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稅務風險管理水平范文1

突發事件進行科學管理，避免出現恐慌。

【關鍵詞】

中圖分類號：S618文獻標識碼： A

一、前言

我國的經濟發展伴隨著環境污染為代價，因此最近幾年污染事件頻頻發生，從2012年統計的數據來看，我國河流中有82%受到了不同程度的污染，社會的危害較大。因此有必要對突發性水污染事件的特點進行詳細的分析，對危害進行概述，并重點對突發性水污染的應急措施進行了分析，目的是減小或消除突發性水污染事件的危害，避免造成次生環境災害，促進社會的和諧。

二、突發水污染事件的概念、特點和類型

1、突發水污染事件的概念。指的是在較短的時間，對于水體進行大量的污染物的排放，造成水體污染，不僅僅是影響到人們的身體健康，對于國家的財產安全造成了重大的經濟損失事件，目前一般指的是在工業中污水的排放。

2、突發水污染事件的類型。對于污染的情況以及污染所持續的時間，將突發性的水污染事件分為兩類，第一類我們稱為急性事件，就是在較短的時間內將大量的污染物排放在水體中，第二類事件就是慢性事件，由于長期的排放最終形成了較為嚴重的污染事件，我國慢性水污染事件占我國水污染事件的80%以上，因此需要引起足夠的重視。例如水體的赤潮就是長期排放營養物質造成的，不管是哪一種污染的類型，都在短時間內對當地的人們造成了生活以及生產上面的威脅，同時對于生態系統也會造成較大的破壞，如果處理不當，很可能帶來非常嚴重的后果。

3、突發水污染事件的特點。目前的許多例子表明，突發的水污染事件主要包括以下特點，首先不管是由于什么來源引起的污染事件，均涉及到非常多的領域，幾乎涉及到所用的領域，而在同一個領域中，生產上的每一個環節都是污染的可能來源。對于一般的水污染而言，指的是在一定的時間內有規律的進行排放，因此在控制的過程中容易掌握時間的周期性，而對于突發性的水污染事件而言，偶然性是比較大的，由于不清楚突發的時間，因此在控制上非常困難，對于社會危害更大。目前在我國比較嚴重的危害事件主要是包括在沿海或者是河流工廠中大量有毒物質的泄露，這樣的工程主要集中在化工廠以及很多石油的加工廠。在很短的時間內，由于隱瞞或者是應急措施不當不僅僅是打破目前的生活狀態，甚至會導致人員的傷亡，這些后果都是我們不愿意看到的。

三、突發性水污染事件的影響

1、威脅生命與健康。中國湖泊的富營養化程度高達63%，水中的藻毒素會對人體造成身體危害。水是人們生活不可缺少的物質，因此突發性的水污染事件對于工作人員以及周邊的居民的生存環境帶來非常惡劣的影響，直接接觸到有毒水體的人員會出現中毒以及死亡等現象，對于核污染等難以治理的事件的，對于人們的健康威脅是長期性的。

圖1. 2003-2008年不同污染物污染事件所百分比

2、造成重大經濟損失。突發性的水污染造成企業的經濟損失是無需置疑的，和企業的經濟損失相比，污染造成的生態環境需要后期大量的時間和經費進行治理，這樣的經濟損失無疑是巨大的。

圖2. 2003-2008年不同來源污染事件所占百分比

3、造成社會不穩定。突發性的水污染會造成周邊居民的心理陰影，例如長期在這樣的污染影響下生活，會影響到周圍居民的生產和生活，而某些突發性的水污染事件會著造成人員的傷亡，從而引起社會的不穩定。而對于嚴重污染的地區，人員的搬遷率較大，以及會帶來相應的社會問題，而涉及到水體流域中國際問題，甚至會來帶國際間的糾紛。

4、嚴重破壞生態環境。對于重大的污染事件而言，一定會造成水體的生態環境受到污染，最為明顯的就是水體中大量魚類的死亡，另外由于生態的污染，造成的影響是非常嚴重的，自身修復需要長期的時間，而人工的修復又需要大量的資金。

四、突發性水污染事件的應急評估和管理

1、強化水質與水量的統一檢測

我國目前存在的狀況是水資源比較短缺以及水污染比較嚴重，從污染的角度上面來講，水的資源量以及水污染的量而言都是比較重要的。例如在污染量的排放相同的過程中，如果水流量比較大，那么相對而言對于河流造成的污染則較小。因此對于突發水污染的檢測而言，在檢測的過程中，一方面是需要考慮排污量的問題，另外一方面對于水體本身的水流量也是非常關鍵的，在檢測的過程中，對于水體的水文檢測是非常關鍵的。

