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第一篇：企業(yè)財務(wù)信用制度研究

摘要：

在我國現(xiàn)階段市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中，由于經(jīng)濟和貨幣之間的聯(lián)系過于密切，相關(guān)的經(jīng)濟動作又呈現(xiàn)出擴張化的主要特性。這些因素使得在經(jīng)濟活動過程中的各個單位中都有著債權(quán)債務(wù)關(guān)系摻雜在其中，并且信用要素貫穿在其中。我國現(xiàn)階段中的企業(yè)財務(wù)信用方面已經(jīng)呈現(xiàn)出了嚴(yán)重缺乏的現(xiàn)狀，使我國在經(jīng)濟發(fā)展進程中有著諸多因素的阻礙，所以本篇文章通過對我國企業(yè)財務(wù)當(dāng)前的信用現(xiàn)狀的具體分析，來尋求行之有效的解決策略。

關(guān)鍵詞：

信用 企業(yè)財務(wù) 信用制度

經(jīng)濟活動是以信用維系的，良好的社會信用可以有效降低經(jīng)濟活動的成本，實現(xiàn)經(jīng)濟長遠發(fā)展的目標(biāo)。改革開放以來，我國開始推進市場經(jīng)濟，從計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變使得我國很多企業(yè)感覺到不太適應(yīng)。目前，我國很多企業(yè)都存在信用缺失的問題，使企業(yè)在經(jīng)營管理過程中偷稅漏稅、以次充好等現(xiàn)象頻發(fā)，這些現(xiàn)象的存在不僅影響了企業(yè)自身的長遠發(fā)展，同時也對我國的經(jīng)濟環(huán)境造成很大的破壞。因此，進行企業(yè)信用研究十分必要。本文研究的重點是企業(yè)財務(wù)信用，從企業(yè)財務(wù)信用的概念和作用入手，分析我國企業(yè)財務(wù)信用的現(xiàn)狀，提出構(gòu)建我國企業(yè)財務(wù)信用制度的相關(guān)策略。

一、企業(yè)財務(wù)信用的概念以及作用

1.企業(yè)財務(wù)信用的相關(guān)概念

信用是保證社會正常秩序的保障。在經(jīng)濟活動中，利潤是推動市場運行的一個關(guān)鍵性因素，而信用則是推動市場運行的另一個關(guān)鍵性因素。因此，信用可以成為企業(yè)的一種無形資本，并能在企業(yè)發(fā)展過程中幫助企業(yè)提高利潤。從我國開始實施市場經(jīng)濟政策后，信用問題越來越受到人們關(guān)注，信用一詞也成為人們口中常用的流行語。什么是信用？不同的人對其有不同的理解。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，對于信用涵義的解釋主要是從兩方面進行的。第一，是從經(jīng)濟學(xué)角度對其進行解釋說明。在經(jīng)濟學(xué)中，信用專指借貸，就是交易雙方先進行商品或服務(wù)交易，在約定的時間再交付費用。信用的產(chǎn)生和商品貨幣經(jīng)濟有很大的關(guān)系，商品經(jīng)濟的發(fā)展是信用出現(xiàn)的條件。信用需要有三要素，第一就是要具有交易的當(dāng)事人，并且當(dāng)事人的數(shù)目要達到兩個以上，其中必須有債務(wù)人和債權(quán)人，只有這樣才能確定信用關(guān)系的存在；第二，就是要一定的時間間隔。交易行為的發(fā)生和款項的支付不能是同時完成的，要有間隔才存在信用問題；第三，就是要通過使用信用工具來完成交易活動。上述三種要素缺一不可，否則就不是信用。隨著商品經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信用使用的頻率和內(nèi)容也逐漸發(fā)生了變化，信用的形式也變得豐富起來。根據(jù)信用主體的不同，可以分成很多種類型，如政府信用、個人信用、企業(yè)信用等。其中，企業(yè)信用是社會生活中使用最為普遍的一種信用形式。第二，是從倫理學(xué)的角度對其進行解釋說明。這里的信用被解釋為信任，我國古代圣賢認為信任是人立世之本?，F(xiàn)代將其解釋為遵守承若、履行諾言。按照信用使用的范圍可以將信任分成兩種，分別為個別信任和普遍信任。所謂個別信任就是在彼此建立信任關(guān)系前雙方具有另外的關(guān)系，比如親屬關(guān)系、同事關(guān)系等，那么信任關(guān)系就是建立在別的關(guān)系之上的。普遍信任就是對普通大眾都有意義和價值的一種信任關(guān)系，這種關(guān)系的建立是在規(guī)范倫理的基礎(chǔ)上建立起來的，是社會秩序穩(wěn)定的基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)信用包括的內(nèi)容比較多，如資本信用、管理信用等。而這些信用項目還包括具體的內(nèi)容，如資本信用主要包括兩個方面，分別為投資信用和籌資信用。資本信用就是指企業(yè)要按照一定的規(guī)章制度進行投資、籌資活動，按時交付費用、分配股利。管理信用是指企業(yè)向外公布的財務(wù)會計信息要真實有效、同時還要嚴(yán)格按照規(guī)定繳納相應(yīng)的費用，如稅費。商業(yè)信用就是指在生產(chǎn)銷售的過程中要遵守商業(yè)法則，不生產(chǎn)和銷售次品，不欺瞞消費者。

