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基本理論研究范文1

環境會計，又稱綠色會計，水會計等，以貨幣作為主要計量單位，以相關法律、法規作為其依據，對環境資產、環境費用、環境效益等會計要素進行核算的專門學科，將會計學與環境經濟學相結合，通過有效的價值管理，達到協調經濟發展和保護環境的目的。

環境會計是一門新興學科，涵蓋了會計學、經濟學、環境學等多個學科，利用會計學的基本理論知識對有關環境方面的賬務進行處理，在滿足可持續發展的前提下將經濟學知識充分運用，以此獲得經濟發展與環境保護的雙贏。在《現代會計百科辭典》中，收錄了環境會計的詞條，其解釋為環境會計是“從社會利益角度計量和報導企業、事業機關等單位的社會活動對環境的影響及管理情況的一項管理活動。它旨在指導經濟資源作最有效運用及最佳調配，以提高社會整體效益”。

二、環境會計與傳統會計區別

環境會計雖應用了會計學基本理論，但由于其著重考慮了生態環境保護、人與自然協調發展等，這就導致了二者之間存在了差異。

（一）會計要素差異

環境會計的產生與發展基于傳統會計，所以二者的會計要素劃分基本是一致的，但環境??計又在傳統會計基礎之上考慮了可持續發展以及環境保護等問題，就使得二者的具體內容不盡相同。首先針對于資產要素方面來說，環境會計要設置“環境資產”、“環境資產凈值”以及“環境資產損耗”；而負債要素中包含了應付環境污染治理費等與環境相關的應付費用；對于所有者權益，環境會計中計入“環境資本”；同時對于收入、費用和利潤，在環境會計中分別設置“環境收入”、“環境費用”、“環境利潤”，進行核算有關環境的收入、費用以及利潤。

（二）會計原則的差異

首先就會計假設方面來說，環境會計與傳統會計最大的區別便是計量單位的變化，傳統會計要求以貨幣為計量單位，而考慮到環境會計的特殊性，在某些特定的情況下無法以貨幣計量，因此施行以貨幣計量為主，實物量、百分比等計量輔助結合的多元化計量。其次，在政策上兩種會計也略顯不同，環境會計在傳統會計的基礎之上開具了自己的特色，增加了政策性原則、社會性原則、強制性和自愿性相結合的原則。

三、環境會計發展現狀

（一）環境會計的產生時間

環境會計研究始于20世紀70年代，隨著不斷研究逐漸形成了一個新的會計分支，我國環境會計研究較國外來說起步相對較晚，20世紀90年代才逐漸開始。

（二）環境會計的發展階段

目前我國正處于探索階段，而國外對于環境會計的研究已經向環境準則與制度方面深入發展，因此，在未來一段時間我國要基于我國環境會計研究情況進行回顧與總結，進一步探索環境會計的發展方向。

（三）環境會計的研究成果

在國際上對于環境會計的研究成果主要是明確了一些定義以及概念，通過了《環境會計和報告的立場公告》以及《環境跨級國際指南》。對于環境會計的發展，歐美兩洲一直處于世界前沿，不僅從概念上解決了環境會計的含義，而且就其環境會計建設上發展的速度也十分的快。而我國雖然有徐泓教授將環境會計做為一個分支進行研究，許家林教授提出建立資源會計核算體系，但是由于我國環境會計起步較晚，又缺乏科學的定量指標以及切實可行的操作方法，使得其發展還相對緩慢。

四、環境會計開展的必要性

（一）環境會計使會計核算范圍擴大

在傳統會計的核算中，以所有權不同為基礎進行資產的核算，這就使得一些公有資源，如空氣、海洋、臭氧層等因為無法劃分所有權而導致無法對其進行核算，而環境會計的產生解決了這一問題，通過對公共產權的環境資產進行處理，使得企業的環境資產和環境負債等能夠可靠計量，利于企業的經濟發展與環境有機結合。

（二）環境會計有利于明確企業責任

環境通常被認為是共有財產，本應大家共同維護，但是不乏有些人過于注重商業利益而不惜以犧牲環境做為代價。而通過環境會計的建立，可以進行相關規定，明確企業關于環境要素的賬務處理，迫使企業重視環境保護，從單純的追求商業利益轉化為經濟與環境并行。

（三）環境會計的產生有利于可持續發展

經濟不斷進步的副產物是工業化日益嚴重，人們開始意識到了保護環境的重要性。實施環境會計的可持續發展戰略，要求我們將環境因素以新的思維模式將經濟學、環境學有機的與會計學融合在一起，全面系統的反映國民經濟以及社會發展情況。通過建立環境會計，將企業經濟與環境相聯系，實現經濟發展與環境保護的雙贏。

基本理論研究范文2

協作通信作為一種新型的通信模式越來越受到人們的關注，它通過不同網絡元素之間的相互合作來實現網絡資源的共享，進而提高傳輸可靠性和系統吞吐量，有效改善用戶的服務質量，因此受到了廣泛的關注。

關鍵詞：協作分集 誤碼率 MIMO技術

中圖分類號：TN92 文獻標識碼：A 文章編號：1007-0745（2013）03-0021-01

1、協作通信技術的研究意義

隨著無線電通信時代的發展，人們對無線傳輸的數據速率和服務質量的要求也不斷提高，因此尋求進一步擴大信道容量、改善通信質量的新技術是國內外學術界普遍關注的問題。近年來提出的多輸入多輸出（MIMO） 天線技術可以提供分集增益，從而對抗多徑衰落。因此，MIMO技術得到越來越廣泛的應用。但是某些設備由于尺寸大小或者硬件復雜度以及成本的原因一般僅有單根天線。為了改善這種情況，一種新的分集技術――協作分集，該方法可以使具有單根天線的移動臺獲得類似于MIMO系統中的某些增益。其基本思想是在多用戶環境中，具有單根天線的移動臺可以按照一定的方式來共享彼此的天線，從而產生一個虛擬MIMO系統，從而獲得分集增益。

協作通信的出現，在保證較小的布網開銷的條件下，極大地提升了系統性能，因此，協作通信技術作為未來移動通信系統的關鍵技術已受到了廣泛的關注，協作通信技術不僅可以改善小區邊緣用戶的通信質量、擴大小區覆蓋范圍、消除覆蓋盲點，還可降低網絡運營成本和投資風險，有利于3G網絡向4G網絡的平滑過渡。

2、協作通信的相關技術

在協作通信技術的基礎理論研究的基礎上，近年來出現了大量關于協作通信技術更深層次的研究，包括多個節點間的協作通信傳輸方式額協作通信與其他技術的結合等。其中主要包括分布式空時編碼設計、協同中繼節點選擇、協作通信中的無線資源分配、協作認知、網絡編碼等。

