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應收賬款的必要性范文1
有關統(tǒng)計顯示，很多企業(yè)的應收賬款在流動資金的占比，已遠遠超過財務管理的標準值。應收賬款管理的風險，已嚴重影響著企業(yè)的健康發(fā)展。一旦遇到金融危機或政策性調(diào)整，企業(yè)的生存就會面臨嚴峻的考驗。因此，做好應收賬款的管理，對于現(xiàn)代企業(yè)管理來說，是非常重要的。要針對應收賬款進行有效的管理，需要對應收賬款進行全面的了解和分析，找出問題所在，針對性的提出管理措施。
一、企業(yè)應收賬款管理的內(nèi)涵及形成的原因
（一）企業(yè)應收賬款管理的內(nèi)涵
應收賬款管理是針對應收賬款這一流動資產(chǎn)而言的。在現(xiàn)代化的市場競爭和經(jīng)濟全球化的發(fā)展中，行業(yè)競爭壓力和企業(yè)競爭壓力要求銷售商品以賒銷或者是以貨到付款的方式來進行，因此，在這樣的背景下，應收賬款就成為企業(yè)發(fā)展的后果。從某種角度上講，應收賬款作為企業(yè)企業(yè)巨大的有形資產(chǎn)，對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著關鍵性的作用。應收賬款管理有效，可以為企業(yè)提高利潤率，增加現(xiàn)金流量，減少壞賬損失等，為企業(yè)的長遠發(fā)展帶來更多的益處，但是應收賬款管理不能僅僅局限于形成后，而應該提前于企業(yè)之前，為此，從這個角度上講，應收賬款管理應該是一個全過程管理，包括事前預算和決策、事中報告和控制、以及事后處理和考核等，同時，還包括各個環(huán)節(jié)實施中的監(jiān)督。另外，應收賬款管理的實質(zhì)就是企業(yè)為擴大銷售而進行的一種有效的投資活動而所產(chǎn)生的一種后果。
（二）企業(yè)應收賬款形成的原因
1、管理水平較低
我國部分企業(yè)的管理水平低，主要體現(xiàn)在，信用政策、標準的制訂及執(zhí)行隨意和不科學；缺乏對應收賬款的有效管理。
2、對應收賬款的認識不足
應收賬款從本質(zhì)上來講是企業(yè)采取信用銷售對自己的經(jīng)濟利益做出的一定犧牲。如果應收賬款長期拖欠，企業(yè)的潛在損失會很大，成為壞賬后，就會減少企業(yè)的利潤。
3、經(jīng)營者自我保護手段匱乏
由于我國經(jīng)濟體制正在逐步發(fā)展中，有債不愁，欠債有理的觀念非常流行。為了不愿意惡化客戶關系，或者出于成本考慮，經(jīng)營者很難通過法律手段來保護自己的正當利益。但這樣，就會造成企業(yè)資金緊張，企業(yè)會不自覺地拖欠其他單位的應付款項，產(chǎn)生惡性循環(huán)。
4、競爭機制不健全的影響
現(xiàn)代企業(yè)間的競爭，往往脫離了產(chǎn)品質(zhì)量和服務的競爭，變?yōu)楦傁嗖扇≠d銷方式的競爭，使企業(yè)從信用的角度對客戶的選擇變得非常困難，很不利于對應收賬款的管理。這樣的結(jié)果就會讓眾多企業(yè)陷入債務危機。
二、 企業(yè)應收賬款管理的必要性
應收賬款管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，根據(jù)企業(yè)的實際情況，按照一定的管理標準合理的控制應收賬款占比，能夠保證資產(chǎn)價值的順利轉(zhuǎn)換、增加企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，減少企業(yè)運營成本的損失。
當商品資本在一定時段內(nèi)不能轉(zhuǎn)換成貨幣資本，企業(yè)就會沒有足夠的資金進行正常的經(jīng)營活動，企業(yè)的正常生產(chǎn)也會受到影響。嚴重時，只能停止生產(chǎn)活動。
因此，加強企業(yè)應收賬款的管理，能夠保證資產(chǎn)價值補償?shù)膶崿F(xiàn)，使資產(chǎn)價值順利轉(zhuǎn)換為資本，保障企業(yè)的正常運營。
企業(yè)的正常生產(chǎn)離不開資金。當商品銷售所得不能正常回攏時，企業(yè)為了生產(chǎn)，必須進行舉債。這無疑增加了企業(yè)的融資成本。一旦某一經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就會影響到整個企業(yè)運營系統(tǒng)，形成更大的資金影響，因此，加強應收賬款的管理研究和管理，能提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)及利用率，減少企業(yè)運營的成本損失。
