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銀行風(fēng)險分析報告范文1

關(guān)鍵詞：國家風(fēng)險；信用風(fēng)險；評級；統(tǒng)計模型；資產(chǎn)定價模型

中圖分類號：F830文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006－3544（2008）04－0019－04

隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，國際債務(wù)、海外投資快速增長，資本流動加快和金融危機(jī)突發(fā)（墨西哥、亞洲、南美的金融危機(jī)），大家對國家風(fēng)險及其變遷有了更深刻全面的認(rèn)識。 本文通過介紹國家風(fēng)險的定義及全球主要的研究方法， 深入比較分析不同技術(shù)方法的差異，從而為我國的國家風(fēng)險研究提供參考。

一、國家風(fēng)險的定義

國家風(fēng)險，也稱為風(fēng)險、國別風(fēng)險，是一種宏觀性風(fēng)險和綜合性風(fēng)險， 其定義根據(jù)研究目的及實務(wù)需要而不同和不斷演變。 克拉森斯和恩布里奇（Claessens和Embrechts，2003）認(rèn)為國家風(fēng)險包括風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、債務(wù)人集體風(fēng)險。標(biāo)普（S&P）認(rèn)為， 風(fēng)險是國家及時采取行動以直接或間接影響債務(wù)人履行其義務(wù)的能力 [1] 。穆迪（Moodys）認(rèn)為， 評級并不是對政府信用的直接評估，而是對公共部門和私人部門債務(wù)償還能力的綜合評價 [2] 。經(jīng)濟(jì)學(xué)家情報中心（EIU）認(rèn)為國家風(fēng)險是對債務(wù)風(fēng)險、 流動性風(fēng)險和銀行部門風(fēng)險的綜合度量，可進(jìn)行不同國家及歷史的比較。目前，國家風(fēng)險的通行定義尚未形成。

二、主要研究方法

（一）定性描述

主要采用分析報告的形式，有兩類：一是非固定格式的報告，分析內(nèi)容和重點隨國家情況、風(fēng)險分析需要而變化；二是結(jié)構(gòu)化分析報告，具有標(biāo)準(zhǔn)格式 [3] 。 BMI的國家風(fēng)險分析報告就是通過SWOT分析、風(fēng)險評級、重點問題描述，得出對政治前景、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、特別事項、商業(yè)環(huán)境的綜合分析與評價，最終得到國家風(fēng)險的核心結(jié)論。中國出口信用保險公司在對各國進(jìn)行風(fēng)險評級（共分9個等級）的同時，采用結(jié)構(gòu)式報告對全球190個國家進(jìn)行了風(fēng)險定性描述，包括國家基本信息、政治狀況、經(jīng)濟(jì)形勢、投資狀況、雙邊關(guān)系、總體風(fēng)險評估六個部分 [4] 。

（二）打分卡

打分卡以專家經(jīng)驗判斷為基礎(chǔ)， 通過確定每個風(fēng)險因素的權(quán)重、等級值，求出風(fēng)險因素得分，加總得到綜合風(fēng)險得分，對應(yīng)得到國家風(fēng)險等級。該方法是國家風(fēng)險評級的主流方法， 但不同機(jī)構(gòu)的評價內(nèi)容及指標(biāo)選取原則有較大差異。標(biāo)普分析政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)增長前景、財政彈性、貨幣穩(wěn)定性等9個方面；穆迪分析定性因素、經(jīng)濟(jì)基本面和外債3個方面；環(huán)球透視分析政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、法律風(fēng)險、稅收風(fēng)險、管理風(fēng)險、安全風(fēng)險6個方面；法國的Coface分析經(jīng)濟(jì)增長、外幣流動性風(fēng)險、外債水平、銀行部門的脆弱性等7個方面。EIU由分析貨幣風(fēng)險、 債務(wù)風(fēng)險、 銀行部門風(fēng)險等6項內(nèi)容簡化為普通風(fēng)險（Generic Risks）和特定國家風(fēng)險兩項內(nèi)容，同時用13類共77個定量和定性指標(biāo)對經(jīng)合組織與歐盟國家、新興市場國家進(jìn)行風(fēng)險評價。日本國際金融中心（JCIF）通過對經(jīng)濟(jì)、政治、社會因素、市場化、數(shù)據(jù)真實度進(jìn)行五級評價，得出了國家風(fēng)險度量。宣國良等（1997）運(yùn)用層次分析法，建立了包括政治社會風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險在內(nèi)的34個指標(biāo)的國家風(fēng)險評價體系。

（三）統(tǒng)計模型

1．線性回歸模型

其中，Y是量化后的國家評級，xi是解釋變量，a0是截距，ai是解釋變量的參數(shù)，?著是隨機(jī)誤差，j是變量的個數(shù)。

坎托和帕克（Cantor和Packer，1995）利用49個國家的橫截面數(shù)據(jù)， 使用了8個宏觀經(jīng)濟(jì)變量回歸擬合了標(biāo)普和穆迪風(fēng)險評級 [5] ，該模型擬合精度在90%以上。 朱特勒和麥卡錫（Jüttner和McCarthy，1999）增加5個變量形成了具有13個備選變量的模型 [6] 。他們對全部市場和新興市場、亞洲金融危機(jī)前后的國家風(fēng)險分別進(jìn)行了實證研究， 通過模型的變量篩選，形成多個模型，并認(rèn)為：新模型對歷史現(xiàn)象具有更高的解釋力； 全部市場和新興市場國家風(fēng)險特性解釋變量差別較大； 危機(jī)前后模型選擇的解釋變量差異較大。穆迪的Mahoney（2003）和Martinez-Alas、Levey等（2004）采用GDP、債務(wù)、出口、政府效率等指標(biāo)，分別對政府發(fā)行的本幣/外幣債券的評級結(jié)果進(jìn)行了模型研究， 其擬合優(yōu)度分別為87%、91%。Alexe和Hammer（2003）利用標(biāo)普的評級，使用GDP、匯率等12個變量進(jìn)行回歸擬合，模型的擬合度為88.6%。

2． Logit回歸模型

Lee（1991）、Balkan（1992）、Marashaden（1997）、Aylward和Thorne（1998）等運(yùn)用Logit模型對債務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了實證研究。張金水等（2005）采用實際GDP增長率、外債、匯率等4個指標(biāo)，并運(yùn)用非線性變量的Logit模型對國家風(fēng)險進(jìn)行了研究。

3． 多元判別模型

Frank和Chine（1971），運(yùn)用多元線性判別模型對1960~1968年間23個國家發(fā)生的13次債務(wù)重組事件進(jìn)行了考察，發(fā)現(xiàn)償債率、進(jìn)口與國際儲備比率、分期付款與債務(wù)比率是三個最具統(tǒng)計意義的指標(biāo)。Citron和Nickelsburg（1987）將隨機(jī)的政治因素納入模型之中完善了模型。

4．其他模型

Roman Kr?ussl（2001）將債券利差、短期流動性指標(biāo)作為自變量， 風(fēng)險評級結(jié)果作為因變量， 運(yùn)用VAR模型回歸擬合了國家風(fēng)險。此外，有運(yùn)用Probit模型、Tobit模型、時間序列模型等技術(shù)方法開展國家風(fēng)險的研究。

（四）資產(chǎn)定價模型（CAPM）

通過計量公開市場上不同國家資本的回報水平，利用CAPM模型可以衡量國家風(fēng)險，公式如下：

ERi，t=?茁i，w ERw，t

其中，ERi，t是國家的資本回報率的期望值，?茁i，w 是在全球資本下國家i的風(fēng)險回報系數(shù)，ERw，t是全球的資本回報率的期望值。

通過界定一個國家的長期政府債券收益率作為無風(fēng)險回報率， 可以衡量不同國家的風(fēng)險溢價。標(biāo)普、國際金融協(xié)會的S&P/IFCG（Global）指數(shù)、摩根斯坦利國際資本公司的MSCI指數(shù)、J. P. 摩根的EMBI均可作為分析投資回報的參數(shù)。同時，標(biāo)普提供的標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)反映各國市場指數(shù)與世界市場指數(shù)波動性。

CAPM對于發(fā)達(dá)國家市場的擬合度較高， 但對于新興市場的擬合與實際卻存在較大差異，因此很多學(xué)者提出了新的模型。Mariscal和Lee（1993）提出了差額模型，也稱為Goldman model，即增加了反映該國國債和美國國債收益差額的變量， 方程如下：

由于上式存在將債券的風(fēng)險成本直接用于資本的情況。因此Damodaran（1999）提出了新方程：

同時，Ibbotson Associates（1999）也提出了Ibbotson貝葉斯模型，即在全球CAPM模型的基礎(chǔ)上，增加了一個系數(shù)（是回歸模型截距的一半）。

此外，Hauptman和Natella（1997）提出了CSFB模型，即Eri，t=r ft + ?茁i，us ｛Erus，t-r fus，t×Ai ｝Ki

其中，回報率期望值、 ?茁 值概念同前，Ai是當(dāng)?shù)厥袌雠c美國市場的變異系數(shù)之比；Ki是調(diào)整系數(shù)，設(shè)為0.6。

厄爾布等（1996）提出了Erb-Harvey-Viskanta模型，公式如下：

Ri，t=a0+a1Log（RRi，t-1）+?著i，t

其中，Ri，t是國家i的資本半年回報率，Log（RRi，t-1）是國家i信用等級的自然對數(shù)。

由此，對于發(fā)達(dá)國家和流動性較強(qiáng)的市場，CAPM和多因素模型均有良好的表現(xiàn)， 而對于新興市場，則要根據(jù)其流動性是否與國際市場接軌，來判斷模型的適用性， 同時還要考慮國家風(fēng)險的期限結(jié)構(gòu)及市場成本。