2、構建完善的評估和應急管理體系

在污染事件發生以后，能夠第一時間科學評估事件性質、危害，并第一時間啟動相關環境應急預案，采取有效應對措施，對于妥善處置突發水環境事件至關重要，因此，構建一套完善的評估和應急管理體系就具有十分重要的現實意義。事件發生后，相關的部門應該進行統一的規劃，制定合理有效的檢測措施，對于水污染的評估需要做到科學準確，對于已有的資源進行有效的利用，這樣能夠充分發揮檢測和水污染評估的作用。在對水污染應急方案的制定過程中，對于水污染的應急檢測應該做到細節的列出，這樣能夠保證整個過程的可操作性，比如假設是企業超標排污造成的污染事件，就可以采用“溯源法”第一時間鎖定污染源，并第一時間切斷污染源。在進行準備的過程中，對于儀器的準備、人員的調動以及特殊專家等的調遣，都是在準備的過程中應該注意的。在進行人員的整合以及配備上面盡量保證合理性，充分發揮工作人員的優勢，保證團隊的正常運行。

圖3、構建完善的評估和應急管理模型

3、實現檢測方法的創新

我國水質的檢測基本上都是實驗室檢測位置，不管是對人員的選聘還是對于儀器的操作都應該做到準確，對于水體的檢測，包括河流和湖泊的檢測，都是圍繞實驗室的相關要求在展開的。當發生比較嚴重的水污染事件時，如果僅僅是依靠實驗室的檢測方法進行檢測，那么在周期上存在明顯的不足，這樣對于檢測的時間以及檢測的周期會產生非常大干擾。在應急檢測的過程中，不能和平常一樣對于所有的采樣點進行分析，那么會導致檢測結果偏慢，因此在現場檢測的過程中，要制定科學合理的檢測方案，對于重點污染的位置需要做到緊急的檢測，適當的時候對污染物進行鑒定，對于特殊要求的儀器和設備需要緊急的進行配備，并配備專業的人員進行操作，保證檢測過程中的準確性。其中的一種檢測方法見圖4。

圖4、檢測分析儀示意圖

4、積極應用檢測信息系統進行水質量評估

目前的檢測系統，隨著時代的發展已經發展為信息化管理，那么對于突發水污染事件的信息化管理無疑也是非常重要的，也是提高我國水污染檢測效率以及提高檢測水平的重要因素。目前在檢測系統上除了運用計算機技術以及互聯網技術以外，對于其他地球信息系統的使用也是非常常見的。而全球定位系統就首當其沖。使用GPS系統，在水體污染的檢測過程中，能夠快速的確定污染的位置，根據污染的位置以及水流的狀況確定可能擴散的位置，從而進行下一步的安排和管理工作。另外，進行實際檢測以及應急處理以后，需要注意的是及時的評估，采用科學的手段進行及時的評估有利用管理的實施，同時正確評估管理有利于水的合理使用，對于居民的正常生活會到來一定的幫助。

五、結束語

總之，突發性水污染事件是我國發展中存在的非常重大的問題，回顧國外發達國家，在發展的過程中也存在類似的問題。有效的應急預案和管理措施可以減少突發性水污染的危害，對于維持社會和諧有一定的幫助。因此對于政府和環保部門而言，對于突發性水污染以及類似的污染事件要引起足夠的重視，在科學的評估基礎上進行有效的管理，才能取得較好的效果。

參考文獻

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[4]林盛群,金臘華.水污染事件應急處理技術與決策[W],2009(1).

稅務風險管理水平范文2

一、我國大企業稅務風險管理存在的問題

當前我國大企業在稅務風險管理方面存在一定的問題，主要表現為如下幾個方面：

(一)大企業內部沒有建立特定的稅務風險管理部門

我國想當部分的大企業沒有根據業務的需要建立專門的稅務風險管理部門，雖然隨著對稅務風險管理重要性認識的提高，大部分大企業都建立了稅務崗位，但是部分管理層對稅務風險管理認識不足，僅僅將稅務崗位看做企業一個組織，沒有發揮管理部門應有的作用。相關科室的主要業務局限在常規的稅收、報銷等范疇，沒有對其賦予稅務風險管理的具體職能，限制了稅務風險管理職能的發揮。從事稅務管理工作的從業人員，大部分是企業財務部門的人員，沒有經過專業的業務素質訓練和培養，在實際業務操作中，對稅務政策的把握往往出現偏差，造成企業稅務風的發生。

(二)未能建立高效的溝通協調機制

1、大企業的稅務管理機構與其它機構缺乏高效信息溝通許多大企業的稅務管理機構只是稅務政策的執行者，很少直接參加大企業經營決策的制定，對于政策的出臺缺乏必要的了解，更多的只是執行企業的稅務政策。和其它相關部門缺少足夠的稅務方面的信息交流。大企業中的其它部門由于不直接參與稅務管理，不能以最快的速度將稅務信息反饋給稅務管理部門，這樣往往造成稅務管理部門的信息滯后和稅務政策的被動。

2、大企業的稅務管理機構與稅務機構缺乏順暢的協調由于我國的大企業缺乏有效的渠道同稅務機構進行有效溝通，又由于當前的稅收制度不完善，稅務政策的變化對于企業產生的影響無法在第一時間反饋給稅務部門，造成大企業經營和稅收政策變化的不同步。在我國當前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續性，如果稅務從業者不能準確把握稅收政策，往往會產生執行過程中的偏差，這樣就造成稅務風險的發生。