2.1分布式空時編碼設計

分布式空時編碼（DSTC）的基本思想是在協同中繼網絡中，將多個中繼節點的天線等效為分布式“虛擬天線陣列”進行空時編碼設計。與傳統集中式網絡中的空時編碼設計相比，DSTC的設計具有其特殊性，例如，中繼節點轉發的信號已經經歷了信道的衰落的污染；分布式環境中存在的由于傳播時延不同而造成的節點間異步等。與傳統恐慌時編碼類似DSTC也可以分為分布式空時塊碼（DSTBC）和分布式空時柵格碼（DSTTC）等類型。另一方面，DSTC與其他技術有效結合的研究也受到廣泛的關注。

2.2 協同中繼節點選擇

當協同中繼系統中存在多個可用的中繼節點時，如何通過選擇協同中繼節點來提高傳輸可靠性也是研究的熱點問題之一。相對于分布式空時編碼技術，采用協同中繼節點選擇算法更能有效降低協同中繼節點和目標節點的復雜度和成本。傳統中的天線選擇技術應用到協同中繼系統中提出了簡單的分布式單中繼節點選擇算法。根據決策時所需信息的不同，大多數協同中繼節點選擇算法可以分為兩類，一類是基于地理位置信息、網絡拓撲結構信息或傳播路徑損耗信息的選擇算法，另一類是基于瞬時信道狀態信息等。前者無需實時的信道信息和信令的傳輸，對信道估計的誤差也不敏感，并且選擇的結果可在較長時間內保持不變，但是需要其他手段獲得某些先驗信息，例如位置、拓撲結構或路徑損耗等；而后者反之。因此，前者今適用于固定無線接入網絡，而后者主要應用于移動無線接入網絡。

2.3 協作系統中的無線資源分配

協作通信系統中的無線資源的分配的研究主要包括功率分配和跨層優化等方面。協作節點的功率分配問題涉及的范圍較廣。如何在源節點與協同中繼節點之間進行功率的分配、協同中繼節點進行轉發時的發射功率如何調整、參與協同通信的某一節點對傳輸自身信號與協同傳輸其他信號之間的功率分配等是我們所面臨的問題。同時，在解決上述問題時的各種功率分配算法，又可以根據最優化目標的不同，大致分為基于信道容量和頻譜效率的算法、基于中斷概率和錯誤概率的算法和基于能量效率的算法等。根據聯合優化過程中選擇的通信協議層的不同，可將現有算法大致分為物理層中繼節點轉發與MAC層資源分配的聯合優化算法、物理層中繼轉發與網絡層多跳路由選擇的聯合優化算法、MAC層資源劃分與網絡層多跳路由選擇的聯合優化算法等。

2.4協作認知

在無線通信系統中利用協作認知（Cognitive Cooperative）技術，可以利用認知用戶間的相互協作有效消除陰影衰落的影響，降低單個認知用戶的檢測要求。協作感知從多個分布式的認知用戶收集感知數據，并通過處于不同地理位置的多個認知用戶間的彼此協作來消弱外界不利因素對單個認知所造成的負面影響，最終提高認知無線電系統的檢測性能。

2.5網絡編碼

網絡編碼（Network Coding ）是近些年來通信領域的重大突破，該技術融合了編碼和中繼傳輸的概念。其基本思想是網絡節點對其他節點發送來的信息不僅進行數據轉發，還可以對其進行數據處理，這樣可以大大提高網絡性能。網絡編碼的概念由提出，隨后，等提出了網絡編碼的代數框架，并證明了存在滿足多播容量的線性時不變編碼。2003年提出了隨機網絡編碼，拓寬了網絡編碼的適用場景，使得網絡編碼不再局限于確定的網絡拓撲和集中式的算法。利用分布式網絡編碼糾正整個網絡中的差錯，并論述了網絡編碼在安全方面的應用，為網絡編碼增加了新的應用領域。

總結

協作分集技術在現階段是比較熱門的技術，對其研究的文獻很多。本文主要從協作分集技術的研究意義進行了簡單介紹，并對其中的關鍵技術作了重點的介紹。

由于研究環境有限，無法進行一些實際操作，并且理論和現實條件的差異，可能會使研究結果與理論結果有所出入。

參考文獻：

[1]鄭侃，彭岳星，龍航，等.協作通信及其在LTE-Advanced中的應用.人民郵電出版社.2010.12

[2]張會生，張婕，李立欣.通信原理.高等教育出版社2011.2

基本理論研究范文3

關鍵詞：公立高校；國有資產；績效評價

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）19-0078-02

隨著中國教育體制改革的深入，公立高校資金來源由主要依靠財政撥款逐漸過渡到由政府、個人、社會和金融機構等多元投資。投資主體的多元化，要求高校為各投資主體提供資金利用情況及資源利用效率的信息，以滿足不同投資主體的需求。通過建立公立高校國有資產績效評價體系，對高校國有資產使用狀況、使用效果、制度保障情況等進行全面評價，可以為投資者提供所需信息和投資決策的依據。要進行公立高校國有資產績效評價的研究，首先應明確資產績效評價的主體、特點、難點和作用等基礎理論，在此基礎上，才能更好地開展績效評價體系的設計研究。

一、公立高校國有資產績效評價的主體

績效評價主體即由誰來評價，它是績效評價系統中的主導因素，決定了績效評價的依據、原則、模式和內容。按照委托人、受托人之間是否存在直接隸屬關系，可將公立高校國有資產績效評價的主體分為外部評價主體和內部評價主體。

1.外部評價主體。外部評價主體是指高校國有資產運營部門和單位以外的、與被評價對象不存在直接隸屬關系的評價主體，包括國家、地方政府、企業、債權人等。

國家出于宏觀管理的需要，同時作為最大的教育資源負擔者，是高等院校資產績效的主要評價者。國家是高校投資的主體。評價教育資源在各級各地的使用效率，不僅是國家宏觀管理教育資源的需要，也是國家對納稅人應負的責任。

企業作為高校的投資主體，應該是高校教育資源籌集的發展方向。就目前的情況看，“產學研”合作還沒有真正啟動，企業對高校投資的積極性還不高，投資力度和穩定性也不足。但事實上，企業是高等教育最大的、最直接的受益者，本應承擔更多的辦學經費和責任。挖掘企業作為高校未來主要投資者的潛力，要以高校業績評價為基礎，其結果又能促使高?？冃гu價體系更加完善。

債權人對高校的績效評價，主要是同其定期獲取的利息密切相關的，高校的償債能力是他們關注的重點，因此，債權人也是高校資產管理績效評價的主體。

社會輿論機構、社會團體和公民屬于社會評價主體，通過一定途徑和方式（直接、間接、正式、非正式）對高校資產績效進行評價。

2.內部評價主體。內部評價主體是指高校國有資產運營部門和單位自身的、與被評價對象存在隸屬關系的評價主體，包括高校上級主管部門和機構內部專職評價部門。上級主管部門的評價主要是指高校按隸屬關系上下級之間相互實施的評價。高校內部的自我評價是指高校設立的專門機關對某一方面資產管理水平做出的評價，主要包括國有資產管理處、財務處和審計處等部門的評價。