三、差異比較分析

由于國家風(fēng)險的研究方法有較大差異， 因此本文對其不同的特性內(nèi)容進(jìn)行深入探討。

（一）定義尚未統(tǒng)一

如前所述， 國家風(fēng)險概念的內(nèi)涵與外延有較大差異。 對國家風(fēng)險概念認(rèn)識差異產(chǎn)生的主要原因在于： 國家風(fēng)險概念尚缺乏穩(wěn)固的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)； 國家風(fēng)險的外部性導(dǎo)致其研究范圍的寬泛和復(fù)雜； 目標(biāo)導(dǎo)向的研究需求導(dǎo)致研究內(nèi)容差異加大； 全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使國家風(fēng)險的新內(nèi)容不斷顯現(xiàn)。

（二）原理方法差別很大

定性研究對于風(fēng)險的描述比較全面， 但無法進(jìn)行統(tǒng)一的風(fēng)險比較。打分卡方法，計量便捷有效，但主觀性較強(qiáng)，打分缺乏一致性，難以實現(xiàn)對國家風(fēng)險的一致衡量（見表1）。模型技術(shù)與打分卡技術(shù)相比，能更為準(zhǔn)確計量風(fēng)險值， 但由于其是建立在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的， 因此對歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要求較高，且該方法是一種后向（Backward Looking）的模型，因此對國家風(fēng)險的最新變化無法及時反映。 模型研究國家風(fēng)險目前還處于驗證階段， 且僅主要計量公開市場風(fēng)險的回報， 同時對危機(jī)的預(yù)測還存在結(jié)構(gòu)斷裂等問題。

（三）信息渠道多樣且交叉

國家風(fēng)險研究的信息來源主要包括原始信息、處理后的信息和評價結(jié)果信息。 原始信息主要包括政府部門、 公開市場和信息服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的大量統(tǒng)計數(shù)據(jù)；處理后的信息主要包括國際政治經(jīng)濟(jì)組織，如國際貨幣基金組織（IMF）、世界銀行（World Bank）、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）、聯(lián)合國（UN）等多家機(jī)構(gòu)提供的匯總的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)和預(yù)測數(shù)據(jù)。 評價結(jié)果信息主要是指全球各個信用評級機(jī)構(gòu)、 出口信用保險公司、咨詢機(jī)構(gòu)、投資銀行和商業(yè)銀行提供的國家風(fēng)險分析報告和評級結(jié)果。 這些信息來源具有以下特點：國家風(fēng)險數(shù)據(jù)信息來源廣泛、渠道多樣；數(shù)據(jù)相互之間有雷同、交叉和修正；各國經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑和方式有差異； 數(shù)據(jù)的有效性很難判別，及時性存在較大差異。正是由于這些信息具有以上特點， 直接決定了不同機(jī)構(gòu)的評價結(jié)論非常接近。

（四）研究目的各有側(cè)重

雖然各類機(jī)構(gòu)開展國家風(fēng)險分析的主要目的都是通過風(fēng)險識別和計量，以決定采取回避、分散、轉(zhuǎn)移、控制、自留等手段來管理國家風(fēng)險，并獲得符合風(fēng)險偏好的回報，但是因需求不同，國家風(fēng)險的研究目的存在較大差異。如標(biāo)普、穆迪等國際評級機(jī)構(gòu)的評級主要為跨國投資和國際債務(wù)選擇提供依據(jù)； 各國的出口信用保險公司的國家風(fēng)險評級主要為出口信用保險提供制定費率的依據(jù)； 商業(yè)銀行的國家風(fēng)險評級主要為金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險控制和銀行監(jiān)管部門的風(fēng)險監(jiān)控提供支撐服務(wù)等等。

（五）評價結(jié)果近似一致

不同評級機(jī)構(gòu)和組織對國家風(fēng)險評價所用數(shù)據(jù)的來源基本相同或近似，存在交叉引用的情況，并且在評價分析時交流形成相近的觀點和看法，因此不同方法、不同機(jī)構(gòu)、不同目的、內(nèi)部和外部的國家風(fēng)險評價，存在較高的一致性。如穆迪研究認(rèn)為打分卡和回歸擬合模型評級結(jié)果的一致性在90%以上；厄爾布等（1995）發(fā)現(xiàn)標(biāo)普、穆迪與機(jī)構(gòu)投資者風(fēng)險度量一致性為95%， 與ICRG的一致性為90%；BIS認(rèn)為進(jìn)出口銀行與評級機(jī)構(gòu)的評價結(jié)果一致性很高。Claessens和Embrechts（2003）認(rèn)為穆迪、標(biāo)普和一家國際銀行的評級一致性分別為94%、93%。

四、結(jié)論

綜上，由于目前國家風(fēng)險的研究主要是需求驅(qū)動的，因此研究目的不同，導(dǎo)致對于國家風(fēng)險的概念認(rèn)識不統(tǒng)一，技術(shù)方法也存在差異，但是由于數(shù)據(jù)來源交叉、雷同，因此風(fēng)險評價的結(jié)果卻具有高度一致性（反映出國家風(fēng)險核心內(nèi)容和風(fēng)險特征的內(nèi)在一致性）。鑒于此，我國的國家風(fēng)險分析，只有充分利用國際研究最新成果，有效發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢，在不斷規(guī)范國家風(fēng)險的基本概念，夯實經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)，分析國家風(fēng)險因素間內(nèi)在的、多維的、互為因果的相關(guān)性基礎(chǔ)上，長期關(guān)注和研究國家風(fēng)險格局、內(nèi)涵的變遷，并盡快建立一套完整的國家風(fēng)險信息庫， 才能為我國順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化潮流、 參與國際競爭并規(guī)避風(fēng)險提供強(qiáng)有力的支撐。

參考文獻(xiàn)：

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銀行風(fēng)險分析報告范文2

（神華新疆能源有限責(zé)任公司內(nèi)控審計部，新疆烏魯木齊830027）

摘　要：本文分別從財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險源辨識、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價、制定風(fēng)險管控標(biāo)準(zhǔn)和措施、確定關(guān)鍵風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)、組織評價及持續(xù)改進(jìn)等方面，簡要介紹了如何開展財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險評估與管控。

關(guān)鍵詞 ：財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險評估管控

中圖分類號：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0165-03

收稿日期：2015-06-12

作者簡介：金環(huán)（1973-），女，山東省平度市人，業(yè)務(wù)主管，研究方向：企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理。

財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險管控貫穿于公司的會計核算、財務(wù)報告、資金管理、資產(chǎn)財務(wù)管理、成本費用管理、擔(dān)保管理等財務(wù)相關(guān)的各項工作，是實現(xiàn)財務(wù)管理全過程真實性、合法性、效益性的有效手段。加強(qiáng)財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險評估與管控對公司管理而言就顯得尤為重要，下面就如何開展風(fēng)險評估與控管進(jìn)行重點闡述。

一、相關(guān)定義

1.風(fēng)險評估

風(fēng)險評估由風(fēng)險源辨識、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價三個步驟構(gòu)成，其中：

風(fēng)險源辨識是通過辨識財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險源、影響范圍、事件及其原因潛在的后果等，形成財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險事件庫。

風(fēng)險分析是根據(jù)獲得的信息數(shù)據(jù)和資源，采用定性的、定量的、定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行分析。

風(fēng)險評價是將風(fēng)險分析的結(jié)果與公司財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險控制策略、控制標(biāo)準(zhǔn)/措施比較，或者在各種風(fēng)險的分析結(jié)果之間進(jìn)行比較，確定風(fēng)險等級，作為制定風(fēng)險應(yīng)對策略的重要依據(jù)。

二、財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險評估

（一）風(fēng)險源辨識

（1）收集風(fēng)險資料

由公司財務(wù)領(lǐng)域的主責(zé)部門即財務(wù)部牽頭收集本業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險資料，包括公司年度經(jīng)營計劃、行業(yè)資料、行業(yè)分析報告、行業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)等。

（2）辨識風(fēng)險源

由公司財務(wù)部門根據(jù)公司風(fēng)險評估計劃安排，組織本部門及相關(guān)管理人員、業(yè)務(wù)骨干通過專題研討會或其他風(fēng)險源辨識方法，基于已收集的風(fēng)險資料，辨識可能影響財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險源。

由于各公司經(jīng)營活動范圍的不同，財務(wù)領(lǐng)域的涉及業(yè)務(wù)范圍也不盡相同，從大的方面來說，可能包括會計核算與管理，稅務(wù)管理，資金管理，資產(chǎn)財務(wù)管理、收入、成本與費用管理、擔(dān)保管理等等。而每個方面里又會涉及到多個具體的環(huán)節(jié)，如資金管理中又會涉及資金管理制度、資金賬戶管理、資金支付、銀行賬戶管理、現(xiàn)金日常管理、票據(jù)管理等，各環(huán)節(jié)中又會涉及到不同的風(fēng)險源。

結(jié)合某家煤炭公司的經(jīng)營活動范圍，財務(wù)領(lǐng)域涉及到會計核算與管理、稅務(wù)管理、資金管理等七項內(nèi)容，86個風(fēng)險源。其中核算與會計管理制度涉及21個風(fēng)險源；預(yù)算管理涉及7個風(fēng)險源；稅務(wù)管理涉及5個風(fēng)險源；資金管理涉及13個風(fēng)險源；資產(chǎn)財務(wù)管理涉及24個風(fēng)險源；收入、成本與費用管理涉及10個風(fēng)險源；擔(dān)保管理涉及6個風(fēng)險源。

（3）建立風(fēng)險事件庫

風(fēng)險事件是風(fēng)險的具體表現(xiàn)，只有當(dāng)風(fēng)險事件發(fā)生，才能使?jié)撛诘奈ｋU轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實的損失。公司財務(wù)部門針對已辨識出的風(fēng)險源，結(jié)合收集到的本行業(yè)財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險事件，建立了《風(fēng)險事件庫》，包括共226項風(fēng)險事件，以及風(fēng)險產(chǎn)生的原因及造成的影響。如稅務(wù)管理中稅務(wù)籌劃風(fēng)險事件：稅收籌劃不合理，未能實現(xiàn)最優(yōu)稅務(wù)成本，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失、缺少針對稅務(wù)政策變化等對公司財務(wù)狀況有影響事項的分析評價工作，可能導(dǎo)致財務(wù)分析評估不足；關(guān)鍵崗位管理風(fēng)險事件：資金管理人員和加遠(yuǎn)礦區(qū)財務(wù)崗位未定期輪換、未建立強(qiáng)制休假制度對無法進(jìn)行輪崗情況進(jìn)行補(bǔ)償控制。

