前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的財(cái)務(wù)分析論文10篇，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來(lái)靈感，歡迎大家閱讀并分享。

（一）

一、現(xiàn)階段我校財(cái)務(wù)前臺(tái)服務(wù)中存在的問(wèn)題及形成原因

（一）財(cái)務(wù)部門與教師學(xué)生溝通效率偏低

教師是我們服務(wù)頻率最高的對(duì)象，他們最能客觀、全面地反映我們財(cái)務(wù)人員平時(shí)的服務(wù)意識(shí)、服務(wù)態(tài)度、服務(wù)水平等。學(xué)生也是對(duì)我們服務(wù)質(zhì)量好壞傳播最快、最廣的渠道之一。而財(cái)務(wù)部門同教師學(xué)生的溝通卻沒(méi)有達(dá)成良好的溝通。財(cái)務(wù)部門往往被冠以“門難進(jìn)、臉難看、事難辦”的部門，造成這種狀況的原因很大程度上應(yīng)歸咎于財(cái)務(wù)部門缺乏與師生員工經(jīng)常溝通、定期交流、增強(qiáng)理解、相互尊重和支持，沒(méi)有建立有效的溝通渠道。一般來(lái)說(shuō)，相關(guān)的財(cái)務(wù)政策、辦事流程在財(cái)務(wù)部門的網(wǎng)站上都有登載，但由于宣傳不夠或有些信息沒(méi)有及時(shí)更新，許多師生不能去詳細(xì)了解這些信息，這樣勢(shì)必會(huì)使師生在實(shí)際辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)多跑彎路，降低辦事效率，使師生對(duì)財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生不滿情緒。另一方面，在面對(duì)師生有關(guān)財(cái)務(wù)方面的任何置疑時(shí)，又無(wú)法快捷地給予他們一個(gè)滿意的答復(fù)，這就直接影響到雙方之間的溝通效率。

（二）前臺(tái)財(cái)務(wù)報(bào)銷人員綜合素質(zhì)亟待進(jìn)一步提高

長(zhǎng)期以來(lái)，高校財(cái)務(wù)前臺(tái)報(bào)賬人員總認(rèn)為高校財(cái)務(wù)報(bào)賬工作無(wú)非就是進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算工作。沒(méi)什么技術(shù)可言，不需要太多高深的知識(shí)。即便有些高學(xué)歷的會(huì)計(jì)人才躋身前臺(tái)財(cái)務(wù)報(bào)賬工作，受到工作性質(zhì)和崗位設(shè)置的限制，在發(fā)展緩慢的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作面前也顯得知識(shí)相對(duì)過(guò)剩。當(dāng)然報(bào)賬人員每天要疲于應(yīng)付前臺(tái)財(cái)務(wù)報(bào)賬工作，又沒(méi)有充分的學(xué)習(xí)研究時(shí)間。加上會(huì)計(jì)繼續(xù)教育流于形式，外出學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會(huì)又少。因此思想觀念普遍比較陳舊，技能老化，專業(yè)不甚勝任，綜合素質(zhì)普遍偏低。

二、優(yōu)化前臺(tái)報(bào)賬服務(wù)的措施

（一）加強(qiáng)宣傳

做好財(cái)務(wù)制度和報(bào)賬流程的宣傳工作，是一件雙贏的事，既可以保障師生員工按制度提供真實(shí)合法的財(cái)務(wù)單據(jù)，又可以提高財(cái)務(wù)人員工作效率。我們可以在網(wǎng)絡(luò)化宣傳和紙質(zhì)宣傳的基礎(chǔ)上，在報(bào)賬大廳設(shè)立電視，作為可視宣傳平臺(tái)，滾動(dòng)播放報(bào)賬流程以及最新的財(cái)務(wù)規(guī)范和通知，一方面避免了財(cái)務(wù)人員口頭宣傳的不規(guī)范性和不統(tǒng)一性；另一方面，還可以使師生減少報(bào)賬等待中的枯燥，把被動(dòng)的等待時(shí)間變成主動(dòng)了解財(cái)務(wù)規(guī)章制度的時(shí)間。

（二）提高服務(wù)意識(shí)

每一位前臺(tái)財(cái)務(wù)人員要真正樹(shù)立起為師生服務(wù)的觀念，要從教職員工的切身處地出發(fā)，及時(shí)幫助他們解決一些實(shí)際困難，從每一件小事做起，從細(xì)處展現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量，努力做到“態(tài)度熱情、服務(wù)周到、耐心仔細(xì)、巧妙溝通”。當(dāng)面對(duì)特殊情況，要認(rèn)真傾聽(tīng)，理智分析，在不違反財(cái)務(wù)制度和規(guī)范的前提下，視情況不同采取不同的處理方式。同時(shí)，在工作中還做個(gè)有心人，注意收集報(bào)銷過(guò)程中遇到的新問(wèn)題，注意聽(tīng)取師生員工關(guān)于審核工作、報(bào)銷制度、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的意見(jiàn)和建議，及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)管理層。

（三）建立科學(xué)的報(bào)賬服務(wù)制度

各個(gè)校區(qū)的前臺(tái)報(bào)賬窗口，要加強(qiáng)交流和協(xié)作，要針對(duì)各校區(qū)的規(guī)模、組織形式，內(nèi)部管理要求的不同，從實(shí)際出發(fā)，與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)持穩(wěn)定性與動(dòng)態(tài)性相結(jié)合的原則，制訂科學(xué)可行的報(bào)賬制度。做到既有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)增收節(jié)支，避免揮霍浪費(fèi)，同時(shí)又合理實(shí)用，簡(jiǎn)便易行。一方面，前臺(tái)要盡量做到報(bào)賬標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一和規(guī)范，且報(bào)賬制度盡可能在世界范圍內(nèi)一段時(shí)間內(nèi)保持穩(wěn)定。例如“購(gòu)買設(shè)備借款時(shí)，是否必須附《固定資產(chǎn)設(shè)備申請(qǐng)單》”問(wèn)題，因高校現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度一直沒(méi)有明確規(guī)定，一直非常困擾前臺(tái)。若不填申請(qǐng)單，就會(huì)使固定資產(chǎn)購(gòu)置失控，導(dǎo)致學(xué)校資金的浪費(fèi)，降低資金的使用效率；若各類經(jīng)費(fèi)購(gòu)設(shè)備前都需填寫申請(qǐng)單，則不符合客觀實(shí)際，不符合教學(xué)科研工作規(guī)律。如學(xué)校科研人員搞項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，一般都需要購(gòu)買大量的小型設(shè)備進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，若每筆都做申請(qǐng)單，一是《設(shè)備申請(qǐng)單》只能由單位專門的資產(chǎn)管理員辦理，其他人不能辦；二是《設(shè)備申請(qǐng)單》只能到指定校區(qū)（其他校區(qū)不授理）才能辦理，嚴(yán)重干擾了正常工作。權(quán)衡利弊，我們能否根據(jù)經(jīng)費(fèi)性質(zhì)特點(diǎn)，以文件地形式明確規(guī)定：“用預(yù)算經(jīng)費(fèi)購(gòu)買設(shè)備前，必須先填寫《固定資產(chǎn)設(shè)備申請(qǐng)單》，完備手續(xù)后方可到前臺(tái)辦理借款。其他經(jīng)費(fèi)兩萬(wàn)元以上設(shè)備借款需辦理《固定資產(chǎn)設(shè)備申請(qǐng)單》”，這樣既體現(xiàn)了制度的剛性和嚴(yán)肅性，又體現(xiàn)了制度的合理性；既方便了前臺(tái)執(zhí)行制度，又促使師生合理安排支出，避免盲目、重復(fù)購(gòu)建。另一方面，當(dāng)財(cái)務(wù)外部條件發(fā)生變化時(shí)．前臺(tái)應(yīng)針對(duì)報(bào)賬中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題、新形勢(shì)，與財(cái)務(wù)管理層進(jìn)行研究，及時(shí)調(diào)整那些已經(jīng)不適應(yīng)時(shí)展和單位實(shí)際需要的規(guī)章制度與控制措施．盡量減少不必要的報(bào)銷手續(xù)，使報(bào)銷制度、標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際無(wú)限接近，與教學(xué)科研工作的實(shí)際步調(diào)一致,在符合法規(guī)的基礎(chǔ)上讓報(bào)銷制度、審核工作更人性化，更實(shí)用化。

（四）設(shè)置專職講解咨詢服務(wù)員，建立高效、順暢的溝通渠道

在報(bào)賬大廳設(shè)置類似于銀行大堂經(jīng)理的專職講解咨詢服務(wù)員，由經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)全面的財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任，一方面，對(duì)師生員工提出的問(wèn)題及時(shí)給予規(guī)范、詳盡的解答；另一方面，也可以減少前臺(tái)報(bào)賬人員解答問(wèn)題時(shí)間，使其更高效率的完成報(bào)賬業(yè)務(wù)。例如，當(dāng)前，學(xué)生作為經(jīng)辦人代替老師來(lái)報(bào)賬大廳報(bào)銷的情況比較多，而學(xué)生往往只是完成老師交給的任務(wù)，對(duì)要報(bào)銷的業(yè)務(wù)本身一無(wú)所知，對(duì)財(cái)務(wù)制度也知之甚少。若財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)報(bào)賬中出現(xiàn)的問(wèn)題，學(xué)生也無(wú)從回答，只能再打電話問(wèn)老師，既耽誤了自己的時(shí)間，又減緩了報(bào)賬效率，增加了其他老師的等待時(shí)間。如果有專職講解咨詢服務(wù)員來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題，就會(huì)大大提高前臺(tái)處理業(yè)務(wù)的速度，從而減少師生的等待時(shí)間。

