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內部控制實訓總結范文1

關鍵詞：應用型本科；會計綜合實訓；考核方式

F230-4

應用型本科是近幾年來高校轉型的重點，其會計學專業的人才培養模式是：堅持本科規格，強化實踐教學，培養綜合素質高、實踐能力強、就業潛力大的應用型本科會計人才。應用型本科會計學專業實訓實踐類課程占比達總學分的40%以上，因此，對于這類課程的考核評價體系研究，是應用型本科課程改革轉型的重點問題之一。

目前，大部分應用型本科院校課程的考核評價體系多沿用傳統本科的期末考核制，這種評價方式過分強調結果的重要性，而實訓類課程大多課程設計模塊化、實訓方式多樣化，傳統的考核方式并不完全適用于對此類課程。

本文主要針對應用型本科層次會計學專業綜合實訓課程的考核評價體系進行研究，針對其現狀及存在的問題進行分析，提出此類課程考核改革的思路。

一、應用型本科會計綜合實訓課程考核的現狀及存在的問題

1.課程設計項目化、模塊化，傳統期末考試的形式不適合考核此類實訓課程。

會計專業綜合實訓是會計學專業最重要的教學實踐環節，運用會計虛擬實習軟件和會計應用軟件，仿真職業場景，讓學生體驗財務會計實務工作，熟悉企業內部的整體業務流程，內部控制和賬務處理，全面提升學生對企業財務環境、業務流程、內部控制、角色分工、財務工作的認知及會計業務全盤賬的操作。以崗位模擬實訓為例，一般需模擬出納、總賬會計、稅務會計、成本會計、費用會計、財務經理等多個角色進行實訓，課程設計也根據不同崗位進行了模塊化的分割，實訓成果也多以模塊的形式呈現，期末以考試為主要考核手段的傳統測評方式不適用于此類實訓課程。

2.部分實訓軟件難以量化學生實訓成績。

隨著互聯網技術和會計電算化軟件在會計實務中應用的不斷加深，會計學專業綜合實訓課程為了更好地對接會計實務培養學生的職業能力，主要運用會計虛擬實習軟件和會計應用軟件進行實訓。會計虛擬實訓軟件根據會計人員在實務中的不同崗位進行崗位業務模擬實訓，實訓內容模塊化，此類軟件部分配有考試及評分系統；會計應用軟件是與實務中企業所用的財務軟件類似的模擬應用軟件，如金蝶、用友。這類的財務軟件與企業實務中使用的財務系統幾乎完全一致，可以讓學生學習到職業最需要的基本技能操作，但最大的缺點是缺乏考試評分系統，無法利用軟件將學生的練習操作給出分數，老師在課程中如果使用傳統考試方法評分，則無法檢測學生實務操作的能力，但技術手段暫時無法實現軟件測評考試。

3.實訓中多采用團隊學的模式實訓，但無法準確區分組內成員成績。

會計專業綜合實訓課程設計以職業能力為導向，多采用團隊學、做中學、學中做的教學方法與手段，由教師引導讓學生組成學習小組，以一個小組為一個單位的會計部門進行各種業務的演練實訓。教師根據不同業務的需要來設計不同的工作情境，由學生扮演不同會計崗位的工作人員，進行了辦理會計事務，完成工作任務；并讓學生互換角色開展實訓，使學生在實訓中親自體驗會計工作實務，開展與會計工作崗位對接的會計模擬實訓、仿真實訓。

這種模式的實訓任務考核時大多以小組實訓作業或實訓報告為依據，存在小組內搭便車、小組實訓作業成績無法在組內成員間有效區分等問題。

二、 解Q思路

1.建立過程性考核體系，會計綜合實訓課程不再以傳統期末考試的形式進行考核。

由于會計學專業綜合實訓課程設計上項目化、模塊化，每一個實訓大多需要2-3周時間完成，以期中、期末考試的形式在2小時內幾乎無法對知識點進行較為完整的測評，因此，綜合實訓需建立過程化考核體系，實現項目制評分。期末成績應由項目模塊實訓成績、平時成績（包括課堂表現、到課率等）、期末實訓報告總結構成，不再有傳統的期中期末考試。

以會計崗位模擬軟件為主體的實訓課程，因大多帶有實訓模塊評分系統，可在一階段的項目實訓之后登記學生的模塊實訓成績；以會計應用軟件為主體的實訓課程，因為軟件缺乏實訓評分系統，教師應對每一模塊的實訓設置考評點，每一個模塊結束，都將學生各人的成績記錄在本模塊的成績當中，實現模塊化打分。

2.考核方式多元化，其中包括評價方式的多元、評價主體的多元、評價內容的多元。

評價方式多元體現在軟件評分和教師考核點評分相結合的方式進行。評價主體的多元體現在除了傳統的教師進行評分之外，引入學生互評的環節，包括小組內成員間互評和班級小組間的互評，通過此舉極大提升了評價體系的完整性。評價內容的多元體現在實訓的完成質量、實訓報告的完成質量、課堂表現、小組課堂演示等多方面構成，這需要教師建立完整的學生實訓檔案，綜合進行評價。

3.建立小組實訓綜合評價體系，有效杜絕小組實訓中搭便車的現象。

會計專業綜合實訓課程以小組為單位來進行項目實訓，因此對個體的評價應該建立在對團隊評價的基礎之上，采取多方位的較為全面的全員評價體系。個人實訓成績由小組實訓成績、個人實訓報告、平時成績、小組成員互評、小組演講成績等多方面構成，其中小組長和小組實訓匯報PPT演講人酌情加分。

三、結語

會計綜合實訓課程是針對會計學專業學生提升職業能力的重要課程，實訓質量決定了會計高技能人才的技能水平和適應性，關系到學生的未來就業和職業生涯。建立科學、規范、有效的應用型本科會計學專業綜合實訓課程評價體系，對學生的實訓進行過程性、綜合性、多元化的考核，是提高實踐教學質量、保證教育可持續發展的現實需要，也是應用型本科轉型重要的課程改革措施。

參考文獻：

[1]林怡. 應用型本科課程體系轉型研究與評價[J]. 高教學刊， 2016（17）.

[2]滕曉梅. 應用型本科會計學專業綜合實訓教學改革研究[J]. 財會月刊， 2010（12）：107-109.

內部控制實訓總結范文2

摘 要 本文以《會計崗位綜合實訓》課程為例,在該課程中引入項目教學法,學生在教師的指導下完成實訓任務,能夠提高學生的動手能力,能夠把所學的會計專業知識融合在一起,為就業打下堅實的基礎。

關鍵詞 項目 任務 實訓 能力

一、實施項目教學法的意義

會計崗位綜合實訓是一門獨立開設的會計專業實踐性課程,其目的是:讓學生通過運用手工和計算機操作手段,對模擬會計資料進行分崗位綜合實訓,增強學生對會計專業知識的理解和感性認識,提高會計業務綜合處理能力,樹立分工協作意識和培養良好的職業道德;使學生系統地掌握企業會計核算的全過程,熟悉會計內部控制制度,從而提高會計綜合實踐能力。

在會計崗位綜合實訓過程中,以企業真實情況為背景,以典型經濟業務為主線,通過從建賬到日常會計核算、期末會計事項處理,再到編制財務報告全過程的模擬操作,不僅使學生掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制財務會計報告的理論和方法,而且還能親身體驗會計主管、稽核、出納、會計核算等各會計工作崗位之間的業務傳遞及內部控制關系,這樣可以補充學習理論教學上沒有講到的實踐方面的知識和技能,同時培養學生用學到的理論知識指導實踐,分析實踐中出現的現象和問題,提高學生理解實際問題的能力和創造能力。

