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財(cái)政業(yè)務(wù)管理范文1

管理財(cái)政繳存款業(yè)務(wù)的難點(diǎn)

把握繳存范圍難。一是規(guī)定繳存范圍過于籠統(tǒng)，導(dǎo)致具體界定難。《中國(guó)人民銀行關(guān)于改革存款準(zhǔn)備金制度的通知》(銀發(fā)[1998]118號(hào))只原則性規(guī)定，繳存財(cái)政存款范圍為商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入，地方金庫存款和發(fā)行國(guó)債款項(xiàng)，沒有具體界定科目。二是人民銀行文件間規(guī)定有沖突，導(dǎo)致基層行無所適從。根據(jù)銀發(fā)[1998]118號(hào)文件規(guī)定，商業(yè)銀行人民銀行財(cái)政性存款中的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款，財(cái)政預(yù)算外存款不再納入財(cái)政存款范圍，而銀發(fā)[2004]22號(hào)、187號(hào)和[2007]59號(hào)有關(guān)調(diào)整商業(yè)銀行財(cái)政存款繳存范圍的通知，卻將中國(guó)工商銀行“2198財(cái)政預(yù)算外存款”，中國(guó)銀行“8144財(cái)政預(yù)算外存款”，農(nóng)信社“2015縣級(jí)財(cái)政預(yù)算外存款”仍納入財(cái)政存款管理。三是商業(yè)銀行有時(shí)報(bào)各情況不及時(shí)，導(dǎo)致調(diào)整范圍不同步。

監(jiān)管難。一是繳存財(cái)政性存款余額表格式不統(tǒng)一，增加了審核難度。目前，人民銀行沒有統(tǒng)一規(guī)定繳存財(cái)政性存款余額表的格式，商業(yè)銀行使用的余額表有兩種。一種是沿用人民銀行原來統(tǒng)一印制的格式，遇有科目調(diào)整在空白處手工填寫新的科目和余額。另一種是商業(yè)銀行自行設(shè)計(jì)的，格式五花八門，科目名稱，代號(hào)不盡相同。二是多頭管理導(dǎo)致監(jiān)督效率低。目前，人民銀行貨幣信貸部門負(fù)責(zé)繳存政策和實(shí)施監(jiān)督，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)科目調(diào)整，營(yíng)業(yè)部門負(fù)責(zé)辦理繳存業(yè)務(wù)，多頭管理導(dǎo)致人民銀行基層行難以及時(shí)全面地掌握繳存情況。三是審核上中旬繳存情況難。目前，商業(yè)銀行調(diào)整上中旬財(cái)政存款時(shí)只向人民銀行提交自行編制的科目余額表和“繳存(或調(diào)整)財(cái)政存款劃撥憑證”，月末調(diào)整時(shí)才向人民銀行報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，導(dǎo)致人民銀行難以審核其是否足額繳存。四是核實(shí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)難。部分商業(yè)銀行月計(jì)表只反映一級(jí)科目余額，多頭管理導(dǎo)致人民銀行難以認(rèn)定其中有多少是財(cái)政存款：多數(shù)商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)集中在省級(jí)機(jī)構(gòu)，其地市機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)表只包含所轄縣級(jí)支行的數(shù)據(jù)，致使一級(jí)國(guó)庫難以核實(shí)一級(jí)財(cái)政存款；商業(yè)銀行將財(cái)政存款列入一般存款核算；商業(yè)銀行自行設(shè)計(jì)、手工編制財(cái)政存款余額表，導(dǎo)致難以核實(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

處罰難。一是實(shí)施處罰的主體不明。《中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)操作規(guī)程》規(guī)定，如有遲繳、少繳或欠繳情況，提交有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門按規(guī)定處理，但未明確規(guī)定行政處罰的主體和程序。二是處罰依據(jù)不明。目前，人民銀行仍依據(jù)《關(guān)于辦好人民銀行委托專業(yè)銀行業(yè)務(wù)和賬務(wù)以及加強(qiáng)繳存存款等項(xiàng)工作的通知》(銀發(fā)[1985]281號(hào))、《金融違法行為處罰辦法》等處罰財(cái)政繳存款違規(guī)行為。《中華人民共和國(guó)行政處罰法》出臺(tái)后，銀發(fā)[1985]281號(hào)文件規(guī)定“少繳、遲繳財(cái)政存款按日處以萬分之三罰款”的依據(jù)明顯不足，處罰程序也有待進(jìn)一步規(guī)范。三是處罰規(guī)定單一。《金融違法行為處罰辦法》適用于處罰通過會(huì)計(jì)科目違規(guī)使用轉(zhuǎn)移財(cái)政存款或嚴(yán)重占?jí)嘿Y金行為，不適用于處罰日常遲繳、少繳或欠繳財(cái)政存款行為。處罰財(cái)政存款繳存違規(guī)行為的規(guī)定不明確，造成人民銀行處罰漏繳、遲繳、欠繳財(cái)政存款等行為無章可循，只能被動(dòng)追繳，影響了人民銀行的履職形象。

調(diào)動(dòng)商業(yè)銀行辦理財(cái)政存款業(yè)務(wù)的積極性難。一是繳庫與繳存存在沖突，造成金融機(jī)構(gòu)墊付資金。根據(jù)《商業(yè)銀行，信用社國(guó)庫業(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定，待報(bào)解財(cái)政款項(xiàng)必須于當(dāng)日或次日上午報(bào)解人民銀行，而現(xiàn)行財(cái)政存款制度規(guī)定，在旬后5日內(nèi)按10日、20日和30目的財(cái)政存款余額調(diào)整繳存金額，這就意味著如果待報(bào)解財(cái)政性款項(xiàng)在調(diào)整日后劃繳，將造成金融機(jī)構(gòu)墊付資金。形成的墊付資金只有到下一句財(cái)政繳存金額調(diào)整時(shí)才能補(bǔ)足，不利于繳存金融機(jī)構(gòu)的資金運(yùn)用。二是繳存款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低。1989年以來，人民銀行對(duì)商業(yè)銀行財(cái)政存款業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)一直按該商業(yè)銀行劃來財(cái)政存款賬戶全年日平均余額的萬分之五計(jì)算。隨著財(cái)政體制改革的深化，財(cái)政存款日平均余額越來越少，商業(yè)銀行辦理財(cái)政存款業(yè)務(wù)取得的收入日趨減少，但所花費(fèi)的人力，物力卻沒有同步減少，挫傷了商業(yè)銀行辦理該業(yè)務(wù)的積極性。三是商業(yè)銀行耗費(fèi)大量資源卻不能使用財(cái)政性存款，直接影響到商業(yè)銀行辦理財(cái)政存款業(yè)務(wù)的積極性。

加強(qiáng)財(cái)政存款管理的建議

統(tǒng)一財(cái)政性繳存款余額表格式。一是人行會(huì)同財(cái)政部統(tǒng)一商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目和相關(guān)報(bào)表樣式，規(guī)范商業(yè)銀行財(cái)政性存款的科目設(shè)置。二是統(tǒng)一商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)歸并口徑和會(huì)計(jì)報(bào)表樣式，直觀反映商業(yè)銀行財(cái)政繳存款內(nèi)容。