綜上可知，加強企業(yè)應收賬款的管理及研究，對于現(xiàn)代企業(yè)的管理是非常必要的。
三、 應收賬款管理思路
應收貨款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品或提供服務時產(chǎn)生的客戶欠款，它是構(gòu)成企業(yè)應收賬款的主體，應收貨款的管理，在管理過程中，需要從以下方面入手，具體如下：
（一）建立完善的信用管理體系。在實際交易中，客戶的信用風險是通過不同的形式，在不同的階段表現(xiàn)出來的，因此對高風險客戶的識別和判斷異常復雜和艱難。最有效的防范方法是實行嚴格的客戶資信管理制度。這樣可以很好地保護企業(yè)的利益實現(xiàn)，保證企業(yè)賒銷的低損失、低風險。
（二）控制賒銷成本，建立應收貨款控制機制。由于銷售和收款之間存在時間差，就會產(chǎn)生資金占用和花費一定的費用，從而形成了應收賬款的成本。企業(yè)需要在應收賬款增加的盈利與持有應收賬款的成本之間進行權衡。建立應收賬款總量控制機制，可以讓企業(yè)從全局衡量應收賬款收益與成本關系，避免為了追求銷量而增加應收賬款，導致應收賬款回收難的情況發(fā)生。
（三） 財務部門要定期對應收賬款進行分析，分析應收賬款周轉(zhuǎn)率和平均賬期，分析流動資金是否處于正常值。
（四）對應收賬款實行責任制。誰經(jīng)手的誰負責，對相關人員的責任要明確界定，并納入考評機制。
（五）完善收款政策，提高銷售回款率。由財務、銷售和法律部門共同組建專門的清欠機構(gòu)。通過增加清欠手段和靈活回款方式來加大清欠力度。
四、應收賬款管理方法
（一）有效控制應收賬款規(guī)模
在應收賬款管理中，企業(yè)要立足自身實際，加強對應收賬款規(guī)模的合理控制，以提高企業(yè)的利潤，增加企業(yè)收益，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。在實際的經(jīng)營中，企業(yè)的利潤和效益目標與企業(yè)的銷售收入以及企業(yè)市場份額有著最為直接的關系，而銷售作為提高企業(yè)銷售收入，增加企業(yè)收益的主要方法，無疑是企業(yè)在當前商業(yè)環(huán)境上取得市場地位的重要手段，但是在實際處理中，若是應收賬款增加過多、過快，企業(yè)成本支出也會相應增加，反而限制和影響到企業(yè)目標的實現(xiàn)，因此，在這樣的市場環(huán)境，必須要通過應收賬款規(guī)模來確保其穩(wěn)定經(jīng)營，在刺激企業(yè)銷售收入擴大的同時，也要控制其規(guī)模，以此來穩(wěn)定的加速企業(yè)產(chǎn)品的周轉(zhuǎn)率，提高產(chǎn)品市場占有率，比如在應收賬款管理中，可以制定科學的信用政策，以企業(yè)的實際情況為出發(fā)點，并與事中應收賬款回收協(xié)調(diào)適應，確保企業(yè)銷售規(guī)模的合理性，以此來推進企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。
（二）加快應收賬款資金回收
對于企業(yè)而言，應收賬款作業(yè)企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，同時在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中也有著關鍵性的作用，因此，要加快應收賬款資金回收，保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。比如一些企業(yè)的應收賬款被客戶所占用，隨著時間的推移，應收賬款極易變成壞賬和呆賬，導致企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量下降，為此，針對這種情況，企業(yè)必須要加強事前精心組織，通過合理的計劃，提出科學的決策，并且做好事前、事中控制，從源頭上避免壞賬現(xiàn)象的發(fā)生，控制不良資產(chǎn)的出現(xiàn)，加快應收賬款回收。
（三）優(yōu)化應收賬款管理程序
企業(yè)在制定應收賬款管理程序的過程中，一定要與企業(yè)本身實際相適應，采用現(xiàn)代先進管理理念，反映企業(yè)資金的經(jīng)營模式，體現(xiàn)應收賬款全程管理，順利市場發(fā)展趨勢，最大限度地保證應收賬款管理程序的系統(tǒng)化、流程化，同時，要保證各個部門之間的協(xié)調(diào)合作，避免矛盾沖突。
（四）強化企業(yè)壞賬風險處理
