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行政事業(yè)單位審計報告范文1

二、區(qū)級行政事業(yè)單位下屬企業(yè)設(shè)立和出資、注銷實行審批制度，即區(qū)級行政事業(yè)單位設(shè)立下屬企業(yè)及企業(yè)出資、注銷均需書面報區(qū)財政（國資）部門審核后報區(qū)政府審批。

三、區(qū)級行政事業(yè)單位下屬企業(yè)實行年度預(yù)算管理制度。企業(yè)年初應(yīng)向主管部門和區(qū)財政部門報送年度財務(wù)收支預(yù)算，區(qū)財政部門會同主管部門核定企業(yè)年度收支預(yù)算并規(guī)范管理。企業(yè)年終按企業(yè)會計制度準(zhǔn)則核算后的未分配利潤全額上繳主管部門，區(qū)主管部門按照《區(qū)區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定上繳區(qū)財政。

四、企業(yè)用工管理和收入年薪制度。區(qū)級行政事業(yè)單位下屬企業(yè)用工管理和職工收入年薪按照委辦[]15號《關(guān)于規(guī)范區(qū)直屬國有企業(yè)用工管理的實施意見》文件執(zhí)行，貫徹“計劃管理、控制總量、調(diào)整結(jié)構(gòu)、提高素質(zhì)”的原則。企業(yè)新增用工需由區(qū)人力資源和社會保障局審核匯總并報區(qū)政府研究確定，再由區(qū)人力資源和社會保障局組織招聘，聘用人員報酬按照統(tǒng)一待遇規(guī)定執(zhí)行。區(qū)級行政事業(yè)單位下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬享受行政事業(yè)單位應(yīng)中層職級待遇。

五、區(qū)級行政事業(yè)單位下屬企業(yè)應(yīng)加強國有資產(chǎn)管理，建立健全企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度，促進資產(chǎn)管理工作的制度化、規(guī)范化，定期進行企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)清查，并將清查結(jié)果報送主管部門和區(qū)財政（國資）部門。

六、區(qū)主管部門要加強下屬企業(yè)內(nèi)部管理和考核，規(guī)范財務(wù)支出行為，健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，建立企業(yè)獎懲考核制度和日常監(jiān)督管理機制。

七、區(qū)主管部門對已不再經(jīng)營的下屬企業(yè)，要會同企業(yè)及時清理注銷，并做好資產(chǎn)歸并等關(guān)工作，清理結(jié)果應(yīng)及時報告區(qū)財政（國資）部門。

八、區(qū)級行政事業(yè)單位下屬企業(yè)應(yīng)定期按時向區(qū)主管部門和區(qū)財政部門上報會計報表，定期接受財政部門和審計部門的監(jiān)督。

行政事業(yè)單位審計報告范文2

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計;存在問題

中圖分類號:F239文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)27-0085-02

政府審計、社會審計和內(nèi)部審計構(gòu)成了中國審計監(jiān)督體系的三大主體。但在審計實踐中,內(nèi)部審計的作用并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作顯得相對滯后,因此準(zhǔn)確定位行政事業(yè)單位內(nèi)部審計,進一步加強和改進行政事業(yè)單位內(nèi)部審計,具有十分重要的意義。本文就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作普遍存在的問題及解決辦法提幾點建議,供探討。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的問題

(一)內(nèi)部審計制度不健全,無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用

一方面,國家審計機關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細(xì)的具體審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則,導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時無章可循,出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性,難以切實落到實處。另一方面,各單位沒有建立規(guī)范的內(nèi)審制度,如何審、審后怎么處理,都沒有明確的規(guī)定,內(nèi)審工作隨意性大,沒有真正做到制度化、常規(guī)化。

(二)內(nèi)部審計的目標(biāo)定位不明確,服務(wù)意識不強

內(nèi)部審計必須適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要,圍繞本單位、本部門的工作中心開展工作。但目前有的單位內(nèi)部審計工作不能服從于這個中心工作,找不到工作的重點,從而削弱了內(nèi)部審計的工作效果。有的單位雖然制定了一些內(nèi)部審計工作目標(biāo),但在實際工作中,沒有對審計工作目標(biāo)進行科學(xué)的分解,內(nèi)部審計工作常常處于例行公事和應(yīng)付的局面。

(三)內(nèi)部審計的內(nèi)容單一,審計方法滯后

目前,行政事業(yè)單位大部分單位的內(nèi)部審計工作主要圍繞財務(wù)收支情況展開,重點放在審查財務(wù)收支的真實性、合法性上,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和單位內(nèi)部各部門執(zhí)行職能的效率方面,沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。審計方法主要采取包括詢問被審計單位有關(guān)人員,查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件,審查憑證、賬簿和報表等財務(wù)資料,技術(shù)手段過于單一,是單純的以賬查賬,缺乏內(nèi)查外調(diào),特別是在專項審計中,對重要財務(wù)憑證和報表的真實性和準(zhǔn)確性缺乏認(rèn)定依據(jù),也就難以發(fā)現(xiàn)財務(wù)錯弊及違紀(jì)事實。

(四)內(nèi)部審計的時效性不強

目前的內(nèi)部審計大多是事后審計,審計時間一般是在年度會計報表完成之后,審計報告的形成屬于事后事項,此時業(yè)務(wù)的發(fā)生已經(jīng)即成事實。這種內(nèi)部審計方式無法第一時間發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)收支及業(yè)務(wù)活動過程中存在的問題,更無法對被審計單位的管理進行全方位跟蹤和評價,起不到事前發(fā)現(xiàn)、事中指導(dǎo)和盡快改進的作用。

(五)內(nèi)部審計結(jié)論的落實性不強

內(nèi)部審計其最終意見都要體現(xiàn)在審計報告上,對審計報告提出的結(jié)論和整改意見能否迅速有效落實是內(nèi)部審計的重中之重。但目前的內(nèi)部審計往往是審計工作結(jié)束后,出具一個審計報告,審計工作就算完成了,忽視了審計出的問題是否及時整改落實,審計意見、建議是否落實到位,各項內(nèi)控制度是否建立健全等等。這樣,內(nèi)審基本是“走過場”,沒有發(fā)揮其監(jiān)督、約束、指導(dǎo)和保證的作用。

(六)內(nèi)審力量薄弱,整體素質(zhì)有待進一步提高

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作,這就要求內(nèi)部審計人員不僅要具備財會、審計、法律等知識,還必須具備較強的綜合分析能力及文字表達能力。但是,目前大部分內(nèi)審人員未受過系統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn),缺乏內(nèi)審知識,不了解內(nèi)審工作的內(nèi)容、程序和工作目標(biāo),導(dǎo)致實際操作能力較差,難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題,嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作質(zhì)量,也削弱了內(nèi)審工作的力度。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的建議

(一)建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度,做到按章開展內(nèi)部審計

堅持依法審計是提高內(nèi)部審計工作水平的重要保證,各單位要以國家有關(guān)法律法規(guī)和部門的有關(guān)規(guī)定為依據(jù),結(jié)合單位實際制定出具有前瞻性、突出行業(yè)特點、可操作性強的內(nèi)部審計規(guī)范,完善內(nèi)審工作的崗位責(zé)任制、工作制度、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作程序,從而實現(xiàn)以制度約束人、以制度管理人,促進內(nèi)部審計工作系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化。

(二)正確定位內(nèi)部審計工作的目標(biāo),提升審計服務(wù)理念

單位內(nèi)部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手、加強內(nèi)部管理、提高社會效益和經(jīng)濟效益上。根據(jù)這種定位,在審計目標(biāo)上,內(nèi)部審計要從以單純的查錯糾弊為主,向以評價并改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制為主轉(zhuǎn)變。一是圍繞國家和單位工作中的重點,針對管理中存在的問題提出建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策和加強內(nèi)部管理服務(wù),為被審計單位提高經(jīng)濟效益服務(wù)。二是在具體的審計工作中,對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎(chǔ)上,分析問題產(chǎn)生的原因和后果,恰當(dāng)?shù)刈鞒鎏幚砗徒o出建議。三是要跳出內(nèi)審搞內(nèi)審。不僅要查出問題,更要分析產(chǎn)生問題的原因,對帶有普遍性、傾向性的問題,從體制、機制和制度上提出解決和預(yù)防再次發(fā)生的措施或建議。