修改相關(guān)制度。一是由人民銀行修改《關(guān)于改革存款準(zhǔn)備金制度的通知》，明確財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)實(shí)施行政處罰的主體；按照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》的規(guī)定明確處罰規(guī)定，修正處罰程序。二是由人民銀行制定《繳存財(cái)政存款業(yè)務(wù)管理辦法)，規(guī)定金融機(jī)構(gòu)須繳入財(cái)政金庫的資金在入庫前不再作為財(cái)政存款繳存，只要求按規(guī)定時(shí)間入庫；或者金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)繳存人民銀行的資金需要繳入國(guó)庫的，在入庫時(shí)直接從人民銀行“繳存財(cái)政存款專戶”劃入國(guó)庫，避免繳庫與繳存相沖突。三是修改《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》和《金融違法行為處罰辦法》中的有關(guān)內(nèi)容，增加處罰商業(yè)銀行違反財(cái)政存款管理行為的內(nèi)容及具體操作標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)政業(yè)務(wù)管理范文2

一、財(cái)務(wù)政策及其在企業(yè)管理中的地位

財(cái)務(wù)政策一般指財(cái)務(wù)主體利用一定的辦法有意識(shí)地改變財(cái)務(wù)對(duì)象，以達(dá)到企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的指針。財(cái)務(wù)政策因具有國(guó)家和企業(yè)兩個(gè)不同的主體而產(chǎn)生兩種不同的目標(biāo)取向和表現(xiàn)形式：

（一）就國(guó)家主體而言，財(cái)務(wù)政策是國(guó)家以財(cái)務(wù)規(guī)則、制度等形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面所作的規(guī)范，它是一種強(qiáng)制執(zhí)行性的財(cái)務(wù)政策。其基本目標(biāo)是作為宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一種配合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和限制。從財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容上看，主要包括資本金的來源形式和管理的規(guī)定、現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定、固定資產(chǎn)折舊辦法的規(guī)定、成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定、利潤(rùn)及其分配政策的規(guī)定等；從財(cái)務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看，主要是《企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》和各行業(yè)的財(cái)務(wù)制度。

（二）就企業(yè)主體而言，財(cái)務(wù)政策是企業(yè)在國(guó)家財(cái)務(wù)政策的指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)要求所制定或選擇的一套自主的理財(cái)行動(dòng)指南，它是一種自主選擇性的財(cái)務(wù)政策。其基本目標(biāo)是配合企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策，調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，力求提高企業(yè)財(cái)務(wù)效率。從財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容上看，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營(yíng)支資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策等；從財(cái)務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看，它是一套自主的、靈活的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

在我國(guó)長(zhǎng)期以來實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的背景下，企業(yè)作為政府的附屬物，無獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，企業(yè)財(cái)務(wù)行為只能是一種被動(dòng)行為，財(cái)務(wù)政策也基本上是以國(guó)家為主體的強(qiáng)制執(zhí)行性財(cái)務(wù)政策，供企業(yè)選擇的余地非常有限，導(dǎo)致企業(yè)“無財(cái)可理”。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)作為市場(chǎng)主體地位的確立，特別是具有法人地位的財(cái)務(wù)主體的確立，企業(yè)財(cái)務(wù)行為成為一種積極的、主動(dòng)行為，自主選擇性財(cái)務(wù)政策成為理財(cái)人員自主理財(cái)?shù)耐庠诒憩F(xiàn)。在這種情況下，公司財(cái)務(wù)政策的地位變得越來越重要，它是實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要保障，也是規(guī)范和優(yōu)化公司理財(cái)行為，提高企業(yè)理財(cái)效率的重要基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)政策的選擇

企業(yè)財(cái)務(wù)政策涉及到活動(dòng)的方方面面。從理財(cái)內(nèi)容看，主要包括：融資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理和股利管理，因此相慶的財(cái)務(wù)政策就有風(fēng)險(xiǎn)管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營(yíng)運(yùn)資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策，下面就財(cái)務(wù)政策的選擇問題進(jìn)行討論。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理政策及其選擇

風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)較難掌握的概念，如何定義存在著爭(zhēng)議，但無論如何，風(fēng)險(xiǎn)卻是客觀、廣泛地存在于公司的融資、投資、營(yíng)運(yùn)資金和股利管理的全部理財(cái)活動(dòng)中，并且對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)有重要的，使人們無法回避和忽視。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的基本關(guān)系是風(fēng)險(xiǎn)越大要求的報(bào)酬率越高。因此風(fēng)險(xiǎn)管理政策選擇的目的不在于一味地追求降低風(fēng)險(xiǎn)，而在于在報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)之間作出恰當(dāng)?shù)木駬瘛Ｆ錄Q策原則是：當(dāng)報(bào)酬率相同時(shí)，應(yīng)選擇風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目；當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)相同時(shí)，應(yīng)選擇報(bào)酬率高的項(xiàng)目；當(dāng)決策項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大、報(bào)酬率也高時(shí)，則取決于報(bào)酬是否高到值得去冒險(xiǎn)，以及決策者以風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。

從理論上講，決策者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是有區(qū)別的，可能采取三種態(tài)度：愿意冒險(xiǎn)、回避風(fēng)險(xiǎn)、中庸之道。據(jù)此，可供選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理政策主要有：

1.回避風(fēng)險(xiǎn)政策。這是一種保守的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。對(duì)于那些回避風(fēng)險(xiǎn)的決策者，總是以無風(fēng)險(xiǎn)作為衡量各種被選方案優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上，這種政策并不經(jīng)常采用，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并總是與報(bào)酬聯(lián)系在一起的，沒有風(fēng)險(xiǎn)也就沒有豐厚的報(bào)酬，一個(gè)成功的經(jīng)營(yíng)管理者是不會(huì)采用這種風(fēng)險(xiǎn)管理政策的。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)政策。這是一種冒險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。采用這種政策，要求公司在經(jīng)營(yíng)管理中，要正視風(fēng)險(xiǎn)，極力采取相應(yīng)措施來控制風(fēng)險(xiǎn)，以減少因發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能給公司帶來的損失。在理財(cái)實(shí)踐中，這種風(fēng)險(xiǎn)管理政策經(jīng)常被采用。

3.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)政策。這種政策是指對(duì)某些可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失的財(cái)產(chǎn)或項(xiàng)目，用轉(zhuǎn)移的方式轉(zhuǎn)出企業(yè)，并交換回較為保險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)或項(xiàng)目，如：用轉(zhuǎn)手承包的方式把有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給他人；以參加保險(xiǎn)的方式把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司等。

（二）信用管理政策及其選擇

賒銷是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)方式，是企業(yè)為加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大銷售、開拓市場(chǎng)而選擇的出路。利用這種競(jìng)銷手段，就必然產(chǎn)生商業(yè)信用問題。當(dāng)然，企業(yè)銷售商品并不是對(duì)任何一個(gè)單位都可以給予商業(yè)信用，而是應(yīng)當(dāng)先制定信用政策，據(jù)以對(duì)各個(gè)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)，衡量是否可以給予商業(yè)信用，并對(duì)其數(shù)額加以調(diào)節(jié)和控制。因此現(xiàn)代公司理財(cái)必須將信用管理政策的選擇置于一個(gè)重要的位置上。

信用管理政策的選擇需要考慮以下因素：應(yīng)收賬款占用水平、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的程度、公司的銷售狀況、客戶的信用等級(jí)和公司信用罐及管理能力。若公司當(dāng)前應(yīng)收賬款占用少、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、產(chǎn)品銷路差、客戶信用等級(jí)高、信用制度嚴(yán)密以及管理能力強(qiáng)，可實(shí)行適度寬松的信用政策；反之，則可以實(shí)行適度從緊的信用政策。信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的重要組成部分，一般由三個(gè)要素構(gòu)成：