項目教學法是一種在建構主義學習理論指導下的教學法,是基于探索性學習和協作學習的一種模式,其本質是既強調學習者的認識主體作用,又充分發揮教師的主導作用;是一種將工作作為課程內容的載體,即按照工作的相關性來組織課程的教學內容,而不是根據知識的相關性組織課程內容。這種教學方法要求教學設計者把教學內容和教學目標巧妙地隱含在一個個任務之中,即教學進程由任務來驅動,而不是對教材內容的線性講解,在教學實施過程中,教師要采用相對開放的教學組織方式,以保證教學的有序進行。

基于學生已經系統學習了《基礎會計》、《財務會計》、《成本會計》等相關課程,我院普遍在大二下學期開設《會計崗位綜合實訓》課程,該課程選用孫萬軍主編、高等教育出版社出版的教材,學生反映教材貼近實際,教學內容設計合理,難度適宜,尤其是畢業生對該教材贊不絕口,認為對實際工作有借鑒意義。該教材設計了八十筆經濟業務,涉及了材料采購、產品生產、產品銷售、工資核算、固定資產核算、成本計算、利潤分配、稅款繳納等事項,涵蓋了企業可能發生的各種類型的經濟活動,原始憑證的設計仿真度極高,幾乎和實際工作中使用的憑證一樣,學生在參加工作后不至于手忙腳亂,能夠較好的融入到工作中。

在實施項目教學法時,教師在教學中進行適當的引導和評價,強調發揮學生的主體作用,由學生來完成教學任務,教師進行講評,這樣能夠激發學生學習的主動性,變“老師讓我學”為“我要主動學”,提高學生的動手能力、團隊協調能力和職業道德精神。

二、項目教學法的實施

項目教學法的實施主要包括以下幾個方面:

(一)人員設置

在實訓中分了若干個小組,每個小組4名學生,分別擔任會計主管、出納、制單會計和記賬會計,分組的要求是學習成績好的學生和差的學生相互搭配、男生和女生搭配,避免有些小組實力較差,得過且過,不能完成實訓任務。

(二)任務設置

首先把該課程的內容按照難易程度分成若干個任務,上課前把要完成的任務告訴學生,教師指出每個任務中哪些是難點、重點,可能出現哪些問題,然后讓學生列出工作計劃,會計主管分配工作任務,決定工作步驟,分配工作時間。

(三)任務實施

在小組實施任務的時候,教師要觀察每個小組是否按照基本流程完成教學任務,對于出現的問題及時指出,對任務完成較慢的小組進行督促,確保所有小組在固定時間內都能完成任務。

小組在完成任務過程中碰到的問題不能給出明確的“對”或“錯”的答案,鼓勵學生自己尋找答案,提高解決問題的能力,尤其在職業判斷上更要鼓勵學生更多的依靠自己的能力完成任務。在設計任務時可以故意設置障礙,迫使學生積極的面對困難;或者教師故意犯錯誤,讓學生把辛苦完成的工作推到重來,可以鍛煉學生承受困難的意志。在實際工作中會經常碰到這樣的問題,好不容易完成的工作因為某個瑕疵或者領導的偏好導致全部否定,一切從頭再來,如果沒有良好的心態,就無法繼續完成工作。

在完成任務的同時可以進行會計職業道德教育。例如憑證的書寫,如果有一點錯誤,必須要求學生馬上重新填制,絕不允許亂涂亂畫,敷衍了事,只有從小事做起,從基本功抓起,才能培養一個合格的會計人才,讓學生認識到會計工作的重要性。

在實施任務的過程中,為了培養學生的表達能力,通常在每個任務結束前由會計主管進行綜合評價,從小組人員的工作到完成的任務要面面俱到,同時要求所有人員圍成環形,會計主管向所有小組介紹情況。經過多次的訓練,大多數學生在人多的時候都能夠流暢的表達自己。

為了培養學生的寫作能力,在完成任務節點后,每個人都要撰寫書面總結,總結自己在完成任務的過程中如何解決問題,獲得的經驗和教訓等,這樣的總結在實訓中至少有兩三次并計入期末總成績,學生很重視,這樣可以很好的鍛煉學生的文字綜合能力。

為了養成良好的工作習慣,要求學生保持工作桌面整潔,憑證、賬簿、票據擺放整齊,工作用品如曲別針、大頭針、膠水、筆等有序擺放,工作時產生的垃圾及時清理,離開工作桌時椅子擺放整齊。通過細節的訓練讓學生養成整潔的工作環境。

(四)崗位訓練

在進行實訓的過程中,針對不同崗位進行強化訓練。例如出納崗位,要求學生填制現金、銀行憑證,能夠根據憑證分別登記現金日記賬和銀行存款日記賬,按日結出、借貸方發生額和余額,每次任務結束時都要報送現金和銀行存款的余額;學生能夠按照任務要求填寫銀行結算憑證,嚴格按照《會計基本工作規范》填制原始憑證、記賬憑證和相應的賬簿,發現錯誤及時更正,不讓學生偷懶,讓學生養成嚴于律己的工作態度。

對于制單會計、記賬會計和會計主管也按照崗位進行強化練習,切實提高學生的動手能力和分析問題、解決問題的能力。

(五)綜合評價

該課程評價方法多樣,可以把平時考核和期末考核結合起來,期末考核的內容是任務的完成效果和質量,把任務細化為憑證、賬簿、報表、分析四大項,每一項還有若干個小項。或者通過答辯的形式進行考核,根據小組和崗位的不同,分別就完成的任務進行專項答辯。

以上這兩個方法比閉卷考試的效果都好,學生們感興趣,在完成各個任務的同時能夠發現自己的不足,能夠客觀的評價小組其他成員,能夠建立基本的職業道德,對畢業后從事的會計工作有初步了解。

三、實施中存在的問題及解決辦法

(一)調動學生積極性,發現問題及時解決

對于實訓教學,大多數學生都非常喜歡,課堂氣氛活躍,都積極主動參與,但是在完成任務的時候通常核算流程不流暢,任務分配不均勻,有的人干活多,有的人干活少,沒有承擔自己的責任。作為指導教師應當及時通知會計主管,指出存在的問題,要求馬上采取措施進行改進,確保每個人的工作量飽滿。

(二)實訓教材的使用

實訓教材在編寫的過程中,不可避免的會出現錯誤。作為指導教師在布置任務時應及時告知學生,可以讓學生提出解決的辦法。當小組拿出解決方案后,教師要指出各種辦法存在的優缺點,然后再選擇一種最合適的處理方法。這樣可以鍛煉學生處理突發問題的能力,讓學生結合所學知識找到解決辦法。

(三)總結經驗教訓,提高教學水平

在教學的過程中,教師要人為設立障礙,讓學生自己學會思考,學會主動學習,發揮學生團隊的作用,進行適當的激勵,用各種各樣的方法使學生得到提高。

在細節上嚴格要求學生,把學生培養成一名合格的會計人才,使得他們在工作時忘掉學生的身份,全身心投入到任務中。

項目教學法要求教師明確教學目的,合理設置實訓任務,控制教學過程,提高學生的職業技能。學生是學習的主體,能夠置身在仿真的模擬工作環境中進行會計核算,把理論知識和實訓任務結合,提高學生的動手操作能力,更好的理解理論知識,在實訓中養成良好的職業素養,培養職業道德精神。

