作者：鄭錦花

在我國目前醫療體系下，大型醫療基建項目多由醫療單位自籌資金建設。相較普通公共建筑，大型醫療建筑功能復雜，投資大，建設周期長，建成后產出社會效益巨大，對醫院的運行成本和醫院長遠發展影響巨大；同時工程建設領域一直是腐敗問題比較集中的易發多發領域，也是近年來黨風廉政建設和反腐敗工作的重點領域之一，因此，合理的工程造價管理對控制工程總投資，遏制工程總投資嚴重超概亂象，防止滋生腐敗，防范錢權交易，促進廉政建設有著重要作用。結合實踐工作，本文試探討建設方從領導思想重視、組織機構、內控制度、招標控制、財政評審控制、預算控制、工程變更及現場簽證的審查與控制、工程主材市場詢價機制、進度款支付審查等幾個方面加強醫療衛生建筑工程造價管理控制。

1領導重視，加強思想教育基建項目管理屬于高風險高敏感的崗位，建筑市場從業人員魚龍混雜，同時由于資本逐利的天性，建筑市場處處充滿風險和利益。近年來，不斷有大型項目的工程管理人員在項目運行中因為權錢交易落水。在如此嚴峻的現實下，領導班子應最大限度提高對基建項目的重視，項目負責人應全程對項目運行關鍵點進行有效控制，保障項目安全運行。根據基建項目管理需求，組建原則性強、自律廉潔、綜合素質高的基建管理隊伍，嚴明紀律，加強對基建項目從業人員的思想道德教育，要求管理干部在基建管理工作中，嚴格遵守廉政行為規定，始終廉潔自律，確保基建管理工作平穩、健康、順利進行。

2建立項目管理組織機構，形成相互促進、相互牽制的工作機制大型項目的動建及運行影響巨大，醫院管理責任重大。由于大型項目特別是衛生建筑，功能復雜，涉及專業面廣，牽涉到醫院多個職能部門。總結實踐經驗，成立專門的項目領導小組及項目辦公室機構符合基建項目運行的管理需求。具體為，院領導班子成員組成項目領導小組，抽調相關職能部門人員，組建項目辦公室。項目辦機構常設在基建辦公室，由設備科、網絡辦、院辦、紀檢監察、財務、審計相關人員及基建辦全科人員組成，成員按工作職責分成幾個工作組，形成相互促進、相互牽制的工作機制。紀檢監察、審計人員參與過程監督，監督檢查項目運行是否按規范運行，防范在項目建設中滋生腐敗和不正之風。①項目辦主任崗位：負責醫院基本建設規劃管理工作，組織編制基本建設總體規劃和年度基本建設計劃，及時向院領導匯報工作進展，定期向衛生主管部門、發改委、重點辦等上級機關上報工程進度情況。負責組織人員做好勘察、設計、監理、施工單位招標、合同簽訂及造價管理工作，組織分工各技術崗位發行各項管理職能，負責同省重點辦、發改委、財政廳、規劃設計院、消防、質檢站等相關部門保持暢通的溝通、協調渠道，組織大樓使用科室與設計院進行充分溝通，確定各科室布局及使用流程。組織相關部門監督控制工程質量，做好各階段工程驗收工作，辦理竣工交付使用等各項管理工作。②專業技術組：協助主任辦理工程前期籌備各項工作,施工期間的現場管理工作，負責施工的階段性驗收，組織竣工驗收；協助主任做好勘察、設計、監理、施工單位招標、合同簽訂；協助主任進行建設項目的管理，參與圖紙會審，對施工質量進行監督管理。設備科相關人員負責對醫療設備配置進行統籌安排。專業技術人員依照合同，監督工程的質量、造價、工期等，保證施工質量、工期、造價等達到預期目標；完成院領導和主任交辦的其他工作。③財經組：嚴格遵守和執行國家和省(市)基建資金管理的有關規章制度，對工程進度款支付進行審核把關；根據工程進度支付工程款及各項費用；負責匯總編制項目資金使用計劃并及時上報；負責申報項目資金的調配，確保項目建設順利進行；負責整理項目財務資料，辦理工程財務竣工決算。④紀檢：參與項目勘察、設計、監理、施工各環節的招標監督工作；對建設過程的質量管理、重大變更、重大設備及材料采購、資金使用、竣工驗收等進行有效監督。⑤宣傳：負責籌備至竣工投入使用全過程的書面、影像資料的采集、宣傳工作。⑥檔案管理：負責各項工程圖紙、技術資料、竣工圖以及與工程有關的文件資料的收集、整理，做好向檔案館移交歸檔工作。