為了確保企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)地創(chuàng)造價值，必須要采取有效方法增強企業(yè)壞賬風險的處理，提高壞賬風險意識。對于企業(yè)而言，其價值的體現(xiàn)與應收賬款有著密切的關系，持續(xù)的現(xiàn)金流能夠保證企業(yè)持續(xù)創(chuàng)造價值，但是任何企業(yè)都面對著壞賬風險，進而造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要強化風險意識，控制應收賬款的潛在風險，保證資金運營的順暢，比如制定信用政策，控制風險源頭，又比如可以對企業(yè)應收賬款進行識別、評估、控制，一旦出現(xiàn)壞賬、呆賬，經(jīng)過妥善處理，盡全力將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，保證企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)語
要實現(xiàn)應收賬款的有效管理，首先要完善企業(yè)內(nèi)部的管理機制，然后加強財務管理部門對應收賬款的分析與管理，針對不同分類的應收賬款，建立責任制，出現(xiàn)問題及時處理。應收賬款的管理是一項實時的工作，只有及時的跟進，不斷的研究和分析，才能達到防止壞賬產(chǎn)生，減少企業(yè)損失的目的。
參考文獻：
[1]張玉扣.淺析應收賬款管理的內(nèi)涵及思路[J].中國商貿(mào)，2012（14）
應收賬款的必要性范文2
關鍵詞：施工企業(yè) 應收賬款 內(nèi)部控制 結(jié)局措施
當前，我國施工企業(yè)對應收賬款內(nèi)部控制中存在著嚴重的不足，解決施工企業(yè)的內(nèi)部控制中的不足之處，對施工企業(yè)來說，是增加其經(jīng)濟利益的重要手段，同時也能夠相應的提高施工企業(yè)的競爭實力。
一、加強應收賬款內(nèi)部控制的必要性
（一）增加企業(yè)經(jīng)營風險
一般來說，施工企業(yè)應收賬款的確認與施工企業(yè)的收入（亦可稱為工程結(jié)算）密切相關，施工企業(yè)的收入規(guī)模決定了施工企業(yè)應收賬款的規(guī)模，應收賬款增加，利潤增加，企業(yè)獲利能力增強。但是對于企業(yè)實際的資金來說，并沒有實際的資金流入企業(yè)的賬戶，反而是賬面利潤不斷增加，企業(yè)的賬面價值大幅度提高，而一旦出現(xiàn)應收賬款不能回收的情況，企業(yè)就難以有足夠的資金進行再生產(chǎn)，從而影響到企業(yè)的日常經(jīng)營活動，無形中加大了企業(yè)的經(jīng)營風險。
（二）加大資金周轉(zhuǎn)的難度
客戶資金狀況決定了施工企業(yè)能回收的應收賬款的程度。而客戶資金的狀況又帶有很大的不確定性，從而無法確定企業(yè)資金的回收時間和金額，這對應收賬款的變現(xiàn)來說，延長了回收時間。企業(yè)大量的流動資金沉淀在結(jié)算環(huán)節(jié)上，企業(yè)資金不能實現(xiàn)有效的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，施工企業(yè)的支付能力大打折扣，進而阻礙了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。而企業(yè)一旦產(chǎn)生營業(yè)收入，就要承擔相應的納稅義務，企業(yè)不得不使用流動資金墊付稅款。而投資者的分紅也只能用流動資金墊付。如此一來，大量的流動資金需要墊付應收賬款的賬面價值，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金調(diào)度壓力增加，進而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。
（三）增加企業(yè)持有應收賬款的成本
客戶資金的不確定性，影響到了企業(yè)資金回收的時間和具體金額。一些客戶有意無意的延長應收賬款變現(xiàn)時間，產(chǎn)生的收賬費用與壞賬風險也就越大，無形中加重了企業(yè)的生產(chǎn)成本。持有應收賬款的成本大體上包括管理成本、機會成本和短缺成本。對應收賬款進行管理而發(fā)生的費用支出，具體可以概括為管理成本，常見的有收賬費用、壞賬損失；而在應收賬款上進行資金投放而失去了其它投入所產(chǎn)生的成本為機會成本；此外，應收賬款占用的資金據(jù)決定了機會成本的大小，并呈現(xiàn)出正相關的關系，如應收賬款占用的資金越多，施工企業(yè)的機會成本就越大。而企業(yè)持有應收賬款的規(guī)模過低而沒有贏得最大銷售產(chǎn)生的損失就是施工企業(yè)的應收賬款成本當中的短缺成本。