二、公立高校國有資產績效評價與公共部門績效評價的區別

對于公共部門績效評價的內涵，學者從不同層面進行界定。有的是從公共部門績效的內容進行界定，菲利普·J.庫鉑（Copper）認為績效評價是對公共部門的“效率、效益、產出和顧客滿意度”的評價。有的從公共部門績效評價的方法和理念進行界定，如威爾遜（Wilson）認為政府績效評價意味著這樣一種制度設計：在該制度框架下以取得的結果而不是以投入要素作為判斷政府公共部門的標準。還有從公共部門績效評價的過程進行界定，如國內學者范柏乃認為，所謂政府績效評價，是根據統一評價指標和標準，按照一定的程序，通過定量定性對比分析，對某評估對象一定時期內的業績作出客觀、公正和準確的綜合評判過程。第四類定義是將績效評價內容和過程結合起來進行界定，即所謂公共部門績效評價是包含了績效內容的界定和績效測量的過程。總之，績效評價是一個動態的過程，既體現為測量、評判和評級的活動，也是由三者組成的連貫的過程。因此，公共部門績效評價是指對公共部門履行職能的效率、效果、經濟性、回應性、公平性與服務質量的測量、評判和評級的活動與過程。

高校國有資產績效評價是對高校國有資產的運營效果，從管理角度作出一個系統測評，綜合獲取資產運作的成績和效果，以進一步完善國有資產管理的各項規章制度，明晰高校產權，保障資產的安全完整，推動高校國有資產合理配置和節約、有效利用，對經營性資產實行有償使用并監督其實現保值增值。

公共部門績效評價與對其資產的評價有著必然的聯系。資產的評價是公共部門績效評價的一個重要組成部分。但是，兩者的目的和側重點是不同的。公共部門績效的評價一般偏重公共部門行使公共權力，開展公共服務的態度、效率、貢獻等方面的評價；而資產評價更關注其在上述活動中的保障支持程度、自身運用的水平和效果。這種評價雖然與公共部門績效有關，但不是全部。

三、公立高校國有資產績效評價的作用

1.規范功能。高校國有資產管理評價的開展，強化了各項工作的規范化管理。在評價中，不但要查看各項規章制度的建設情況，而且更加注重規章制度的執行記錄。可見，通過評價不僅有力地推進了各項規章制度的健全與完善，而且極大地促進了高校各項管理工作的制度化、科學化、規范化。

2.導向功能。高校的資產管理績效評價，包含了高校對資產的占有、使用、管理與配置的各個方面。通過對高校運行成果和運行業績的評判，不但為政府的財政撥款起到引導作用，也為高校領導的戰略決策提供信息。

3.激勵功能。通過實施高校資產管理績效評價還可以利用獎勵先進、鞭策后進，形成一定的競爭機制，激勵資產管理人員提高工作效率。

4.診斷作用。通過高校國有資產績效評價可以發現問題、指出管理中的不足的，幫助資產管理者診斷問題，改進工作。

基本理論研究范文4

關鍵詞：集團公司；財權安排；基本理論問題

一、引言

集團公司是指以一個或多個大型骨干公司為核心，以資本、技術、產品等為紐帶，由各成員公司按照平等自愿、互惠互利原則組合而成的大型經濟聯合體。從歷史來看，集團公司是社會化大生產高度發展和市場競爭日趨激烈的結果。目前，集團公司已成為一種較普遍的公司組織形式，如德國有“康采恩”，美國有“利益集團”或“金融集團”、西歐有“公司集團”等。在我國，經過30多年的經濟改革，集團公司也得到飛躍發展，已成為我國經濟組織的重要形式。企業財權安排是指如何把企業財權在各產權主體之間加以分配。它是企業所有權安排的核心內容，是企業治理結構所解決的關鍵性問題。合理地安排企業財權對于抑制企業內部人(控股股東和經營者)的道德風險，提高企業決策效率，促使企業持續發展有著十分重要的作用(張兆國等，2007)。本質上講，集團公司是由眾多具有法人資格的企業，通過資本的相互參與、滲透而形成的多層次、多法人的企業聯合體；集團公司內部各成員之間的財務關系一般是以產權關系為基礎，其財務目標是實現集團公司整體價值最大化。因此，集團公司的財權安排應該有別于一般企業。目前，對于集團公司的財權安排討論還不多，對其一些基本理論問題研究更是薄弱。本文將在相關理論的基礎上，對集團公司財權安排的理論基礎、基本目標、基本前提、關鍵、實現機制等基本理論問題進行深入地研究，并結合我國集團公司的現狀，提出了政策建議。