3建立健全工程項目管理內控制度健全的內控管理制度，是有效控制工程造價、保證工程質量，保證基建項目順利運行的前提條件。健全完善的項目管理制度應包含：項目管理人員項目辦工作制度、崗位職責、廉政建設行為規范、簽證管理制度、工程主材市場詢價制度、質量管理、安全生產管理等各項管理制度，其中簽證和詢價制度直接影響到工程造價，是施工過程中工程造價控制的關鍵控制點。在實際項目管理中，經常因為簽證事項內容模糊，計價依據不清，雙方分歧事項長期懸而不決，造成長期拖延竣工決算審計時間，甚至造成無法結算的后果。為規范變更及現場簽證，有效控制工程總投資，應制定簽證管理制度，對項目的設計變更及現場簽證的范圍、審批權限、簽證程序、簽證時限、簽證內容、簽證價款調整依據、簽證檔案管理等方面，根據建設方實際情況做出詳細、切實可行的規定，作為實施變更和簽證的依據。工程主材市場上，材料品牌、規格、型號、產品級別五花八門，而主材的質量優劣直接影響工程質量，主材單價則直接影響工程總造價。受利益驅使，施工方往往利用主材以次充好或其他違規行為賺取高額利潤，故制訂合理的工程主材市場詢價制度，對工程主材的質量、價格進行合理控制尤顯重要。

4重大項目嚴格執行公開招投標制度公開招標因其競爭充分，信息公布公開透明，成為目前為止較為公開、公平、公正的交易方式，可以在較大程度上避免招標活動中的違法行為。實際項目運行時，須嚴格按照政府相關規定及項目審批機構批復意見，對勘察、設計、監理及建筑公司等重要參建單位及其招標機構的選擇在建設交易中心實行公開招投標。院紀檢監察部門參與所有招標項目的過程監督,從源頭上對工程的評標辦法、業績及資質設定等進行全面了解，監督重大事項有無經集體研究決定，實施中有無存在“暗箱”操作，有無存在串標、陪標、指令發包、人情標、暗中指定投標人等等違法行為，從源頭上防止腐敗，杜絕行業不正之風。

5嚴格執行財政預算評審及結算審計制度財政評審中心作為不同于第三方中介的官方機構，以其官方的認真、嚴謹、權威，得到各方信任。作為使用財政資金的大型公共衛生項目，應嚴格執行財政預算評審和竣工結算審計，最大限度降低項目風險。工程預算評審、竣工結算審計是工程造價控制的最初及最后一個環節，是控制工程總投資的兩道重要關口。經財政評審中心審核的工程預算，作為對外公開招標的投資控制價，保證從源頭環節確保投資總價控制在合理范圍內。工程結算報經財政評審，便于財政部門對工程的概算、預算、調概及工程變更全過程進行全面審計，最大限度保證資金安全，合理控制造價，減少舞弊風險。#p#分頁標題#e#

[摘要]立足新時代，國有企業要將全面從嚴治黨和全面從嚴治企有機結合起來，努力實現持續健康高質量發展。本文以內部審計和紀檢監察職能相結合為切入點，詮釋了內部審計和紀檢監察的職責區分，分析了兩者的內在聯系和兩者結合的優越性，指出兩者結合的實現途徑，旨在探索國有企業內部監督轉型提升之道。

[關鍵詞]內部審計;紀檢監察;有機結合;新時代;國有企業

黨的宣告中國特色社會主義進入了新時代。國有企業作為中國特色社會主義的重要物質基礎和政治基礎，作為中國特色社會主義經濟的“頂梁柱”，是推進中國進入歷史新時代的強大動力。內部審計部門作為國有企業內部監督的中堅力量，如何更好地肩負起從嚴治黨和從嚴治企的雙重重任，強化監管，體現實效；如何增強與其他監督力量間的聯動，凝聚合力；如何提高自身政治站位，為營造風清氣正的政治生態貢獻力量，以適應新時代賦予的新要求，是當前值得思考的重要課題。

一、內部審計和紀檢監察的職責區分

根據《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號），“內部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”。國有企業加強內部審計是建立現代企業制度、完善法人治理的內在要求，也是國有企業深化改革、強化內部監督的必然選擇。紀檢監察實為“紀檢”和“監察”的合稱。紀檢，系紀律檢查的簡稱，紀檢機構是黨的機構，實施黨內監督，履行監督、執紀、問責職責。紀檢以維護黨的紀律為主線，監督對象是黨組織和黨員。監察，系行政監察的簡稱，監察機構是人民政府的組成部分，履行監督、調查、處置職責。監察以維護行政紀律為主線，監督對象是國家行政機關及其公務員和國家行政機關任命的其他人員。黨的后，國家監察體制改革在全國推開，通過組建國家、省、市、縣監察委員會，同黨的紀律檢查機關合署辦公，加強黨對反腐敗工作的統一領導，有效整合反腐敗資源力量，實現對行使公權力的公職人員監察的全面覆蓋。國家監察體制改革后，國有企業管理人員被明確納入監察對象范圍。