1.信用標(biāo)準(zhǔn)政策。為了評(píng)價(jià)、證實(shí)和判斷購(gòu)貨單位的信用情況，用以確定對(duì)其可否給予商業(yè)信用或達(dá)到一般的信用期，需要有評(píng)價(jià)這種信用的程度的標(biāo)準(zhǔn)，一般要有五個(gè)內(nèi)容：（1）客戶品質(zhì)，即購(gòu)貨單位過去履行償債義務(wù)，遵守商業(yè)信用的品德，這是對(duì)客戶能否給予商業(yè)信用最重的評(píng)價(jià)因素。（2）償債能力，這是銷貨單位的信用部門對(duì)客戶過去的償債情況、未來的盈利趨勢(shì)、當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況等，進(jìn)行調(diào)查和研究以后所作出的主觀判斷。（3）財(cái)務(wù)能力，根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表以確定客戶凈資產(chǎn)的大小和獲利的可能性，作為其賒銷賬款限額的依據(jù)。（4）提供的擔(dān)保品，對(duì)于信用期較長(zhǎng)的單位，則需要研究其可能提供償還債務(wù)的擔(dān)保品，如流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容及其變現(xiàn)能力。（5）經(jīng)濟(jì)情況，主要是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的影響。很明顯，采用以上五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)需要給予商業(yè)信用的客戶分別進(jìn)行評(píng)價(jià)，是保證應(yīng)收賬款安全的必要手段。

2.信用條件政策。信用條件政策包括信用期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)方面。在企業(yè)制定信用政策的過程中，企業(yè)首先必須確定賒銷需要采用的最佳信用期，企業(yè)采用的信用期越長(zhǎng)，賒銷的商品就趙多，發(fā)生的銷售收入就越大，取得的利潤(rùn)也可能越大，而且壞賬損失也可能越高。其次還要確定合理的現(xiàn)金折扣政策，它是為了鼓勵(lì)客戶提前付款所給予的優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣的實(shí)施可以加速應(yīng)收賬款的收回，但要發(fā)生折扣支出。因此，現(xiàn)金折扣的制定，要通過分析給予折扣所減少的應(yīng)收賬款資金占用和給予現(xiàn)金折扣所發(fā)生的支出來進(jìn)行。

3.收賬政策。收賬政策的制定要寬嚴(yán)適度。如果收賬政策過于寬松，可能導(dǎo)致客戶更加拖欠貨款，增加與應(yīng)收賬款投資相關(guān)的成本；如果收賬政策過于嚴(yán)格，可能導(dǎo)致公司失去較多的銷售機(jī)會(huì)，影響公司未來的銷售和利潤(rùn)的增長(zhǎng)。因此企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況來制定合適的收賬政策。

（三）融資管理政策及其選擇

融資管理的實(shí)質(zhì)在于負(fù)債融資和融資方式的選擇及其融資比例的決策。負(fù)債是公司的一項(xiàng)重要的資金來源，幾乎沒有一個(gè)公司只靠資本，而不運(yùn)用負(fù)債資本就能滿足資金需要的。負(fù)債融資與融資相比，負(fù)債融資的還本付息壓力大，但資金成本一般較融資低，且不會(huì)分散公司的控制權(quán)；而融資則是一種高成本、低風(fēng)險(xiǎn)的融資方式。

事實(shí)證明，負(fù)債融資對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)個(gè)有重要的意義，會(huì)給公司經(jīng)營(yíng)帶來正面和負(fù)面的雙重性影響：適度的負(fù)債不僅有利于降低公司的資金成本，而且可以產(chǎn)生財(cái)務(wù)模杠桿作用，即不論公司利潤(rùn)多少，負(fù)債資本的利息是固定的，當(dāng)公司的投資報(bào)酬率高于利息率時(shí)，會(huì)使公司的每股收益提高；但過度的負(fù)債會(huì)加大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至使公司陷入財(cái)務(wù)困境。

從國(guó)際慣例來看，確定長(zhǎng)期資本中負(fù)債資本和資本各自的構(gòu)成比例及其相到關(guān)系，實(shí)質(zhì)上是資本結(jié)構(gòu)決策的核心問題。因此融資管理政策的選擇必須建立在資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基礎(chǔ)之上。從理論上講，各公司都應(yīng)有其最佳的資本結(jié)構(gòu)，但實(shí)際工作中還沒有一個(gè)科學(xué)的方法判斷資本結(jié)構(gòu)的最優(yōu)點(diǎn)。通常只能根據(jù)財(cái)務(wù)經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力來作出決策，為此在制定融資管理政策時(shí)，需要明確以下幾個(gè)問題：

1.負(fù)債經(jīng)營(yíng)政策的選擇必須以資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化為基礎(chǔ)。根據(jù)西方資本結(jié)構(gòu)理論，可采用以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判斷資本結(jié)構(gòu)是否“最優(yōu)”：一是加權(quán)平均資本成本最小化。一般認(rèn)為，一個(gè)公司要達(dá)到最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，就是要使公司的加權(quán)平均資本成本降至最低限度。二是公司的總價(jià)值最大化。從根本上講，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在于追求公司價(jià)值的最大化，所以公司的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是可使公司的價(jià)值最高。當(dāng)然公司的價(jià)值只有投入市場(chǎng)才能通過價(jià)格表現(xiàn)出來，而且公司的市場(chǎng)總價(jià)值應(yīng)該等于其股票的總價(jià)值加上債券的價(jià)值。

2.考慮影響資本結(jié)構(gòu)的主要因素。影響資本結(jié)構(gòu)的因素很多，主要有：（1）公司的風(fēng)險(xiǎn)程度。公司的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)融資方式有很大的影響，若公司的風(fēng)險(xiǎn)大，舉債就不如發(fā)行股票理想。（2）公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果越好，舉債融資就越有吸引力。（3）銷售的穩(wěn)定性。如果公司的銷售穩(wěn)定，則可以較多地負(fù)擔(dān)固定的債務(wù)費(fèi)用，否則，就會(huì)冒很大的風(fēng)險(xiǎn)。（4）管理者的態(tài)度。如果管理者討厭風(fēng)險(xiǎn)，就可能盡量減少負(fù)債資本的比例。（5）貸款者的態(tài)度。大多貸款者都不希望公司的負(fù)債比例過大。（6）公司所處的行業(yè)。不同的行業(yè)，資本結(jié)構(gòu)有很大差別。

3.進(jìn)行融資的每股收益分析。判斷資本結(jié)構(gòu)的合理與否，還可以通過分析每股收益的變化來衡量。即能提高每股收益的資本結(jié)構(gòu)是合理的，反之則不夠合理。每股收益分析是利用每股收益的無差別點(diǎn)進(jìn)行的，根據(jù)每股收益無差別點(diǎn)，可以分析判斷在什么樣的銷售水平下適于采用何種資本結(jié)構(gòu)。

（四）營(yíng)運(yùn)資金管理政策及其選擇

營(yíng)運(yùn)資金管理政策涉及流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債以及二者之間關(guān)系的總體安排。良好的營(yíng)運(yùn)資金管理必須依靠一種切實(shí)可行的、能夠有效地考慮風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的營(yíng)運(yùn)資金管理政策。營(yíng)運(yùn)資金是公司短期籌資與投資的具體體現(xiàn)，它在數(shù)量上等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額，因此它體現(xiàn)著公司在流動(dòng)資產(chǎn)及其籌資安排上的效果。

