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稅務局自查報告范文1

__縣水務局在縣委、政府的正確領導下，在各級各部門的關心支持下，通過扎實工作，使效能監察工作取得了階段性成果，干部工作作風得到了明顯轉變，服務意識明顯增強、工作效率明顯提高。

現根據彌辦發（20__）86號文件精神要求，結合本單位實際情況，對照《__縣20__年度效能監察責任書》進行全面、認真的自查自檢，現將自查情況匯報如下：

一、對照目標責任，進行逐條自查，現歸納如下：

1、依法履職，按照管理事項及時制定措施，作出決定，本單位按照行政許可規定收取水資源費；對已建、在建、立項準備開工建設的各項水利工程嚴格按照管理規定開展工作，做到主體合法、內容合法、程序合法；正確高效地履行職責，完成縣委、縣政府和上級主管部門部署的各項目標任務；達到質量要求及取得預期效果。

2、依法公開與公民、法人、其他組織的權利義務密切相關的有關事項，做到辦事公開。按季度進行政務公開，總結本單位上一季度完成的重點工作情況及下季度即將開展的重點工作進行公開，對已建、在建和即將開工建設的各項水利工程進行公開，接受群眾的監督。

3、黨政領導、一般干部職工做到了清正廉潔，無“吃、拿、卡、要”現象。

4、實行服務承諾制、首問責任制、限時辦結制和行政責任追究制。

5、領導帶頭做到了作風深入扎實、深入局屬各單位、各鄉鎮供水地、病險水庫，深入基層指導工作多于60天，積極向上級爭取政策及資金扶持。

6、建立健全效能建設方面的制度，制定了內部管理制度，實行制度管理并取得良好效果。干部工作作風得到明顯轉變、閑聊的人少了，看書學習鉆研業務的人多了。

7、涉及多個部門的管理工作運轉協調、有序、規范。

8、機關工作人員自覺遵守單位規章制度，按時上下班，上班期間自覺掛牌上崗、實行ab角制，保持政令暢通。

二、對照考核評分標準，自評109分。

將加分情況和工作創新方面分別作如下說明：

（一）加分情況：在自評100分的基礎上，加上限分10分，現作如下說明：

1、（1）農村飲水安全工作于20__年12月被確定為“全國100個農村飲水安全建設管理示范縣”。加4分。（2）本單位榮獲“全省20__年度農田水利基本建設先進縣”稱號。加3分。

2、20__年“黨建經濟目標考核和黨風廉政建設責任目標”考核為一等獎。加1分。

3、工作有一定創新，加2分。（1）及時把《云南省行政問責辦法等四項制度工作手冊》印發到局屬各單位、各鄉鎮水務所、機關干部職工手中，做到機關干部職工人手一冊，在“__縣行政機關推行四項制度業務骨干培訓會議”上得到口頭表揚并向全縣推行；（2）超前向局屬各單位、各鄉鎮水務所推開效能監察工作。在沒有接到縣級通知的情況下，局效能監察辦公室積極向各鄉鎮水務所、局屬各單位提出推行“三項制度”，并將材料上報局效能監察辦，此超前做法得到年中縣“四項制度”落實情況抽查組表揚。

三、存在的問題

進一步面向全系統學習宣傳“四項制度”的力度不夠；在面向全系統推行“四項制度”的深度方面和創造性地開展工作方面還有待加強。

四、整改措施

1、進一步面向全系統抓好“四項制度”的宣傳學習，對內抓學習，對外抓宣傳。

稅務局自查報告范文2

一、加強領導，明確任務

根據人動和工作需要，年初局黨委對關心下一代工作領導班子進行了及時的調整。局黨委領導班子定期召開黨委擴大會，研究關心下一代工作，聽取工作匯報，明確了工作任務，提出任務要求，并幫助解決關心下一代工作中的實際困難和問題。

二、全面部署，狠抓落實

（一）健全工作機構，明確工作職責。

根據單位人動，經局黨委研究決定對我局關心下一代領導機構組成人員進行了進一步充實，機構健全完善，各項工作有序推進。

（二）改善工作環境，提高工作效率。

年初設立了專用辦公室，購置臺式電腦一臺，一體式傳真復印機一臺，進一步改善了辦公室環境，有效促進相關工作的有序開展，提高了工作效率。

（三）加大財政投入，提高工作保障。

為了進一步加強我局關工機構建設，支持關工開展活動，切實解決基層關工“空架子”問題，局黨委在原來列入財政預算的基礎上，增加了2000元工作經費，主要用于支持局關工活動開展，解決“空架子”問題，為我局關該項順利推進提供了有力保障。

