前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的數字化發展中企業稅務風險管控探討，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

［提要］進入數字化時代，國家對稅收的監管越來越嚴格，企業稅務風險控制成為重點。本文通過研究大數據、云計算等信息技術在稅務管控應用方面存在的稅務風險進行識別，得出數字化發展中企業稅務風險管控應對策略。

關鍵詞：數字化；稅務風險；風險控制

一、數字化發展背景

（一）5G和人工智能的促進。5G的傳輸速度和人工智能獨立思考程序的出現，意味著數字化是未來的發展趨勢，它們可以為許多行業提供支持，為各個行業和領域的改革和進步做出貢獻。如今，人工智能和5G技術正在逐步實施，技術的推廣應用范圍也在不斷擴大，對許多行業產生了深遠的影響。企業之間的競爭是全方位的競爭，企業為了避免被時代淘汰，一定會采取行動緊跟時代腳步，先進的技術水平可以稱為企業的核心競爭力，可以促進企業的數字化轉型。

（二）疫情推動數字化轉型。2020年，新冠肺炎疫情對全球經濟產生巨大影響，改變了人們正常生活軌跡的同時對企業的生產經營產生影響。各行各業受到疫情的影響，營業收入持續下降，不得不開始實行線上生產、線上辦公、線上經營等一系列云端服務。疫情加速了各行業企業之間的分化、企業的分化，同時帶來了困境，具有數字化技術的企業，將疫情對企業運營的影響降至最低，從而實現更快的發展，增強企業的核心競爭力。隨后出現更多的企業為了適應疫情下的生存，將自己傳統的經營模式與數字化相融合，數字化貫穿于企業的商業模式，形成新模式的經營。由此可見，疫情對企業數字化的影響已從短期轉向長期深遠影響。

二、數字化發展中企業稅務管控轉型必然趨勢

數字化發展給整個社會的發展帶來了挑戰，企業為了在數字化時代的生存發展，不斷適應快速發展的數字化技術，而稅務管控作為企業管理的重要組成部門，其數字化轉型也成為未來發展趨勢，具體體現在以下幾個方面：

（一）配合國家經濟發展新政策。傳統稅務管理的數字化程度較低，很多工作仍然依賴于傳統的人力資源。為了滿足國家經濟發展需求、高效應對復雜且不斷變化的稅收政策，我國處于稅收征管數字化轉型發展中，稅務機關將數字化技術與稅管程序相結合，運用大數據提升財稅運行效率。在國家稅收征管數字化的基礎上，企業要及時利用大數據對不同稅種進行區分并了解最新稅收政策，為了更好地響應國家稅管機制政策，稅務數字化作為企業數字化轉型的重要因素，企業需要構建完善的數字化稅務系統。

（二）涉稅對象劇增。在新冠肺炎疫情的推動下，不少企業從傳統的“線下”商業模式轉變為“線上+線下”的新商業模式。在新商業模式下，企業隨著銷售渠道的擴寬，會出現越來越多的涉稅業務，即便不存在實體公司，也可以實現營業收入，產生納稅義務。在納稅人數量激增、稅務機關工作量快速增大的背景下，如果企業采用傳統稅務工作模式，會增加企業相關稅務工作的時間成本和納稅成本。一旦企業采用數字化稅務管控系統，不僅可以減少企業的納稅成本，還可以提高工作效率、優化企業資源配置，進而促進企業的可持續性發展。

（三）企業稅務籌劃需要。企業在經過前期的奮斗取得一定成果，規模和業績都有了很大的發展和提升后，對于一個經濟業務多、業務構架復雜的企業來說，如果企業的稅務管理系統和業務數據不“連通”，發票傳遞和納稅籌劃都可能存在風險。在這種情況下，企業對于稅務管控的數字化需求便更為迫切，數字化與稅務管控相融合可以幫助企業快速收集業務數據、預防潛在稅務風險、提高效率。