內部控制實訓總結范文3

一、基礎會計學教學現狀與改進思路

（一）基礎會計學教學中的困惑 《基礎會計學》作為會計學科的入門課程，是會計學基本原理的綜合，教學目的在于要求學生從簿記學的角度準確理解會計要素的概念及其相互關系；要求學生掌握會計的各種核算方法，并利用這些方法對制造業企業的常規經濟業務進行賬務處理；要求學生理解會計的基本原則和程序，為進一步掌握財務會計知識打下良好的理論基礎。該門課程兼具理論性和應用性，教學過程中則會引入大量的案例，尤其是核算方法和基本技術，往往給出特定常規業務，引導學生運用會計學基本原理完成對于經濟事項的會計確認、計量、記錄和報告的程序。但這種“核算型”的教學組織形式強調以計算做題、練習會計分錄來達到理論與實踐結合的目的。而會計從本質上來說是基于信息系統之上的經濟管理活動，會計核算始終融入企業經濟管理活動之中，核算節點滲透于各項經濟業務流程，因此在基本原理講授的基礎上，導入單個案例或者給予學生既定的經濟業務進行分析運用，仍舊導致課堂教學單調乏味，同時使得學生無法深刻體會會計工作服務于企業管理的本質。實際工作中，以工業制造業企業為例，剛進入社會的會計專業畢業生往往會被要求進入以生產車間為主的各個職能部門輪崗實習，其目的在于了解企業運營管理中各項業務流程，如果業務流程節點不清楚，勢必直接影響經濟業務交易軌跡的理解，從而影響到原始憑證的獲取及會計核算組織程序，只有根據原始憑證登記記賬憑證及會計賬簿，會計核算的流程才能夠得以進行。傳統的教學組織形式往往直接教授學生根據經濟業務編制會計分錄，省略了辨別、分析原始憑證到記賬憑證的過程，重視記賬憑證到會計賬簿的核算流程，而在會計信息化時代，這部分工作可以由計算機替代，因此傳統教學組織形式忽略了經濟業務交易軌跡的思維訓練，缺少將業務流程與會計核算有機融合的過程，導致學生缺乏根據經濟交易實質進行獨立思考的能力，無助于會計職業判斷意識的形成。

（二）流程化思維：來自內部控制思想 我國于2006年建立與國際趨同的企業會計準則體系，2010年建立了企業內部控制規范體系，內部控制和財務會計系統相輔相成，從而保障單位業務穩健高效運行，確保財務記錄、財務報告信息和其他管理信息的及時、可靠、完整。實務工作中，企業內部控制制度形同虛設，則必然導致財務會計系統的混亂。而內部控制建立完善的重要手段就在于梳理各項業務流程、確定風險點、提出管控措施。只有業務流程的各個環節清晰化，才能進行具體的職責分工、明確權責，獲取真實有效的單據、順利實施管控活動，這也就是內部控制中的流程化思維。

從哲學的視角，會計是一種方法論，也是為了更好地管理企業的一種方法。會計的所有精華濃縮在八個字中：確認、計量、記錄、報告。而會計核算的這四道程序和經濟業務以及交易的流程是緊密交織的。比如原材料，原材料取得之前要經過預算和請購兩個環節，而通過這兩個環節獲取的單據并不能表明企業已經形成原材料這項資產，只有完成原材料的訂購、材料運達企業驗收入庫等環節，訂購單和材料入庫驗收單才能作為原材料存在的重要原始憑證，這時企業才能在記賬憑證和賬簿中確認、計量、記錄。接下來企業根據供貨方開具的增值稅專用發票、驗收單編制付款憑單才可以進入銀行轉賬支付的程序，只有銀行開具的轉賬支票的存根聯才能確保原材料采購款項的支付，企業最終在財務報表中列報從采購到款項支付的完整流程。因此，會計的“確認、計量、記錄、報告”的各個環節深深嵌入至預算、請購、訂購、驗收、入庫、付款等流程之中，只有理解和掌握經濟交易的每個環節和程序，賬務處理的流程才能清晰化。

（三）體驗式實驗教學的設計 基于內部控制的流程化思維，基礎會計學的理論及實踐教學都必須突破原有的理論加習題的“核算型”模式，筆者嘗試結合體驗式教學模式探索課程教學改革，即從原有的48課時理論教學課時中拿出6課時用于實驗教學，實驗教學的目的在于幫助學生了解經濟交易和業務流程的運作，實驗教學的過程強調學生對常規業務運作過程的親身體驗，以助于學生真正掌握會計核算本質，即通過賬務處理描述經濟業務運行的軌跡和結果，防止舞弊和風險的發生，更好地服務于企業管理。

體驗式教學模式是基于建構主義的教育思想，即學習應以學生為中心，強調學生對知識的主動探索、主動發現和對所學知識的主動建構。首先，學習是學習者主動建構結構性的認知和非結構性的知識或經驗的過程，目的是最大限度地促進學習者與情境的交互作用，必須通過學習者的主動活動體驗來完成知識的建構。其次，建構主義的教學策略以學習者為中心，學習者在一定情境及人際關系中體驗，最終完成對自己知識體系的建構。課程實驗過程中強調“合作學習”，學生與學生之間需要針對業務流程進行體驗，并在體驗過程中相互交流和質疑，從而了解彼此的想法。體驗式教學模式是主體主動“體驗-建構”的過程。另外，教學過程是教師和學生對知識體系進行合作性建構的過程。在設計課程實驗的過程中，強調師生的合作是必須的，教師的組織、引導與促進作用不可忽視，否則，僅有學生主動體驗將會導致課程教學的無序狀態。

二、體驗式實驗課程教學實施

根據流程化思維和建構主義的思想，體驗式教學模式就是由學生親身體驗經濟業務的流程，了解會計單據的傳遞及核算程序，正確進行賬務處理。課程實驗教學過程包括：制定規則、理論學習、流程實驗、總結強化等四個基本程序。按照此步驟，師生之間不斷交互，最后使學生掌握基本理論，提高分析解決問題的能力。

（一）制定規則 流程化思維通過體驗式實驗教學模式體現，在實施教學之前必須制定合理的規則確保教學秩序，提高學生的參與度。通過設計實驗手冊的形式確定實驗的基本規則，同時在設計課程實驗和制定實驗手冊過程中需要深入分析學習者特征和教學目標。學習者分析是根據實驗條件設計適合學生知識與能力的實驗項目的基礎，也是確定實驗內容和目標的依據；分析教學目標是為了確保實驗項目的主題及所要達到的具體要求。考慮到基礎會計學是會計學的入門課程，學生的知識能力僅停留在初級階段，教學目標是讓學生深刻體驗與理解業務流程對于會計核算的作用，因此將借貸記賬法及其應用、會計憑證、會計賬簿、會計核算組織程序等傳統上通過課堂講授的理論和核算的內容設計成實驗，開發出6學時的3個綜合性實驗項目（采購至付款流程、銷售至收款流程、差旅費用報銷流程）；同時，編寫了3個實驗的指導手冊，其中對實驗目的、實驗材料、實驗配套的軟件支持、實驗分組、實驗過程等內容進行描述，并提供與該實驗流程相關的參考資料，要求學生填寫實驗心得、流程的賬務處理等內容。根據實驗手冊及參考資料，師生間的教學活動不僅可以標準化，而且能夠有效地激發學生的學習積極性。