營(yíng)運(yùn)資金管理政策一般有正常型、穩(wěn)健型和冒險(xiǎn)型三種，它們各有利弊：冒險(xiǎn)型政策的凈流動(dòng)資本最小，風(fēng)險(xiǎn)最大，但其總成本最低，收益最高；穩(wěn)健型政策的凈流動(dòng)資本最大，風(fēng)險(xiǎn)最小，但其總成本最高，收益最低；正常型政策的收益與風(fēng)險(xiǎn)則介于二者之間。每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己對(duì)待收益與風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，在這三種政策之間作出恰當(dāng)?shù)倪x擇：

1.正常型營(yíng)運(yùn)資金管理政策。公司以短期資金滿足流動(dòng)資產(chǎn)的資金需求，以長(zhǎng)期負(fù)債或資本滿足固定資產(chǎn)的資金需求。這種政策減少了公司不能償付到期款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，它要求公司能夠準(zhǔn)確銜接資產(chǎn)變現(xiàn)和負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。

2.穩(wěn)健型營(yíng)運(yùn)資金管理政策。公司用長(zhǎng)期負(fù)債或資本來滿足固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需求，而且短期負(fù)債來應(yīng)付臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需求，由于短期資金來源產(chǎn)生于公司正常的經(jīng)營(yíng)過程，公司無法將它們控制在盡可能低的水平上，因此，這種政策的實(shí)際運(yùn)用會(huì)遇到困難。

3.冒險(xiǎn)型營(yíng)運(yùn)資金管理政策。公司以長(zhǎng)期負(fù)債或資本籌措部分固定資產(chǎn)所需的資金，以短期負(fù)債來籌措全部流動(dòng)資產(chǎn)和部分固定資產(chǎn)所需的資金。由于公司中的短期能力有限，可能沒有足夠的短期資金來滿足，所以這種政策的風(fēng)險(xiǎn)最大。

（五）投資管理政策及其選擇

投資管理是現(xiàn)代公司理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要內(nèi)容，選擇科學(xué)的投資管理政策來指導(dǎo)投資管理至關(guān)重要。投資管理政策是為了使企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的生存和發(fā)展，在充分估計(jì)影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境中各種因素的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資所作出的總體規(guī)劃。企業(yè)投資管理政策實(shí)施的主要目的在于：有效地利用人力、物力、財(cái)力，合理地、科學(xué)地組織培植企業(yè)生產(chǎn)力，解決企業(yè)將來如何在急劇變化的環(huán)境中保持旺盛的生機(jī)與活力。

企業(yè)選擇投資管理政策必須考慮以下四個(gè)原則：（1）從屬性原則，即企業(yè)投資管理政策的選擇必須符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，符合企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)；（2）導(dǎo)向性原則，即企業(yè)投資政策一經(jīng)確立，就成為企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)的指導(dǎo)原則，是企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)；（3）長(zhǎng)期性原則，即投資政策是為謀求企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，它不僅確定企業(yè)發(fā)展方向和趨勢(shì)，也規(guī)定各項(xiàng)短期投資計(jì)劃的基調(diào)；（4）風(fēng)險(xiǎn)性原則，即投資政策本身不能消除風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥顿Y政策實(shí)施成功，就會(huì)給整個(gè)企業(yè)帶來生機(jī)和活力，使企業(yè)得以迅速發(fā)展；反之，將會(huì)給企業(yè)帶來較大損失，甚至陷入破產(chǎn)、倒閉的局面。企業(yè)投資管理政策按性質(zhì)不同，可劃分為穩(wěn)定型、擴(kuò)張型、緊縮型和混合型政策四種：

1.穩(wěn)定型投資政策，是一種維持現(xiàn)狀的政策，它適用于企業(yè)外部環(huán)境近期無重大變化，投資維持現(xiàn)有水平，企業(yè)充分、有效的利用現(xiàn)有資源，以最大限度地獲取現(xiàn)有產(chǎn)品的利潤(rùn)，以積聚資金為將來發(fā)展作準(zhǔn)備。這種政策實(shí)際上是產(chǎn)品轉(zhuǎn)向的一個(gè)過渡階段。

2.擴(kuò)張型投資政策，是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。其核心是發(fā)展和壯大。具體包括市場(chǎng)開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)和多樣化成長(zhǎng)（即經(jīng)營(yíng)新的產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目）。

3.緊縮型投資政策，該政策一般有兩種：一是完全緊縮型投資政策，即企業(yè)受到全面威脅時(shí)，將全部資產(chǎn)清算以收回資金、償還債務(wù)；二是部分緊縮型投資政策，是將企業(yè)部分非關(guān)據(jù)產(chǎn)品或技術(shù)出賣，緊縮經(jīng)營(yíng)規(guī)模。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策嚴(yán)重失誤，經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)喪失，或者在取得競(jìng)爭(zhēng)勝利時(shí)放慢競(jìng)爭(zhēng)節(jié)奏時(shí)宜采用這種投資政策。

4.混合型投資政策，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)同時(shí)采取穩(wěn)定、擴(kuò)張、緊縮性等幾種政策。

（六）股利管理政策及其選擇

股利理論研究的焦點(diǎn)在于股利政策與公司價(jià)值是否相關(guān)的問題，目前存在著兩種著名的股利理論：一是股利無關(guān)論；二是股利相關(guān)論。事實(shí)上，無論股利政策與公司價(jià)值是否相關(guān)，股利政策都是公司的一項(xiàng)重要的收益分配管理政策。選擇科學(xué)的股利政策對(duì)于保障股東權(quán)益，協(xié)調(diào)股東之間的利益關(guān)系，促進(jìn)公司長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展，穩(wěn)定股票價(jià)格，維護(hù)公司形象具有極為重要的意義。

公司股利政策的選擇必須考慮以下公司內(nèi)部和外部的有關(guān)影響因素：（1）從內(nèi)部因素上看，主要有盈利狀況、變現(xiàn)能力、籌資能力、投資項(xiàng)目、償債能力等；（2）從外部素上看，主要有法律限制、股東要求和債務(wù)合同約束、通貨膨脹和其他因素。對(duì)以上這些因素的不同考慮，形成了不同類型的股利政策：

1.穩(wěn)定股利政策，是將股利支付額固定在一個(gè)已定的水平上，在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)不隨公司盈利情況的變動(dòng)而變動(dòng)的股利政策。實(shí)施該政策，能消除投資者對(duì)未來股利的不安全感；便于股東安排股利收入和支出；減少鳳票投資風(fēng)險(xiǎn)；盈余減少不會(huì)引起社會(huì)反響。但該政策的局限性在于股利的支付與公司的盈利情況聯(lián)系不緊密；盈利下降可能導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)危機(jī)，實(shí)際上影響股利的穩(wěn)定性。

2.變動(dòng)股利政策，指股利支付隨著公司盈利情況的變動(dòng)而變動(dòng)的股利政策。實(shí)施該政策的好處在于：股利支付的數(shù)量與公司的盈利情況聯(lián)系緊密，體現(xiàn)了“多盈多分，不盈不分”的原則，也減輕了公司的財(cái)務(wù)壓力。但是，該政策容易使股東感到公司經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，從而影響公司股價(jià)。

財(cái)政業(yè)務(wù)管理范文3

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌安排，節(jié)約資金，以保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況，并進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，以促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，降低行政事業(yè)成本，達(dá)到支出成本最小化，實(shí)現(xiàn)資金使用社會(huì)效益最大化。