二、內部審計和紀檢監察的內在聯系

內部審計是從嚴治企的產物，紀檢監察是從嚴治黨的產物，但兩者在工作對象、內容、方法、目標方面存在著一定聯系。正是這些內在聯系，決定了實際工作中內部審計和紀檢監察相結合的可行性與必要性。對象重疊。國有企業領導人員既是內部審計的審計對象，也是紀檢監察的監察對象。開展國有企業領導人員經濟責任審計是內部審計的一項重要職責，通過離任審計和任中審計相結合，“凡提必審、凡離必審”，定期輪審，對任期內企業生產經營情況、財務收支狀況、經營管理目標完成情況、上級決策部署執行情況、“三重一大”經濟決策情況、內部控制的建立和執行情況等給予重點關注，加強對領導人員經濟責任履行的權利約束和監督，促進領導人員履職盡責，提升企業經營管理水平，實現國有資產保值增值。如果領導人員不履行或不正當履行職責，觸犯黨紀政紀、行紀行規，則成為紀檢監察執紀審查的對象，履行執紀審查程序，視情節輕重，給予相應處理或處分，涉嫌違法犯罪的，還應移交有關國家機關處理。內容交叉。巡視巡察是加強黨內監督的重要形式，是紀檢監察主動抓監督的重要手段之一。巡視巡察聚焦堅持黨的領導、加強黨的建設、全面從嚴治黨，把黨的紀律和規矩挺在前面，重點檢查黨的路線方針政策落實情況，履行全面從嚴治黨責任、執行黨的紀律、落實中央八項規定精神、黨風廉政建設、反腐敗工作以及選人用人情況。可見，巡視巡察在重點檢查內容上和內部審計存在一定的交叉。比如，對貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計是內部審計的職責，與紀檢監察檢查政治紀律和政治規矩方面是否存在違背黨的路線方針政策及上級決策部署的情形，存在一定交叉；檢查是否存在違反廉潔紀律以權謀私、貪污受賄、腐化墮落等問題，是否存在落實中央八項規定精神不力的問題，是紀檢監察推進黨風廉政建設和反腐敗工作的必要關注事項，同時也是內部審計對領導人員廉潔從業情況進行監督的必要關注事項；財經紀律方面是否存在違規擔保、違規理財、違規借款、擅自開設銀行賬戶、私設“小金庫”等問題，是內部審計著眼于財務流程管控、防范企業風險的關注重點，也是紀檢監察緊握紀律戒尺、規范權力運行的關注重點；再如，“三重一大”經濟決策是事關企業發展全局的重要事項，是內部審計重點關注的高風險點，決策事項是否符合權限、決策過程是否民主、決策結果是否科學、決策執行是否到位以及決策目的是否得以實現，都是內部審計需要關注的內容，而其中涉及民主集中制原則的執行情況、選人用人的合規性、財經紀律的遵守情況等，都屬于紀檢監察關注的關鍵點。方法共通。巡視巡察和內部審計都是問題導向的監督檢查。巡視巡察的工作方式主要包括聽取專題匯報、開展個別談話、向知情人詢問、召開座談會、進行民主測評或問卷調查、受理來信來電來訪、調閱復制有關資料、實地走訪等。特別是聽取專題匯報、開展個別談話、召開座談會、進行民主測評或問卷調查，類似于審計實施的風險評估程序，初步了解被審計單位的基本情況及內部控制，識別和評估被審計單位的重大錯報風險水平，為設計和實施進一步審計程序提供基礎；向知情人詢問、調閱復制有關資料、實地走訪，類似于審計的控制測試和實質性測試，通過獲取各種審計證據，為得出審計結論提供依據。紀檢監察開展執紀審查工作同樣需要收集證據材料，為認定違規違紀事實提供依據。可見，內部審計和紀檢監察的工作方法存在一定共通和相似之處。目標一致。內部審計和紀檢監察都屬于國有企業內部承擔監督職能的部門，是“管理的再管理，監督的再監督”，終極目標都是為國有企業健康發展服務。曾在全國國有企業黨的建設工作會議上提出，“堅持黨對國有企業的領導是重大政治原則，必須一以貫之；建立現代企業制度是國有企業改革的方向，也必須一以貫之”。具有中國特色的現代國有企業制度要把黨的領導融入公司治理的各個環節，把企業黨組織內嵌到公司治理結構之中，明確和落實黨組織在公司法人治理結構中的法定地位。完善法人治理和堅持黨的領導是緊密聯系、有機結合的，是國有企業立足新時代、轉型提升過程中必須兼顧和共同推進的兩個方面。所以內部審計和紀檢監察具有不言而喻的內在一致性，就是通過強監管、促規范，實現國有資產保值增值、提高國有經濟競爭力、放大國有資本功能。