（四）影響企業(yè)形象
施工企業(yè)的應收賬款賬面利潤的大規(guī)模增加，實質(zhì)性的資金卻沒有流入。而施工企業(yè)利潤的分配以及稅收費用的支出都要占用大量的流動資金，且客戶有意無意的拖延應收賬款的變現(xiàn)，加劇了施工企業(yè)對應收賬款的回收，進而影響了施工企業(yè)的償還債務能力，最后降低施工企業(yè)的信用，同時，供應商也不愿意給予施工企業(yè)一定的現(xiàn)金折扣，加大施工企業(yè)的成本投入。此外，施工企業(yè)持有的應收賬款賬面價值越高，利潤虛增的程度就越大，這就要求企業(yè)要提高應收賬款的壞賬準備金，進而導致上市公司突然出現(xiàn)虧損或盈利大幅下降，對于企業(yè)的形象來說，無疑又是一重打擊。以某公司為例，2013年其應收賬款有4.675億美元，對客戶資金進行估算，該公司實際損失超過3.1億美元，該公司在進行賬務處理時，不得不計提壞賬損失3.1億美元，而其賬面價值虧損高達37億元人民幣。高額資金的虧損，無疑影響了該企業(yè)的形象。
二、施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（一）缺乏專門的資信管理部門
資信管理部門部門的設置是應賬款管理的重要部門，設置專門的資信管理部門，加強對施工企業(yè)單位的資信情況的深入了解，進而減少應收賬款的壞賬損失，降低施工企業(yè)的壞賬準備金。目前，施工企業(yè)的合作單位很多，既有大中型企業(yè)，也有民營小企業(yè)，而施工企業(yè)在對企業(yè)的資信情況調(diào)查時，主觀意識層面上的認為按期還款的問題不會出現(xiàn)在大中型企業(yè)中，覺得沒有必要對其資信情況進行調(diào)查，或調(diào)查的深度不高。但是大中型企業(yè)業(yè)務范圍廣、設計內(nèi)容多且雜，往往在應收賬款變現(xiàn)這一模塊有所遺漏，從而加大了企業(yè)應收賬款的回收與變現(xiàn)，進而影響到施工企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。以上海資信網(wǎng)絡金融征信系統(tǒng)為例，匯付天下的加入，推廣了P2P托管查詢系統(tǒng)，從而幫助換聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面掌握融資主體的負債水平和歷史交易表現(xiàn)，但目前為止，雖然P2P平臺在匯付天下的托管賬戶數(shù)已經(jīng)突破數(shù)百萬，但是與其合作賬戶托管的P2P平臺僅在300家左右。可見，我國施工企業(yè)中資信管理部門的設置仍然不夠完善。
（二）權責落實不到位
當前，不少的施工企業(yè)中，由財務部門全權負責施工企業(yè)應收賬款的管理工作。即企業(yè)應收賬款的核算整理、后續(xù)催收、后續(xù)管理等工作流程都由財務部門自行分配人員進行作業(yè)，加大了企業(yè)財務人工的工作壓力。每清理一次企業(yè)的應收賬款，就要花費大量的時間與精力進行處理，降低企業(yè)對應收賬款的研究分析，從而導致企業(yè)不能詳細的了解到應收賬款存在的問題，進而不是實現(xiàn)企業(yè)對應收賬款的有序管理，最后影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
（三 ）內(nèi)部會計控制力度不夠
會計一些政策法規(guī)里面已經(jīng)明確規(guī)定，要及時清算與催收施工企業(yè)的應收賬款，定期進行對賬核實工作，核實后，確定為無法收回的應收賬款，已計提為壞賬準備的，則沖減壞賬準備；未計提壞賬準備的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。但是不少的施工企業(yè)在壞賬處理時，并沒有嚴格的按照相關標準進行處理。如應收賬款的清理工作不及時，對于已經(jīng)逾期的應收賬款也沒有做出相應的會計處理，直接后果就是導致應收賬款的流失。還有一些施工企業(yè)對應收賬款款項的催收力度不夠，其后果就是直接降低了應收賬款回收的可能性。
三、加強施工企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的措施
加強施工企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的措施主要從以下三個模塊進行分析，具體內(nèi)容如下：
