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稅收日常管理范文1

今年，*縣國稅局把建材行業(yè)增值稅管理作為稅源管理工作的重點，積極創(chuàng)新管理辦法，嚴格責任考核，狠抓工作落實，取得了明顯成效。一是摸清了稅源底數(shù)。全縣108戶建材行業(yè)納稅人全部納入CTAIS管理，占全縣總戶數(shù)的5.6%。從管理類別看，其中增值稅一般納稅人5戶，小規(guī)模納稅人1*戶；從管理方式看，查帳征收42戶，“雙定”管理66戶；從行業(yè)分類看，小磚廠32戶，小預制廠47戶，小碎石廠22戶，彩瓦廠7戶。二是創(chuàng)新了管理制度。制定了《采石場增值稅管理辦法》、《磚制品、預制品行業(yè)增值稅管理辦法》、《建材行業(yè)稅收分析制度》、《建材行業(yè)納稅評估制度》、《建材行業(yè)稅收考評辦法》、《建材行業(yè)增值稅規(guī)范化管理辦法》等。全縣實現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一管理制度和辦法、統(tǒng)一檔案管理標準、統(tǒng)一收入計劃考核、統(tǒng)一評估分析體系。三是完善了工作機制。

建立以票管稅機制，先后召開部門聯(lián)系會議3次，制作并發(fā)放發(fā)票宣傳提示牌20個，不斷加大發(fā)票知識宣傳力度，擴大發(fā)票使用面，用票率達到82%，嚴格發(fā)票日常管理，不定期開展發(fā)票檢查，嚴厲打擊發(fā)票違章行為，處罰率達到100%。建立收入考評機制，明確專人管理，落實稅管員職責，按月下達收入計劃，單獨考核獎懲。建立協(xié)稅護稅機制，與建筑、高速公路等施工單位建立長期協(xié)稅護稅聯(lián)系制度，做到結算工程基礎材料款一律憑正式發(fā)票，定期向我們稅務部門如實提供基礎材料購銷合同、協(xié)議等結算依據(jù)，加大稅源源泉控管力度。元至10月份，武英高速公路*段五個建設單位共向我們國稅機關提供基礎材料購銷合同、協(xié)議28份，涉稅金額760多萬元，稅款43萬多元。四是提高了征管質量。通過開展專項清理或戶籍清查，共清理建材行業(yè)漏征漏管12戶，補征稅款3.4萬元；通過納稅評估，及時調整稅負偏低的“雙定”戶9戶，調增稅額4萬元，及時督促查帳征收戶補辦申報28戶，補繳增值稅11.6萬元。1至10月共全縣建材稅收累計入庫133萬元，同比增長125%。

二、當前建材行業(yè)稅收管理中存在的問題

（一）稅源戶籍管理有待加強。建材行業(yè)戶數(shù)多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識不強，千方百計鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅，特別是砂石行業(yè)，繳納稅款主要是以建筑企業(yè)代扣代繳居多，增加了稅源戶籍控管的難度。同時，有的基層國稅單位重管事，輕管戶，削弱日常的稅源戶籍管理，造成建材行業(yè)的稅源戶籍不明、底數(shù)不清。

（二）日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實，稅源不清、戶籍不明、納稅人經(jīng)營狀況不清楚的現(xiàn)象在個別管理片區(qū)依然存在。同時，受個體稅收征收成本因素的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導致建材行業(yè)稅收疏于管理。

（三）稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監(jiān)督機制，增值稅定額核定彈性很大，收“人情稅”、“關系稅”的現(xiàn)象在一定程度上依然存在。同時，由于建材行業(yè)生產經(jīng)營粗放，經(jīng)營條件落后，多數(shù)經(jīng)營者財務知識水平低，大部分納稅戶不建賬或建賬混亂，致使稅務機關無法全面、準確地掌握第一手資料。此外，少數(shù)建材行業(yè)的納稅戶受經(jīng)濟利益的驅使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果。