2.企業(yè)財務(wù)信用的相關(guān)作用

市場經(jīng)濟就是信用經(jīng)濟，而企業(yè)是市場經(jīng)濟的重要組成部分，對市場的發(fā)展具有主導(dǎo)作用。由此可見，企業(yè)信用的重要性，尤其是企業(yè)財務(wù)信用。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)信用的對于企業(yè)發(fā)展和市場經(jīng)濟進步的作用愈加凸顯。第一，信用是確保商品交易正常進行的前提條件。在進行商品交易的過程中，雙方對于商品的質(zhì)量會有不同的要求，如果想要促使商品交易成功，雙方就要在交易前對商品的質(zhì)量做出約定，按照約定生產(chǎn)商品，并在交易的過程中確保雙方都能履約。由此可見，商品交易完成是在雙方信任的前提下，而這就是信用。很多人認為現(xiàn)代的交易是由合同進行約束的，但即使在法律法制最為先進的國家，法律也不可能全面涉及到交易雙方設(shè)定的合同的方方面面，信用仍是確保交易正常進行的前提條件。尤其是在交易雙方信息不透明的情況下，信用是企業(yè)擴大規(guī)模、增加合作伙伴的重要保障。第二，企業(yè)財務(wù)信用是企業(yè)在市場競爭中處于不敗之地的保障。企業(yè)要想在激勵的市場競爭中占有一席之地，不僅要大大提高產(chǎn)品的質(zhì)量，還要通過和供應(yīng)商、分銷商、消費者建立良好的信任關(guān)系，提高企業(yè)的信譽。企業(yè)的信譽和形象是企業(yè)的無形資產(chǎn)，同時也是企業(yè)綜合實力的一種表現(xiàn)方式。這也確保企業(yè)在市場競爭中能脫穎而出的有力武器。企業(yè)財務(wù)信用作為企業(yè)的無形資產(chǎn)，信用程度的高低將對企業(yè)的效益產(chǎn)生直接影響，嚴(yán)重者甚至關(guān)系到企業(yè)的存亡。信用不僅可以增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能增加企業(yè)的社會效益，從而形成一種良性的循環(huán)，不斷推進企業(yè)在市場中前行。第三，企業(yè)財務(wù)信用可以有效降低企業(yè)交易的成本。在市場經(jīng)濟中，交易成本是企業(yè)需要解決的一個大問題。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，市場環(huán)境變得越來越復(fù)雜，企業(yè)之間的交易變得越來越多，在這種情況下，企業(yè)需要承擔(dān)的交易成本在不斷增加。但是交易成本本身具有很大的彈性，和產(chǎn)品生產(chǎn)成本不同，交易成本可以通過一定的措施降低，從而實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目標(biāo)。其中，企業(yè)財務(wù)信用就是降低交易成本的一種有效方法。這主要是因為企業(yè)之間建立良好的信用關(guān)系，就可以大大減少企業(yè)為了獲得對方信息而支付的費用。此外，企業(yè)財務(wù)信用良好，就可以減少監(jiān)督管理的環(huán)節(jié)，從而降低交易的成本。第四，企業(yè)財務(wù)信用能擴大內(nèi)需，促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長。目前，我國的經(jīng)濟呈現(xiàn)出生產(chǎn)能力過剩，而需求不足的景象，只有擴大國內(nèi)消費需求才能解決這一問題，這也是我國的一項戰(zhàn)略方針，但這就要求企業(yè)具有很高的信用等級。擴大國內(nèi)信用交易總額可以擴大市場規(guī)模，從而促進經(jīng)濟增長。在市場交易環(huán)境比較好狀態(tài)下，市場規(guī)模會有很大的增長，增長速度超越正常的水平，從而使經(jīng)濟快速發(fā)展。但由于很多交易都是以賒銷形式完成，為了保證市場的穩(wěn)定性，就要對企業(yè)的信用程度提出更高的要求。

二、我國當(dāng)前企業(yè)財務(wù)信用現(xiàn)狀的具體分析

1.我國當(dāng)前企業(yè)財務(wù)信用缺乏的相關(guān)體現(xiàn)

我國財務(wù)管理中信息的缺失包括幾個階段。第一階段就是在20世紀(jì)90年代初，這一階段由于我國剛開始由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，各方面的發(fā)展還缺乏經(jīng)驗，使得國有企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的問題，從而引發(fā)“三角債”。雖然，我國及時采取了解決措施，但由于企業(yè)缺少管理經(jīng)驗，還是沒能對“三角債”進行徹底地清理。第二階段是20世紀(jì)90年代末，企業(yè)財務(wù)信用危機主要體現(xiàn)在“逃廢債”上，企業(yè)采用各種方式逃債。如有的借著改制討債，讓金融部門承擔(dān)經(jīng)濟損失，有的借著組織結(jié)構(gòu)逃債影響改革工作。這給當(dāng)時中國的市場經(jīng)濟帶來嚴(yán)重的破壞。第三階段是2001年，我國連續(xù)爆發(fā)多起企業(yè)財務(wù)信用缺失的事件，企業(yè)信用問題和財務(wù)失信處置問題成為當(dāng)時人們關(guān)注的重點。我國企業(yè)財務(wù)信用缺失具體表現(xiàn)在下述幾個方面。第一，企業(yè)財務(wù)失信問題嚴(yán)重，給中國的經(jīng)濟造成嚴(yán)重的損失。根據(jù)調(diào)查統(tǒng)計，由于企業(yè)失信導(dǎo)致的無效成本占我國國民生產(chǎn)總值的10%~20%。第二，企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)財務(wù)信息顯示，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款占銷售收入的比重很大，這不僅增加了企業(yè)的負債，使企業(yè)要承擔(dān)很大額度的利息，同時也擾亂了市場的經(jīng)濟秩序。第三，企業(yè)對于財務(wù)信用不重視。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查顯示，我國三分之二的企業(yè)沒有信用部門，而剩余有信用部門的企業(yè)沒有進行過詳細信用審核的又有31%。由此可見，我國企業(yè)對企業(yè)信用的不重視以及在信用管理方面的落后。