二、集團公司財權安排的基本理論問題研究

(一)集團公司財權安排的理論基礎：利益相關者理論　這一理論的產生有著悠久的思想起源及其深刻的理論淵源。(1)利益相關者理論的思想起源。利益相關者理論的思想由來已久。1927年通用電氣公司的一位經理在其就職演說中首次提出，公司應該為利益相關者，而不僅只是股東服務的思想。而對利益相關者給出明確定義的則是斯坦福研究院研究小組，1963年斯坦福研究院研究小組受到啟發，利用另外一個與股東(Stockholder)對應的詞“利益相關者”(Stakeholder)來表示與企業有密切關系的所有人。1984年，Freeman在他的著作《戰略管理：一個利益相關者分析方法》里，第一次把利益相關者分析引進管理學中。在該書中，Freeman將利益相關者定義為“影響企業的經營活動或受企業經營活動影響的個人或團體?！贝撕?，利益相關者開始進入人們的視野，并成為當今最重要的企業理論之一。(2)利益相關者的理論淵源。利益相關者理論的出現有其深刻的理論淵源。主流企業理論認為，股東向公司投入物質資本，理應享有企業的剩余控制權和索取權，即擁有企業。企業的目標就是股東財富最大化，這就是“股東至上”的觀點。隨著經濟全球化和知識經濟的到來，企業所面臨的經營環境發生了巨大的變化，這也從根本上改變了企業與顧客、供應商、雇員等利益相關者之間的關系。這些關系的變化導致了越來越多的學者和實務界的人士對股東利益至上理論產生了質疑和反思，并給予利益相關者理論越來越多的關注和支持。依據研究內容的不同，利益相關者理論可以分為三個階段，即利益相關者的企業依存觀點、戰略管理觀點和動態發展觀點(王輝，2005)。利益相關者的企業依存觀點主要強調把利益關者理解為企業生存的必要條件，研究的重點問題是利益相關者是誰、利益相關者參與的基礎和合理性問題。利益相關者的戰略管理觀點強調利益相關者在企業戰略分析、規劃和實施中的作用，側重于從利益相關主體對企業影響的角度定義利益相關者，強調企業戰略管理中的利益相關者參與。關于利益相關者的動態演化觀點始于弗里曼，他認為在現實中，利益相關者是不斷變化的，他們與企業的利害關系也隨企業考慮戰略問題的改變而改變。而對利益相關者“動態演化”觀點做出重要貢獻的則是米切爾等人，他們從影響力、合法性和緊迫性三個維度區分了利益相關者關系，并提出了七種類型的利益相關者。在區分了不同類型的利益相關者之后，“動態演化”就演進到利益相關者如何因為某些屬性的獲得或喪失而改變利益相關者特征的新階段。利益相關者理論從企業依存到動態演進的過程，是一個從定性描述利益相關者與企業的依存關系，到運用動態演進的觀點看待利益相關者，借助定量的、實證研究的方法，結合企業倫理學、企業治理和組織理論、戰略管理理論等學科成果論證企業考慮利益相關者利益的基礎、實現機制和實際績效的過程。通過這一過程，可以將利益相關者理論的核心思想歸納為：企業的基本目標應為各利益相關者服務，而不僅是為股東服務；企業的利益是各利益相關者的共同利益，而不僅是股東的利益；企業的各項制度安排尤其是財權安排要平等地對待每個利益相關者的產權權益。利益相關者理論強調企業要為各利益相關者服務，讓每個利益相關者都有平等機會參與企業所有權的分配，這種思想順應了社會發展的潮流，反映了現代市場經濟的內在要求。因為利益相關者參與企業治理不僅有助于追求企業的長期發展，保持利益相關者之間的長期合作，而且還利于降低企業成本，激發企業的創新能力。集團公司是各個經濟利益主體通過契約而結合在一起的，其經濟本質與企業是一致的，因此，利益相關者理論理應成為集團公司財權安排的理論基礎。

(二)集團公司財權安排的基本目標：財務效率與財務公平　如前所述，集團公司財權安排的理論基礎是利益相關者理論，則集團公司財權安排的目標則包括財務效率目標和財務公平目標。(1)財務效率與財務公平的間的辨證統一關系。依據相關經濟學理論，效率是指資源投入和生產產出的比率。對于一個企業或社會來講，最高效率意味著資源處于最優配置狀態，從而使特定范圍內的需要得到最大滿足，或福利得到最大增進，或財富得到最大增加。公平是指人與人的利益關系及利益關系的原則、制度、做法、行為等都合乎社會發展的需要。效率與公平的關系是辯證統一的。一個效率的社會，其資源配置、管理體制、運作機制應該是合理的、公正的；同樣，一個公正的社會，其資源一定能得到合理的配置，人的積極性、創造性才能得到最大限度地發揮。效率的提高有助于公平的實現，社會的公平也有助于效率的提高。企業作為社會的一部分，也需要遵循效率與公平的目標。(2)集團公司效率目標與企業效率目標間的比較協調關系。集團公司財權安排的效率目標來自于企業的效率目標，因為財務活動是企業經濟活動的一部分，而財權安排是企業所有權安排的一部分。企業是盈利性組織，其出發點和歸屬是獲利，以盡量少的投入獲得盡量多的產出，因此對于集團公司來講，效率是其生命線。而將財務效率目標作為集團公司財權安排的目標也就不例外了。財權安排具有直接的經濟后果，涉及經濟權利的流轉和經濟責任的界定和履行，對財務數據、程序和方法的操縱牽涉到經濟利益在各個財務主體間的變動或財富轉移。在集團公司財權安排過程中，各個利益相關者往往都是站在自身利益需求的角度，憑借其對信息的不對稱占有、權力的不均衡配置

以及契約的不完全，對集團公司提出要求，以便集團公司履行的契約有利于自己。即由于利益要求的不一致性帶來的財務沖突行為成為一種常態。可見，集團公司財權安排不能只考慮某一類利益相關者，而必須兼顧或者協調各種利益相關者的利益需求。這也就決定了集團公司財權安排的另一個重要目標是財務公平，即協調和均衡各種相關者之間的利益分配關系，實現公平合理的收益分配。

(三)集團公司財權安排的基本前提：財務收益權和財務控制權對稱性安排　張維迎(1999)將企業所有權定義為剩余索取權和控制權，認為最有效的企業所有權安排一定是剩余索取權與控制權的對稱安排。這種對稱安排便是企業治理結構效率的真正含義。與此相適應，我們也對稱性地將企業財權分為兩大類：一是財務收益權，即對企業總收入扣除折舊費用、材料成本和勞務成本之后的要求權；二是財務控制權，即對企業財務施加影響和監控的權利，既包括合同控制權，也包括非合同控制權。財務收益權只是規定了各產權主體分享企業財務收益的可能性和必要條件，而財務控制權則是保證各產權主體分享企業財務收益的實現手段和充分條件。這兩種權利對企業的任何一個產權主體都是不可缺少的，一種有效的企業財權安排一定是把這兩種權利對每一個產權主體都加以對稱性安排(張兆國，2004)。從法律上看，集團公司突破了一般公司的法律實體和經濟實體相統一的格局。公司集團雖然是由多個法人主體構成的大型聯合經濟組織，但它本身不是獨立的法人，不具有法人地位。這是因為公司集團的財產是各成員公司的獨立財產，而集團不具有獨立于各成員公司之外的財產，因而也就不具備作為法人享有的經濟權利和承擔經濟義務的條件。在此條件下，只有通過集團公司的財務收益權和財務控制權的對稱性安排才能保證集團公司和各子公司的經濟利益。主要理由：一是財務收益權和財務控制權的對稱性安排可以確保集團公司的產權明晰。在集團公司內部，母公司作為出資者對子公司有重大決策權，并以出資額為限對子公司的債務承擔有限責任，不直接參與子公司的具體經營活動；而子公司獨立承擔民事責任，依法自主經營、自負盈虧，對出資者承擔資本保全增值的責任。財務收益權和財務控制權的對稱性安排則可以理順母子公司之間財務關系、規范財務職能，明晰了兩者之間的產權關系。二是財務收益權和財務控制權的對稱性安排有利于集團公司及子公司的責權利相統一。從總體上來說，集團公司的財權安排是集團內部各成員公司的財務責任、財務權利和經濟利益三者之間的關系加以規范和處理的基礎。通過對財務收益權和財務控制權的對稱性安排，就把三者有機地結合起來，有利于建立正常的財務秩序，調動各成員公司的積極性和主動性，提高經濟效益。

