前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的地鐵建設竣工財務決算，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

一、竣工財務決算編制時機

根據基本建設財務管理規定，建設單位應在項目竣工驗收后三個月內完成竣工財務決算的編制工作。但在實際工作中決算編制工作開始時往往已距通車試運營有很長一段時間，部分施工單位及供貨商具體經辦人員離職、更換，或參建單位的主要精力已投入到其他新項目，無法很好配合決算工作，因此應把握好竣工決算編制的時機，在竣工驗收后抓緊進行各項基礎資料的收集，加快簽證、變更、調差的審批，以資產移交清單為基礎填寫資產價值。編制竣工決算的前提是做好工程結算和合同變更工作。為避免工程結算和變更工作編審時間過長，建議將結算和變更工作貫穿于整個建設過程中，能開展的結算工作提前進行，有矛盾及時解決，避免問題堆積，為確保工程結算、合同變更及時、準確，應建立完善的具有制約機制的結算管理體系、高效的合同變更管理辦法和結算報批、跟蹤流程。

二、做好組織領導

竣工財務決算是反映項目從籌建到驗收全過程建設情況的文件，因此編制竣工財務決算不僅僅是財務部門的工作，還需要相關各業務處室共同完成。包括提供相關資料如可行性研究報告，初步或擴大初步設計，總概算及其批復文件，建設規劃、用地規劃許可，承包合同、工程結算、資產移交清單、竣工驗收報告等有關資料；分析竣工決算與概（預）算偏差的原因，以上都需要公司級領導出面組織協調，相關部門積極配合，使竣工財務決算工作能順利進行。

三、竣工決算資料搜集保管

可研、初設、概算、建設規劃、用地規劃許可、合同、審計報告、結算書、實物資產移交清單、竣工驗收資料等是編制竣工財務決算的基礎，各業務處室在取得各項資料時妥善保管，為竣工財務決算做好準備；概算必須由專人管理，概算的調整，特別是工程需要超概的，應盡快完成報批手續，同時最好明確合同項目清單所屬概算單元編碼，以便財務部門在日常工作中按概算單元編碼對工程成本進行核算；應做好人員變動時的資料交接工作，確保決算各項資料的完整。

四、加強溝通

竣工財務決算一方面要能正確反映基本建設工程的實際造價，另一方面其所列的交付使用明細資產要能滿足固定資產財務核算以及運營公司實物資產管理的需要，這就要求財務入賬的固定資產（固定資產卡片或卡片的附屬設備）與實物資產做到一一對應，固定資產財務核算資產與運營公司資產管理系統資產在某一級次保持一致。通過首條線路竣工決算的編制，將所列交付使用資產明細與實物結合起來，對運營公司制定的資產分類、編碼、目錄進行梳理、完善、并確定下來，作為后續線路填寫資產移交清單及資產劃分的依據。為了做好以上資產管理基礎工作需要經常與運營公司相關專業人員進行溝通協調。