(三)拓寬內(nèi)部審計內(nèi)容,由以財務(wù)收支為主向財務(wù)收支與業(yè)務(wù)控制并重轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計扎根于部門和單位,深知所在單位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱之處。因此,內(nèi)審人員要適當(dāng)擴大審計面,拓寬審計工作的領(lǐng)域,提高內(nèi)審延伸力度,將財務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)審與業(yè)務(wù)審計相結(jié)合,將被審計單位所執(zhí)行的政策制度、資金來源渠道、資金管理內(nèi)部控制制度的建立和實施流程等作為內(nèi)審重點,查處被審計單位在實施業(yè)務(wù)過程中的盲點和偏差,從而規(guī)范管理制度,從根本上查錯防弊,提高審計效能。

(四)推進審計方式從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督的轉(zhuǎn)變,促進事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化

內(nèi)審的主要任務(wù)是協(xié)助本單位完善管理、防范風(fēng)險和提高效益,因此,內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)把目光前移,把工作重點放在事前預(yù)防、事中控制和監(jiān)督上,實現(xiàn)由“馬后炮”向“防護網(wǎng)”的過渡。一是在審計層次上,提升內(nèi)審工作的前瞻性,樹立“防范勝于糾正”的理念,幫助被審計單位制定相關(guān)的內(nèi)控制度。二是強化過程監(jiān)督,實現(xiàn)審計關(guān)口從事后向事前、事中的轉(zhuǎn)移,變補救為防范,在單位管理諸環(huán)節(jié)中增設(shè)“防護網(wǎng)”,實行事前審計與事中、事后審計相結(jié)合,全過程、全方位地進行監(jiān)督、評價。三是在審計方式上,由以結(jié)果導(dǎo)向為主向以結(jié)果導(dǎo)向與過程導(dǎo)向并重轉(zhuǎn)變,加強本單位、本部門經(jīng)濟活動、管理活動發(fā)生問題前的預(yù)防性監(jiān)督,使內(nèi)部審計充分發(fā)揮風(fēng)險管理的作用。

(五)完善審計結(jié)論整改落實制度,積極開展后續(xù)審計工作

審計結(jié)果的落實程度直接關(guān)系到審計工作的效果。因此,要不斷加強和完善后續(xù)審計,把后續(xù)審計納入正常審計程序之中。一是加強對審計意見落實情況的檢查、督導(dǎo)與評價,要求被審計單位將審計整改和落實情況上報。二是逐步實行對重要審計意見的落實情況進行回訪制度,促進重要問題、邊緣問題得到妥善解決。三是對在后續(xù)審計中發(fā)現(xiàn)未按審計建議的規(guī)定和要求進行整改、落實的,依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,從重處罰,做到審必嚴(yán)、責(zé)必究,以提高審計的權(quán)威性。

(六)強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè),不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

一是要將一部分業(yè)務(wù)素質(zhì)強、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實到內(nèi)部審計隊伍;二是加大專業(yè)培訓(xùn)力度,通過在崗培訓(xùn)、專題研究、經(jīng)驗交流、業(yè)務(wù)測試等方式,著力提高現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);三是強化內(nèi)部審計激勵考核機制,增強內(nèi)部審計人員的工作責(zé)任感和積極性;四是借助社會審計力量參與內(nèi)部審計工作,提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量。

參考文獻:

[1]中華人民共和國審計署.審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定(審計署第4號令)[Z],2003-03-04.

行政事業(yè)單位審計報告范文3

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 財政 資金監(jiān)管

行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管指的是政府財政部門或其他有關(guān)部門，對各機關(guān)事業(yè)單位財政資金的籌集、分配及使用的全過程進行監(jiān)督。它涉及政府怎樣合理分配財政資源，提高資源配置的有效性。行政事業(yè)單位通過優(yōu)化其內(nèi)部控制的，加強外部監(jiān)督，內(nèi)外相結(jié)合來完善行政事業(yè)單位財政資金的監(jiān)管，加強行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管具有顯著的現(xiàn)實意義。然而，由于各種原因，現(xiàn)今行政事業(yè)單位財政資金的監(jiān)管存在一些問題。

一、行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管存在的缺陷

（一）行政事業(yè)單位自身監(jiān)管松散

行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管的一個重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部控制，它的完善程度直接影響了財政監(jiān)管水平的高低。在我國地方政府的“官本位”思想較為嚴(yán)重，但對于監(jiān)督責(zé)任卻存在排斥的心理。而會計人員的人事關(guān)系都在所屬的單位，頂著上級行政權(quán)力的壓力往往很難監(jiān)管本單位的財務(wù)工作。另外，行政事業(yè)單位使用資金時并不考慮成本，只核算財政部門撥付多少錢、還剩多少錢，這就使得某些單位在資金的使用上沒能專款專用，利用專項費用補貼經(jīng)費支出的現(xiàn)象時有發(fā)生。行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的管理方面也不夠規(guī)范，其固定資產(chǎn)一般不計提折舊，導(dǎo)致單位疏于管理，長期不盤點清查，固定資產(chǎn)實際數(shù)量與賬目數(shù)量存在差異，這些都是單位缺少內(nèi)部控制或內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠所導(dǎo)致的，這些監(jiān)管方面的漏洞嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位資金的安全。

（二）財政部門對資金監(jiān)管存在漏洞

財政部門成立會計結(jié)算中心，這種會計集中結(jié)算模式對財政資金安全、提高資金使用效益起到積極作用，但這種模式也為資金監(jiān)管帶來不便。政府財務(wù)部門是分配資金的地方，由財政部門成立的核算中心進行監(jiān)管，這就等于資金的分配和監(jiān)管都在一個部門，實屬自己管自己，并沒有起到財政制度透明化的作用。另外，財會結(jié)算中心從級別上來看低于與財政局同級別的單位，要下級部門監(jiān)督上級部門在話語權(quán)上已處于弱勢，導(dǎo)致監(jiān)管不能落實實施，監(jiān)管成為了形式。

（三）財政資金監(jiān)管法律制度不夠完善

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，也需要法制建設(shè)隨之推進，特別是財政資金監(jiān)督法律體制的完善。但我國相關(guān)方面的法律制度建設(shè)尚處于發(fā)展階段，目前只建立了相應(yīng)的框架，法律制度還不夠完善，與公共財政建設(shè)的步伐并不一致，部分法律制度仍然空白。此外，相關(guān)財會制度較為落后，給具體的資金監(jiān)管工作增加了難度。同時，行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管目前主要靠內(nèi)部監(jiān)督，但監(jiān)督者常常以無相關(guān)法律依據(jù)為借口疏忽資金的監(jiān)管。法律制度不夠完善使得財政資金監(jiān)管舉步維艱。