（五）實(shí)施網(wǎng)上預(yù)約“不等候”報(bào)賬

網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)使財(cái)務(wù)工作充分利用現(xiàn)代化服務(wù)手段，向廣大師生提供了更加方便快捷、優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)；有效分流業(yè)務(wù)量，緩解前臺(tái)現(xiàn)場(chǎng)工作壓力；拓展了財(cái)務(wù)服務(wù)功能，是會(huì)計(jì)服務(wù)形式未來(lái)發(fā)展的必然趨勢(shì)。經(jīng)實(shí)踐證明，在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上預(yù)約與無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬的基礎(chǔ)上推行“不等候報(bào)賬”方式，可有效緩解報(bào)銷難問(wèn)題。即報(bào)銷人在網(wǎng)上預(yù)約后，如選擇轉(zhuǎn)卡支付、銷暫付款、對(duì)公轉(zhuǎn)賬等，則僅需將整理好的報(bào)銷單據(jù)移交核算人員，由財(cái)務(wù)審核人員在后臺(tái)進(jìn)行帳務(wù)處理，而無(wú)需來(lái)報(bào)賬大廳辦理現(xiàn)金領(lǐng)取與支票交接，即可完成報(bào)銷業(yè)務(wù)。不等候報(bào)賬是網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬的延伸服務(wù)，更加人性化與方便快捷。

（六）加強(qiáng)前臺(tái)人員的思想、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立研究、學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)

具體而言，對(duì)于剛走上前臺(tái)會(huì)計(jì)崗位的年輕人員，應(yīng)該以基礎(chǔ)理論和基本技能培訓(xùn)為目標(biāo)，重點(diǎn)加強(qiáng)履行崗位職責(zé)所必備的專業(yè)知識(shí)、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的實(shí)際操作技能；對(duì)于已具備一定業(yè)務(wù)水平的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)以進(jìn)一步提高專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)為目標(biāo)，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員用理論指導(dǎo)實(shí)踐的能力。高校財(cái)務(wù)報(bào)銷在不斷提高會(huì)計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)能力的同時(shí)還要強(qiáng)化全局意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí),要有良好的道德風(fēng)尚及優(yōu)良的人際關(guān)系,堅(jiān)持原則與靈活變通,將財(cái)經(jīng)法規(guī)融入到業(yè)務(wù)辦理中,游刃有余地解決高校實(shí)際財(cái)務(wù)工作中碰到的問(wèn)題,切實(shí)做好高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作,為構(gòu)建和諧校園作出自己的貢獻(xiàn)。

作者：王普偉 耿曉霞 曹源 單位：山東大學(xué)

（二）

一、零售業(yè)財(cái)務(wù)管理中的常見(jiàn)問(wèn)題

1.物流配送水平難以跟上現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展速度。物流是零售企業(yè)的核心，如果物流配送水平難以與零售企業(yè)或公司規(guī)模相匹配，就會(huì)極大地限制零售企業(yè)的發(fā)展。因此在零售企業(yè)高速發(fā)展的時(shí)候容易出現(xiàn)以下問(wèn)題：一是企業(yè)存貸管理不善，造成資金周轉(zhuǎn)不靈。二是企業(yè)或公司與供應(yīng)商的合作機(jī)制失效。三是配送效率不高，信息共享程度低。

2.財(cái)務(wù)預(yù)警職能難以充分運(yùn)用，抗風(fēng)險(xiǎn)能力減弱。在財(cái)務(wù)管理中，“適應(yīng)性”是一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)特點(diǎn)很好的詮釋。每個(gè)企業(yè)或公司都有自己的特色，通過(guò)有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理可以制定恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)政策，管好相關(guān)業(yè)務(wù)，但這些是“戰(zhàn)術(shù)”層面上的問(wèn)題，差異性更大。而零售業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)特點(diǎn)是季節(jié)性和差異性，側(cè)重點(diǎn)明確，易受沖擊。但在這時(shí)由于財(cái)務(wù)人員的水平較低，難以從企業(yè)或公司的實(shí)際出發(fā)，缺少側(cè)重，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)或公司難以正確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力也隨之減弱。

3.企業(yè)快速增長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員水平不相適應(yīng)。零售企業(yè)因?yàn)槿諣I(yíng)業(yè)額較大，種類繁多，財(cái)務(wù)管理日益呈現(xiàn)出復(fù)雜化的特點(diǎn)。雖然很多企業(yè)重視會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，特別是對(duì)連鎖零售店與商場(chǎng)會(huì)計(jì)的統(tǒng)計(jì)工作高度重視，但對(duì)財(cái)務(wù)模塊的使用不充分或購(gòu)而不用，用而不精，對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理分析和挖掘不夠深入，停留在表面，對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的分析沒(méi)有形成程序化，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)利用財(cái)務(wù)管理提升管理決策科學(xué)化水平。此外，財(cái)務(wù)人員對(duì)指標(biāo)的衡量也直接影響了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的分析，進(jìn)而也無(wú)法正確地評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。

二、零售業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新

1.轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念。

1.1從片面追求利潤(rùn)最大化向重視人才和促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的觀念轉(zhuǎn)變，在企業(yè)或公司原有的理財(cái)觀念中以利潤(rùn)最大化為主要追求目標(biāo)，競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使公司追求利潤(rùn)最大化的弊端明顯地顯露出來(lái)，不考慮資金時(shí)間價(jià)值，不考慮時(shí)間價(jià)值，不考慮風(fēng)險(xiǎn)大小，不與投資進(jìn)行比較以及容易引起短期行為等弊端，是利潤(rùn)最大化理財(cái)目標(biāo)受到一定程度的制約。因此在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)或公司的理財(cái)觀念應(yīng)由片面的追求短期利潤(rùn)的最大化向爭(zhēng)奪人才以及先進(jìn)的技術(shù)轉(zhuǎn)移。

1.2財(cái)務(wù)管理的觀念由負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向資本經(jīng)營(yíng)。在國(guó)外，從西方發(fā)達(dá)國(guó)家理財(cái)?shù)那闆r來(lái)看，企業(yè)或公司的資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)當(dāng)保持在50%至70%之間是比較恰當(dāng)?shù)摹ｋS著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展日趨成熟，企業(yè)或公司經(jīng)營(yíng)管理的觀念變化很大，由原來(lái)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向資本運(yùn)營(yíng)。從根本上改變了僅僅依靠自有積累資本資金來(lái)擴(kuò)大企業(yè)或公司發(fā)展規(guī)模的經(jīng)營(yíng)方式。

1.3由經(jīng)營(yíng)的安全性轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)營(yíng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變幻莫測(cè)，企業(yè)或公司之間競(jìng)爭(zhēng)日出激烈，他們面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多。他們要想在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)遠(yuǎn)的生存下去就要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。長(zhǎng)期以來(lái)，我們僅僅以安全生產(chǎn)為主，這與現(xiàn)代企業(yè)管理的要求是不適應(yīng)的。現(xiàn)代企業(yè)或公司的管理者應(yīng)當(dāng)具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，善于應(yīng)對(duì)和防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和創(chuàng)新能力。財(cái)務(wù)管理人員是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理主體中的主體。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的地位越來(lái)越重要，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管理人員除傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算能力外，更要注意培養(yǎng)以下三方面能力：一是職業(yè)判斷能力；二是溝通協(xié)調(diào)能力；三是開(kāi)拓創(chuàng)新能力。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)于不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員必須采用不同的處理方法，以求取得最佳效益。財(cái)務(wù)人員要不斷更新觀念，具備完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)、熟練的工作技能，同時(shí)根據(jù)我國(guó)國(guó)情和企業(yè)的實(shí)際情況，能不斷吸取新的知識(shí)，開(kāi)發(fā)企業(yè)或公司信息并根據(jù)變化的理財(cái)環(huán)境，對(duì)企業(yè)或公司的運(yùn)行狀況和不斷擴(kuò)大的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行評(píng)估和分風(fēng)險(xiǎn)分析。以新的思維考慮實(shí)踐中出現(xiàn)的新問(wèn)題，不斷采用新的方法應(yīng)對(duì)工作中遇到的新情況和新問(wèn)題。

3.加強(qiáng)零售業(yè)成本管理。提高成本意識(shí)，體現(xiàn)出全過(guò)程的成本控制，并大力推行責(zé)任成本制度，分解成本，落實(shí)到各個(gè)基層單位。掌握成本控制關(guān)鍵點(diǎn)，包括合理確定成本最低、利潤(rùn)最大的產(chǎn)品銷量，減少無(wú)效或低效勞動(dòng)。拓展成本考核范圍，健全成本考核體系。財(cái)務(wù)部門在考核產(chǎn)品制造成本時(shí)，還要考核產(chǎn)品質(zhì)量成本和責(zé)任成本。在考核有形成本時(shí)，還要注意產(chǎn)品的無(wú)形成本。要強(qiáng)化零售業(yè)成本考核力度，充分利用財(cái)務(wù)信息的全面性、權(quán)威性，客觀公正的評(píng)價(jià)成本中心績(jī)效，實(shí)現(xiàn)成本否決制，使財(cái)務(wù)部們?cè)谌珕T和全過(guò)程中的成本控制中發(fā)揮出重要作用。