一、行政事業(yè)單位部門預(yù)算管理的必要性

行政事業(yè)單位部門預(yù)算管理能夠行使監(jiān)管職能：一方面，部門預(yù)算管理與國(guó)庫集中支付、政府采購(gòu)等財(cái)政改革相配套，對(duì)財(cái)政資金實(shí)行全程監(jiān)控，明確了資金的動(dòng)向，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)漏洞，維護(hù)國(guó)家公共財(cái)政資金的安全使用；另一方面，部門預(yù)算管理規(guī)范了財(cái)政收支行為，降低了資金安排的隨意性；此外，通過對(duì)資金的管理分析，可以了解行政事業(yè)單位運(yùn)行的整體動(dòng)態(tài)，幫助相關(guān)部門做出相應(yīng)的調(diào)控政策，對(duì)資金的流動(dòng)和運(yùn)行起導(dǎo)向作用。部門預(yù)算管理還能反映工作中存在的具體問題。通過對(duì)經(jīng)費(fèi)使用和工作進(jìn)程的對(duì)比和分析，能夠直接地反映單位各部門和個(gè)人工作的具體情況，從而做出客觀的評(píng)價(jià)，便于相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)采取相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，制訂獎(jiǎng)懲措施，促進(jìn)部門或個(gè)人提高工作效率，使行政事業(yè)單位的工作積極有序地開展。

二、行政事業(yè)單位部門預(yù)算管理的現(xiàn)有狀況

國(guó)家公共財(cái)政改革以來，已建立了一套比較科學(xué)、規(guī)范的部門預(yù)算管理體系，在規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行、整合財(cái)務(wù)資源方面起到了重要的作用。但是，目前行政事業(yè)單位預(yù)算管理依然存在著一定的問題。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一方面，監(jiān)督管理的體系不健全，相關(guān)職能部門沒有進(jìn)行有效監(jiān)管，不能體現(xiàn)監(jiān)管職能的公平性，預(yù)算管理監(jiān)督不公開透明，第三方參與監(jiān)督的力量相對(duì)薄弱。由于缺乏監(jiān)督和約束，預(yù)算的編制與執(zhí)行存在脫節(jié)現(xiàn)象，不能做到專款專用，項(xiàng)目串用、預(yù)算透支等問題依然存在。到年底了，預(yù)算不夠的進(jìn)行追加，而項(xiàng)目資金有結(jié)余的，又有突擊花錢的現(xiàn)象。因此，預(yù)算的執(zhí)行比較隨意，使得行政事業(yè)單位部門預(yù)算缺乏本質(zhì)上的影響力。另一方面，缺乏科學(xué)的預(yù)算管理方法，這是行政事業(yè)單位部門預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)。特別是在彈性比較大的項(xiàng)目預(yù)算上，預(yù)算單位為了本部門的利益，總是盡量地多報(bào)預(yù)算，而財(cái)政部門在審核時(shí)，沒有科學(xué)的約束機(jī)制，形成“會(huì)哭的孩子有奶吃”的現(xiàn)象，這些都會(huì)給資金的支出帶來壓力，造成財(cái)政資金安排不合理、部門預(yù)算管理不科學(xué)的問題。此外，行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作主要以報(bào)賬、核算為主，不像企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要參與到生產(chǎn)、銷售等管理活動(dòng)中，因此有的行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的配備不重視，少數(shù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員無證上崗，或由其他人員兼職，專業(yè)知識(shí)短缺和業(yè)務(wù)能力的匱乏也使得一部分單位的財(cái)務(wù)管理混亂，部門預(yù)算不能得到很好的執(zhí)行。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的建議

1、轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。

首先單位領(lǐng)導(dǎo)和員工要意識(shí)到預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)單位自我發(fā)展的有效途徑，是建立自我約束、自我控制機(jī)制的有效手段，是優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置、提高事業(yè)單位管理水平的有效方法。預(yù)算管理不是為了束縛單位，而是為了更好的實(shí)現(xiàn)單位職能。其次要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，是需要所有部門參與的系統(tǒng)工程，各個(gè)部門都應(yīng)樹立預(yù)算管理的觀念，共同參與到預(yù)算管理中來。

2、提高財(cái)務(wù)管理素質(zhì)水平。

要從職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩個(gè)層面切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)水平。從職業(yè)道德素質(zhì)層面來看，要提升財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)操守和職業(yè)道德，保證財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的自我約束能力，在遵守國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，兢兢業(yè)業(yè)地做好本職財(cái)務(wù)工作。從業(yè)務(wù)素質(zhì)層面來看，相關(guān)財(cái)政部門要經(jīng)常組織各單位的在職財(cái)務(wù)管理人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》以及有關(guān)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的法律法規(guī)等，為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員及時(shí)更新法律知識(shí)和全面理解相關(guān)法律提供條件。此外，財(cái)務(wù)管理人員要自覺積極參與各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提高自己的專業(yè)素質(zhì)水平。

3、科學(xué)規(guī)范預(yù)算編制。

一是要使用科學(xué)的編制方法，零基預(yù)算的編制方法是要求在掌握單位業(yè)務(wù)發(fā)展需求和人員狀況的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)外部因素和未來各因素的影響，科學(xué)的預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，還要切合實(shí)際的編制方法，要徹底棄用基數(shù)增長(zhǎng)的預(yù)算編制方法。二是要做好預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作，編制預(yù)算之前要調(diào)查取證，保證預(yù)算項(xiàng)目的可行性與真實(shí)性，對(duì)部門虛報(bào)預(yù)算的情況應(yīng)嚴(yán)懲不貸，并做好各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的詳細(xì)記錄，既有利于監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題所在，又有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核評(píng)價(jià)。三是要嚴(yán)格規(guī)范專項(xiàng)資金管理，國(guó)家明文規(guī)定禁止將專款挪作他用，對(duì)于短缺資金支持的項(xiàng)目應(yīng)重新做科學(xué)性評(píng)估，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)管，嚴(yán)懲專項(xiàng)資金的挪用行為。

4、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和考核。

首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制與監(jiān)督，一方面應(yīng)設(shè)置專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)違規(guī)行為專項(xiàng)整頓，如違規(guī)發(fā)放職工福利等；另一方面是依靠上級(jí)部門不定期的對(duì)下屬單位檢查預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)懲違規(guī)行為。此外，預(yù)算的執(zhí)行過程中不能片面的強(qiáng)調(diào)執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)度偏差過大的應(yīng)及時(shí)反饋給預(yù)算管理部門，及時(shí)對(duì)預(yù)算計(jì)劃和資金安排加以調(diào)整。其次應(yīng)做好預(yù)算實(shí)施效果考核分析。預(yù)算的考核評(píng)價(jià)是預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是連接下年度預(yù)算計(jì)劃的環(huán)節(jié)，其承上啟下的作用尤為重要。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)建立一套相適應(yīng)的預(yù)算考核體系，用以衡量項(xiàng)目收入完成情況、支出超支或結(jié)余情況、預(yù)算執(zhí)行偏離情況等，一方面能發(fā)現(xiàn)存在的問題和自身長(zhǎng)處所在，另一方面還能根據(jù)各個(gè)部門的完成效果做出獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰警告，提高員工執(zhí)行預(yù)算的積極性。