風(fēng)險事件庫的建立對今后公司有效的進(jìn)行財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險管控提供了重要依據(jù)。

（二）風(fēng)險分析

在對公司財務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險分析時，要考慮導(dǎo)致公司風(fēng)險產(chǎn)生的原因和風(fēng)險源、風(fēng)險事件發(fā)生的可能性、風(fēng)險發(fā)生對公司可能造成的影響。在風(fēng)險分析中，應(yīng)考慮公司的風(fēng)險承受度，并適時與公司管理層進(jìn)行溝通。具體程序：

（1）開展風(fēng)險分析工作

風(fēng)險評估主要通過問卷調(diào)查法、專題研討會法等方式開展財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險分析工作。

（2）確定風(fēng)險分析方法

一般可采用定性和定量相結(jié)合的方法，定性分析，主要是運(yùn)用流程分析法、問卷調(diào)查法、專題研討法、專家咨詢法等，對照風(fēng)險評分標(biāo)準(zhǔn)來評價風(fēng)險的重要程度。定量分析，可以通過事件樹分析、失效模式與影響分析等估計出風(fēng)險后果及其姓可能性的實際數(shù)值，并產(chǎn)生風(fēng)險等級的數(shù)值。計算公式為：

風(fēng)險等級的數(shù)值＝風(fēng)險發(fā)生的可能性評分*風(fēng)險影響程度評分

（3）分析風(fēng)險發(fā)生可能性

指假定不采取任何措施去影響經(jīng)營管理進(jìn)程的情況下，對風(fēng)險發(fā)生的概率大小或者頻繁程度進(jìn)行分析，依據(jù)下面評分標(biāo)準(zhǔn)，可能性可細(xì)分為低、中、高等3個等級。

風(fēng)險發(fā)生可能性評分標(biāo)準(zhǔn)：一般情況下不會發(fā)生或極少情況下才發(fā)生（如今后5-10年內(nèi)可能發(fā)生1次），就定為低風(fēng)險；某些情況下發(fā)生（今后2-5年內(nèi)可能發(fā)生1次），就定為中等風(fēng)險；較多情況下發(fā)生（今后1年內(nèi)可能發(fā)生1次），就定為高風(fēng)險。

（4）分析風(fēng)險影響程度

主要針對風(fēng)險對目標(biāo)實現(xiàn)的負(fù)面影響程度進(jìn)行分析。通過假設(shè)特定事件、情況或環(huán)境已經(jīng)出現(xiàn)，確定某個風(fēng)險事件可能會產(chǎn)生的影響程度。依據(jù)以下評分標(biāo)準(zhǔn)，影響程度可細(xì)分為低、中、高等3個等級。

（5）形成風(fēng)險分析結(jié)果

風(fēng)險分析工作完成后，形成對財務(wù)領(lǐng)域各項風(fēng)險分析結(jié)果的一致意見，作為確定風(fēng)險等級、制定風(fēng)險應(yīng)對策略的依據(jù)。

（三）風(fēng)險評價

通過財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險分析，評估風(fēng)險對公司實現(xiàn)目標(biāo)的影響程度，公司便可根據(jù)風(fēng)險評價結(jié)果制定防范風(fēng)險的應(yīng)對策略。一是確定風(fēng)險應(yīng)對策略。包括某個風(fēng)險是否需要應(yīng)對、風(fēng)險應(yīng)對優(yōu)先次序、是否應(yīng)開展某項應(yīng)對活動、應(yīng)采取哪種途徑進(jìn)行應(yīng)對等。二是公司財務(wù)部根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，繪制風(fēng)險應(yīng)對示意圖。

三、財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險管控

風(fēng)險評估完成后，公司財務(wù)部根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度，選擇風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補(bǔ)償、風(fēng)險控制等適合的風(fēng)險管控策略。

（一）控制標(biāo)準(zhǔn)與措施

1.控制標(biāo)準(zhǔn)、控制措施的基本內(nèi)容

控制標(biāo)準(zhǔn)是財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險管理的規(guī)范和指南，是在充分考慮公司對財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險承受度和風(fēng)險偏好，以及法律、法規(guī)和其他方面要求的基礎(chǔ)上形成的。從人員、技術(shù)、環(huán)境、管理和制度五個方面來提煉確定，通過具體的預(yù)控措施、可量化的風(fēng)險指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)。

控制措施是對控制標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步細(xì)化，詳細(xì)闡述了財務(wù)領(lǐng)域管理過程中的每一個重要的風(fēng)險管控步驟如何操作，為各級崗位開展風(fēng)險管理提供具有指導(dǎo)性、操作性的依據(jù)，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、績效考評控制等。通過制定控制措施，明確管理職責(zé)，使每個業(yè)務(wù)人員明白自己應(yīng)該如何執(zhí)行和操作。

如公司財務(wù)部基建科會計風(fēng)險管控職責(zé)會涉及到往來賬務(wù)管理、資金支付、在建工程入賬的會計處理、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會計處理、存貨（甲供材）出入庫會計處理、在建工程差值評估與會計處理等。每項管控職責(zé)中還要具體到執(zhí)行操作程序，如在資金支付中，執(zhí)行操作是“根據(jù)完整和工程驗收資料編制《基建辦付款聯(lián)簽表》，裂本期工程完成金額，現(xiàn)金預(yù)算金額，支付審批金額，以及借款、預(yù)付款、材料款、電費、保證金等需從施工方扣除的金額，并計算出實際應(yīng)支付金額并簽字確認(rèn)；然后編制內(nèi)部銀行賬戶付款會計憑證”

3.制定控制標(biāo)準(zhǔn)與措施的程序

（1）制定控制標(biāo)準(zhǔn)

公司財務(wù)部根據(jù)財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險評估結(jié)果及風(fēng)險應(yīng)對策略，將較抽象的風(fēng)險源從人員、技術(shù)、環(huán)境、管理和制度五個方面進(jìn)行提煉，形成具體管理對象。充分考慮源公司對風(fēng)險承受度和風(fēng)險偏好，以及國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、規(guī)章制度、集團(tuán)及公司內(nèi)部制度的基礎(chǔ)上，制定針對財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險的控制標(biāo)準(zhǔn)。如在資金管理方面，公司財務(wù)應(yīng)制（修）訂資金收付、銀行賬戶管理、票據(jù)管理、現(xiàn)金管理等相關(guān)管理制度，傳達(dá)集團(tuán)公司的相關(guān)制度，明確資金收付、銀行賬戶管理、票據(jù)管理、現(xiàn)金管理等管理辦法、工作程序。

（2）制定控制措施

公司財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域控制標(biāo)準(zhǔn)，對業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程進(jìn)行梳理，厘清相關(guān)管理職責(zé)劃分，詳細(xì)描述業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理過程中的每一步驟如何操作，形成業(yè)務(wù)領(lǐng)域控制措施，為各級崗位開展風(fēng)險管理提供具有指導(dǎo)性、操作性的依據(jù)。如：銀行賬戶管理控制措施，公司財務(wù)部資金科每年不定期通過財務(wù)檢查工作對全公司范圍內(nèi)銀行賬戶進(jìn)行檢查，對全公司范圍的銀行賬戶情況進(jìn)行統(tǒng)計，并對公司所有銀行賬戶的性質(zhì)，銀行賬戶未達(dá)賬項，是否與銀行簽訂補(bǔ)充協(xié)議，賬戶用途等是否合規(guī)，賬戶是否進(jìn)入賬套，是否經(jīng)過批準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)行文字記載，是否存在資金挪用，是否存在“小金庫”等情況進(jìn)行檢查，并形成書面報告。

（二）建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)/閾值

1.確定關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)

是財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險變化情況并可定期監(jiān)控的統(tǒng)計指標(biāo)。關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)可用于監(jiān)測可能造成損失事件的各項風(fēng)險及控制措施，并作為反映風(fēng)險變化情況的早期預(yù)警指標(biāo)（公司管理層可據(jù)此迅速采取措施）。具體指標(biāo)可能包括：固定資產(chǎn)盤點差異率、材料配件盤點差異率、煤炭盤點差異率、七項費用預(yù)算實際完成率、發(fā)現(xiàn)賬外資金金額、資金錯誤支付率、預(yù)付工程款借款賬期、預(yù)付賬款賬期、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)會計處理及時性、壞賬率、現(xiàn)金預(yù)算完成金額占比等。

同時，對關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計，包括名稱、說明、監(jiān)控部門、監(jiān)控頻率、計算公式、指標(biāo)數(shù)據(jù)來源等。例如七項費用預(yù)算實際完成率，該指標(biāo)是反映七項費用預(yù)算與實際執(zhí)行之間的偏差，主要是用來檢查財務(wù)資產(chǎn)部費用辦科長是否定期進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計，若達(dá)到預(yù)警級別，是否進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)警措施。計算公式是七項費用實際完成金額/七項費用預(yù)算金額*100%，預(yù)警頻率是每月一次。

2.確定關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)的閾值

關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)確定后，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析、管理目標(biāo)以及風(fēng)險偏好和承受度等，確定每一個指標(biāo)不同風(fēng)險狀態(tài)的臨界值，即閾值。根據(jù)風(fēng)險上升趨勢將指標(biāo)的閾值分為三級：輕度預(yù)警、中度預(yù)警和高度預(yù)警，其中：

1）輕度預(yù)警代表低風(fēng)險，表示該領(lǐng)域存在較輕的風(fēng)險，財務(wù)部應(yīng)知悉，并對該風(fēng)險保持關(guān)注。

