摘要：我國老齡化社會的加速增大了養老保障的難度系數，而農村經濟的欠發達使農村老年人口的贍養問題愈發嚴峻。新型農村社會養老保險政策正是為解決農村養老需求而生的保險模式，而新農保基金的管理與監督也因此成為保障民生工作的重要一環。然而，由于新農保基金的運行過程中業務點比較廣，數據信息無法實時采集，對審計監督工作的開展帶來了較大阻礙。基于此，本文借助大數據技術設計了新農保基金云審計系統，分別借助基礎設施層、數據層和業務應用層來提高審計數據采集與整理、分類存儲和分析挖掘等工作的效率，減少大量重復工作，并簡單介紹云審計系統的應用流程，以期為新農保基金安全高效運行有所助益。

關鍵詞：云審計；新型農村社會養老保險基金；云計算

一、引言

新農保制度是以個人繳費為主、集體補助為輔、國家予以政策支持，社會養老保險與傳統家庭保障相結合的制度模式，[1]相應基金的管理涉及參保人根本利益。現階段，我國新農保基金的繳納、監督和管理部門較為分散，各部門之間難以實現信息互通和資源共享，無疑增大了審計取證的難度和成本。而云審計可借助“云”端服務器關聯多個部門與機構，實現數據高效傳輸、存儲和分析，全面覆蓋基金從繳納到運營的全過程，對于提升基金監管效率優勢突出。同時，云審計還可打破時間與空間限制，通過遠程訪問隨時提出審計請求并能獲取多部門數據進行關聯審計。而且，依托大數據技術還能快速篩選和查詢所需數據，通過多維分析和預警分析等數據挖掘技術鎖定審計疑點，并利用可視化技術加以呈現，在實現基金整體運行情況監督的同時明確審計方向與重點，有效提高審計效率。在此情況下，研究新型農村社會養老保險基金云審計系統的設計與實現對于保障基金運行的安全與完整，推動基金運營高效運營和維護農民權益具有重要現實意義。

二、新型農村社會養老保險基金云審計系統的設計

（一）設計目標

該系統設計的初衷是利用系統實現高效率和高質量的新型農村社會養老保險基金審計業務，主要應用技術分別有數據挖掘技術和云計算等信息技術。同時，在審計相關業務之余，云審計系統也應當滿足其他職能機構在自身權限范圍內的對基金的輸入與查詢等操作，為基金管理提供便捷高效的服務。該系統的目標在于建立一個全國各縣市通用的審計系統，在優化流程和提高效率的同時大幅減少軟硬件成本，對于審計規范性的提高也有一定助益。

【摘要】近年來，民辦學校財務風險失控導致破產清算的案例比較多。文章結合東莞市尚城學校的破產案例，從完善會計制度、探索保險和風險基金集中管理、加強內部控制制度建設、強化外部監督和民辦學校若干重大問題研究等角度提出防范民辦學校財務風險的對策。

【關鍵詞】財務風險；清算

所謂財務風險，就是財務收益的不確定性。理論上的財務風險主要是指財務收益低于預期的可能性。由于財務收益低于預期時很可能導致償債能力低下，無法償還到期債務，因此在現實工作中財務風險的含義一般是指單位喪失償債能力的可能性。近年來，民辦學校倒閉停止辦學的新聞不絕于耳。導致民辦學校停止辦學的原因多種多樣，主要有以下幾種：第一是舊城改造，因拆遷導致學校停止辦學；第二種是辦學條件不合格，教育部門要求予以關閉；第三種是生源不足自行關閉；第四種是資金鏈斷裂宣布倒閉，由法院接手進行破產清算。在上述四種原因中，前三種原因引起的停止辦學都屬于有序停止辦學。而第四種原因引起的停止辦學屬于財務風險引發的財務危機，具有隱蔽性、突發性，社會各界尤其是學生家長普遍缺乏心理預期，而且此類停止辦學往往伴隨著拖欠工資費用等問題，很容易引起社會混亂。近幾年來，第四種原因引起的民辦學校倒閉事件比較多。2019年5月，東莞市尚城學校（以下簡稱“尚城學校”）由于不能清償到期債務且資產不足以清償全部債務，債權人向法院提出對尚城學校進行破產清算的申請。2019年5月17日，東莞市第一人民法院裁定受理尚城學校破產清算案。本文就尚城學校破產的原因進行深入分析，并就防范相應財務風險的對策進行探討。