2.我國當(dāng)前企業(yè)財務(wù)信用缺乏的相關(guān)因素分析

導(dǎo)致我國企業(yè)財務(wù)信用缺失的原因有很多，一方面與我國現(xiàn)在的經(jīng)濟體制有關(guān)，我國正處于經(jīng)濟體制改革的時期，很多方面的建設(shè)和管理都不完善，在市場中還沒有建立完整的信用體系，政府監(jiān)管不到位，使企業(yè)信用問題嚴(yán)重；另一個方面就是我國對企業(yè)信用的管理工作還不成熟，沒有合理的獎懲措施，很多企業(yè)因信用問題造成的損失要遠遠小于經(jīng)濟收益，因此很多企業(yè)為了追求短期利益就致信用問題于不顧。具體導(dǎo)致我國企業(yè)財務(wù)信用缺失的因素如下所述。第一，是地方保護主義的影響。在我國很多地區(qū)都存在嚴(yán)重的地方保護主義，這種思想的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)的信用，一些地方政府在對企業(yè)進行管理的過程中往往是睜一只眼閉一只眼，不能按照規(guī)定履行自己的責(zé)任，更有甚者直接插手企業(yè)事務(wù)，幫助企業(yè)做有悖信用的事情，這嚴(yán)重影響了政府對企業(yè)信用的監(jiān)管。第二，很多企業(yè)管理者缺少誠信為本的理念。企業(yè)信用的形成，監(jiān)管只是起到輔助作用，更多的還是要依靠企業(yè)自己，這就與企業(yè)的管理者有很大的關(guān)系，很多管理者自身就缺乏誠信的理念，自然會影響企業(yè)信用的建立。第三，我國缺少完整的財務(wù)信用制度體系?，F(xiàn)有的法律法規(guī)有和財務(wù)信用相關(guān)的條款，但卻不能將企業(yè)所有的財務(wù)失信行為包括進去，自然就會有人鉆漏洞，使相關(guān)法律法規(guī)的效力發(fā)揮不出來。第四，企業(yè)的經(jīng)營管理水平也對企業(yè)財務(wù)信用有影響。這主要是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中不是故意失信，而是由于經(jīng)營能力有限而使得企業(yè)出現(xiàn)失信行為，如企業(yè)盲目大量舉債經(jīng)營，最終卻出現(xiàn)資金不能回流，難以按期還款的事情就屬于經(jīng)營不善而出現(xiàn)的失信行為。第五，市場不成熟對企業(yè)財務(wù)信用也會有影響。目前，我國的市場還沒有形成有序的秩序和穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境，市場信息傳播渠道還不通暢，在這種情形下就會出現(xiàn)很多不軌行為，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信用缺失。

三、針對我國企業(yè)財務(wù)信用制度構(gòu)建的相關(guān)對策

企業(yè)財務(wù)信用會嚴(yán)重影響企業(yè)的長遠發(fā)展和市場環(huán)境的穩(wěn)定，因此必須要采取一定的措施解決企業(yè)財務(wù)信用缺失的問題。本文針對目前我國企業(yè)財務(wù)信用的現(xiàn)狀，從懲罰機制、防范機制、評估機制、聲譽機制以及文化建設(shè)等幾個方面提出企業(yè)財務(wù)信用制度構(gòu)建的相應(yīng)對策。

1.構(gòu)建企業(yè)財務(wù)信用懲罰制度

要杜絕企業(yè)財務(wù)信用問題，首先就要將讓有這種行為的企業(yè)或跟個人難以在現(xiàn)有的市場環(huán)境中生存，如不能讓有嚴(yán)重財務(wù)信用的企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營、不能讓有違背財務(wù)信用規(guī)定的人繼續(xù)從事相應(yīng)的工作，即要建立企業(yè)財務(wù)信用懲罰機制。在建立懲罰機制方面我們可以參考國外的成功案例，如在美國會建立信用檔案，對于有信用污點的人而言很難再找到相關(guān)的工作。

2.構(gòu)建企業(yè)聲譽制度

企業(yè)財務(wù)信用失信的主要責(zé)任人是管理者，企業(yè)的很多行為都是管理者個人行為的一種體現(xiàn)，與其說是企業(yè)財務(wù)失信不如說是管理者失信。因此，要想建立企業(yè)財務(wù)管理制度就要構(gòu)建企業(yè)聲譽制度，這是對企業(yè)行為和個人行為進行的一種無形的約束和限制，避免其在追求經(jīng)濟利益的過程中做出背離信用的事情。

3.構(gòu)建企業(yè)財務(wù)信用評估體系

世界上最早的征信公司成立于1830年，成立的目的就是為交易雙方提供信息資料，確保交易活動能順利進行。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)信用評估體系無論是對國家而言還是對企業(yè)而言都具有重要的作用。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)信用評估體系一方面要完善現(xiàn)有的征信系統(tǒng)和查詢系統(tǒng)，另一方面要建立完整的企業(yè)信用評級制度，對企業(yè)的財務(wù)信用進行規(guī)范化的管理。

4.構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防體系

建立企業(yè)財務(wù)信用還需要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)防體系，在企業(yè)發(fā)生財務(wù)信用問題之前就進行預(yù)警，避免發(fā)生實質(zhì)性的財務(wù)信用問題。企業(yè)財務(wù)信用預(yù)防體系的構(gòu)建要以企業(yè)的信息化系統(tǒng)為依托進行，要對企業(yè)的財務(wù)活動進行全面的監(jiān)控，并要對企業(yè)進行全過程監(jiān)控，避免出現(xiàn)信息遺漏問題而耽誤財務(wù)信用風(fēng)險預(yù)警。企業(yè)的財務(wù)信用預(yù)警體系應(yīng)具備信息收集、預(yù)警財務(wù)信用風(fēng)險和控制風(fēng)險等三項功能。

5.大力建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的信用文化

企業(yè)文化是對企業(yè)行為和員工行為進行約束管理的一種價值觀念，企業(yè)文化對企業(yè)和員工的約束有時比有形的相關(guān)法律法規(guī)還要有用。企業(yè)文化深入企業(yè)和員工的骨髓，是企業(yè)和員工共同堅守的經(jīng)營信念。所以，大力建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的信用文化對企業(yè)財務(wù)信用管理具有重要作用。在公司內(nèi)部形成一種誠信經(jīng)營的文化，這也是很多企業(yè)能長遠發(fā)展的奧秘，同時也有助于企業(yè)形象的建立，在社會中樹立一種好的形象對于企業(yè)的發(fā)展同樣具有促進作用。

四、結(jié)語

目前我國企業(yè)在財務(wù)信用方面還存在很大的問題，這一方面與我國所處的市場經(jīng)濟環(huán)境有關(guān)，另一方面也與企業(yè)內(nèi)部的管理有關(guān)，為了提高我國企業(yè)財務(wù)信用等級，應(yīng)加強對企業(yè)財務(wù)信用的重視，這不僅關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展與進步，同時也對我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展有重要的影響。

作者：趙兵 彭麗坤 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院

參考文獻：

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[2]樓土明.企業(yè)財務(wù)信用缺失成因及其對策[J].江西社會科學(xué),2003(7).