（四）配強工作人員，很抓責任落實。

為了促使關心下一代工作常抓不懈，責任落到實處，局黨委抽調了2名業務骨干做為關工專職工作人員，年初簽訂目標責任書，切實把工作落實到人頭。

三、結合實際，充實隊伍

關心下一代工作的對象是廣大青少年，人數眾多，覆蓋面廣，工作量大，必須有一支政治堅定、經驗豐富、素質較高的工作隊伍，才能把這項工作做好。老干部、老職工是一個特殊群體，各方面的人才都有，是一個豐富的人才資源庫，他們的人格魅力，對未成年人具有極大的感染力和影響力。他們從事關心下一代工作具有政治、威望、經驗、時空和親情五大優勢，是培養教育未成年人的重要資源。局關工領導班子始終把老干部、老職工隊伍建設作為關工的重點來抓，利用“九九”重陽節座談會的機會，對老同志進行相關知識的培訓，提高其做好關心下一代工作的能力。堅持“請進來”和“走出去”相結合，邀請上級關工委的領導到我局指導工作，積極支持我局負責關工的同志們參加市區關工委組織的研討會等活動，使同志們在活動中增長見識，提高能力。通過狠抓隊伍建設，進一步提高關工能力和思想理論水平。

四、積極推進，成效顯著

努力擴大參與面，通過宣傳發動、調查摸底、上門求賢等方式，積極選聘知識型、專家型、閱歷型的老同志為輔導員、幫教員、科技咨詢員，讓老干部、老職工積極參與關心下一代工作，充分發揮老同志的積極作用，充實關愛力量，為下一代健康成長營造良好的成長環境。

六、存在的問題和下步打算

稅務局自查報告范文3

一、領導重視，積極落實

我局高度重視防震減災工作，定期召開有關會議，調整了水務局防震、抗震指揮部組成人員，并下設領導小組辦公室，負責防震減災日常工作，定期向縣委、縣政府請示匯報工作，及時向防震減災局報送相關材料。今年以來局機關專門召開3次會議，部署防震減災工作，應對地震等災害突發事件，做好防震減災工作。

二、強化宣傳，增強防震減災意識

充分利用媒體、宣傳欄防震減災科普書籍，加強防震減災科普知識的宣傳，增強防震減災意識。

三、落實責任，及時預防，加強信息管理

制定《XX縣水務局20XX年防災救災演練方案》，成立了以局長為組長的防震抗震指揮領導小組，以應對地震突發性事件，充分發揮各防震減災工作隊伍的作用。深入進行防震減災排查，消除安全隱患，一旦地震，汛期災情發生，將災害減少到最小程度，今年2月中旬至4月中旬，按市水務局要求，為了預防地震突發事件，專門安排4人24小時輪流值班，每天向市局和縣上報送情況，利用電臺、電話、對講機、手機、山洪預警平臺，建立健全了各項聯絡體系，確保地震信息報送渠道暢通無阻。定期開展應急準備檢查，落實各項應急措施，加強了值班人員培訓，加強了水庫、大壩、供水站的監測，開展綜合防震減災應急演練2次，值班人員培訓4次。

四、震害預防

一是：我局利用在全縣范圍內開展多種形式的科技下鄉，開展防震減災宣傳活動，積極宣傳《中華人民共和國防震減災法》、《地震安全性評價管理條例》、《抗震設防要求管理規定》等相關法律法規。二是：強化建設工程抗震管理，我局災后重建項目和常規項目86個標段、投資近7個億，工程設計按現行設防標準設防；各鄉鎮基層水利服務站按農居抗震設防新標準設計。三是：應急救援：定期開展應急準備檢查，今年以來共開展水庫、供水站、大壩應急檢查，強化地震應急預案管理，完善應對地震等突發事件處置方案，重點是水庫、大壩預案的落實，把災害損失降低到最少。

五、加強學習，提高效率

稅務局自查報告范文4

稅收自查報告格式"自查報告"第一行居中，然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)

然后右下角寫你公司名稱，日期然后加蓋公章。

如果是稅務局發的函，還要在那個上面簽字，證明你在規定日期內交了自查報告，如果稅務認可了就基本沒有事情了，如果他認為你的自查報告不合理，則會到貴公司進行查賬。

不同行業的稅負不一樣,商業和工業的稅負不一樣.根據行業特點和企業經營情況進行解釋.比如商業企業稅負低,主要原因有:行業利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發企業),庫存商品多，截止到某月底現有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法:

第一部分:企業基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經營地址，注冊資金,經營范圍,主營業務是什么,何時被認定為增值稅一般納稅人;

第二部分,稅負的原因:前三個月收入,稅金,稅負.具體根據企業情況,解釋稅負的原因:1、行業特點;2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負不低。3、簽定大筆供貨合同，需要準備庫存。4、受市場影響，銷售不旺，產品積壓等等，都是企業稅負抵的原因。

第三部分：如果解決稅負低的情況：擴大銷售，提高產品質量;減少庫存等等。以上解釋一定注意要根據企業的實際情況和經營特點，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務機關稽查部門進一步檢查!