（一）合同簽訂模塊
合同簽訂模塊不是指雙方對同一合同簽字畫押的時點模塊，而是包含對業(yè)主資信情況的前期考察、分析評價、制定可行性報告、確定合同權益在內(nèi)的一個階段。相關文件中規(guī)定合同簽訂模塊中的合同風險應具體包括以下幾個方面：一是簽訂雙方有一方的資格沒有達到要求所帶來的風險；二是合作雙方?jīng)]有簽訂合同、合同變更后未進行變革內(nèi)部補充所帶來的風險；三是合同內(nèi)容有重大疏漏或存在欺詐可能，有可能侵害企業(yè)合法權益所帶來的風險；四是合同糾紛對企業(yè)形象、企業(yè)利益等帶來的風險。
而針對以上的風險點，企業(yè)實施的內(nèi)部控制措施可以從以下幾個方面入手：一是成立專門的自行管理部門，重點對業(yè)主的資信情況進行深入調(diào)查，包括企業(yè)的信譽、資金狀況等，進而確定合同主體能夠履約；二是設立合同管理部門，統(tǒng)一對合同進行管理；三是聘用一些專業(yè)的法律顧問對合同內(nèi)容進行審查，以免合同內(nèi)容有疏漏或給不法分子可乘之機；四是設置專門的應急機構(gòu)處理合同糾紛，依據(jù)國家相關法律法規(guī)，雙方就合同事項進行協(xié)商調(diào)解。
（二）前期策劃模塊
前期策劃模塊的工作是對整個工程項目進行風險控制的關鍵，其決定了企業(yè)長遠的經(jīng)濟效益和戰(zhàn)略發(fā)展方向，因此，加強前期策劃模塊的風險控制有著重要的意義。根據(jù)相關規(guī)定，企業(yè)前期策劃模塊的風險主要有以下幾個方面；一是預算編制制度不完善，企業(yè)經(jīng)營活動的開展缺乏必要的預算指導；二是預算編制目標實用性不高，偏離企業(yè)實際，最終導致企業(yè)資源浪費；三是預算執(zhí)行不力，預算執(zhí)行形式化。
加強前期策劃模塊內(nèi)部風險控制的措施有：一是明確領導職責，制定適合施工企業(yè)的預算管理體制，落實預算執(zhí)行單位的職責；二是成立專門的預算編制小組，從企業(yè)的實際需求以及長期發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，采用科學的預算編制方法，進而編制出科學的、實用性強的預算方案 ；三是施工企業(yè)要加強對預算執(zhí)行的管理，明確預算指標分解方式，并將員工的績效評價與責任追究制相結(jié)合，確保預算執(zhí)行的剛性，加大預算執(zhí)行力度。
（三）工程模塊
工程項目的工程質(zhì)量、工程建設期以及工程項目的實際取決與工程施工階段的內(nèi)部控制。而這個階段內(nèi)部控制的方向又主要包含以下幾個方面：一是應收賬款的計算工作應該按照工程的具體進度進行結(jié)算；在三方簽字后與業(yè)主聯(lián)系，告知對方工程的具體進度；二是定期對應收賬款進行清理，以免產(chǎn)生應收賬款壞賬損害。
加強工程施工模塊內(nèi)部風險控制的措施有：一是財務人員對應收賬款的結(jié)算工作要按照工程的具體進度進行結(jié)算，在三方簽字后與業(yè)主進行聯(lián)系，告知對方工程的具體進度，而后確認應收賬款的款項，并向要業(yè)主進行催收。二是財務人員要做好應收賬款的清理工作。如確定應收賬款的具體款項、確定應計提的應收賬款壞賬準備金。
當前，施工企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的中存在的問題比較明顯，而具體解決這些不足之處可以從合同簽訂模塊、前期策劃模塊以及工程模塊三個方面進行改進，從而提升施工企業(yè)的經(jīng)濟實力。
參考文獻：
[1]匯付天下加入上海資信網(wǎng)絡金融征信系統(tǒng)，財經(jīng)網(wǎng).2014.10.21
應收賬款的必要性范文3
關鍵詞：應收賬款；管理；信用；風險
Abstract: in the fierce competition, the enterprise in order to expand sales and increase market share, and actively take products sell on credit strategy. To sell on credit as the main form of commercial credit, the implementation of enterprise receivables to increase so that enterprises of the capital turnover was certain