[3]樓土明.企業(yè)財務(wù)信用缺失及其治理[J].中國流通經(jīng)濟,2004(5).

[4]田高良,秦曉梅.企業(yè)財務(wù)信用管理體系構(gòu)建途徑探析[J].會計之友,2007(13).

第二篇：房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制探析

摘要：

根據(jù)我國國情，不難發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀就是起步過晚，發(fā)展進程過于緩慢，同時其管理能力始終得不到提高，這些因素都導(dǎo)致了其融資范圍缺乏廣泛性，并且其投資的決策能力也過于低效，使資金的回收進程也過于艱難。造成了現(xiàn)階段下中國的房地產(chǎn)企業(yè)面臨著一系列的財務(wù)風(fēng)險，并且房價也呈現(xiàn)持續(xù)的下降狀態(tài)，使其風(fēng)險的流動性能加強。

關(guān)鍵詞：

房地產(chǎn)企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 控制分析

一、相應(yīng)基本概念論述

（一）風(fēng)險管理概念

所謂的“風(fēng)險”是存在于人們的日常生活與生產(chǎn)當(dāng)中，對人類社會的發(fā)展而言，這屬于客觀存在的一種規(guī)律，然而就算知道存在也無法實現(xiàn)對其的準(zhǔn)確判斷與預(yù)測。關(guān)于風(fēng)險的界定，業(yè)界也對此展開了深入的研究與探討，在多個領(lǐng)域中發(fā)揮著十分重要的作用，包括經(jīng)濟學(xué)、投資學(xué)、保險學(xué)、管理學(xué)以及風(fēng)險管理與控制學(xué)等等。相關(guān)學(xué)者也針對風(fēng)險的界定提出了不同的觀點與看法，包括“差異學(xué)說”“主觀性與客觀性”學(xué)說、“可能性”與不確定性“學(xué)說等等，通過對這些觀點的整合，并以房地產(chǎn)行業(yè)特點為出發(fā)點，筆者將風(fēng)險定義為：房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營的過程中，由于實際與預(yù)期報酬存在差異，這一差異與風(fēng)險成正相關(guān)。對房地產(chǎn)行業(yè)而言，其涵蓋的經(jīng)營活動包括融資、投資、資金與運營以及利潤分配，由于經(jīng)營活動的繁雜性，決定了房地產(chǎn)企業(yè)始終存在較大的潛在的財務(wù)風(fēng)險。關(guān)于風(fēng)險管理理念，最早起源于美國，如今這已經(jīng)成為重要的管理手段，并形成了相對科學(xué)完整的體系。風(fēng)險管理指的是通過對科學(xué)的方法來識別、評估、處理以及監(jiān)控可能存在的風(fēng)險，并選擇最佳的措施來實現(xiàn)對風(fēng)險的管理與控制，確保在基于低成本投入的情況下使風(fēng)險帶來的損失降到最低，因此獲取安全性較高的保障的過程。風(fēng)險管理這一過程中具有系統(tǒng)性與復(fù)雜性，其通過對風(fēng)險的一系列應(yīng)對方法以實現(xiàn)對風(fēng)險的管理。風(fēng)險管理是為了使風(fēng)險帶來的損失得以最大程度的降低，這與額外收入相比，風(fēng)險管理帶來的安全性保障與此是存在一定的差別的。

（二）財務(wù)風(fēng)險的控制概念

在財務(wù)管理的過程中，財務(wù)風(fēng)險控制具有十分重要的意義，其是為了使財務(wù)風(fēng)險造成的損失得以最大程度的降低，以此保障企業(yè)利益，使企業(yè)由于財務(wù)風(fēng)險而陷入財務(wù)危機的情況得以有效避免。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制是為了在風(fēng)險決策時，權(quán)衡潛在的風(fēng)險收益與潛在的風(fēng)險損失，對企業(yè)的風(fēng)險決策進行優(yōu)化，力爭在降低風(fēng)險成本的前提下獲得更多的效益。為了實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制，企業(yè)決策主體采取的方法可以使為企業(yè)生產(chǎn)要素的正常投入提供保障，或者使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)得以強化，以此實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部管理信息與外部環(huán)境的有效調(diào)控。企業(yè)財務(wù)結(jié)果會表現(xiàn)出企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的最終結(jié)果，因此，企業(yè)的實際經(jīng)營消極最終也會表現(xiàn)出企業(yè)財務(wù)控制的最終結(jié)果，會綜合體現(xiàn)出企業(yè)實際償債能力、運營能力以及盈利能力。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的探析

（一）我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展進程

房地產(chǎn)又被稱為不動產(chǎn)，其指的是土地與土地上的建筑物及其衍生物所附有的相關(guān)權(quán)益，除了房屋以外，土地財產(chǎn)也屬于房地產(chǎn)的范疇之內(nèi)。房地產(chǎn)這一商品具有一定的特殊性，其形式可以作為居住也可以作為投資項目，其具有較長的開發(fā)周期，受到空間、地域以及時間的限制，自身也具有較高的價值，其剛性需求以及保值增值的特點也受到了大量投資者的推崇。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷進步，房地產(chǎn)行業(yè)在我國經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，并成為了國民經(jīng)濟的支柱，在社會生活中的各個方面都可與房地產(chǎn)產(chǎn)生的附帶效應(yīng)有著密切的聯(lián)系，同時作為基本的物質(zhì)資料，房地產(chǎn)對于社會生產(chǎn)與人民生活而言也具有十分重要的價值與意義。此外，我國經(jīng)濟一直呈現(xiàn)高速增長的走勢，這也反映出房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展。作為一項綜合性行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)即房地產(chǎn)生產(chǎn)與經(jīng)營服務(wù)于一體，涉及到的領(lǐng)域十分廣泛，包括房地產(chǎn)籌資、開發(fā)、銷售、管理以及物業(yè)及相關(guān)增值服務(wù)。其中開發(fā)商、投資商、發(fā)展商、金融服務(wù)機構(gòu)、房產(chǎn)中介以及房產(chǎn)評估機構(gòu)共同構(gòu)成了房地產(chǎn)行業(yè)的參與者，房地產(chǎn)開發(fā)具體分為前期、中期以及后期，其具體內(nèi)容分別為籌資開發(fā)、招工建設(shè)以及流通銷售。而我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了四個階段，分別是萌芽階段、初創(chuàng)階段、成長階段以及調(diào)整階段。如今，我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與建設(shè)基本形成了科學(xué)成熟的體系，對國家經(jīng)濟建設(shè)而言發(fā)揮著不可替代的作用。