三、企業稅務風險管控概述

企業的稅務風險就是指企業在進行日常活動時，對于企業的涉稅行為需要向稅務機關申報交稅，但由于未能向稅務機關正確有效地交納稅款而給企業帶來的風險。現階段，企業在稅務管控上，或多或少存在稅務風險，該風險的產生可能是有意識的也可能是無意識的。企業稅務風險往往產生于企業收入方面、成本費用方面、會計報表的分析方面、利潤表方面等。這就要求企業的數字化稅務管控要具有全面性，涉及到企業的方方面面。稅務管控風險是制約企業發展的重要因素之一，為實現股東財富最大化，企業高管必須對此加以重視，主動進行管理。

四、企業稅務管控數字化發展中存在的風險

企業的稅務管理職能分為三類：合規、風險控制和規劃。相比之下，稅收風險控制是大多數企業進行稅收管理數字化轉型的重要目標，本文針對企業稅收管控中可能存在的風險進行分析。

（一）企業對稅收的理解偏差。在企業數字化發展過程中，由于企業與稅收機構對于同一項業務，可能存在不同認知，如果企業稅務人員對于某項政策的出臺、修改出現了理解偏差，會導致企業在稅務管控環節面臨更大風險。此外，現處于數字化時代，金稅四期的提出意味著國家稅務系統將數字化更好地融入管控系統，通過云端交叉對比各種信息并進行稽查核對，如果存在異常就會告知企業進行自查，如果存在異常次數過于頻繁，很可能影響企業的聲譽，從而帶來不必要的風險。可見，應對企業中無論是在生產經營過程，還是會計核算過程的相關工作人員專業技能有高標準，經營業務層面稅法知識的欠缺也會帶來風險，要及時根據數據化信息做出正確的判斷，正確理解國家稅收政策，降低主觀性給企業帶來的稅務風險。

（二）稅務管控數字化技術上存在的風險。企業在數字化轉型時，對企業數字化技術存在一定的高要求。隨著我國經濟的快速發展，國家對于稅種的政策也不斷發生變化，但是由于各地稅收政策和征收征管政策不盡相同，企業難以有效利用政府稅收系統的大數據，無法將其與企業的稅收管控系統相融合。如果企業難以克服該技術上的難題，會導致數字化技術無法有效應用于該企業，形成資源錯配的局面，帶來更大的稅務風險。同時，企業的稅務管控要保證數據的安全性，互聯網信息技術讓企業享受信息便利的同時，也帶來信息泄露的風險，企業敏感信息一旦被泄露，會使企業承受更大的損失。只有解決了財稅數據的安全性問題，企業才能從根本上規避風險，同時保證企業相關數據的真實可靠。

（三）缺乏正確稅務籌劃意識。企業的稅務會計是運用數字化信息對企業財務數據進行整理，要按照稅收規定，自覺合法對企業的稅務活動進行申報納稅。除此之外，企業稅務會計還應對納稅金額產生影響的稅負因素進行分析，合理合法地籌劃企業經營方式和納稅活動，更多地享受稅收優惠。如果企業稅務管控相關人員缺少稅務籌劃意識，無法將企業稅收成本降到最小，成本的增加最終導致利潤的下降，不利于企業的發展。不健康的稅務籌劃意識也會使企業陷入危機，例如企業在市場激烈的競爭壓力下采取不合規不合法的行為來降低企業納稅籌劃成本所帶來的風險。

（四）稅務數據監控不完善。一個健全的風險評估機制離不開稅務數據的監控，稅務風險存在于企業生產經營的各個環節中，需要對企業的相關稅務活動進行監督，無論是企業稅務日常管理、事前防范、事中審核還是事后監督的數據都應當進行監控。如果企業的稅務數據監控不完善，企業很難在日常活動中快速發現稅務風險，而風險存在一定的時效性，提前采取措施可以有效降低風險程度甚至消除風險。此外，由于各個企業的生產規模、經營狀況、盈利能力均不相同，因此適用于每個企業的數據監控程度和稅務風險評估系統也不盡相同，只有建立一套健全的適合本企業的稅務風險評估機制才能更高效地識別出企業存在的稅務風險。