negative influence. Therefore, accounts receivable management has become daily operation activities of enterprise important problem. This paper aims to introduce the definition of accounts receivable, function, strengthen the management of accounts receivable necessity, and according to the reasons of the formation of enterprise receivables to put forward the corresponding management way for enterprises to keep better accounts receivable management has certain practical significance.
Keywords: receivables; Management; Credit; risk
中圖分類號： C93 文獻標識碼：A 文章編號：
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)為了在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加產(chǎn)品功能，降低產(chǎn)品價格，和提供良好的售后服務等一系列傳統(tǒng)的戰(zhàn)略決策外，在商業(yè)信用基礎上建立起來的賒銷已經(jīng)成為企業(yè)擴大銷售，增加市場份額最有力的手段之一。
1 應收賬款的定義
應收賬款（Receivables）指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要項目之一。
2 應收賬款的功能
應收賬款的功能在企業(yè)經(jīng)營銷售過程中，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：
2.1 擴大銷售，增加市場份額，從而提高企業(yè)競爭力
在激烈的市場競爭機制下，賒銷是促進銷售的一種有效手段。企業(yè)采用賒銷手段，不僅能吸引更多顧客來購買產(chǎn)品，而且還在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場不景氣、資金缺乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有重要的意義。
2.2 減少庫存，從而降低存貨風險和開支
企業(yè)持有存貨，需要支出存貨管理費，保險費，倉儲費等開支。通過賒銷，能夠?qū)⒋尕洰a(chǎn)品在最短的時間內(nèi)銷售出去，降低了存貨風險，節(jié)約了相關開支。
3 加強應收賬款管理的必要性
3.1 應收賬款降低了企業(yè)資金使用率，降低企業(yè)效益
賒銷導致企業(yè)物流與資金流不同步，即商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開出，但是銷售收入?yún)s沒有及時地回籠。這樣，一方面應收賬款占用了企業(yè)進一步用于采購或者生產(chǎn)的流動資金，從而阻礙了下一輪銷售規(guī)模的擴大；另一方面，應收賬款勢必會產(chǎn)生企業(yè)所得稅的預繳；另外如果應收賬款是由于跨年度銷售收入導致的，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。以上的情況都大量占用了企業(yè)的流動資金，長此以往，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響了企業(yè)經(jīng)營計劃和銷售計劃的完成，效益的提高。
3.2 應收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果
由于我國企業(yè)會計核算實行的是權責發(fā)生制，即應屬于當期的銷售，不管有沒有收到款項，均應確認銷售收入計入當期收入。因此，應收賬款的增加雖然增加了賬面利潤，但是卻沒有真正實現(xiàn)現(xiàn)金的流入。另外，應收賬款的增加，同時也增加了發(fā)生壞賬的風險，會給企業(yè)帶來很大損失。因此，應收賬款在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了風險成本。