（四）征管環(huán)境有待優(yōu)化。一方面，少數(shù)建材行業(yè)的納稅人依法納稅意識不強，納稅意識淡薄，既不主動申報納納稅，又不自覺接受稅務管理。另一方面，部門配合協(xié)作不力，建材行業(yè)稅收管理涉及多個部門，但國稅部門同相關部門之間尚未建立健全協(xié)作機制，相互配合不緊密，數(shù)據(jù)信息不能夠共享，沒有形成管理合力。

三、進一步加強建材行業(yè)稅收管理的思考

（一）進一步完善分類管理。要在建材行業(yè)中推行分類稅收管理，對一般納稅人和帳證健全納稅戶實行查帳征收管理；對小規(guī)模納稅人，實行查驗征收，稅務機關按日登記查驗臺帳；對零散納稅戶，實行源泉控制、發(fā)票控稅、啟運報稅制。同時，要將查驗征收戶和零散納稅戶作為重點納稅評估對象，不定期開展納稅評估，評估面應達到100%。

（二）探索推行以票管稅。進一步加大發(fā)票宣傳力度，不斷擴大建材行業(yè)發(fā)票使用面。推行普通發(fā)票分類管理，對建材行業(yè)中實行查帳征收的小規(guī)模納稅人逐步推行電腦版發(fā)票，取消手工版發(fā)票；對實行查驗征收的小規(guī)模納稅人使用百元版發(fā)票。定期開展轄區(qū)內建材行業(yè)發(fā)票的日常檢查，加強普通發(fā)票管理、比對，加大對發(fā)票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。

稅收日常管理范文2

【關鍵詞】關聯(lián)關系 關聯(lián)交易 獨立交易原則 信息披露

1.對關聯(lián)方交易的稅制管理

隨著我國經(jīng)濟走向國際，國內企業(yè)涉及跨國關聯(lián)交易的總額不斷攀升，種類越來越復雜，在微觀的“利”驅使下，部分企業(yè)利用關聯(lián)交易操縱利潤，人為降低納稅義務。針對這種情況，國家在不斷加強對關聯(lián)企業(yè)關聯(lián)交易的管理。國家稅務總局國稅發(fā)[2009]2號文頒布于2008年1月1日實施的對關聯(lián)交易的定義、范圍、關聯(lián)交易的定價模式以及關聯(lián)企業(yè)的信息披露義務都做了詳盡的規(guī)定。隨著國內經(jīng)濟與國際經(jīng)濟接軌，對關聯(lián)交易的管理將成為新時期國家稅務總局的工作重心之一。

1.1關聯(lián)關系

何謂關聯(lián)關系，財政部公布的《關聯(lián)方關系及其交易的披露》準則僅強調了直接地對企業(yè)實施共同控制和重大影響。企業(yè)會計準則認定關聯(lián)方時，將間接地對企業(yè)實施共同控制或施加重大影響的各方也認定為關聯(lián)方。準則第三條規(guī)定，關聯(lián)方指一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯(lián)方。特別納稅調整實施辦法（試行）更詳列了8類關聯(lián)關系和4種關聯(lián)交易類型，將實質控制也納入了關聯(lián)關系，使得傳統(tǒng)的關聯(lián)關系定義的外延延伸了不少，不只是簡單的控股關系了。

1.2公允原則

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。

新會計準則強調關聯(lián)方交易的公允原則。也就是說企業(yè)必須保證其披露的關聯(lián)方交易是否公允，企業(yè)不但要披露關聯(lián)交易定價政策，還要在提供充分證據(jù)的情況下，對關聯(lián)方交易是否采用了與公平交易相同的條款進行聲明。企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關聯(lián)方交易是公平交易。所以沒法提供確鑿證據(jù)，就可能面臨稅務機關的納稅調整。

1.3信息披露

企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)財務報表中應當披露所有關聯(lián)方關系及其交易的相關信息。新準則要求無論是否發(fā)生關聯(lián)方交易，存在關聯(lián)方關系的企業(yè)應當在報表附注中披露母子公司的名稱，以及關聯(lián)方企業(yè)的基本信息，如公司業(yè)務性質、母公司對該企業(yè)或該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權比例等信息，而對于存在多層級投資控制關系的企業(yè)關聯(lián)關系的復雜性，這類企業(yè)的母公司如果不是最終控制方，還要披露該企業(yè)的最終控制方的名稱。如果母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，還應當披露母公司之上與其最相近的對外提供財務報表的母公司名稱。