(四)集團公司財權安排的關鍵：集權與分權相統一 集團公司是由眾多具有法人資格的企業，通過資本的相互參與、滲透而形成的多層次、多法人的企業聯合體。在集團公司財權安排中，盡管除了需要做好一般企業所共有的財權安排外，還會面臨一些特殊的問題，而其中的關鍵則是如何對母公司與各子公司及分部之間的財權做出安排。(1)集團公司財權安排的統一管理。目前，關于母公司與各子公司及分部之間的財權安排主要有集權型、分權型以及混合型。集權型是指集團公司的各種財務決策權均集中于母公司(集團公司總部)，母公司對子公司進行嚴格控制和統一管理。子公司只是執行母公司的財務決策，其籌資、投資、費用開支、利潤分配、資產處置等財務事項都由母公司統一管理。集權型財權安排的優點是有利于發揮母公司的資金和財務調節功能；有利于保證和實現集團公司的整體發展目標；可以減少監管成本。其缺點是子公司無財務決策的自，積極性和創造性容易受到挫傷。同時，由于最高決策層遠離經營現場，信息掌握不全，容易造成決策低效率甚至失誤。分權型是指母公司對子公司以間接管理為主，子公司擁有充分的財務管理權限，對資本籌集、資金運用、收益分配、資產重組等有充分的決策權，母公司只給予適當的指導。分權型財權安排的優點是對子公司完全信任，其財權的獨立性得到充分尊重。有利于調動子公司的積極性；可以減少財權運用中的盲目性和官僚化，提高準確性和效率。分權型的缺點也比較明顯，雖然子公司理財的積極性得到發揮，但是財務決策權的過度分散，將不利于資源在各成員單位之間的調動，不利于資源的優化配置。同時，各成員企業往往容易出現追求自身局部利益最大化而忽視集團整體利益的傾向，即所謂的“逆向選擇”，增加了母公司與各成員企業之間的矛盾和不協調，影響集團公司方針、政策的貫徹及整體戰略目標的實施，甚至使集團陷入失控的境地?；旌闲褪窃趯瘷嘈秃头謾嘈瓦M行反叛與借鑒的基礎上設計的一種財權配置方式，也可以說是兩者的綜合。在這種方式下，母公司對子公司的財權進行分層次的管理。(2)集團公司財權安排選擇。每一種財權安排都有其優缺點，集團公司需要根據自己的實際情況做出選擇，其中的關鍵就是需要集權和分權安排相統一，做到責、權、利相對應。在實際過程中，集團公司可以考慮以下幾點：一是集團公司規模的大小。當集團公司規模較小、業務比較單一、子公司數量不多，從而集團內部關系較為簡單時，集團公司總部有條件和可能對子公司的財務事項實施集中控制，可以采取集權程度較高的財權安排。而當集團公司規模較大、經營業務較多和子公司數量較多時，分權程度可適當提高。二是母子公司地理位置分布。子公司和分部在地理位置上比較集中的集團公司，母公司比較容易了解和掌握子公司和分部的具體情況，從而有條件對子公司和分支機構進行較多的直接管理；相反，如果集團公司在地理位置上比較分散，該總部對下屬各單位鞭長莫及，對日常財務決策只有授權子公司或分部進行財務管理。分權程度提高有利于財務決策的效率。三是集團公司的管理水平。子公司和分部財務管理人員的素質也是影響集權和分權程度的一個重要因素。如果子公司財務管理人員的素質較高，他們有能力解決工作中所遇到的一些實際問題，并能夠協助總公司財務政策的制定，采取分權程度較高的財權安排較為可行。反之，若子公司的財務人員業務素質較低，獨立決策能力較差，則集權程度可適當提高。

(五)集團公司財權安排的實現機制：財務共同治理與相機治理相結合　企業財務治理結構是指各治理主體為了維護其產權權益，基于一組契約關系，對企業財務行為施加有效控制和積極影響的一套制度安排。它是企業財權安排的實現機制?；谏鲜鰧瘓F公司財權安排的基本問題的分析，我們認為，集團公司財權安排的實現機制是在集團公司財務方面建立的共同治理與相機治理相結合的財務治理模式。(1)共同治理模式。所謂共同治理是指有效率的公司治理結構是利益相關者共同擁有剩余索取權與控制權，且對每個利益相關者來講，相應的權利都是對立的。通過企業內的正式制度安排來確保每個產權主體具有平等參與企業所有權分配的機會，同時又依靠相互監督的機制來制衡各產權主體的行為是共同治理的核心(楊瑞龍、周業安，2000)。集團公司財權安排的共同治理機制就是通過建立一套有效的制度安排使集團公司財權安排能夠平等地對待各利益相關者。具體說，集團公司財權共同治理

權的內容主要包括：一是共同的財務決策權。合理的財務決策機制能夠保證各產權主體都有平等機會參與企業的財務決策。在實踐中，財務決策權可以分為財務戰略決策權和財務戰術決策權。財務戰略決策權一般集中在母公司，財務戰術決策權一般是由子公司掌握。二是共同的財務執行權。在集團公司中，保證財務執行權合理配置的關鍵是建立起授權與控制、分權與制衡的機制，使母公司和子公司的財務執行權即有充分的保障，又有必要的制衡。其中授權與控制是指從母公司到子公司，由公司高層管理者，逐級下放公司的管理權，并對下級管理行為實施控制；分權與制衡主要是指集團公司中，同一等級將決策的執行權與監督權相分離，讓具有管理才能和決策能力的人專門實施決策和管理，讓那些經濟利益與上一級治理機構的利益相一致的人對決策和管理進行監督，以達到提高經營效率和保護投資者權益的目的。三是共同的財務收益分享權。不同性質的股東、管理層、債權人對于財務收益分享權有著不同的理解，因此財務收益的分配往往是公司財務控制的矛盾所在。對于集團公司來說，解決辦法是在母公司與子公司之間按照效率與公平的原則，共同分享集團公司的收益。因為只有賦予母公司足夠的財務收益分享權，才解決母公司的權威問題從而謀求集團公司的長遠發展；只有賦予子公司足夠的財務收益分享權，才可能激發子公司發展的積極性。(2)相機治理模式。相機治理是指企業不同的利益主體為實現自己的利益目標而通過控制權的爭奪來改變既定利益格局。相機治理機制的設計目的就在于確保在非常經營狀態下，受損失的利益相關者有適當的制度來幫助其完成再談判的意愿。將相機治理運用到財權安排中就是財務的相機治理機制，即在企業處于非正常經營狀態下，通過建立一套有效的制度安排使受損失的利益相關者能夠掌握企業的財務控制權，以改變既定的利益分配格局。由于相機治理機制主要是對企業內部人的行為進行約束，因此，集團公司的財務相機治理權主要有：財務談判權、財務監督權以及財務控制轉移權。其中，財務談判權是前提，財務監督權是關鍵，而財務控制權是手段。這里特別強調的是財務監督權。在集團公司中，財務監督權的主要內容包括：一是建立和完善財務決策機制。集團公司對重大的籌資、投資、企業并購以及清算等重大財務問題應保留決策權。二是建立健全內部財務制度。內部財務制度是集團公司依據相關法律法規的要求制定的，用來規范集團公司內部各級財務主體財務行為的準則體系。三是實施有效的審計監控。