2）中度預(yù)警代表中風(fēng)險，表示該領(lǐng)域存在一定的風(fēng)險，應(yīng)該引起財務(wù)部的重視。

3）高度預(yù)警代表高風(fēng)險，表示該領(lǐng)域面臨嚴(yán)重的風(fēng)險，應(yīng)該引起財務(wù)部的高度重視，并及時采取必要措施。

如上面所述七項費用預(yù)算實際完成率，根據(jù)綜合分析，確定了三個閾值，并將指標(biāo)按閾值分為三級，當(dāng)指標(biāo)≥90%為輕度預(yù)警，>100%≤105%是中度預(yù)警，>105%為高度預(yù)警。

（3）關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控

財務(wù)部對本部門的關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)預(yù)警頻率，定期統(tǒng)計分析相關(guān)關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)的數(shù)據(jù)。針對異常情況，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查，提出相應(yīng)的管理要求和應(yīng)對建議，并組織實施應(yīng)對措施。

四、組織評價與持續(xù)改進(jìn)，實現(xiàn)閉環(huán)管理，不斷提升財務(wù)管理質(zhì)量和水平

財務(wù)風(fēng)險評估與管控是一個周而復(fù)始的管理過程，需要通過組織評價分析、比較已實施的風(fēng)險管理方法、措施的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的契合程度來評判風(fēng)險管理方法、措施的科學(xué)性、適應(yīng)性和收益性，并根據(jù)檢查結(jié)果對風(fēng)險管理方法、措施進(jìn)行修正完善。

1.組織評價

全面評價與重點評價相結(jié)合。由于財務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域較多，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不同時期在公司經(jīng)濟(jì)活動中的重要程度也不盡相同，如公司存在大規(guī)模基建項目時，基本建設(shè)管理與核算就會面臨較多的風(fēng)險，就需要對其進(jìn)行高度關(guān)注，重點進(jìn)行管控和評價。因此在日常管控評價中必須遵循全面性和重要性相結(jié)合的原則，使得評價活動既能夠全面評價財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險控管情況，又能夠顧及重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域評價的充分性。

2.持續(xù)改進(jìn)

公司經(jīng)營活動的變化，經(jīng)營過程中所面臨的內(nèi)、外部因素可能會隨時間變化，從而導(dǎo)致風(fēng)險評估結(jié)果改變或失效，財務(wù)部應(yīng)定期開展風(fēng)險評估工作，并據(jù)此調(diào)整控制標(biāo)準(zhǔn)與措施、風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)/閥值。如公司銷售業(yè)務(wù)的變化，由原來集團(tuán)銷售公司統(tǒng)一管理變?yōu)楣咀孕泄芾恚斐射N售業(yè)務(wù)的核算變化，進(jìn)而產(chǎn)生新的風(fēng)險源，這就需要財務(wù)部針對該業(yè)務(wù)核算領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險評估，制定控制標(biāo)準(zhǔn)和措施。

銀行風(fēng)險分析報告范文3

關(guān)鍵詞：風(fēng)險意向；內(nèi)審；人民銀行

中圖分類號：17239.45　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1007-4392(2009)08-0066-02

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計下的內(nèi)部控制

傳統(tǒng)內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的測試遵循“控制風(fēng)險評價控制目的是否實現(xiàn)”的邏輯順序，首先著眼于實際的內(nèi)部控制，其次才是評估其風(fēng)險，考慮控制的目標(biāo)是否實現(xiàn)，最后再針對控制的薄弱環(huán)節(jié)提出加強(qiáng)控制的建議，并在后續(xù)審計中考察問題是否得以整改。這其實是一種事后的反饋，在確認(rèn)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)之后，提供信息以幫助管理層增強(qiáng)和完善內(nèi)部控制。這種審計方式無法根據(jù)組織目標(biāo)考察風(fēng)險，并根據(jù)不同程度的風(fēng)險加以適當(dāng)控制來管理風(fēng)險，將風(fēng)險控制在偏好范圍內(nèi)。

隨著現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的引入，內(nèi)部控制由強(qiáng)調(diào)事后的反饋控制轉(zhuǎn)變?yōu)楦N合內(nèi)部控制目標(biāo)的前饋以及同期控制。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計遵循的邏輯順序是“目標(biāo)風(fēng)險控制”，同時將根據(jù)組織的風(fēng)險評估，調(diào)整審計戰(zhàn)略，確定審計重點，緊密關(guān)注那些高風(fēng)險的領(lǐng)域，以提供更加相關(guān)、更加符合管理需求的準(zhǔn)確信息。另外，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計還通過內(nèi)部控制自我評估、風(fēng)險自我評估、內(nèi)部控制教育等方法幫助組織所有成員參與現(xiàn)代內(nèi)部控制的建設(shè)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@一過程可以概括成為：了解組織目標(biāo)制定，根據(jù)目標(biāo)來進(jìn)行風(fēng)險識別，對識別出的風(fēng)險進(jìn)行評估，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，判斷風(fēng)險高低，確定審計的重要方向，然后實施審計監(jiān)控，最后根據(jù)審計結(jié)果評估內(nèi)控過程的充分性和有效性，從而幫助組織建立、實施并完善內(nèi)部控制建設(shè)。

二、人民銀行引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

隨著國民經(jīng)濟(jì)和金融服務(wù)的快速發(fā)展，人民銀行所肩負(fù)的職責(zé)日益艱巨。同時，由于人民銀行業(yè)務(wù)和職責(zé)的特殊性和重要性，傳統(tǒng)的審計方式并不能完全適應(yīng)因風(fēng)險而異的環(huán)境，在人民銀行實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計已經(jīng)變得十分必要。

第一，人民銀行現(xiàn)行的內(nèi)部審計模式仍停留在遵照上級審計部門的工作安排和要求上，審計的目的還局限于“查錯防弊”。內(nèi)審部門一般主要采用詳細(xì)審計，或依賴于審計人員個人經(jīng)驗判斷的抽樣審計的方法。這種沒有重點的審計，不僅耗時耗力，反映出的問題過于瑣碎，還有可能遺漏一些關(guān)鍵的線索和問題，達(dá)不到真正的審計目的。

第二，在傳統(tǒng)的審計方式下，審計人員只需要關(guān)注被審計部門的內(nèi)部控制，在現(xiàn)有的內(nèi)控制度下進(jìn)行審計，并沒有對審計對象進(jìn)行深入的風(fēng)險分析。所以在審計過程中，不能把審計資源集中到風(fēng)險最高的領(lǐng)域，僅僅是對被審計單位的歷史業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行事后檢查。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計則更加關(guān)注被審計對象當(dāng)前所面臨的各種風(fēng)險和未來發(fā)展戰(zhàn)略，確保審計能夠觸及潛在的風(fēng)險點。更加注重與領(lǐng)導(dǎo)決策層進(jìn)行有效的溝通，使內(nèi)部審計報告更加有效、更容易接受。這樣。就可以將內(nèi)部控制策略與風(fēng)險評估有效地結(jié)合起來，使風(fēng)險得到有效的識別和控制，內(nèi)審工作也因此可以得到重視和發(fā)展。

第三，當(dāng)前人民銀行內(nèi)控的運(yùn)行由一線崗位和相關(guān)部門、相關(guān)崗位監(jiān)督制約這兩道監(jiān)控防線組成，如有監(jiān)控不到位的情況。還需要依賴內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督作為內(nèi)控機(jī)制中的第二三道防線，無形中使得內(nèi)審部門面臨更多的審計風(fēng)險，加大了其監(jiān)督壓力。

總的來說，風(fēng)險管理導(dǎo)向?qū)徲媽⒏鶕?jù)風(fēng)險評估調(diào)整審計戰(zhàn)略，確定審計重點，緊密關(guān)注人民銀行高風(fēng)險領(lǐng)域，向領(lǐng)導(dǎo)層提供更符合需求的信息，確定內(nèi)控制度有效性，從而完善人民銀行的內(nèi)控制度建設(shè)。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對人民銀行內(nèi)部控制評估的方法

(一)根據(jù)整個人民銀行年度戰(zhàn)略目標(biāo)識別風(fēng)險規(guī)劃年度審計工作

由于內(nèi)部審計資源有限，在一個會計期間內(nèi)，內(nèi)部審計活動不可能涵蓋所有的范圍，因此就需要選擇被審計對象，制定審計目標(biāo)與年度審計計劃。內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)整個行的年度戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃年度審計工作，并應(yīng)充分考慮行內(nèi)的規(guī)劃目標(biāo)和風(fēng)險。使內(nèi)部審計所選擇的對象更加針對人民銀行高風(fēng)險的領(lǐng)域，從而提供更相關(guān)、更有價值的服務(wù)。

(二)應(yīng)用標(biāo)桿比較法，評估人行的內(nèi)部控制

標(biāo)桿比較法是指通過對內(nèi)部控制框架的實際情況與本行業(yè)最佳實務(wù)進(jìn)行對比，從而做出客觀的判斷和評估。這種方法可以為內(nèi)審人員提供評估標(biāo)準(zhǔn)和完善內(nèi)部控制的指導(dǎo)，是一種效率高、效果好的方法。

借鑒到人民銀行的內(nèi)部控制評估，首先，我們可以先由內(nèi)審人員收集各地人行系統(tǒng)內(nèi)的審計信息、審計項目、分析報告等資料和數(shù)據(jù)，然后內(nèi)審小組根據(jù)這些資料和對所處人民銀行內(nèi)部實際情況的分析，編制能夠概括業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理的最佳實務(wù)報告或數(shù)據(jù)庫。第二，內(nèi)審人員了解本單位的內(nèi)部控制實際情況并將其與編制的最佳實務(wù)進(jìn)行對比，用定量或定性的方式評估內(nèi)部控制與最佳實務(wù)的差距。需要進(jìn)一步說明的是，最佳實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)列舉的越清晰，這一評估過程就越簡單。