2.關聯(lián)交易的治理

企業(yè)投資的目的是長遠發(fā)展，在法律允許下節(jié)稅，爭取更大的發(fā)展空間。為了節(jié)省一點稅費讓企業(yè)蒞臨稅務風險，可謂得不償失。要降低關聯(lián)交易的稅務風險，企業(yè)需要做好以下幾點治理工作。

2.1事前籌劃做好預算

事前籌劃遠比事后籌劃重要，其效果也會好很多。不要在事情已經(jīng)發(fā)生，稅務局要求補稅時，才去想補救辦法，那時候往往為時已晚。企業(yè)進行納稅籌劃，需要全面測算稅收籌劃收益，要跟企業(yè)未來的經(jīng)營狀況、經(jīng)營收益掛鉤，企業(yè)的成本、收益數(shù)字的不同，會導致不同的籌劃方案選擇。

企業(yè)經(jīng)營通常有很大的不確定性，而稅收籌劃是要基于預測的，因此，需要詳細地了解相關預算假設條件，進而確定稅收收益。要準確地預測未來的成本、收入、收益等，對籌劃方案做一個準確的選擇，企業(yè)平日需要建立比較完善的財務體系，以便對稅務決策提供依據(jù)。

2.2日常管理

企業(yè)通常認為稅收籌劃就是要做一套籌劃方案，改變企業(yè)的組織架構、運作模式，以達到減輕企業(yè)稅負的目的。其實日常的稅收管理也是一項非常重要的稅收籌劃。不少企業(yè)一邊辛苦地做著稅收籌劃，好不容易節(jié)省下來一些稅負，另一邊因日常的稅務管理出現(xiàn)問題，要補稅、交罰金等，其損失往往比通過籌劃減少的稅金還要多。企業(yè)平日就需要建立一套系統(tǒng)的、制度化的稅務管理體系以及籌劃好應對稅收征管制度的策略與方法。稅收籌劃很重要的方面就是加強日常的稅收管理及風險防范。

2.3全面考量

關聯(lián)交易往往涉及的是兩家以上企業(yè)之間的交易，所以企業(yè)不能只考慮某個企業(yè)某一方面的稅賦而把問題轉移到交易的另一方去，關聯(lián)企業(yè)應該從整體上考慮企業(yè)全面的交易成本。避免因為單純的目的而進行稅收籌劃。按規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)營行為包括重組、交易、股權的轉移買賣等，如果只有一個稅收目的，那么稅務局可以根據(jù)一般反避稅條款，視同并還原于沒有這個行為的情況下該交多少稅就交多少稅。納稅籌劃中經(jīng)常會涉及關聯(lián)交易，關聯(lián)交易會減少所得稅，但如果原來是不存在的關聯(lián)交易現(xiàn)在有了，可能需要交納新增稅種的稅金。或者一個方案可能涉及好幾種稅，要避免只考慮部分稅種，遺漏其他相關的稅種。所以企業(yè)在進行納稅籌劃時，不能為單純的稅收籌劃目的去做，否則會有非常大的風險。

2.4匹配原則

進行關聯(lián)交易稅收籌劃時，一個重要原則就是要把與企業(yè)收益相關的功能和風險跟它所賺取的利潤相匹配。定價除了要符合企業(yè)自身的成本定價原則，還要看在交易過程中，企業(yè)承擔了多大的風險，是否需要承擔客戶開發(fā)、市場拓展、產品推廣等工作，并據(jù)此得到相應的利潤，即要遵循匹配原則。要實現(xiàn)匹配，就需要做基準性分析，將企業(yè)的財務指標與市場上其他類似的可比企業(yè)進行對比，確保目標企業(yè)的功能和風險與市場上類似企業(yè)接近，同時，利潤指標也與類似企業(yè)相近。如果籌劃時不這樣做，在稅務局稽查時，就有補稅等的風險。