稅收自查報告范文按照貴局于20xx年7月4日下發的《稅務稽查查前告知書》(國稅稽告字[2019]001號)的相關要求，我公司組織相關人員于20xx年7月5日至7月30日，對我公司2019年1月1日至2019年12月31日所屬期間涉及到的相關涉稅情況進行了全面的自查，現將自查情況報告如下：

一、企業基本情況：

xxxx公司成立于20xx年7月，注冊資金1300萬元整。由于公司股東從事過礦產資源的開發的相關工作，成立公司的主要目的是為了對xx市xx縣當地的礦產資源進行投資開發，并同時承接部分通信電纜工程業務。

xxxx公司成立以后，主要是從事了對xxxx市xx縣當地的礦產資源的前期開發工作，公司投入了大量的人力、物力和資金，成立了xxxx公司xx分公司，相繼對xx縣可能存在礦產資源的xx礦點、xxx礦點進行前期的辦證、勘查、找礦等工作。同時，為開發當地的旅游資源，在xx縣政府的要求下，投資成立了xxxx有限公司。

由于礦產資源開發的前期工作具有較大的不確定性和風險性，加上國家的政策的不斷變化，xxxx公司雖然開展了大量的工作，但由于該工作難度較大，過程復雜，至今雖已開展了五年多的工作，但尚未形成具有開發條件和價值的礦點。同時，由于資金需求量大，公司資金有限，前期開發工作時斷時停，公司股東大部分的精力都花在尋找具有資金實力的合作開發者上，為此xxxx公司除欠銀行貨款外，尚欠大量的私人借款。

二、企業涉稅情況：

xxxx公司到目前為止，在對礦產資源的前期開發工作上，未有收入體現，應不存在相關的稅收問題。

xxxx公司近年來除開展以上工作外，另外的業務主要是承接了xx市當地在電站開發工作中的配套通信電纜施工工程業務。其中，20xx年取得收入245494元，開具普通銷售發票，已繳納增值稅7364。82元。當年公司賬面反映虧損964744。37元，經納稅調整后應納稅所得額為-934513。92元，未繳納企業所得稅;20xx年取得收入1462122。25元。其中開具普通銷售發票143071。30元，開具通信工程款發票1319050。35元，已全部繳納營業稅，當年公司賬面反映虧損469615。35元，經納稅調整后應納稅所得額為-385412。95元，未繳納企業所得稅，當年預繳所得稅為2321。04元。

三、本次稅收自查情況：

接到貴局通知以后，按照貴局通知后附的相關要求，我公司安排有關人員對我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的相關涉稅工作進行了全面的檢查，主要的檢查內容分為以下部分進行：

1、增值稅相關涉稅情況檢查：

我公司由于涉及的流轉稅業務主要是通信工程施工，在20xx年度取得收入245494元時，開具了普通銷售發票，按3%的比例繳納了增值稅7364。82元。20xx年開具普通銷售發票143071。30元，應繳納增值稅，由于我公司屬小規模納稅人，按3%征收率計算，應繳納增值稅為143071。30×0。03÷/1。03=4167。13元。

2、對與收入相關的事項進行了檢查。

我公司2019年取得收入245494元，20xx年取得收入1462122。25元，在對我公司業務及發票開具情況進行全面檢查后，特別是對公司的往來款項進行了全面的檢查和分析，對預收賬款、其它應付款各明細的形成原因、核算過程及相應原始憑證進行了落實，自查中發現20xx年度已掛賬的預收賬款-xxx電站540000萬元，由于當時核算時該款項屬該電站上一級單位付款，后期一直未能處理，屬已收款未確認收入項目，因此在此次檢查中應確認該收入540000萬元。

3、對與成本費用相關事項進行了檢查。

經對我公司成本費用情況進行全面的檢查，主要存在以下兩方面的問題：

⑴、產品銷售成本及結轉方面存在的問題：

經檢查，我公司20xx年取得收入245494元，賬面反映產品銷售成本198450元;20xx年取得收入1462122。25元，賬面反映產品銷售成本1225994元。

經對我公司財務人員及業務相關人員進行了解和核對，公司財務人員在核算產品銷售成本時，是按一定的毛利率計算而得出。20xx年的成本已取得相關發票，20xx公司在開展通信工程施工過程中，大量的施工費用及工程配套材料費用款項由當地的施工隊伍進行建設，工程款已實際付出，相關費用掛賬于其它應收款上，由于工期較長，加上施工過程中施工隊發生工傷事故(目前法院尚正式判決)，公司未及時取得相關發票。在此次自查中，我公司按收入的50%確認銷售毛利，應調增應納稅所得額為1225994元-1462122。25元×50%=494932。87元

⑵、期間費用核算方面存在的問題：

在對我公司20xx年期間費用檢查過程中，主要存在以下問題：

①、房屋裝修及設備款共87481。37元未采取攤銷，直接計入管理費用;

②、購入固定資產(電腦、辦公家具等)57200元直接計入管理費用，未采取折舊方式進行攤銷;

③、個人電話費用合計9751。72元計入公司管理費用未納稅調整;

④、會務費、汽車超速罰款共3380元計入管理費用-其它費用未作納稅調整;

⑤、未取得正規發票入管理費用金額1760。40元未納稅調整。

⑥、支付的工程款80130元應計入施工成本科目。

在對我公司20xx年期間費用檢查過程中，主要存在以下問題：

①、個人電話費用合計3276。05元計入公司管理費用未納稅調整;