(三)控制自我評估方法

人民銀行的內(nèi)部控制體制建立的責(zé)任在于人行的領(lǐng)導(dǎo)管理層，而實施內(nèi)部控制貫穿整個人民銀行運(yùn)作的過程，要求人行所有人員的參與。因此，內(nèi)部審計為內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)不能僅關(guān)注建立各種措施、規(guī)定，而更應(yīng)把重點放在“軟環(huán)境”的建立上，致力于讓所有成員理解、接納并積極執(zhí)行我們的內(nèi)部控制制度。控制自我評估方法充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計對內(nèi)部控制“軟環(huán)境”的關(guān)注，既能更好地為內(nèi)控制度提供咨詢評價，又能對單位所有人員進(jìn)行內(nèi)控教育，提高其對本行內(nèi)部控制制度的責(zé)任感。

具體實施過程中，我們可以先列舉出崗位、部門的各種風(fēng)險，然后采取調(diào)查問卷的形式下發(fā)內(nèi)控風(fēng)險自查表。讓不同崗位的人員直接參與進(jìn)來，這樣所識別和評估的風(fēng)險與實際情況更加吻合。這種方法可提高我們內(nèi)審工作的效率，更加強(qiáng)調(diào)員工的參與性，在有關(guān)人員參與到控制或風(fēng)險的評估過程中，使他們能夠更深層次理解自身的職責(zé)，同時也了解了其他崗位、部門的流程與職責(zé)，加強(qiáng)了崗位間、部門間的合作和互動。員工的參與使他們對檢查得出的結(jié)論形成認(rèn)同感，從而使本行內(nèi)部控制的運(yùn)行及改進(jìn)等到支持，也促進(jìn)員工更好地履行其職責(zé)。

四、意見及建議

(一)審計信息的公開

在應(yīng)用標(biāo)桿比較法評估編制最佳實務(wù)報告時，需要搜集整個人民銀行系統(tǒng)內(nèi)的各項內(nèi)控制度、操作程序、審計信息、審計報告、分析資料等等。如果能夠建立相應(yīng)的信息公開制度及平臺，使審計信息實現(xiàn)有效、全面地共享，就可以使編制的最佳實務(wù)報告更為真實、準(zhǔn)確，更具代表性，內(nèi)部控制的評估相應(yīng)更為精準(zhǔn)。

(二)提高內(nèi)審人員素質(zhì)

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊耄枰獙徲嬋藛T具備更高的知識和工作水平。審計人員應(yīng)了解人民銀行整體環(huán)境背景，熟識各個崗位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度，具備風(fēng)險識別和管理技能，擁有較強(qiáng)的職業(yè)敏銳性和判斷力。因此，應(yīng)該加大培訓(xùn)和學(xué)習(xí)力度，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

銀行風(fēng)險分析報告范文4

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 貸后管理

商業(yè)銀行貸款貸后管理作為信貸經(jīng)營部門的一項重要職責(zé)，是指對貸款發(fā)放直至揮手的貸款管理，是負(fù)責(zé)對貸款用途的監(jiān)督，掌握貸款客戶的動態(tài)信息，補(bǔ)充完善貸款檔案資料，落實還款來源，保全信貸資產(chǎn)，確保貸款本息回收的全過程。目前我國商業(yè)銀行的貸后管理水平偏低，管理手段較為落后，不良貸款率偏高，嚴(yán)重影響了我國商業(yè)銀行的競爭能力。對此，就必須在貸后管理的工作上不斷加強(qiáng)分析和探討，對提高我國商業(yè)銀行貸后管理水平和管理手段顯得十分必要。

1. 貸后管理工作存在的一些主要問題

貸后管理工作長期以來都處在一個薄弱的環(huán)節(jié)，“重放輕管”、“重貸前營銷輕貸后管理”的現(xiàn)象仍然很普遍，盡管這幾年來對貸后管理工作進(jìn)行了一定強(qiáng)化，成果也有一定的顯現(xiàn)，但與精細(xì)化管理要求還是有很遠(yuǎn)距離。從項目回訪和集中審計反映的問題來看，貸后管理過程中，對客戶及項目進(jìn)行跟蹤管理、擔(dān)保管理、風(fēng)險提示與預(yù)警、檔案管理及貸款收回等一系列的管理過程仍然存在不少問題。

1.1對貸后管理工作認(rèn)識不足。貸款發(fā)放后，個別領(lǐng)導(dǎo)和少數(shù)信貸從業(yè)人員對“資產(chǎn)質(zhì)量是業(yè)務(wù)經(jīng)營生命線”的認(rèn)識不夠，沒有真正把加強(qiáng)貸后管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量當(dāng)成是業(yè)務(wù)經(jīng)營的“生命工程”來抓，因而在實際工作中存在重存款業(yè)務(wù)，輕貸款管理；重貸款發(fā)放，輕貸款回收；重貸款市場拓展，輕貸款客戶維護(hù)監(jiān)管；重貸前調(diào)查、貸時審查，輕貸后管理等問題。導(dǎo)致貸后管理工作流于形式，貸后管理在貸款風(fēng)險控制中的重要作用發(fā)揮欠佳。

1.2貸后管理跟蹤監(jiān)控欠缺。貸款發(fā)放后，由于管戶經(jīng)理對客戶及項目的跟蹤監(jiān)控仍然欠缺或管理不到位的現(xiàn)象。

1.3資金支付監(jiān)管力度不夠。從集中審計發(fā)現(xiàn)，一些項目在資金支付方面仍存在監(jiān)管不力，沒有很好地按照銀監(jiān)會的“三個辦法一指引”的要求，對資金受托支付進(jìn)行監(jiān)管，表現(xiàn)為：貸款發(fā)放后，客戶將資金直接劃轉(zhuǎn)到他行的賬戶，無法監(jiān)管；審核支付的相關(guān)證明不齊全；關(guān)聯(lián)交易的支付對象不明確，等等。

2. 貸后管理工作的重要性與必要性

目前來看，銀行業(yè)最主要的盈利資產(chǎn)仍然是貸款，同時貸款也是風(fēng)險最大的資產(chǎn)之一，為了使風(fēng)險減少到最低限度并獲取最大盈利，必須要加強(qiáng)貸款發(fā)生后的管理。貸后管理是指從客戶實際使用商業(yè)銀行信用到該信貸業(yè)務(wù)完全終止前，信貸人員對可能影響信貸資產(chǎn)安全的有關(guān)因素進(jìn)行跟蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)警信號，并采取相應(yīng)措施的信貸管理過程，包括貸后檢查、風(fēng)險監(jiān)管與預(yù)警、貸款本息收回、貸款展期、借新還舊、不良貸款管理、信貸業(yè)務(wù)檔案管理等內(nèi)容，是信貸管理的一項基礎(chǔ)性工作和重要一環(huán)。為此，我們認(rèn)為各級行必須充分認(rèn)識到貸后管理是一項緊迫性、長期性、難巨性的工作，是我行相當(dāng)長一段時期內(nèi)信貸經(jīng)營管理工作的重中之重，更嚴(yán)重的是關(guān)系到我行生存與發(fā)展的大計。貸后管理不到位，就不能正確處理好發(fā)展與管理，競爭與安全的關(guān)系；貸后管理不到位，就不能在規(guī)避風(fēng)險的前提下追求利益最大化；貸后管理不到位，就不可能實現(xiàn)信貸的可持續(xù)發(fā)展。由此提倡每個信貸人員必須站在對銀行的歷史與未來、資產(chǎn)盈利與安全負(fù)責(zé)的高度來認(rèn)識貸后管理的重要性與必要性。

3. 強(qiáng)化貸后管理工作的幾點建議

3.1轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立嶄新的貸后管理理念。貸后管理是銀行全程監(jiān)控風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，是價值實現(xiàn)的關(guān)鍵階段，因此必須從思想觀念上轉(zhuǎn)變對貸后管理工作認(rèn)識的偏差。一是樹立起貸后管理和貸前決策同等重要的觀念，克服“重營銷，輕管理”、“重放輕管，重放輕收”的傾向，將貸后管理工作作為防范、化解信貸風(fēng)險的重要工作，予以高度重視，狠抓落實。對信貸檢查，既要對程序、過程檢查，更要注重對結(jié)果的審查，把貸后管理工作縱向推進(jìn)。二是樹立盡職管理觀念。加強(qiáng)信貸人員的職業(yè)道德品質(zhì)和敬業(yè)精神的培養(yǎng)，防范出現(xiàn)新的道德風(fēng)險，真正意識到貸款的監(jiān)督、檢查與管理是提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量的重要手段之一，也是對發(fā)放貸款所承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險的自我保護(hù)措施，信貸人員應(yīng)經(jīng)常深入借款人了解其經(jīng)營狀況和償債能力，做出經(jīng)營預(yù)測分析，使貸后盡職管理成為一項日常性的工作。三是樹立貸后動態(tài)的管理觀念。從市場角度看，市場瞬息萬變，企業(yè)此消彼長，經(jīng)營風(fēng)險增大，信貸人員必須及時了解關(guān)注借款人經(jīng)營管理情況，避免造成資金損失。為此，必須提高貸后管理工作的認(rèn)識，轉(zhuǎn)變思想觀念，將貸后管理做到實處，處理好貸款營銷和風(fēng)險防范之間的矛盾，加大貸款質(zhì)量考核指標(biāo)的比重，對貸后形成不良的要從嚴(yán)問責(zé)，以促進(jìn)貸后管理工作走上正軌，推動信貸業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。