（二）理論學習 《基礎會計學》是會計學基本原理的綜合，理論性較強，適當的課堂理論傳授是必須的。教師首先要講授與課程實驗相關的基本理論，并在此基礎上結合經濟交易的實質提出容易混淆的問題。如在講授“資產”、“收入”時，教師先闡述資產與收入的概念、特征、分類等基礎理論，然后根據特征來辨別經濟交易中是否形成資產或者收入，若采購交易中完成預算和訂購，僅憑訂購單是否能夠確認原材料這項資產的存在呢？銷售交易中款項未收，但商品已經發出，銷貨發票已經開出了，能否在賬面上確認收入呢？教師要組織學生進行課堂討論，根據所學的原理讓他們發表看法。學生在課堂上的相互討論往往可以激發學習熱情。這種教學方式能夠讓學生在理論學習上不斷地“認識-質疑-討論-形成正確看法”，加深對基本原理的印象。

（三）流程實驗 學生學習會計學原理時經常出現這種情況，概念和理論似乎都已經懂了，但面對實際經濟業務卻無從著手，這就需要通過流程實驗來解決問題。鑒于財務信息的特殊性，《基礎會計學》課程的流程實驗無法深入到企業層面，因此課程改革需要將企業運作流程搬入校園，課程改革組借助于虛擬商業社會環境（VBSE）跨專業實訓平臺較好地達到了實驗效果。如教師在介紹完借貸記賬法、會計憑證之后，提出差旅費用報銷的實驗任務，學生首先根據實驗手冊中的描述進行分組，每個小組5人，按要求進行崗位分工，分別設置出差人、業務部門、財務部門（其中設置會計和出納兩個崗位）、分管領導部門，每個崗位設置1人，由出差人整理出差票據，在軟件系統中填制費用報銷單，同時提交給業務部門崗位的學生審核，審核通過后將票據提供給財務部門會計崗位的學生審核，這時提醒學生審核原始憑證時應該注意的事項，聯系會計學原理的理論知識，該崗位的學生同時還需在系統中電子審核通過費用報銷單，教師可以設置限額權限內的核準事項和超限額權限之外的核準事項，對2000元之內的差旅費，業務部門和財務部門核準即可通知出納崗位的學生支付現金，對2000元之上的差旅費支出還應該提交分管領導部門的學生審核方可支付。出納員根據審核過的票據和費用報銷單方可支付，而會計則必須根據審核過的票據、費用報銷單以及支付憑據才可以登記現金付款憑證，現金付款憑證交給出納登記現金日記賬，會計人員登記現金總賬和費用總賬及明細賬。教師可以進一步提出如果出納崗和會計崗是一個人，可能會出現什么情況，引導學生體驗內部牽制原則對于貨幣資金管理的重要性。實驗過程中，實物票據、單據、憑證、賬簿、偽鈔、印章印鑒等實訓平臺均可按要求提供，5人可以輪流體驗不同崗位的工作。最后學生對業務流程進行歸納，對教師所提問題進行討論，再由教師對費用報銷業務流程、會計核算及財務控制進行歸納和總結。這樣，學生就可從業務流程和會計核算兩方面全面地了解費用審核與報銷的事項。實踐證明，這種將業務流程和會計核算有機結合的教學方法十分容易被學生接受，有助于學生形成流程化思維，在理解經濟交易本質的基礎上進行正確的會計核算，教學效果良好。當然，實驗過程中，教師要履行控制、管理、幫助和指導的職責，引導學生按照正規的業務流程運作。

（四）總結強化 通過理論和實驗教學，教師應適時地對知識點進行總結。如，通過銷售與收款流程實驗，學生明確認識到，收款、開票與會計核算不相容崗位有效分離的重要性，印鑒印章保管與領用的有效控制，以及各種票據的保管、申領、啟用、核銷、銷毀的有效控制；銷售模式對于會計核算中收入確認的影響，發出商品的成本對于利潤的影響，記賬基礎（權責發生制和收付實現制）對于收入核算的影響。銷售收入的產生和發出商品需要兩個不同會計分錄來分別確定收入與成本從而產生毛利，而在流程實驗之前的單純理論講授中，很多學生賬務處理中極易混淆收入和成本的概念，算不出毛利。顯然，這一問題通過業務流程的運作很容易解決。通過類似的學習，有助于學生深層次理解交易事項的實質，有助于職業判斷能力的形成。

三、體驗式實驗課程教學效果

在《基礎會計學》教學過程中增加流程化實驗部分，不僅能夠調動學生專業學習的積極性，提高其發現及解決問題的能力，增進教師與學生之間的溝通與交流，同時加強了學生間的團隊協作關系。該課程實驗教學的效果主要表現在以下方面：

（一）學生自主學習能力增強 體驗式教學模式中，學生的地位發生明顯變化，他們不再處于被動的位置，而是以主體的身份參與業務流程，自我管理意識和積極性、自信心、責任感明顯增強。如，為了做好“采購與付款交易”實驗，學生會主動學習配套的企業內部控制資料；并且盡量考慮可能的風險和舞弊，思考相應崗位設置的合理性以及會計票據傳遞的效率和賬務處理的及時性及正確性；學生也經常會在課堂外就某個問題或知識點進行相互的學習和討論。這些都能激發學生學習專業知識的熱情，使其能夠順利跨入會計學的門檻。

（二）學生團隊協作能力增強 實驗涉及業務流程和會計核算兩個方面，單純依靠一個或幾個學生完成任務的可能性降低，因此要求學生作業時必須團隊合作，實驗中還必須輪崗作業，防止案例教學中搭便車行為的產生。同時學生在參與實驗的過程中，隨著單據的傳遞，工作的承接，不僅要與他人分工合作、協調配合，而且還要支持他人工作，這樣才能更好地完成小組任務，取得優秀的工作成果。通過這種合作方式，學生間彼此的友情可以增進，協作能力也得到加強。

（三）溝通與組織管理能力提高 實驗中每個學生都有特定的崗位，都必須參與業務流程，隨著業務流程的進行，不僅需要團隊精神，還需具備一定的語言表達能力，能夠有效進行溝通和說服他人的能力。實驗完成后，還必須進行有效的總結與陳述，這對學生的語言表達能力也是一種鍛煉。此外，實驗教學還能提高學生的組織管理能力，特別是各個小組組長不僅要統籌分工，合理設計部門、分配崗位、組織業務流程和會計核算的實施，還要統一協調組員間的不同意見。

基于建構主義理論，將內部控制中的流程化思維融入傳統基礎會計學課程教學，實施體驗式實驗教學模式，能夠增強經濟業務和會計核算的仿真性，有助于學生領悟會計工作的本質，明確專業學習目的，提高其發現問題、解決問題的能力。教師在整個實驗過程中應不斷地啟發、引導學生運用理論知識，并適時做出總結。當然體驗式教學能否取得理想的效果，很大程度上仍取決于教師的理論與實務指導以及學生的知識基礎與積極參與度。

[本文系黃山學院校級精品課程“會計學”（編號：2012JPKC06）、校級“卓越會計師”項目（編號：JYJW2007031）、江蘇省現代教育研究院2013年度課題《基于現代信息技術的會計學專業實踐課程重組和集成研究》（編號：2013-R-24804）階段性研究成果]