3.3 應收賬款使企業(yè)加速了現(xiàn)金的流出
應收賬款的增加雖然在賬面上增加了利潤，但是企業(yè)卻為之付出了一定的成本代價，表現(xiàn)為：①流轉(zhuǎn)稅和所得稅的支出：雖然賒銷沒有收到實際的銷售款項，但是此時銷售收入已經(jīng)確認，根據(jù)我國稅法規(guī)定，必須以現(xiàn)金足額繳納增值稅，營業(yè)稅，消費稅等流轉(zhuǎn)稅以及城建稅和教育費附加。同樣，所得稅也必須以現(xiàn)金足額繳納；②利潤分配：應收賬款產(chǎn)生利潤，但是卻沒有實際的現(xiàn)金流入，導致企業(yè)利潤分配的額外開支；③應收賬款相關開支：應收賬款的管理成本，收賬費用等開支也進一步增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
3.4 應收賬款的存在影響了企業(yè)的營業(yè)周期
營業(yè)周期是指取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間。由此可見，如果應收賬款的長期存在并且資金得不到及時回籠時，就會影響資金的進一步循環(huán)，使得大量資金陷在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從而不必要地延長了企業(yè)的營業(yè)周期，影響了營業(yè)效益的實現(xiàn)。
4 應收賬款的形成原因
4.1 社會歷史原因
在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，在計劃經(jīng)濟模式下許多企業(yè)的經(jīng)營活動很大程度上受到政府的控制，因此，以政府靠山作為理由的賒銷欠賬行為在企業(yè)之間顯得很正常。久而久之，進入市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌之際，許多企業(yè)負債累累，由于種種原因，應收賬款收不回來。
4.2 企業(yè)領導盲目管理，風險意識淡薄
有些企業(yè)領導為了擴大銷售，增加市場份額，一味地進行賒銷買賣，而并沒有充分了解對方單位的信用程度以及還款能力，使得企業(yè)的應收賬款長期居高不下。
4.3 企業(yè)內(nèi)部缺少合理的信用政策
信用政策是企業(yè)財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策。許多企業(yè)的信用政策不夠合理，或者甚至沒有一套統(tǒng)一的信用政策，致使企業(yè)在進行賒銷時，并不能完全了解對方單位的資信程度，經(jīng)營狀況，現(xiàn)金流量情況以及還款能力等。
4.4 企業(yè)內(nèi)部控制不嚴，激勵機制不完善
由于很多企業(yè)財務部門與銷售部門相互獨立，不能進行相互約束，因此財務部門經(jīng)常不能夠及時與銷售部門進行核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時反映，致使企業(yè)長期存在應收賬款，難以收回。另外，企業(yè)為調(diào)動銷售部門的積極性，往往將職員的工資只與業(yè)務量相掛鉤，對于相關領導的業(yè)績評價也只是將部門業(yè)務量作為唯一的標準，并沒有將應收賬款管理納入績效評價機制，使得企業(yè)的激勵機制具有片面性。于是，銷售部門為了自身利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分款項，企業(yè)未采取有效措施進行控制或者負責追款，導致應收賬款大量沉積下來。
4.5 法律意識淡薄
我國社會的很多方面仍然存在人情大于法治的現(xiàn)象，因此，許多企業(yè)在收賬過程中，經(jīng)常因為這樣那樣的“關系”、“情誼”等使得應收賬款遲遲不能收回，有些甚至一筆勾銷，相關法律也難以付諸，形同虛設。
4.6 社會服務機制不健全
目前我國企業(yè)應收賬款的收回基本依靠企業(yè)自身，社會上專門提供企業(yè)應收賬款收回服務的機構(gòu)很少，使得企業(yè)應收賬款的收回得不到很好保障。
5 應收賬款的管理途徑
對于企業(yè)應收賬款的管理，根據(jù)應收賬款形成原因，大致可以從事前、事中和事后進行考慮。
5.1 事前
5.1.1 企業(yè)內(nèi)部建立合理的信用政策