②、未取得正規發票入管理費用金額6000元未納稅調整。

稅務局自查報告范文5

關鍵詞：企業 稅務稽查 防范風險

隨著我國社會經濟的不斷發展，企業早已經成為了繁榮市場經濟的主力軍。特別是近年來，各類中小型企業的不斷壯大給國家帶來了大量的稅務收入。因此，在新時期下，稅務的稽查工作具有十分重要的現實意義。企業應該正確應對稅務稽查的各項工作，并規避其中存在的風險。只有這樣，企業才能保持持續健康的發展趨勢。

一、企業稅務稽查風險規避的問題

（一）對稅務風險規避概念模糊

目前，我國的很多企業在稅務稽查風險規避方面仍然存在著不少的問題，其中對于稅務風險的規避概念不明確就是一大主因。首先，我國本身的稅務法律法規制度體系就存在不健全的問題，這給很多企業避稅帶來了法律漏洞。但是追究其法律依據，這些企業“鉆空子”的行為并未違法，這就是我國目前法律制度的尷尬所在。但是規避稅務風險與鉆法律的漏洞而進行避稅的行為本質上是完全不同的。規避稅務風險是在保證企業正常納稅的前提下對其的一種保護。短時間內看，好像國家的稅收收入受到了影響，但是從長遠的角度來看，是有利于國家經濟發展的。因此，企業在規避稅務稽查風險的時候應該對其概念進行準確定位，這里的規避風險并不是讓企業利用法律漏洞進行逃稅。

（二）管理層缺乏稅務風險意識

2008年以前，我國開始實行稅收制度的改革工作。改革后，我國稅收征管制度等變得越來越嚴謹，很多之前存在的漏洞在這次的改革中得到彌補。但是很多的企業對于這些法律層面上的變化卻是知之甚少，故而造成了很多因稅務風險而帶來的損失。這些都是企業管理層對于稅務的風險意識認識不夠而造成的。其對于稅務存在的潛在風險不重視，如果讓這些風險任其發展的話，企業多年經營的成果甚至會毀于一旦。

（三）內部監督機制缺乏

目前，我國的很多企業，特別是一些中小型企業，其內部的財務監督管理機制是非常不科學的。很多企業只有少數幾個財務人員，而且大都身兼數職，并不是專業的辦稅人員。企業的管理層對于稅務的管理也完全不懂，對于辦稅人員的業務能力無從判斷。此外，還有很多企業的稅務風險控制工作完全交由財務人員進行，管理層對其進行的監控力度很薄弱，這些都或多或少的造成了我國大部分企業稅務風險應對能力較差的現象。

二、企業稅務稽查的原因分析

目前，企業稅務稽查的主要原因如下：一是，領導交辦的任務。一般情況下，下屬對于領導交辦的事件都會全力以赴的去完成。所以，領導交辦的稅務稽查項目往往是進行稅務稽查的一大原因。二是，舉報。這里所提到的舉報包括很多種類型，針對于不同的舉報，稅務稽查的方式應該是有所區別的。三是，專項檢查。這是由國家相關部門牽頭進行的專項檢查活動，一般一年有幾次，涉及一些重要的企業或者是行業。很多的專項檢查中都會查出不少的違法犯罪事件。四是，當地開展的稽查行為。當地開展的稅務稽查行為由稅務稽查局對各個企業的賬目進行審查，以達到稅務稽查的目的。五是，對于企業的納稅情況所進行的評估。稅務稽查后，對于查出的一些問題賬目企業要及時進行修改和調整，從而制定出相應的應對方法。

三、企業如何正確的應對稅務稽查及防范風險

（一）做好涉稅事項自查自糾

企業想要正確應對稅務稽查工作，避免稅務風險，需要做好涉稅事項自查自糾。第一，應該按照相應的法律法規對企業應該繳納的稅種有一個清晰的認識。同時，對于各種稅收應該繳納的金額做到心中有數，并按照要求按時報稅交稅，不要延誤時機。企業的財務稅務人員應該加強業務知識的學習，并注意知識的更新，緊跟時代的步伐對于一些新出臺的法律法規要予以及時學習。如果企業遇到一些特殊的稅務行為應該及時與當地的稅務部門進行溝通，以求問題能夠得到圓滿的解決。第二，企業面對稅務稽查工作應該給予積極主動地配合。這樣既能保證檢查工作的順利進行，又能讓企業財務人員得到充分鍛煉。

（二）重視日常賬務處理和稅務管理

企業要想做好稅務稽查，規避稅務風險，就應該重視平時的賬務問題并嚴格內部稅務管理制度。做好日常的賬務管理，一旦面臨稅務稽查，企業也會從容不迫的進行面對和處理，不會因賬目不清楚而承擔一些不必要的風險和損失。

（三）重視日常業務流程的涉稅風險管理

為了能夠很好地規避稅務稽查中的各種風險，企業在日常經營管理中應該對日常業務流程中涉及到稅務風險的地方予以格外的關注。企業應該建立一整套的涉稅風險管理體系，并制定相應的應急預案。這些日常涉稅風險管理制度的建立能夠最大限度地避免稅務稽查中出現的各種風險。