4.引進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。零售業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。確立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)監(jiān)測(cè)經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)或公司資產(chǎn)與負(fù)債的適配性規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)危機(jī)直接變現(xiàn)為支付壓力和支付能力的脫節(jié)，其表現(xiàn)形勢(shì)有多種：可以是支付時(shí)間上的脫節(jié)，可以是支付形式上的脫節(jié)，也可以是支付能力的欠缺。所以零售業(yè)企業(yè)或公司應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和超前意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生和惡化。

5.實(shí)行財(cái)務(wù)支出精細(xì)化管理。資金緊張，依然是制約零售業(yè)企業(yè)或公司未來(lái)發(fā)展的瓶頸，雖然公司想法設(shè)法，通過(guò)各種渠道等籌措資金，也難以滿足快速健康發(fā)展的需要。在增收困難的情況下，節(jié)約支出就顯得尤為重要。所謂財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，是指對(duì)財(cái)務(wù)管理的精確定位，精益求精，細(xì)化目標(biāo)，細(xì)化考核，其宗旨是徹底杜絕浪費(fèi)，永遠(yuǎn)追求效率。財(cái)務(wù)管理無(wú)論怎樣改革、創(chuàng)新、完善，目的只有一個(gè)，就是增收節(jié)支，切實(shí)將有效的資金用到刀刃上，提高資金的使用效益，維護(hù)企業(yè)或公司的可持續(xù)發(fā)展。

作者：李淑君 單位：常熟理工學(xué)院

（三）

一、加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)人員依據(jù)各項(xiàng)制度、原則，深入到工程管理中，不但要參與工程成本控制，而且要參與從立項(xiàng)開(kāi)始至竣工決算全過(guò)程的管理，避免出現(xiàn)工程施工與財(cái)務(wù)兩張皮的現(xiàn)象。在工程項(xiàng)目建設(shè)前期，財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與前期的立項(xiàng)，了解概預(yù)算及造價(jià)方面的知識(shí)，合理安排資金，降低資金成本；在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，編制資金計(jì)劃，建立合同臺(tái)賬，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)作用，嚴(yán)把工程價(jià)款審核關(guān)，搞好財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，降低工程成本；在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段，財(cái)務(wù)人員應(yīng)與基建、發(fā)展規(guī)劃、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門做好工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，進(jìn)一步確認(rèn)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容是否與設(shè)計(jì)施工圖內(nèi)容一致，為項(xiàng)目竣工決算打下良好基礎(chǔ)。

1.完善基建財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

具體表現(xiàn)在：

（1）設(shè)立項(xiàng)目資金專戶，對(duì)國(guó)補(bǔ)、省補(bǔ)、企業(yè)及個(gè)人承擔(dān)的專項(xiàng)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，杜絕截留挪用；

（2）建立對(duì)資金、工程量及項(xiàng)目竣工決算的審核制度；

（3）及時(shí)編制基本建設(shè)各類會(huì)計(jì)報(bào)表，如財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、撥款資金申請(qǐng)表、項(xiàng)目資金到位情況表等；

（4）按照項(xiàng)目計(jì)劃和工程進(jìn)度，合理組織、調(diào)度資金，確保建設(shè)項(xiàng)目對(duì)資金的需求；

（5）及時(shí)辦理工程款項(xiàng)的結(jié)算及清理工作，控制費(fèi)用支出，做到合理、高效地使用項(xiàng)目資金降低資金使用成本；

（6）嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定及審批制度，及時(shí)足額支付工程款，避免工期延誤，投資增加。

2.加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)。

由于基建項(xiàng)目不是經(jīng)常性項(xiàng)目，企業(yè)管理層對(duì)基建項(xiàng)目的會(huì)計(jì)管理重視程度不足，財(cái)務(wù)人員更是不重視，致使財(cái)會(huì)人員的崗位安排隨意性較大，所配備的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)也參差不齊，難以處理好較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，更談不上對(duì)基建業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理了。針對(duì)這一問(wèn)題，我們首先要加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，提高基建財(cái)務(wù)的管理水平，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。此外，財(cái)會(huì)人員還應(yīng)樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)精神，嚴(yán)格按制度辦事，按程序操作。基建財(cái)務(wù)人員要通過(guò)繼續(xù)教育、組織培訓(xùn)或現(xiàn)場(chǎng)考察等方式進(jìn)一步擴(kuò)充知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。認(rèn)真做好各項(xiàng)基建資料的收集、處理、整理以及歸檔工作，確保基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和完整性。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的法規(guī)、方針、政策，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度》辦事，合理、準(zhǔn)確、及時(shí)地處理基本建設(shè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，做好會(huì)計(jì)核算。

1.按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置基建會(huì)計(jì)賬簿。

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是基建財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)科目設(shè)置的科學(xué)、合理更利于日常的核算。基建會(huì)計(jì)的科目主要有建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、預(yù)付工程款、基建撥款等。設(shè)置基建總賬，并按工程項(xiàng)目和需要設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。在會(huì)計(jì)核算中，正確的核算分類與工程項(xiàng)目劃分相匹配，就能夠準(zhǔn)確地核算單項(xiàng)工程成本支出，準(zhǔn)確地編制報(bào)表。

2.做好基建工作與財(cái)務(wù)的對(duì)接。

由于財(cái)務(wù)人員對(duì)工程的情況知道較少，對(duì)合同的簽訂也不參與，甚至有些前期工程款已經(jīng)支付，而財(cái)務(wù)人員對(duì)合同卻還未謀面，這不僅影響了基建會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，更削弱了對(duì)工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督。因此財(cái)務(wù)人員有必要自覺(jué)深入學(xué)習(xí)基建會(huì)計(jì)制度，學(xué)習(xí)工程與財(cái)務(wù)相關(guān)的知識(shí)，多向基建、發(fā)展規(guī)劃等部門人員溝通、學(xué)習(xí)，了解與在建工程相關(guān)的財(cái)務(wù)方面的工作。在工作中要嚴(yán)格按制度、規(guī)定辦事，做好基建會(huì)計(jì)核算。同時(shí)要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和現(xiàn)場(chǎng)意識(shí)，經(jīng)常深入基建部各科室和施工現(xiàn)場(chǎng)，了解、掌握工程進(jìn)度、工程變更及各種與基建財(cái)務(wù)有關(guān)的資料和實(shí)際情況，力爭(zhēng)做到服務(wù)到位，管理到位，監(jiān)督到位，降低資金成本。

3.嚴(yán)格工程審批制度。

對(duì)工程款的支付，除提供合同外，還應(yīng)提供各監(jiān)督部門、各有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批的申請(qǐng)表，進(jìn)度款的支付要提供有施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、有關(guān)職能部門簽字的工程進(jìn)度驗(yàn)收單。要嚴(yán)格審批手續(xù)，做到手續(xù)完備，按程序簽批后方能支付，對(duì)違反財(cái)經(jīng)制度，不真實(shí)和不符合基建開(kāi)支范圍與標(biāo)準(zhǔn)的票據(jù)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。要嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。要堅(jiān)持專款專用的原則，確保資金及時(shí)、足額用于工程建設(shè)。認(rèn)真做好日常的會(huì)計(jì)核算、記賬、報(bào)賬工作。基建財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)基建資金的完整與安全。總之，基建工作要求各部門要高度重視，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，強(qiáng)化部門間通力合作，并在此基礎(chǔ)上各司其職，協(xié)同推進(jìn)。只有這樣，基建財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算才能做得更好。

作者：趙春娣 單位：冀中能源邯鄲礦業(yè)集團(tuán)有限公司

（四）

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的必然性

當(dāng)前時(shí)代的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可謂十分慘烈，為了順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，建筑企業(yè)要想在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就應(yīng)做到財(cái)務(wù)管理精細(xì)化。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化是建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中以嚴(yán)謹(jǐn)高效的管理模式對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理。通常來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水準(zhǔn)會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的戰(zhàn)略制定水準(zhǔn)產(chǎn)生直接影響。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，是企業(yè)管理工作中的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是針對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，為健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理的體制而存在的。建筑企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理精細(xì)化時(shí)，應(yīng)該針對(duì)每項(xiàng)工作內(nèi)容重點(diǎn)做好事前的預(yù)算、事中控制，事后監(jiān)督的流程化管理，促進(jìn)企業(yè)在日益復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，從而保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的狀況

新形勢(shì)下，建筑企業(yè)將面對(duì)愈演愈烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，承接的工程項(xiàng)目越來(lái)越多，各種成本的增加，利潤(rùn)越來(lái)越小了，建筑施工企業(yè)生存壓力越來(lái)越大，所以強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，依據(jù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供有用的財(cái)務(wù)信息是至關(guān)重要的。只有通過(guò)加強(qiáng)和完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)施工企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，保證企業(yè)資產(chǎn)的增值,實(shí)現(xiàn)最大收益。在建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，如何針對(duì)賬目、資本、策略、資源和預(yù)算等環(huán)節(jié)的管理過(guò)程中存在著一些問(wèn)題。下面筆者將分門別類地對(duì)加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的措施進(jìn)行闡述。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的措施

(一)健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制

伴隨經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，建筑企業(yè)的規(guī)模正在不斷變大，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的前提和保障。因此建筑企業(yè)實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理顯得很有必要。在精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作中，建筑企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以及成本管控系統(tǒng)，不斷健全企業(yè)內(nèi)控制度，進(jìn)而使建筑企業(yè)在各個(gè)管理環(huán)節(jié)中——例如：人員調(diào)配、賬目管控、監(jiān)督管控、資源分配以及資金管理等方面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化。所以，健全財(cái)務(wù)管理體制不但能使各個(gè)工作環(huán)節(jié)做到精益求精，更重要的是能為企業(yè)財(cái)務(wù)工作部門提供可靠性較高的數(shù)據(jù)訊息，從而加速資金的流動(dòng)，使企業(yè)的績(jī)效穩(wěn)步上升。