2.5預約定價

企業(yè)所得稅法第四十二條規(guī)定企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。

通過與稅務局協(xié)商把價格提前確定下來，在未來的協(xié)議期之內，都可以按照這個價格進行關聯(lián)交易，而稅務局就不會在協(xié)議期內對企業(yè)進行關聯(lián)交易轉移定價的稅務稽查。預約定價降低了企業(yè)雙重征稅的風險，對于企業(yè)而言是有利的。

稅收日常管理范文3

關鍵詞：福利企業(yè)設立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業(yè)設立的審批，稅務機關有無必要介人?

國家稅務總局《關于民政福利企業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規(guī)定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業(yè)設立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設立是由工商機關審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業(yè)，必須經(jīng)過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設立煙花爆竹生產企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執(zhí)法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業(yè)設立之后的涉稅事務，對企業(yè)設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務登記手續(xù)之前的企業(yè)設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業(yè)事務進行管理;米粉生產企業(yè)、煙花爆竹生產企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業(yè)的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業(yè)設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據(jù)“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業(yè)設立的審批事項。從社會福利企業(yè)設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設立;有的省是按照國家稅務總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業(yè)。筆者認為，稅務機關把福利企業(yè)的設立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國家稅務總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設立審批的有關規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。

思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務機關應把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業(yè)健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務制度，規(guī)范財務核算。按規(guī)定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務核算，嚴格依法納稅。

(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值

稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務。

(七)上級稅務機關應當充分運用法律賦予的對下級稅務機關實施監(jiān)督的權力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應當經(jīng)常采取調查、檢查等形式了解主管稅務機關在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強福利企業(yè)的稅收管理提出建設性意見。

稅收日常管理范文4

近年來，各地城市建設、房地產開發(fā)步伐迅猛，建材銷售行業(yè)隨之發(fā)展較快，銷售總額增長很多。但通過日常稅源管理和專項調研情況來看，建材銷售行業(yè)申報的稅收收入總額，還遠未反映出該行業(yè)規(guī)模發(fā)展的真實狀況。筆者認為，非常有必要強化該行業(yè)的稅收管理，找出稅收征管中存在的問題，進一步完善措施推動建材銷售行業(yè)稅收管理。

