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小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度范文1

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。會(huì)計(jì)的核算職能就是為經(jīng)濟(jì)管理搜集、處理、存儲(chǔ)和輸送各種會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)監(jiān)督是指通過(guò)調(diào)節(jié)、指導(dǎo)、控制等方式，對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、合法有效笥進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，并采取措施施加一定的影響，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

然而會(huì)計(jì)監(jiān)督是我國(guó)會(huì)計(jì)界一個(gè)長(zhǎng)期爭(zhēng)論的問(wèn)題，雖然有《會(huì)計(jì)法》的約束，但是實(shí)踐中仍存在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的狀況，企業(yè)各種違法違紀(jì)行為屢查不止，會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失真，許多經(jīng)濟(jì)犯罪多與會(huì)計(jì)監(jiān)督力量薄弱有關(guān)。一般地，會(huì)計(jì)監(jiān)督可以定義為：經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)人員按照本單位的相關(guān)規(guī)章制度使用特定的程序和方法，對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的壘過(guò)程進(jìn)行綜合監(jiān)督和督促，以確保會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，為管理和決策服務(wù)，從而達(dá)到提高單位經(jīng)濟(jì)效益的目的”。由此可以看出，會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體應(yīng)該是經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)人員而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。監(jiān)督是一種權(quán)力機(jī)制，會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體即監(jiān)督的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的壘過(guò)程。會(huì)計(jì)人員通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等手段全面反映企業(yè)活動(dòng)，監(jiān)督的依據(jù)是企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。國(guó)家的法律法規(guī)是對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)人員的外部約束力量，監(jiān)督的直接目的是為企業(yè)管理者做出決策服務(wù)，最終是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)的兩大基本職能之一，具有許多特點(diǎn)，具體表現(xiàn)如下：

2.1基礎(chǔ)性、完整性以及連續(xù)性

會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)性、完整性和連續(xù)性特點(diǎn)是由于會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算同時(shí)進(jìn)行所決定的。會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)括動(dòng)壘過(guò)程，不但反映企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還審查它們是否符合法律、制度，規(guī)定和計(jì)劃，從而壘面完整地監(jiān)督每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它是外部監(jiān)督的基礎(chǔ)，其它監(jiān)督形式都是在會(huì)計(jì)監(jiān)督之后借助會(huì)計(jì)已監(jiān)督過(guò)的資料進(jìn)行再監(jiān)督。

2.2綜合性

會(huì)計(jì)監(jiān)督的綜合性主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)監(jiān)督以財(cái)務(wù)活動(dòng)為主，綜合利用各種價(jià)值指標(biāo)。會(huì)計(jì)主要使用貨幣度量，并利用資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等指標(biāo)，綜合反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，也就可以利用這些指標(biāo)總體監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.3強(qiáng)制性、嚴(yán)肅性

會(huì)計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性主要是因?yàn)樗且試?guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)為約束而進(jìn)行的會(huì)計(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是借助國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律所賦予的權(quán)力，因此，這種監(jiān)督具有強(qiáng)制性。《會(huì)計(jì)法》不僅賦予會(huì)計(jì)人員實(shí)行監(jiān)督的權(quán)力，而且規(guī)定了被檢查單位必須如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其它會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，如有拒絕、隱慝、謊報(bào)等情況，則屬違法行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。

三、對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的誤解

大多數(shù)中小型企業(yè)側(cè)重干會(huì)計(jì)的核算職能，并不是十分重視會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，從而導(dǎo)致了一些企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督這一職能存在各種誤解，主要體現(xiàn)在以下兩方面：

3.1未嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督

一些企業(yè)及其會(huì)計(jì)從業(yè)人員沒有講會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格地區(qū)分開來(lái)，甚至將二者混為一談。這主要是由于建國(guó)之后，我國(guó)長(zhǎng)期沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員被賦予了監(jiān)督的權(quán)責(zé)，兼代審計(jì)職能。1983年重建審計(jì)機(jī)構(gòu)至今，由于種種原因，尚不能對(duì)企業(yè)壘面進(jìn)行合法性審計(jì)，使得客觀上仍是讓會(huì)計(jì)發(fā)揮審計(jì)作用，以至于會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督混淆。但是，事實(shí)上會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督是兩種不同性質(zhì)的工作，‘應(yīng)該分別由不同的主體來(lái)完成，將它們混為一談的做法是十分嚴(yán)重的錯(cuò)誤。

3.2未嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督

另外，也存在著一些企業(yè)沒有嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督，甚至將二者混為一談的現(xiàn)象。但是，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理是本質(zhì)不同的兩項(xiàng)工作，財(cái)務(wù)管理是圍繞資金的籌集、投入和分配進(jìn)行的預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、分析等管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)管理則是以價(jià)值信息為主要形式服務(wù)并參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。由此可見，財(cái)務(wù)管理同會(huì)計(jì)管理之間存在很大的差異，二者當(dāng)然也應(yīng)具有不同的職能。因此，將會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督混為一談是不正確的做法。

四、如何更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

4.1.正視會(huì)計(jì)的地位，積極改善會(huì)計(jì)履行職能的環(huán)境

從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來(lái)看，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的一個(gè)重要組成部分，其目的是為了幫助企業(yè)管理者合法有效地完成受托責(zé)任，并利用真實(shí)公允的會(huì)計(jì)信息向社會(huì)有關(guān)職能部門及利益相關(guān)者證明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及成果分配的合法有效性。但為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，除了需要來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，還需要財(cái)政稅務(wù)部門、政府審計(jì)部門、民間中介機(jī)構(gòu)甚至司法監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)行為的監(jiān)督與控制，從而營(yíng)造一個(gè)良好的外部監(jiān)督環(huán)境，促使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.2.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)管理社會(huì)化

會(huì)計(jì)人員職業(yè)化管理指會(huì)計(jì)人員從業(yè)前必須通過(guò)財(cái)政部門組織的統(tǒng)一考試，并取得相應(yīng)的任職資格證書。《會(huì)計(jì)法》第三十八條第一款和第三款已經(jīng)作了明確規(guī)定，第四十條還對(duì)因有違法違紀(jì)行為的會(huì)計(jì)人員重申了處罰決定。由于會(huì)計(jì)人員是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊從業(yè)人員，不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強(qiáng)的政策觀念和職業(yè)道德，受法規(guī)制度和職業(yè)紀(jì)律的約束。不具備條件的人員，不允許從事會(huì)計(jì)工作。政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作從業(yè)人員的管理，并對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)成績(jī)、執(zhí)業(yè)執(zhí)行情況做出完整記錄并定期進(jìn)行考核。