二、行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管的加強措施

（一）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部管理

行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理完善從一下幾點入手：第一，建立嚴(yán)格的資產(chǎn)管理制度。資產(chǎn)的購買、領(lǐng)用、報廢都要由專人簽批，并不定期的由專人進行資產(chǎn)抽查或清查。第二，各單位領(lǐng)導(dǎo)要對本單位的會計工作負(fù)責(zé)，要確定經(jīng)費審批權(quán)限，對重大開支要集體研究。各行政事業(yè)單位要依據(jù)自身職能，明確各個崗位的責(zé)任制度。各崗位實行相容職務(wù)分離，相互監(jiān)督制約，并實施相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。第三，“三公”經(jīng)費是政府開支的一部分，其開支內(nèi)容非常敏感，它代表了政府的形象，要特別注意。第四，審計主體和審計內(nèi)容必須要明確。審計部門在制定審計項目、審計進行過程及出具審計報告時，要將被核算單位及會計核算中心均視為承擔(dān)會計責(zé)任的主體，兩者責(zé)任共擔(dān)，但在審計內(nèi)容上要有所側(cè)重。第五，調(diào)整審計目標(biāo)及時把握審計重點。審計重點要轉(zhuǎn)為對銀行賬戶檢查其收入是否全部入賬；對專項資金使用情況，看有無擠占、挪用的現(xiàn)象；對發(fā)票與經(jīng)濟事項核對是否相符；對固定資產(chǎn)管理，側(cè)重實物清查。

（二）鞏固會計核算中心建設(shè)強化資金預(yù)算管理

鞏固會計核算中心建設(shè)要加大核算中心宣傳力度，加強集中核算意義的宣傳。取得上級部門及兄弟部門領(lǐng)導(dǎo)的理解支持，使大家切實認(rèn)識到加強財政監(jiān)督的重要性。還多請預(yù)算單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人來座談，互相交流分享在日常核算監(jiān)管時發(fā)現(xiàn)的問題及總結(jié)的經(jīng)驗；同時也要讓結(jié)算組的工作人員了解該單位的內(nèi)控制度、財務(wù)審批手續(xù)及報銷程序。針對政府新出臺的文件制度或近期的工作要求及時加以培訓(xùn)，熟練掌握主要業(yè)務(wù)內(nèi)容及具體專項資金使用情況，才能做好財政資金的預(yù)算管理。其具體做法是：各預(yù)算單位根據(jù)財政部門的批復(fù)及時調(diào)整預(yù)算，如有臨時追加或改變的預(yù)算，要及時上報并根據(jù)批復(fù)及時調(diào)整；制定科學(xué)的進度嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對于批復(fù)的項目和日常支出要嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)進行，制定經(jīng)濟分類預(yù)算，不能隨意增加支出項目及提高支出標(biāo)準(zhǔn)；做好預(yù)算和決算的全過程監(jiān)督，會計核算中心與財政部門要配合起來，將會計監(jiān)督與預(yù)算決算監(jiān)督統(tǒng)一起來。

（三）完善財政資金監(jiān)管法律制度

完善財政資金監(jiān)管法律制度可以充分發(fā)揮財政監(jiān)督職能作用。具體措施是：財政部門實施監(jiān)督應(yīng)當(dāng)堅持事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合，建立包括所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機制。同時，財政部門實施監(jiān)督還應(yīng)當(dāng)與財政管理相結(jié)合，將監(jiān)督結(jié)果作為預(yù)算安排的重要參考依據(jù)；根據(jù)監(jiān)督結(jié)果完善相關(guān)政策、加強財政管理。與單一的事后監(jiān)督相比，對財政資金的事前、事中監(jiān)督更能發(fā)揮源頭監(jiān)管作用，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然。同時，堅持事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相互制約、相互協(xié)調(diào)的機制，也是貫徹落實國家重大財稅政策，保障人民群眾合法權(quán)益，發(fā)揮財政職能作用的重要保障。加強績效監(jiān)督，讓財政資金花得合理合規(guī)，提高使用效益，為百姓提供更好的公共產(chǎn)品和服務(wù)。只有當(dāng)財政管理制度細(xì)化到管控所有財政資金之后，政府才能夠向公眾說清楚財政資金的使用是否合理合法并且有效。

行政事業(yè)單位審計報告范文4

第二條本辦法適用于區(qū)級各行政機關(guān)和各類事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理活動。其中行政機關(guān)包括區(qū)級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、政府機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、法院機關(guān)、檢察機關(guān)、派機關(guān)和群眾團體機關(guān)；事業(yè)單位包括全額事業(yè)單位、差額事業(yè)單位和自收自支事業(yè)單位。

第三條本辦法所稱的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)，是指區(qū)級各行政事業(yè)單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱，即行政事業(yè)單位的國有（公共）財產(chǎn)。區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)包括區(qū)級行政事業(yè)單位用財政性資金形成的資產(chǎn)，區(qū)財政部門或上級主管部門調(diào)撥給區(qū)級行政事業(yè)單位的資產(chǎn)，區(qū)級行政事業(yè)單位按照國家規(guī)定組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈和其它法律確認(rèn)為國家所有的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

第四條區(qū)財政局國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)綜合管理，區(qū)級各主管部門負(fù)責(zé)本部門所屬行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，區(qū)級各行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)本單位占有、使用國有資產(chǎn)具體管理。區(qū)教育局應(yīng)設(shè)立專職的國有資產(chǎn)管理機構(gòu)和人員，區(qū)法院、區(qū)檢察院、區(qū)衛(wèi)生局、區(qū)農(nóng)林局要明確一名人員，其它區(qū)級行政事業(yè)單位的會計、報賬員兼職管理本部門單位的國有資產(chǎn)，負(fù)責(zé)本部門范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)管理工作。

第五條區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估、糾紛調(diào)處、統(tǒng)計報告等多個環(huán)節(jié)。

第六條區(qū)級行政事業(yè)單位應(yīng)在主管部門和區(qū)財政局的指導(dǎo)下，編制年度資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)主管部門審核、匯總后，報區(qū)財政局審批。經(jīng)審批的購置計劃，區(qū)財政根據(jù)區(qū)財力再編制年度部門預(yù)算予以適當(dāng)安排。未經(jīng)審批的資產(chǎn)購置項目，不得列入單位年度部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費支出。

第七條除國家另有規(guī)定外，資產(chǎn)購置計劃應(yīng)按照下列程序報批：

（一）年度部門預(yù)算編制前，區(qū)級各行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理人員會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出下一年度擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費數(shù)額（屬于更新的資產(chǎn)，應(yīng)按先履行處置審批手續(xù)，后按購置程序辦理），報主管部門審核；

（二）區(qū)級各主管部門根據(jù)本部門行政事業(yè)單位資產(chǎn)存量狀況和有關(guān)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，審核、匯總所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)購置計劃，報區(qū)財政局審批；

（三）區(qū)財政局根據(jù)區(qū)級主管部門的審核意見和單位資產(chǎn)狀況及財力狀況，對區(qū)級行政事業(yè)單位資產(chǎn)購置計劃進行審批；

（四）經(jīng)區(qū)財政局批準(zhǔn)的資產(chǎn)購置計劃，區(qū)級行政事業(yè)單位方可列入年度部門預(yù)算，并在上報部門年度經(jīng)費預(yù)算時，附送批復(fù)文件等相關(guān)材料，作為區(qū)財政局批復(fù)部門預(yù)算的依據(jù)。

第八條經(jīng)批準(zhǔn)召開重大會議、舉辦大型活動需要購置資產(chǎn)的，按照“能調(diào)不租，能租不買，節(jié)約使用，有效管理”的原則，由會議或者活動主辦單位按照本辦法規(guī)定的程序報批。

第九條區(qū)級行政事業(yè)單位的主管部門或其他部門向區(qū)級行政事業(yè)單位撥付項目經(jīng)費，不論項目以何種方式管理，有關(guān)部門對項目評審?fù)瓿珊螅诮?jīng)費下達之前，應(yīng)當(dāng)將涉及的單位價值或批量價值的資產(chǎn)購置事項報區(qū)財政局批準(zhǔn)。

第十條區(qū)級行政事業(yè)單位自籌資金購置資產(chǎn)，單位價值或批量價值在1萬元以下的，由主管部門審核，區(qū)財政局（國資辦）備案；單位價值或批量價值在1萬元以上（含1萬元）的，由主管部門審核，報區(qū)財政局審批。