3.2部門分工、人員落實，嚴(yán)格落實貸后管理責(zé)任。

3.2.1明確各支行（部）客戶部門的主要職責(zé)。客戶部門是貸后管理的具體實施部門，按戶配置專（兼）職客戶經(jīng)理，主要包括：客戶監(jiān)管及貸后檢查——監(jiān)管客戶資金帳戶往來，信貸資金使用用途等情況，客戶生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況，貸后跟蹤檢查，落實審批內(nèi)容，收集客戶公開信息并定期聯(lián)系客戶，擔(dān)保人及擔(dān)保物的監(jiān)管；風(fēng)險分類及日常管理——按照規(guī)定評測客戶信用等級，并及時進(jìn)行資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)警分類，維護(hù)貸后管理臺帳，整理、收集信貸客戶檔案，與有關(guān)部門制訂不良貸款資產(chǎn)重組方案并組織實施；風(fēng)險預(yù)警——做到發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信號及時提出處理建議并報告；定期報告——定期向支行行長和貸審會、審批行信貸部門、重點客戶信貸管理部門等部門匯報轄內(nèi)客戶貸后管理情況。

3.2.2明確二級分行信貸部門（風(fēng)險主管）的職責(zé)。二級分行信貸部門（風(fēng)險主管）對支行客戶部門貸后管理工作（包括客戶維護(hù)）負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)。主要包括：組織各支行客戶部門建立定期聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制，定期聯(lián)系客戶，收集客戶公開信息，并通報重點管理客戶的貸后管理方案并組織落實；通過信貸管理定位實時監(jiān)測重點管理客戶用信情況，并按照規(guī)定參加貸后檢查，會同有關(guān)部門制定重點管理客戶不良信貸資產(chǎn)處置方案，并組織實施；定期向貸審會或行長匯報重點管理客戶用信情況和風(fēng)險狀況；

3.2.3明確省分行信貸部門的主要職責(zé)。信貸管理部門是貸后管理的在線監(jiān)控部門，通過信貸管理系統(tǒng)監(jiān)測客戶風(fēng)險，檢查客戶部門貸后管理行為，并與客戶部門緊密合作，共同控制客戶信貸風(fēng)險，主要職責(zé)包括：通過信貸管理系統(tǒng)實時監(jiān)測客戶用信及客戶部門貸后管理情況；按照規(guī)定對客戶部門貸后管理情況實施現(xiàn)場檢查，經(jīng)主管行領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人同意，還可深入客戶進(jìn)行檢查，了解客戶風(fēng)險狀況；風(fēng)險分析和預(yù)警——定期對本級客戶部門重點管理客戶及其所處行業(yè)，本級行審批的信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險分析，并定期（每月或每季）向客戶部門發(fā)出風(fēng)險分析報告及相關(guān)信息，若發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)隨時匯報，及時提示并督促客戶部門限期處理，并向主管行領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人報告；定期向本行行長、貸審會匯報所監(jiān)測的經(jīng)營單位（客戶）貸后管理情況及客戶風(fēng)險狀況。

總而言之，貸后管理是授信業(yè)務(wù)的重點，貸款質(zhì)量的核心保障，同時也是一項艱苦細(xì)致的工作。我國的商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識貸后管理的意義，重視貸后管理工作，積極探索科學(xué)有效的貸后管理方法，以達(dá)到提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量和效益的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1] 《銀行信貸管理學(xué)》，中國金融出版社，2003年版，作者：江其務(wù).

[2] 《商業(yè)銀行信貸管理》，廣東經(jīng)濟(jì)出版社，2001年版，作者：婁祖勤.

[3] 《商業(yè)銀行信貸》，江西高校出版社，

銀行風(fēng)險分析報告范文5

一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的形成原因

（一）商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因

1.金融監(jiān)管模式不完善。市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)程中，仍存在不公平競爭、準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)不健全等現(xiàn)象，地方政府的本位主義，使得各地方金融機(jī)構(gòu)劇增，違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性相應(yīng)增大，而面對不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競爭行為，宏觀監(jiān)管僅停留在事后狀態(tài)，缺乏有效性，難以達(dá)到防范風(fēng)險的目的。

2.銀行會計管理體制改革相對滯后。一方面，銀行業(yè)的分級管理體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、支付保證、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計職能來達(dá)其目的；另一方面，與分級管理體制相適應(yīng)的會計處理系統(tǒng)實際上處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為篡改會計數(shù)據(jù)提供了便利；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計人員“本地化”現(xiàn)象普遍，使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險和損失。

3.外部監(jiān)督不夠。由于歷史原因，中國的社會性監(jiān)管力量對商業(yè)銀行的監(jiān)督力度還遠(yuǎn)未達(dá)到應(yīng)有的水平。一方面，中國獨立的資信評估和審計機(jī)構(gòu)還沒有發(fā)展起來，缺乏有效的對商業(yè)銀行外部審計、信用評級體制。另一方面，受長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響，社會公眾、媒體對商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績、風(fēng)險等問題關(guān)注與監(jiān)督甚少，使得商業(yè)銀行缺乏全面塑造良好形象的壓力。

4.外部經(jīng)濟(jì)犯罪活動猖獗。隨著中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速增長，隨之而來的各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動也有愈演愈烈趨勢。如騙取銀行貸款、外匯信用，支付結(jié)算中的票據(jù)詐騙等，不僅威脅商業(yè)銀行的資金安全，而且對商業(yè)銀行的聲譽(yù)造成不良影響，甚至破壞了正常的金融秩序。

（二）商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因

1.內(nèi)部控制制度不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整過程。雖然近些年中國銀行業(yè)對內(nèi)控制度建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理配置。從近年來一些重大問題和案件中內(nèi)部人員作案犯罪占有較大比例之現(xiàn)象來看，銀行內(nèi)部控制未形成一套“生產(chǎn)流水線式”的防范風(fēng)險程序，相互制約機(jī)制不健全，難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題和個別人的違規(guī)。

2.稽核和檢查監(jiān)督不力，風(fēng)險控制手段落后。一是會計監(jiān)督檢查深度和廣度不夠，財會主管部門對有關(guān)業(yè)務(wù)和人員的監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角，而且獎罰手段軟化，對檢查中存在的問題往往責(zé)不到人、法不責(zé)眾，使會計監(jiān)督檢查流于形式。二是內(nèi)審部門的獨立性和權(quán)威性相對不足。三是會計監(jiān)督部門與稽核、監(jiān)察等部門缺少溝通聯(lián)系，造成監(jiān)管重疊或出現(xiàn)真空地帶而降低了監(jiān)督效率。

3.會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，風(fēng)險防范意識淡薄。個別商業(yè)銀行會計人員對會計結(jié)算操作程序和重要的內(nèi)控制度不熟悉、不了解，對風(fēng)險防范的目標(biāo)和重點模糊不清，尤其是對會計電算化的特質(zhì)認(rèn)識不清，缺乏電算化條件下的會計風(fēng)險防范意識，工作中只滿足于“賬平表對”，導(dǎo)致把關(guān)不嚴(yán)，不能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患。

4.利益驅(qū)使。隨著市場競爭的激烈，以利潤為主要目標(biāo)的商業(yè)銀行追求利潤最大化的沖動不斷增強(qiáng)，為追逐利益，機(jī)構(gòu)部門往往弱化會計的核算、監(jiān)督職能，造成商業(yè)銀行潛在的會計風(fēng)險。

二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的構(gòu)成

商業(yè)銀行的會計風(fēng)險除具所有企業(yè)的共有風(fēng)險（如會計核算風(fēng)險、會計信息失真風(fēng)險、會計人員風(fēng)險）外，還存在：

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險

一些銀行會計各崗位以及會計活動各個環(huán)節(jié)沒有實現(xiàn)嚴(yán)格的相互制約，一些重要職責(zé)和崗位不能實現(xiàn)嚴(yán)格的崗位分離；會計授權(quán)不盡合理，不夠人性化；銀行會計人員，尤其是基層行會計人員面對多重管理，在心理上形成較大的壓力和抵觸情緒，為銀行經(jīng)營埋下隱患。目前，許多商業(yè)銀行（特別是基層行）的內(nèi)控文化并未真正形成，認(rèn)識上的不充分導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以落實，會計控制預(yù)期目標(biāo)難以達(dá)到。

（二）營運(yùn)計劃風(fēng)險

會計活動的影響滲透于商業(yè)銀行經(jīng)營計劃的全過程。以信貸計劃來講，它既要包括對未來項目市場的預(yù)測，又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上，如果會計行為違規(guī)，會影響到綜合經(jīng)營計劃的正確編制，夸大信貸資產(chǎn)收益率，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險。

三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范措施

（一）完善銀行業(yè)會計監(jiān)管機(jī)制

應(yīng)規(guī)范銀行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一監(jiān)管規(guī)則、完善監(jiān)管政策；明確銀行業(yè)與銀行監(jiān)管部門的分工，規(guī)范監(jiān)管約束機(jī)制，完善法人治理結(jié)構(gòu)；建立健全監(jiān)事會運(yùn)行機(jī)制，提升監(jiān)管水平。

（二）健全商業(yè)銀行會計制度

首先，在建立銀行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實行“大集中、管理型”的由總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級核算主體構(gòu)成的三級核算新體制。這種體制會計核算與管理分離，同時各種數(shù)據(jù)、指標(biāo)都由大區(qū)核算中心來完成，可使商業(yè)銀行會計的基礎(chǔ)工作得到加強(qiáng)，有效治理“三假”（假憑證、假賬簿、假報表），同時還可減少機(jī)構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率。其次，要加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制建設(shè)，實現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。按照會計制度、業(yè)務(wù)性質(zhì)和合理負(fù)擔(dān)的要求設(shè)置記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，明確每個崗位的職責(zé)和權(quán)限，并堅持不相容職務(wù)分離，相互制衡。

（三）以全面風(fēng)險管理為目標(biāo)，正確嚴(yán)格執(zhí)行制度，健全會計內(nèi)控制度流程

1.正確嚴(yán)格執(zhí)行制度，維護(hù)制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，提高制度執(zhí)行的有效性。為保持內(nèi)控體系的有效性，要從管理、監(jiān)督、操作三個層面，將柜面業(yè)務(wù)流程從繁多的制度中提煉出來，對各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)標(biāo)明注意事項和進(jìn)行風(fēng)險提示。同時，按內(nèi)控原則對現(xiàn)有制度進(jìn)行整合，根據(jù)業(yè)務(wù)流程建立系統(tǒng)化、層次化的制度文件框架，為實現(xiàn)經(jīng)營管理過程的程序化、規(guī)范化和系統(tǒng)化奠定基礎(chǔ)。