參考文獻：

內部控制實訓總結范文4

關鍵詞：會計實踐教學;實踐教學效果;實踐教學規律

最近5年來在會計類核心期刊上有約60篇關于會計實踐教學的文章，其中近半數文獻的具體研究內容集中于“會計實踐教學體系的構建”與“教學模式選擇及教學方法創新”這兩個大的方面，但專注于實踐教學效果提升的研究還不多。依據多年教學經驗，筆者認為可以從如下幾個方面入手，提升高校會計實踐教學的效果：

一、改進培養計劃，增加會計實踐教學學時

當前會計實踐教學領域的一個突出的問題就是學生日益增加的實踐課需求與培養計劃中實踐課時安排相對較少的矛盾。實踐課時相對較少，課程內容不夠充實，學生淺嘗輒止，大大影響實踐教學效果。對此，一個直接解決方法是修改培養方案，增加實踐課程的門數或學時，壓縮不必要的理論課課時。但當培養計劃短期內無法修改的情況下，一個變通的辦法是在理論課教學的時候，需要教師把相關業務習題設計為純原始單據形式，不給過多的文字描述，這樣多少可以達到部分以習題代替實訓的目的。另外，筆者比較推薦的一個方案是，利用計算機模擬實訓軟件的B/S架構，平時保證服務器一直開通，安排學生利用課余或寒暑假期通過遠程登錄的課外作業形式來完成實訓項目。這樣既不擠占理論教學學時，又能滿足學生需求，有助于強化實踐課程效果。

二、優化實踐教學模式選擇，注重實踐課程的橫向聯系與縱向聯系

各高校開設的會計實踐課程一般有這樣的幾種模式：純手工實訓、電算軟件實訓、計算機軟件模擬手工實訓、企業模擬沙盤實訓、企業認知實訓等。這幾種課程模式都各有利弊，恰當地選擇實踐課程的模式，對教學效果影響很大。比如，對于剛接觸會計理論的大一或大二學生來講，在開設會計學原理與中級財務會計的實訓課時最好選擇純手工的實訓模式。因為純手工的實訓模式最能體現從憑證到賬簿到報表的會計核算基本理論流程，有助于加深學生對課本知識的理解。而當學生進入到大三階段后，可以選擇會計電算化軟件實訓模式，到大四階段可以考慮企業模擬沙盤綜合實訓模式。

在注重教學模式選擇的情況下，也應注意做好實踐課程的橫、縱向的聯系。所謂橫向聯系是指，要保證實驗課與理論課能互相呼應，在理論課開設的同時有針對性地開設配套實驗實訓課程。比如，會計專業核心主干課程“中級財務會計”理論學時上完后，在同一個學期就可開設“中級財務會計實訓”課程;這樣安排實驗課程，一方面可以分清理論教學和實驗教學的差異化內容，另一方面又把兩種教學緊密地聯系在一起，方便學生全面掌握專業知識。當然，也可以考慮不專設集中實驗課程，而是把實驗實訓課程打散，融入到理論課程教學學時中去。比如開設總學時為64的會計電算化課程，其中理論教學28學時，配套上機實驗教學26學時，老師每講完一個專題就開始一小段實驗課，如此交替進行效果也不錯。

而所謂的縱向銜接是指實驗課程開設的先后次序問題。實驗實訓課程體系理論上應遵循如下次序：首先在大一下學期開設的是“會計學原理實訓”課程，在大二開設“中級財務會計實訓”和“會計電算化軟件實訓”課程，在大三開設“財務管理實訓”課程和“稅務會計實訓”課程，在大四上學期開設“分崗綜合虛擬實習”課程，此思路遵循了從簡單到復雜，從基礎到高級，從通用技能到專業分崗這樣的教學規律。除上述必修實驗課程外，可以再根據學生的學習興趣與專業細分方向，在高年級開設諸如“房地產企業會計實訓”“商貿物流企業會計實訓”等分行業的專項實驗課。

三、明確實踐教學細化目標，做好實踐教學規劃

會計實踐教學的目標是培養既具有理論知識又具有一定實務動手能力、能適應社會用人單位要求的應用型人才。在這個總目標的要求下，實踐教學應分解出更為細致且有針對性的學生實踐能力培養的具體目標，這對提升實踐課堂效果、教師教學水平都有重要意義。可以考慮樹立如下四個實踐教學的學生能力培養目標：

（一）單據辨識與分類整理的能力。以往的會計本科教育多以理論知識講授為主，涉及到的業務處理也多是文字描述為題干，會計分錄為解答。這造成很多學生在畢業前連基本的原始單據的辨識力都不具備，對經濟業務和事項應具備何種原始單據缺乏標準概念。雖然對業務單據（比如發票、領料單、合同等）的理解并不難，但在實踐課程里應首先強調業務單據的完整性、真實性和規范性，培養學生快速、準確地辨識并分類整理各種原始單據的能力，為培養學生正確處理記賬憑證做好鋪墊。

（二）梳理業務流程的能力。會計工作不是一個孤島，會計信息是前端業務流程的專業標準化結果，做好一名會計必須了解企業的其他業務環節。在學校的實踐教學活動中也應強調企業其他工作業務流程對會計工作的重要性，在實訓中要加強會計工作前端業務流程的介紹與講解，讓學生能更全面地理解會計工作，讓學生明白規范的業務流程是正確進行會計核算的重要前提。如在采購業務會計實訓項目開始前，教師應先介紹采購的業務流程、內部控制制度等背景知識，讓學生了解前端業務單據生成的來龍去脈。通過閱讀分析學生的課后實訓小結，筆者發現學生對老師先講解業務流程再動手實訓的模式很歡迎，我們認為對業務流程的梳理確實有利于提升實訓教學效果。

（三）實際動手操作能力。會計實踐課程一個必備的目標就是培養學生的實際操作動手能力。即便是看上去很簡單的會計工作也應納入實踐課程計劃，循序漸進地夯實學生會計實務基礎。比如銀行金融原始單據的填寫，教師在實訓作業檢查時應嚴格打分，任何一個錯、漏都不允許出現，培育學生嚴謹細致的工作態度，對于那些眼高手低的學生也應及時提醒與批評教育。實踐課程突出學生多動手、更細心的教學目的，有助于提升學生對會計實務工作的感性認識。

（四）賬簿報表數據分析能力。當學生具備相當的會計實務工作技能后，實踐教學的目標應適當向培養學生數據分析能力方向傾斜。當學生通過系統的實訓課程，較清晰地了解到財務數據生成過程后，在部分課程里應有目的、有計劃地培養學生數據分析與決策能力。比如，在高年級的本科實訓教學體系里，加開商戰類模擬對抗實訓。這些實訓輕數據生成，重數據分析與決策，通過編制預算、利用財務指標分析結果引導進一步經濟決策，培養學生的分析決策能力，這也是提升實踐教學效果的一種新方法。筆者指導的挑戰杯虛擬經營大賽的學生在參賽后，普遍反映通過參與決策對抗類實訓及競賽，他們對會計的核算的目標與意義又有了一個更高層次的新認識。

四、加強理論研究，以先進的教學理念引導教學實務

不斷增強會計學本科實踐教學已逐漸成為各高校的共識，在教學內容、授課方法不斷改進的情況下，教學理論建設應盡快步伐。筆者認為，理論上理清下面兩種差異對提升實踐教學效果很有幫助：