(三)我國大企業稅務風險管理體系尚未完全建立

1、對大企業所處的稅務風險環境缺乏足夠的分析，企業稅務風險管理目標不夠明確大企業由于沒有建立專門的稅務風險管理部門，對可能產生稅務風險的因素缺乏足夠的識別，對產生的稅務風險原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務風險管理目標。由于缺乏明確的管理目標，無法有效指導稅務風險管理工作的有序開展，也不便于大企業對發生的稅務風險進行客觀評估和有效規避。

2、大企業尚未建立完整的稅務風險管理動態監測系統由于對稅務風險管理工作缺乏足夠的重視，大企業在生產經營活動中無法準確預測稅務風險，也就無法動稅務風險進行動態監測和有效分析，難以有效規避潛在的稅務風險。

3、大企業缺乏稅務風險評估和監控體系由于缺乏稅務風險的事前監測，也就無法建立有效的稅務風險評估體系，對于企業經營過程中可能的稅務風險也無法進行有效監控，當稅務風險真正發生時，大企業也不能準確做出判斷和相應決策。由于缺乏完整的稅務風險監控體系，因此在實際經營生產過程中無法對涉稅的各種環境進行及時有效監控。

4、大企業缺乏常態化的稅務風險機制當前我國大企業面對稅務風險時，更多的是被動的承受，不能及時采取維權措施，主動應對稅務風險的機制尚未建立，對于稅務風險預防和應對缺乏足夠的對策。對于稅務風險的事后處理主要限于對發生的稅務風險進行公關處理和風險承擔，缺乏科學客觀的評價體系，對于如何構建風險規避模式缺乏統一的科學方法，對于如何避免發生類似的風險沒有形成常態化的風險規避模式。

二、構建我國大企業稅務風險管理體系對策分析

(一)培養先進的稅務風險管理理念

大企業稅務風險管理水平的高低很大程度上取決于管理層對稅務風險的意識和稅務風險管理理念的深化與否，所以要想提升大企業稅務風險管理水平，首先要在企業范圍內培育先進的稅務風險管理理念。大企業的管理者要具備企業發展的戰略思維，用戰略發展眼光去審視大企業稅務風險管理問題。根據《大企業稅務風險管理指引(試行)》的相關管理規定，大企業的決策者應該對稅務政策具有敏銳的把握能力，發揮戰略發展眼光，根據變化的稅收政策和制度，立足于企業發展的長遠目標，從大企業發展實際出發，建立完整的稅務風險內部管理制度，制定符合企業發展實際的稅務風險應急體制，并對企業稅務風險運行情況進行及時跟蹤和調整，不斷提高大企業的市場競爭力。在大企業范圍內宣傳稅務風險管理重要性，在全員范圍內建立稅務風險防范意識。大企業應該做好廣泛的動員工作，使全體成員認識到稅務風險防范的重要性和必要性，將稅務風險管理提升到企業發展戰略的高度，將其視為企業發展重要組成部分，使大企業稅務風險管理理念深入到每位員工心中，內化為員工的日常工作動力。通過培訓等手段不斷提高稅務從業人員的業務素質。大企業要不斷按照稅收政策，對稅務部門相關人員進行不定期的專業培訓和新稅法的政策宣貫，使稅務從業人員的業務素質不斷提升，使稅務政策內化為企業員工的日常行為，在人員素質提升過程中不斷提高員工稅務風險管理必要性的認識、不斷完善大企業稅務風險防范體系、不斷提高企業稅務風險管理規避能力，從而促使大企業稅務風險管理朝著健康良性的方向發展。

(二)建立專門的稅務風險管理機構

大企業在建立稅務管理部門的同時應該不斷完善稅務風險管理機構，同時在人員配置方面應該配備具有較高業務素質的人員從事企業稅務風險管理工作。企業在稅目申報、發票報銷、稅務內部檢查、稅務評估等方面應該設置專門的人員進行實際操作，這些崗位人員應該加強對國家稅務政策的研究，結合企業自身情況，發揮好政策的引導作用，對企業經營行為進行集中管理和規劃，最大限度減少大企業在生產過程中的財務損失。大企業自身發展要求稅務部門人員具有較高的工作效率、能夠準確掌控稅務政策的內涵，嚴格遵守稅務制度和企業相關規定，在規定的時間內依照相關程序進行稅務風險管理，充分利用大企業的系統化分工，提高體系內部運行效率、最大限度減少企業稅務風險。

(三)建立完善的大企業稅務風險管理體系

1、合理配置大企業稅務風險管理人員大企業由于涉稅項目較多，企業需要設置專門的稅務管理部門，并配備業務較為熟練、專業水平相對較高的稅務人員。這些部門的人員在企業重大決策或者方案制定時要積極參與，以便了解企業稅務政策出臺的背景，從而更好的執行稅務制度，徹底改變以往只參與執行不參與政策制定的局面。由于稅務人員參與了政策的制定，在執行過程中也會增加和相關部門的溝通，從而有利于稅務風險管理的高效有序開展。