（二）我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素分析

1.外部因素

第一，外部金融環(huán)境影響因素。在一定時期內(nèi)，隨著國家宏觀金融政策的調(diào)整與改革，企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理活動可能會受到重大影響，包括宏觀經(jīng)濟利率波動、信貸政策的調(diào)整、貨幣政策的變化、企業(yè)信用要求以及各類金融交易嚴(yán)格程度的變化等等，這些都會直接影響到企業(yè)的財務(wù)狀況。通常情況下，如果國家實行緊縮性的宏觀經(jīng)濟政策，那么在很大程度上會影響到企業(yè)的籌資活動與資金運作，這一點對于房地產(chǎn)行業(yè)而言尤其突出?，F(xiàn)階段，我國很大一部分房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈都非常緊張，這些企業(yè)處于高負債狀態(tài)，為了獲取充足資金，大多都會選擇銀行信貸業(yè)務(wù)，如此以來，如果國家實行的緊縮性貨幣政策，那么企業(yè)的資金鏈就很有可能由于銀行加息而斷裂，進而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加大，情況嚴(yán)重時企業(yè)可能會直接破產(chǎn)。第二，法律環(huán)境影響因素。對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的控制與管理而言，法律環(huán)境起到的影響作用是非常重要的。就我國房地產(chǎn)行一、相應(yīng)基本概念論述

（一）風(fēng)險管理概念

所謂的“風(fēng)險”是存在于人們的日常生活與生產(chǎn)當(dāng)中，對人類社會的發(fā)展而言，這屬于客觀存在的一種規(guī)律，然而就算知道存在也無法實現(xiàn)對其的準(zhǔn)確判斷與預(yù)測。關(guān)于風(fēng)險的界定，業(yè)界也對此展開了深入的研究與探討，在多個領(lǐng)域中發(fā)揮著十分重要的作用，包括經(jīng)濟學(xué)、投資學(xué)、保險學(xué)、管理學(xué)以及風(fēng)險管理與控制學(xué)等等。相關(guān)學(xué)者也針對風(fēng)險的界定提出了不同的觀點與看法，包括“差異學(xué)說”“主觀性與客觀性”學(xué)說、“可能性”與不確定性“學(xué)說等等，通過對這些觀點的整合，并以房地產(chǎn)行業(yè)特點為出發(fā)點，筆者將風(fēng)險定義為：房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營的過程中，由于實際與預(yù)期報酬存在差異，這一差異與風(fēng)險成正相關(guān)。對房地產(chǎn)行業(yè)而言，其涵蓋的經(jīng)營活動包括融資、投資、資金與運營以及利潤分配，由于經(jīng)營活動的繁雜性，決定了房地產(chǎn)企業(yè)始終存在較大的潛在的財務(wù)風(fēng)險。關(guān)于風(fēng)險管理理念，最早起源于美國，如今這已經(jīng)成為重要的管理手段，并形成了相對科學(xué)完整的體系。風(fēng)險管理指的是通過對科學(xué)的方法來識別、評估、處理以及監(jiān)控可能存在的風(fēng)險，并選擇最佳的措施來實現(xiàn)對風(fēng)險的管理與控制，確保在基于低成本投入的情況下使風(fēng)險帶來的損失降到最低，因此獲取安全性較高的保障的過程。風(fēng)險管理這一過程中具有系統(tǒng)性與復(fù)雜性，其通過對風(fēng)險的一系列應(yīng)對方法以實現(xiàn)對風(fēng)險的管理。風(fēng)險管理是為了使風(fēng)險帶來的損失得以最大程度的降低，這與額外收入相比，風(fēng)險管理帶來的安全性保障與此是存在一定的差別的。

（二）財務(wù)風(fēng)險的控制概念

在財務(wù)管理的過程中，財務(wù)風(fēng)險控制具有十分重要的意義，其是為了使財務(wù)風(fēng)險造成的損失得以最大程度的降低，以此保障企業(yè)利益，使企業(yè)由于財務(wù)風(fēng)險而陷入財務(wù)危機的情況得以有效避免。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制是為了在風(fēng)險決策時，權(quán)衡潛在的風(fēng)險收益與潛在的風(fēng)險損失，對企業(yè)的風(fēng)險決策進行優(yōu)化，力爭在降低風(fēng)險成本的前提下獲得更多的效益。為了實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制，企業(yè)決策主體采取的方法可以使為企業(yè)生產(chǎn)要素的正常投入提供保障，或者使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)得以強化，以此實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部管理信息與外部環(huán)境的有效調(diào)控。企業(yè)財務(wù)結(jié)果會表現(xiàn)出企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的最終結(jié)果，因此，企業(yè)的實際經(jīng)營消極最終也會表現(xiàn)出企業(yè)財務(wù)控制的最終結(jié)果，會綜合體現(xiàn)出企業(yè)實際償債能力、運營能力以及盈利能力。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的探析