一、尚城學校破產的背景和處置概況

尚城學校是2009年經東莞市教育局批準開辦的一所九年一貫制民辦學校。截至2019年4月底，學生人數達2280人。該校辦學質量優異，2014—2017年連續四年中考成績位居東莞市第四名，2017年被《東莞時報》評為“金口碑品牌學校”。但是尚城學校存在股東糾紛、管理混亂、背離學校辦學宗旨、為他人債務提供擔保、以學校為抵押進行民間借貸，導致學校背負了超過辦學收費總額數倍的巨額債務。據2014年9月1日《南方都市報》報道，該校董事長曹某對外債務過億，曹某涉及的訴訟案件有22宗，多名債權人甚至圍堵學校要求還債。據中國執行信息公開網顯示，尚城學校作為被執行人的執行信息清單曾多達15條，均為法人代表曹某以學校為抵押進行民間借貸產生，未執行金額達7000多萬元，學校2800多萬元辦學經費陸續被人民法院凍結、扣劃，嚴重干擾了教育教學秩序，社會影響惡劣。尚城學校先后兩年年檢被評定為不合格。東莞市教育局于2019年4月27日對尚城學校作出了停止招生的行政處罰。由于尚城學校不能清償到期債務且資產不足以清償全部債務，債權人向法院提出對尚城學校進行破產清算的申請。2019年5月17日，東莞市第一人民法院裁定受理尚城學校破產清算案，參照《企業破產法》第二十五條規定，學校經營管理權全部移交由管理人行使。為妥善處置尚城學校資金鏈斷裂問題，全力維護學校師生和廣大家長權益，南城街道成立多個功能小組，由教育部門會同各有關職能部門迅速行動，全力做好事件處置工作：第一時間組織召開尚城學校家長代表見面會和學校教職工會議，通報尚城學校被法院裁定受理破產清算的最新情況以及街道黨委、辦事處維護家長和師生權益的各項應急處置措施，聽取家長和教職工代表的意見、建議和訴求；啟動維護尚城學校本學期正常運作應急專項資金，保障本學期教職工工資發放、師生正常餐費和學校辦公經費；為保障學生合法權益，解決尚城學校進入破產程序后有轉學意愿的學生的讀書問題，當地政府協調了兩所民辦學校，于2019—2020學年第一學期（自9月份開始）安置至接收學校。如新校學雜費高于尚城學校，按照尚城學校收費標準收費，差額由街道和接收學校共同補貼至學生畢業。通過采取上述措施后，尚城學校和當地社會總體平穩，沒有發生群體事件。

二、尚城學校破產原因分析

尚城學校破產的原因既不是舊城改建拆遷，也不是生源不足和辦學條件不合格，而是財務危機。從前文提供的信息來看，導致尚城學校爆發財務危機的原因主要有以下幾方面：

【摘要】與內地相比，香港環保績效審計工作開展較早，經驗也相對成熟。根據香港審計署的與環境保護相關的署長報告書，總結和歸納了相關審計署環境保護績效審計方法，對大陸開展環保績效審計提出了若干啟示。

【關鍵詞】香港審計；環境保護；績效審計；審計方法

一、引言

生態文明建設是關系中華民族永續發展的根本大計。2020年兩會的《政府工作報告》中再次明確，要牢固樹立“綠水青山就是金山銀山”的理念，加快構建以綠色發展為導向的評價考核體系，加快提升城市形象和城市品質。審計作為推動國家治理能力現代化的重要力量，在生態環境建設中承擔著重要的角色。其中，資源環保績效審計更加關注政策落實、資金的使用管理以及環保評價體系等方面的經濟性、效率性和效果性。香港的環保績效審計工作開展時間與大陸相比相對較早，香港特區政府在1986年就成立了環境保護署。香港審計署根據規章要求對環境保護署和環境局的環保工作進行績效審計，并且分別在每年四月和十月向立法會報告績效審計工作。其在審計項目的選擇、審計標準的確定以及審計方法的研究等方面的經驗比較成熟。環保審計與績效審計相結合所帶來的問題使審計方法具有其特殊性。首先，環保績效審計涉及環境資源保護的各個方面，使用的方法需要各學科的知識支撐；其次，環保績效的標準具有多樣性，其評價方式也需要同時考慮微觀效益和宏觀效益。