小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度范文2

一、我國(guó)小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

小型企業(yè)是我國(guó)企業(yè)的主力軍，占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的絕大多數(shù)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了卓越的貢獻(xiàn)。盡管如此，我國(guó)的小型企業(yè)卻普遍存在內(nèi)部控制制度不理想的難題，并由此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化甚至出現(xiàn)倒閉現(xiàn)象。具體而言，我國(guó)小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

(一）管理者的認(rèn)識(shí)薄弱

小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺陷是由小型企業(yè)本身的性質(zhì)決定的。首先，小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，因而經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)有著高度集中的特性，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者的指令可以快速地得到相應(yīng)的落實(shí)，導(dǎo)致管理者認(rèn)為企業(yè)沒有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要。其次，小型企業(yè)規(guī)模有限，資金也有限，因此，為了節(jié)約成本，小型企業(yè)也會(huì)傾向于不建立內(nèi)部控制制度。最后，有些小型企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不全面，片面地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制或者內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，還有很多管理者甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆文件、手冊(cè)或者制度，具體問(wèn)題的處理還是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，沒法按照程序辦理，因而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全。

(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善

雖然有些小型企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，并且逐步建立了相應(yīng)的控制制度，但是總的來(lái)說(shuō)依然缺乏科學(xué)性和連貫性，導(dǎo)致無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的功效。比如，有的企業(yè)雖然建立了會(huì)計(jì)控制制度，卻仍然用傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式進(jìn)行管理，沒有建立自我約束機(jī)制，偏重事后控制而忽視事前防范，導(dǎo)致內(nèi)部控制成本高而效果卻不顯著。

(三）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理職責(zé)不明確

為了節(jié)約成本，小型企業(yè)往往存在用人不足的問(wèn)題，從而出現(xiàn)分工不明確，一人分擔(dān)多種工作的現(xiàn)象。因此，對(duì)于這種小型企業(yè)而言，按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)從而實(shí)現(xiàn)相互制衡的管理辦法比較難以實(shí)施，導(dǎo)致崗位設(shè)置缺乏牽制性。另外，相對(duì)于橫向的協(xié)調(diào)而言，小型企業(yè)更加重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)部門之間缺乏必要的交流。以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為例，一方面，有的小型企業(yè)甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一人兼任會(huì)計(jì)、出納，或者將企業(yè)的會(huì)計(jì)工作全權(quán)委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所；另一方面，有的小型企業(yè)即使設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也是層次不清，權(quán)責(zé)不明，形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

(四）會(huì)計(jì)信息和資產(chǎn)方面的控制缺乏有效性

1.會(huì)計(jì)信息失真。對(duì)于小型企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常的普遍。比如，常規(guī)性的印單分管制度或者重要空白憑證的保管和使用制度沒能得到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏有效的原始憑證；捏造成本或者虛報(bào)利潤(rùn)，甚至偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)報(bào)表等。

2.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。（1)對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或資金不足。有的小型企業(yè)的管理者由于沒有資金使用計(jì)劃或預(yù)算，對(duì)外投資均由一人作決定，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入財(cái)務(wù)困境。有的小企業(yè)管理者認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成資金閑置。（2)應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成資金回收困難。小型企業(yè)一般沒有嚴(yán)格的賒銷政策，又缺少有力的催款措施。造成應(yīng)收賬款無(wú)法回收或形成壞賬，導(dǎo)致企業(yè)形成資金損失或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。（3)重錢不重物，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理不嚴(yán)。小型企業(yè)管理者一般很重視現(xiàn)金管理，收支嚴(yán)格，但對(duì)存貨特別是對(duì)固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，長(zhǎng)期不盤點(diǎn)，造成財(cái)產(chǎn)損失。

(五）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)制度的監(jiān)管向來(lái)都非常重要，除了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管以外，還有以政府社會(huì)監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系，但是盡管如此，不管是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，對(duì)于我國(guó)小型企業(yè)而言，其效果都不盡如人意。以內(nèi)部監(jiān)督為例，出于成本等因素的考慮，小型企業(yè)一般很少涉及內(nèi)部審計(jì)部門。對(duì)于處于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)，一般都不設(shè)有特定的監(jiān)控部門，也沒有專門行使監(jiān)控智能的工作人員；隨著企業(yè)的發(fā)展，即使有了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也存在獨(dú)立性較差、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管效力低下。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容及方法

(一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

1.貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位對(duì)貨幣資金的收支和報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)建立一個(gè)比較嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，其目的是為了確保貨幣資金的安全完整，準(zhǔn)確反映貨幣資金的變動(dòng)情況和結(jié)存情況。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求是，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位要嚴(yán)格分離，而相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和人員也要相互制約。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：?jiǎn)挝滑F(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印章和備用金制度等。

2.實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是企業(yè)非常重要的一項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容，是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、物資領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)以及保管和處置等實(shí)物資產(chǎn)流動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，主要的方法是建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，目的在于防止實(shí)物資產(chǎn)的毀損和流失，其內(nèi)容包括單位存貨和固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

3.采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善相應(yīng)的窺覬控制程序，其目的在于規(guī)范包括請(qǐng)購(gòu)、審批、訂立合同、采購(gòu)、驗(yàn)收和付款等各環(huán)節(jié)中可能存在的舞弊行為。

4.籌資的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。預(yù)測(cè)資金需求，綜合研究籌資渠道、方式和成本，以按需定籌、收支平衡為原則，實(shí)現(xiàn)籌資結(jié)構(gòu)的最優(yōu)配置，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這主要包括執(zhí)行籌資計(jì)劃、收取款項(xiàng)和還本付息等。

5.銷售和收款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立、組織和實(shí)施符合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)的銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，規(guī)范銷售與收款行為，避免或減少壞賬損失，防范銷售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)與風(fēng)險(xiǎn)。

6.成本和費(fèi)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，做好各項(xiàng)成本費(fèi)用管理工作，控制成本費(fèi)用差異，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，提高資金使用效率。主要內(nèi)容包括：制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用等。

(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

1.不相容職務(wù)相互分離控制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查以及會(huì)計(jì)記錄與財(cái)

產(chǎn)保管等。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分析的原則。設(shè)計(jì)相關(guān)工作崗位時(shí)要明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制方法要求單位有明確的涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)審批權(quán)限、范圍、程序和責(zé)任等內(nèi)容。單位在辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)也可以說(shuō)是一個(gè)信息系統(tǒng)，一方面對(duì)內(nèi)向管理者提供經(jīng)營(yíng)管理信息，另一方面對(duì)外向投資者和債權(quán)人提供決策信息。因此，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是非常重要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。

4.預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)管理預(yù)算的貶值、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金，要實(shí)行責(zé)任人限額審批制度，同時(shí)，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算資金的支出。

5.財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制主要是限制未經(jīng)授權(quán)的工作人員對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的直接接觸。可以采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄以及賬實(shí)核對(duì)等措施來(lái)確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常重要。企業(yè)要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立相應(yīng)的有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全面防范和控制。