（一）我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展進程

房地產(chǎn)又被稱為不動產(chǎn)，其指的是土地與土地上的建筑物及其衍生物所附有的相關(guān)權(quán)益，除了房屋以外，土地財產(chǎn)也屬于房地產(chǎn)的范疇之內(nèi)。房地產(chǎn)這一商品具有一定的特殊性，其形式可以作為居住也可以作為投資項目，其具有較長的開發(fā)周期，受到空間、地域以及時間的限制，自身也具有較高的價值，其剛性需求以及保值增值的特點也受到了大量投資者的推崇。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷進步，房地產(chǎn)行業(yè)在我國經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，并成為了國民經(jīng)濟的支柱，在社會生活中的各個方面都可與房地產(chǎn)產(chǎn)生的附帶效應(yīng)有著密切的聯(lián)系，同時作為基本的物質(zhì)資料，房地產(chǎn)對于社會生產(chǎn)與人民生活而言也具有十分重要的價值與意義。此外，我國經(jīng)濟一直呈現(xiàn)高速增長的走勢，這也反映出房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展。作為一項綜合性行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)即房地產(chǎn)生產(chǎn)與經(jīng)營服務(wù)于一體，涉及到的領(lǐng)域十分廣泛，包括房地產(chǎn)籌資、開發(fā)、銷售、管理以及物業(yè)及相關(guān)增值服務(wù)。其中開發(fā)商、投資商、發(fā)展商、金融服務(wù)機構(gòu)、房產(chǎn)中介以及房產(chǎn)評估機構(gòu)共同構(gòu)成了房地產(chǎn)行業(yè)的參與者，房地產(chǎn)開發(fā)具體分為前期、中期以及后期，其具體內(nèi)容分別為籌資開發(fā)、招工建設(shè)以及流通銷售。而我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了四個階段，分別是萌芽階段、初創(chuàng)階段、成長階段以及調(diào)整階段。如今，我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與建設(shè)基本形成了科學(xué)成熟的體系，對國家經(jīng)濟建設(shè)而言發(fā)揮著不可替代的作用。

（二）我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素分析

1.外部因素

第一，外部金融環(huán)境影響因素。在一定時期內(nèi)，隨著國家宏觀金融政策的調(diào)整與改革，企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理活動可能會受到重大影響，包括宏觀經(jīng)濟利率波動、信貸政策的調(diào)整、貨幣政策的變化、企業(yè)信用要求以及各類金融交易嚴(yán)格程度的變化等等，這些都會直接影響到企業(yè)的財務(wù)狀況。通常情況下，如果國家實行緊縮性的宏觀經(jīng)濟政策，那么在很大程度上會影響到企業(yè)的籌資活動與資金運作，這一點對于房地產(chǎn)行業(yè)而言尤其突出。現(xiàn)階段，我國很大一部分房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈都非常緊張，這些企業(yè)處于高負債狀態(tài)，為了獲取充足資金，大多都會選擇銀行信貸業(yè)務(wù)，如此以來，如果國家實行的緊縮性貨幣政策，那么企業(yè)的資金鏈就很有可能由于銀行加息而斷裂，進而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加大，情況嚴(yán)重時企業(yè)可能會直接破產(chǎn)。第二，法律環(huán)境影響因素。對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的控制與管理而言，法律環(huán)境起到的影響作用是非常重要的。就我國房地產(chǎn)行業(yè)現(xiàn)狀而言，法律環(huán)境的重要性更是突出。現(xiàn)階段由于房地產(chǎn)行業(yè)存在巨大的利潤空間，因此市場中涌現(xiàn)出大量的房地產(chǎn)企業(yè)，而房價問題也成為我國最主要的民生問題。而目前對于普通大眾百姓而言，房價過高已經(jīng)超出了他們的承受范圍，對國家社會和諧穩(wěn)定發(fā)展而言構(gòu)成了威脅，因此國家也推出了一系列政策以實現(xiàn)對房地產(chǎn)行業(yè)的限制與調(diào)控，然而實際效果并不理想。這主要是由于缺乏完善的法律法規(guī)，地方政府與銀行的不合理政策使得良好的經(jīng)濟環(huán)境遭受破壞，房地產(chǎn)企業(yè)的投資風(fēng)險也由此增加。第三，經(jīng)濟環(huán)境因素。在企業(yè)所處使其中，由于受到企業(yè)外部整個經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展?fàn)顩r的影響，使得企業(yè)存在一定的財務(wù)風(fēng)險，這就是經(jīng)濟環(huán)境因素。企業(yè)的發(fā)展與整個社會經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢呈正相關(guān)，如果外部經(jīng)濟環(huán)境處于停滯或者收縮時期，那么企業(yè)的發(fā)展也會受到限制。第四，稅務(wù)環(huán)境因素。企業(yè)的資金與財務(wù)狀況會受到國家稅務(wù)政策調(diào)整的影響。對不同的地方其實行的稅收政策也有一定的差別，因此企業(yè)的財務(wù)狀況也會受到較大的影響。

2.內(nèi)部因素

第一，企業(yè)規(guī)模。從某種意義上來講，企業(yè)規(guī)模能表現(xiàn)出企業(yè)對市場波動與經(jīng)濟環(huán)境變化帶來影響的承受能力。不同規(guī)模的企業(yè)，其經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況也存在一定的差異，特別是在資金來源、貸款能力、籌資渠道、資金運作、投資規(guī)模、價格政策以及稅務(wù)又會等方面存在的差異都非常大。通常情況下，企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)濟性質(zhì)以及股權(quán)結(jié)構(gòu)與其存在的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險成正相關(guān)，這是由于這類企業(yè)具有廣泛的籌資渠道與較強的資金運作能力，能有效抵御風(fēng)險。

（三）我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的歸類分析

對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險而言，具體可分為三類，即融資風(fēng)險、投資風(fēng)險以及資金回收風(fēng)險。融資風(fēng)險指的是企業(yè)無法按照預(yù)期籌集到預(yù)期資金以支持經(jīng)營活動正常開展的可能性。根據(jù)企業(yè)融資渠道，可以將融資風(fēng)險劃分為兩類，即外部融資風(fēng)險與內(nèi)部融資風(fēng)險。投資風(fēng)險指的是企業(yè)在進行項目的投資過程中，由于預(yù)期投資回報與項目結(jié)束后帶來的投資收益存在差異，進行給企業(yè)造成損失的可能性。上文提出風(fēng)險在人們生活生產(chǎn)中是客觀存在且無法預(yù)測的，因此企業(yè)的任何投資活動存在的投資風(fēng)險都是難以避免的。根據(jù)企業(yè)的投資活動的性質(zhì)，通?？梢苑譃閮深?，即對內(nèi)投資與對外投資。而根據(jù)不同的投資對象可以將投資風(fēng)險分為兩類，即對內(nèi)投資風(fēng)險與對外投資風(fēng)險。此外就是房地產(chǎn)企業(yè)的資金回收風(fēng)險。這是指商品在轉(zhuǎn)化為貨幣的過程中，成品向貨幣資金的轉(zhuǎn)化中，受到轉(zhuǎn)化時間與金額不確定性的影響，而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟受到損失的可能性。通常情況下，可將資金的回收分為兩個環(huán)節(jié)，即產(chǎn)品向結(jié)算資金的轉(zhuǎn)變與結(jié)算資金向貨幣資金的轉(zhuǎn)化。任何一個轉(zhuǎn)變環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會形成企業(yè)的資金回收風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)資金無法回收。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，資金回收風(fēng)險也是財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式，其對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響也非常大。

