yè)稅收法制相互作用下，避免稅收流失，增強(qiáng)企業(yè)稅收收益，實(shí)現(xiàn)物業(yè)公司穩(wěn)定發(fā)展。

三、物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃對策

（一）新舊稅法稅率差異下的稅收籌劃

隨著新企業(yè)所得稅法全面實(shí)施，新稅法基本稅率發(fā)生變化，使得內(nèi)資企業(yè)稅率隨之下降。針對外資企業(yè)與經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)內(nèi)資企業(yè)來說，稅率增長10%。所以，物業(yè)公司為了科學(xué)編制企業(yè)所得稅稅收籌劃方案，需要對比新舊稅法差異，從企業(yè)成本核算和財(cái)務(wù)管理等方面入手，對于所得稅減少的，可以通過賒銷、分期等方法延遲確認(rèn)時(shí)間，也可以從固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)角度入手，通過加速折舊提前攤銷成本，從而減少企業(yè)稅率。對于所得稅增加，主要通過提前確認(rèn)或者延遲費(fèi)用，減少企業(yè)稅負(fù)，如降低促銷，提前銷售確認(rèn)，讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等加速計(jì)提折舊，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本后移。

（二）靈活使用抵扣政策

在人工成本籌劃過程中，需要結(jié)合實(shí)際情況，將企業(yè)產(chǎn)生的各項(xiàng)薪酬進(jìn)行扣除。物業(yè)公司需要給職工設(shè)定可行性薪酬體系，如崗位管理機(jī)制、績效考核體系等。在一定時(shí)間所發(fā)放的工薪比較固定，之后對其進(jìn)行有序調(diào)整，如經(jīng)過董事會(huì)或者總經(jīng)理部門等機(jī)構(gòu)審核；物業(yè)公司應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅法要求繳納所得稅；薪酬和薪金規(guī)劃不應(yīng)該只關(guān)注如何減少稅收上，企業(yè)應(yīng)該按照國家提供的限定范疇，本年度進(jìn)行工薪計(jì)提，并將其控制在匯算清繳之前，反之將會(huì)發(fā)生納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。對于產(chǎn)生的職工福利，福利費(fèi)稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)是工資總額的14%，職工教育經(jīng)費(fèi)不得大于工資總額的8%，對于下發(fā)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得大于工薪總額的2%，同時(shí)得到工會(huì)組織部門審核以后，提供公戶組織機(jī)構(gòu)出具的收入專用收據(jù)。為了保證物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃的合理性和專業(yè)性，需要從成本費(fèi)用角度入手進(jìn)行籌劃。成本費(fèi)用在次年匯算清繳之前應(yīng)該獲取相關(guān)專用發(fā)票。如果是公共位置的水表或者電表，應(yīng)該盡快能歸集到物業(yè)公司旗下，并且獲取抬頭是物業(yè)公司的發(fā)票，防止由于獲得不合理發(fā)票而增加納稅比例。對于公司向關(guān)聯(lián)方借款數(shù)額，不得大于關(guān)聯(lián)債資比例，防止支付利息不能全額抵扣。在限額抵扣范疇內(nèi)，需要對公司產(chǎn)生的營業(yè)性招待費(fèi)用、廣告費(fèi)用及報(bào)銷費(fèi)用等進(jìn)行合理控制。對于國家取消的稅務(wù)要求在備案以后，物業(yè)公司需要及時(shí)記錄，并保管好相關(guān)資料。

（三）利用各種優(yōu)惠政策

首先，使用各種小規(guī)模企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。為了全面實(shí)施黨中央部門的相關(guān)決策，促進(jìn)小規(guī)模企業(yè)更好發(fā)展，實(shí)施小微企業(yè)普惠性減免政策。在該政策中要求，對于月銷數(shù)額低于10萬的小規(guī)模納稅人，可以免征增值稅；對于微小企業(yè)年應(yīng)繳納所得稅小于100萬的，減按25%的稅率進(jìn)行納稅；對于年應(yīng)繳納所得稅大于100萬，但是小于300萬的企業(yè)，減按50%計(jì)入到應(yīng)納所得稅中，按照20%進(jìn)行所得稅繳納。物業(yè)公司在稅收籌劃過程中，需要注意以下幾個(gè)問題。職工人數(shù)包含勞務(wù)關(guān)系的職工數(shù)量和接受勞務(wù)派遣的人員數(shù)量；職工數(shù)量及總資產(chǎn)數(shù)量需要結(jié)合本年度平均數(shù)值進(jìn)行確定，季度平均數(shù)值可以根據(jù)季初和季末平均值來確定。要想實(shí)現(xiàn)對職工數(shù)量的把控，部分業(yè)務(wù)可以采用專業(yè)分包方式進(jìn)行。其次，殘疾人員稅收優(yōu)惠政策。結(jié)合稅法要求，企業(yè)在安排殘疾人員就業(yè)過程中，可以按照實(shí)際扣除支付給殘疾職工的工薪，也可以在計(jì)算所得額過程中，加計(jì)100%扣除職工工薪。物業(yè)公司所需不同專業(yè)水平的人員，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，給殘疾人安排一些適宜的工作崗位，并且在稅收籌劃中需要注意：在和殘疾人員簽署勞動(dòng)合同時(shí)，時(shí)間不得小于12個(gè)月，并且結(jié)合實(shí)際情況，提供相應(yīng)的崗位職責(zé)；持有殘疾證的人員，可以到當(dāng)?shù)貧埣踩寺?lián)合部門備案；支付工薪不得小于本地最低工薪標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)需要給殘疾人繳納一定的社會(huì)保險(xiǎn)；在工薪結(jié)算過程中，一般采用非現(xiàn)金支付方式。物業(yè)公司不但能夠減免殘疾人保障金，同時(shí)也可以享有一定的扣除優(yōu)惠政策，減少物業(yè)公司納稅壓力，實(shí)現(xiàn)物業(yè)公司穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著國家相關(guān)部門全面各種稅收優(yōu)惠政策，物業(yè)公司在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃過程中，可以結(jié)合國家稅法要求，選擇適宜的籌劃方式，做好稅收籌劃管理工作，保證制定的稅收籌劃方案滿足國家稅法要求，提高稅收籌劃的合法性和合理性，利用各種優(yōu)惠政策，減少物業(yè)公司稅負(fù)壓力，促進(jìn)我國物業(yè)行業(yè)更好發(fā)展。

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作者:戴國菲 單位:浙江開元物業(yè)管理股份有限公司