7.內(nèi)部報(bào)告控制。建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，要求企業(yè)及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要信息，從而全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，最終增強(qiáng)內(nèi)部控制的時(shí)效性。

8.電子信息系統(tǒng)控制。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子信息系統(tǒng)控制在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的運(yùn)用越來(lái)越廣泛，電子信息系統(tǒng)控制的建立，可以減少人為操縱因素的影響，更好地確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。

以上八種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法并不是相互分離、相互排斥的，在同一單位或者同一控制環(huán)節(jié)可以交叉使用多種控制方法。

三、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立

小型企業(yè)應(yīng)本著合法性、一貫性、整體性、針對(duì)性、適應(yīng)性、發(fā)展性等原則，根據(jù)本企業(yè)自身性質(zhì)和特點(diǎn)，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)。所建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不一定面面?zhèn)樀剑韵氯齻€(gè)方面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要建立:

(一）貨幣資金控制要點(diǎn)及流程

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金循環(huán)一般包括對(duì)銀行存款、借款和租賃以及處理公司股本和債務(wù)等交易事項(xiàng)進(jìn)行授權(quán)、執(zhí)行和記錄的程序，與其他業(yè)務(wù)循環(huán)存在著直接或間接的聯(lián)系。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部控制包括對(duì)預(yù)算審核、付款和收入、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和備用金等要點(diǎn)和環(huán)節(jié)的控制。為簡(jiǎn)單起見，也可以將其分為收款、付款和備用金三個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

1.支付申請(qǐng)：企業(yè)的有關(guān)部門或個(gè)人需要用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付的申請(qǐng)，申請(qǐng)中注明所需款項(xiàng)的金額、用途、預(yù)算和支付方式等內(nèi)容，同時(shí)要附有效合同或相關(guān)證明。

2.支付審批:收到支付申請(qǐng)后，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及相應(yīng)程序?qū)ζ溥M(jìn)行審批，并拒絕批準(zhǔn)那些不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)。

3.支付復(fù)核:經(jīng)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)需要再經(jīng)復(fù)核人復(fù)核，復(fù)核的內(nèi)容包括貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍和權(quán)限、批準(zhǔn)的程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備以及金額計(jì)算是否正確等。

4.辦理支付：出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”并將原始憑證交會(huì)計(jì)。

5.憑證編制：會(huì)計(jì)主管根據(jù)原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證

6.憑證審核：會(huì)計(jì)主管審核憑證后登記明細(xì)賬和總賬。

7.銀行存款管理:會(huì)計(jì)主管應(yīng)在每月末復(fù)核出納員編制的銀行余額調(diào)節(jié)表，實(shí)現(xiàn)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)的吻合。如不吻合，就需要查明原因。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理。

8.票據(jù)管理：財(cái)務(wù)部門設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用。出納員登記銀行票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項(xiàng)。空白票據(jù)存放在保險(xiǎn)柜中。每月末，會(huì)計(jì)主管對(duì)空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，編制銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，并與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對(duì)。會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，如果存在差異，就需查明原因。

9.印章管理：財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)主管保管，個(gè)人名章由出納員保管。

(二）采購(gòu)與付款控制要點(diǎn)及流程

采購(gòu)與付款循環(huán)是企業(yè)為保證持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而進(jìn)行的各種材料等采購(gòu)并支付貨款的過(guò)程，其內(nèi)容包括購(gòu)買存貨、其他資產(chǎn)或勞務(wù)費(fèi)，發(fā)出訂貨單，檢查所收貨物和開具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，記錄應(yīng)付銷貨款，核準(zhǔn)付款，支付款項(xiàng)和記錄現(xiàn)金支出等的程序。具體的控制要點(diǎn)和流程如下：

1.采購(gòu)申請(qǐng)：生產(chǎn)部門根據(jù)需要填寫請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），請(qǐng)購(gòu)單包括物資名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量等

2.采購(gòu)審批:根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和程序，審批人對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。

3.驗(yàn)收入庫(kù)：采購(gòu)物資到達(dá)之后，倉(cāng)儲(chǔ)保管員要及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收工作。倉(cāng)儲(chǔ)保管員要嚴(yán)格按訂購(gòu)單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間等進(jìn)行驗(yàn)收。

驗(yàn)收單要連續(xù)編號(hào)。倉(cāng)儲(chǔ)保管員應(yīng)填制驗(yàn)收單（一式三聯(lián))，將存根聯(lián)以外的其他聯(lián)交采購(gòu)員。

4.付款申請(qǐng)和審批:采購(gòu)員收到發(fā)票后填寫付款申請(qǐng)單，由會(huì)計(jì)將發(fā)票內(nèi)容與采購(gòu)訂單和驗(yàn)收單進(jìn)行核對(duì)后，在發(fā)票上加蓋‘相符”章后，交審批人進(jìn)行付款審批。

5.辦理支付：支付申請(qǐng)復(fù)核無(wú)誤后，出納人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，同時(shí)加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”等印章，并將原始憑證交會(huì)計(jì)。

6.存貨管理:倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)該對(duì)其所保管的物資經(jīng)常進(jìn)行安全檢查、定期盤點(diǎn)（至少每季一次），并主動(dòng)與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)，防止物資霉?fàn)€變質(zhì)、毀損丟失。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)該不定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)保管的物資進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)交有關(guān)部門查明原因，及時(shí)處理。

(三）銷售與收款控制要點(diǎn)及流程

銷售與收款循環(huán)是企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售并取得經(jīng)濟(jì)利益的一個(gè)流入過(guò)程，其涉及的主要業(yè)務(wù)包括：接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷售通知單供貨、按銷貨通知裝運(yùn)貨物、向顧客開具銷售發(fā)票（記錄銷售）、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓、注銷壞賬、提取壞賬準(zhǔn)備等。具體的控制要點(diǎn)和流程如下：

1.銷售申請(qǐng)：業(yè)務(wù)部門根據(jù)訂貨單（一式三聯(lián))，訂貨單包括物資名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量等信息。

2.銷售審批:根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和程序，審批人對(duì)訂貨單進(jìn)行審批，經(jīng)過(guò)審核后，編制銷貨通知單。

3.發(fā)貨:倉(cāng)庫(kù)根據(jù)運(yùn)輸部門持有的經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單核發(fā)貨物。

4.開票：業(yè)務(wù)部門開票員，根據(jù)銷貨單開具銷貨發(fā)票，并將開具發(fā)票轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)主管。

5.編制憑證:會(huì)計(jì)根據(jù)開票員具銷貨發(fā)票及經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)憑證，編制記賬憑證。