一、建材銷售行業(yè)稅收管理存在的主要問題

隨著城市化建設的進一步深入，建材銷售行業(yè)的發(fā)展比較活躍，該行業(yè)稅收征管方面面臨著新的問題和困難，給基層稅務機關稅收征管工作帶來一定困惑。1.稅法宣傳不夠，納稅意識不高。建材銷售行業(yè)納稅人納稅意識不高有主觀原因，也有客觀原因。主觀原因是：現(xiàn)實生活中，部分公民納稅意識薄弱，缺乏一定社會責任感，沒有意識到社會上每個人都是財政支出的受益者。在市場經(jīng)濟條件下，納稅人追求利益最大化是其行為的目的，在此目的驅使下，建材銷售行業(yè)部分納稅人自然也會產生少納稅收以增加自身利益的心理，形成“偷逃稅收得益、誠實納稅吃虧”的錯誤觀念。客觀原因是：由于目前經(jīng)濟發(fā)展比較活躍，各稅源管理部門沒有把建材銷售行業(yè)作為重點稅源管理，放松了對該行業(yè)納稅人的稅收宣傳，特別是對該行業(yè)納稅人偷逃稅款震懾性宣傳明顯不夠，有的納稅人為了追求高額利潤，實現(xiàn)利益最大化，采取非法手段偷逃國家稅款，給國家?guī)硪欢〒p失。2.征管成本較高，日常管理粗放。由于建材產品的銷售對象大多為非增值稅一般納稅人或政府、機關、團體以及居民個人等，建材經(jīng)營者大部分為個體經(jīng)營者，且不辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)，多以小規(guī)模納稅人形式存在。大多建材銷售小規(guī)模納稅人銷售建材用材（如：水泥、鋼材、五金交電、管材、墻（地）磚、漆、鋁材）很多采取店鋪擺設樣品，貨物實物存放于倉庫，而庫房異地，他們在交易時首先談妥價格，然后將貨物直接不定時向工地或者用戶家庭發(fā)貨，銷售收入難以準確控制。基于建材銷售行業(yè)點多面廣，給稅收征管帶來一定難度，再加上基層稅收征管工作任務多、人手不夠，稅收征管過程中的調查取證還要與社會其他部門進行協(xié)調，納稅人配合積極性不夠，致使稅收管理員產生畏難情緒，認為該行業(yè)的稅收征管成本較高，難以收到預期的效果，因此對該行業(yè)管理有所輕視弱化，造成了稅款的流失。部分基層稅源管理單位有的也認為建材銷售行業(yè)稅源管理難度大，計稅依據(jù)難以掌握，銷售收入難以確定，以至于日常管理不到位，造成漏征漏管戶、長期經(jīng)營而沒有繳納稅款的現(xiàn)象時有發(fā)生。3.賬務核算混亂，以票控稅困難。從日常管理來看，建材銷售行業(yè)納稅人大多賬務設立不健全，即使設立賬務的核算也比較混亂。由于建材銷售行業(yè)生產經(jīng)營粗放，經(jīng)營條件不高，多數(shù)經(jīng)營者財務知識水平低，大部分納稅人不樂意建賬或不會建賬，致使稅務機關無法全面、準確地掌握第一手資料。同時，建材銷售行業(yè)的納稅人，其營銷對象主要是建材安裝企業(yè)、房地產開發(fā)企業(yè)、居民消費者、企事業(yè)機關單位等，而這些營銷對象除部分繳納增值稅的企業(yè)外基本都不是增值稅一般納稅人，再加上部分消費者主動索要發(fā)票的意識不強，導致建材銷售行業(yè)不按規(guī)定開具發(fā)票的問題非常嚴重，少數(shù)建材銷售行業(yè)的納稅人受經(jīng)濟利益的驅使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果，很容易造成稅款流失。此外，通過對部分建材銷售行業(yè)的調研發(fā)現(xiàn)，批發(fā)銷售建材業(yè)戶的一般納稅人稅負為0.3%-0.8%之間，稅負普遍較低，這既存在批發(fā)建材銷售行業(yè)批量大、利潤低的客觀原因，也反應出部分納稅人收入未全額入賬申報納稅的問題。4.部門配合不暢，護稅意識不濃。目前從事建材銷售行業(yè)經(jīng)營的納稅人大多是小規(guī)模納稅人，稅務機關主要采取以票控稅、核定定額等管理辦法，在工作實踐中缺乏相關部門的積極協(xié)助。一是缺乏相關部門的有力支持。近年來，各地建立了比較規(guī)范的建材銷售市場，為了活躍經(jīng)濟發(fā)展，相關管理部門認為稅務機關依法收稅會影響市場的健康發(fā)展，對稅務機關的工作支持力度不夠。二是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營納稅人的資金流。目前，建材購買消費者使用現(xiàn)金的數(shù)量很少，大多使用銀聯(lián)卡、網(wǎng)銀、微信等方式結賬，如果銷售者不愿意如實提供銷售收入，稅務機關需要得到消費者的銀信部門轉賬資金流等數(shù)據(jù)的難度還是很大。三是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營的納稅人供貨人、受貨人的相關信息。比如，稅源評估部門對某銷售建材的納稅收入發(fā)現(xiàn)疑點，致電供貨方詢問該納稅人的進貨數(shù)額，供貨方怕影響自己的生意，不愿意提供真實的數(shù)據(jù)。