(二)實(shí)現(xiàn)信息化的財(cái)務(wù)管理模式

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)引入新型技術(shù)，而利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理是一種全新的管理理念。建筑企業(yè)透過(guò)信息技術(shù)的運(yùn)用對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理可以卓有成效地調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)信息，使賬目更加清楚和透明，進(jìn)而減少了人力操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)的資金量較大，但財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)修養(yǎng)偏低，導(dǎo)致企業(yè)在采買建筑原料時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題；而通過(guò)信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行精細(xì)化管理可以解決上述問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)對(duì)財(cái)務(wù)管理職員進(jìn)行精細(xì)化管理

在建筑企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作人員的管理水準(zhǔn)會(huì)對(duì)企業(yè)的整體管理水準(zhǔn)產(chǎn)生直接影響，所以對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的精細(xì)化管理是實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的重要手段。建筑企業(yè)應(yīng)針對(duì)企業(yè)發(fā)展的特征，培育出財(cái)務(wù)管理工作方面的復(fù)合型人才，在把握企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況的前提下，透過(guò)健全的財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行科學(xué)分工，使財(cái)務(wù)管理工作人員清楚自身的職責(zé)及工作內(nèi)容，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)管理工作的精細(xì)化，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

(四)實(shí)現(xiàn)全方位預(yù)算管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化

全面預(yù)算是建筑企業(yè)是對(duì)年度或一段時(shí)間內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等工作內(nèi)容的總體估測(cè)。所以，建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的一項(xiàng)重要措施。它對(duì)提升建筑企業(yè)的整體管理水準(zhǔn)具有巨大的現(xiàn)實(shí)意義。建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，可將建筑項(xiàng)目預(yù)算、成本預(yù)算、營(yíng)銷預(yù)算、庫(kù)存預(yù)算、財(cái)會(huì)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資金回籠等工作環(huán)節(jié)細(xì)化成小管控點(diǎn)，使財(cái)務(wù)預(yù)算趨于合理和精確。而實(shí)施企業(yè)的全面預(yù)算管理，可使建筑企業(yè)的預(yù)算編制更精確、更科學(xué)、更高效，使建筑企業(yè)的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)高度統(tǒng)一并是其更加具象化。所以，未實(shí)施全面預(yù)算的建筑企業(yè)應(yīng)更新財(cái)務(wù)管理理念；而已經(jīng)實(shí)施全面預(yù)算管理的建筑企業(yè)，要堅(jiān)決貫徹實(shí)行，并強(qiáng)化全面預(yù)算管理的力度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化。

(五)注重內(nèi)部審計(jì)工作，建設(shè)健全的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)定系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)工作可以發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的漏洞，并具體情況具體分析，從而解決問(wèn)題。建筑企業(yè)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的過(guò)程中，必須注重內(nèi)部審計(jì)體制的建設(shè)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)體制來(lái)彌補(bǔ)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理中的漏洞，并第一間對(duì)問(wèn)題進(jìn)行處理。與此同時(shí)，建筑企業(yè)還應(yīng)建設(shè)健全的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)定系統(tǒng)；通過(guò)績(jī)效考評(píng)來(lái)鼓勵(lì)和懲罰員工的財(cái)務(wù)行為，使精細(xì)化管理與員工的薪酬掛鉤。

(六)提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，健全建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的直接責(zé)任人；財(cái)務(wù)管理工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)直接影響著財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的效率。目前，中國(guó)的財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)普遍偏低，要提升財(cái)務(wù)管理工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，要做到：要在高校增設(shè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理課程，為建筑企業(yè)和其它企業(yè)提供財(cái)務(wù)管理方面的人才；單就建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)邀請(qǐng)相關(guān)方面的專家講授精細(xì)化財(cái)務(wù)管理方面的課程，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有人才的培育，從而提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代建筑企業(yè)得以生存和發(fā)展的前提和保障。目前，我國(guó)大部分建筑企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作仍是粗放式管理，這與精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式是背道而馳的。所以，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化，使財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化、科學(xué)化，并健全財(cái)務(wù)管理的規(guī)章體制，使收入和開(kāi)銷情況一目了然。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的前提和保障。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷加深，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已呈現(xiàn)出白熱化的態(tài)勢(shì)。建筑企業(yè)要想在慘烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，并確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須建立健全財(cái)務(wù)管理體制和管理模式。對(duì)于財(cái)務(wù)管理而言，財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化及管理人員的精細(xì)化是必不可少的兩個(gè)重要管理目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化能使企業(yè)走上良性發(fā)展的軌道，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。相信在不久的將來(lái)，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作會(huì)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分。

作者：楊朝紅 單位：浙江大東吳集團(tuán)有限公司

（五）

1、充分發(fā)揮基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的控制職能

1.1認(rèn)真做好單位的預(yù)算管理工作

預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)和前提。單位通過(guò)核定任務(wù)、核定收支及績(jī)效考核補(bǔ)助，遵循超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用的原則認(rèn)真編制預(yù)算報(bào)表，有利于執(zhí)行國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生政策，保證收支平衡，強(qiáng)化年度考核。

1.2認(rèn)真監(jiān)督相關(guān)科室的財(cái)務(wù)信息

基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息重要的科室有收費(fèi)室、中西藥房、合作醫(yī)療及醫(yī)保辦公室、住院部。其中收費(fèi)室是單位資金收入的主要來(lái)源，強(qiáng)化收費(fèi)管理對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要。

1.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)科室收入支出的管理工作

從總體上看，基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入及其他收入。按照新會(huì)計(jì)制度的要求，醫(yī)療收入包括門診收入和住院收入，其中藥品收入被并入到醫(yī)療收入。財(cái)政補(bǔ)助收入是新會(huì)計(jì)制度要求的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。它分為基本支出補(bǔ)助收入和項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入。在實(shí)際工作，上級(jí)主管部門對(duì)公共衛(wèi)生支出進(jìn)行重點(diǎn)檢查。出現(xiàn)的問(wèn)題有：①公共衛(wèi)生支出科目沒(méi)有分明細(xì)科目。②不按照規(guī)定列支基本公共衛(wèi)生支出。例如把人員經(jīng)費(fèi)列支在基本公共衛(wèi)生支出科目中，把公衛(wèi)科的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置列支在基本公共衛(wèi)生支出科目中，把水電費(fèi)用全部列支在基本公共衛(wèi)生支出科目中（按實(shí)際情況可以按照公衛(wèi)科人員分?jǐn)偅部梢园垂l(wèi)科房屋面積分?jǐn)偅部梢园凑展ぷ魅蝿?wù)分?jǐn)偅＂刍竟l(wèi)支出支出明細(xì)附件缺乏。④未按照上級(jí)部門要求做好基本公共衛(wèi)生輔助專賬。

1.4加強(qiáng)單位的資產(chǎn)管理工作

基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)主要包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。其中流動(dòng)資產(chǎn)重點(diǎn)是現(xiàn)金及銀行存款。（1）加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理。隨著合作醫(yī)療政策的實(shí)行，基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)現(xiàn)金收支頻繁，工作任務(wù)繁重。以前領(lǐng)取現(xiàn)金發(fā)放單位職工及鄉(xiāng)村醫(yī)生各種應(yīng)得款項(xiàng)的做法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。并且現(xiàn)金數(shù)額較大，潛伏著安全風(fēng)險(xiǎn)。基層衛(wèi)生醫(yī)療可以積極同當(dāng)?shù)劂y行聯(lián)系，采取網(wǎng)上發(fā)放形式，相對(duì)安全快捷，大大提高工作質(zhì)量和工作效率。單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、出納分別有不同K寶，逐級(jí)審核，要求職工及鄉(xiāng)村醫(yī)生提供詳細(xì)的賬號(hào)資料，如果發(fā)生意外情況，需要變更卡號(hào)，職工及鄉(xiāng)村醫(yī)生應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)科室并遞交新的賬號(hào)資料。此外，K寶在單位的往來(lái)款項(xiàng)管理上也發(fā)揮著重要作用。（2）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵守地方財(cái)政局關(guān)于資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，相關(guān)信息錄入和處置嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高管理人員的政策業(yè)務(wù)水平。二是認(rèn)真做好固定資產(chǎn)的登記工作。做到信息完整、分類清晰、口徑統(tǒng)一。三是認(rèn)真嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)處置程序做好固定資產(chǎn)處置工作。四是認(rèn)真定期做好固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。

2、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析職能

財(cái)務(wù)分析是以單位財(cái)務(wù)信息資料為基礎(chǔ)，根據(jù)情況采用不同的方法，對(duì)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有效評(píng)估的財(cái)務(wù)活動(dòng)。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、每門急診人次平均收費(fèi)水平（藥品費(fèi)單獨(dú)計(jì)算）、每床日平均收費(fèi)水平（藥品費(fèi)單獨(dú)計(jì)算）、出院者平均醫(yī)藥費(fèi)用（藥品費(fèi)單獨(dú)計(jì)算）、醫(yī)療支出占總支出比例、公共衛(wèi)生支出占總支出比例等。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，向領(lǐng)導(dǎo)提供單位資金負(fù)債情況，資金收入來(lái)源結(jié)構(gòu)、資金支出結(jié)構(gòu)情況，資金周轉(zhuǎn)情況，藥品費(fèi)支出情況等，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。總之，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作，是一項(xiàng)艱巨繁雜的系統(tǒng)工程，只有努力學(xué)習(xí)，不斷創(chuàng)新，嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，才能保持基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理沿著法治、科學(xué)、規(guī)范的軌道健康運(yùn)行。