6.應(yīng)收賬款的核對(duì)：會(huì)計(jì)定期編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，并主動(dòng)與客戶核對(duì)。對(duì)于長(zhǎng)期不能收回的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)部門應(yīng)催收、清理貨款并及時(shí)處理壞賬。

四、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)得再完善，如果沒有效的手段和稱職人員來(lái)執(zhí)行，便不能有效發(fā)揮作用。因此，小型企業(yè)要想保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到很好的執(zhí)行，就要采取以下措施：

(一）企業(yè)管理者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度

對(duì)于小企業(yè)而言，企業(yè)管理者的作用至關(guān)重要，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。企業(yè)的管理者可以說(shuō)是決定著企業(yè)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方向。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性無(wú)法超越這些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督企業(yè)制度的相關(guān)管理者的操守和價(jià)值觀。因此，管理層的管理風(fēng)格和管理哲學(xué)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成效有重要影響。企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越重視，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和實(shí)施就將越有效。因此，要加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度。

(二)提高企業(yè)人員的自身素質(zhì)

企業(yè)員工是企業(yè)的血液，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，從而進(jìn)一步影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果。因此，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，要建立一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先就要有明確的行為準(zhǔn)則，同時(shí)注重提高各級(jí)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。

(三）財(cái)政部門應(yīng)指導(dǎo)督促小型企業(yè)依法建賬

企業(yè)應(yīng)該對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行職責(zé)分工，并建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制，分工原則是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的“錢賬分管”以及“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作”同時(shí)，還需外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)部門的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行審計(jì)。

(四）加強(qiáng)對(duì)小型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員監(jiān)督

小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度范文3

關(guān)鍵詞 中小型企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 制定

一、引言

中小型企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有十分重要的地位。數(shù)據(jù)表明，目前中小企業(yè)對(duì)我國(guó)GDP的貢獻(xiàn)已經(jīng)超過(guò)50%，中小企業(yè)為我國(guó)解決了80%的就業(yè)崗位。然而，就在中小型企業(yè)得到快速發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)的中小企業(yè)也面臨著許多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的困擾，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)規(guī)范等問(wèn)題已經(jīng)開始影響我國(guó)中小型企業(yè)的發(fā)展與壯大。2005年1月1日，我國(guó)開始在全國(guó)范圍內(nèi)正式實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。但隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和我國(guó)新的會(huì)計(jì)制度的頒布，我國(guó)中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，再加上《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》本身就存在著不完善、不統(tǒng)一和不規(guī)范的問(wèn)題，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已經(jīng)成為制約我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。因此，在這種時(shí)代背景下探討中小型企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定問(wèn)題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、制定中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必要性

（一）統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范的客觀需要

會(huì)計(jì)規(guī)范的制定形貌和準(zhǔn)則形式曾是會(huì)計(jì)理論界爭(zhēng)論的焦點(diǎn)話題。目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)核算仍然堅(jiān)持會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并行的雙軌制，筆者認(rèn)為，為了與世界先進(jìn)國(guó)家的做法接軌，我國(guó)應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，打破會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并存的局面，采用目前各國(guó)通行的會(huì)計(jì)規(guī)范的形式，即會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這樣才能建立適合我國(guó)中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

（二）實(shí)現(xiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)國(guó)際化的客觀要求

發(fā)達(dá)國(guó)家都十分重視中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，這些國(guó)家在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)核算時(shí)會(huì)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的不同制定了差別報(bào)告的要求。如今，加拿大、英國(guó)、新西蘭等國(guó)家已經(jīng)制定了針對(duì)中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，德國(guó)、澳大利亞等國(guó)在商法中作出了差別財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定，美國(guó)也已經(jīng)開始注意到這一問(wèn)題。2009年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)也了《中小企業(yè)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》。因此，建立符合我國(guó)國(guó)情的中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)的國(guó)際化進(jìn)程具有重要意義。

三、中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的參考模式

根據(jù)西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，不同的國(guó)家應(yīng)根據(jù)本國(guó)的國(guó)情建立不同的會(huì)計(jì)核算形式。例如加拿大和新西蘭等國(guó)就是在一個(gè)大的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下處理和考慮中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，而有的國(guó)家則專門建立單獨(dú)的中小型企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。根據(jù)先前學(xué)者的研究和筆者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，我們認(rèn)為中國(guó)中小型企業(yè)在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，可以參考以下三種具體形式。

第一種模式，把中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)與現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系相并列的單獨(dú)的體系。第二種模式是把中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為一種具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第三種模式是不單獨(dú)建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，只是在非中小型企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系框架下，考慮到中小型企業(yè)的實(shí)際，簡(jiǎn)化信息披露，簡(jiǎn)化計(jì)量與確認(rèn)。即把中小型企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則看作是具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的簡(jiǎn)化，在非中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，增加中小企業(yè)的應(yīng)用要求這一內(nèi)容。

筆者認(rèn)為，第一種模式要求獨(dú)立于現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》另設(shè)中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不符合成本效益的原則。第三種模式并未考慮到我國(guó)中小企業(yè)與國(guó)有大型企業(yè)之間存在的諸多差異，因而，在現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下作簡(jiǎn)單的簡(jiǎn)化并不適合我國(guó)中小型企業(yè)。第二種模式既在內(nèi)容結(jié)構(gòu)方面可以避開與現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的雷同，又能讓中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為一項(xiàng)具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而存在。我國(guó)完全可以在參考和借鑒《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，制定出具體的適合我國(guó)國(guó)情的中小型企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。值得注意的是，鑒于我國(guó)中小型企業(yè)在會(huì)計(jì)目標(biāo)、組織形式等方面的差異，我們制定的中小型企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)有獨(dú)立的理論基礎(chǔ)，這包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)確定與計(jì)量等，有了獨(dú)立的理論基礎(chǔ)，才能規(guī)范地指導(dǎo)具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

四、制定中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本原則

（一）決策有用的原則

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確指出，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者提供與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。[1]我國(guó)中小型企業(yè)本身所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一、權(quán)益資本構(gòu)成單一、規(guī)模較小，相應(yīng)地，管理層的受托責(zé)任也較小，在這種情況下，中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)目標(biāo)更應(yīng)該體現(xiàn)出決策有用的原則。

（二）簡(jiǎn)化的原則

不論中小型企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采取何種具體形式，簡(jiǎn)化原則應(yīng)該是制定中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則始終堅(jiān)持的原則。中小型企業(yè)與大企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)核算的詳細(xì)程度、報(bào)告方式、報(bào)告對(duì)象等方面有著較大差異，因而，其會(huì)計(jì)信息的披露，會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量都應(yīng)該允許簡(jiǎn)化。我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》就從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)計(jì)量、會(huì)計(jì)科目到會(huì)計(jì)報(bào)表都對(duì)小企業(yè)進(jìn)行了不同程度的簡(jiǎn)化，這很好地體現(xiàn)了制定中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該堅(jiān)持的簡(jiǎn)化原則。我們?cè)谥贫ㄖ行⌒推髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)候應(yīng)該保留這些做法。