2、建立大企業完善的稅務風險管理組織架構大企業由于類型不同，涉及產業不同，稅務風險管理組織架構也應該有所差異。具體建立何種稅務風險管理的組織機構，首先取決于企業類型，再次和大企業管理層對稅務風險意識的認識程度密不可分。雖然稅務風險管理組織機構有所差異，但是對眾多大企業進行調研發現，一個完整的稅務風險管理組織架構一般都包括幾個相同的部分。大企業稅務風險組織架構中各種部門之間相互聯系，方便相關部門之間稅務信息的交流，這樣既保證了稅務風險管理的有序進行，又方便大企業隨時查找潛在的風險，方便企業做好風險的事前預測，可以有效規避企業稅務風險。

稅務風險管理水平范文3

1.1企業稅務風險管理的定義

稅務風險管理既是企業財務工作的核心內容，同時也是企業管理工作的重要分支，是指在企業內部控制體系的平臺上，識別企業稅務風險的類型，確定企業稅務風險的原因，提供處理企業稅務風險的辦法，以科學管理的手段和體系進行企業稅務風險的控制與調節。

1.2企業稅務風險管理的功能

2009年稅務總局制訂了《企業稅務風險管理指引》，這是企業進行稅務風險管理工作的基礎，《企業稅務風險管理指引》為企業規范進行稅務風險控制，完善內部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務風險規范化和法制化。通過近些年對《企業稅務風險管理指引》的執行，企業稅務風險管理工作逐步取得了企業和社會的認可，達成了加強企業稅務風險管理的共識。企業稅務風險管理的基本職能是調整企業涉稅工作，判斷企業稅務風險種類和內容，控制企業稅務風險的危害，使企業涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規的基礎上，形成對企業稅務風險的規避，將企業稅賦水平合法降低，做到對企業經濟、管理、財務工作的有效提升。

2、企業稅務工作中風險的主要來源

2.1企業經營不規范

經營不規范勢必會造成企業稅務工作的各類隱患，導致企業對稅務政策和法規不能夠全面理解和正確認知，進而出現了企業承擔稅賦高于應繳水平；同時，由于不規范經營還會引起企業內部控制體系混亂，容易形成漏稅現象，進而導致企業稅務工作出現高危險。

2.2企業財務不規范

企業在財務工作中存在不符合會計規范和稅法規定的問題，很多企業以報銷的方式抵沖津貼、補貼，以此來逃避企業稅賦，這給企業帶來實質性的稅務風險。此外，企業在代扣、代繳環節中存在不符合財務規范和稅收法規的現象，導致企業稅務出現高風險。

2.3人員素質不高

企業財會內部控制人員和涉稅工作人員素質是影響企業稅務風險管理質量的重要因素，受到人員來源限制和專業培訓工作不系統等方面影響，企業財會內部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質不高，能力不強的問題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現納稅行為失誤，給企業帶來稅務風險。

3、完善企業內部控制提高稅務風險管理的措施

3.1建設企業稅務風險管理新體制

新時期應該將企業內部控體系建設作為中心，通過企業稅務風險管理新體制的創建合理控制企業稅務風險。應該在企業的管理組織內部設立稅務部門，設置專制稅務管理崗位對企業涉稅行為加強管理。同時要建立適于企業特點的稅務風險管理制度，在制度中做到對市場經濟和法制化的尊重，有效調節企業稅務工作內容、體系，通過業務的加強和管理的提升，控制企業稅務風險。

3.2加強企業稅務信息交流工作

稅務信息是決定企業稅務風險管理水平的基礎，在加強企業稅務風險管理的實際工作中應該推進稅務信息的交流。要在企業內部控制體系下建立基礎稅務信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業稅務風險管理部門對基礎信息的掌握。要注意稅務信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業稅務風險管理的能力。

3.3強化企業稅務風險評估工作

企業稅務風險評估可以準確識別與稅收相關的內部風險和外部風險，確定企業能夠承受的最大風險底線。要做好企業稅務風險評估工作，應該在企業稅務風險管理過程中應用相關原理和技術方法，對系統中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據，從而采取有針對性的措施對稅務風險進行防范與規避。

3.4加強企業稅務風險管理內部監督體系建設

內部監督是企業內部控制的重要方面，也是企業實現稅務風險管理的重要手段。對于納稅風險而言，重點要通過內部審計與涉稅自查等進行預警。在具體的內部監督體系建設中應該加強兩方面工作，一方面，在內部審計時，要提高對納稅事項的關注度，通過重要性原則進行判斷，識別企業稅務風險的類型和危險程度。另一方面，企業應該定期對涉稅業務開展檢查，一旦發現問題要立即糾正。在具體操作上，企業既可在內部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業稅務中介機構進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業應進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務風險的判斷融入到決策之中。

4結語

稅務風險管理水平范文4

摘 要 稅務支出是供電公司經營中一項重要的成本，隨著我國稅務管理要求的提高，企業納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務管理工作難度有所增加。本文對供電企業稅務管理的狀況進行了分析，提出了改進其稅務籌劃管理的一些建議。