（四）建立撰寫高質量的納稅自查報告

面對可能存在的稅務稽查風險，企業應該嚴格做足自查自糾工作。通過日常工作中的自查自糾，找到自己可能存在的問題和風險。特別是近年來，稅務局要求的稽查項目越來越多，對于這些項目企業都應該做到心中有數。自查自糾環節結束后，企業必須要求相關人員就自查的結果撰寫一份高質量的納稅自查報告。報告的撰寫是自查工作的總結與匯總，作用非常巨大。

（五）正確使用實地稽查過程中的陳述申辯權

企業在面對稅務稽查過程中，可能會被國家相應部門要求進行約談。在這個環節中，企業應該善用其被賦予的陳述申辯權。在承認自己企業問題時，要采取恰當的自我保護措施。

四、結束語

現代企業在進行經營的過程中不但要適應市場環境的考驗，還必須具備應對稅務稽查的能力。企業應該對在稅務稽查中可能出現的風險防患于未然，并運用法律手段保護自己的合法利益，以保證企業更好地發展。

參考文獻：

[1]孫雪梅.企業如何正確應對稅務稽查并防范風險[J].西部財會，2014（02）

稅務局自查報告范文6

[關鍵詞]新公共管理；稽查約談；權利與義務

稅務稽查約談是稅務機關對所轄納稅人或扣繳義務人在日常檢查、所得稅匯算、納稅評估、稅源監控、接受舉報、協查、檢查等過程中發現一般涉稅違章違法行為或疑點后，由于證據不足主動約請納稅人或扣繳義務人溝通相關征納信息，在擁有裁量權的前提下與納稅人就稅款和處罰進行妥協，促使納稅人和扣繳義務人主動自查自糾，減少稅收征納成本的一種工作方式。

一、西方新公共管理運動的構建對稅務稽查約談制度的理論支撐

20世紀70年代末至80年代初，伴隨著經濟上新自由主義思潮的興起和信息技術革命的浪潮，西方國家掀起了一場公共行政改革運動。這場主張運用市場機制和借鑒私營部門管理經驗提升政府績效的改革運動，被理論界稱為“新公共管理運動”。新公共管理運動具有明顯的市場導向、結果導向和顧客導向的特征，新公共管理運動的興起對西方乃至世界各國公共管理理論與實踐均帶來了深刻的影響，促使傳統的韋伯官僚制模式向以市場與服務為導向的政府管理模式轉變。同時，對西方傳統的稅收管理理念和運作方式也產生了深刻的影響，帶來了以下幾個方面的轉變：

1稅收管理從規制導向向服務導向轉變。新公共管理以理性經濟人的假設前提取代了傳統韋伯官僚制人性惡的假設前提，主張應該承認人的經濟性特征，通過市場這只“看不見的手”引導并實現個人利益與公眾利益的統一。這給西方國家稅收管理理念帶來深刻影響，促使稅務機構從過去視納稅人為偷稅者處處設防嚴罰，轉變為重視對納稅行為的成本收益分析，通過提供高質量服務，降低稅收征收成本，提高納稅遵從率。

2稅收客體從監管對象向商業客戶轉變。新公共管理主張將企業家精神引入政府管理之中。運用私營企業成功的商業化技術、手段和經驗，為公眾提供高品質的公共產品和服務。如美國聯邦稅務局設計的未來組織機構不再按照稅收征管的職能進行劃分，而是借鑒私營部門面向客戶需求的組織架構。按照服務對象的不同分為工資和投資收入、小型企業和獨立勞動者、大型和中型企業以及免稅者和政府部門四個執行部門，直接按照納稅人的需求提供各類納稅服務。澳大利亞和新西蘭把納稅人作為稅務機關的客戶。并通過制定納稅人，確立納稅人的權利義務。其中，新西蘭把納稅人直接稱為客戶。

3內部管理從行政管理向企業化經營轉變。新公共管理主張通過建立激勵機制和實行績效評估，激勵官員提供更優質的服務。這種思潮對西方國家稅務管理產生了很大影響，英國稅務部門引入商業化管理手段，并對內部實施嚴格的考核機制；美國聯邦稅務局按照三個共同戰略目標的要求，建立了平衡業績評價體系，對其戰略管理層、操作層和一線員工層，依據納稅人滿意度、雇員滿意度和經營業績，統一進行績效評估，對每個稅務人員都制定了統一的績效標準進行考核，并以此作為決定薪酬和升遷的依據。

4納稅服務從行政服務向社會化服務轉變。公共選擇理論認為改善官僚制的運轉效率、消除政府失靈的根本途徑在于消除公共壟斷，在公共部門恢復競爭，引入市場、準市場機制，促進公共管理的社會化。美、英、德、日等國家充分利用中介組織和社會團體為納稅人提供大量社會化的納稅服務。香港也利用發達的稅務業提供優質的納稅服務，這大大降低了征稅成本。