作者：楊飛 李曉濤 單位：湖北鐘祥市柴湖鎮(zhèn)衛(wèi)生院

（六）

1、集團(tuán)企業(yè)推行財(cái)務(wù)管理信息化的積極作用

再次，能夠使集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加高效和快速。現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)從過(guò)去那種以實(shí)務(wù)處理為主的模式中解放出來(lái)，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更多的是通過(guò)數(shù)據(jù)收集、分析、匯總，為企業(yè)的決策者提供更加及時(shí)有效的信息，所以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)能夠幫助財(cái)務(wù)管理部門更好更及時(shí)地收集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)，從而幫助企業(yè)決策者更好地做出科學(xué)決策，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的進(jìn)一步提升。

2、提升集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)水平的思考

2.1加強(qiáng)思想建設(shè)

加強(qiáng)思想建設(shè)，首先要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)對(duì)集團(tuán)企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)發(fā)展的重要性，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)與掌握，不僅具體操作人員要學(xué)習(xí)，集團(tuán)企業(yè)的最高管理層也要了解與掌握，這樣才能避免高層與基層之間觀念意識(shí)及行為方式的脫節(jié)，避免信息化建設(shè)工作變成應(yīng)付了事和走馬觀花。此外，還要積極宣傳財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的各種優(yōu)勢(shì)和作用，同時(shí)注意將這種積極作用與具體工作進(jìn)行有機(jī)聯(lián)系，從而獲得相關(guān)工作人員的認(rèn)可與支持，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)，它涉及集團(tuán)企業(yè)的方方面面以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如果離開(kāi)了環(huán)境的支持以及其他人員的配合將無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)有效建設(shè)。

2.2加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)于一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)來(lái)說(shuō)存在著許多不同，當(dāng)前想要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化，需要在隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)方面多下功夫。首先是根據(jù)國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的基本要求將不合格人員清除，更重要的是積極引進(jìn)具備集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)、能力和水平的優(yōu)秀人才加入企業(yè)，同時(shí)還要根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展及具體需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的在崗培訓(xùn)。此外還要特別針對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)這一工作內(nèi)容，加強(qiáng)管理隊(duì)伍在會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)管理軟件以及其他辦公自動(dòng)化操作系統(tǒng)方面的訓(xùn)練和技能提升。此外，由于信息化發(fā)展日新月異，所以為了加強(qiáng)管理隊(duì)伍的總體素質(zhì)，應(yīng)該為管理人員不斷提供學(xué)習(xí)新觀念、新技術(shù)及新方法的機(jī)會(huì)，確保管理人員能夠始終跟上市場(chǎng)及集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展步伐，有效開(kāi)展各項(xiàng)信息化管理工作。最后，集團(tuán)企業(yè)在人才培養(yǎng)及需求方面具有更高的要求，因此還應(yīng)該加強(qiáng)與高校的聯(lián)系與合作，推行訂單式人才培養(yǎng)模式，一方面企業(yè)能夠?yàn)閷W(xué)校提供最新的教學(xué)資源，確保人才培養(yǎng)的有效性與精準(zhǔn)性；另一方面高校也能夠借助企業(yè)的幫助進(jìn)一步擴(kuò)展教學(xué)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)雙贏。

2.3提高具體工作質(zhì)量

首先，選擇適合企業(yè)自身需要的財(cái)務(wù)軟件。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的首要問(wèn)題就是選擇適合集團(tuán)企業(yè)自身需要的財(cái)務(wù)管理軟件。雖然現(xiàn)在市面上的財(cái)務(wù)軟件種類繁多，有成品軟件也是定制服務(wù)，但是對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際需要，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，開(kāi)發(fā)與購(gòu)買相對(duì)昂貴的定制軟件。雖然成品軟件具有操作簡(jiǎn)單、符合大多數(shù)企業(yè)基本需要的特點(diǎn)，但是其難以實(shí)現(xiàn)更為準(zhǔn)確、精細(xì)的模塊設(shè)置，可能并不適用于集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具體工作。所以應(yīng)根據(jù)自己的需要進(jìn)行開(kāi)發(fā)、研究，最終研發(fā)出屬于企業(yè)的管理軟件，切實(shí)將集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理需要融入財(cái)務(wù)管理軟件的功能當(dāng)中，才能確保管理軟件的使用有利于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，提高信息化環(huán)境安全管理工作質(zhì)量。在安全管理工作方面，要考慮到各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的安全管理、設(shè)備安全管理以及人員安全管理等內(nèi)容。在數(shù)據(jù)安全管理方面，要加強(qiáng)各種數(shù)據(jù)存儲(chǔ)工具的管理及加密，同時(shí)注意其保管環(huán)境，避免外力沖擊、溫差變化等因素造成數(shù)據(jù)損壞。在設(shè)備管理方面，要針對(duì)設(shè)備運(yùn)行的特點(diǎn)進(jìn)行專門的管理環(huán)境選擇，有效保證管理環(huán)境的溫差、濕度、地勢(shì)及磁場(chǎng)等不會(huì)對(duì)設(shè)備的正常運(yùn)行產(chǎn)生影響和危害。在人員管理方面，要加強(qiáng)操作系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置與身份審查，同時(shí)加強(qiáng)人員安全管理方面的培訓(xùn)與考核。再次，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化集中管理。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理不僅要注意資金的集中與有效分配，同時(shí)也要確保各個(gè)子公司、分公司在資金使用方面的適當(dāng)授權(quán)與有效監(jiān)管。所以在加強(qiáng)集中管理的過(guò)程中，一方面要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強(qiáng)總公司與子公司、分公司之間的數(shù)據(jù)交互，確保財(cái)務(wù)管理中心能夠及時(shí)獲得各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)信息，同時(shí)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在資源分配方面的控制力度，通過(guò)及時(shí)的數(shù)據(jù)處理來(lái)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的有效周轉(zhuǎn)，這樣不僅能夠避免子公司、分公司在資金短缺情況下對(duì)外舉債而造成的高額利息負(fù)擔(dān)，同時(shí)也可以提高資金的使用效率。

作者：劉建潔 單位：浙江雅戈?duì)栔脴I(yè)控股有限公司

（七）

一、控制財(cái)務(wù)人員

零售連鎖企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立，需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員的支撐。由于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高，影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)零售連鎖企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作造成不利影響。因此，零售連鎖企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和思想政治素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立和完善也有重要影響，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育和職業(yè)道德教育，杜絕會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，以加強(qiáng)零售連鎖企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立和完善。零售連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)控制的實(shí)施質(zhì)量非常重要的一項(xiàng)保障便是復(fù)合型的管理人才。因此，企業(yè)一定要對(duì)復(fù)合型管理人才加強(qiáng)培養(yǎng)的力度，同時(shí)，還要注意引進(jìn)一些比較優(yōu)秀的人才，從而使工作人員信息化意識(shí)得以增強(qiáng)，最終達(dá)到提升其綜合能力和素質(zhì)的目的。

二、控制財(cái)務(wù)制度

零售連鎖企業(yè)的財(cái)務(wù)制度通常情況下包括財(cái)務(wù)分析制度、合并報(bào)表制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度、成本費(fèi)用制度、財(cái)務(wù)管理制度、貸款擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核制度等。財(cái)務(wù)制度是零售連鎖企業(yè)按照國(guó)家相關(guān)內(nèi)部管理要求以及財(cái)務(wù)制度而制定的，它的目的便在于對(duì)各連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范。零售連鎖企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特色和實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行統(tǒng)一的制定，對(duì)各零售連鎖子公司財(cái)務(wù)決策的賬務(wù)處理以及審批程序進(jìn)行規(guī)范，從而使子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠得到有效的控制。

三、控制資金

目前世界上技術(shù)水平最高、效率最高的現(xiàn)金管理形式便是現(xiàn)金池，它是由一組內(nèi)部計(jì)算的系統(tǒng)賬戶和上下級(jí)聯(lián)動(dòng)的銀行賬戶以及定義于此組賬戶之上的資金轉(zhuǎn)、收、付和記賬規(guī)則構(gòu)成。在現(xiàn)金池的模式之下，又可將零售連鎖企業(yè)賬戶分為內(nèi)部賬戶和外部賬戶。其中，外部賬戶包括如下兩種：一種是零售連鎖企業(yè)下屬成員單位于當(dāng)?shù)劂y行辦理的分賬戶，另一種是零售連鎖企業(yè)于銀行內(nèi)所辦理的銀行總賬戶命令。內(nèi)部賬戶可以為祭壇清算和記錄各下屬單位的分賬戶之間、分賬戶與總賬戶之間債務(wù)債權(quán)關(guān)系。從功能上來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金池能幫助零售連鎖企業(yè)實(shí)現(xiàn)如下功能：為非獨(dú)立的法人單位開(kāi)設(shè)虛擬賬戶，用內(nèi)源融資取代外源融資，使利息支出減少，使集中理財(cái)?shù)靡詫?shí)現(xiàn)，提供更快捷收付款，使零售連鎖企業(yè)貸款利息得以降低，對(duì)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，從而使主賬戶危險(xiǎn)得以有效規(guī)避。上述特征可以充分說(shuō)明現(xiàn)金池在零售連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理里的意義。作為零售連鎖企業(yè)機(jī)型資金集中管理最高級(jí)的形式，現(xiàn)金池是商業(yè)銀行對(duì)零售連鎖企業(yè)公司提供相應(yīng)幫助，從而使其系統(tǒng)內(nèi)資金共享得以實(shí)現(xiàn)的一項(xiàng)服務(wù)。零售連鎖企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)金池加以借助，從而使內(nèi)部企業(yè)的資金資源共享得以實(shí)現(xiàn)。總的來(lái)說(shuō)，零售連鎖企業(yè)現(xiàn)金池能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)如下目標(biāo)：額度控制的多樣化和個(gè)性化，適應(yīng)不同分公司和不同地區(qū)額度控制的要求；以分公司可以方便、自主的實(shí)行額度設(shè)置作為前提，使額度控制處理的自動(dòng)化得以實(shí)現(xiàn)；使分公司在資金使用效率和額度控制準(zhǔn)確性方面得以提高，并減低風(fēng)險(xiǎn)。由此可知，現(xiàn)金池通過(guò)對(duì)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通訊以及商業(yè)銀行的現(xiàn)金管理服務(wù)加以借助，用零售連鎖企業(yè)內(nèi)部資金的集中管理作為主導(dǎo)思想，來(lái)對(duì)零售連鎖企業(yè)分公司資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度、集中運(yùn)作、實(shí)時(shí)監(jiān)控。它對(duì)降低融資成本和交易成本有利，以便零售連鎖企業(yè)公司進(jìn)行資金的統(tǒng)籌配置，最終使零售連鎖企業(yè)公司內(nèi)部資金的集權(quán)管理要求得以滿足。現(xiàn)如今，國(guó)內(nèi)已有部分的大型零售連鎖企業(yè)公司，通過(guò)設(shè)立財(cái)務(wù)公司，將財(cái)務(wù)公司融資和計(jì)算功能得以充分發(fā)揮出來(lái)，由此來(lái)起到外部銀行實(shí)行現(xiàn)金池管理的效果。