二、加強建材銷售行業(yè)稅收管理的建議

可以預見，隨著我國建材和房地產業(yè)愈發(fā)成為國民經(jīng)濟的支柱產業(yè)，建材銷售行業(yè)的發(fā)展?jié)摿Ψ浅＞薮螅ㄟ^上述四個方面的問題分析，結合日常具體的稅收實踐，筆者認為可以從以下幾個方面進行規(guī)避。1.加強宣傳輔導，提高納稅意識。面對建材銷售行業(yè)部分納稅人納稅意識不高的現(xiàn)實，稅務機關應通過多途徑、多形式地宣傳，擴大他們的稅收知識面，讓他們從思想上自覺地確立“納稅光榮，偷稅可恥”的觀念，讓他們從行動上自覺地養(yǎng)成如實全面申報，足額繳納稅款的習慣。具體可通過發(fā)放宣傳材料、廣播電視廣告加強稅收宣傳；可建立一個建材銷售行業(yè)納稅人普及稅法知識微信群，推選稅收業(yè)務尖子擔當群主，將該行業(yè)所需的稅收知識定期推送等。同時，建立納稅人誠信評定機制，在該行業(yè)設置不同類別的信用等級，并將信用等級評定、是否依法納稅等情況向社會公告，對一些偷逃稅款案例，利用各種方式進行大張旗鼓地曝光，使偷稅者失去社會信用，讓誠信納稅人得到社會的廣泛信任和尊重，以此倒逼建材銷售行業(yè)納稅人提高納稅意識。2.規(guī)范日常監(jiān)控，開展專項整治。建材銷售行業(yè)的稅收收入雖然對一個地方的稅收收入起不到重要作用，但從稅收管理角度出發(fā)，它卻影響著整個稅收管理水平的提高，如果不能正確對待該行業(yè)在稅源管理中存在的問題，將會直接影響到整個稅收管理水平的提高和稅收秩序的改善，從而影響整個經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境，因此，基層稅務機關必須從思想上改變“重大輕小”的觀點，克服畏難情緒，增強稅收管理意識。要針對建材銷售行業(yè)納稅人的固有特點研究制訂切實可行的稅源管理辦法，從中發(fā)現(xiàn)并掌握相該行業(yè)的關鍵性經(jīng)營指標及其變化規(guī)律，找出能夠測算該行業(yè)企業(yè)銷售額的關鍵性信息指標和技術數(shù)據(jù)，真正實現(xiàn)該行業(yè)的專業(yè)化管理。為強化建材銷售行業(yè)稅收征管，有效防范稅收流失，建議基層稅務機關要強力開展稅收專項整治，通過加強分析監(jiān)控、開展典型調查、實施風險提醒、督促自查自糾、加強后續(xù)監(jiān)管等多項舉措，以進一步整頓和規(guī)范建材銷售行業(yè)稅收秩序，促進建材銷售行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。3.責令建賬建制，實施以票控稅。據(jù)了解，目前大多建材銷售行業(yè)納稅人大多使用某個品牌的商品銷售軟件，包括商品出入庫、應收應付、庫存查詢、統(tǒng)計報表、單據(jù)打印等功能，這為銷售建材記賬提供了足夠的數(shù)據(jù)資料，為此要按照《稅收征管法》第十九條、二十條的規(guī)定，責令建材銷售行業(yè)納稅人設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬、進行核算。針對建材銷售行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、財務管理水平和技術條件，在指導和鼓勵該行業(yè)納稅人加強內部控制、自我約束的基礎上，加強財務管理，全面推廣使用網(wǎng)絡發(fā)票，嚴格稅收核算。全面推廣使用網(wǎng)絡發(fā)票，有利于稅務機關適時掌控納稅人的開票情況，并與申報情況核查比對，有效防控開具大頭小尾發(fā)票和開票不申報行為的發(fā)生；有利于進一步促進建材流通管理和收入核算健全，減少或杜絕虛假交易或隱瞞、轉移收入等行為的發(fā)生。另外，定期開展轄區(qū)內建材銷售行業(yè)發(fā)票的日常檢查，加強發(fā)票管理，加大對發(fā)票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。4.借助社會力量，形成征管合力。針對建材銷售行業(yè)點多面廣，稅源零星分散，稅收征管難度較大的現(xiàn)狀，要建立健全社會齊抓共管的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，取得社會各相關部門的配合，形成齊抓共管的治稅格局。一是積極向有關部門匯報、協(xié)調工作，爭取理解和支持。借助地方政府招商引資建設各類工業(yè)園區(qū)和房地產開發(fā)，建材經(jīng)營商集中進場經(jīng)營的契機，督促成立建材銷售行業(yè)經(jīng)營協(xié)會，促使全縣建材銷售行業(yè)良性發(fā)展，為稅收征管創(chuàng)造有利條件；二是與市場監(jiān)督、銀信等部門定期召開稅收征管聯(lián)系會，明確聯(lián)系方式和人員，互通數(shù)據(jù)，交流信息，并形成慣例，以此提高征管工作效率；三是積極加強與城建、國土、公路等部門協(xié)作，了解重點工程預算、決算和審計等相關信息數(shù)據(jù)，掌握工程材料成本購進渠道和數(shù)量，及時查驗比對，為征管提供第一手資料；四是加強與上游供貨商或者上游供貨商稅務機關的聯(lián)系。對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)疑點較多的企業(yè)，主管稅務機關應加強與其主要供貨方或者所在地稅務機關之間的聯(lián)系，強化稅收控管，確定其實際購貨數(shù)量、金額以及取得的返利額等，與庫存明細、銷售收入等數(shù)據(jù)予以比對，從源頭上防控稅款流失。