2.對風(fēng)險管理的流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，有針對性地加強(qiáng)流程中的控制措施；對流程中的操作風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險進(jìn)行全面排查，對風(fēng)險可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險分析與判斷，并制定控制目標(biāo)和控制措施；建立嚴(yán)密完整的會計分級授權(quán)體系，對不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)。

（四）完善商業(yè)銀行會計核算體系

會計核算必須嚴(yán)格遵守銀行會計制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定。正確使用會計科目，遵守記賬規(guī)則；準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)，密押、印章、憑證、賬表必須嚴(yán)格管理，并建立交接登記制度；以真實、有效的憑證為依據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理；正確計算存、貸款利息，合理合規(guī)地列支各項費用及稅金，正確反映各項收入，確保會計核算期間數(shù)據(jù)的真實、完整。

（五）建立科學(xué)的會計風(fēng)險監(jiān)督體系

事前監(jiān)督。主要是制定商業(yè)銀行會計風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。通過會計定量預(yù)測技術(shù)和方法，辨別可能出現(xiàn)的風(fēng)險，對可能帶來的損失進(jìn)行測算，以減少損失發(fā)生的不確定性，把損失控制到最低；不斷改進(jìn)監(jiān)督工具和手段，以預(yù)警信息提示替代人工經(jīng)驗判斷，強(qiáng)化事后監(jiān)督和判斷分析能力，實現(xiàn)過程與結(jié)果的雙重監(jiān)督，提高對風(fēng)險的控制和管理能力。事中監(jiān)督。主要是對商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控。加強(qiáng)稽核系統(tǒng)與柜面交易實時監(jiān)測系統(tǒng)的互動，在風(fēng)險控制中互為補(bǔ)充，發(fā)揮兩套系統(tǒng)在風(fēng)險預(yù)防和控制方面的協(xié)防能力。及時進(jìn)行風(fēng)險評價，動態(tài)地監(jiān)控風(fēng)險狀況，及時規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險事后監(jiān)督。通過對憑證、賬簿和報表的檢查分析，對商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位控制會計風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，同時做到定期檢查和不定期抽查，增強(qiáng)后臺對前臺操作風(fēng)險的控制能力，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以強(qiáng)化事后監(jiān)督的作用，進(jìn)一步防范風(fēng)險。

（六）先進(jìn)技術(shù)和會計電算化系統(tǒng)的運(yùn)用

銀行風(fēng)險分析報告范文6

一、外資銀行監(jiān)管的宏觀方面

(一) 我國對外資銀行監(jiān)管應(yīng)采取的政策原則

我國在今后較長的時期內(nèi)仍宜采取三種政策混合,即采取“對等互惠為主,適當(dāng)保護(hù)為輔”的政策,并積極創(chuàng)造條件,逐步向“公平競爭為主,對等互惠為輔”的政策過渡。具體來說,在外資銀行準(zhǔn)入方面采取保護(hù)主義和對等互惠兩者并重的作法,在具體運(yùn)用方面采取靈活態(tài)度,達(dá)到對外資銀行既有一定限制又充分利用的目的,在業(yè)務(wù)監(jiān)管方面,目前及今后一個較長時期宜采取非完全的“國民待遇”政策。

(二) 進(jìn)一步建立健全外資銀行的法制體系

由于我國外資銀行監(jiān)管立法的相對滯后,因此難以有效地以法律手段規(guī)范外資銀行的行為,導(dǎo)致了對外資銀行監(jiān)管的力度不夠,在一定程度上放縱了外資銀行的違規(guī)行為。因此,我們應(yīng)加快外資銀行監(jiān)管立法的修正、完善工作。一方面,要立即著手清理現(xiàn)行的金融法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件,分清哪些規(guī)定是WTO基本原則所禁止的,那些規(guī)定是需要修改的,并及時向國內(nèi)外公布清理結(jié)果。對于需要修改的,抓緊完成修改工作。另一方面,我國應(yīng)在《中國人民銀行法》和《中華人民共和國外資金融機(jī)構(gòu)管理條例》及《中華人民共和國外資金融機(jī)構(gòu)管理條例實施細(xì)則〉的基礎(chǔ)上,遵照《巴塞爾協(xié)議》關(guān)于東道國與母國監(jiān)管的合理分工原則,并針對外資銀行在經(jīng)營中出現(xiàn)的問題,根據(jù)WTO協(xié)議的要求,制定《中華人民共和國外資銀行法》及其《實施細(xì)則》,作為與《商業(yè)銀行法》平行的基本法律,使對外資銀行的監(jiān)管有法可依。在《外資銀行法》中可對外資銀行的監(jiān)管目標(biāo)、監(jiān)管原則、外資銀行的市場準(zhǔn)入條件、業(yè)務(wù)經(jīng)營及風(fēng)險管理、市場退出條件、違法處理等方面做出詳盡的規(guī)定,并保證這些規(guī)定和要求的科學(xué)性、穩(wěn)定性和可操作性。

(三) 強(qiáng)化中央銀行的監(jiān)管職能,建立以風(fēng)險性監(jiān)管為主導(dǎo)的審慎監(jiān)管制度

1.建立外資銀行分級牌照制,對外資銀行網(wǎng)點實行總量控制。

分級牌照制符合國際慣例,以本、外幣業(yè)務(wù)開放為主線,客戶對象為輔線,對外資銀行業(yè)務(wù)分級限制。實行分級牌照制既可將抗風(fēng)險能力不同的銀行進(jìn)行區(qū)別監(jiān)管,又能充分調(diào)動外資銀行抵御風(fēng)險、提高經(jīng)營管理水平的自覺性。對外資銀行的網(wǎng)點(現(xiàn)代技術(shù)條件下的網(wǎng)點還包括ATM、自助銀行和網(wǎng)絡(luò)銀行終端)進(jìn)行總量控制,還要考慮到收購兼并和現(xiàn)代技術(shù)對網(wǎng)點的影響。

2.在屬地監(jiān)管的基礎(chǔ)上全面實施并表監(jiān)管。

按照巴塞爾委員會關(guān)于跨國銀行國際監(jiān)管交流和合作的原則要求,并表監(jiān)管有利于實現(xiàn)對外資銀行在華業(yè)務(wù)總體經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督和控制,保證外資銀行整體在華系統(tǒng)穩(wěn)定的目標(biāo)。另外,外資銀行也將帶來紛紜復(fù)雜的金融創(chuàng)新工具和產(chǎn)品,中央銀行必須充分重視監(jiān)管方法多元化和現(xiàn)代化,吸收國外銀行業(yè)監(jiān)管的先進(jìn)經(jīng)驗,利用現(xiàn)代化和統(tǒng)計、分析方法進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)管的量化,盡快建立起早期風(fēng)險監(jiān)測、識別、預(yù)警和控制系統(tǒng)。

(四) 積極創(chuàng)建社會監(jiān)督機(jī)制

對外資銀行的監(jiān)管,需要借助于市場力量的制約,即除企業(yè)自身在合理有效的監(jiān)管下的反向激勵因素外,銀行監(jiān)管還應(yīng)該借助于企業(yè)和監(jiān)管主體之外的市場監(jiān)督。市場主體中的投資者以及其他各種中介機(jī)構(gòu),如提供交易服務(wù)的交易所,提供為銀行業(yè)務(wù)配套的審計、法律服務(wù)等專業(yè)中介機(jī)構(gòu)等等,都由于自身的利益地位而產(chǎn)生了對銀行經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督的自發(fā)動力。而作為金融服務(wù)接受對象的消費者群體,對所面對的金融服務(wù)和服務(wù)提供者行為的知情權(quán)的訴求,是“用腳投票”力量的典型主體,對金融機(jī)構(gòu)的供給行為起著重要的促進(jìn)與制約作用。因而,國內(nèi)的銀行監(jiān)管當(dāng)局,應(yīng)該充分利用這一點,充分培育外資銀行的外部市場力量,以合理,充分的信息披露要求來放大外資銀行的自我風(fēng)險管理效應(yīng)。

(五) 加強(qiáng)監(jiān)管的國際合作

在全球金融市場日益融合的環(huán)境中,對跨國銀行的有效監(jiān)管必須依賴各國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的合作,我們應(yīng)根據(jù)巴塞爾委員會確定的跨境銀行業(yè)監(jiān)管原則,加強(qiáng)同在華外資銀行母國的監(jiān)管當(dāng)局的溝通和聯(lián)系,以便從全球角度分析該機(jī)構(gòu)。同時我們也有義務(wù)向其母國的監(jiān)管機(jī)關(guān)提供信息。

二、外資銀行監(jiān)管的微觀方面

外資銀行監(jiān)管的微觀方面即是監(jiān)管的具體策略和措施,一般說來有:

(一) 外資銀行市場準(zhǔn)入監(jiān)管。對市場準(zhǔn)入的適當(dāng)限制目的是引進(jìn)雄厚、信譽(yù)卓著、經(jīng)營作風(fēng)穩(wěn)健的外資銀行以及堅持適度引進(jìn)的原則,以適應(yīng)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)、金融形勢。市場準(zhǔn)入一般包括:

1.資格要求。當(dāng)前一些外資銀行將營運(yùn)資金調(diào)往國外,與我國引進(jìn)外資的初衷相悖,因此,我們應(yīng)該嚴(yán)格要求其按營運(yùn)資金的30%以中央銀行指定的生息資產(chǎn)形式存于央行或其指定銀行,杜絕外資銀行做無本生意。另外,關(guān)于經(jīng)營狀況要求,一般允許經(jīng)營業(yè)績良好的外國銀行進(jìn)入,如加拿大將最近5年內(nèi)經(jīng)營狀況良好、收益較佳作為準(zhǔn)入條件之一,后者一般要求母國金融監(jiān)管體系較完善,母行實力雄厚且與我國銀行或企業(yè)有一定年限的業(yè)務(wù)往來關(guān)系。