四、控制信息

信息控制最主要的內(nèi)容便是確保各零售連鎖企業(yè)能及時(shí)準(zhǔn)確的將運(yùn)營(yíng)信息傳遞至零售企業(yè)的總部。信息控制不僅包括在財(cái)務(wù)信息方面的控制，同時(shí)還包括一些非財(cái)務(wù)信息方面的控制。現(xiàn)如今，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，它的管理技術(shù)也步入了發(fā)展的高峰期，此時(shí)創(chuàng)建一個(gè)號(hào)管理系統(tǒng)并非很困難，所以，零售企業(yè)總部在控制各個(gè)零售連鎖企業(yè)信息之時(shí)，還可通過(guò)建立高效、統(tǒng)一的信息來(lái)達(dá)到管理系統(tǒng)的目的。各零售連鎖企業(yè)把各種信息提交給總部，然后由總部對(duì)其進(jìn)行分析，進(jìn)而了解各零售連鎖企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，以便揭示各零售連鎖企業(yè)現(xiàn)今面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方式方法，讓各零售連鎖企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況能夠始終被零售企業(yè)總部所掌控。

五、控制內(nèi)部審計(jì)

在零售企業(yè)的總部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不定期或定期對(duì)各零售企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，它的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制的制度評(píng)審、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)、其余事項(xiàng)的審計(jì)等。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)之后，不但能對(duì)各零售連鎖企業(yè)有無(wú)實(shí)行統(tǒng)一內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)制度加以評(píng)價(jià)，而且還能對(duì)各零售連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而糾正各零售企業(yè)在執(zhí)行統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)制度以及提供不實(shí)財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)的偏差，以便達(dá)到零售企業(yè)總部在控制各零售連鎖企業(yè)內(nèi)部審計(jì)上的目的。伴隨金融市場(chǎng)的復(fù)雜的多變和世界經(jīng)濟(jì)的一體化，零售連鎖企業(yè)的財(cái)務(wù)管理范圍也有了很大的擴(kuò)展，它的發(fā)展模式正處在激烈變革之中。所以，對(duì)當(dāng)前零售連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的剖析，設(shè)計(jì)出能夠提高零售連鎖企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)顯得尤為重要了。綜上所述，零售企業(yè)總部在進(jìn)行各分部的財(cái)務(wù)控制之時(shí)，不能簡(jiǎn)單的將所有財(cái)務(wù)控制的事項(xiàng)采取統(tǒng)一財(cái)務(wù)控制體制來(lái)進(jìn)行處理，而應(yīng)按照各零售連鎖企業(yè)所處位置的不同而采用相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制方式，如此一來(lái)，零售企業(yè)的總部才能對(duì)各零售連鎖企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制。

作者：李娟芳 單位：深圳德彩信息技術(shù)有限公司

（八）

一、現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

(一)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理不當(dāng)，企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)和流失嚴(yán)重

實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值是國(guó)有企業(yè)管理的核心，是財(cái)務(wù)管理的重要戰(zhàn)略目標(biāo)。改革開(kāi)放以來(lái)，雖然國(guó)有企業(yè)改革不斷推進(jìn)，但是國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象也層出不窮。造成國(guó)有資產(chǎn)的原因涉及產(chǎn)權(quán)制度和委托問(wèn)題，嚴(yán)重影響國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理方面，則表現(xiàn)為嚴(yán)重的不適應(yīng)性和滯后。

(二)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平不高

財(cái)務(wù)管理只有與先進(jìn)的信息技術(shù)手段相結(jié)合，才能充分發(fā)揮其管理職能，拓展信息功能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的決策有用目標(biāo)。由于諸多原因，我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化程度還不高。目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)尚停留在會(huì)計(jì)核算電算化水平上，部分企業(yè)也只是實(shí)現(xiàn)了資金管理和預(yù)算管理個(gè)別財(cái)務(wù)管理模塊的信息化，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控信息化對(duì)的企業(yè)可謂少之又少。

二、提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理質(zhì)量和效率的措施

(一)培養(yǎng)市場(chǎng)化財(cái)務(wù)管理的意識(shí)

在過(guò)去傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家預(yù)算管理的影響下，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基本上由國(guó)家財(cái)政體制控制。當(dāng)時(shí)只重視執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)和財(cái)政政策，忽略企業(yè)自主性的財(cái)務(wù)管理制度的要求。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，迫切需要國(guó)有企業(yè)成為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理體制和法人治理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)和企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略；需要國(guó)有企業(yè)根據(jù)相關(guān)法規(guī)，建立獨(dú)立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理和運(yùn)作體系。培養(yǎng)市場(chǎng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，要做到以下幾點(diǎn)：一要樹(shù)立“成本——效益”的觀念，并兼顧社會(huì)責(zé)任的理念。二要建立風(fēng)險(xiǎn)與利益均衡的觀念。加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，從而對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生加以防范，使其損失降到最低。三要樹(shù)立人力資本觀念。現(xiàn)如今，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)在于擁有高素質(zhì)和高質(zhì)量的人力資本。企業(yè)應(yīng)將人力資源機(jī)制作為最重要資產(chǎn)，高度重視人力資源的開(kāi)發(fā)、利用，把人力資本投資作為第一投資，提升人力資本、知識(shí)資本在企業(yè)資本構(gòu)成中的比例，將員工的收入和企業(yè)的贏利緊密聯(lián)系起來(lái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的縱深發(fā)展。

(二)建立全過(guò)程系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理體制

1、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理

現(xiàn)代企業(yè)制度法人治理結(jié)構(gòu)要求國(guó)有企業(yè)建立全面的預(yù)算管理制度，這是國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要執(zhí)行工具，也是整合配置資源的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。我國(guó)公司法和相關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)，都明確要求國(guó)有企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制。要認(rèn)識(shí)到，預(yù)算并非僅僅為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供幫助，同時(shí)也是明確管理人員之間事權(quán)責(zé)任的依據(jù)。筆者認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算應(yīng)做到以下幾個(gè)方面：第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算要求，結(jié)合自身情況制定本企業(yè)年度預(yù)算編制工作計(jì)劃，并負(fù)責(zé)預(yù)算編制全過(guò)程的組織實(shí)施指導(dǎo)工作。第二，預(yù)算的編制應(yīng)按照部門或業(yè)務(wù)類別進(jìn)行細(xì)分，把各項(xiàng)收入、支出分解到各部門或各業(yè)務(wù)，便于企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算控制、考核和分析。第三，應(yīng)圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，從而使財(cái)務(wù)的控制和約束能力得到提高，形成企業(yè)內(nèi)部全員工、全過(guò)程、全方位的預(yù)算控制。第四，硬化預(yù)算約束，把財(cái)務(wù)管理目標(biāo)分解落實(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)中，通過(guò)對(duì)企業(yè)管理者的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的審批，和激勵(lì)措施掛鉤來(lái)考核資本保值的目標(biāo)體系，從而實(shí)現(xiàn)全面有效的預(yù)算管理。

2、建立以資金管理為核心的過(guò)程控制

建立健全資金管理體制，主要是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)實(shí)行監(jiān)控，實(shí)施資金的集中管理。首先，應(yīng)建立統(tǒng)一的資金集中管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)存款、貸款和資金運(yùn)作集中管理。其次，除政策性借款和部分長(zhǎng)期借款以外，原則上借款都應(yīng)向財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)；禁止下屬公司從事本業(yè)經(jīng)營(yíng)之外的資金運(yùn)作，而由財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一運(yùn)用閑置資金進(jìn)行同業(yè)存款、短期投資，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率。第三，要建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)成本管理中的優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高監(jiān)督能力