二、稅務稽查約談制度體現西方新公共管理運動的精髓

實行稅務稽查約談制度有助于緩和征納關系的矛盾，提高稅務稽查工作的效率，降低稅務稽查執法成本。這種作用體現在以下幾個方面：

1稅務稽查約談制度體現了納稅服務的精神，改進了稽查的工作方式，緩和了征納關系的矛盾。近年來，許多稅收領域的學者提出：稅收征管制度應當在國家和納稅人權利之間實現平衡。稅收法律關系不僅應當視為一種公法法律關系，還應當視為納稅人和國家之間的一種社會契約。這種稅收制度的價值取向，體現了對納稅人個人自由和納稅人權利的維護。作為現代市場經濟的重要組成部分，尤其是具有中國特色社會主義的稅收工作，應體現現代國家政治文明的時代特征，積極主動為納稅人創造必要的稅收環境，變傳統的“監督管理型”為“法治服務管理型”，從而以稅收人性化管理來推動市場經濟的持續健康協調發展。事實上，我國《稅收征管法》也明確指出，稅務機關應該廣泛宣傳稅收法律行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。稅務人員必須秉公執法、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利。新的《稅收征管法實施細則》也進一步加大了對納稅人合法權益的保護。例如，從便于納稅人生產經營的角度，規定了經稅務機關允許，納稅人可以繼續使用被查封的財產等。

這種新的稅收價值取向應用于解決稅務稽查工作存在的問題，就需要稅務稽查工作實現管理型稽查向服務型稽查的轉型。從“管理型”稽查向“服務型”稽查工作的轉變，實現稅收人性化管理，有助于提高納稅遵從度和稽查工作的質量，強化稅務稽查職能，確保稅收收入。所謂“服務型稅務”，就是稅務機關根據稅收本質和行業職能，按照形勢發展的要求，為適應建設服務型政府的需要，從管理模式上轉變過去那種以監督打擊為主的管理思路，確立以顧客為導向的服務型理念、服務型方式和服務型機制，從而更好地履行稅收職能。

2稅務稽查約談制度的實施，降低了稅務稽查工作的成本，減輕了稅務機關調查取證的壓力，提高了稅務機關的工作效率。當前，在稽查工作各個環節實施的約談制度，能夠大大縮短案件查處時間，減少異地調查取證的費用，減輕了稅收征收管理成本和稽查工作任務，節約了稽查執法成本，從而將有限的稽查力量集中用于查辦大案要案，有效打擊了涉稅違法犯罪分子，大大提高了稽查工作的效率。約談制度的建立符合帕累托改進的標準，優化了資源的配置。衡量效率有不同的標準，帕累托最優是指沒有人因為改變而使自己的境況變得更差，這樣的效率標準在現實中是難以實現的。因此，往往采用的是帕累托改進的標準，即改變的收益是大于成本的。約談制度引入到稅務工作方法中是符合該標準的，是有效率的。約談的成本主要是一部分稅款的流失以及約談這種方式對稅法的挑戰給社會帶來的一時難以接受的心理成本和約談本身的成本等。對于一項制度的出現，不能采取過于苛刻的態度，要求其做到盡善盡美，而是關鍵要考慮其實施是否符合我國的國情，是否有利于解決現實問題，是否有生命力并符合事物的發展規律。約談制度實施初期阻力可能比較大，成本顯得比較高。但事實上，退一步考慮，如果不約談，可能只收到更少的稅或者收不到稅，因為證據不充分而導致難以證實其違法行為的可能性還是存在的。社會的認可需要一個過程，因為意識形態有一定的剛性，對新的理念會有一種排斥的態度，但是當新的意識形態與社會現實相吻合時，人們便會欣然接受。約談確實對當前的稅務工作有很大的幫助，是一種源于實踐的方法。而且約談也是順應了公法私法化這一發展趨勢。目前，公法中的一些法律制度就是源于私法制度，約談可以看作是稅法吸取了私法中自愿平等協商來達成一致這一方式的合理內核發展而來的。所以，從整體上看，以發展的眼光來看，約談制度的收益是大于成本的，通過這樣的帕累托改進是有利于資源的優化配置的。Ⅲ

3建立稅務稽查約談制度有助于提高納稅遵從度，緩解納稅信用危機。一方面，尊重了納稅人的權利。約談中并不是把納稅人擺在被管理者的位置，而是將其與稅務機關平等看待，雙方都有自由決定是否要談、如何談等，是通過雙方的協商一致來推動約談進行的。所以，在這種氛圍下。納稅人的權利會得到充分的考慮和尊重。納稅人的權利得到越好的保障，納稅遵從的程度也就會越高。另一方面，遵循便利原則，減輕了納稅人的遵從成本。約談不僅便利了稅務機關，而且也便利了納稅人。約談可以避免稅務機關頻繁地對納稅人進行稽查，影響其正常的生產經營活動，對企業形象也是一種維護和保全。而且通過約談可以了解到，一些納稅人不是故意要進行違法行為，是由于對稅法的不了解或者是主觀上的疏忽而造成的，這樣，稅務機關在追回稅款的同時，還可以有針對性地對其進行宣傳教育。因此，在一定程度上可以減輕納稅人的遵從成本，使守法不再成為一種經濟負擔；緩和征納雙方的矛盾，使納稅人在繳稅時，抵觸心理不再那么強烈，使納稅信用不再那么遙不可及。