二、香港環保績效審計方法模式

由香港審計署署長報告中關于環保績效審計的內容發現，香港的環保績效審計內容可以根據環保措施大致分為污水排放系統、空氣質量的監測、都市固體廢物的管理、能源使用效益以及環保基礎設施的建設等方面。針對每一個大類的審計項目，香港審計署在審計過程中結合項目的業務特征進一步細化審計內容。例如，審計署在審計政府管理凈化海港計劃項目的過程中，渠務署負責凈化海港計劃的設計、建造和運作；環保署負責規劃凈化海港計劃和監測海水水質；環境局則負責監督渠務署和環保署提供污水收集和處理服務的工作；審計署則負責審查上述政府部門關于凈化海港計劃工作的推進情況。凈化海港計劃第二期中的污水輸送系統網絡包括用以收集位于港島北部和西南部的基本污水處理廠的污水的豎井及收集所得污水輸往昂船洲污水處理廠的隧道。香港審計署根據凈化污水的流程將審計環節劃分為廢水處理廠的建設和廢水的輸送通道建設兩個方面的內容，繼而從招標程序和項目效益來分別進行審查工作。從報告書的審計建議內容來看，香港審計署的環保績效審計沒有明確地按照資金、項目和政策進行分類專項審計，但是針對賬目和政策落實情況的審查都能從項目審計的不同環節有所體現。與內地相比，香港審計報告里針對被審計對象的工作內容描述較為細致，審計人員綜合運用多種審計方法對環保署、環境局等負責機構的工作內容進行回顧分析，并根據所發現的問題有針對性地提出審計建議。在審計署署長報告書中可以發現，針對每一條審計建議都有對應的環保署、環境局等機構的意見。由此，總結出香港審計署的環保績效審計工作主要從項目負責機構的工作內容出發，綜合使用以問題為導向和以成本效益為導向的績效審計方法模式，重點考察其職責履行情況和項目建設情況。

三、香港環保績效審計方法

【摘要】近年來隨著全面持續深入推進的預算績效管理，由審計機關實施的績效審計與由績效及各支出部門實施的績效評價之間，存在著工作重復、信息不互通等問題，故構建預算績效審計與預算績效管理的銜接機制勢在必行，如何借績效審計之力推進全面預算績效管理也是亟待解決的問題。本文嘗試從上述兩方面，構建績效審計服務全面預算績效管理的路徑。

【關鍵詞】全面預算管理；績效審計；路徑；協同

為促進政府執行力和公信力的增強，國務院所出臺的《意見》當中明確指出“要構建方位預算管理格局，全過程管理鏈條，通過多管齊下對全覆蓋預算管理體系進行完善，同時在《意見》中還提出硬化預算績效管理約束，對預算績效管理中，審計機關的審計監督職責進行了明確，在現階段的監督資金績效中，績效審計是不可或缺的重要方式，增強政府職能，構建高效廉潔政府，促進公共服務質量和水平的提升等方面大有裨益。據此，國家審計應當繼續深化績效審計成果，推進全面實施預算績效管理。

一、全面預算績效管理的含義及現狀

全面預算績效管理這種模式主要是結果為導向的，其作為一種全覆蓋、全過程、全方位的管理模式，涉及所有的預算構成體系，是一項長期的、系統性的工程，是政府治理方式和治理能力的一項深刻變革。通過績效審計，促進全面實施預算績效管理意義重大。績效審計是傳統的績效審計與預算績效審計相結合的產物，是一種新興的交叉融合的審計。近年來，審計署先后在績效考核部門預算執行審計、地方績效收支審計中將預算績效審計作為重要專題來審計，也探索性地開展了專項轉移支付績效審計，并取得一定的實踐經驗，但還是存在一些問題。