（三）與稅法相協(xié)調(diào)的原則

制定中小型企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還應(yīng)該考慮到與稅法相互協(xié)調(diào)的問(wèn)題。因?yàn)闆Q策有用是中小企業(yè)的重要會(huì)計(jì)目標(biāo)。而中小型企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者主要包括債權(quán)人、企業(yè)所有者和稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是這三類會(huì)計(jì)信息使用者中最主要的使用者。因?yàn)閭鶛?quán)人比較關(guān)注的是企業(yè)會(huì)計(jì)信息中資產(chǎn)的流動(dòng)性問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的盈利性和成長(zhǎng)性并不十分關(guān)注。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)往往是合一的，經(jīng)營(yíng)者和所有者信息不對(duì)稱的矛盾在中小企業(yè)中并不突出。相比之下，最關(guān)心中小企業(yè)的賬簿是否真實(shí)、是否足額、及時(shí)繳納各種稅款的是稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依據(jù)會(huì)計(jì)信息來(lái)進(jìn)行稅收檢查，因此，制定中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還必須堅(jiān)持與稅法相協(xié)調(diào)的原則。

參考文獻(xiàn)：

小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度范文4

（一）對(duì)自身企業(yè)發(fā)展的需求缺乏客觀認(rèn)知，照搬照用他人制度

無(wú)規(guī)矩不成方圓，事物的發(fā)展需要遵循一定的規(guī)律，社會(huì)的發(fā)展依舊如此，它要按照規(guī)章制度才能長(zhǎng)遠(yuǎn)的走下去，企業(yè)更是這樣，制定一個(gè)合理完善的企業(yè)會(huì)計(jì)制度有利于推動(dòng)小企業(yè)健康平穩(wěn)的向前發(fā)展，是小企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。但是與事實(shí)相反的是，我國(guó)有相當(dāng)一部分小企業(yè)并沒有正視自身的發(fā)展情況，沒有綜合考慮自己在市場(chǎng)上的運(yùn)營(yíng)狀況，直接套用其他大型企業(yè)的發(fā)展模式，照搬其會(huì)計(jì)制度，用于自身企業(yè)發(fā)展，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要求下級(jí)會(huì)計(jì)人員按照別人的制度進(jìn)行從事，照搬照用，會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)，這樣的后果往往是得不償失，漏洞百出，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展運(yùn)行，相應(yīng)的制度無(wú)法發(fā)揮作用。

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠完善，相關(guān)會(huì)計(jì)人員術(shù)業(yè)不專攻

到目前為止，我國(guó)大部分小企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠完善，內(nèi)部設(shè)備簡(jiǎn)陋，從某一程度上導(dǎo)致職業(yè)人員職責(zé)不明，不清楚自身職責(zé)，企業(yè)在整體上沒有一套完整有效的會(huì)計(jì)制度，使內(nèi)部工作人員沒有制度可以依照，工作散漫，工作效率低，使企業(yè)發(fā)展進(jìn)程受到阻礙，產(chǎn)生不利影響。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員術(shù)業(yè)不專攻，在專業(yè)上達(dá)不到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏專業(yè)化人才，企業(yè)招聘時(shí)，處于應(yīng)急或其他原因，會(huì)計(jì)人員會(huì)參雜水分，不夠?qū)I(yè)，分工不明確，使企業(yè)蒙受損失。

（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)不合理，缺乏科學(xué)性

小企業(yè)的發(fā)展往往不注重細(xì)節(jié)，細(xì)節(jié)決定成敗，會(huì)計(jì)制度的合理與否是企業(yè)財(cái)政正常運(yùn)行的關(guān)鍵。小企業(yè)卻很少注重會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)科目不合理，缺乏科學(xué)性，會(huì)計(jì)報(bào)表制作粗糙，類別不清，使會(huì)計(jì)工作缺乏合理運(yùn)行的依照，無(wú)法為上層領(lǐng)導(dǎo)者提供正確完善的數(shù)據(jù)信息，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

二、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度完善對(duì)其健康發(fā)展的重要性

2009年9月19日，國(guó)家《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，明確指出我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量是中小企業(yè)的健康發(fā)展，中小企業(yè)正常健康運(yùn)轉(zhuǎn)，才能保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康平穩(wěn)發(fā)展，才能讓國(guó)家經(jīng)濟(jì)立足世界。小企業(yè)的發(fā)展關(guān)系著社會(huì)民生和社會(huì)穩(wěn)定，它的運(yùn)營(yíng)是經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障。然而迄今為止，小企業(yè)的發(fā)展遇到了阻礙，企業(yè)要想發(fā)展就需要融資，現(xiàn)在小企業(yè)因?yàn)槊暡桓撸匚徊粔颍瑩?dān)保較為困難，缺乏資金周轉(zhuǎn)，國(guó)家、政府雖然有相關(guān)政策扶持，但具體落實(shí)到實(shí)處卻有些困難，無(wú)法顧及全面，這些問(wèn)題導(dǎo)致小企業(yè)運(yùn)行不暢，發(fā)展困難，經(jīng)濟(jì)效益有所虧損。當(dāng)然，問(wèn)題的解決不能片刻完成，它需要各個(gè)層次的引導(dǎo)，需要一步一步去完善，小企業(yè)尤其如此，它要清楚的認(rèn)識(shí)到自身的發(fā)展歷程，如何規(guī)劃以后的道路，實(shí)現(xiàn)企業(yè)由小到大、由弱到強(qiáng)的轉(zhuǎn)變。在一系列的問(wèn)題當(dāng)中，小企業(yè)首先要依據(jù)自身情況，建立健全會(huì)計(jì)制度，中小企業(yè)以生產(chǎn)和服務(wù)來(lái)滿足社會(huì)需要，是從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等相關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它實(shí)行的是自主管理、自主經(jīng)營(yíng)，企業(yè)自身進(jìn)行獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)，獨(dú)立核算，是依法成立的盈利性的一種經(jīng)濟(jì)組織，任何企業(yè)，無(wú)論規(guī)模大小，它的最終目的只有一個(gè)，那就是盈利，小企業(yè)的運(yùn)行前提是進(jìn)行自主經(jīng)營(yíng)，自主核算到達(dá)最終目的，由此看來(lái)，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的完善設(shè)計(jì)，是其發(fā)展的必要條件，必須執(zhí)行。企業(yè)會(huì)計(jì)制度的合理、會(huì)計(jì)報(bào)表的如實(shí)呈現(xiàn)、數(shù)據(jù)信息的完整，都能夠幫助管理者全面了解自身公司的運(yùn)營(yíng)信息和企業(yè)發(fā)展的進(jìn)展，其最終呈現(xiàn)給領(lǐng)導(dǎo)者的結(jié)果是客觀真實(shí)的，有數(shù)據(jù)為證，是量化的結(jié)果。會(huì)計(jì)工作自身有其獨(dú)特的特征，會(huì)計(jì)行業(yè)貨幣是它的計(jì)量，所有進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只需要會(huì)計(jì)人員將其作為報(bào)表呈現(xiàn)出來(lái)，就能讓人清晰的看到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況，無(wú)論企業(yè)規(guī)模的大小、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式還是企業(yè)的服務(wù)方式，會(huì)計(jì)報(bào)告反映了這個(gè)企業(yè)在某一時(shí)期的財(cái)務(wù)情況和資金的流入與轉(zhuǎn)出，企業(yè)會(huì)計(jì)制度的完善不僅利于企業(yè)自身的良好管理與發(fā)展，而且有利于企業(yè)與企業(yè)之間的信息交流，促進(jìn)企業(yè)之間的合作與共同發(fā)展，綜上看來(lái)，會(huì)計(jì)制度的合理設(shè)計(jì)對(duì)小企業(yè)的健康發(fā)展有重要作用，是企業(yè)發(fā)展中不可或缺的重要因素。