財(cái)務(wù)管理應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督，杜絕虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，避免國(guó)有資產(chǎn)的大量流失，保障國(guó)家財(cái)政稅收的利益和投資者、債權(quán)人的正當(dāng)利益。國(guó)有企業(yè)只有建立規(guī)范的內(nèi)部管理秩序，建立具體明晰的財(cái)務(wù)賬目，使財(cái)務(wù)記錄與實(shí)際收支相符，從而完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，才能有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)收入和支出，避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)，以公謀私，確保國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)其設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)大致有四類，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性資金流失風(fēng)險(xiǎn)以及存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析和自身企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的對(duì)比，即使調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)策略。國(guó)有企業(yè)的決策者應(yīng)當(dāng)把握風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的平衡關(guān)系，選擇適合的預(yù)警機(jī)制來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，以高科技手段提升預(yù)警機(jī)制的科學(xué)性。

(三)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)

當(dāng)今世界已經(jīng)進(jìn)入全面信息化時(shí)代，國(guó)有企業(yè)的宏觀決策與微觀管理、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，都日益依賴于企業(yè)的信息化基礎(chǔ)，尤其是會(huì)計(jì)信息化。國(guó)有企業(yè)應(yīng)提升財(cái)務(wù)管理的信息化水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息生成與披露的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息交換與利用的科學(xué)化、集成化，由電算化信息轉(zhuǎn)向?yàn)閷?shí)時(shí)在線的信息，由相對(duì)單一的信息變?yōu)槁?lián)接價(jià)值鏈的整合信息、單向“零售”信息變?yōu)槎嘞?ldquo;批發(fā)”信息。應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政部的《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》（征求意見(jiàn)稿），積極推動(dòng)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息化。

作者：林霞 單位：國(guó)網(wǎng)福建省電力有限公司

（九）

1、財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中占據(jù)著十分重要的地位，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的擴(kuò)大也具有非常大的意義。但是通過(guò)調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，目前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在著諸多的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的分析，可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的效率。

1.1財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)欠缺

我國(guó)的企業(yè)發(fā)展對(duì)于現(xiàn)金流過(guò)度重視，而忽視了財(cái)務(wù)體系的發(fā)展。因此，大部分的企業(yè)并沒(méi)有全面系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)體系，其預(yù)算目標(biāo)，時(shí)間進(jìn)度以及整個(gè)獎(jiǎng)懲制度等多方面的體制不健全。大部分員工認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算為財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，使得預(yù)算報(bào)表在編制的過(guò)程中，全由財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行操作，這無(wú)形中加大了財(cái)務(wù)部門的工作量，使得整個(gè)工作的效率降低。而各部門漠視的態(tài)度也使得整個(gè)報(bào)表的制定缺乏一定的權(quán)威性，也無(wú)法提供自己部門的真實(shí)需求，降低了整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算作用。由于部分財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平有限，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)不能充分地理解和運(yùn)用，在預(yù)算方案的制訂以及選擇時(shí)，不能考慮全局，對(duì)于工作的準(zhǔn)確度提升不高。

1.2實(shí)踐能力較弱

一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度確實(shí)使得信息失實(shí)、審計(jì)失當(dāng)?shù)葐?wèn)題大量存在，也使得公司內(nèi)部的隱患較大，無(wú)法消除已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，大部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的運(yùn)行情況過(guò)度關(guān)注，而對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算體系缺乏一定的了解，使得整個(gè)財(cái)務(wù)體制流于形式，并沒(méi)有找到真正的解決方案，使得財(cái)務(wù)杠桿對(duì)公司的影響始終存在。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)總共擁有的資產(chǎn)的收益率比借債利率低時(shí)，其公司本身所承擔(dān)的壓力與整個(gè)借款規(guī)模相當(dāng)，這種巨大的財(cái)務(wù)壓力將給企業(yè)帶來(lái)較大的負(fù)面效應(yīng)，也會(huì)引來(lái)巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)，使得企業(yè)難得承受。同時(shí)，整個(gè)財(cái)務(wù)體系較為薄弱，使得工作人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，沒(méi)有科學(xué)性的全局性的知識(shí)引導(dǎo)，對(duì)于公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督功能有限，使得整個(gè)工作的開(kāi)展具有較大的難度。各部門之間的聯(lián)系較弱，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的提高不利。

1.3考核機(jī)制缺失

企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核更多關(guān)注目前的利益，以實(shí)際發(fā)生的業(yè)績(jī)作為考核的主體，其忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的影響，而在這種環(huán)境下形成的預(yù)算體系，會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)等發(fā)生一定的偏差。例如，一些公司對(duì)企業(yè)的預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)模式考慮過(guò)于單一，僅僅進(jìn)行生產(chǎn)成本的考核，使得整個(gè)工作的效率極為低下，也忽略了一定的懲罰措施，降低了整個(gè)激勵(lì)的效果。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

2.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)

企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)制定時(shí)，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，確定公司的發(fā)展目標(biāo)，按照計(jì)劃執(zhí)行，明確整個(gè)公司所需要的財(cái)務(wù)預(yù)算，使制定的預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況相符合。建立專門的組織結(jié)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的整體預(yù)算工作，加強(qiáng)全公司的預(yù)算管理的意識(shí)。使員工了解整個(gè)預(yù)算體系的構(gòu)成，對(duì)于營(yíng)業(yè)收入的管理以及成本費(fèi)用等的控制進(jìn)行全面的理解，以保證每一項(xiàng)工作落實(shí)到位，中國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展就是一個(gè)最好的例子。國(guó)內(nèi)地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，主要就在最近這20年，縱觀其發(fā)展的前10年，中國(guó)的地產(chǎn)商一直處于“坐地生財(cái)”的階段，極少關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。這也直接形成了大量的房地產(chǎn)企業(yè)采用粗放式的管理，雖然外表看著風(fēng)光無(wú)比，但是內(nèi)部的管理卻相對(duì)較弱。而恒大地產(chǎn)在這種形勢(shì)下，精確地把握了企業(yè)發(fā)展的需求，率先制訂了財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行了預(yù)算意識(shí)的培訓(xùn)。在2011年，恒大地產(chǎn)成功上線Hyperion全面預(yù)算管理系統(tǒng)，大大提高了對(duì)未來(lái)的掌控力，成為其重大戰(zhàn)略決策的重要支撐。在新系統(tǒng)下，恒大將混沌的未來(lái)提前規(guī)劃清楚，而這也成為恒大在危機(jī)中擴(kuò)張的底氣所在。

2.2提高實(shí)踐能力

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的把控能力較弱使得現(xiàn)下的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在著諸多的問(wèn)題，提高預(yù)算管理的實(shí)踐能力可以大大地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率。首先，企業(yè)應(yīng)從現(xiàn)下的財(cái)務(wù)部門出發(fā)，建立完善的工作體制，以確定現(xiàn)下出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，以針對(duì)性的方法促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。吸取國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，定期地進(jìn)行理論學(xué)習(xí)，加強(qiáng)全體員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。其次，加強(qiáng)員工的素質(zhì)培養(yǎng)，全面完善企業(yè)內(nèi)部的福利制度，留住企業(yè)內(nèi)部的高級(jí)管理人員，提高員工的忠誠(chéng)度。例如，鼎捷財(cái)務(wù)集團(tuán)通過(guò)不斷地分析企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的需求，建立一系列完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法。它認(rèn)為企業(yè)預(yù)算管控的目標(biāo)是，費(fèi)用報(bào)銷管理以預(yù)算為依據(jù)，做到事前申報(bào)、事后核銷，并有效追溯費(fèi)用使用情況、有效分析并指導(dǎo)預(yù)算調(diào)整和下一年度編制工作。從事前管理的預(yù)算分析和預(yù)算開(kāi)支，到計(jì)劃管理的預(yù)算編制，再到事后管理的費(fèi)用報(bào)銷。在這種思想指導(dǎo)下，鼎捷財(cái)務(wù)集團(tuán)開(kāi)發(fā)了一套集預(yù)算系統(tǒng)集成、預(yù)算調(diào)整審批管控、費(fèi)用提前動(dòng)支審批、費(fèi)用報(bào)銷預(yù)算管控、費(fèi)用憑證自動(dòng)生成并導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及費(fèi)用預(yù)算過(guò)程的軟件，以追溯管理的全面閉環(huán)管控的預(yù)算管控解決方案。這款軟件結(jié)合了IBMDomino與DigiWinDigiFlow產(chǎn)品，融入了眾多大型企業(yè)相關(guān)管理精髓，在有效幫助企業(yè)借助預(yù)算規(guī)劃年度費(fèi)用和使用監(jiān)控的同時(shí)，又能讓企業(yè)借助管控工具實(shí)現(xiàn)資源的有效開(kāi)源節(jié)流。

2.3建立全面的考核機(jī)制

建立全面的考核機(jī)制，以促進(jìn)整個(gè)公司的資金使用率，避免由于預(yù)算失誤造成的與實(shí)際資金數(shù)目相差過(guò)大，導(dǎo)致的企業(yè)成長(zhǎng)的負(fù)面影響。設(shè)立合適的獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)行全面高效的財(cái)務(wù)管理考核指標(biāo)，從而引導(dǎo)企業(yè)的員工認(rèn)真努力地完成工作，以達(dá)成企業(yè)高速運(yùn)行的指標(biāo)。例如，鄭州某企業(yè)財(cái)務(wù)公司通過(guò)引入河南德豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司進(jìn)行輔助評(píng)價(jià)鑒證管理，通過(guò)對(duì)資源進(jìn)行合理的配置，建立獎(jiǎng)、懲、罰結(jié)合的制度。德豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是在財(cái)務(wù)決策以后的一個(gè)承前啟后的工作環(huán)節(jié)。承前，是以財(cái)務(wù)決策的結(jié)果為根據(jù)，是保證財(cái)務(wù)決策執(zhí)行的具體手段；啟后，是財(cái)務(wù)計(jì)劃或財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)決策的具體實(shí)施計(jì)劃和準(zhǔn)繩，是具體開(kāi)展日常財(cái)務(wù)管理工作的控制標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)性文件。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施可以企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能部門負(fù)責(zé)組織，會(huì)同有關(guān)部門，并充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，采用一定的科學(xué)方法，協(xié)同制定，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