四、結(jié)語

財(cái)政業(yè)務(wù)管理范文4

摘 要 隨著我國(guó)財(cái)務(wù)改革工作的不斷深入，行政事業(yè)單位已經(jīng)建立起比較完善的預(yù)算管理體制以及收入、支出管理方式。但是，現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)收支管理依然存在不容忽視的問題。如財(cái)務(wù)收支管理相關(guān)制度不完善，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，收入支出管理混亂，財(cái)產(chǎn)物資的核算和管理疏忽，現(xiàn)就本人在實(shí)際工作中對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支管理存在的問題和完善措施進(jìn)行初淺的探討。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)收支管理 問題與措施

隨著我國(guó)財(cái)務(wù)改革工作的不斷深入，行政事業(yè)單位已經(jīng)建立起比較完善的預(yù)算管理體制以及收入、支出管理方式。但是，現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)收支管理依然存在許多不容忽視的問題。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支管理存在的問題

1.行政事業(yè)單位存在財(cái)務(wù)收支管理相關(guān)制度方面的問題：首先，一些行政事業(yè)單位在名義上有財(cái)務(wù)收支管理制度，但其只涉及到少數(shù)報(bào)銷費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和審批及會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制方面，或是在管理過程具有一定的實(shí)用性，但涉及面窄，未對(duì)選擇性方法作出規(guī)定，也未對(duì)資產(chǎn)管理及帳戶處理過程中出現(xiàn)的關(guān)鍵性問題做精細(xì)化的規(guī)范要求，從而對(duì)于單位財(cái)務(wù)收支管理的全過程沒有實(shí)質(zhì)性的意義，如在實(shí)行 “收支兩條線”的管理中，各項(xiàng)收入的確認(rèn)原則是否明確，行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、其他收入等是否票款分離；在支出費(fèi)用審批程序上除領(lǐng)導(dǎo)簽字外，是否要求經(jīng)辦人和部門負(fù)責(zé)人簽字，支付方式是否嚴(yán)禁大額現(xiàn)金的使用，維修工程驗(yàn)收與付款、購(gòu)買固定資產(chǎn)入賬、卡片登記、使用人簽名等程序是否明確；其次，在財(cái)務(wù)收支管理方面觀念意識(shí)認(rèn)識(shí)不夠，即使有了財(cái)務(wù)收支管理制度，也不嚴(yán)格執(zhí)行，也沒有相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制予以檢查控制，不該開支的費(fèi)用，只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，照樣可以支付，超標(biāo)支出依然存在；再有就是財(cái)務(wù)收支管理制度一定多年不變，造成新舊財(cái)務(wù)收支管理制度不能很好地銜接，制度在實(shí)際執(zhí)行時(shí)與單位情況變化不相適應(yīng)。

2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，造成收入支出管理混亂。如有的單位使用過期不用的收據(jù)作為收取復(fù)印費(fèi)等收費(fèi)票據(jù)，而復(fù)印費(fèi)也未必就是規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目；還有單位在上交財(cái)政專戶時(shí)，明細(xì)項(xiàng)目選錯(cuò)，和實(shí)際賬面數(shù)不符，造成明細(xì)竄戶，長(zhǎng)期不查實(shí)調(diào)整，致使總賬無余額，而明細(xì)賬余額長(zhǎng)期掛賬；在支出時(shí)違規(guī)使用收據(jù)報(bào)銷，報(bào)銷費(fèi)用的發(fā)票中還有的部分定額發(fā)票沒有單位章，沒有行業(yè)類型蓋章和日期，不能確認(rèn)其真實(shí)性；現(xiàn)金使用量大，借支頻繁，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大；有的居然長(zhǎng)期不盤查現(xiàn)金,致使現(xiàn)金管理混亂,存在帳款不符現(xiàn)象；賬務(wù)處理不規(guī)范，明細(xì)無摘要，會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)，如明細(xì)科目掛的是物品名稱，核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，如“暫存款”中的社保金、住房公積金在繳清后仍有余額，或大或小，也不查實(shí)清理。

3.行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在漏洞。由于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度不要求成本核算，使其對(duì)資金的使用效益重視不夠，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資的核算和管理疏忽。財(cái)產(chǎn)物資處理不及時(shí)結(jié)算形成呆壞賬。主要表現(xiàn)在：采購(gòu)財(cái)產(chǎn)物資商品的預(yù)付貨款因不及時(shí)清算或貸款擔(dān)保硬性扣回形成呆壞賬：?jiǎn)挝毁?gòu)車、買設(shè)備或其他物品，匯給商家的錢多，購(gòu)物金額少，因結(jié)算不及時(shí)，產(chǎn)生債務(wù)糾紛，無法收回形成呆賬：個(gè)別單位違規(guī)為其他單位及個(gè)人提供貸款擔(dān)保，由于借款人不能到期清償而承擔(dān)連帶責(zé)任被銀行硬性將款項(xiàng)扣回，單位求償未果形成呆賬．而直接責(zé)任人得不到相應(yīng)的懲罰。諸如此類行政行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)的不規(guī)范行為，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，。

二、改進(jìn)行政行政事業(yè)眼位收支管理問題的建議

1.加大法規(guī)制度建設(shè)的力度。促進(jìn)規(guī)范化運(yùn)作。筆者建議要對(duì)改革后法規(guī)制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，制定相關(guān)內(nèi)控制度，進(jìn)一步明確各預(yù)算單位零余額賬戶的性質(zhì)規(guī)范零余額賬戶管理；建立銀行賬戶信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫與人民銀行、相關(guān)商業(yè)銀行聯(lián)網(wǎng)，對(duì)銀行賬戶實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、實(shí)時(shí)查詢。

2.堅(jiān)持收支兩條線管理。對(duì)收入做到明確分類、票款分離，罰繳分離，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫，坐收坐支等。對(duì)經(jīng)費(fèi)開支要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。例如在津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等大額的經(jīng)常性的開支方面，各地財(cái)政部門應(yīng)依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定一套切實(shí)可行的行政行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)常監(jiān)督檢查，對(duì)違規(guī)的單位要減少其相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)，從而遏制一些單位在費(fèi)用支出上嚴(yán)重失控、互相攀比、濫發(fā)錢物等不良現(xiàn)象；在支付方式上，按《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》及相關(guān)制度辦理提現(xiàn)及其他支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁大額現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格發(fā)票等原始憑據(jù)的審核，確保財(cái)政資金安全運(yùn)行。

3.進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。簡(jiǎn)化用款計(jì)劃審批程序。進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高財(cái)政資金支付效率。進(jìn)一步簡(jiǎn)化用款計(jì)劃審批程序，特別是要簡(jiǎn)化財(cái)政內(nèi)部對(duì)用款計(jì)劃的審批環(huán)節(jié)。如對(duì)人員和公用經(jīng)費(fèi)的審批程序可直接報(bào)送到國(guó)庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在侮月底自動(dòng)產(chǎn)生下達(dá)用款計(jì)劃；進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政部門的審批時(shí)限，盡量在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審批，保證單位及時(shí)用款；改進(jìn)和簡(jiǎn)化資金清算程序．節(jié)省清算時(shí)間，延長(zhǎng)單位使用資金的時(shí)間，方便單位用款。同時(shí)．建議人民銀行制定電子信息的使用和管理辦法，逐步取消紙介憑證的傳遞，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上資金的無紙化清算。

總之，隨著公共財(cái)政。國(guó)庫集中支付改革措施的推進(jìn)，部門預(yù)算制度的建立，財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部財(cái)務(wù)收支管理上，各行政行政事業(yè)單位必須按適應(yīng)性、可操性原則，制定出符合本單位業(yè)務(wù)開展管理制度，逐步使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支管理走向規(guī)范化，法制化。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)政業(yè)務(wù)管理范文5