三、有關國家和地區的稅務約談制度及其對我國的啟示

稅收約談制度是有效彌補當前稅收管理工作中所存在不足的手段之一，從國外乃至國內個別稅務部門推行的稅收約談制度的效果來看，約談手段對于稅收工作是具有一定的生命力的。美國稅務部門從上世紀60年代開始使用計算機，并逐步在全國范圍建立了計算機網絡，辦理登記、納稅申報、稅款征收、稅源監控等環節，都廣泛依托計算機系統，稅官一般不直接和納稅人打交道，這種背對背的管理模式仍然能取得成功的關鍵是美國有一套科學的稅收征管分析系統，他們的稅收約談制度也發揮了很大的功效。由于他們的稅收管理信息系統和銀行系統相聯接，他們可以很輕松地獲得每個公民的收入情況，通過監控發現存在納稅不實的，立即進行約談，提醒糾正。又如香港，由于稅制簡單，稅務部門只是對消費領域中巨額消費信息做出分析及評估，懷疑納稅人有可能申報不實的，根據性質，可以直接進行稅收調查。也可以發函質詢·請納稅人對其收益的合法性做出合理的解釋。稅務部門對納稅人的答復不滿意，則被請到稅務局“飲咖啡”(當面約談)。在方式上可以面談，也允許納稅人采取書面解釋，很大程度上舒緩了稅務部門的稽查壓力。“他山之石可以攻玉”，國內個別稅務部門正在嘗試的約談制度，本質上就是對國外這種約談制度的學習和借鑒。在此基礎上，我們應該認真分析和研究別人的先進經驗，結合我國目前稅收征管實際，制定一套更適合我國國情的稅收約談機制。加拿大的稅務約談制度屬于加拿大稅法中稅收上訴制度的一部分。一旦納稅人接到稅務局寄來的評稅通知書后對評稅稅額有異議，經與當地稅務局聯系仍不能達成一致，就可以在評稅通知書發出90天內填寫反對通知書，寄給聯邦稅務局。對于聯邦稅務局分發下來的反對通知書，區稅務局上訴部門將指定專人進行復核、調查，并和納稅人進行約談，盡量和納稅人達成協議。如果不能達成協議，納稅人可以向加拿大稅務法院提出上訴。

從上述相關國家和地區實施的稅務約談制度的比較來看，我國香港地區的稅務約談制度的實施是最為完善的。而在美國和其他發達國家的稅務約談制度還沒有形成類似香港這樣系統的規定，有些國家，如日本的稅務約談制度僅僅限于稅收咨詢，并不是能夠產生直接法律后果的稅務約談制度。綜合分析這些發達國家和地區的稅務約談制度的立法經驗，對比我國現行的稅務稽查約談制度，筆者認為，可以對我國的稅務稽查約談制度建設提供如下啟示：

1稅法中應明確確立稅務稽查約談制度中納稅人的義務和不履行義務的法律后果。美國、中國香港、意大利的稅務約談制度中，一般都明確納稅人負有合作義務和提供資料的義務。例如在美國，不履行合作義務可能會受到法院以“藐視法庭罪”的處罰。在意大利，不履行提供資料的合作義務甚至可能導致程序上的不利后果。在中國香港，不履行合作義務將直接影響納稅人所承擔的實體法上的加重處罰的后果。這類明確的義務和法律后果的規定，對于提高稅務稽查約談的嚴肅性，加大稅務稽查約談的力度是很有意義的。同時，應賦予稅務機關在稅務稽查約談制度中和納稅人就稅款和處罰進行妥協的裁量權。在美國，稅務機關在法定情況下，擁有按照妥協協議程序和納稅人就所欠稅款達成稅收協議的權利。加拿大也要求稅務機關的上訴部門和納稅人達成稅收領域的協議。香港稅法也賦予稅務局局長酌情減免或減少罰款、稅款利息乃至稅款的權利。這種做法，使稅務機關在稅務約談制度中有更大的裁量權，可以針對具體案件的情況和納稅人的不同境況作出更為合情合理的處理。但其不足在于這種裁量權的行使需要得到有效的監督及合理的限制。2在稅務稽查約談制度中，應重視對納稅人的平等對待和納稅人權利的保護。對違反稅法的行為，稅法給予了納稅人較多的補救機會，在復議、上訴制度中也重視和納稅人達成協議來處理稅收爭議。香港稅法允許納稅人聘請專業會計師作為顧問。意大利稅法還將拒絕回答稅務官員的問題和拒絕審計作為納稅人的權利。這類規定對于杜絕稅務機關的不當稽查和保護納稅人合法經營權不受不當干擾具有重要的意義。對于違反稅法的行為，重視采用罰款等行政處罰措施，對于可能導致限制人身自由的刑事措施傾向于采取慎重態度。例如，在中國香港，稅法允許局長決定以罰款代替對違反稅法行為的監控。