3、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代的企業(yè)若想在日趨激烈的社會(huì)環(huán)境中生存下去，必須根據(jù)市場(chǎng)的情況不斷調(diào)整自身的戰(zhàn)略思想。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果影響顯著，因此，企業(yè)的高級(jí)管理人員應(yīng)從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)在的實(shí)際情況，進(jìn)行管理體制與思路的調(diào)整，切實(shí)改進(jìn)預(yù)算管理效果與效率，保證各項(xiàng)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的功能，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

作者：陳琨 單位：天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）重慶分所審計(jì)二部

（十）

一、企業(yè)社會(huì)資金的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）社保資金財(cái)務(wù)發(fā)展不穩(wěn)定

由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展較晚，當(dāng)前社保基金運(yùn)作主要采取穩(wěn)妥的債券投資方式作為社保資金的保值增值渠道。由于企業(yè)的特殊性使得其在進(jìn)行資金的管理運(yùn)作時(shí)，必須遵循相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行社保資金的運(yùn)作。單一的投資方式使得整個(gè)資金的收益非常險(xiǎn)隘，雖然在長(zhǎng)久的時(shí)間內(nèi)會(huì)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，但是從長(zhǎng)期的發(fā)展眼光看來(lái)，通貨膨脹的出現(xiàn)使得整個(gè)資金的運(yùn)營(yíng)無(wú)法達(dá)到最初的保值增值的效果。同時(shí)，企業(yè)的社保資金繳納數(shù)額巨大，如果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性的理財(cái)產(chǎn)品投資，一旦理財(cái)產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，那么社保資金的損失金額也是非常巨大的損失。因此，大部分的企業(yè)基于此種目的，不得不進(jìn)行穩(wěn)健的投資策略的選擇。

（二）資金繳納機(jī)制混亂

社保資金在計(jì)繳的過(guò)程中，可能出現(xiàn)多項(xiàng)資金繳納混亂的現(xiàn)象。首先，員工資金出現(xiàn)虛假繳納，這是指企業(yè)進(jìn)行當(dāng)?shù)匾?guī)定最低基數(shù)（額度）的資金交付，并非根據(jù)員工的真實(shí)收入情況等比例上繳，嚴(yán)重地?fù)p害了員工應(yīng)有的利益，也使社保資金的統(tǒng)籌性喪失意義。其次，混淆員工賬戶計(jì)息方式以及到賬的順序。正常情況下，員工的社保資金計(jì)提方式是按照月積數(shù)進(jìn)行計(jì)算，根據(jù)員工的工資數(shù)額按照一定的比例納入到個(gè)人的賬戶中，以便財(cái)務(wù)部門根據(jù)員工的以往繳納資料進(jìn)行計(jì)提。最后，沒(méi)有一套完整的社保資金管理系統(tǒng)進(jìn)行費(fèi)用的繳納。出于節(jié)約成本的考慮，大部份企業(yè)僅僅通過(guò)幾個(gè)工作人員的計(jì)算方式對(duì)企業(yè)所有員工的社保繳納比例以及金額進(jìn)行計(jì)提，而不是采用現(xiàn)代化的社保資金管理系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作，這種手工化的操作方式極易給社保資金的繳納造成巨大的差錯(cuò)。

二、企業(yè)社保資金財(cái)務(wù)管理策略

（一）完善社保資金管理機(jī)制

企業(yè)在進(jìn)行社保資金管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)大力促成監(jiān)督和考核機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部資金不合規(guī)的行為進(jìn)行排查，從而保證整個(gè)項(xiàng)目的資金處于統(tǒng)一管理之中。首先，企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的社保資金運(yùn)作部門進(jìn)行資金的投資以及管理，保證專人負(fù)責(zé)。其次，建立專門的監(jiān)督小組，對(duì)社保資金的日常運(yùn)作情況進(jìn)行全面的監(jiān)督，以促進(jìn)工作的制度化以及規(guī)范化。對(duì)于企業(yè)的社保資金運(yùn)作違規(guī)的人員以及行為，及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行報(bào)告，避免更大范圍的損失產(chǎn)生。最后，在社保資金的支付問(wèn)題方面，保障資金的運(yùn)作安全以及在安全的前提下進(jìn)行資金投資的利益最大化，實(shí)現(xiàn)資金的自我增值以及保值。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部社保資金財(cái)務(wù)制度

規(guī)范化的財(cái)務(wù)制度是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部社保資金運(yùn)行的前提條件，良好的制度可以使得整個(gè)社保資金的全過(guò)程管理中具有良好的監(jiān)督機(jī)制，分清各個(gè)崗位的職責(zé)，一旦發(fā)生社保資金的錯(cuò)誤事件，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。明確社保資金管理的幾個(gè)重要層次，每一層次都根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的制度進(jìn)行管理人員的設(shè)立，并且通過(guò)財(cái)務(wù)資金的完善過(guò)程以實(shí)現(xiàn)社保資金的全面管理，從而形成良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。例如，黑龍江電力公司自主研發(fā)了“社會(huì)保險(xiǎn)綜合管理信息系統(tǒng)”，這套系統(tǒng)以員工數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)，關(guān)聯(lián)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和企業(yè)年金、住房公積金等“六險(xiǎn)兩金”保險(xiǎn)信息，徹底打破各類保險(xiǎn)的專業(yè)壁壘，搭建一體化管理信息平臺(tái)。該系統(tǒng)具備了預(yù)算管理、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理、賬戶核查、報(bào)表管理、決算管理和繳費(fèi)管理等六大功能，實(shí)現(xiàn)了社保集中統(tǒng)一管理。同時(shí)，系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)有機(jī)聯(lián)結(jié)，實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)制單、實(shí)時(shí)對(duì)賬、自動(dòng)統(tǒng)計(jì)，業(yè)務(wù)全在線運(yùn)行。該系統(tǒng)在社保資金管控上實(shí)行“各單位按險(xiǎn)種分別計(jì)提、由公司財(cái)務(wù)部門集中支付繳納”的方式收繳社保資金，取消了基層單位資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，杜絕了資金在基層單位滯留，避免了資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，利用系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)保險(xiǎn)統(tǒng)一提取、申報(bào)、繳納和核算，實(shí)現(xiàn)了社保基金提取比例、資金收繳、待遇支付等重要環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)在線監(jiān)控，并將社保資金財(cái)務(wù)核算由“收付實(shí)現(xiàn)制”改為“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，及時(shí)掌握各單位資金繳納情況，避免了欠繳。

（三）建立全面的費(fèi)用征繳機(jī)制

企業(yè)在進(jìn)行員工的社保資金征繳工作時(shí)，就根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況以及外部環(huán)境合理地選擇征繳方式。目前，社保資金的征收主要以三種主要的形式存在，一種是由單位內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門以月為單位進(jìn)行人員數(shù)量以及工作業(yè)績(jī)的確認(rèn)，并且與會(huì)計(jì)部門共同合作以制定出全面的征費(fèi)計(jì)劃。第二種是業(yè)務(wù)部門實(shí)時(shí)地進(jìn)行工作人員的業(yè)績(jī)信息反映，并與會(huì)計(jì)部門進(jìn)行基礎(chǔ)的確定。最后一種各個(gè)部門提前制定出相關(guān)的費(fèi)用征收計(jì)劃，以月為單位提前進(jìn)行費(fèi)用的繳納，每個(gè)季度進(jìn)行多退少補(bǔ)。例如，國(guó)電靖遠(yuǎn)發(fā)電公司大力地開(kāi)展社保資金的費(fèi)用管理工作。在年內(nèi)對(duì)公司內(nèi)部工作人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社保制度逐條逐項(xiàng)進(jìn)行了修訂，形成了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化管理；結(jié)合實(shí)際，對(duì)《企業(yè)年金實(shí)施辦法》進(jìn)行了修訂，對(duì)原繳費(fèi)模式進(jìn)行了調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一規(guī)范化管理。結(jié)合上級(jí)單位要求，花費(fèi)近半年時(shí)間對(duì)該公司1993年以來(lái)建立的所有社保檔案分門別類，重新進(jìn)行了整理，共計(jì)整理檔案700余卷，330余盒，設(shè)置專門檔案室，配備統(tǒng)一文件柜，并設(shè)專人管理，提高了社保工作的標(biāo)準(zhǔn)化管理水平。

三、結(jié)論

社會(huì)保險(xiǎn)的出現(xiàn)順應(yīng)了時(shí)展的潮流，對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定性以及企業(yè)長(zhǎng)久有序的發(fā)展起著重要的作用。社保資金的良好管理是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的管理以及員工的穩(wěn)定性發(fā)展必不可少的基礎(chǔ)，也是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的大事。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的條件下，企業(yè)社保資金的運(yùn)作安全及收益成為社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)。一方面我們要不斷地加強(qiáng)企業(yè)的社保資金管理水平，通過(guò)引進(jìn)西方發(fā)達(dá)國(guó)家的社保資金管理方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部收益的提高。另一方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)以及投資的方向，盡最大能力保證社保資金的經(jīng)濟(jì)利益。

作者：王永會(huì) 單位：中國(guó)水利水電第七工程局有限公司