一、學習制度

1.堅持每周五下午為干部職工集中學習日。要求：①領導帶頭參加；②實行簽到制，無特殊情況不準請假，請假需向主任或會議主持人請假，全年累計請假不超過3次；③學習時通訊設備關閉或調至振動狀態，不準交頭接耳；④學習時認真做好筆記。

2.堅持委中心組學習制度。每月最后一周星期五下午為學習時間，中心組學習時，首先各分管領導通報本月自己分管工作實施情況及與其他分管領導需要溝通的相關事宜。然后進行相關知識學習。

3.堅持集中學習與個人自學相結合。除確保完成上級部門要求的學習內容外，同時鼓勵干部職工參加計算機、英語、法律、醫學及衛生健康管理等適應時展要求知識的學習，做到與時俱進。

4.為強化學習效果，實行嚴格的考核檢查制。要求：①全年副科以上領導撰寫學習心得及調研文章各一篇，字數均不得少于3000字，讀書筆記不少于2萬字；各單位（科、室）負責人寫學習心得不少于一篇，不少于3000字，學習筆記不少于1萬字，職工不少于8千字；②對學習情況進行不定期的檢查，科員學習筆記由科長檢查，科長學習筆記由分管領導檢查，副科級領導筆記由委主任或主任委托辦公室檢查，并將檢查情況及時通報給辦公室，由辦公室統一通報學習情況。

二、會議制度

1.委機關干部會根據工作情況，由委主要領導決定召開。

今年以來，稅務局在縣委、縣政府和市局的堅強領導下，同心同欲、對標作戰，初步實現了“事合、人合、心合、力合”的改革目標。黨的建設、減稅降費、主題教育、納稅服務等多項工作得到縣委、縣政府領導的肯定。現將工作情況總結如下：

一、今年以來工作開展情況

（一）主題教育入腦入心。狠抓‘四個到位’，推動主題教育入腦入心。一是注重抓思想認識到位。多次召開專題會議，傳達學習中央、總局、省市局“不忘初心、牢記使命”主題教育工作會議等相關精神。組織開展稅務局黨委中心組集體研討匯報交流會、“學國史熟黨史”暨國慶觀影心得體會交流學習會、拜訪縣局兩名榮獲“慶祝中華人民共和國成立70周年紀念章”老同志、赴西湖李家聆聽李斗羅老市長上黨課。二是注重抓組織領導到位，成立了“不忘初心牢記使命”主題教育領導小組及辦公室和“中共國家稅務總局稅務局‘不忘初心、牢記使命’主題教育領導小組辦公室臨時黨支部”，開展集中辦公，充實工作力量。三是注重抓檢視問題到位，召開“不忘初心牢記使命”主題教育納稅人、繳費人座談會和稅務局基層稅務干部座談會，開展六個一大走訪活動，通過訪談和問卷等多種形式聽取意見建議。四是注重抓整改落實到位，結合學習調研發現的問題以及檢視出的問題，認真組織召開不忘初心專題民主生活會，進一步確定整治重點、明確整治責任，真刀真槍解決問題。

（二）組織收入工作傾盡全力。我局始終牢牢把握組織收入中心工作，在強化稅源調查的基礎上，及時調整收入計劃，對收入任務進行層層分解，到崗到人，確保目標落實到位。同時，深入分析收入形勢，堅持對收入工作實行月分析、周調度，嚴格對稅源管理部門的收入預測、完成情況進行督導，調動各種積極因素，全力以赴組織收入。截至11月，我局累計組織財政收入30.6億元，同比增收6.5億元，增長26.9%。