2.設(shè)立的限制。包括地域限制、數(shù)量限制和形式限制,引進(jìn)外資銀行要適當(dāng)考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)金融發(fā)展需要和全國整體布局的需要,切不可盲目引進(jìn),在數(shù)量上也要適度,否則非但達(dá)不到引進(jìn)的目的,反而還會給國內(nèi)金融業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)帶來沖擊。目前,外資銀行分行占在華外資銀行的絕對主導(dǎo)地位,占90.8%,而合資、獨資銀行占4.6%,這主要由于我國監(jiān)管體系還不完善,但隨著我國監(jiān)管水平的不斷提高,今后應(yīng)適當(dāng)多發(fā)展中外合資銀行。

(二) 業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)管。對外資銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)管的目的是減少或消除外資銀行經(jīng)營風(fēng)險,保護(hù)國內(nèi)尚缺乏競爭力的金融業(yè)。具體有如下兩個方面:

1.限制業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍。

鑒于放開人民幣業(yè)務(wù)對我國金融業(yè)的負(fù)面影響比較大,因此在不違背WTO規(guī)則前提下制定一些限制措施是有必要的:①在人民幣資金來源上限制。資金來源主要有以下四個渠道:一是部分資金按外匯牌價兌換成人民幣,作為營運(yùn)資金使用;二是以其從母行調(diào)入的外匯向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行抵押取得人民幣;三是吸引三資企業(yè)人民幣存款,外資銀行人民幣貸款企業(yè)的轉(zhuǎn)存款;四是利用同業(yè)拆借取得人民幣資金。人民銀行可制定措施從上述渠道限制外資銀行的人民幣資金來源。②在人民幣資金運(yùn)用上限制。規(guī)定貸款只能用于對三資企業(yè)和其他經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)貸款。同時要求其貸款符合國家產(chǎn)業(yè)政策,制定一系列控制比例,包括準(zhǔn)備金比例與國內(nèi)銀行一致、本外幣業(yè)務(wù)量比例,存貸款比例等,并要求人民幣利率符合人民銀行有關(guān)的規(guī)定。

2.再貼現(xiàn)和同業(yè)拆借市場進(jìn)入限制。嚴(yán)格限制外資銀行利用向中央銀行再貼現(xiàn)或再貸款的權(quán)利。目前在上海已允許外資銀行有條件的進(jìn)入同業(yè)拆借市場,但要對拆借資格、金額及用途進(jìn)行跟蹤監(jiān)管。

(三) 強(qiáng)調(diào)預(yù)防性風(fēng)險監(jiān)管。我國的《管理條例》雖對外資銀行的風(fēng)險監(jiān)管有一些具體規(guī)定,但仍是一個相當(dāng)薄弱的環(huán)節(jié),風(fēng)險監(jiān)管的主要環(huán)節(jié)是稽核檢查,防止和減少外資銀行違法違規(guī)、違章違紀(jì)行為,我國應(yīng)根據(jù)巴塞爾委員會的《新資本協(xié)議》及各國國際監(jiān)管合作上達(dá)成的默契建立一套嚴(yán)密的風(fēng)險及資產(chǎn)監(jiān)管的報表體系,要求外資銀行按規(guī)定遞送財務(wù)報表及有關(guān)資料,定期對資本風(fēng)險資產(chǎn)比例進(jìn)行考察,逐步建立起對外資銀行的經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)警和監(jiān)測系統(tǒng),從而使稽核檢查實現(xiàn)經(jīng)常化、制度化、規(guī)范化。

(四) 做好對金融機(jī)構(gòu)非常時期的監(jiān)管。所謂非常時期的監(jiān)管是指當(dāng)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險顯象化,必須在短期內(nèi)予以解決時,監(jiān)管當(dāng)局采取的救助、接管、兼并和關(guān)閉破產(chǎn)等監(jiān)管措施,其中尤為重要的是建立風(fēng)險處置安全網(wǎng)以防止個別機(jī)構(gòu)的風(fēng)險擴(kuò)散為區(qū)域性甚至系統(tǒng)性金融風(fēng)險,保障整個金融系統(tǒng)的安全。該安全網(wǎng)的主要內(nèi)容包括建立合乎國家法律和國際慣例的市場退出機(jī)制和存款保險制度等。

(五) 完善現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查相結(jié)合的制度。目前,我國金融監(jiān)管有現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查兩種方式,即稽核監(jiān)督部門負(fù)責(zé)現(xiàn)場檢查,職能監(jiān)督部門負(fù)責(zé)非現(xiàn)場檢查。整體上,這一做法有利于監(jiān)管部門對外檢查的統(tǒng)籌安排,避免重復(fù)檢查或檢查遺漏,有利于連續(xù)地、系統(tǒng)地對某一機(jī)構(gòu)或某一具體問題開展跟蹤監(jiān)管,但一個重要的前提是要加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合。具體來說,須注意如下幾點:

1.明確和協(xié)調(diào)現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查的職責(zé)分工。一般而言,綜合性現(xiàn)場檢查在被檢查單位、檢查頻率和檢查步驟安排上要與職能部門協(xié)調(diào)一致,檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋,因為問題的處理還需要職能監(jiān)督部門督促落實。與此同時,職能監(jiān)督部門仍需根據(jù)非現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的某些具體問題開展專題性現(xiàn)場檢查,以增強(qiáng)監(jiān)管的針對性和及時性。這樣才能形成有分有合,規(guī)范運(yùn)作

的規(guī)范體系。

2.合理確定檢查內(nèi)容。以往的檢查大都傾向合理性、合法性檢查,而對外資銀行的測評和監(jiān)控似顯不足,有必要加大對外資銀行風(fēng)險性檢查力度。

3.規(guī)范檢查方法,建立定性分析與定量分析考核相結(jié)合的現(xiàn)場檢查制度。我們可以引入CAMEL和ROCA標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評審。每次檢查后都根據(jù)評級結(jié)果給予銀行一個綜合評價,如穩(wěn)健的銀行、一個被發(fā)現(xiàn)有缺陷的銀行、有問題的銀行、處境艱難的銀行、極可能倒閉的銀行,并分別不同情況確定相應(yīng)的監(jiān)管措施。

(六) 借鑒國外監(jiān)管經(jīng)驗

1.加強(qiáng)對監(jiān)管人員的專業(yè)化培訓(xùn)、專業(yè)化分工,提高監(jiān)管的深度。

以美國為例,美聯(lián)儲已建立起一套比較完善的培訓(xùn)體系,從初級到高級有不同的培訓(xùn)目標(biāo)、內(nèi)容及教材。要想成為一名有簽字權(quán)的檢查人員,必須經(jīng)過2到3年的培訓(xùn),經(jīng)過兩次正式的考試才能拿到華盛頓總部簽發(fā)的檢查員證書。另外,美聯(lián)儲在對監(jiān)管人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)的同時,還實行了合理的專業(yè)化分工,將非現(xiàn)場財務(wù)分析人員和機(jī)構(gòu)聯(lián)絡(luò)人分開,機(jī)構(gòu)聯(lián)絡(luò)人員和現(xiàn)場檢查人員分開。

相對于我國,監(jiān)管人員多數(shù)是在工作實踐中學(xué)習(xí),沒有針對監(jiān)管人員的培訓(xùn)計劃,這就造成監(jiān)管人員水平參差不齊,無法達(dá)到統(tǒng)一的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。而且,我國目前的外資銀行監(jiān)管人員是全能型監(jiān)管人員,既是財務(wù)分析員,又是現(xiàn)場檢查人員,還負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的日常聯(lián)絡(luò),由于監(jiān)管人員涉及的環(huán)節(jié)過多,監(jiān)管工作無法深入進(jìn)行。

2.設(shè)置在華外資銀行綜合監(jiān)管員,負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)對外資銀行所有在華分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管工作。

我國對外資銀行在華分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管實行屬地監(jiān)管的原則,各地人民銀行分行分別負(fù)責(zé)對所轄范圍內(nèi)外資銀行分行的監(jiān)管,很多人力、精力用在對分行具體業(yè)務(wù)的監(jiān)管檢查上,而沒有從總體風(fēng)險控制角度來把握外資銀行在華業(yè)務(wù)風(fēng)險。而設(shè)置外資銀行綜合監(jiān)管崗位,可以獲得外資銀行在華風(fēng)險暴露的總體狀況。

3.強(qiáng)化監(jiān)管的量化分析:我國監(jiān)管的最大弊端在于大多停留在定性分析和簡單的定量分析上,而要進(jìn)行有效的現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)管,量化指標(biāo)是關(guān)鍵。

美聯(lián)儲為各外國銀行分行及子公司建立了一個的評級體系,從風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)管理、法規(guī)遵守、資產(chǎn)質(zhì)量等幾方面對外國銀行分行及子公司進(jìn)行評級,以此作為掌握外資銀行經(jīng)營狀況和系統(tǒng)地把握其潛在風(fēng)險的一種工具,并且對不同類型的外資銀行采用不同的監(jiān)管方法。

外資銀行在中國既有分行,也有法人附屬機(jī)構(gòu),外資銀行的機(jī)構(gòu)類型不同,風(fēng)險也有所不同,因此,對分行的監(jiān)管和對獨立法人的銀行的監(jiān)管應(yīng)有不同的側(cè)重。但我們目前對所有的外資銀行都使用CAMEL評級方法,并沒有根據(jù)監(jiān)管對象的具體情況修正相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)。例如CAMEL評級體系中的C和L,即資本和流動性分析對分行并不適用,因為分行沒有自己的資本結(jié)構(gòu),而且由于存款來源的限制,流動性更多依賴于總行,因此,對于分行,監(jiān)管當(dāng)局更應(yīng)注意其遵守法律法規(guī)的情況。

4.對外資銀行分行要加強(qiáng)對其母國母行風(fēng)險的研究。