三、我國集團公司財權管理現狀及其政策性建議

(一)我國集團公司財權管理現狀　改革開放以來，我國已建立了2000多家大型集團公司。在提高企業的經濟效益，提升企業國際競爭力方面均取得了顯著成績。但我國的集團公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，還存在著較多的問題。主要表現在：一是集團公司治理不完善。一方面在集團公司的財務控制中，集團公司往往把控股子公司當著提款機，任意掠奪子公司的利益。另一方面當子公司出現財務危機時，集團公司又違規為子公司作巨額的擔保，騙取銀行的信用。同時，我國集團公司，尤其是國有企業集團的母公司大多是國有獨資公司，所有權人的實際缺位、監管不力，導致內部人財務控制嚴重，損害出資人和企業利益。二是財務預算不健全。目前尚有一部分集團公司未建立健全預算管理制度，有的集團公司雖然有了預算制度，但預算并沒有成為集團公司組織生產經營活動的法定依據，隨意更改，預算成為虛設。三是資金管理水平低下，資金使用效率低。集團公司資金集中管理的需要和內部多級法人資金分散占用的矛盾已成為現階段集團公司財務管理中最突出的問題。四是強調外部控制，忽視內部激勵。在我國集團公司中，產權結構和資本結構單一，集團公司多數是國有獨資公司，控股子公司多數是被100％控股或絕對控股，由于歷史或法規的限制，未形成有效的股權激勵和約束機制。比較多的是強調從外部加大控制力度來控制子公司，而較少考慮從激勵子公司經營者的角度來減少成本。從制度變遷的軌跡和路徑依賴來看，我國集團公司這些問題的產生既有歷史的原因，又有現實的原因。

基本理論研究范文5

關鍵詞：思想政治教育；過程機制；規律

思想政治教育過程是教育主體對受教育者提出的思想要求、觀念要求、道德水平要求、人格品質要求，通過有目的、有組織、有計劃的教育活動，使受教育者形成符合社會發展要求的思想政治觀念、道德觀念和人格品質過程。在思想政治教育過程中，主體負責組織調動各種教育要素與教育資源，設計教育計劃與目標，推動思想政治教育沿著既定方向運行。客體作為受教育者在本身接受思想政治教育的同時，也會在受教育過程中產生主體性，一定條件下具備主體功能。思想政治教育過程是在各種要素關系動態變化過程中展現的，其實質是促進受教育者形成與社會發展要求相一致的人格品質的教育實踐過程。

1 正確認識教育過程的基本機制

充分認識思想政治教育過程中存在的基本機制，對于豐富和增強思想政治教育主體自身素質和能力，對于更深刻認識和更準確把握思想政治教育工作的客觀規律，靈活運用思想政治教育的行之有效方法去逐步實現教育目標任十分有益。思想政治教育工作在理論教學和實踐教育過程中存在的基本機制是指在進行思想政治教育過程中將各種要素在教育目標引領下發生必要的有效的聯系?；緳C制不是教育方法，而是方法之原理，機制受教育規律制約。方法在教育實踐過程中運用必須要通過教育機制的橋梁作用來體現教育過程中存在的規律，而規律也要通過機制的作用對方法進行制約。思想政治教育實踐過程中的基本機制以其自身的有效性在教育實踐的具體過程中用自身的有效性推動思想教育向新境界發展。

存在于思想教育中的基本機制主要有宣講機制、學習機制、說服機制、激勵機制、調節機制、溝通機制、管理機制。宣講機制是指通過向社會成員講解和闡述黨和國家路線方針政策，對社會成員進行思想政治教育的教育機制。學習機制是指組織社會成員學習黨的創新理論和國家時政政策的教育機制。說服機制是指用新的理論觀點教育和影響受教育者的教育機制。激勵機制是指教育主體遵循受教育者的思想行為特點和規律，以社會要求為依據，運用利益方式、榮譽方式、獎勵方式去激發和鼓勵受教育者形成良好的思想品質的教育機制。調節機制是指教育主體運用調節方式對受教育者進行心理調節、關系調節、行為調節，為受教育者創造一個和諧愉悅身心狀態的教育實踐活動。溝通機制是指教育主體與受教育者在認識觀點上互相交流的實踐活動。管理機制是指運用管理手段約束受教育者的思想行為，促進受教育者達到社會要求的教育實踐活動。思想政治教育過程的基本機制的實際運用必須立足于社會現實，必須面對受教育者實際狀況，必須遵循機制在解決受教育者思想實際問題上的有效性原則。

2 思想政治教育過程的基本矛盾

思想政治教育過程是由許多要素相互作用相互制約的復雜運動過程，這個過程必然存在基本的矛盾和一般的矛盾。思想政治教育過程的基本矛盾是是發展需要所具有的要求與受教育者現有的思想品德水平還不能完全適應要求之間的矛盾。對受教育者進行思想政治教育的根本原因就是社會成員實際的思想品德水平同社會對思想品德要求有差距。思想政治教育的任務就是要提高社會成員的思想品德水平，用教育的力量推動社會成員以實際行動縮小這一距離。思想政治教育過程的基本矛盾存在和貫穿于思想政治教育過程的始終，矛盾的運動和發展與思想政治教育緊密聯系在一起，推動著思想政治教育過程的運行和向前發展。思想政治教育過程的所有活動都是為了解決這個基本矛盾。

思想政治教育過程的基本矛盾貫穿在思想政治教育過程的始終。開展思想政治教育首先要分析這個基本矛盾，弄清受教育者的思想品德在哪些方面還不符合社會要求，還存在多大差距，需要采取哪些措施加以解決。要從現實出發通過思想政治教育使受教育者的思想品德水平逐步達到社會要求的水平。社會的發展變化是不停頓不間斷進行的，社會成員的思想品德水平是需要不斷提高的，思想政治教育也需要不間斷不停頓進行。社會發展變化必然帶來環境的變化，必然會對人的思想品德水平提出更高的要求。因此，思想政治教育過程總是表現為一個具體的教育過程的完結之后，下一個新的思想政治教育過程又重新開始，這是由思想政治教育過程基本矛盾決定的。

思想政治教育過程的基本矛盾規定和制約著思想政治教育過程的其他具體矛盾。除了基本矛盾之外，在思想政治教育過程中還存在許多其他矛盾，比如教育者與受教育者之間的矛盾、教育者與教育介體之間的矛盾、教育介體與受教育者之間的矛盾。這些矛盾的解決都服從服務于基本矛盾的解決，實質是為了使社會發展所要求的思想品德規范通過思想政治教育過程轉化為受教育者乃至全體社會成員的思想品德意識和實踐行為方式。