（三）減稅降費工作持續發力。從2019年1月9日小微企業普惠性減稅措施經國務院常務會議確定推出后起，縣局迅速行動，多措并舉，在全縣范圍內開展了一系列“減稅降費”政策宣傳和落實工作，取得了一些成效。一是積極匯報工作，爭取支持。在減稅降費政策措施出臺后，撰寫減稅降費工作專題匯報材料，分別向縣委縣政府、縣紀委監委、人大、政協以《進賢稅務專報》的形式進行了匯報，同時縣局班子成員走訪縣委縣政府以及紀檢、審計部門，向主要領導匯報減稅降費專項工作，相關工作獲得縣委書記鐘益明、縣長葉修堂的肯定及支持，為政策有效落實奠定了堅實的基礎。二是抓好細節管理。嚴格執行三級臺賬管理制度，要求各稅源管理部門、縣局各相關股室及每個稅管員做到全面客觀反映政策宣傳、培訓和8個稅種2個教育費附加優惠政策落實情況，確保戶戶底數清、情況明。三是做好宣傳輔導培訓。通過舉辦政策培訓會、發放減稅降費宣傳冊、納稅人學堂專題講授、送政策下園區、下鄉鎮、入戶走訪等方式，以點對點、面對面、手把手地做好征納輔導。四是加強工作督導。強化內部監督，圍繞減稅降費各項工作，采取明察暗訪、抽查檢查和專項檢查的方式認真開展督察檢查，確保納稅人和繳稅人應享盡享。

（四）優化稅收營商環境工作不斷加力。一是及時安排部署。成立了優化營商環境提升納稅人滿意度工作領導小組，制定了優化營商環境提升納稅人滿意度工作方案及重點任務推進表，召開動員部署會。將規范、高效、優質、透明、開放的服務理念貫穿在納稅服務之中，不斷增強納稅人的獲得感。二是持續推進便民辦稅春風行動。在行動安排上，把握“長流水、不斷線、打連發、呈遞進”的工作節奏，統籌規劃，梯次推進，層層落實。在行動內容上，聚焦納稅人所期所盼，全年共推出4類14項82條便民辦稅服務措施。三是進一步加強涉稅專業服務監管。開展了包括通過召開了一次專題會議、開展了一次摸底調查、舉辦了一次專題輔導、開展了一次工作走訪、開展了一次問題反饋的“五個一”專項行動，加強涉稅專業服務監管，進一步夯實了涉稅專業服務監管工作基礎，提升了監管水平。加強了對軟硬件服務商工作人員和辦稅服務場所臨時聘用人員的管理，嚴禁其冒用稅務機關或稅務干部名義招攬業務。持續開展嚴禁稅務干部違規插手涉稅中介經營活動工作，嚴格落實“五個禁止”、“三項制度”，認真履行“三項職責”，徹底切斷稅務人員和涉稅中介的不當聯系。四是做好了工作日、周末和節假日的錯時延時預約服務工作。安排專人負責制定錯時延時服務值班表，做好值班業務辦理登記。按要求將統計表報送至加強與區行政服務中心溝通，做好周末、節假日錯時預約服務業務辦理。

（五）干部隊伍建設工作凸顯活力。一是健全完善管理機制。發揮好績效管理“風向標”“指揮棒”作用，持續優化改進組織績效考評規則和指標體系，推動工作落實。按照好干部標準，堅持公平、公正的原則，有序推進干部選任工作,合理用好各年齡段干部，形成老中青相結合的梯次配備。全面推行數字人事，對干部能力與業績進行量化考評，獎勤罰懶，進一步激發干部隊伍干事創業的動力活力。二是持續提升干部素質。開展大規模的業務培訓，以崗位一線實訓輔導為主，以集中調訓為輔，重點培訓崗位能手、稅政人才和中層管理人員。充分利用“互聯網＋教育培訓”的優勢，依托中國稅務網絡大學平臺，開展網上練兵、指尖競賽，以賽促學，以學促用，積極把學習成果轉化為推動改革、服務經濟社會發展的澎湃動力。三是充分調動干部的積極性。積極開展“減稅降費”主題黨日等支部活動，加強紅色革命傳統教育，按月發送政治生日祝福，依托工會興趣小組，積極開展登山等各類文體活動，增強了干部集體榮譽感和認同度，促進了干部身心融合。