第十一條區(qū)級行政事業(yè)單位在完成資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時進行驗收、登記和賬務(wù)處理。區(qū)級各主管部門應(yīng)當(dāng)于每年6月30日和12月31日前，將所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置情況報區(qū)財政局備案。

第十二條區(qū)級行政事業(yè)單位購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)，應(yīng)依法實施政府采購。

第十三條區(qū)級各行政事業(yè)單位超標(biāo)準(zhǔn)配置、長期閑置或低效運轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，要按照資產(chǎn)優(yōu)化配置的要求，進行合理調(diào)劑。

（一）區(qū)級行政事業(yè)單位之間的土地、房屋建筑物、車輛資產(chǎn)調(diào)劑由主管部門提出意見，區(qū)財政局審核，分管財政區(qū)長批準(zhǔn)。

（二）除土地、房屋建筑物、車輛以外的資產(chǎn)，區(qū)級行政事業(yè)單位的資產(chǎn)在同一部門內(nèi)部之間的調(diào)劑，單位價值或批量價值在1萬元以下的，由主管部門負(fù)責(zé)，并報區(qū)財政局備案。

（三）區(qū)級行政事業(yè)單位資產(chǎn)在同一部門內(nèi)部之間的調(diào)劑，單位價值或批量價值在1萬元以上，以及區(qū)級行政事業(yè)單位資產(chǎn)在不同部門之間調(diào)劑，由相關(guān)主管部門協(xié)商同意，報區(qū)財政局批準(zhǔn)后執(zhí)行，或由區(qū)財政局根據(jù)工作需要直接調(diào)劑；

（四）區(qū)級行政事業(yè)單位資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)入以區(qū)財政局的批文或?qū)徟頌橐罁?jù)，并按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，及時進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

第十四條區(qū)級各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立、健全資產(chǎn)購置、驗收、登記、保管、維護保養(yǎng)、清查、統(tǒng)計報告和內(nèi)部審計等國有資產(chǎn)管理制度，規(guī)范國有資產(chǎn)使用行為。

第十五條區(qū)級各行政事業(yè)單位對所占有使用的國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立臺帳、分類明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片，定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符。對無償調(diào)入或接受捐贈形成的國有資產(chǎn)，要按照行政事業(yè)單位會計制度的規(guī)定作價入賬，并對本單位的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽及非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)要加強管理，防止國有資產(chǎn)流失。

第十六條區(qū)級各行政事定單位對配備給個人使用管理的固定資產(chǎn)和物品，要建立領(lǐng)用交還制度，工作人員調(diào)離工作崗位時，應(yīng)在辦理所使用和管理資產(chǎn)移交手續(xù)后，方可辦理調(diào)離手續(xù)。

第十七條區(qū)級各行政事業(yè)單位利用所占有使用的國有資產(chǎn)用于經(jīng)營性活動（包括對外投資、出租、出借、擔(dān)保等），要符合國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，由行政事業(yè)單位提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報區(qū)財政局審批。需要評估的，還應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)國有資產(chǎn)評估管理的規(guī)定進行評估。

第十八條區(qū)級各行政單位和各依照（參照）公務(wù)員管理的事業(yè)單位不得將國有資產(chǎn)用于對外投資、舉辦經(jīng)濟實體和對外擔(dān)保（法律另有規(guī)定的除外）。在本辦法頒布前已經(jīng)用于舉辦經(jīng)濟實體的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行脫鉤，尚未脫鉤的，區(qū)財政局對其經(jīng)濟效益、收益分配及其使用情況進行嚴(yán)格的監(jiān)督管理。

第十九條用于經(jīng)營性資產(chǎn)的申報審批程序：

（一）單位申報

行政事業(yè)單位將國有資產(chǎn)用于對外投資、出租和出借和提供擔(dān)保等經(jīng)營活動，必須進行可行性論證，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，辦理申報手續(xù)，填報《區(qū)國有資產(chǎn)處置（出租、出借）審批表》（格式附后），并提交下列文件、證件及有關(guān)資料：

（1）項目申請報告；

（2）可行性論證報告；

（3）擬開辦經(jīng)濟實體的章程；

（4）投資、入股、合資、合作、經(jīng)營、出租、出借等草簽的協(xié)議或合同；

（5）擬轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的清單和資產(chǎn)評估報告；

（6）單位近期財務(wù)報表；

（7）《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》；

（8）其他需提交的文件、證件及資料。

（二）主管部門審核

區(qū)級各主管部門根據(jù)申報單位提供的文件、證件及材料，對用于經(jīng)營性資產(chǎn)的項目進行審核后，報區(qū)財政局審批，并提供下列文件、資料：

（1）申請事項的審核報告；

（2）其他需要出具的文件、資料。

（三）區(qū)財政局審批

區(qū)財政局根據(jù)申報單位和主管部門提供的文件、證件及資料，對外投資、出租、出借、擔(dān)保等行為進行審核批復(fù)。

第二十條區(qū)級各行政事業(yè)單位對批準(zhǔn)用于經(jīng)營性的國有資產(chǎn)，應(yīng)加強管理，建立專項管理制度，并在單位財務(wù)、資產(chǎn)報表中對其相關(guān)信息進行充分披露。

（一）專項登記。建立資產(chǎn)臺帳，如實登記和反映這部分資產(chǎn)的數(shù)量、價值及形式等；

（二）專項考核。建立資產(chǎn)管理考核指標(biāo)體系，對用于經(jīng)營性資產(chǎn)進行保值增值考核，對經(jīng)營和收益分配進行監(jiān)督，保證資產(chǎn)安全完整。

第二十一條區(qū)級各行政事業(yè)單位用于經(jīng)營性的資產(chǎn)實行有償使用，所形成的收入（收益），按政府非稅收入管理辦法，實行“收支兩條線”管理，納入財政預(yù)算。

第二十二條區(qū)級行政事業(yè)單位要加強資產(chǎn)處置管理。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)處置主要包括出售、出讓、無償轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢等。

第二十三條區(qū)級各行政事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行處置。區(qū)財政局對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置事項的批復(fù)，是區(qū)級行政事業(yè)單位調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)類會計賬目的有效憑證，是區(qū)財政局重新安排行政事業(yè)單位有關(guān)資料購置預(yù)算項目的參考依據(jù)。

第二十四條區(qū)級行政事業(yè)單位對其占有、使用國有資產(chǎn)的處置，必須經(jīng)區(qū)政府研究同意后，由國資辦組織實施，未經(jīng)同意不得自行處理。

第二十五條區(qū)級行政事業(yè)單位處置本單位占有、使用的房屋建筑物、土地、車輛以及3萬元以上（含3萬）資產(chǎn)處置，由主管部門審核，報區(qū)財政局審批經(jīng)區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)、區(qū)長審定，3萬元以下資產(chǎn)處置須報區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)審定。

第二十六條區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置事項，按以下程序進行：

（一）單位申報。區(qū)級行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用部門提出意見，資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門、技術(shù)部門審核鑒定，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，按照規(guī)定要求向區(qū)級主管部門提交資產(chǎn)處置申請，填報《區(qū)國有資產(chǎn)處置（出租、出借）申批表》（見附表），并提供有關(guān)文件、證件及資料。

（二）審批。區(qū)級主管部門、區(qū)財政局根據(jù)國家和省、市、區(qū)的有關(guān)規(guī)定進行審核審批，報區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)或區(qū)長審定。

（三）經(jīng)批準(zhǔn)處置的資產(chǎn)：原占有單位應(yīng)將資產(chǎn)取得的相關(guān)資料，若是可動資產(chǎn)，同資產(chǎn)一并移交區(qū)財政局。

（四）處理。區(qū)財政局對區(qū)級行政事業(yè)單位應(yīng)按照公開、公正、公平的原則，采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國家法律、法規(guī)規(guī)定的其他方式進行資產(chǎn)處置。資產(chǎn)處置價低于評估價90%的，須報區(qū)政府批準(zhǔn)。