四、完善我國稅務稽查約談制度的建議

借鑒國外以及我國香港地區的稅務稽查約談制度，結合我國的國情，筆者認為我國的稅務稽查約談制度應當做如下進一步的完善：

1進行關于稅收約談制度的統一立法。當前。國家稅務總局《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》(國稅發[2004]108號，以下簡稱《征管意見》)中已經提到稅務稽查約談制度具體實施的一些內容。《征管意見》提出，“對納稅評估發現的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯，可由稅務機關約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導，引導納稅人自行糾正差錯，在申報納稅期限內的，根據稅法的有關規定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。有條件的地方可以設立稅務約談室。”此外，在《關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》(以下簡稱《緊急通知》)中，也提到了稅務稽查約談制度的一些內容。但是，以此作為稅務稽查約談制度的立法依據，顯然存在立法層次過低、效力不足和內容不完善的缺陷。因此，應當考慮關于稅務稽查約談制度效力更高的統一立法，使稅務稽查約談制度有法可依。

2制定行之有效的約談工作制度。要取得較好的約談效果，沒有一套行之有效的方案是不可想象的，至少我們要明確稅收約談的原則，提出、準備、組織實施、處理和跟蹤監督以及效果評估等各個環節應該怎么做，由誰去做。目前，大多數國稅部門仍未推行這個制度，只有少數幾個地方在試行當中，也有很多部門有意推行。基于此，我們可以借鑒先進、科學的約談制度，由市局統一制定一套行之有效的工作方案(方案應該包括具體約談標準及提請稽查標準等)，下發各個基層作為指導文件，以避免各個部門組織稅收約談時標準不一、方法各異。

3建立科學的納稅評估機制。要使稅收約談取得實際效果，就必須建立一套科學的納稅評估機制，這是提出約談的基礎。但也不僅僅限于為約談服務。納稅評估機制必須解決四個方面的問題：一是如何促進企業誠信納稅。通過對不同信譽等級納稅人實行不同的征管措施，形成良好的激勵體制，營造依法納稅的氛圍。二是如何掌握稅源基礎并控制稅源變化趨勢，為微觀稅源分析奠定資料基礎，為宏觀決策提供科學依據。三是建立稅務部門與納稅人之間的函告和約談制度，幫助納稅人準確理解和遵守稅法。四是如何有效打擊各種偷逃稅行為。當前，我們第一要完善納稅梯度監控體系；第二要建立納稅評估情報研究系統；第三要不斷完善評估指標體系；第四要強化專業人才培訓，提高評估的準確度。口’

4明確界定稅務稽查約談制度中納稅人的權利和義務。稅務稽查約談制度首先應當明確納稅人的相關義務和不履行義務的法律后果，從而增強約談制度的潛在威懾力，提高約談制度的實施效果。對于納稅人的相關義務，我國當前許多地方性的稅務稽查約談制度都有一些規定。例如，北京市地稅局《實施辦法》第九條就明確規定：“稅務函告、約談過程中，可根據需要使用《提供納稅資料通知書》，責成納稅人、扣繳義務人提供有關涉稅資料。”但這類規定對于納稅人的義務還不夠明確。例如，對于納稅人是否有義務如實回答稅務機關的問題；納稅人拒絕回答稅務官員的問題、提供虛假資料是否可以認定為不履行合作義務等沒有做進一步詳細的規定。此外，納稅人不履行合作義務應當給予何種處理，也沒有更為詳細的規定。大多數規定僅以稅務機關立案查處作為主要的后果。

筆者認為，納稅人在稅務稽查約談制度中需要承擔如實回答稅務機關詢問的義務；對稅務機關提出的疑問，有予以澄清并盡量提供證據加以證實的義務；對于關鍵問題的回答，如果編造虛假事實進行掩飾、搪塞或提供虛假證據的，稅務機關應當停止約談，進行嚴厲查處；對于納稅人在稅務稽查約談中可以提出的證據而故意拒絕的，可以明確規定納稅人應當承擔對其不利的認定后果。例如，稅務機關可以做出相反的推斷意見或依據推斷做出定稅決定。如經確定納稅人構成違法或犯罪行為的，應當給予較重的罰款處罰或給予悔罪態度不好的認定。

在納稅人權利方面，從提倡納稅服務和公平原則的角度來看，稅務稽查約談制度中應當明確規定納稅人的如下權利：納稅人在約談之前的合理時間有權獲得必要的通知，不能搞突襲式的約談；納稅人有申請回避的權利；納稅人有權被告知約談的程序和約談可能導致的后果；納稅人有權就稅收專業問題聘請專業會計師作為約談顧問；約談過程必須在合理的時間內進行和完成。不能搞成變相的羈押；約談過程不能采取誘供、逼供等不合理的方式；約談的筆錄應當允許納稅人過目，并進行修改等；此外，還應當允許納稅人有拒絕約談的權利。

5嚴格確定稅務稽查約談制度中稅務機關的權利和義務。稅務機關應當履行的義務主要是從程序正當要求的角度進行設計的。例如，稅務稽查約談機構的人員具有必要的獨立性，必須獨立于稅務稽查審案人員，和被稽查對象沒有直接的利害關系或其他足以影響約談制度實施的關系；稅務機關應當向約談對象發出通知，約請其財務負責人或單位負責人到稅務機關固定場所就有關涉稅問題進行面談；稅務稽查約談由兩名或兩名以上稅務人員進行；約談時，稅務人員應當出示稅務檢查證，對約談情況應當進行記錄，并將記錄內容交予被約談人確定后簽字，等等。