三、我國針對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理措施

（一）我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的原則性內(nèi)容及方式

我國房地產(chǎn)企業(yè)在進行財務(wù)風(fēng)險控制與管理的過程中，必須遵循的原則包括：適應(yīng)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)原則、成本與效益均衡原則、風(fēng)險防范與處理并行原則以及決策靈活性原則。而為了實現(xiàn)我國房地產(chǎn)財務(wù)風(fēng)險的有效控制，具體采用的方法有投資可行性分析、對財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系的完善、實現(xiàn)經(jīng)營的多元化發(fā)展以及加強緊急預(yù)案措施的完備。

（二）以AHP的層次分析法為基礎(chǔ)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險的評價模式

本文基于AHP層次分析法，對財務(wù)風(fēng)險的評價模式的構(gòu)建進行探討與研究。AHP層次分析法是20世紀(jì)70年代美國著名運籌學(xué)家提出的。這是一種決策思維方法，該方法提出在決策過程中人的思維判斷起到了十分重要的作用，其通過一定模式來規(guī)范決策思維過程，對定性與定量因素相結(jié)合的決策問題而言具有較強的適用性。在決策問題中的應(yīng)用，AHP層次分析法主要可以分為以下幾步：決策總目標(biāo)的確定、目標(biāo)影響因素的層次化、對影響因素重要性的評估、對判斷矩陣的求解，對其一致性進行檢驗。關(guān)于財務(wù)風(fēng)險評價模式的構(gòu)建，首先要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點，對財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)進行構(gòu)建，具體包括速動比率、流動比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。同時對其進行分類以表現(xiàn)企業(yè)的償債、運行以及獲利能力。然后根據(jù)財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)的重要程度，確定各項財務(wù)指標(biāo)權(quán)重。不同的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)對企業(yè)的影響程度各有不同，而對我國房地產(chǎn)企業(yè)而言，為了實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效分析，就要對流動比率、資產(chǎn)負債率、存貨周轉(zhuǎn)率以及凈資產(chǎn)收益率進行重點研究。

（三）我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)解決策略

為了實現(xiàn)我國房地產(chǎn)企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展，就必須加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制與管理。而為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要加強企業(yè)文化建設(shè)，建立良好的企業(yè)文化，如此才能營造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，使企業(yè)員工的凝聚力與協(xié)調(diào)力得以增強，企業(yè)全體朝著同一個目標(biāo)共同奮斗，以此使企業(yè)的發(fā)展得以推動。而企業(yè)文化的建設(shè)，具體應(yīng)從價值標(biāo)準(zhǔn)的選擇、員工認同的強化、提煉定格以及發(fā)展方向的豐富入手。其次，還要加強房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制。應(yīng)從企業(yè)自身管理體制為出發(fā)點，并充分考慮企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部控制手段與企業(yè)經(jīng)營管理機制，使企業(yè)內(nèi)部控制力度得以加強。如此才能實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的控制與防范。同時為了從源頭上實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制，就必須建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)風(fēng)險控制能得以提高。此外，企業(yè)內(nèi)部控制機制的改善還需要實現(xiàn)控制制度的完善，應(yīng)使員工的風(fēng)險意識得到強化，基于正確的風(fēng)險觀進行內(nèi)部控制制度的建立。再者，還要對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，提高內(nèi)部控制效率與質(zhì)量。此外，還要加強房地產(chǎn)應(yīng)對外部環(huán)境變化的能力。與企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善相比，提高外部環(huán)境應(yīng)對能力對于企業(yè)風(fēng)險控制而言也具有十分重要的意義。企業(yè)應(yīng)對宏觀經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢與企業(yè)內(nèi)部資源利用情況進行充分的考慮與分析，對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制進行深入研究，以此為企業(yè)的健康長遠的發(fā)展提供強有力的支持。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)企業(yè)仍然屬于資金驅(qū)動型，由于自身具有的特殊性以及房地產(chǎn)行業(yè)的特點，使得我國房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管理以及發(fā)展的過程中面臨著諸多風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展而言產(chǎn)生了不同程度的影響。其中財務(wù)風(fēng)險的控制與管理對于房地產(chǎn)企業(yè)而言更是具有十分重要的意義，因此我們必須加強研究并展開進一步探討，對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行詳細分析，以此提出有效的策略以實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制，為房地產(chǎn)企業(yè)的生存與發(fā)展提供強有力的保障。

作者：王倩 彭麗坤 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院

參考文獻：

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[3]馬永紅.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析及防范措施的研究[J].中國總會計師,2011(7).

[4]石夢娜.我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制研究[D].武漢理工大學(xué),2013.