第二十七條區(qū)級行政事業(yè)單位在申報資產(chǎn)處置時，應(yīng)根據(jù)不同情況提供相關(guān)的文件及資料。

（一）撤銷、合并、分立、轉(zhuǎn)制需要處置資產(chǎn)的，應(yīng)提交以下有關(guān)資料：

1、撤銷、合并、分立、轉(zhuǎn)制及隸屬關(guān)系改變的批準(zhǔn)文件；

2、資產(chǎn)清查清單和審計報告；

3、處置資產(chǎn)基本情況（下同）：包括名稱、數(shù)量、規(guī)格、性能、用途、資金來源憑證（如購貨發(fā)票或收據(jù)、工程決算副本、記帳憑證復(fù)印件等）、固定資產(chǎn)卡片及產(chǎn)權(quán)證明。

（二）資產(chǎn)出售、出讓應(yīng)提交以下有關(guān)資料：

1、處置資產(chǎn)基本情況；

2、資產(chǎn)目前的使用情況說明；

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出售房屋建筑物，除1-3項規(guī)定外，還應(yīng)提交土地權(quán)屬來源證明，國有土地使用證、房屋所有權(quán)證、建設(shè)用地批準(zhǔn)書等；擬處置的房屋建筑物和宗地坐落、面積、規(guī)劃用途及采取的處置方式等。

（三）行政事業(yè)單位申請辦理報廢資產(chǎn)，應(yīng)提交以下有關(guān)資料：

1、資產(chǎn)損失、報廢核銷的申請（包括報損、報廢資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價、損失價值，造成資產(chǎn)損失的原因）；

2、報廢資產(chǎn)資金來源證明；

3、財務(wù)部門出具的有關(guān)資產(chǎn)原始價值的證明；

4、具有法律效力的政府機構(gòu)或授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門對報損、報廢資產(chǎn)的鑒定報告；

5、非正常損失，提交本部門對造成損失的直接責(zé)任人的處理意見；

6、申請報廢部門的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》。

（四）其它資產(chǎn)處置事項提交的相關(guān)資料，比照以上條款實施。

第二十八條對于車輛及特種專項設(shè)備等國家有強制性規(guī)定的資產(chǎn)報廢事項，占用、使用單位按國家有關(guān)強制規(guī)定處置后，憑相關(guān)部門的處置文書報主管部門審核，送財政局進行備案；對行政事業(yè)單位占用、使用土地的處置，經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)后，按國土資源管理部門有關(guān)規(guī)定辦理變更登記手續(xù)。

第二十九條區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出售、報廢凈收益，繳入?yún)^(qū)財政局區(qū)國有資產(chǎn)投資總公司國有資產(chǎn)收益專戶，再由區(qū)財政局國有資產(chǎn)投資總公司國有資產(chǎn)收益專戶將凈收益定期繳入?yún)^(qū)級國庫。

第三十條區(qū)級行政事業(yè)單位占用、使用國有資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定，辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

產(chǎn)權(quán)登記分為設(shè)立產(chǎn)權(quán)登記、變更產(chǎn)權(quán)登記和撤銷產(chǎn)權(quán)登記。

第三十一條設(shè)立產(chǎn)權(quán)登記。新設(shè)立的區(qū)級行政事業(yè)單位，應(yīng)在正式成立后30日內(nèi)申報、辦理占有產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

辦理占有產(chǎn)權(quán)登記時，單位應(yīng)填報國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)占有登記表，并提交下列文件、證件及有關(guān)資料：

（一）批準(zhǔn)設(shè)立的文件；

（二）國有資產(chǎn)總額及來源證明；

（三）已辦理的土地證、房產(chǎn)證復(fù)印件；

（四）其他應(yīng)提交的文件、資料。

第三十二條變更產(chǎn)權(quán)登記。區(qū)級行政事業(yè)單位發(fā)生分立、合并、部分改制，以及隸屬關(guān)系、單位名稱、住所和單位負(fù)責(zé)人等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)在主管部門或?qū)徟鷻C關(guān)批準(zhǔn)后30日內(nèi)，持原有的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》和批準(zhǔn)文件、資料，申報辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。同時提交以下有關(guān)文件、證件及資料：

（一）行政事業(yè)單位撤銷、合并、劃分、隸屬關(guān)系改變的政府批準(zhǔn)文件；

（二）經(jīng)社會中介機構(gòu)審計的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報告；

（三）變更資產(chǎn)情況的情況說明（包括項目、數(shù)量、金額、完好程度等，固定資產(chǎn)需注明凈值和原值）；

（四）債權(quán)、債務(wù)清理情況以及處理意見；

（五）原《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》；

（六）行政事業(yè)單位原主管部門對資產(chǎn)變更情況的意見。

第三十三條注銷產(chǎn)權(quán)登記。區(qū)級行政事業(yè)單位因依法撤銷或整體改制等原因被清理、注銷的，應(yīng)在主管部門或?qū)徟鷻C關(guān)批準(zhǔn)后30日內(nèi)申報、辦理產(chǎn)權(quán)注銷登記手續(xù)。申辦產(chǎn)權(quán)注銷登記手續(xù)時，應(yīng)提交下列文件、證件及相關(guān)資料：

（一）批準(zhǔn)撤銷或整體改制的文件；

（二）終止財務(wù)決算報告或法定驗資機構(gòu)審定的終止財務(wù)報告及編制說明；

（三）資產(chǎn)清查報告書；

（四）資產(chǎn)評估報告書；

（五）資產(chǎn)處置的批復(fù)文件；

（六）原《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》；

（七）其它應(yīng)提交的文件、資料。

第三十四條區(qū)財政局按年度對行政事業(yè)單位進行產(chǎn)權(quán)登記檢查。檢查內(nèi)容是：

（一）按規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記情況；

（二）國有資產(chǎn)的占有、使用情況；

（三）用于經(jīng)營的國有資產(chǎn)保值增值及收益使用情況。

第三十五條區(qū)級行政事業(yè)單位持有關(guān)文件、證件及資料，向區(qū)財政局或區(qū)財政局委托的主管部門申報、辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

第三十六條區(qū)級行政事業(yè)單位領(lǐng)取的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》，是行政事業(yè)單位占有、使用國有資產(chǎn)的法律憑證，應(yīng)妥善保管。任何單位和個人不得偽造、涂改、出租、出借。遺失或者毀壞，必須按規(guī)定向財政部門申請補發(fā)。

《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》由財政部統(tǒng)一印制。

第三十七條區(qū)級行政事業(yè)單位之間發(fā)生國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛的，由當(dāng)事人協(xié)商解決。協(xié)商不能解決的，可向區(qū)級主管部門、區(qū)級財政部門申請調(diào)解或者裁定。不服從調(diào)解或裁定的，申請行政復(fù)議，或上報區(qū)政府審定。區(qū)級行政事業(yè)單位與非國有單位或者個人之間發(fā)生產(chǎn)權(quán)糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)提出擬處理意見，報經(jīng)區(qū)級主管部門、區(qū)財政局審核同意后，與對方當(dāng)事人協(xié)商解決，協(xié)商不能解決的，依照司法程序處理。

第三十八條區(qū)財政局根據(jù)工作需要，組織開展資產(chǎn)清查工作。按照國家專項工作要求開展的資產(chǎn)清查工作，由主管部門負(fù)責(zé)組織實施。資產(chǎn)清查的實施辦法另行制定。

第三十九條區(qū)級行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查的，應(yīng)當(dāng)向主管部門提出申請，并按照規(guī)定程序報區(qū)財政局批準(zhǔn)立項。并提供以下資料：