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年6月24日

行政事業(yè)單位是國(guó)家為滿足社會(huì)共公事務(wù)管理需要而設(shè)立，在行使社會(huì)公共事務(wù)管理工作過程中的資金耗費(fèi)，需要國(guó)家財(cái)政資金來予以保障。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)不在于組織和籌集資金，而在于加強(qiáng)資金支出管理以提高資金使用效益，達(dá)到支出成本最小化，取得社會(huì)效益最大化。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱。一部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不重視部門財(cái)務(wù)管理，不掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)，財(cái)會(huì)人員非專業(yè)，業(yè)務(wù)水平參差不齊。地方行政事業(yè)單位除小部分一級(jí)預(yù)算單位有財(cái)會(huì)專業(yè)人員從事專職財(cái)務(wù)工作外，絕大部分財(cái)務(wù)人員非專業(yè)且身兼多職，疲于應(yīng)付，特別在電算化會(huì)計(jì)推廣應(yīng)用后，有些財(cái)務(wù)人員不懂賬，不懂財(cái)務(wù)制度，只會(huì)機(jī)械地生成報(bào)表，工作僅停留在日常的賬表處理上，無法發(fā)揮參謀監(jiān)督作用。嚴(yán)重的制約了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（二）預(yù)算收支管理不規(guī)范，缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)。無正確的預(yù)算收支概念，財(cái)務(wù)決策隨意，管理松散，致使部門資金預(yù)算執(zhí)行大打折扣，無法取得預(yù)期社會(huì)效益。在資金使用中，支出控制不嚴(yán)，公款吃喝、違規(guī)、變通開支，認(rèn)為只要不揣進(jìn)自己腰包就行。致使單位的辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、車輛運(yùn)行經(jīng)費(fèi)居高不下，嚴(yán)重影響了政府部門的公信力。在資金管理使用中基本支出和項(xiàng)目支出界定不清，用項(xiàng)目支出來彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足，沒有做到專款專用。重收支而輕管理和實(shí)際效果，對(duì)資金實(shí)際使用績(jī)效缺乏有效地監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)。

（三）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，致使國(guó)有資產(chǎn)流失。大多數(shù)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理機(jī)制不健全。固定資產(chǎn)購(gòu)置缺乏前瞻性，忽視客觀需要、財(cái)力狀況，沒有按照合理、節(jié)約、有效的原則購(gòu)置固定資產(chǎn)。不嚴(yán)格執(zhí)行政府集中采購(gòu)制度，采取“化整為零”分解采購(gòu)規(guī)模規(guī)避政府采購(gòu)。固定資產(chǎn)保管和使用不規(guī)范，資產(chǎn)清查走過程，資產(chǎn)損毀、盤虧后，難以查明原因，追究責(zé)任，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算存在漏洞，將購(gòu)入固定資產(chǎn)支出費(fèi)用化，致使固定資產(chǎn)的真實(shí)賬面價(jià)值缺乏參考和監(jiān)督，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。

（四）內(nèi)部控制制度不健全。許多行政事業(yè)單位無財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，業(yè)務(wù)未按規(guī)定分開，不能達(dá)到相互制約、互相牽制的目的。財(cái)務(wù)崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，人員兼職過多，職責(zé)不明確。一部分已建立內(nèi)部控制的單位，不是制度殘缺不全就是有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性，更多是有章不循。遇到具體問題時(shí)過分強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，會(huì)計(jì)事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。

產(chǎn)生以上問題的原因是多方面的，概括地講：一是管理人員思想認(rèn)識(shí)不到位，特別對(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)理解不深不透；二是財(cái)會(huì)隊(duì)伍不穩(wěn)定，人員專業(yè)程度低，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低；三是財(cái)務(wù)工作人員力量單薄，實(shí)施內(nèi)部控制制度的條件和時(shí)機(jī)尚不具備。為進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，保證財(cái)政資金使用合理合法、安全有效，從源頭上控制，提高資金使用效益，現(xiàn)提出相關(guān)對(duì)策并分析探討。

二、提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平對(duì)策分析

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。首先，要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的法律知識(shí)和財(cái)務(wù)管理制度培訓(xùn)，使他們切實(shí)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，加強(qiáng)監(jiān)督職能，制定相應(yīng)的規(guī)章，并自覺遵照?qǐng)?zhí)行；其次，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)提高實(shí)際工作能力。嚴(yán)格選人用人，高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員是確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)；第三，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)、決算收支管理制度，資產(chǎn)管理制度，財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等。在思想認(rèn)識(shí)到位、人員配備合理的基礎(chǔ)上使財(cái)務(wù)管理工作有法可依、有章可循。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效率。編制科學(xué)合理的部門預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算收支評(píng)價(jià)管理是財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容。全面貫徹落實(shí)預(yù)算法，把行政事業(yè)單位各項(xiàng)收支全額納入預(yù)算管理，堅(jiān)持零基預(yù)算、收支分離，通過財(cái)政一體化信息系統(tǒng)全面實(shí)施國(guó)庫集中支付。首先要正確處理預(yù)算內(nèi)資金與預(yù)算外資金的關(guān)系，保證各項(xiàng)資金全部納入單位預(yù)算，促進(jìn)預(yù)算內(nèi)、外資金結(jié)合使用；其次是正確處理行政運(yùn)行與業(yè)務(wù)發(fā)展支出的關(guān)系，優(yōu)先保證行政運(yùn)行支出，再根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要和單位財(cái)力，適當(dāng)?shù)匕才虐l(fā)展性支出；三是要正確處理重點(diǎn)性支出和一般性支出的關(guān)系。對(duì)各項(xiàng)支出的安排，應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急，分主次先后，既要保證重點(diǎn)，又要兼顧一般，充分發(fā)揮資金的效能。實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資金的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（三）加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。國(guó)有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和完成行政工作任務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。國(guó)有資產(chǎn)管理，一是要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記，明確國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)。對(duì)取得的資產(chǎn)要及時(shí)入賬，做到賬賬相符、賬物相符，不應(yīng)存在賬外資產(chǎn)；二是科學(xué)合理地配置各項(xiàng)資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用效率，對(duì)固定資產(chǎn)要定期和不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證財(cái)產(chǎn)的安全、完整和有效利用；三是認(rèn)真執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)處置的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的報(bào)廢、報(bào)損、出售、轉(zhuǎn)讓等的管理。對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)損失、損壞和浪費(fèi)的單位和個(gè)人要追究責(zé)任，加強(qiáng)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（四）建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，防止滋生腐敗。建立健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，可以保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性與完整性，在單位各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互制約的機(jī)制，確保財(cái)政資金的安全完整，提高財(cái)政資金的使用效率。一是領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)控制度高度重視，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控知識(shí)的正確認(rèn)識(shí)和理解，增強(qiáng)行政事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)；二是建立一套合理有效的內(nèi)部制約機(jī)制，明確相關(guān)工作人員的責(zé)任范圍和職責(zé)權(quán)限，完善審批程序；三是建立一套完善的內(nèi)部核查制度。對(duì)單位各項(xiàng)資金的收支、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金流的主要流向進(jìn)行審查核實(shí)。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行情況分析、資金運(yùn)用情況分析、財(cái)產(chǎn)物資的使用、管理情況分析等。行政事業(yè)單位須建立符合單位特點(diǎn)的財(cái)務(wù)分析體系，運(yùn)用對(duì)比分析、因素分析、動(dòng)態(tài)分析等多種方法，提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是監(jiān)督檢查國(guó)家有關(guān)方針、政策和財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況；監(jiān)督檢查單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的安排和執(zhí)行情況，監(jiān)督檢查資金收付的合法性、合理性、真實(shí)性；監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)資料的完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性以及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理所進(jìn)行的監(jiān)督檢查等。

總之，行政事業(yè)單位作為國(guó)家職能的承擔(dān)者，它的各項(xiàng)活動(dòng)都圍繞貫徹政府意圖來進(jìn)行，具有極強(qiáng)的政策性。所以，各行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理更應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理所依據(jù)的財(cái)稅方面的法律法規(guī)、規(guī)章制度和其他有關(guān)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的法規(guī)、規(guī)章。為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位公共管理職能提供資金保障，對(duì)優(yōu)質(zhì)高效地完成各項(xiàng)工作任務(wù)、發(fā)展各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]許群.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范與會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù).中國(guó)市場(chǎng)出版社，2007.