3 思想政治教育過程的基本規律

思想政治教育的基本規律是指思想政治教育各要素之間本質聯系及矛盾運動的必然趨勢。對于這一規律認識，目前在思想政治教育學界有許多不同的觀點和看法。盡管有些學者從學理意義上作出比較嚴謹的界定，但如果脫離了思想政治教育的社會教育實踐，任何純理論上的界定都是有缺失的。筆者認為，教育者根據一定社會發展的要求和受教育者思想政治觀念發展的要求以及人格狀態，運用一定的教育機制、教育方法和教育手段，以社會要求的思想品德規范去教育感化受教育者，不斷縮小其思想品德水平與社會品德規范要求之間的距離，使其思想品德朝著社會要求的方向發展并不斷提高，與社會發展相向前行。 這個規律才是思想政治教育過程的基本規律。這個基本規律是由思想政治教育過程社會適應規律、要素協同規律、觀念接受規律來支撐而存在的。 在思想政治教育過程中，教育活動要受到社會物質生活條件的制約，受國家政策的制約，受教育者思想品德狀況的制約。思想政治教育的教育內容、教育方法應與受教育者思想品德的實際狀況相適應，如果無視這些因素，思想政治教育就有可能脫離實際，就不可能實現思想政治教育的目標任務。

思想政治教育過程還存在著具體規律 。思想政治教育過程的具體規律是思想政治教育過程要素之間的本質聯系及具體矛盾運動的必然趨勢。這些具體規律的存在客觀的可認識的。具體規律主要有：互動規律、變化規律、內化外化規律等規律。互動規律是指教育者在思想政治教育過程教育者和受教育者相互影響，相互作用的雙向活動過程。在思想政治教育過程中，教育者的主導作用和受教育者的主體作用是雙向的受益的，教育者的主導作用的實現，離不開受教育者的主體作用的發揮。受教育者的主體作用的體現，也離不開教育者的主導作用的發揮。 變化規律是指社會成員的思想品德處在變化過程之中，是可以教育和引導的，通過思想政治教育是可以改變其思想觀念的。內化外化規律是指思想政治教育過程實際是教育者有目的、有計劃、有組織地幫助和引導受教育者實現內化和外化，從而形成社會所要求的思想品德水平的過程。內化就是引導受教育者將一定社會的思想品德要求轉化為自己的思想品德的過程。外化就是引導受教育者將自己已經形成的思想品德轉化為自己的行為，并養成良好的思想品德行為習慣的過程。

思想政治教育過程是一個不斷發現新問題性情況和解決性問題新情況的開放的過程，是各種因素交互作用的過程。思想政治教育總是處于一定的社會環境中并且與社會環境不斷地發生著相互作用和影響。這就要求思想政治教育工作者在教育實踐中消除社會環境中的消極影響，在思想政治教育過程中充分發揮教育主體的教育功能，教育引導受教育者的思想品德朝著社會要求的方向發展。

參考文獻：

基本理論研究范文6

關鍵詞：人力資本；財務管理；基礎理論

中圖分類號：F23文獻標識碼：A

1958年美國經濟學家舒爾茨提出了完整的人力資本概念。在舒爾茨的影響下，人力資本成為熱門的研究領域。半個多世紀以來，人力資本理論在國內外學術界得到了廣泛傳播，并取得了令人矚目的成果。然而，現代企業對于人力資本的投入與重視，使得傳統財務管理顯現出越來越多的缺陷。為解決傳統財務管理與知識經濟時代的不適應性，對傳統財務管理理論的拓展勢在必行。

一、人力資本財務管理理論研究起點

財務管理總是依賴于其生存發展的環境。在任何時候，財務管理問題的研究，都應以客觀環境為立足點和出發點，這才有理論與實用的價值。脫離了環境來研究財務管理理論，就等于是無源之水，無本之木。財務管理環境是對財務管理有影響的一切因素的總和，包括微觀環境和宏觀環境。其中，微觀環境主要是指企業的組織形式、生產管理模式、銷售和采購的方式等等；宏觀環境主要是指企業進行財務管理活動所面臨的經濟、市場、法律和社會文化環境。財務管理環境對財務管理目標、財務管理方法、財務管理內容具有決定作用。王化成（2006）認為，將財務管理環境確定為財務管理理論結構的起點是一種合理的選擇。

當社會進入知識經濟時代，社會經濟的發展步入了一個新的階段，社會生產力高度發展，科學技術被廣泛運用，勞動生產物中凝聚了越來越多的人力因素，給整個社會的經濟生活帶來了新的局面。人們開始意識到人的質量對經濟增長做出的貢獻，“以人為中心”的企業財務管理研究逐漸成為熱門。在這樣的大環境下，人力資本財務管理理論的研究起點應確定為人力資本財務管理環境。

向顯湖（2006）認為，人力資本財務環境主要有經濟環境、市場環境和企業內部環境。經濟環境主要是指影響人力資本投資的主體，包括國家、個人以及企業，進行人力資本融資、投資和配置的因素，同時也是投資主體進行人力資本決策所必須考慮的經濟條件。例如，宏觀經濟現狀以及預期走勢、知識經濟發展程度。市場環境主要是指人力資本決策所必須考慮的市場條件。例如，人才市場供求與價格、科技市場供求與價格，以及金融市場供求與價格；企業內部環境主要是基于企業主體而言，是人力資本決策所必須考慮的各種內部因素。例如，企業生產經營的知識和技術含量、企業競爭能力現狀、企業財務支付能力，以及企業結構資本狀況等。

二、人力資本財務管理理論假設前提

人力資本財務管理假設是指對企業人力資本財務管理活動所面臨的復雜多變的外部和內部的環境事先做出的符合邏輯的確定性假設，它是進行人力資本財務管理理論研究與方法構建的基本前提。蔣琰和楊景巖（1998）提出了人力資本財務管理的基本前提：“第一，人所擁有的綜合生產能力是一種資本；第二，人力資本可以用貨幣來計量；第三，人力資本的所有權和使用權有限分離；第四，企業所依賴的人力市場是健全有效的”。向顯湖（2006）認為，人力資本財務理論假設包括財務主體假設、有限經濟人假設和風險厭惡假設。此外，向顯湖在其博士論文中提出了人力資本財務的具體假設，企業人力資本可明確劃分為高層、中層和基層三個層次；人力資源的服務期限可以合理確定；對相同層次人力資源的投資效率是相同的；人力資本融投資的成本與收益可以獨立計量。徐鹿、邱玉興（2007）在其著作《高級財務管理》中，認為環境因素的多元性和環境狀態的復雜性，再加上研究問題的內容及其視角的不同，故對假設的要求也有所不同。因此，要給予人力資本財務管理以統一的假設模式，有一定的難度。盡管如此，人力資本財務管理作為企業財務管理的重要分支，仍需要遵循相對具體的假設。故也基本贊成向顯湖關于人力資本財務假設的觀點。