（一）資產(chǎn)清查工作的立項申請；

（二）資產(chǎn)清查工作的實施方案。

第四十條區(qū)級行政事業(yè)單位按照批準(zhǔn)的資產(chǎn)清查工作方案，組織資產(chǎn)清查工作。并將經(jīng)中介機構(gòu)審計的清查結(jié)果報主管部門審核后，報區(qū)財政局審批。

第四十一條區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告是該單位財務(wù)會計報告的重要組成部分，區(qū)級各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送資產(chǎn)統(tǒng)計報告。統(tǒng)計報告應(yīng)當(dāng)做到真實、準(zhǔn)確、及時、完整，并對國有資產(chǎn)占有、使用、變動、處置等情況做出方案說明。

第四十二條區(qū)財政部門、主管部門應(yīng)當(dāng)對區(qū)級行政事業(yè)單位資產(chǎn)統(tǒng)計報告進行審核，必要時可以委托中介機構(gòu)進行審計。

第四十三條區(qū)財政部門、區(qū)級各主管部門和區(qū)級行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對區(qū)級行政事業(yè)單位占有、使用的國有資產(chǎn)實行動態(tài)管理。

第四十四條區(qū)財政部門、區(qū)級各主管部門、區(qū)級各行政事業(yè)單位應(yīng)對資產(chǎn)配置、使用、處置各環(huán)節(jié)和國有資產(chǎn)的有償使用收入實行績效管理，建立績效考核制度和獎懲機制，監(jiān)督資產(chǎn)使用的有效性。

第四十五條區(qū)級行政事業(yè)單位及其工作人員，在行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)，成績突出的，區(qū)財政局應(yīng)給予表彰獎勵。

第四十六條區(qū)級行政事業(yè)單位及其工作人員，違反本辦法，有下列行為的，區(qū)財政局、區(qū)級主管部門應(yīng)根據(jù)情況輕重緩減、減撥、停撥有關(guān)經(jīng)費，責(zé)令其改正，并根據(jù)財政違法行為處罰條例給予處罰、處分，追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任。

（一）未盡職盡責(zé)，資產(chǎn)管理不善，造成重大損失的；

（二）未按規(guī)定程序報批，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)或擅自將國有資產(chǎn)用于經(jīng)營活動的；

（三）未按規(guī)定繳納國有資產(chǎn)收益的；

（四）對已超標(biāo)準(zhǔn)配置、長期閑置或低效運轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，拒不服從調(diào)劑的；

（五）其它違反本辦法行為的。

第四十七條區(qū)級財政部門、區(qū)級各主管部門及其工作人員，在區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、處置、國有資產(chǎn)變動事項及其它國有資產(chǎn)管理工作中違反本辦法的，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)進行處理。

第四十八條區(qū)級實行企業(yè)化管理并執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的事業(yè)單位，及區(qū)級行政事業(yè)單位舉辦的具有法人資格的經(jīng)濟實體不執(zhí)行本辦法。

第四十九條區(qū)級集體性質(zhì)的事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位占有、使用的國有資產(chǎn)，比照本辦法進行管理。

第五十條區(qū)級各主管部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位、本部門的實際，制定具體實施細(xì)則并報區(qū)財政局備案。

行政事業(yè)單位審計報告范文5

【關(guān)鍵詞】 新會計制度 行政事業(yè)單位 財務(wù)管理

行政單位與事業(yè)單位統(tǒng)稱為行政事業(yè)單位，行政事業(yè)財務(wù)管理是指行政事業(yè)單位有關(guān)資金的籌集、分配、使用等財務(wù)活動所進行的計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等工作的總稱。行政事業(yè)單位財務(wù)管理在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中起著極為重要的作用。隨著我國新會計制度的實行，我國發(fā)展步入了一個新的時期，為此，對行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題的探討與研究是保證行政事業(yè)單位財產(chǎn)安全的重要課題，它是促進我國社會主義現(xiàn)代化發(fā)展與國家預(yù)算收支計劃與行政事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展的重要推動力。

一、新會計制度下行政事業(yè)單位財務(wù)管理簡介

行政事業(yè)單位在運行過程中擁有自己的目標(biāo)，其中最主要的目標(biāo)是通過貨幣等計量單位，對行政事業(yè)單位財務(wù)收支與資金運轉(zhuǎn)以及經(jīng)濟管理等活動進行客觀反映，并對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動進行相關(guān)優(yōu)化與管理。新會計制度下行政事業(yè)單位財務(wù)管理涉及到諸多方面，例如：控制機制、法律法規(guī)、規(guī)章制度等等。新會計制度下行政事業(yè)單位財務(wù)管理需要行政事業(yè)單位以我國相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在加強財務(wù)管理的同時，對單位內(nèi)部經(jīng)濟管理與收支活動進行全面、客觀、系統(tǒng)的反映。因此，行政事業(yè)單位必須依法執(zhí)行財務(wù)管理，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，提高信息系統(tǒng)執(zhí)行效率，保證決策依據(jù)的科學(xué)性與真實性。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

新會計制度影響之下的我國行政事業(yè)單位正面臨著與世界經(jīng)濟接軌的現(xiàn)實問題，為堅持我國國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展道路，行政事業(yè)單位進行創(chuàng)新型財務(wù)管理勢在必行，這也是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要要求。隨著經(jīng)濟發(fā)展與社會進步，公共財務(wù)管理制度與行政事業(yè)單位也正在不斷進行著改革與創(chuàng)新。我國行政事業(yè)單位正處于體制改革與財務(wù)制度發(fā)展時期，為了適應(yīng)當(dāng)前社會的需要，新會計制度下的行政事業(yè)單位財務(wù)管理就成了單位發(fā)展過程中重要課題之一。但是，我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理所存在的諸多問題，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的日常進行。

1、財務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的、有效的控制

行政事業(yè)單位由國家為滿足社會共同需要而舉辦，行政事業(yè)單位一般沒有社會生產(chǎn)職能，主要從事各種非營利性的業(yè)務(wù)活動。行政事業(yè)單位完成工作任務(wù)和開展業(yè)務(wù)活動的資金需要由財政撥付，雖然有些行政事業(yè)單位按照國家政策規(guī)定依法組織了一部分收入，但絕大多數(shù)行政事業(yè)單位自身基本沒有收入，或者自身組織的收入難以抵補支出耗費，因此需要國家財政撥付經(jīng)費。國家是行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)的終極所有者，但國家并不要求償還其提供的資產(chǎn)，也不要求分享經(jīng)濟上的利益，而是將這些資產(chǎn)交給公共事業(yè)單位自行經(jīng)營和管理。國家對其投資，但并不對其進行財務(wù)管理，造成投資的所有者缺位。由于不是單位自身營利所得資金，因此行政事業(yè)單位容易忽視對財務(wù)的管理，導(dǎo)致資源缺乏有效的控制和監(jiān)督。

2、預(yù)算與控制管理能力缺失，預(yù)算缺乏剛性

財務(wù)預(yù)算在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中占據(jù)著極大的比重，這是由行政事業(yè)單位獲取資金途徑的性質(zhì)所決定的。盡管如此，行政事業(yè)單位對日常財務(wù)管理的力度與方法都存在著一定缺陷，財務(wù)預(yù)算與預(yù)算資金控制不足以及財務(wù)預(yù)算編制的匱乏，直接導(dǎo)致行政事業(yè)單位預(yù)算編制缺乏科學(xué)性與合理性。預(yù)算執(zhí)行中追加調(diào)整的項目仍然較多，管理的彈性較大，財務(wù)預(yù)算與財務(wù)管理對自己的約束力不夠，又會導(dǎo)致資金在實際運用中產(chǎn)生管理混亂，甚至出現(xiàn)資金超出預(yù)算、專項資金被挪用等現(xiàn)象。