五、移交清單資產填寫與價值核對

地鐵項目資產移交通常分為兩步進行，首先是實物的移交，即單位（子單位）工程竣工驗收合格，經公司驗收委員會同意，建設單位組織向運營單位移交。運營根據施工單位編制的工程移交清單，對工程實體質量和功能、數量規格進行檢查、實物進行清點、竣工資料接收。其次是價值移交。由于實物移交工作在竣工驗收合格后三個月內完成，一些合同結算及變更尚未完成，部分資產價值不能確定，另外須安裝設備工程移交清單是由施工單位編制完成，而施工單位不掌握所安裝甲供設備價值，因此實物移交時不能同步進行價值移交。價值移交應在竣工財務決算后進行，由財務部門組織施工單位承包商完成，根據經施工單位簽字、監理單位核實、建設主管處室確認、運營單位清點接收后的資產移交清單，填寫設備價值，分配安裝費用（經財政局評審），分攤待攤投資后形成交付使用資產明細表。資產移交清單是地鐵項目編制竣工決算確定交付資產明細表和總表的重要框架，資產移交清單上資產列示資產是交付資產的基礎，對資產對象的確定非常重要。確定下來的資產構成了交付固定資產直接成本，是進行圍擋、交通疏導線、臨時用電工程、交通設施、道路恢復等臨時工程、安裝費用和待攤投資分攤的基礎，因此必須仔細清理工程建設成本中，哪些作為資產單獨移交，哪些需要分攤計入，不能有遺漏，尤其是安裝施工合同中乙供設備或形成資產的部分。如供電系統中的接觸網、及通信、信號、供電中的電纜、光纜、線纜等項資產。所列資產是否齊全對建全固定資產卡片及做到?實相符具有重要意義。資產移交是分專業以單位工程進行的，每一單位工程移交的資產（甲供設備）合計應與甲供設備供貨合同核對一致。在價值填寫過程中，由于施工單位編制移交表上的甲供設備與甲供設備合同清單不對應、施工單位按地點填寫移交各系統資產，而設備供貨合同是按每一系統組成設備清單，使價值填寫比較困難；另外由于同一供貨合同在整體移交時部分站點設備存在問題，整改后再單獨做移交的，沒有履行移交手續，移交表上設備不全；同一供貨商所供不需安裝設備如便攜機等，由供貨商直接交給運營，以及作為固定資產組成部分的軟件等都沒有體現在施工單位編制的資產移交表清單上，存在移交清單上資產總額與合同投資額核對不上。為便于資產價值填寫與核對以及避免出現以上問題，建議資產移交清單從甲供設備供貨商填起，首先由甲供設備供應商按供貨地點及合同清單填寫實物資產移交清單，并標明接收單位，供應商負責填寫移交設備價值并與合同結算額核對一致，金額核準后說明所移交資產沒有遺漏，施工單位拿到供應商填寫的資產移交表將乙供設備以及形成資產的部分（依據運營公司提供資產目錄）進行補充，最后由運營各專業人員根據資產移交表與實物對照進行清點。如實際清點數量比移交清單數量少，應查明原因，由于保管不善、安裝操作不當造成的損失應由施工單位承擔，由于設計變更或試驗報廢的資產應作為待攤投資報廢工程損失處理。

六、資產對象確認與劃分

地鐵建設項目交付形成的資產主要有固定資產、流動資產、無形資產。固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有使用年限超過一個會計年度的有形資產；流動資產是指可以在一年或者超過一年的營業周期內變現或者耗用的資產；無形資產主要是指在地鐵建設過程通過出讓方式取得的土地使用權。根據以上資產確認的標準對地鐵建設過程中形成的資產進行分類。建設過程中購入的不夠固定資產價值確認標準的工建設備、工器具、辦公家具作為流動資產移交，隨合同購入的單獨計價的備品備件、工器具價值在竣工決算日進行盤點，已使用部分依據使用用途計入主設備價值，未使用部分作為流動資產移交。在建設過程中通過出讓方式取得的土地使用權計入無形資產。對地鐵建設通過劃撥方式取得土地（無土地證且未來不會辦理土地證的）而支付的地上附著物和青苗補償費、安置補償費等作為征地費計入建設工程各站的直接成本。合同中單獨計價的軟件都是隨固定資產一同購入，雖單獨計價，但考慮其必須與硬件同時發揮作用，即軟件是各系統設備實現資產功能不可缺少的組成部分，根據會計準則軟件價值作為固定資產核算。地鐵建設項目形成的固定資產類別多，數量繁，涉及專業多，包括房屋構筑物和軌道設施，車輛，環控、給排水、屏蔽門、電梯、低壓配電等機電設備、環境與設備監控、氣體滅火、火災自動報警等自動化設備，供電系統設備，通信、信號、綜合監控系統設備，自動售檢票系統，專用、通用、工器具、辦公用具等。由于資產移交清單上所列資產非常明細，需在專業人員的協助下，結合運營公司制定的固定資產分類和編碼標準，對固定資產進行類別和資產單元劃分，劃分按照獨立使用、使用年限相近、重要性、價值、穩定性等原則進行。固定資產在財務上劃分為三級資產，一級為大類資產，如房屋構筑物、車輛、機電、售檢票系統、通信、信號、供電等，二級是對大類進一步的劃分即大類所含的各專業設備或大系統下的子系統設備，如機電設備又劃分為電梯、屏蔽門、環控、低壓配電等系統，通信系統又劃分為傳輸系統、時鐘系統等。三級資產通常為某一專業或子系統下的與實物對應的獨立實現一定功能的單項資產，也是建立固定資產卡片的依據。如單臺資產價值超過固定資產認定標準的，可確認為一項資產，單獨建立卡片，不夠單項固定資產認定標準的，以上級的主設備或小系統資產價值合計建立卡片，將其作為主設備或系統設備的組成部分在附屬設備中一一列出，實現固定資產賬卡與實物的對應。即對一件單獨的設備資產來說，總能找到與之對應的帳卡或帳卡的某項組成部分（附屬設備）。如風機，有的區間隧道事故風機單臺價值十幾萬，有的小系統風機只有一千元左右，還有各種風閥，從價值幾萬元的電動組合風閥、到幾百元的手動調節閥，雖然有些設備價值較低，但由于使用年限較長，都應是固定資產通風系統的組成部分，不應將其確認為流動資產，將價值較低的風機作為小系統風機的組成部分，價值較低的風閥作為或以站為單位某種風閥的組成部分。財務核算到固定資產的二級或三級，與運營資產管理系統的某一級次保持一致。如通信系統下的傳輸子系統，如果財務以傳輸子系統建立固資卡片，則財務核算與運營資產管理系統二級資產一致，作為其附屬設備的傳輸設備、接入設備、網同步設備、終端設備等與運營資產管理系統三級資產相對應。運營為實現實物資產的管理、采購計劃的生成需對部件故障率、更換率進行統計，資產管理系統需對傳輸設備的組成進一步劃分，即劃分到板卡，而財務只需核算到單臺設備或子系統。