稅收日常管理范文5

一、指導思想

堅持以科學發(fā)展觀統(tǒng)攬全局，以“商貿興區(qū)”戰(zhàn)略為指導，以提高服務業(yè)的財政貢獻力為目標，以推進服務業(yè)重點集聚區(qū)、重點項目、重點企業(yè)發(fā)展為抓手，以加快發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)，促進工貿分離為突破，推動全區(qū)服務業(yè)發(fā)展提速、總量擴大、結構優(yōu)化、布局完善，確保完成全年工作目標任務，努力促進全區(qū)服務業(yè)又好又快發(fā)展。

二、考核內容

（一）指標考核。

1.各涉農鎮(zhèn)街考核服務業(yè)稅收、服務業(yè)增加值、服務業(yè)法人企業(yè)增加值、服務業(yè)城鎮(zhèn)固定資產投資、新增限額以上商貿企業(yè)數(shù)、工貿分離數(shù)等指標。

2.各非涉農街道考核服務業(yè)稅收、服務業(yè)增加值、服務業(yè)法人企業(yè)增加值、新增限額以上商貿企業(yè)數(shù)等指標。

3.城北物流園區(qū)考核服務業(yè)稅收、服務業(yè)法人企業(yè)增加值、服務業(yè)城鎮(zhèn)固定資產投資、財政總收入、新增物流企業(yè)數(shù)、物流營業(yè)收入、貨物周轉量、工貿分離數(shù)等指標。

（二）重點項目考核。

區(qū)服務業(yè)重點考核項目，重點考核項目本年度投資計劃完成情況、形象進度完成情況和定期上報項目報表情況。

（三）招商引資考核。

重點考核各鎮(zhèn)街（園區(qū)）服務業(yè)招商活動開展情況、招引注冊資本500萬元以上服務業(yè)企業(yè)數(shù)兩個方面。

（四）日常管理工作考核。

包括統(tǒng)計工作、目標考核、季度分析、調查研究、日常工作等方面。

三、考核依據(jù)

根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府對全區(qū)服務業(yè)發(fā)展的總體要求，以區(qū)服務業(yè)發(fā)展領導小組確定的全區(qū)服務業(yè)指標和服務業(yè)集聚區(qū)、重點項目發(fā)展建設目標為考核依據(jù)。

四、考核辦法

服務業(yè)目標考核實行百分綜合計分的方法，主要指標60分、重點項目10分、招商引資15分，日常管理工作15分。

（一）主要指標計分方法。單項指標得分=當年完成實績/當年計劃數(shù)×單項基本分。超額完成目標的適當加分，加分不超過標準分的10%。同性質的考核對象，若有超額比例達到10%以上，則對超額最多的考核對象加標準分的10%，其他考核對象以超額比例占該考核對象超額比例的相對數(shù)分別計算加分。