（一）實踐教學規律與理論教學規律之間的差異。目前各高校會計專業核心理論課程一般都包括會計學原理（基礎會計學）、中級財務會計、高級財務會計、財務管理、成本會計等，每門課程的基本都在一個學期內結束。如果實踐教學照搬這種理論教學規律，則其效果將大打折扣。筆者曾連續對兩屆大四學生進行問卷調查，其中一個問題是“你對以前實訓的具體內容在畢業前是否還記得？”，大多數學生的反饋是由于課時不多且時間相距較遠，已不記得以前會計實訓的細節內容。筆者認為會計實踐課程在安排上盡可能體現出一定的重復性，而不是理論教學那樣的一次性。對關鍵知識的適當重復練習是實踐教學的基本規律之一，即類似于“熟能生巧”這樣的常識性概念。比如，會計電算化的上機實訓，除在該理論課開設的那個學期安排一次外，在大四階段可以考慮再開一次或盡量利用電算化實軟件完成其他會計實訓教學。

（二）會計本科實踐教學與高職高專實踐教學之間的差異。高職高專類學校的會計實踐教學比較成熟，其課程體系建設也較完備。而應用型本科教育的會計實踐教學設計相比要落后。一些本科院校在開設實踐課程時簡單照搬高職教學模式，在教材的選用、課程的設計上沒有太大區別。但事實上本科四年學制和專科三年學制存在諸多不同，會計實踐教學理應有所差異。筆者認為其中比較重要的差異是，由于本科教學理論性要求多于高職高專，實踐課時分配不多，為了更好地提高實踐教學效果，本科教學應多采用啟發式的教學方法，而不是簡單題海式的教學方法。比如，為更好地解釋不相容崗位職責需分離這一內部控制基本要求，在學生做完幾筆出納業務后（如存、取現金，備用金借支等），教師可以向學生啟發式提問：為什么現金日記賬和銀行存款日記賬可以是出納負責登記，而你們剛做的出納業務里卻沒有憑證生成工作？在實訓課上，當學生做完幾筆業務后應及時總結，老師要啟發并指導學生把剛做的實訓項目與已學過的理論知識緊密地聯系起來，這是提升實踐教學效果的關鍵所在。

參考文獻：

內部控制實訓總結范文5

關鍵詞：高職；審計課程；溝通技能；教學設計

為了更好地適應改革開放的新形式，國內的高職院校紛紛不斷地探索新的人才培養模式并不斷進行課程改革，以期培養出更多的適應社會發展需求的各種人才。針對高職類教育的特色，專業技能的訓練在各種課程設計中得到了越來越廣泛的重視。

就高職類會計專業來說，在制定本專業的人才培養目標時，所面向的職業崗位群基本上都包含內部審計人員崗位和事務所助理審計員崗位。在與之相關的教學計劃中，均設置了一門或幾門以專業技能訓練為核心的審計課程，這些課程包括審計學、審計基礎與實務、審計理論與實務等。這樣的課程設置，首先，是基于對傳統的以理論教學為主導的本科以上層次教育的改進，增加了專業技能訓練的分量，盡管在實踐中仍存在一些不足之處；其次，是因為在專業教學計劃中的專業頂崗實習和畢業頂崗實習中，到各級各類會計師事務所實習的比例較大，且本專業面向的社會工作崗位幾乎都或多或少地涉及審計業務。如我校會計電算化專業，近三年在會計事務所實習崗位的學生，其人數占本專業實習崗位總人數的37%。

經過若干年的教學探索和總結，我們也發現了一些問題，其中最突出的就是學生在審計溝通技能上所暴露出的問題。即使部分專業知識非常扎實的學生，同樣也或多或少地存在這樣的問題。溝通技能方面的欠缺，直接影響到學生的崗位應對能力。有感于此，本文通過對強化審計溝通技能訓練在課程設計中的必要性論述，對審計崗位溝通技能的認識，以及以本校審計課程設計的改進為例，探討了如何在專業課程設置和安排上加強溝通技能的訓練。

強化溝通技能訓練在審計課程中的必要性

根據我們對實習學生的問卷調查，在審計從業人員的工作時間內，有近1/2的時間是在與被審單位的往來溝通上，有1/4的時間要花在文書處理上。相關的調查數據顯示，在審計相關單位（如會計事務所）辭退的審計人員中，有近1/3的工作人員是由于不具備良好的溝通能力。為此，我校會計電算化專業委員會的專家（包括外聘專家）在專業建設研討會上多次提出，應該加強在校學生的溝通技能，特別是加強專業溝通技能的培養。另外，許多審計行業的專家也常呼吁從事審計工作的學生，應該強化專業溝通技能的訓練。而據我們近幾年對進入審計崗位實習學生的跟蹤調查，同樣也發現他們專業溝通技能的不足，而深感強化這方面訓練的必要性。

應屆學生由于毫無專業崗位工作經驗，而社會就業的激烈競爭形勢要求員工來了就能上崗，上崗能勝任。出于對新形勢下的人員流動機制和人力資源成本的考量，許多專業對口單位不愿意自身成為崗前培訓機構。為此，在專業課程教學中，除了講授已有專業知識技能外，實際崗位上重要的專業溝通訓練應該在校內完成。

對審計崗位溝通技能的認識

溝通技能主要包括內部溝通技能、外部溝通技能、文字溝通技能、演講技能、面談及會議組織技能等多個方面。如何在審計課程中培養、訓練及提高學生的這些技能，是專業教學面臨的一個亟待解決的重要問題。

日常工作中所需的溝通，主要體現在口頭和書面方式上。比較而言，現有的審計課程設計，比較重視對審計文書寫作能力的培養。而在實際工作中，審計人員的口頭表達往往顯得更加普遍和重要，譬如，向被審計對象了解基本情況，詢問有關事項，就審計中的相關問題適時地對管理當局的不同層次開展調查、討論等。

審計實質上是對各種具體經濟業務活動所進行的高層次的經濟監督行為和風險評估監督行為。審計的對象包括財會管理、稅務監督、信息系統風險評估以及其他形式的基本經濟監督活動。就形式而言，審計包括國家審計、內部審計及獨立審計。從具體的審計業務分類來看，審計包括財務審計、經濟效益審計、法紀審計及信息系統審計等。就具體的審計工作而言，審計人員所需的溝通是指審計人員與已有客戶、潛在客戶以及與客戶相關各部門的工作人員、主管注冊會計師以及其他方方面面之間就審計范疇有關事項進行商討、詢問、交流及答復。

在上述過程中，為了使審計與接受審計雙方明確任務目標，形成共識，減少誤解和歧義，審計人員必須本著專業知識，利用簡潔明了的、友好的以及準確的口頭或書面表達，征詢疑問和意見，闡述觀點。口頭上的溝通，如初期的審計業務接洽、意向，審計過程中的咨詢、提醒、建議等；書面上的溝通包括：審計計劃、審計業務約定書、審計證據、審計工作底稿、審計報告、審計行政復議、審計行政訴訟、審計文告、驗資與資產清查等文書、清單及表格等。

在教學中溝通技能訓練的設計思路

針對上述情況，在審計課程標準里，我們重新進行了目標定位。課程目標是指學生在完成某一課程或科目的學習后，應該具備的學識或技能狀態及其所達相應水平的描述性指標，它直接影響和制約課程內容、教學組織與實施，直接影響教師的日常教學。我們對審計課程目標進行了調整，將溝通技能作為本課程要構建的核心能力之一，并按口頭溝通能力與文書寫作能力進行具體的訓練分解。