關鍵詞 供電企業 稅務 籌劃管理

一、稅務籌劃管理對供電企業財務的重要意義

隨著電力體制改革的深化，供電企業盈利環境發生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經濟主體經營競爭壓力日益增大。稅收是企業經營中一項必然的成本支出，是企業收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優惠政策，預先對企業經營活動進行規劃，以達到節約稅負支出、進而增加利潤的目的是企業普遍采取的一種財務管理方式，即所說的稅務籌劃，而我國稅務管理也越來越嚴格，對企業納稅事項的監控要求逐步提高，使得企業稅務籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業稅務規劃是需要思考的重要問題。

供電企業進一步加強稅務籌劃不僅是應對納稅環境變化的應時之舉，更是促進企業經濟效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務籌劃管理最直接的效果就是降低稅負負擔，通過合理避稅、利用稅收優惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節省下的稅務支出，從而降低稅收在企業經營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務籌劃管理也是對企業經營活動的一種調整，稅務籌劃使企業在財務決策前更細致的思考企業業務活動如何開展才是最合理有效的，從而規范其經營行為，調整不適合納稅利益最大化的活動，促進業務的健康發展，并實現資源的優化配置與節約，提高運作效率。第三，稅務籌劃管理是企業財務管理的一部分，要提高稅務籌劃水平，勢必要對企業會計核算、成本管理進行改進，從而規范了企業財務核算與管理基礎工作，促進整體管理水平的提高。

二、供電企業稅務籌劃管理問題分析

很多供電企業雖然都有進行稅務籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務籌劃環境不相適應。

（一）稅務籌劃基礎管理環境不夠完善

供電企業要做好稅務籌劃，首要的就是良好的基礎管理環境保障。而從實際中看來，一是企業稅務籌劃管理思想還走不出以往的誤區。企業領導或財務人員在稅務籌劃中總會把管理的目標單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導致其稅務籌劃計劃內容涉及逃稅、漏稅等違反規定的方法利用，使企業遭受稅務處罰的同時，更容易對企業的社會聲譽與形象產生較大的負面影響，整體結果是得不償失。二是稅務籌劃組織與人員的基礎保障力比較低。目前很多供電企業財稅管理組織建設比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務管理人員由財務管理人員兼任的現象普遍的存在，一方面財務人員可能對稅務管理不大熟習，稅務籌劃知識也比較欠缺，影響稅務管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務人員可能無法進行全面的稅務籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進行稅務規劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務籌劃管理的效率難以保障。企業財會信息化水平不高，加大了稅務籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務籌劃人員與企業會計及其他業務部門的聯系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務籌劃管理的質量。

（二）稅務籌劃計劃的執行過程存在較大的偏差

稅務籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執行才能充分的體現，出現偏差的原因首先可能是稅務籌劃人員所制定的方案不符合業務活動實際情況，而使最終企業執行稅務籌劃計劃的結果不僅未增加收益，反而產生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務籌劃人員經驗或能力不足，二是缺乏對企業經營業務的全方位了解與分析，導致計劃差錯。其次的原因在于具體執行稅務籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執行效果損失，或者主觀上不配合稅務籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達到相互之間必要的協調，而使稅務計劃在各個環節的有效銜接上難以實現，導致籌劃方案無法正常的發揮應有的效果。

（三）稅務籌劃管理缺少健全的風險管理體系

稅務籌劃是一項風險性較大的管理工作，既要應對稅收法律、政策、稅務處罰等企業外來風險的挑戰，也要考慮內部操作與經營活動變化等企業內部因素的影響，而當前供電企業稅務籌劃風險管理建設卻難以滿足稅務籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務籌劃風險識別與評價體系。供電企業由于風險管理意識相對比較淡薄，內部風險管理系統性比較低，稅務籌劃管理人員沒有對企業潛在的風險因素進行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發現這些風險進行指標評價與風險閾值范圍的事先把握，因此風險檢測無法開展。其次，風險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風險預測與識別，稅務籌劃管理人員很少對可能風險提出預防的措施安排及發生時的減輕降低措施，使得企業在稅務籌劃風險出現時措手不及，對意外出現的抵抗力極差，導致重大的經濟損失。第三，稅務籌劃管理的后續評價與改進機制也比較欠缺。供電企業很多時候持續改進的思想不到位，本期稅務籌劃方案順利執行完畢后就認為打到了預期的目標，很少對稅務籌劃管理工作的質量與效率進行考核評價，無法及時發現管理工作中不合理之處，而將未加以改進的稅務籌劃管理經驗在以后經營期間簡單復制，造成管理的僵化，也構成隱性的管理風險。

三、改進供電企業稅務籌劃管理工作的建議

通過以上分析我們看到，供電企業稅務籌劃管理遠遠沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴重影響了稅務籌劃目標的實現。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。