財(cái)政業(yè)務(wù)管理范文6

財(cái)政管理體制分為中央、省級(jí)、地級(jí)（市級(jí)）、縣級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)五級(jí)，鄉(xiāng)級(jí)、縣級(jí)處于財(cái)政管理體制“金字塔”的最低層，因此基層行政事業(yè)單位應(yīng)該包括縣級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)。加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理意義尤為重要。

1.有利于正確處理國(guó)家和基層行政事業(yè)單位之間的分配關(guān)系

基層行政事業(yè)單位開展工作所需的資金，來源于國(guó)民收入的再分配，財(cái)政撥款是行政事業(yè)單位延續(xù)的主要資金渠道。加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的建立為正確處理好國(guó)家與基層行政事業(yè)單位之間分配關(guān)系提供了依據(jù)及準(zhǔn)則。按照行政事業(yè)單位所擔(dān)負(fù)的任務(wù)、業(yè)務(wù)工作的性質(zhì)以及財(cái)務(wù)收支的特點(diǎn)、性質(zhì)核實(shí)收支的預(yù)算管理辦法，既有利于保證行政事業(yè)單位基本資金的需要，又可促進(jìn)行政事業(yè)單位滿足公共服務(wù)的需要和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。

2.有利于單位節(jié)支增效，提高財(cái)政資金的使用效益

行政事業(yè)單位開展工作所需的財(cái)政資金屬于國(guó)家無償性質(zhì)的，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理全面貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的有關(guān)方針政策，保障保證行政事業(yè)單位工作任務(wù)和計(jì)劃全面實(shí)現(xiàn)的資金需要，有利于人、財(cái)、物尤其是資金的合理配置和節(jié)約使用，提高資金的使用效益，有利于執(zhí)行財(cái)政財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防止“腐敗”現(xiàn)象的滋生。

3.有利于創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

許多基層行政事業(yè)單位尤其是負(fù)責(zé)人有一種“山高皇帝遠(yuǎn)”的意識(shí)，認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)政撥款資金自己說了算，想怎么花就怎么花，沒有責(zé)任意識(shí)，財(cái)務(wù)人員缺乏必須的監(jiān)督意識(shí)和職業(yè)道德。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，通過建章立制，明確財(cái)務(wù)審批流程和財(cái)政法規(guī)，嚴(yán)格按制度辦事，實(shí)施全過程、全方位的控制和監(jiān)督，可以樹立單位負(fù)責(zé)人和中高層管理人員的責(zé)任意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，從而創(chuàng)造良好財(cái)務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境。

二、基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的主要問題表現(xiàn)

1.部門預(yù)算管理不嚴(yán)肅

多數(shù)基層預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理只想從財(cái)政“要錢、花錢”，對(duì)部門預(yù)算編制的重要性認(rèn)識(shí)不足，忽視預(yù)算編制和評(píng)價(jià)，使基層現(xiàn)有的財(cái)政資金維以發(fā)揮應(yīng)有的作用，在管理上產(chǎn)生了“松、散、亂”現(xiàn)象。

2.國(guó)有資產(chǎn)管理混亂

一是基層預(yù)算單位會(huì)計(jì)、出納等不相容職位沒有嚴(yán)格分離，貨幣資金管理存在漏洞。大額開支使用現(xiàn)金支付、白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在許多鄉(xiāng)級(jí)單位仍然存在。二是一些行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴(yán)，普通存在“重購(gòu)建、輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報(bào)廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低，許多資產(chǎn)都屬于“帳存實(shí)亡”，同時(shí)管理上的漏洞造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

3.往來款項(xiàng)管理不健全

據(jù)調(diào)查，基層預(yù)算單位往來款項(xiàng)的賬面余額占流動(dòng)資產(chǎn)的60%以上，占全部資產(chǎn)近40%，而且有相當(dāng)一部分屬于呆賬、壞賬，占往來款項(xiàng)的比重為70%。主要表現(xiàn)在：由于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定不提取壞賬準(zhǔn)備，許多基層預(yù)算單位的借款屬于職工個(gè)人借款，因病、因事借款后，介于領(lǐng)導(dǎo)與同事的關(guān)系，不從個(gè)人發(fā)放的工資扣回，基層行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整頻繁，新來的領(lǐng)導(dǎo)又不愿意得罪單位“老人”，繼續(xù)不扣款；借款人調(diào)動(dòng)到別的單位或是別的縣，借款也就相當(dāng)于死賬、呆賬，但又無法核銷，這部分個(gè)人借款占單位債權(quán)的80%以上。

4.財(cái)務(wù)管理中的執(zhí)行力較弱，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普通較差

當(dāng)前基層預(yù)算單位對(duì)于財(cái)經(jīng)紀(jì)律漠視，單位整體的財(cái)務(wù)管理組織性和紀(jì)律性松散，財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心成為基層預(yù)算單位的普遍現(xiàn)象。基層預(yù)算單位財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理，人員配置混亂，業(yè)務(wù)之間的互相推脫，不清楚自己的工作職責(zé)，財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)流程的設(shè)置幾乎沒有，有了也只是流于表面形式，走走過場(chǎng)。

三、加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)部門預(yù)算的編制和執(zhí)行管理

一要科學(xué)合理地編制預(yù)算。編制單位部門預(yù)算是單位財(cái)務(wù)管理的最主要任務(wù)，預(yù)算編制的合理與否對(duì)籌集、分配和使用資金，促進(jìn)基層預(yù)算單位的發(fā)展有關(guān)重要意義。

2.強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理

（1）要加強(qiáng)基層資產(chǎn)管理工作。

（2）要盤活基層預(yù)算單位閑置國(guó)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。

（3）要理順國(guó)有資產(chǎn)管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。

（4）要健全監(jiān)督約束機(jī)制，加大監(jiān)督檢查力度。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)的管理

（1）要建立健全對(duì)往來款項(xiàng)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

（2）要加大監(jiān)督力度。

（3）要集中開展往來賬項(xiàng)清理。

4.重視全面提升基層預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

財(cái)政管理體制的不斷改革和深化，對(duì)基層預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求基層預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員由傳統(tǒng)的“核算型”向“管理型”和“經(jīng)營(yíng)型”轉(zhuǎn)變，這就要求財(cái)務(wù)人員素質(zhì)過硬、知識(shí)全面，以適應(yīng)不斷深化的財(cái)政改革。