香港長城集團在大陸有多處投資，其中在廣東惠州就興辦了各種性質的二十多家企業，分別從事電視機、CD機、組合音響、電話機等多種電子產品的加工生產，年產值達25億元。這么多獨立經營核算的單位，集團從經濟上是如何進行控制的呢?依筆者的體會，決策者除了采用處處安插親信、培養“骨干”等手段外，更主要地是從制度上發揮內部審計的管理作用。   該集團規定，所屬各企業，每月的對內、對外報表，都要同時向審計部報送;審計部可以針對所發現的間題，對各所屬企業下達審計通知書，隨時隨地進行經濟監督。   該集團審計部，一般定員在十人左右，遇有重大的審計事項，再從各下屬單位抽調骨干會計協同作戰。除了上述不定期審計，集團規定每半年定期審計一次，但最為重視的是年終審計。因為該集團發行了上市股票.因此非常注重自身的外部形象，對年審準備的非常認真，給人一種如臨大敵的感覺。對于審計中未發現的間題，一經暴露，審計部要“吃不了，兜著走”，負主要責任。這里說的負責任，并不是做個檢查就過關了，而是輕則降薪，重則開除。   審計部的每次活動，都有明確的目的。對要審計的內容。目的及處理意見，一般都采取間卷形式，逐項審查過關;不能過關的，會計人員、物資管理人員等要負責說明，說不清楚的，會計等有關人員要承擔責任。因此，會計人員、有關業務人員在處理每一筆經濟業務時，都要想到應經得起內部審計的審查。   與其相比，我們的許多國營企業，幾年來雖然設置了或大或小的內部審計部門，但由于普遍得不到重視，尤其不能得到企業自身的重視，因而審計的作用遠遠得不到發揮。   一是領導機制的間題，始終沒能很好地解決。雖然這個間題目前學術界仍有不同見解，但實踐中內部審計部門由總會計師領導，至少對該項工作有以下兩方面的不利影響:第一，會計、審計合為一家，一些間題難以暴露，兩部門不能相互監督，削弱了審計工作的獨立性，第二，束縛了審計工作者的手腳，審計工作很難延伸到財會范圍以外的部門，但是，對企業物資、勞資、生產等領域效率與效益的審計，將越來越會成為審計工作的重點內容。   二是企業審計意識淡薄。在一些企業，內部審計工作處于無足輕重的地位。從廠長的年初、年終報告、總結，到廠內一系列的專業性會議，一般很少提及內部審計工作;一些經濟間題依其自然暴露，而不是依靠制度化的審計工作去揭露;一些本來可以消滅在萌芽狀態的小間題，由于不能及時、經常的得到暴光與糾正，往往釀成經濟大案要案。   企業經濟策略實施的信息反饋，主要應依據兩條渠道:一是各職能部門的直接匯報，二是審計評價.這里并不存在廠長信任不信任誰的間題，關鍵是樹立“例行公事”的審計意識。這也是審計工作與紀檢等行政工作的區別之一，一些單位的領導，對一些間題捂著、蓋著，不愿意讓審計人員介入，最后終于連自己都“跳進黃河洗不清”了，他們對下屬的業績，只能憑匯報進行感性地評價，很難掌握真實的信息。   三是人員配備不合理，人手嚴重不足。實事求是地講，許多企業的審計部門，是在上級行政機關的要求下設置的，該部門一成立便是應付，并非出于主動。因而，企業一般不把年富力強、經驗豐富的人員派去挑大梁;二是只設置一兩個人在那里支撐門面，很難把工作做深做細。   針對企業的現狀及發展，審計工作將肩負著重任:首先，經濟的發展需要審計監督。企業生產經營的發展，要有堅實的后盾，要有完善的激勵、監督網絡做保證;經濟越發展、越復雜，就越離不開強有力的內部審計監督。尤其在普遍實行承包，個人、小集體利益與經營成果密切掛鉤的情況下，審計工作尤為重要。例如，某些物資消耗部門，一方面由于管理不善，造成材料物資的浪費，另一方面又以回收利用廢舊料、邊角余料手段，騙報“節約獎”;并且，在計獎的范圍、方法上也不盡合理;又如，企業中一些需要外協加工的產品，由于物料消耗定額制定不合理且缺乏嚴密的物料流轉程序，致使物料經常滯留在外協加工單位，即發生“賠料”現象。例如電子儀表局的一個廠，針對這個突出的、反映強烈的間題，指示審計人員進行調查。審計人員對1992年度外協加工注塑業務進行了跟蹤審計，結果為廠追回了約40萬元的料款。   其次，企業的規模越大、子公司越多，越需要內部審計的檢查監督。往往一家大企業，經常管理著若干個經濟實體，這些實體享有充分的人、財、物管理權限。由于局部的利益，一般下屬單位都必然盡可能多地擴大自有資金，有的不惜犧牲整體利益，來為小團體、個人謀取不正當收入.那么，誰來為公司“看家”，誰來監督保護公司的整體利益不被截留、瓜分，如實評價各單位及負責人的業績?只能是內部審計部門。會計部門為何不行?因為，各單位的會計都直接對自己的行政領導負責，代表的是單位利益，一般“胳臂肘都不會往外扭”;另外，會計核算反映的真實性，依然要通過審計來評定。   再次，對企業內部干部離任進行審計，是“為政清廉”的重要保證。為了使企業自身搞活，企業內各職能部門擁有一定的人事、工資、獎金分配權是必要的，但是，這決不能認為這種分配是無原則的.畢竟，我們每個干部，要代表國家利益，分配要公平，不能以自己的好惡決定取舍，甚至中飽私囊.開展例行的離任審計，一可以評價領導在任期間的業績，二可以形成一股強大的態勢，即一種誰有間題也逃脫不了審計這一關的氣勢，起到一種威懾的作用。   最后，股份制的推行，為內部審計工作提供了廣闊的夭地。企業股份制的實施，對企業業績報告的真實性、準確性，提出了更高的要求。在國營為主體的股份制企業，內部審計一要監督國家的利益，維護國有股份的主導地位;二要維護其他股東的權益，保持本企業的完好信譽;三要根據外部審計及注冊會計師的評價要求，不斷規范企業會計行為及有關經濟行為，完善企業的股份制運轉體系，滿足股東的正當要求。#p#分頁標題#e#   外商投資企業的內部審計，也有致命的一個弱點，即審計人員一般都是招聘而來打工的，在審計過程中，很少有多查一個間題、多間一句話從而擴大審計戰果的例子;只要把上級交給自己的間題搞清楚就可以了，歸根到底是為了自身的利益;而我們國營企業的人員，代表的是包括自身在內的國家利益，具有主人翁的高度責任感，應該把審計工作做的更好，更為出色。