第三篇：煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系研究

摘要：

近年來，在國家政策的指導(dǎo)下，煤炭企業(yè)的內(nèi)部改革進一步推進。在改革擴張的過程中，煤炭企業(yè)也暴露出了重要的問題，即財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制及防范問題。煤炭企業(yè)存在怎樣的財務(wù)風(fēng)險，如何有效的建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，是本文研究的重要問題。

關(guān)鍵詞：

煤炭企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 內(nèi)部控制 體系

為響應(yīng)國家的號召，整合改造中小煤礦，培育發(fā)展大型煤礦，煤礦企業(yè)間進行了并購重組資源整合。煤炭企業(yè)不僅面臨復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境，其外部不確定因素也非常多。這使得煤炭企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險相對較大。國資委于2006年6月在《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中對企業(yè)的風(fēng)險管理工作進行了具體的闡述，特別強調(diào)了風(fēng)險管理對于企業(yè)管理的重要意義。對于煤炭企業(yè)而言，其內(nèi)部的財務(wù)管理是整個企業(yè)管理工作的重要組成部分，做好財務(wù)風(fēng)險管理工作是促使煤炭企業(yè)取得利益最大化的重要手段。

1煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀及原因分析

財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。

1.1財務(wù)風(fēng)險狀況及原因

在當(dāng)前的煤炭市場，擴張速度加快，大多數(shù)企業(yè)的籌資方式為負債籌資。對于企業(yè)而言，如果資金不能產(chǎn)生應(yīng)有的經(jīng)濟利益，則不能順利的償還債務(wù)，這樣便會產(chǎn)生更高的經(jīng)濟代價。在社會主義市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，外界因素比如宏觀經(jīng)濟政策、政治狀況以及文化環(huán)境等瞬息萬變，由于大多數(shù)煤炭企業(yè)管理者的財務(wù)風(fēng)險觀念薄弱、企業(yè)的財務(wù)資金結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部控制體系的不完善，任何一個決策的失誤，都會使得負債風(fēng)險大大提高，但如果能夠充分發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用，就可以達到獲取額外利潤的目的。

1.2風(fēng)險管理狀況及原因

在計劃經(jīng)濟時代，國家為我國的煤炭企業(yè)承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險，隨著改革開放的推進，市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，煤炭企業(yè)只能依靠自身來承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險。在這種情況下，大多數(shù)企業(yè)迎難而上，采取了積極主動的應(yīng)對措施，比如建立健全內(nèi)部控制體系、完善風(fēng)險管理制度、保證企業(yè)信息暢通、建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系等，朝著科學(xué)的管理模式邁進。但是在我國的煤炭企業(yè)中，成熟而有效的管理模式尚未形成，內(nèi)部控制體系及監(jiān)督體系不被重視，特別是風(fēng)險防范意識不足使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理仍然存在一定的問題。

2煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建建議

2.1財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建立的基本原則

我國的煤炭企業(yè)在探索財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中，一定要結(jié)合大的市場環(huán)境、政策特點以及企業(yè)自身的狀況實事求是的加以處理。與此同時，要遵循幾項基本原則：第一，符合企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展策略的原則。企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)與發(fā)展策略是企業(yè)各項活動的指針，財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建作為企業(yè)管理的一個重要部分，必須與企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)相吻合。第二，堅持以預(yù)防為主，防管相結(jié)合的財務(wù)風(fēng)險管理原則。財務(wù)人員與相關(guān)的管理者要熟悉財務(wù)風(fēng)險的各種類型及其成因，并掌握多種應(yīng)對策略與手段，在日常的工作中有意識的進行財務(wù)風(fēng)險防范，建立并盡可能的完善財務(wù)風(fēng)險管理制度，以應(yīng)對不可避免的或無法預(yù)知的財務(wù)風(fēng)險。第三，特別要遵循成本效益對比分析的原則。企業(yè)內(nèi)部的各種活動都要投入一定的成本，對于預(yù)防和有效治理財務(wù)風(fēng)險來說，所要投入的成本不在少數(shù)，進行財務(wù)風(fēng)險管理的目的就是獲取企業(yè)利潤的最大化，那么在建立財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的過程中，一定要注意成本的投入，遵循成本效益對比分析的原則。

2.2財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建的建議

大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都是一個有機整體，具有系統(tǒng)性、整體性、關(guān)聯(lián)性的特點，對于煤炭企業(yè)而言，更是如此，其供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售各個環(huán)節(jié)相互影響，相互關(guān)聯(lián)?；谇拔姆治龅拿禾科髽I(yè)的概況，財務(wù)風(fēng)險存在于整個經(jīng)營活動中，因此，要建立以預(yù)防、疏導(dǎo)為主，全面、系統(tǒng)的煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制工作主要做好決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。首先，要重視內(nèi)部控制工作。要充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的作用，必須充分提高企業(yè)員工特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的認識及重視。一個科學(xué)的管理制度對于企業(yè)的發(fā)展可以起到事半功倍的作用，它不僅可以預(yù)防風(fēng)險，還有利于促進企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的升級。因此，財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的建立不僅企業(yè)全體成員要認識，領(lǐng)導(dǎo)要重視，負責(zé)人還必須帶頭配合執(zhí)行內(nèi)部控制的各項工作要求，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，要正確評估企業(yè)的風(fēng)險狀況。在開展企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的各項工作之前，必須對企業(yè)的風(fēng)險狀況進行合理的、準(zhǔn)確的評估。煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作遵循以預(yù)防為主的原則，那么在進行企業(yè)風(fēng)險評估的過程中，要嚴(yán)格按照企業(yè)制度要求，合理利用“SWTO”分析法，進行只有在充分了解企業(yè)狀況的情況下，各種措施及應(yīng)對策略才能充分發(fā)揮作用。再次，合理安排財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作。煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系主要分為三個方面：資金、成本、權(quán)利。煤炭企業(yè)資金的籌集、分配、使用、調(diào)度等工作，都要進行嚴(yán)格的管理與控制，防止發(fā)生資金外流的現(xiàn)象；煤炭企業(yè)各項活動都要投入大量成本，內(nèi)部控制對于成本核算與成本實施要進行嚴(yán)格的監(jiān)管，防止發(fā)生做假賬的現(xiàn)象；煤炭企業(yè)各個環(huán)節(jié)的負責(zé)人都應(yīng)該受到內(nèi)部控制體系的監(jiān)控，堅決抵制濫用權(quán)利的現(xiàn)象，以免造成不必要的經(jīng)濟損失。最后，要完善企業(yè)信息管理，提高企業(yè)透明的。良好、順暢的信息傳達及公開系統(tǒng)有利于各項工作的順利開展，有利于企業(yè)的監(jiān)督管理，有利于維護員工利益，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3小結(jié)

不同的規(guī)模的煤炭企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點，在合理進行財務(wù)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，遵循財務(wù)風(fēng)險管理的原則，建立適合自身發(fā)展要求的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系。

作者：柴政紅 單位：山西中煤華晉能源有限責(zé)任公司

參考文獻：

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