3、國有資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱，資產(chǎn)使用效率低下

由于行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用缺乏評價與監(jiān)督，存量資產(chǎn)與預(yù)算管理脫節(jié)，有些單位盲目求全、求新，購置了許多不常使用的設(shè)備，資產(chǎn)閑置與資產(chǎn)短缺并存，資產(chǎn)總體運營質(zhì)量和效率低下;有些部門的職責(zé)劃分不規(guī)范，資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)以及處置權(quán)脫節(jié)，要進行跨單位、跨部門的調(diào)配很困難，造成產(chǎn)權(quán)虛置、管理缺位;資產(chǎn)維護與保管流于形式，致使行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

4、資金管理松懈，專項資金缺乏有效的制約

行政事業(yè)單位資金管理存在不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象：一是行政事業(yè)單位普遍存在資金浪費現(xiàn)象。單位內(nèi)部對資金管理的松懈，直接導(dǎo)致了超支浪費現(xiàn)象的頻生。二是專項經(jīng)費存在于各級財政資金預(yù)算之中，范圍十分模糊，難以確定。同時，在專項資金分配過程中缺乏有效監(jiān)督，導(dǎo)致專項資金分配十分隨意，為挪用資金提供了一定條件。行政事業(yè)單位內(nèi)部用專項資金彌補基本支出的現(xiàn)象屢有發(fā)生。專項資金缺乏相應(yīng)管理，導(dǎo)致專項資金無法做到專款專用，不利于行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

5、財政監(jiān)督意識薄弱，監(jiān)督手段單一

雖然中央政府和公眾輿論一直在強調(diào)財政監(jiān)督的重要性及加強財政監(jiān)督的迫切性，但是不可否認(rèn)的是，很多行政事業(yè)單位監(jiān)督檢查僅僅停留在文件上和某些流于形式的宣傳上，并沒有深入到日常工作當(dāng)中。我國大部分行政事業(yè)單位對財政監(jiān)督采取事前監(jiān)督、事后檢查的方法，唯獨對于事中缺乏有效監(jiān)督，日常檢查雖然有規(guī)定，但往往流于形式。少數(shù)幾次突擊檢查或?qū)ｍ棛z查根本無法做到對財政資金的全過程、全方位監(jiān)督。同時另有一部分行政事業(yè)單位過分依賴于會計核算中心，將財務(wù)工作完全交給會計集中核算，企業(yè)自身對財政監(jiān)督力度小之又小，財務(wù)管理極度弱化，無法發(fā)揮應(yīng)有功能。

三、新會計制度下完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理的建議

1、樹立科學(xué)的財務(wù)管理理念，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理制度

行政事業(yè)單位需以《會計法》與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《行政事業(yè)單位會計制度》、《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》為基礎(chǔ)，將單位負(fù)責(zé)人確立為財務(wù)會計工作第一責(zé)任主體，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，提升單位內(nèi)部對會計控制建設(shè)重要性的認(rèn)識，以新會計制度相關(guān)要求為規(guī)章，樹立科學(xué)合理的財務(wù)管理理念。同時以建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理制度為基礎(chǔ)，使行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作在制度的指導(dǎo)下有序而高效地運行。行政事業(yè)單位對財務(wù)管理制度的建設(shè)與完善主要表現(xiàn)在以下幾個方面：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資金稽核、收支審批、資金管理、資產(chǎn)管理、監(jiān)督管理等方面。為此，需建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理制度，加強內(nèi)部控制建設(shè)，在單位內(nèi)部實行不相容崗位分離制度與定期輪崗制，落實印鑒、票據(jù)等相關(guān)管理制度。減少財務(wù)管理過程中人為因素的影響，加強會計核算專業(yè)性建設(shè)，落實責(zé)任到崗制，明確管理人員職責(zé)。統(tǒng)一審核標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督日常收支，加強預(yù)算考核，保證預(yù)算控制與會計核算的真實性與可靠性。

2、實行科學(xué)規(guī)范的預(yù)算編制模式，強化預(yù)算約束力

新會計制度之下的財務(wù)預(yù)算管理主要內(nèi)容在于提高財務(wù)預(yù)算管理效率。為此，在預(yù)算編制、執(zhí)行中需要做到以下幾點：一是堅持統(tǒng)籌兼顧、確立重點、收支平衡、以收定支原則，對財務(wù)預(yù)算進行科學(xué)合理的編制;二是對預(yù)算執(zhí)行過程進行監(jiān)督與管理，杜絕預(yù)算追加隨意性的現(xiàn)象，強化預(yù)算約束力;三是完善行政事業(yè)單位內(nèi)部評價制度，建立相應(yīng)評價指標(biāo)體系，以此為基礎(chǔ)，對單位內(nèi)部資金績效進行評定，提高資金使用效率。

3、優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)的使用效率

資產(chǎn)的合理配置是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的基本要求和重要任務(wù)。要做到合理配置，一是要規(guī)范資產(chǎn)的形成過程，努力實現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，以期獲得較好的經(jīng)濟和社會效益;二是要建立起規(guī)范的閑置資產(chǎn)調(diào)劑機制，加快資產(chǎn)的合理流動;三是要提高資產(chǎn)的使用效率，建立健全包括產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置與配置、資產(chǎn)報告和監(jiān)督考核的規(guī)章制度，使資產(chǎn)在使用期限內(nèi)充分發(fā)揮其使用效能。

4、加強單位資金管理，完善專項資金績效評價制度

行政事業(yè)單位應(yīng)加強資金管理，主管部門應(yīng)強化對違法違規(guī)行為的依法處理，以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為審核標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督會計工作;在專項資金掌控上應(yīng)加強管理，確保專項資金預(yù)算用途明確性與數(shù)目準(zhǔn)確性。在完善專項資金收支管理制度的同時，保證專項資金專款專用，加強對專項資金預(yù)算實施過程的監(jiān)管，杜絕一切擠占、挪用、混淆等現(xiàn)象的發(fā)生。完善專項資金績效評價制度，對專項資金實行跟蹤評價制，全面監(jiān)督其使用情況、完成情況與使用效果。財政部門應(yīng)當(dāng)對主管部門、預(yù)算單位申報的績效目標(biāo)結(jié)果進行審核，符合要求的方可進入下一步預(yù)算編審流程。經(jīng)事前績效評估較好的項目優(yōu)先安排預(yù)算資金;不按規(guī)定要求編制績效目標(biāo)或事前績效評估結(jié)果較差的項目不予安排預(yù)算資金。

5、完善財政監(jiān)督制度，強化監(jiān)督檢查力度

行政事業(yè)單位必須建立健全財政監(jiān)督制度，完善的制度機制可以有效抑制，保證資金的安全性和使用效率。行政事業(yè)單位通過建立內(nèi)部監(jiān)督機制，細(xì)化規(guī)定約束和規(guī)范班干部職工行為，在事前監(jiān)督、事后檢查的同時，強化事中監(jiān)督，針對每一個階段采取不同的監(jiān)督檢查形式，保證各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)都在有效的監(jiān)督下運行，實施全過程控制。如，在完善國有資產(chǎn)監(jiān)管體系方面，應(yīng)采取以下措施：一是設(shè)立監(jiān)管專職機構(gòu)。實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化與規(guī)范化監(jiān)督，內(nèi)部審計人員應(yīng)依法行使職權(quán)，按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，監(jiān)督與檢查行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理各項制度規(guī)定的落實和執(zhí)行情況，及時編寫審計報告，對事業(yè)單位國有資產(chǎn)進行績效評價。二是明確責(zé)任主體。建立主管部門資產(chǎn)占用單位和資產(chǎn)使用保管的責(zé)任部門相結(jié)合的管理體制，各司其職，各負(fù)其責(zé)。同時強化審計部門、監(jiān)察部門的外部監(jiān)督與管理的執(zhí)法力度。新會計制度下的行政事業(yè)單位需要從法律法規(guī)入手，通過內(nèi)部控制與外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，加強自身財務(wù)管理的科學(xué)化與規(guī)范化建設(shè)。