三、完善小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的對(duì)策

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度

小企業(yè)的健康發(fā)展需要規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度，我們有義務(wù)幫助小企業(yè)設(shè)計(jì)合理的制度。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際工作中，小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，在制定制度時(shí)不適應(yīng)自身發(fā)展需求，照搬其他企業(yè)制度，受到自身視野的局限，盲目性很大，對(duì)企業(yè)制度的認(rèn)識(shí)也不夠深刻，認(rèn)為其執(zhí)行只要不觸犯法律就可以，這種認(rèn)識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有不利的影響，因此，各級(jí)政府及大型企業(yè)應(yīng)提供幫助，幫助小企業(yè)設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)制度，培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才，為小企業(yè)選擇合適自身發(fā)展的制度，提高其思想認(rèn)識(shí)，使小型企業(yè)的發(fā)展更加順利。

（二）健全內(nèi)部監(jiān)督制度

制度的合理設(shè)計(jì)與實(shí)施只是事物發(fā)展的先行部分，這之后的監(jiān)管更加重要，制度的實(shí)施需要對(duì)其進(jìn)行后續(xù)的監(jiān)管，以保證制度的順利實(shí)施，保障其執(zhí)行力，企業(yè)會(huì)計(jì)制度的合理設(shè)計(jì)利于企業(yè)發(fā)展，而完善的監(jiān)督管理對(duì)其發(fā)展更是如虎添翼，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性有重要作用。監(jiān)督制度的設(shè)計(jì)與健全有利于企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)公款被扣，中飽私囊的行為，重大決策的執(zhí)行，項(xiàng)目的投入與建設(shè)不僅需要會(huì)計(jì)人員核算財(cái)務(wù)，它更需要監(jiān)督制度來(lái)進(jìn)行保障，對(duì)重大項(xiàng)目中的資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，堅(jiān)決制止做假賬、揮霍浪費(fèi)和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等行為。監(jiān)督制度的實(shí)施就是為了企業(yè)內(nèi)部能夠健康運(yùn)轉(zhuǎn)，避免內(nèi)部出現(xiàn)妨礙企業(yè)發(fā)展的行為問(wèn)題，企業(yè)也可以建立一個(gè)專門的審計(jì)處，不定時(shí)的檢查企業(yè)賬目與資金運(yùn)行，保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)政收支的真實(shí)與合法，有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理，嚴(yán)肅查處違法亂紀(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展。

（三）鼓勵(lì)現(xiàn)代科技融入小企業(yè)

新世紀(jì)的到來(lái)，讓我們無(wú)法忽視現(xiàn)代科技的影響，無(wú)論生活、學(xué)習(xí)還是工作，世界已進(jìn)入信息發(fā)展的時(shí)代，經(jīng)濟(jì)的全球化推動(dòng)了信息的全球化與世界經(jīng)濟(jì)的一體化，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化萬(wàn)千，不再是一成不變，網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用在此發(fā)展過(guò)程中起關(guān)鍵作用，中小企業(yè)尤其是小型企業(yè)的發(fā)展尤其需要網(wǎng)絡(luò)科技的幫助，低成本的網(wǎng)絡(luò)信息為小企業(yè)提供所需的各類信息，減少了小型企業(yè)因?yàn)橘Y金少，眼界低而掌握的信息量少的缺失，企業(yè)要合理利用互聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)會(huì)計(jì)人員可以有效應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)收集的信息，進(jìn)行整合與歸理，最后得出自身發(fā)展所需要的信息，節(jié)省人力物力資源，減少不必要的經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)。以保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速平穩(wěn)發(fā)展。

（四）會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置要合理

中小企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)崗位時(shí)應(yīng)該遵循自身發(fā)展規(guī)律，追求務(wù)實(shí)的原則，要確保崗位的設(shè)置確實(shí)是工作上有需要，在這個(gè)前提下，企業(yè)管理者要合理配備會(huì)計(jì)人員，各司其職，避免出現(xiàn)人員無(wú)事可做，出現(xiàn)人事上的浪費(fèi)，為企業(yè)合理配備人員，降低會(huì)計(jì)核算成本，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

（五）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的深入教育

企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的發(fā)展一樣，需要新鮮血液的注入，現(xiàn)在部分企業(yè)任用的仍是老員工，會(huì)計(jì)人員老齡化嚴(yán)重，知識(shí)陳舊，跟不上新時(shí)展的潮流，容易被淘汰，而且配置的相關(guān)設(shè)備跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，無(wú)法為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算提供保障，由此窺視，我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)行，法律法規(guī)的不斷出臺(tái)與完善，會(huì)計(jì)行業(yè)的完善，這些改變都需要企業(yè)迎進(jìn)新鮮血液，為企業(yè)培養(yǎng)新型人才，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，節(jié)省企業(yè)人力資源，使其高效運(yùn)行。這對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員有較高的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)知識(shí)水準(zhǔn)，進(jìn)行相關(guān)行業(yè)的培訓(xùn)，不斷提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，基本功扎實(shí)，這樣才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)算正常運(yùn)行，企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。我國(guó)為了小企業(yè)的發(fā)展制定了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但是在執(zhí)行過(guò)程中受到阻礙，一部分原因就是小型企業(yè)管理者的思想認(rèn)識(shí)障礙，思維受限，無(wú)法在視野上達(dá)到一定高度，不利于企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，對(duì)此，政府或大型企業(yè)應(yīng)該針對(duì)小型企業(yè)業(yè)主進(jìn)行培訓(xùn)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)制度，不要走馬觀花，而要求真務(wù)實(shí)，深入了解。管理者與會(huì)計(jì)人員齊頭并進(jìn)，這對(duì)改善企業(yè)管理水平，提高小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有重要的推進(jìn)作用。