（一）重視稅務籌劃管理環境建設，鞏固管理基礎保障

首先，正確的稅務籌劃思想是保障供電企業稅務籌劃管理工作健康有序開展的基礎。企業要以領導層的正確把握為前提，走出錯誤思想的誤區，把稅務籌劃作為企業守法經營的建設重點來抓，為企業樹立稅務籌劃管理的正確方向。稅務管理負責人要保持與領導層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財務人員之間進行傳達，從而使企業全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強化稅務籌劃管理組織建設。企業要保障稅務籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨立上入手，設置必要的機構專門負責稅務管理工作，減少財會與稅務管理的混雜，從而保證稅務人員有足夠的時間與精力進行稅務規劃，開展籌劃管理，提高稅務管理的效率。第三，逐步提高稅務籌劃人員素質水平。要對派遣的稅務負責人的業務能力進行嚴格的考核，同時注重人員的稅務素質培訓與教育，多開展稅務知識講座及各種形式的培訓活動，使稅務管理有充分的人員隊伍保障。第四，以企業信息系統為媒介，提高稅務籌劃管理的技術應用水平，促進管理工作高效率的實現，同時加強部門之間的信息交流渠道建設，形成稅務籌劃管理與企業財務管理、經營管理等活動的相互連接的網絡體系，提高稅務籌劃管理人員獲得各種信息的能力。

（二）加強稅務籌劃方案的執行監督，保障執行質量

對于稅務籌劃方案的執行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業在稅務籌劃方案制定后，要組織管理、財會部門的人員進行會議研討，對籌劃方案的質量進行評價，然后再貫徹實施，從基礎上消除方案執行不暢的可能。其次，要加強各部門稅務籌劃方案的執行監督與檢查。一方面，企業可以要求各執行部門每月將稅務籌劃計劃的執行情況進行總結，形成書面報告，由稅務管理人員進行評價，并將評價結果及執行意見上報管理層，再由管理層反饋給執行部門，由其對執行工作進行相應的調整。另一方面，企業要要求稅務籌劃管理部門進行不定期的抽查管理，以便能夠動態的掌握各業務執行部門稅務籌劃方案的實際執行過程中的質量與效率，及時提出意見糾正執行的偏差，保障正確籌劃方案的預期效果實現。

（三）健全稅務籌劃風險管理體系，提高風險抵抗能力

供電企業要將稅務籌劃風險管理納入企業日常管理工作日程中來，建立健全風險控制體系。首先，完善稅務籌劃風險預測與識別機制，稅務管理人員要對企業內外部的可能風險因素進行全方位的分析，充分識別出潛在管理風險，根據環境變化與經營發展趨勢做好預測，選擇適當的風險評價指標測算出一定的風險防范閾值范圍。其次，強化稅收籌劃風險防范與控制。在風險預測與識別的基礎上，針對各種風險因素制定相應的防范措施，加強事前控制。以風險閾值為依據，對超出標準的風險采取及時的控制手段，以盡量降低風險影響，或實現風險的轉移，減少企業經營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續評價與持續改進機制。企業要樹立持續改進意識，將稅務籌劃管理作為持久工作，在每期結束后，對稅務籌劃方案的執行質量與結果進行專門的考核，對管理人員的工作效率進行評價，良好的經驗不斷保持，管理教訓要引以為戒，在后期管理中加大改進力度，從而實現籌劃管理的良性循環。

參考文獻：

[1]鄭超.電網企業納稅籌劃研究.會計之友(上旬刊).2008(11).

[2]朱涉世.芻議電網企業在新企業所得稅法下的納稅籌劃.財經界.2010(3).

稅務風險管理水平范文5

一、某市大企業稅收風險管理主要做法

1.成立專業化風險管理團隊，建立大企業稅務風險控制中樞

大企業經營范圍廣泛，涉稅事項復雜，對稅收管理與服務的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統選調12名人員，組建市風險監控中心，負責任務的整合、分發，起到風險管理中樞的作用。成立情報管理、風險分析識別和風險應對管理三個緊密型團隊，明確各團隊的崗位職責，在縣局把情報管理、風險識別、風險應對管理由征管科扎口管理。

2.成立專業化風險應對分局，構建大企業風險應對系統

大企業作為重點稅源戶的典型部分，其稅務風險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關聯性，某市設立風險應對實施分局，專門負責專業化風險管理團隊下發的典型戶應對、行業解剖性應對和重大風險應對，形成典型案例分析報告和行業性應對指南，并承擔重點稅源戶的應對實施管理。在縣局通過職責調整，組建2個專業化應對分局，分別負責重點稅源企業和中小企業的風險應對；在市區分局組建3-4個稅源專業化應對科，以此形成網狀結構系統，全方位鎖定大企業稅務風險。

3.成立重點稅源管理機構，扁平化實施大企業風險管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對大企業實施風險管理，業務邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業風險管理事項，承擔全市列名所有大企業的稅收服務、風險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風險應對實施職責。市局大企業和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風險應對分局具有指導職能。明確各級大企業管理機構業務邊界后，市局直接實施管理的大企業占全市稅源總量60%以上。

二、大企業風險管理中存在的問題

從5年來某市對大企業風險管理的探索過程來看，筆者認為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對大企業管理的基礎薄弱

某市國稅系統目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業的戶數也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業的隱藏在巨大業務量下的細微風險很難被及時發現。