轉貼于

在審計實訓項目設計中明確溝通技能的構建與要求我們根據審計職業崗位對學生的工作能力、溝通能力及專業能力的要求，將溝通技能的訓練與要求融入課程教學內容里的教學項目、綜合實踐項目中，將相關的溝通技能以學習情境為載體來組織訓練。在基于工作過程的審計準備、審計業務承接、審計實施、審計報告等課程項目上，針對學生溝通技能的培養，我們都設置了具體的學習情境。在審計準備項目中，我們設置了走訪、開發客戶子情境。要求學生模擬進行客戶走訪，學習事務所推介和了解客戶的生產經營情況，了解客戶的財務狀況及存在的困難，尋找客戶接受委托的切入點，學習搭建同客戶情感聯系渠道，保持與客戶的聯系、溝通。如，就審計工作中首次接受委托進行年報審計，就期初余額對本期會計報表有重大影響且上期會計報表未經獨立審計的情況，要求確定期初余額是否存在錯報或漏報的事項。為此就需要增加實施相應的審計程序和收費的情況與被審單位進行溝通的模擬實訓，要求學生通過溝通，使被審計單位理解增加程序與費用的必要性。在審計業務承接項目中，我們設置了審計業務洽談、撰寫審計業務約定書、審計計劃等子情境。學生模擬接受委托的被審計單位就審計業務約定書中的審計目的、范圍、會計責任與審計責任、雙方的權利義務、審計收費等事項進行溝通，以明確有關各方的合法權益。審計文書行文應該遵循“依法、規范、簡明、高效”的原則，培養學生嚴謹的行文習慣。編寫審計計劃時，還應當就被審計單位的情況和最新變化，其采用的會計政策、會計估計及變更，新的法規或專業準則對審計工作的影響等事項與客戶溝通，以便為實施審計做好準備。可以采用角色扮演法、約談法進行模擬。在審計實施階段，我們設置了撰寫審計日志、工作底稿，企業內部控制制度評價報告，還設置了現場一般性調查與了解、有關質疑點的詢查與溝通等子情境。這個階段是客戶對審計人員執業水平評價的關鍵時刻。在溝通上我們要求學生學會緊扣實質性問題，言簡意賅，表述得當，積極爭取被審計單位的配合。就這個階段的具體口頭溝通教學模擬，我們還根據學生學習情況，設置了對存貨盤工作和索取詢證對象的通信地址的口頭業務交流；對內部控制的測試與評價、固有風險和控制風險較高的會計報表的認定的咨詢；對已發現的重大錯誤、舞弊或可能違反法規的行為的處理以及審計工作中受到的限制與障礙等環節的溝通。組織學生針對相應的模擬實際情境進行溝通討論，以提高學生在交流過程中的禮貌、有效及準確的表達能力。在審計調整和報告階段，我們設置了調整事項，與管理當局溝通實訓，撰寫審計意見、管理建議書，審計意見、管理建議書進行陳述、匯報等子情境。就有關會計報表的分歧、重大審計調整事項、被審計單位所面臨的可能危及其持續經營能力的重大風險、審計意見的類型及審計報告措辭、與已審計會計報表一同披露的其他信息等內容與客戶溝通。由于這部分要敲定最后的審計結論，發表審計意見，溝通過程需要體現該職業莊重、嚴肅而不失友善的特點，內容上應突出重點，有根有據，既有結論的意見，又有建設性的提示。例如，我們在設計學生模擬審計人員就審計中比較重要的調整事項與被審計單位的溝通實訓項目中，要求學生學習就相關的調整如何與管理當局進行溝通。學生通過溝通學會讓企業管理者了解審計中實施的必要的審計程序、問題所在及其對被審計單位提供的會計報表可能產生的影響，學會向企業管理者講解調整所涉及的企業會計準則的要求和國家其他有關財務會計法規的規定。通過實訓，學生意識到良好的溝通能引導客戶對審計人員執業的專業判斷能力的認可、接受，同時，也為出具滿足真實性、合法性及公允性的恰當的審計報告提供了保障。

溝通技能與課程考核方式的改革 我們采用了全過程、多方位的考核模式，并將溝通技能作為一項重要構成要素應用到考核標準的各方面。一是考核點設置中明確對溝通技能的考核點。如在考核點設計中，我們設置了小組項目，針對某一具體會計要素實施審計，要求學生團隊協作制定出審計目標，確定審計范圍，選用適當的審計程序，提出審計建議，并要求分別做出陳述。二是考核方式多樣化，我們采用了筆試、口試、小組討論式、提問回答式、學生匯報式。對于小組討論的考核點，我們設置了學生、組長、教師三方共同評分的模式。三是明確考核標準，審計文書考核標準為行文格式、內容、文字、法規的應用準確無誤。口頭溝通要求能用專業語言正確流利地表達項目執行和完成情況。

高職教育改革重點在于堅持高職教育特色，順應社會發展需求，并在此基礎上改進課程建設，突出高職課程特色。審計課程作為我校會計專業的重點課程之一，經過多年的探索，始終堅持面向職業工作崗位，不斷完善以審計工作任務為導向的遞進式學習情境庫的建設，不斷打造本課程的教育教學特色。將溝通技能訓練融入審計工作過程的教學，融入職業標準，是我們審計崗位核心職業能力教學改革的重要內容，旨在滿足現代社會經濟建設對高職審計人才的需求。

參考文獻：

[1]白國玉.市場營銷課應注意培養學生的溝通技能[J].職業教育研究，2004，（11）.

內部控制實訓總結范文6

【摘要】目前，高職院校財務管理存在著不容置疑的風險，必須引起人們的高度重視，制定出切實有效的措施來控制和加以化解。筆者從高校風險的表現形式及防范措施兩方面對此問題展開討論。

一、高職院校財務管理的風險表現

（一）領導不夠重視的風險

在高職院校內，如果說領導完全不重視財務工作和財務風險，無論是財務人員，還是其他人員，包括院領導在內恐怕無人會完全相信。準確地講，此風險應該有兩點：一是不夠重視；二是重視的方法不夠科學。主要表現為：1.只要財務能夠運轉下去，院領導一般不大過問；2.如果出現短暫困難，一旦化解將不再追問，就算是過去了；3.認為日常資金需求要求財務負責人負責，施壓時只要求財務負責人拍胸脯、下保證；4.緊迫時只下命令，辦理后總結經驗，批評財務負責人考慮不周；5.不能率先垂范地執行各項財務制度；6.不敢旗幟鮮明地支持財務人員堅守制度的正確性等等。這必然會導致高校領導從認識到行為由于有失水準而產生領導風險。

（二）財權相對分散的風險

筆者認為，在財力有限的情況下，高職院校應該實行財權適度集中的管理辦法，以保證將有限的資金使用到最緊迫的工作上。但在預算不嚴肅和財權相對分散的情況下，高職院校領導各管一塊，在一定的權限內各批各的，財務部門都得照付，資金支付一定程度上缺乏應有的統一考慮和綜合平衡。財權相對分散的風險是支出規模無法控制，人為地增大了高職院校的財務風險。

（三）債務風險

從目前來看，凡是經歷過新校區建設的高職院校，幾乎無一例外地存在著債務風險。高職院校的債務主要有三個方面：1.銀行債務；2.建筑商債務；3.供應商債務。其中，銀行是高職院校的最大債權人。高職院校在銀行的貸款分為項目貸款和短期（流動）貸款。其中，短期（流動）貸款一般容易得到妥善處理，即只要正常支付利息和到期能夠辦理實轉，就不大可能形成債務風險，至少可以推遲債務風險的顯性化。但項目貸款有其期限，明確了分年度的還貸金額，到時間如果不能如數還貸，債務風險就會立即顯現。