四、結(jié)語

新會計制度的影響為我國行政事業(yè)單位進行財務(wù)管理改革提供了優(yōu)良環(huán)境，為促進財務(wù)管理內(nèi)部改革起到了推動作用，改變了傳統(tǒng)記賬方式與資金核算方法，極大提高了行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作效率，促進了行政事業(yè)單位管理水平的提高，保證了相關(guān)工作的順利進行，為推動我國經(jīng)濟發(fā)展與社會進步、提高人們生活水平起到了重要作用。

行政事業(yè)單位審計報告范文6

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 會計預(yù)算 采購 研究

近年來，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，行政事業(yè)會計工作中的預(yù)算、采購等內(nèi)容，均有了很大程度的改變。

一、行政事業(yè)單位實行會計集中預(yù)算的必要性

在強化行政管理的形勢下，會計集中預(yù)算的必要性得到充分體現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：

（一）會計集中核算是行政事業(yè)單位適應(yīng)預(yù)算體制改的要求

在資金使用過程中，行政事業(yè)單位存在著浪費大、效率低、管理不規(guī)范的問題，以致于財政資金的應(yīng)用規(guī)范性嚴(yán)重缺失，表現(xiàn)出較大的隨意性。同時，還出現(xiàn)了預(yù)算外資金的應(yīng)用現(xiàn)象，本單位在財政資金實際應(yīng)用過程中占主要方面，導(dǎo)致資金管理非常的混亂，而且會滋生腐敗。針對以上存在的問題，需要分析原因，制定措施，按照國家財稅制度改革的要求，必須將會計集中核算落實到實處。

（二）會計集中核算可以實現(xiàn)對會計基礎(chǔ)工作的有效規(guī)范

實踐中，由于會計機構(gòu)的設(shè)置缺乏合理性、專業(yè)人員配備不科學(xué)，加之日常管理落實不到位，因此行政事業(yè)單位多出現(xiàn)一些記賬填寫不規(guī)范、賬簿登記不及時以及會計科目不準(zhǔn)確等情況，造成賬物不符、資產(chǎn)流失。實行會計集中核算，就是嚴(yán)格按照會計標(biāo)準(zhǔn)制度對全部的科目予以核算，其中有科目設(shè)置、憑證填寫、會計賬簿的建立、賬目的處理等，規(guī)范了會計管理的基礎(chǔ)工作，確保會計核算資料信息的真實性與完整性。

（三）會計集中核算提高了資金使用效率

實行會計集中核算，有利于財政部門對所有資金進行統(tǒng)一調(diào)度和管理，改變了傳統(tǒng)資金管理相對比較分散、支出戶頭多以及重復(fù)開戶等現(xiàn)象，對于大幅度提高資金應(yīng)用效率具有非常重要的作用。同時，可有效減少行政開支，大大節(jié)約了行政成本。

（四）會計集中核算能夠規(guī)范預(yù)算編制和執(zhí)行

實行會計集中核算有助于部門預(yù)算的編制和執(zhí)行，為編制部門預(yù)算提供了可靠資料，有利于行政事業(yè)單位規(guī)范、完善和推行采購制度，保證了財政資金應(yīng)用的最大效能。

二、行政事業(yè)會計關(guān)于預(yù)算與采購的改革措施

在經(jīng)濟發(fā)展的形勢下，實現(xiàn)會計預(yù)算與采購改革成為現(xiàn)實的必要。

（一）行政事業(yè)單位會計關(guān)于預(yù)算的改革措施

第一，拓寬會計預(yù)算范圍。行政事業(yè)會計預(yù)算不但要進行正常項目的資金預(yù)算，還要拓寬預(yù)算核算范圍，包括預(yù)算外資金、政府債務(wù)、債權(quán)的核算。1、預(yù)算外資金的改革。抓好預(yù)算外資金監(jiān)管，將預(yù)算外的相關(guān)收支核算工作納入到資金整體管理體系之中，同時在總預(yù)算會計機制中適當(dāng)?shù)卦鲈O(shè)一些過渡性的科目。當(dāng)預(yù)算外資金納入到管理體系之中以后，應(yīng)當(dāng)將原來所增設(shè)的相關(guān)過渡性科目予以取消，并按照預(yù)算內(nèi)科目實施統(tǒng)一會計核算；2、改革政府債權(quán)與債務(wù)核算。在改革過程中，要把統(tǒng)一債務(wù)當(dāng)做是統(tǒng)一的財政予以有效的管理，同時還要將內(nèi)外債務(wù)納入到總預(yù)算核算體系之中。債務(wù)資金的入出，一定要進行總預(yù)算，按照政府債務(wù)人實施負(fù)債會計核算；3、改革政府產(chǎn)權(quán)核算。實踐中，政府對外的投資產(chǎn)權(quán)多表現(xiàn)為國有資金、國際金融股本以及相關(guān)基金等，這些產(chǎn)權(quán)均應(yīng)納入到總會計核算體系之中。當(dāng)有財政收支產(chǎn)生時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)要求核算收支。對于政府產(chǎn)權(quán)而言，其主要是指存量、增量，在實行會計預(yù)算時，先要進行增量核算，再進行存量的補充核算。

第二，完善政府會計信息體系。對于政府會計信息體系而言，其完整性主要體現(xiàn)在及時提供會計支出以及成本信息；對行政單位中的各項會計工作實施內(nèi)部審計，組織和確保外部審計的獨立性，并編制相應(yīng)的審計報告。同時，還要將會計管理與計劃、預(yù)算以及債務(wù)與先進管理結(jié)合在一起。

第三，合理應(yīng)用新預(yù)算會計科目體系。對于新預(yù)算會計科目體系而言，其主要涉及對象是政府債務(wù)與職工所繳納的各項社保基金，政府債務(wù)管理實踐中，應(yīng)當(dāng)不斷加強對收支的反映與確認(rèn)，體現(xiàn)債權(quán)、債務(wù)以及產(chǎn)權(quán)之間的相互關(guān)系。同時，對于實踐中個人所繳納的相關(guān)社保基金，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出其人性化的特性，確保其流動性與靈活性。

（二）行政事業(yè)會計關(guān)于采購的改革措施

第一，實行政府采購管理機制。政府采購管理機制，主要是將預(yù)算支出管理工作與當(dāng)前的市場競爭機制有機地聯(lián)合在一起，不僅可以促使政府能夠買到比較廉價上乘的商品，享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)，而且還可以節(jié)約大量的公共資金，全面提高政府財政資金的應(yīng)用效益。在實施政府采購機制以后，行政預(yù)算支出經(jīng)費則應(yīng)用由財政部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和采購要求直接向供應(yīng)商撥付貨款，行政單位根據(jù)付款憑證進行資金核算，按照會計管理程序?qū)Σ少徠愤M行入帳、入庫。

第二，強化政府采購行為的監(jiān)督。在采購環(huán)節(jié)中，如果沒有相應(yīng)部門的監(jiān)督，行政事業(yè)單位的整個采購過程無法受控，不按實際需要隨便采購的情況時有發(fā)生，影響了采購效果，造成了浪費。

第三，建立標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的采購機制。進一步規(guī)范采購部門的管理職能，建立和完善法制化、合理的采購機制，對采購人員的職責(zé)予以明確，同時還要對采購行為進行規(guī)范，全面落實競標(biāo)與采購管理機制，對采購程序進行嚴(yán)格的控制。

第四，對采購進行動態(tài)跟蹤管理。行政事業(yè)單位的采購涉及的環(huán)節(jié)眾多，需要掌握每一個環(huán)節(jié)的真實信息。如果采購回饋的信息不及時、不真實，會出現(xiàn)重復(fù)申報、重復(fù)采購的情況。因此，行政事業(yè)單位要對整個過程實行動態(tài)管理，及時掌握相關(guān)信息，避免重復(fù)采購，節(jié)約采購資金。

參考文獻：