2.大企業風險管理的要求日趨提高

大企業普遍經營規模大，業務復雜，資產重組、股權投資活動頻繁，產業結構呈現多層級、跨行業等特點，基層干部風險管理能力與這些大企業財務人員及其稅務中介機構的財務水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強”越來越不好管。

3.稅企雙方層級管理及信息不對稱

對于越來越多的大型企業，尤其是跨地區經營集團企業、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務機關在大企業管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數據，尤其是在對大企業分支機構實施稅源管理時，基層主管稅務機關普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現象。

三、進一步優化大企業稅務管理的思考

目前，稅務機關對于大企業稅務風險管理的探索還處于起步階段，大力推進以風險管理、信息管稅等為主要內容的稅源專業化管理是強化大企業稅務風險管理的前進方向，以下幾點建議，可供參考：

1.轉換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關系

將過去事后的監督檢查為主的管理模式，逐步向預防和及時發現事前事中風險延伸，做到最大力度地預防風險發生，最快速地發現潛在的遵從風險，最大限度地以共贏方式解決已出現的稅務風險。大企業一般內控較強、財務核算健全，納稅遵從能力較高，稅務機關應依據大企業的上述特點，促進其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優化人力資源配置，縱向推進內部職能調整

堅持以解決大企業復雜問題為突破口，提升大企業風險管理水平。大企業稅務風險管理區別于中小企業的顯著特點是涉稅問題的復雜性，集中體現在大企業跨國交易、稅收籌劃和內部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優化職能配置，合理劃分大企業風險管理職能，進一步實現大企業管理的扁平化。成立針對大企業復雜問題管理的專業化應對團隊，上收管理下級重點納稅人的重大復雜涉稅事項。同時分級組建大企業風險管理團隊，專門負責大企業的風險應對，以及時有效地預防、化解大企業稅務風險。

稅務風險管理水平范文6

關鍵詞：企業集團 稅務風險 管理

由于企業集團具有組織結構龐大，信息化程度高，業務相對復雜，稅收籌劃意識強等特點，因此涉稅環節、涉稅種類、稅務管理具有一定的特殊性，稅收管理的難度較大。為引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循。

稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害，2009年，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》。2013年以來，國家稅務總局大企業司又先后組織對所管理的定點聯系企業開展了稅收風險管理工作。這無疑都體現了稅務風險管理成效已經成為檢驗企業集團健康穩定持續發展的重要內容。

一、企業集團稅收風險的定義

根據國家稅務總局大企業司有關負責人對《大企業稅務風險管理指引（試行）》的解讀：企業稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。大企業的稅務風險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態度和觀念不夠正確，相關內部控制的缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面。

二、企業集團稅收風險管理的主要問題

（一）稅務風險管理意識薄弱，缺乏有效的稅務管理手段

目前，企業集團往往更偏重財務指標，尚未樹立稅務風險管理意識。盡管各單位一直開展稅務管理工作，但大多數都是由財務會計人員兼辦稅務事宜，因此職責相對淡化，稅務管理觀念較為落后陳舊，缺乏涉稅合規目標。這不僅導致相關崗位人員對稅法及相關稅務法規的認識不足，往往會由于政策把握不到位或政策執行差異受到稅務部門的相關限制和處罰，而且各單位對稅收事務的管理僅停留在被動執行稅法規定的水平上，稅務信息相對屏蔽，距離真正意義的稅收籌劃還有較大差距。

（二）各地政策執行標準不盡相同，企業集團稅收風險的管理難度大

企業集團普遍規模大、層級多、分布廣，經營業務多樣，經營活動復雜。各單位在平時工作中不能及時梳理和傳遞涉及生產經營、基建、投資等方面的稅收法律法規，企業集團內部涉稅信息傳遞方式和效率還有待提高，造成同樣的業務，在全國各地的執行標準可能不完全統一。

（三）稅負受地域經濟影響較大，部分行業稅負較高

受所處地域經濟條件影響， 企業集團分布在各個地區的單位承擔著調節當地政府稅收收入的重任。特別是在經濟欠發達或是較為落后的省份或地區，當地政府稅源非常有限， 企業的稅收執行工作在一定程度上會受到當地財政收入的影響。與此同時，由于企業集團往往多元化發展，涉及的行業、板塊較多，從而導致稅負不均衡。以水電行業為例，水電企業的平均綜合稅負超過20%，其中增值稅稅負占整體稅負的三分之二左右。部分大型水電企業作為國家標志性工程，除了發電效益外，還承擔著防洪、航運等巨大的社會責任。由于這些水電企業的建設、投產期正處于國家增值稅轉型的特殊時期，沒有享受到固定資產進項稅額抵扣等相關稅收優惠政策，固定資產投資的進項稅無法抵扣。而在后期運營過程中，水電企業的成本費用主要體現在固定資產折舊及財務費用，維修材料費很少，可抵扣的增值稅更少，給企業的生存和發展帶來極大的壓力。