七、歸集和分攤費用

科學合理分攤費用和臨時工程，確定形成資產的價值。費用分攤原則：能確定應由某項交付使用資產負擔的，直接計入該項交付使用資產成本；不能確定負擔對象，但可確定共同受益的幾項資產的，在這幾項資產間科學分攤；不能確定負擔對象，但可以確定受益資產大類的，在該類資產中科學分攤；不能夠確定負擔對象和受益資產大類的，在全部交付使用資產中科學分攤。建筑安裝投資費用中核算的圍擋、交通疏導線、臨時用電工程、交通設施、道路恢復、裝修工程等應直接計入對應土建工程項目成本中，供電、通號系統、外部電源、安裝工程交付設備資產。土地征用及遷移補償費、勘察設計費應逐項分析合同按站點直接計入或分攤進對應工程項目土建成本，形成交付資產價值的一部分；保險費按保險對象范圍分攤；臨時設施費計入所服務的資產成本中；合同公證及工程質量監理費、招投標費能直接確定受益對象的直接計入對應工程項目，不能直接計入的首先分攤計入大類資產，與大類費用合并后再進行二次分攤進入對應工程項目形成資產價值；與設備有關的監造費、檢驗費、監理費、招投標費、進口費、中介手續費、匯兌損益、不予退還的進口環節增值稅、運輸費等直接計入或分攤計入對應的設備價值。其他費用是項目建設過程中發生的共同性費用，應由受益的各項交付使用資產共同負擔。建設單位管理費（并入其他投資（房屋購置）應計提的折舊）、研究試驗費、可行性研究費、（貸款）項目評估費、社會中介機構審查費、籌資成本（包括貸款項目評估費、利息凈支出、融資手續費、銀團貸款費及安排費）、固定資產損失、律師費、車輛使用稅、聯合試車費、地鐵運營人員費（開辦費）、其他待攤投資分攤進建筑物和需安裝機械設備各項資產價值。

八、費用停止資本化的時點

竣工決算日是建設單位費用停止資本化的時點，根據財政部關于解釋《基本建設財務管理規定》執行中有關問題的通知（財建〔2003〕724號）建設單位管理費是建設單位從籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質開支，根據財政部關于印發《基本建設財務管理規定》的通知（財建〔2002〕394號）建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作。已具備竣工驗收條件的項目,3個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的,視同項目已正式投產,其費用不得從基建投資中支付,所實現的收入作為生產經營收入,不再作為基建收入管理。根據以上規定，地鐵項目竣工驗收后最晚三個月應停止相關費用的資本化。

作者：宣利 單位：西安市地鐵集團