（四）管理粗放的風險

高職院校預算管理中存在著管理粗放的現象，主要表現在許多預算項目缺乏明確的開支范圍和各項目之間的結構制約。如“學生管理費”、“就業費”、“招生費”、“專業建設費”、“課程建設費”、“課題費”等，幾乎是正規票據就可報銷。更為不合理的是在“學生管理費”、“就業費”、“招生費”中列支“加班費”和“通訊費”等，而這些費用又都有明確的開支渠道。給從事學生就業工作的人員在“就業費”中列支“就業講座費”，在“學生管理費”中大量列支“招待費”等。還有要求在“辦公費”中列支“招待費”的，在學生“實驗實訓耗材費”中列支“辦公費”的等等，不一而足。這種凡是正規票據就可報銷的現象必然會帶來管理不當的風險。

（五）財務管理制度軟約束的風險

高職院校的財務管理制度建設并不落后，不僅有各項制度，而且早已將其裝訂成冊發放執行，但是無視制度的現象屢有發生。由于制度形同虛設，不僅助長了財務管理的混亂，而且導致不負責任的好人主義。如在財務開支審核審批過程中，有的審核審批人竟然明言“我不過簽了字，又沒有拿錢”！豈不知，如果你不簽字，他（她）就不可能拿到錢。

（六）財務人員素質不高的風險

表現在：1.財務工作的重點基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，過多地強調服務職能，而忽視了內部管理職能。由于財務工作還停留在以核算為主的模式上，因此重核算、輕管理，財務工作的作用和地位在高職院校內不高。2.財務管理目標不明確。由于在計劃經濟環境下，高校經費基本上是政府撥款，高校財會就是“核算型”、“報賬型”，財務任務也只是把錢用好，高校缺乏應用“經營型”財務管理的環境和土壤。高校財務管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金和使用資金；很多人對于在市場經濟體制下辦學，高校財務管理“應該做什么、如何做”不甚了解，從而決定了其財務管理也是低層次的。3.財務人員管理意識薄弱，財務管理觀念陳舊。由于一些財會人員受計劃經濟的思維慣性的影響，財務管理觀念陳舊，對國家財政法規制度的執行教條化，高職院校內部的一些財務管理制度又與實際脫離，導致高職院校財務工作面臨的壓力和矛盾增加、財務管理難以深入的局面。

二、高職院校財務管理風險的防范措施

（一）加強銀校合作力度，妥善安排資金借期，順利實現安全運行

銀校合作有幾個關鍵問題對高職院校有致命的影響：1.借貸規模要適度；2.借貸銀行要相對分散；3.借期不能過于集中；4.與銀行建立戰略伙伴合作關系。做到做好以上幾條后，只要銀校合作關系密切，到期付息和及時轉貸，則高職院校仍不失為銀行一個比較可靠的合作伙伴。這樣，在國家宏觀金融政策相對穩定的情況下，高職院校在與銀行的合作上就不會帶來資金方面的風險，實現安全運行的目標。

（二）實施三級審核，控制環節風險

這是指在財務管理內部控制中，對每一筆經濟事項均實行部門審核、財務復核、最高管理者審批的三級審核制度。這樣可以減少財務管理中的漏洞，確保高職院校財產物資的安全、完整及其經濟活動的正常進行。

1.財產購進、領用、報廢、處理的三級審核，避免管理粗放，造成財產物資的短缺與流失以及不良資產的產生，對盤活高職院校存量資產也有一定的作用。

2.貨幣資金支付中的三級審核，避免審批權限不明確，造成多頭審批的混亂現象。審批過程中要嚴加調控，堅持先經營、后消費；先重點、后一般的原則，力爭把有限的資金用足、用好、用活。

3.現金管理中的三級審核，避免財務人員的職務犯罪，增加現金管理中的透明度。第一級審查，由出納員自己進行現金盤點，做到日清月結；第二級審查是由財務負責人進行不定期監盤；第三級審查是由高職院校組織人員進行不定期監盤，監盤程序與第二級審查相同，以確保現金管理的安全。

4.記賬憑證中的三級審核，避免記賬憑證輸入錯誤，造成會計信息失真。第一級審核是記賬憑證錄入人員的自我審核。一般是在記賬憑證未打印出來之前進行，審核的項目有原始單據的正確、合法、完整和記賬憑證編制的正確性，如記賬憑證中摘要的完整性、會計科目的適用性、金額的正確性等。第二級審核是財務部主管會計進行詳細審核，主要包括審查記賬憑證摘要是否準確、會計科目的運用是否正確、記賬金額是否正確、原始單據是否有錯漏等。第三級審核是財務部門負責人進行重點審核。當記賬憑證打印后，財務負責人做最后的審核。這次審核主要是對那些容易發生錯誤的會計業務進行重點審核。

（三）重視現金流量的管理，高效、合理地使用資金

大多數高職院校的事業經費都比較緊張，要想讓有限的資金發揮更大的效益，加強對現金的管理就顯得尤為重要。財務管理人員應做好以下幾方面的工作：

1.加強財務的預測、計劃功能，準確地預計現金的收、支、余。預測和計劃是超前思考的過程，其結果并非僅僅是一個資金收支余量的數字，還包括對未來各種可能前景的認識和思考。準確的預測還會給高職院校帶來利用各種機會的額外收益。

2.根據重要性原則，加強資金收支的管理。對重大項目、重要工作應給予資金與政策上的支持，對非重要項目、工作的資金安排上應盡量暫時不付或緩付。

3.建立現金余額預警制度。根據高職院校歷年事業發展的經驗數據，財務部門應提出現金的最低存量。現金余額到了最低臨界點時，財務部門應及時上報領導，提出解決辦法和建議。幫助高職院校緩解暫時遇到的財務困難。

（四）強化預算的剛性管理，嚴格控制和規范開支

高職院校預算是學校年度內要完成的事業計劃和工作任務的貨幣表現，是學校日常組織收入可控制支出的依據。強化預算管理要做到：1.要把部門預算和校內綜合預算合二為一，部門預算就是學校每年執行的預算；2.推行校內部門預算，細化預算編制單位，對學校所屬各部門按要求編制預算，編制方法方面，要試行和推廣“零基預算”法，克服學校預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況；3.實行預算經費定員、定額管理，無論是人員經費還是一般公用經費均按定員、定額來測算，對專項經費實行滾動預算，建立預算項目庫；4.完善預算的調整制度，從調整時間、方法、程序等方面作出相應的規定；5.建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，優化資金的支出結構和確保資金正確使用，提高資金的使用效益，使預算更趨公平、合理、透明。

（五）加強內部控制，充分降低風險

高職院校內部控制制度是為了控制學校內部的一切經濟業務，使之能嚴格按照計劃規定的預期目標進行，以保證學校計劃任務的完成，最直接的目標是防止差錯和舞弊行為。在制定內部控制制度中，要把握三個方面：1.以預防控制為主，事后控制為輔，防止學校的管理發生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等。2.注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序，特別是對外投資、物資設備采購、基建項目招投標、學生招生及收費等。3.注重責任牽制，在機構設置與崗位分工時，一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍，并要規定追究、查處責任的措施與獎懲辦法。