四、結(jié)語(yǔ)

小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度范文5

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 會(huì)計(jì)制度 建設(shè)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自由化程度的不斷提高，小型企業(yè)在市場(chǎng)中的身影愈來(lái)愈多。中小企業(yè)逐漸開始在經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)下游市場(chǎng)的重要位置，對(duì)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展起到了不可忽視的促進(jìn)作用。由于中小企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)單一，因而會(huì)計(jì)核算不像大型企業(yè)那樣復(fù)雜，會(huì)計(jì)核算要求也不高。但是隨著中小企業(yè)數(shù)量的逐漸增多，其財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)將會(huì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展起到重要的影響，因而國(guó)家也開始重視小企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)問(wèn)題，了的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

一、中小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)低

由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，注冊(cè)與融資金少，企業(yè)員工的工資較低，管理家族化的特點(diǎn)明顯，多數(shù)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作仍然停留在手工化的階段，高層次的會(huì)計(jì)人才難以被引進(jìn)。普遍的家族式管理現(xiàn)象，使中小企業(yè)對(duì)于掌握資金命脈的會(huì)計(jì)部門本著較為嚴(yán)重的任人唯親現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)自身對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視度較低。此外，中小企業(yè)內(nèi)部存在較多的一人多崗、一崗多職的現(xiàn)象，雖然業(yè)務(wù)較好的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)和出納，但是較差一些的中小企業(yè)則不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，其會(huì)計(jì)與出納由一人當(dāng)。較為薄弱的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，嚴(yán)重的影響了會(huì)計(jì)信息反饋的質(zhì)量，從而誤導(dǎo)企業(yè)決策，影響中小企業(yè)的發(fā)展。會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制的弱化一是體現(xiàn)在上述提到的會(huì)計(jì)崗位分離及牽制制度的不重視，使會(huì)計(jì)核算本身存在較多的不安全因素。此外，中小企業(yè)的授權(quán)與審批制度不嚴(yán)格，重大資金的收支未有統(tǒng)一的手續(xù)或憑據(jù)要求，審查和批準(zhǔn)一人負(fù)責(zé)，費(fèi)用報(bào)銷控制不嚴(yán)，使企業(yè)內(nèi)部形成了不重視會(huì)計(jì)控制的思想。

（二）企業(yè)主體存在限制

現(xiàn)階段我國(guó)許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式為合作制，而在法律上而言，一些企業(yè)并不具備確定法人的相應(yīng)條件，這就使得在法律上講一些企業(yè)不存在法人。由于一些企業(yè)沒有正式意義上的法人，就會(huì)導(dǎo)致這些企業(yè)需要承擔(dān)的責(zé)任頗多，超出其所能承受能力的范圍。而國(guó)內(nèi)一些中小型企業(yè)中，由于不具備合理的會(huì)計(jì)制度，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)計(jì)算不合理，管理財(cái)務(wù)控制不當(dāng)，不能夠及時(shí)做出對(duì)于所出現(xiàn)問(wèn)題合理的解決方案。

（三）會(huì)計(jì)組織建設(shè)相當(dāng)滯后

小企業(yè)會(huì)計(jì)核算壓力小，因而組織架構(gòu)較為簡(jiǎn)單。很多小企業(yè)甚至沒有專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)核算采用記賬的方式，這當(dāng)然對(duì)于一些比較小的企業(yè)來(lái)說(shuō)可以節(jié)省較大的機(jī)構(gòu)設(shè)置成本，但由于經(jīng)營(yíng)與記賬的分離，使小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在諸多造假的機(jī)會(huì)，容易誘發(fā)做假賬等違法行為，特別是為減少納稅而做出的一些不當(dāng)行為。一些小企業(yè)雖然建立了專門的會(huì)計(jì)核算組織，配備了會(huì)計(jì)人員，但是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)無(wú)法保障，特別是常聘用企業(yè)管理者的親屬好友，而這些會(huì)計(jì)人員并沒有受過(guò)必要的培訓(xùn)就上崗，使會(huì)計(jì)核算顯得極為隨便。再就是會(huì)計(jì)人員不夠穩(wěn)定，人員流動(dòng)性大，常導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算中斷，無(wú)法保證小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的連續(xù)記錄，從而降低了會(huì)計(jì)信息的可比性和可用性。

二、完善小企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系的對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部管理的完善是中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度建立的基礎(chǔ)，建立系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理有助于明晰各部門工作人員的工作流程，發(fā)現(xiàn)工作中的缺陷與不足，及時(shí)改進(jìn)、完善。其中完善企業(yè)內(nèi)部管理包括以下幾點(diǎn)

（一）完善會(huì)計(jì)制度，建立穩(wěn)固的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

完善的會(huì)計(jì)制度可以明確小企業(yè)會(huì)計(jì)核算與管理的系統(tǒng)架構(gòu)，從而很好的指導(dǎo)小企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的開展，是小企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境穩(wěn)固的基礎(chǔ)。小企業(yè)要把握好新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的契機(jī)，積極響應(yīng)政府號(hào)召，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。對(duì)沒有專門會(huì)計(jì)制度的小企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境進(jìn)行整理，做好引入小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備。而對(duì)實(shí)施舊小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)來(lái)說(shuō)要充分了解新舊會(huì)計(jì)制度之間的差異，了解實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變需要做的調(diào)整工作，并采取漸進(jìn)式的轉(zhuǎn)變措施穩(wěn)步做好新舊會(huì)計(jì)制度之間的銜接，減少制度變化對(duì)企業(yè)造成的可能影響。

（二）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

要強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，首要的是完善授權(quán)審批制度，明確相關(guān)人員責(zé)任，形成相互牽制機(jī)制，減少內(nèi)部控制漏洞。其次，要建立日常會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)控的機(jī)制，會(huì)計(jì)主管要密切監(jiān)視企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程和會(huì)計(jì)人員的行為，不僅對(duì)會(huì)計(jì)核算及賬簿記錄進(jìn)行核查，也要對(duì)定期財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)進(jìn)行核查，確保相關(guān)程序得以切實(shí)遵守執(zhí)行。然后每月對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)并作出報(bào)告，由管理者審閱，以此強(qiáng)化全員會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。三是重視細(xì)節(jié)控制，對(duì)于會(huì)計(jì)核算的細(xì)小環(huán)節(jié)，如不常發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、價(jià)值較小的物資管理等都應(yīng)當(dāng)納入會(huì)計(jì)日常監(jiān)控中來(lái)。要強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，充分對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)管控對(duì)象，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生特點(diǎn)設(shè)計(jì)預(yù)防措施，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（三）科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備適當(dāng)人員