五、數字化發展中企業稅務風險管控策略

（一）樹立正確的納稅意識和稅務籌劃意識。“利益”是社會發展的驅動力。企業亦是如此，如果沒有法律和道德強有力的約束，企業在經濟發展的過程中，很可能為了眼前利益出現短視行為，影響企業的長遠發展，而稅務違規行為所付出的懲罰成本是非常高的，對企業的聲譽也會產生一定的影響。因此，為了企業的健康可持續性發展，在法律和道德的強有力約束下，企業要樹立正確的納稅意識以及稅務籌劃意識，在合法合理的情況下，進行企業稅務籌劃，降低企業成本費用，從而為企業獲得更多的利益。

（二）提升稅務人員綜合職業素質。數字化時代，基于國家對于稅種的多變政策，稅務管控的相關稅務人員的綜合素質是與整個企業稅務管控質量息息相關的。企業的稅務管控系統數字化更新往往是在稅種政策出臺或修改后的一段時間內才得以適用，這就要求相關稅務人員要先于數字化系統，對新政策、新規定進行理解和掌握，正確理解政策的真實意義，以確保稅務風險管控的有效實施。對于企業的人才培養是必不可少的。無論是企業稅務的管控還是財務的管控，都離不開相關人員的專業技能和綜合素質，企業可以定期組織相關知識培訓會，給員工提供溝通與交流平臺，避免由于個人對于某些政策的不同理解所帶來的業務偏差，降低給企業帶來稅務風險的可能性。

（三）運用數字化技術完善企業稅務管控系統。數字化時代給企業帶來了信息的便利，對處理信息的高技術人才的需求也隨之增大。首先，企業要引進能夠運用數字化信息的高技術人才，要在數字化發展中保證企業數據的安全性和可靠性，避免因信息泄露給企業帶來損失。其次，企業應當在自身稅務管控系統與稅務機關系統的鏈接上提供技術支持，幫助企業在該系統上正確地獲得申稅、發票、政改等涉稅信息，降低由于信息不對稱導致企業面臨稅務風險的可能性。

（四）建立良好的稅企溝通制度。建立良好的稅企溝通制度是保證企業與稅務機構之間有效溝通的必要手段。對于企業而言，如果存在稅務風險，無論是有意識還是無意識，避免不了稅務機關和企業稅管之間的溝通。如果沒有進行有效的溝通，同樣會給企業帶來一定的稅務風險。企業建立良好的稅企溝通制度，在幫助企業提高工作效率的同時還可以幫助企業更快掌握數字化稅務管控系統，更深刻地理解國家最新稅收政策。由此可見，良好的稅企溝通制度是降低企業稅務風險的渠道之一。

（五）建立現代化稅務風險管理機制。建立健全的現代化稅務風險管理機制是企業降低風險的必由之路。在大數據背景下，企業的涉稅風險如果僅依靠以往傳統的人工模式進行評估，不僅會增加企業的成本，還可能在評估過程中出現人工錯誤影響評估結果，因此將現代化技術融入風險控制程序中才是發展趨勢。企業要根據自身經營模式和需求，運用數字化技術建立滿足企業需求的稅務風險管理機制，將整個企業各部門的相關活動進行連接，建立企業生產經營各環節信息一體化系統，實現數字化管理模式。對于企業涉稅服務進行識別，自動核對各項指標，對企業各項指標設定臨界值，一旦超出臨界值便啟動風險預警機制并對風險進行分級處理，以確保將企業風險降至最低。

綜上，稅務風險已經成為企業所面臨風險的重要部分。因此，對于企業稅務風險的研究十分有意義。為了規避企業稅務管控問題所帶來的風險，樹立正確的納稅意識和稅務籌劃意識、提升稅務人員綜合職業素質、運用數字化技術完善企業稅務管控系統、建立良好稅企溝通制度和現代化稅務風險管理機制都是有必要的。企業還應與時俱進，有效運用數字化信息技術，實現各方面的數字化轉型。

作者：馬寶珠 代菠 單位：沈陽化工大學經濟管理學院