三、人力資本財務管理目標

目前，理論界對人力資本財務管理的目標爭議比較多。何冠明（2006）認為，人力資本產權化導致了企業財務管理目標的變化，在人力資本越來越被重視的今天，人力資本所有者的利益也應當在財務目標中得到體現。因此，人力資本財務管理目標應表述為：“在協調人力資本所有者與財務資本所有者利益的基礎上實現企業價值最大化”。涂建明（2004）認為，人力資本財務管理發展所選擇的現實的財務目標應為二元所有者價值最大化，即“人力資本財務管理應當努力實現人力資本產權所有者和物質資本產權所有者這二元產權主體的財富最大化”，這種觀點實際上是傳統財務管理目標企業價值最大化的深化。這兩種觀點都認為人力資本財務管理應當兼顧企業人力資本所有者和物質資本所有者二者的立場，協調進行財務決策；企業在追求物質資本所有者財富最大化的同時，還要維護其他利益相關者的利益。只有這樣，才能保證企業的長遠發展。龔凱頌（2005）認為，將人力資本作為出資者看待后，改變的只是企業中不同利益相關者的力量對比，使得人力資本產權所有者在對企業剩余價值進行分配的博弈中更加具有索取權，即“人力資本所有者在對自身利益的索求上變得跟物質資本所有者一樣有力量，甚至比物質資本所有者處于更加有利的地位”。人力資本財務管理與傳統財務管理相比較來說，改變的只是企業收益這塊“蛋糕”的分配規則，而不是“企業收益蛋糕”的大小，財務管理目標是一個做大“蛋糕”的問題，所以人力資本因素不會改變企業的財務管理目標，即“財務管理目標仍然是企業價值最大化”。然而，蔣琰和楊景巖（1998）認為，人力資本財務管理是以人力資本為研究對象，應當建立以人力資本為中心的財務管理目標，即“以人力資本回報率最大為目標的一種理財活動”。向顯湖（2006）認為，“人力資本財務管理目標首先應當是體現企業價值最大化的要求，在此前提下，還應當考慮對人力資本載體的有效激勵，實現人力資本產權收益最大化”。筆者認為，構建基于企業主體的人力資本財務管理體系，其財務管理目標也應當與傳統財務管理目標相區分。人力資本財務管理與傳統財務管理最大的不同點就在于：人力資本財務管理是以人力資本為中心，而傳統財務管理是以物質資本為中心。人力資本財務管理理論目標應當為：兼顧均衡各利益相關者的財務利益。

四、人力資本財務管理理論內容

劉啟亮（2002）將人力資本財務論分為兩個部分，包括人力資本所有者財務和人力資本經營者財務。人力資本所有者財務內容包括所有者進入企業之前和進入企業之后的財務管理，人力資本經營者財務內容包括人力資本結構、人力資本籌資與投資、激勵與約束和收益分配。涂建明（2004）從四個方面豐富了人力資本財務管理的內容，分別為融智、投智、籌智以及優智。融智具體包括人力資本的成本分析和價值分析等財務安排；投智主要是指對人力資本進行財務投資的可行性分析以及人力資本投資風險的分析；優智主要包括人力資本的保值和增值；酬智是指在人力資本財務中，物力資本所有者不是企業剩余收益的唯一分配對象，人力資本產權所有者對企業剩余收益也具有索取權。因此，人力資本產權所有者和物質資本所有者同等地參與企業剩余收益的分配，同等地擁有企業剩余收益的索取權和控制權。朱明秀（2006）認為，傳統的財務管理是建立在“資本雇傭勞動”邏輯基礎上的，在知識經濟時代表現出明顯的局限性和不適應性，人力資本財務便應運而生。所以，人力資本財務管理框架應以人力資本價值鏈和財務關系為主線構建。人力資本價值鏈主要包括人力資本的價值計量、人力資本的價值創造和人力資本的價值分配三個環節。人力資本財務關系是指人力資本與物質資本合作關系的制度安排。何冠明（2006）認為，人力資本財務管理內容的拓展主要在三方面人力資本籌資、投資和收益分配。向顯湖（2006）較為系統地構建了人力資本財務體系，將人力資本估價居于財務體系的核心地位，人力資本的估價不僅影響人力資本的融資成本和投資效益，還關系到人力資本產權能否合理界定，收益能否正確分配，這些都直接決定人力資本產權激勵的合理性和有效性。人力資本財務的主體內容包括人力資本融資和人力資本投資。人力資本財務信息處理貫穿于人力資本財務活動的各個環節。人力資本效率監控和評價是人力資本財務管理的事中與事后環節。人力資本產權收益涵蓋了人力資本“產權”和“收益”的兩個因素，“產權”屬于財務關系范疇，“收益”反映著財務活動的最終結果。

筆者認為，在知識經濟時代，人力資本成為社會價值創造的核心力量。對人力資本進行價值管理，需要具體的財務運作和財務制度安排。因此，人力資本財務的主要內容是以人力資本為對象，對其進行的籌資、投資、產權利益分配以及激勵的財務管理。

五、人力資本財務管理具體方法

涂建明（2004）主要從兩方面闡述了人力資本財務管理在管理方法上的創新。一是財務管理將人力資產納入其價值管理體系中，安排人力資本產權所有者參與企業剩余收益分配。財務激勵就成為一個重要的管理方法，財務激勵方法將得到充分認識和應用。在協調財務關系和激勵企業各層次人力資源上發揮獨特作用；二是人力資本財務管理在財務分析方法上的創新。涂建明制定了新的財務分析指標體系，涵蓋企業的人力資產比重、人力資產利潤率、人力資產的流動率或維持率、人力資本產權的回報率等。這些指標豐富了企業財務指標，更完整地評價企業的財務狀況以及財務目標實現的程度。同時，為人力資本產權所有者、企業的投資者等利益相關者提供了其所需要的信息，為各利益相關者進行正確的決策提供了保障。張文賢（2006）在人力資本投資收益分析中，提出了企業培訓效果的價值計量新模式，即以結果為基礎的培訓投資回報率運作模型，探討了企業培訓的價值傳導路徑。

在知識經濟時代，重構財務管理體系勢在必行，我國在人力資本財務管理上的研究才剛剛起步，研究成果也主要集中在基礎理論方面。筆者認為，對人力資本財務分析具體方法的深化和應用，以及在人力資本財務價值量化的研究中突出人力資本的異質性等等，這些都應該成為未來人力資本財務管理研究的方向。

（作者單位：中國海洋大學管理學院）

主要參考文獻：

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