小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要來(lái)決定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)。確實(shí)不需要專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的企業(yè)來(lái)講，完全可以采用記賬方式，但要注意做好與記賬機(jī)構(gòu)之間的憑證傳遞和信息溝通工作，保證業(yè)務(wù)開展與記賬同步進(jìn)行，降低會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱可能帶來(lái)的負(fù)面影響。對(duì)于需要專門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)來(lái)講，要注意會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的層次，合理確定各級(jí)會(huì)計(jì)人員的分工。要謹(jǐn)慎的選擇會(huì)計(jì)人員，必須考察選聘人員的知識(shí)背景和社會(huì)背景，保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)水平，并且日常也要注意會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，及時(shí)更新人員知識(shí)。另外，采取必要的措施保障會(huì)計(jì)人員工作的穩(wěn)定性，可以適當(dāng)提高福利待遇，聘用全職人員從事會(huì)計(jì)核算，減少人員流動(dòng)帶來(lái)的會(huì)計(jì)問(wèn)題。

三、總結(jié)

中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要的促進(jìn)的作用，但是由于中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)中內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理制度還存在著許多的不足之處，建立完善的會(huì)計(jì)管理制度，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)刻不容緩。在會(huì)計(jì)制度的制定中，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，建立適合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。

小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度范文6

關(guān)鍵詞:小企業(yè) 會(huì)計(jì)核算 新規(guī)范

一、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的局限性

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)眾多小企業(yè)在大企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中暴露出明顯的弱勢(shì)，突出表現(xiàn)為面臨的市場(chǎng)壓力較大、融資渠道不暢、財(cái)務(wù)管理能力偏弱，而且《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（2004年4月27日財(cái)會(huì)[2004]2號(hào)）本身的不統(tǒng)一、不完善、不規(guī)范問(wèn)題日益突出，主要表現(xiàn)在如下幾方面：《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》思想和原則的局限性。《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以原則為基礎(chǔ)，按會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和披露為順序，層層深入；而《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以規(guī)則為基礎(chǔ)，以會(huì)計(jì)科目使用和報(bào)表的填列為主線，不利于從本質(zhì)上掌握。《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》內(nèi)容上的局限性。《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》沒有涉及企業(yè)合并、租賃、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、辭退福利等業(yè)務(wù)，小企業(yè)發(fā)生以上業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)以參照。《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》使用上的局限性。《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)信息主要滿足政府的需求，無(wú)法兼顧其他信息使用者的需求和利益，在一定程度上導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真。

二、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的新規(guī)范

(一)適用范圍和會(huì)計(jì)科目使用方面的新規(guī)范

《準(zhǔn)則》適用于在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，隨著2011年新的中小型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，《準(zhǔn)則》的適用范圍也有所不同。由于小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，相對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》小企業(yè)少設(shè)了60個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，總共有66個(gè)會(huì)計(jì)科目，但其科目名稱與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》完全一致，從而提高了會(huì)計(jì)信息的可比性和一致性，符合與國(guó)際準(zhǔn)則趨同的要求。

(二)資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量方面的新規(guī)范

對(duì)小企業(yè)資產(chǎn)要求按照成本計(jì)量，不再要求計(jì)提任何資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，待實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失時(shí)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。存貨的核算增加了農(nóng)業(yè)類小企業(yè)消耗性生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定；明確規(guī)定了小企業(yè)的存貨借款費(fèi)用可以資本化；對(duì)于存貨發(fā)出時(shí)的核算取消了后進(jìn)先出法；對(duì)于不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的低值易耗品，單設(shè)“周轉(zhuǎn)材料”科目進(jìn)行核算。在長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方面，一是取消了權(quán)益法，所有長(zhǎng)期股權(quán)投資均采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；二是增加了通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得長(zhǎng)期股權(quán)投的核算，并規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。固定資產(chǎn)核算方面，一是規(guī)定取得固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按成本進(jìn)行計(jì)量，還特別規(guī)定“小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本”；二是明確規(guī)定小企業(yè)應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，如確需加速折舊的，也可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，同時(shí)還規(guī)定小企業(yè)應(yīng)考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值；三是未使用“后續(xù)支出”的概念，而是分別明確了固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)、大修理支出和改建支出的相關(guān)規(guī)定；四是增加了生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，即農(nóng)業(yè)類小企業(yè)的“有生命的固定資產(chǎn)”的會(huì)計(jì)處理。無(wú)形資產(chǎn)核算的方面，一是增加了“自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理”的規(guī)定；二是增加了自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，并增加了“研發(fā)支出”科目進(jìn)行相關(guān)核算；三是增設(shè)了“累計(jì)攤銷”科目核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算方面，《準(zhǔn)則》規(guī)定“本準(zhǔn)則所界定的小企業(yè)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等”。

(三)負(fù)債確認(rèn)、計(jì)量方面的新規(guī)范

增加了“應(yīng)付職工薪酬”的概念，明確指出小企業(yè)的“應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出”。簡(jiǎn)化了長(zhǎng)期借款資本化的會(huì)計(jì)處理。

(四)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)方面的新規(guī)范

在收入核算方面，一是刪除了讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的相關(guān)內(nèi)容；二是銷售商品收入的確認(rèn)條件是根據(jù)結(jié)算方式和銷售方式規(guī)定了七種情況，不再?gòu)?qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移等原則性規(guī)定。在費(fèi)用核算方面，只是修改了有些項(xiàng)目的名稱，如營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為“銷售費(fèi)用”。在利潤(rùn)核算方面，主要是將利潤(rùn)計(jì)算的四個(gè)層次調(diào)整為三個(gè)層次（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)）。

(五)所在者權(quán)益方面的新規(guī)范

明確提出資本公積是“小企業(yè)收到投資者出資超過(guò)其注冊(cè)資本中所占份額的部分”，接受捐贈(zèng)和外幣折算差額不再形成資本公積，小企業(yè)收到的外幣投資應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算，不再采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折算，并且規(guī)定小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損。對(duì)于盈余公積的核算取消了法定公益金，增加了外商投資小企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金、儲(chǔ)量基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的核算。

(六)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和披露方面的新規(guī)范

《準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注4個(gè)組成部分，不必編制所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表，《準(zhǔn)則》對(duì)現(xiàn)金流量表也進(jìn)行了適當(dāng)簡(jiǎn)化，無(wú)需披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等信息；豐富、擴(kuò)展和修改了附注的內(nèi)容，如短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、利潤(rùn)分配等內(nèi)容都以表格的形式體現(xiàn)在附注中；會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更統(tǒng)一采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；各財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目也有相應(yīng)的調(diào)整。

參考文獻(xiàn)：

[1]《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2011年10月財(cái)會(huì)[2011]17號(hào)）