[摘要]

本文闡述了醫院的紀檢監察部門在新形勢下，按照中央“三轉”的要求，積極探索如何聚焦主業做好監督工作，明確了監督的主要內容和對象，創新監督工作方式，推行“三、二、一”工作模式，包括：實行“三全監督”，即全過程監督、全員工監督、全手段監督；建立“兩個機制”，即醫院管理質量持續改進機制、醫院管理廉政風險防控機制；突出“一個重點”即抓重點監督。醫院將日常監督與重點監督相結合、全過程監督與全科室參與相結合、強化監督和嚴懲違紀相結合，并總結了監督工作的四點作用，提出了做好監督工作五點建議，從而提升了干部職工的規矩意識和責任意識，促進了醫院黨風廉政和反腐敗工作的開展，提高了醫院管理質量和管理效益。

[關鍵詞]

監督；紀檢監察；醫院管理

近期，中央做出“推進紀檢監察機關‘轉職能、轉方式、轉作風’”的重大戰略布署，提出紀檢監察部門要聚焦主業，重點做好監督、執紀、問責等工作。醫院紀檢監察部門作為內部監察機構，如何認真貫徹落實中央關于三轉的要求，聚焦中心任務，創新監督方式，更好地為醫療衛生工作服務，是新形勢下面臨的新課題[1]。近年，北京小湯山醫院紀委通過實踐和探索，形成了一套有效的監督方法和手段。

1監督工作面臨的形勢與挑戰

在十八屆中央紀委二次全會講話強調指出：“當前一些領域消極腐敗現象仍然易發多發，一些重大違紀違法案件影響惡劣，反腐敗斗爭形勢依然嚴峻，人民群眾還有許多不滿意的地方”，他同時還指出“黨風廉政建設和反腐敗斗爭是一項長期的、復雜的、艱巨的任務”[2]。當前，醫藥衛生體制改革進入深水區，公立醫院也面臨醫藥分開、醫聯體建設、法人治理結構、醫生多點執業等系列改革措施，及患者就醫需求的提升、醫患和諧度的降低、大數據帶來的變化等等。同時，醫藥衛生系統反腐敗形勢依然嚴峻復雜，如何在新的形勢下，把握發展機遇，在激烈的市場競爭中迎接挑戰，實現可持續發展，保持醫院的公益性，更好地為患者提供方便、安全、價廉、有效的服務，是擺在每一個醫院管理者面前的難題[3]。堅決反對腐敗、建設廉潔政治，是黨一貫堅持的鮮明政治立場，是人民關注的重大政治問題[4]。作為醫院的紀檢監察部門既要積極推動醫院的改革和發展，同時又要全力以赴地抓黨風廉政建設和反腐敗工作，積極發揮監督職能，為醫院的發展和衛生黨員干部隊伍建設起到保駕護航的作用。