二、全面預算績效管理與績效審計的關系

首先，在我國預算績效管理的實踐中，不僅有績效考核部門牽頭實施的績效評價，也存在由審計機關實施的績效審計。作為預算績效管理最重要的外部評估主體，審計機關對于公共支出的績效提升具有很強的促進作用。然而，目前審計機關主導的績效審計與績效考核部門主導的績效評價之間，存在著信息不互通、重復評價、監督資源浪費等問題，導致評價結果不一致、績效結果運用有限。當前預算績效管理正在不斷完善發展，立足于當前實際情況來分析，績效審計促進實施預算績效管理目標往往可分兩個方面：一是推動建立全面實施預算績效管理理念，促進預算績效管理工作的全面開展，將政府性基金預算國有資本經營預算、社會保險基金預算三本預算全部納人績效管理；二是關注和檢查績效考核部門和各主管部門以及資金使用單位實施預算績效管理存在的具體問題和困難，提出有針對性的意見建議，以期更好地讓預算管理績效落到具體的環節中。其次，《意見》的使審計機關對預算績效管理情況開展審計有了明確的制度保障，有了強有力的制度支撐，讓切實的監督內容和具體的結論依據，將推動國家審計向著促進預算科學和約束有力、績效制度不斷完善方面進一步發展。國家審計在國家監督體系占據著舉足輕重的地位，國家審計對預算績效管理情況長期保持了連續的關注，特別是近些年來，審計機關對績效資金績效情況、績效評價開展情況等進行了相關績效審計，并在審計報告中反映了制度建設取得的進展、成效和存在的問題，推動了全面預算績效管理的建設進程。受多種因素的掣肘，在現階段預算績效管理中還存在諸多問題，比如，思想觀念教學落后，尚未樹立績效理念，缺乏完善的管理績效，重支出輕績效、重投入輕管理等，績效審計通過全過程監督評價預算績效管理，有助于政府革從思想上正本清源，調整和優化財政支出結構，推動政府職能的轉變，促進政府執行力和公信力的增強。

【摘要】

自20世紀40年代績效審計產生以來，政府審計工作中越來越多的涉及到對績效進行審計，人們也越來越重視對績效審計的研究。本文介紹了澳大利亞的績效審計標準，并在對我國績效審計評價標準的現狀以及其存在的問題分析的基礎上，提出一些建議，以助于完善我國績效審計評價標準。

【關鍵詞】

績效審計；評價標準；評價指標

一、引言

20世紀40年代，績效審計開始出現，在政府績效審計產生之前，政府審計工作基本上就是合規性審計。與傳統的合規性審計相比，績效審計發揮著獨特的作用。因此，各國的政府審計工作中越來越多的涉及到對績效的審計，績效審計在政府審計工作中的占比越來越大。到1970年以后，西方國家政府審計的主要工作已經轉變為對政府工作的績效進行審計。績效審計作為一種手段和工具，能有效地提高政府在公共管理領域的效果、明確區分不同管理部門在公共管理方面的職責、進一步完善公眾對社會的監督機制以及提高政府行為的透明度。我國績效審計的出現晚于西方國家，因此與我國相比，西方國家在績效審計方面擁有更加成熟的制度，其相關的法律制度與績效審計的評價標準等方面也更加完善。在國外績效審計中，比較具有代表性的是澳大利亞的績效審計。因此，本文以澳大利亞績效審計為例，分析了我國績效審計評價標準的現狀和存在的問題。我國在20世紀80年代首次開展績效審計。隨著審計的發展，績效審計在我國政府審計工作中也越來越重要。審計署在2008年公開的審計工作發展規劃和2011年公開的十二五”審計工作發展規劃中都明確表示要更加全面的開展績效審計工作、健全績效管理相關制度以及構建績效審計評價方法體系。

二、澳大利亞績效審計評價標準

摘要：

黨的十八大以來，在以為總書記的黨中央的帶領下，我國進入了全面實現中華民族偉大復興的新時代。各級公立醫院在積極推進醫改政策，促進醫改新目標的實現過程中內部審計越發重要，加強內部審計成為了各級公立醫院的必然趨勢。文章結合醫院內部審計存在問題提出了建議及對策分析。

關鍵詞：

公立醫院；內部審計；對策措施

一、醫院內部審計的概述

（一）規范完善內部審計工作規章制度

無論是國家審計還是內部審計都必須按照規范程序進行才能提高審計效率。要樹立內部審計工作理念，根據自身特點制定內部審計管理制度和流程，完善審計工作體系，從制度上規范內部審計工作行為。要進一步落實《關于進一步加強行政事業單位內部審計的意見》，健全完善行政事業單位內部審計工作制度。一方面要建立定期審計制度，每年至少對所屬單位進行一次內部審計。另一方面可以結合實際開展財務收支、風險管理、績效、專項資金等方面的審計。

大學課程的設置更加注重“寬口徑”，以適應多種就業渠道。而用人單位要求你很專業，解決這個矛盾就是根據自己的職業規劃有目的的考取相關資格證書。考證的過程也是系統掌握專業知識，鞏固專業知識，培養專業興趣的過程。通過考證可以增強大學生就業的自信心。基于以上分析，考證對于金融專業大學生是有益的，學校對于考證也是鼓勵和支持的。但考證不能盲目，需要理性對待。