（二）重點項目計分方法。其中完成市區(qū)重點考核項目年度投資計劃4分，完成項目形象進度年度計劃4分，定期上報重點考核項目月報表2分。其中投資完成額以新增注冊資本、繳納的建筑營業(yè)稅和中介機構評估作為主要依據(jù)。

（三）招商引資計分方法。服務業(yè)招商活動開展情況5分，具體要求見附件；招引注冊資本500萬元以上服務業(yè)企業(yè)數(shù)基本分10分，指標得分=當年完成實績/當年計劃數(shù)×基本分，超額完成的，超額一個加1分，加分最多不超過5分。

（四）日常管理工作計分方法。其中統(tǒng)計工作5分，目標考核3分，季度分析3分，調查研究2分，日常工作2分，完成的得基本分，沒有完成的不得分，具體要求見附件。

（五）統(tǒng)計數(shù)據(jù)的收集與上報。

1.各鎮(zhèn)街（園區(qū)）數(shù)據(jù)由區(qū)統(tǒng)計局進行匯總審核后，報區(qū)發(fā)改委。

2.對市區(qū)服務業(yè)重點項目制定的考核目標，實行定期過堂制度。重點項目單位按月報送進度情況，各鎮(zhèn)街（園區(qū)）負責匯總本單位重點項目進展情況，匯總后按月上報區(qū)發(fā)改委服務業(yè)科。

五、督查與獎勵辦法

1.為了確保考核目標的完成及上報數(shù)據(jù)的準確性，區(qū)發(fā)改委會同有關部門，定期對各單位服務業(yè)各項指標完成情況、重點項目實施情況、日常管理工作開展情況及統(tǒng)計數(shù)據(jù)收集上報情況進行監(jiān)督檢查。

2.本意見中的工貿分離指標在全區(qū)三個文明考核中采取加分考核，完成的在百分外加2分。

3.鼓勵非涉農街道拓展服務業(yè)稅源，對非涉農街道招引服務業(yè)企業(yè)進行一定獎勵，獎勵額度為新招引服務業(yè)企業(yè)年度入庫稅收區(qū)財政留成的30%，用于街道服務業(yè)發(fā)展工作。

4.設立年度服務業(yè)目標考核獎。按照服務業(yè)工作目標管理評定標準（見附件）進行綜合打分，根據(jù)綜合得分高低，設一、二、三等獎若干名，給予適當獎勵。

5.設立先進個人獎若干名，對在服務業(yè)工作崗位中業(yè)績突出、有重要貢獻的個人進行適當獎勵。

稅收日常管理范文6

關鍵詞:稅務管理；稅務風險；稅務風險管理

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)稅務管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務風險管理指導》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業(yè)的有效發(fā)展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務管理的概念及內容

(一)企業(yè)稅務管理的概念

所謂稅務管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。

(二)企業(yè)稅務管理的內容

企業(yè)稅務管理的內容主要有：一、稅務戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內容。二、稅務運營控制層次，也就是生產、供應以及銷售經(jīng)營中稅務的各項管理工作；三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作；四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。

二、企業(yè)稅務風險及企業(yè)稅務風險管理

(一)企業(yè)稅務風險的概念

企業(yè)稅務管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業(yè)稅務風險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

(二)企業(yè)稅務風險管理的概念

企業(yè)稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

(三)企業(yè)稅務風險管理的要點

企業(yè)稅務風險管理的要點包括內部環(huán)境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。(四)企業(yè)稅務風險管理的內容企業(yè)稅務風險管理的內容包括稅務風險的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內容都是在相應的管理過程中，對企業(yè)稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)的構建

企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)構建的整體結構:

(一)系統(tǒng)構建的整體目標

按照企業(yè)稅務管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業(yè)收益的提高。

(二)系統(tǒng)構建的整體結構

運營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內容包括目標設定、內部環(huán)境、風險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風險應對等要素。

四、結束語

總而言之，在企業(yè)稅務管理工作中，企業(yè)稅務風險管理是其中重要的一項內容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務風險管理進行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務風險管理工作，可以使企業(yè)稅務風險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀，結合實際，設計出企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務風險管理中應用。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].暨南大學,2012