三、企業集團配合國家稅務總局做好稅務風險管理的方案

（一）高度重視，統籌安排、認真組織開展稅收風險管理工作

大企業司稅收風險管理工作是繼2009年對定點聯系企業開展稅收自查后的又一次系統性、全面性稅收風險管理檢查，是對企業依法經營、誠信納稅的再檢驗。因此，各單位應從大局出發，充分認識自查工作的重要性，將稅務風險管理作為梳理稅收法規、理順稅務管理制度與流程、完善稅務風險控制的重要契機，按照要求做好稅收風險管理工作，依法履行納稅義務。

（二）加強領導，明確工作程序，確保將各項工作落實到人

各單位應加強組織協調，嚴格按照大企業司要求全面開展各項稅收風險管理工作，要制定稅收風險管理工作程序，并將各項工作落實到人。相關人員要確保稅收風險管理工作的及時、準確完成，并在規定的時間節點報送工作底稿及相關資料。

（三）深入開展工作，如實反映問題，確保稅收風險管理見到實效

企業集團系統財務管理部門要建立逐級報告制度，確保暢通的聯系渠道。總部稅收風險管理工作小組要將掌握的稅收自查有關情況及時向領導匯報;各二級企業要加強對所屬及所管理企業的了解，及時向企業集團總部匯報;各基層單位要對照稅收風險管理工作提綱，按照相關稅收法律、法規規定對全部涉稅事項進行合規性檢查。

四、加強企業集團稅務風險管理的建議

（一）完善內控，建立稅務風險管理內控體系

稅務風險內控機制是企業內控制度的重要組成部分，是為防范稅務風險而建立的稅務風險防范自律性制度和程序，是防范稅務風險的有效手段。企業集團承擔稅務風險管理職能的部門應科學、合理防范政策遵從風險、準確核算風險、稅收籌劃風險、業務交易風險，力爭實現“在防范稅務風險的基礎上，創造稅務價值”的目標。總部稅務管理部門要研究國家稅收政策法規，緊密跟蹤變化趨勢，指導、協調所屬各單位開展稅務管理工作，以規范集團納稅行為，規避稅務風險;要為企業集團戰略規劃和重大經營決策提供稅務風險管理建議，對資本運作事項做好稅務風險分析和稅務風險控制，并跟蹤監控相關稅務風險;要不斷加強與主管稅務機關的溝通，建立良好的稅企關系，依法妥善處理集團各項稅務事宜。各單位的稅務管理部門則要準確把握、嚴格執行國家的稅收政策，在按時編制納稅申報表，按時繳納各種稅費的基礎上，參與企業戰略規劃和重大經營決策的稅務影響分析，提供稅務風險管理建議，并組織實施企業稅務風險的識別、評估，監測日常稅務風險并采取應對措施。

（二）提高意識，完善稅收風險管理流程化工作標準

企業集團應始終堅持“誠信經營、依法納稅”的經營理念，高度重視企業稅收風險管理。通過綜合運用信息系統，利用各種分析方法和手段，降低企業稅收風險。同時，企業集團還應對目前稅收管理的流程進行再分析，對可能形成稅務風險的關鍵環節加強控制，不斷提升防范稅務風險的能力。企業集團應分別在生產資料歸集、生產資料消耗及銷售環節完善稅收風險管理流程化工作標準，特別是在合同審查、采購和付款、存貨管理、銷售與收款、基建工程與固定資產管理、成本費用、工資薪酬和個人所得等方面建立符合企業集團實際需要的稅務風險管理工作流程。如在合同控制方面建立合同會審制度，在合同擬定以后、正式生效之前，由合同關鍵條款涉及的各個專業部門對合同條款進行審核，提出意見。合同正式簽訂以后，企業稅務管理人員會同合同檔案管理人員，對企業所訂立的各種合同、單據進行分類，劃分印花稅應稅合同，建立合同臺帳。在采購和付款方面，通過設置控制點，準確計算進項稅額并作賬務處理;對采購發票、結算憑證、驗收證明、訂單合同等相關憑證嚴格把關，保證從外部取得票據的合法合規;準確劃分可以進行抵扣的增值稅專用發票、運輸費發票等。

（三）加強學習，提升稅務管理崗位人員素質

企業集團應制定計劃、完善制度，積極鼓勵不同層次稅務管理崗位人員開展學習活動，不斷提升稅務管理崗位人員素質。稅務管理人員一方面要嚴格遵循企業會計制度和會計準則進行會計處理，正確核算和反映經濟事項，另一方面要準確把握稅會差異，嚴格按照稅收法律法規計算、申報、繳納各項稅款。

（四）有效溝通，維護稅企關系和諧發展

企業集團各級企業要始終以認真學習的態度虛心向稅務機關請教，主動接受輔導與幫助;要加強與當地主管稅務機關的聯系，及時收集和反饋相關信息，確保企業財務會計核算系統的設置及更改與稅收法律法規的要求相一致。對納稅過程中存在的疑點、難點及政策不明晰事項，各單位要積極與稅務機關溝通，縮小政策理解偏差帶來的稅收風險，為企業的合規經營保駕護航。