一、金融專業主要職業資格證書

金融專業畢業生就業的方向主要有證券業、基金業、銀行業、保險業、以及企業財會類。相對于金融專業的大學生來說，職業資格證書與就業的方向相對應，種類很多，有些需要有從業經驗。對在校的金融專業大學生來說，主要介紹介紹以下幾種職業資格證書。

1.證券從業資格證書

盡管近幾年證券市場的行情比較平淡，但是中國證券行業不斷推進證券公司的業務創新、產品創新和制度創新，拓展市場的深度和廣度，促進多層次市場發展，將證券行業創新推向縱深發展。截止2012年底，全國共有證券公司114家，證券營業部4978家，證券公司總資產規模合計1.72萬億元，同比擴大9.55%。另外，截至2013年7月底，我國境內共有基金管理公司82家，其中合資公司46家，內資公司36家；管理資產合計36981.17億元，其中管理的公募基金規模26549.04億元，非公開募集資產規模10432.13億元。證券業和基金業的快速發展帶動了對證券人才的需求。證券從業人員資格考試是由中國證券業協會負責組織的全國統一考試，證券資格是進入證券、基金行業的必備證書，是進入銀行或非銀行金融機構、上市公司、投資公司、大型企業集團、財經媒體、政府經濟部門的重要參考，因此，參加證券從業人員資格考試是從事證券職業的第一道關口，證券從業資格證同時也被稱為證券行業的準入證。該考試時間由證券協會每年統一確定，資格考試已全部采用網上報名，采用全國統考、閉卷方式對學員進行考核。通過協會統一組織的基礎科目和一門專業科目資格考試的人員，即取得從業資格。通過基礎科目和兩門以上（含兩門）專業科目考試的，取得一級專業水平認證證書；通過基礎科目和四門以上（含四門）專業科目考試的，取得二級專業水平認證證書，考試科目分為基礎科目和專業科目，基礎科目為證券市場基礎知識，專業科目包括：證券交易、證券發行與承銷、證券投資分析、證券投資基金。證券、基金行業是喜歡挑戰的金融畢業生的首選。

2.期貨從業資格證書

近幾年，期貨市場發展迅速，商品期貨不斷推出新的交易品種。2010年中國金融期貨交易所推出了金融期貨—滬深300股指期貨，期貨市場和證券市場聯系起來，交易額逐年上升。期貨市場的快速發展帶動了對期貨人才的需求。期貨從業人員資格考試是期貨從業準入性質的入門考試，是全國性的執業資格考試。考試受中國證監會監督指導，由中國期貨業協會主辦，采用網上報名，機考方式。期貨從業人員資格考試科目為兩科，分別是“期貨基礎知識”與“期貨法律法規”上述兩科考試通過后，可報考“期貨投資分析”科目。相對于證券行業而言，市場更需要既懂證券又懂期貨的人才。

隨著信息技術發展和大數據網絡的形成，如何運用信息化手段查找問題和風險，提高審計質量，助力電力營銷工作成效提升，對于電網企業運營發展具有至關重要的作用，國網湖南省電力有限公司（以下簡稱湖南電力）針對新環境下電力營銷審計管理中的短板和創新發展瓶頸開展深入研究，探索基于信息技術的電力營銷審計體系構建。

1基于信息技術的電力營銷審計體系構建背景

1.1電網企業審計工作力度持續加強

2016年，國家電網有限公司提出“三個嚴肅”審計要求，出臺《關于進一步加強審計工作的意見》，推進審計監督全覆蓋。電力銷售是電網企業核心業務，國家電網有限公司明確將對電力營銷過程中涉及到的關鍵環節進行監督管理納入審計重要業務范圍，通過審計手段查找短板，促進企業規范和加強營銷管理，管控經營風險。

1.2“大數據”環境下電力營銷審計面臨瓶頸

一是人力資源局限性。電力營銷管理專業壁壘高，審計人員查找問題難度大，營銷人員缺乏審計工作思維。二是審計方法局限性。傳統審計采用經驗法、取最大值法等抽樣存在局限性，在營銷海量數據中查找問題耗時較長，審計風險較大。三是流程思路局限性。電網企業信息化管理程度較高，但審計工作思路和流程未更新，信息工具應用水平仍較低。四是成果應用局限性。趨勢分析和管理層面建議的提煉創新不足，成果應用深度不夠。

1.3提升電力營銷審計增值能力呼聲強烈