一、收支兩條線制度。

所有收入必須納入財政管理，各職能部門和單位所有收入必須按照國家有關法規規定的項目、依據、標準收取，并及時繳入財政專戶或國庫，不得拖延、截留、挪用。嚴禁私設小金庫，坐收坐支。

二、財務審批制度。

所有支出經分管領導初核后，報協管財稅領導審核后，由分管財稅工作的鎮長直接審批入賬，杜絕亂審批入賬現象。

三、財務收支程序。

報賬人員必須嚴格執行財經紀律和財務制度，應根據真實、合法、完整、手續齊全的原始憑證辦理收付、入賬手續。財務人員對不真實、不合法的憑證不予受理，并向單位負責人報告。對于要素不完整、手續不齊全的，退回經辦人，要求其補充完善或更正。

（一）對于一般事項，原始憑證應開具正式發票，內容填寫應真實、完整，要注明用途，要有經辦人、審核人、審批人簽字，根據情況必要時附有相關附件。

為全面貫徹新時代中國特色社會主義思想和黨的精神，貫徹落實新時代黨的建設總要求，根據《中共中央辦公廳印發〈關于加強新時代人民政協黨的建設工作的若干意見〉的通知》（中辦發〔2018〕48號）、《中共省委辦公廳印發〈關于加強新時代全省政協黨的建設工作的實施意見〉的通知》（贛辦發〔2018〕23號）和《中共吉安市委辦公室印發〈關于加強新時代全市政協黨的建設工作的實施辦法〉的通知》（吉辦發〔2019〕5號）精神，結合我縣實際，提出如下實施辦法。

一、把握總體要求，加強黨的全面領導

堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的精神，深入學習貫徹落實視察時的重要講話、在中央政協工作會議暨慶祝中國人民政治協商會議成立70周年大會上的講話精神，以黨章為根本遵循，按照新時代黨的建設總要求，堅持和加強黨的全面領導，落實管黨治黨主體責任，縱深推進全面從嚴治黨；以黨的政治建設為統領，全面加強黨的政治建設、思想建設、組織建設、作風建設、紀律建設，把制度建設貫穿始終，深入推進反腐敗斗爭；以實施黨建工作全覆蓋為重點，創新組織設置，改進工作方式，實現黨的組織對黨員委員、黨的工作對政協委員的全覆蓋；以提高黨建工作質量為目標，牢牢把握新時代政協工作的新方位新使命，發揮政協黨組在政協工作中的領導核心作用、基層黨組織的戰斗堡壘作用、政協組織中共產黨員的先鋒模范作用，把黨中央決策部署和對政協工作的要求落到實處，團結帶動全縣廣大政協委員、社會各界人士把黨中央和省委、市委、縣委的決策部署轉化為共同意志和自覺行動，為描繪好新時代改革發展新畫卷而努力奮斗。

二、加強政治建設，切實履行政治責任

（一）堅決做到“兩個維護”。縣政協黨組要把堅決維護的核心地位、堅決維護黨中央權威和集中統一領導作為黨的政治建設的首要任務，全面肩負起實現黨對政協領導的重大政治責任，發揮好把方向、管大局、保落實的重要作用，做到黨委中心工作推進到哪里、政協履職就跟進到哪里，確保把黨中央大政方針和省委、市委、縣委決策部署不折不扣貫徹落實到政協全部工作之中。

（二）加強經常性思想政治教育。縣政協組織中的共產黨員要時刻牢記自己的第一身份是共產黨員、第一職責是為黨工作，時刻牢記人民政協是黨和國家一線工作的重要組成部分，牢固樹立“四個意識”，在政治立場、政治方向、政治原則、政治道路上同以同志為核心的黨中央保持高度一致，做到黨中央提倡的堅決響應、黨中央決定的堅決執行、黨中央禁止的堅決不做。

（三）強化思想政治引領。把堅持好發展好中國特色社會主義作為鞏固思想政治基礎的主軸，把新時代中國特色社會主義思想作為統攬各項工作的總綱，把加強思想政治引領、廣泛凝聚共識作為履職工作的中心環節，堅持雙向發力，堅定不移走中國特色社會主義政治發展道路。認真落實開展黨的統一戰線工作的職責要求，及時了解統一戰線內部的思想動態，在交流溝通、解疑釋惑中體現團結和民主，不斷增強固守政治底線的定力和找到最大公約數、畫出最大同心圓的能力，把更多的人團結在黨的周圍。全縣政協組織中的共產黨員要落實“懂政協、會協商、善議政”“守紀律、講規矩、重品行”的要求，以更高的標準嚴格要求自己，發揮引領作用，做到帶頭講政治、講學習、講責任、講團結、講紀律。