應收賬款發(fā)生前，在企業(yè)內(nèi)部建立一套合理的信用政策，包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策。對于經(jīng)常往來的單位進行信用等級的評定，充分了解對方單位的資信程度，經(jīng)營狀況，并根據(jù)信用等級分別給予不同的信用條件和信用額度，如信用期限，折扣期限，現(xiàn)金折扣，賒銷額度等。企業(yè)在制定收賬政策時，應權衡收賬費用與應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。因此，合理的信用政策應該把信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策結(jié)合起來，綜合考慮這四者對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬損失和收賬成本的影響。同時，企業(yè)應根據(jù)市場情況及客戶信用情況的變化，對信用政策進行必要的動態(tài)調(diào)整，使其保持一定風險范圍內(nèi)的合理性。
5.1.2 嚴格審批手續(xù)
在經(jīng)過內(nèi)部資信評估確認以及具備完整的法定文件的基礎上，領導對于賒銷合同進行嚴格地審批。審批后將賒銷合同、審批文件、對方單位其他合法文件資料，備齊歸檔，以作日后催收、甚至訴訟之用。
5.1.3 建立壞賬準備制度
根據(jù)謹慎性原則，企業(yè)在應收賬款的核算上應建立壞賬準備制度，合理估計壞賬損失，并按期計提壞賬準備，以便真實地反映企業(yè)的財務狀況。根據(jù)我國新《企業(yè)所得稅法》、實施細則及相關政策規(guī)定，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。
5.2 事中
5.2.1 加強應收賬款的日常管理工作
企業(yè)對于應收賬款的日常管理工作應該落實以下幾個方面：①銷售部門應該做好基礎的記錄工作，了解對方單位付款日期，已付款額和尚未付款額等信息，并及時與財務部門進行核對，一旦發(fā)生偏差，應查明原因，進行相應調(diào)整；②根據(jù)對方單位的付款情況，對于其資信程度進行動態(tài)調(diào)整，進而相應地調(diào)整企業(yè)信用政策；③定期與對方單位進行對賬，防止連續(xù)欠款卻還在繼續(xù)供貨的現(xiàn)象，確保一賬一清后才允許開始新的欠款；④編制應收賬款賬齡分析表，根據(jù)不同的應收賬款計提合理的壞賬準備。
5.2.2 強化企業(yè)內(nèi)部控制
按照財務管理內(nèi)部牽制原則，在財務部門配備專職的會計人員，負責有關賒銷往來業(yè)務的核算與監(jiān)控，對每一筆應收賬款都要進行分析與核算，以保證應收賬款賬賬相符。另外，財務部門還應該與銷售部門建立互相監(jiān)督機制，由財務部門根據(jù)企業(yè)自身資金情況和對方企業(yè)資信程度制定相應的信用政策，銷售部門根據(jù)信用政策開展賒銷業(yè)務，并將賒銷情況反饋給財務部門，財務部門根據(jù)反饋情況調(diào)整信用政策。除此之外，還可以實行應收賬款的分級授權，從銷售部門，財務部門，到最后的法律部門對應收賬款進行層層地控制。這樣，強化了財務部門的管理與監(jiān)控職能，使得財務部門和銷售部門形成互相控制，互相平衡，良性循環(huán)發(fā)展的狀態(tài)，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化。
5.3 事后
5.3.1 及時有效地做好應收賬款催收工作
合理的催賬工作應包括以下幾個方面：①確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。②確定合理的討債方法。若對方單位確實遇到暫時性困難，企業(yè)應積極幫助其渡過難關，以便收回賬款。若對方單位確實無力償還欠款，明顯處于資不抵債的情況，則應及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：惻隱術法，持久戰(zhàn)法，激將法等。
5.3.2 建立責任中心，將應收賬款管理業(yè)績納入績效評價機制
建立以銷售人員為主，財務會計人員為輔的應收賬款責任中心，事后對應收賬款收回和管理情況進行評定，并納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，以此增強相關負責人員的積極性和主動性。
5.3.3 引入第三方保證機制
企業(yè)可以將質(zhì)量尚好的應收賬款通過應收賬款質(zhì)押或者保理業(yè)務轉(zhuǎn)讓給銀行或者其他專業(yè)機構(gòu)。將應收賬款轉(zhuǎn)讓給專業(yè)機構(gòu)管理，不僅能夠改善公司的財務狀況，增強競爭力，而且由于資信調(diào)查、賬務管理和賬款追收由專業(yè)機構(gòu)負責，對于保理業(yè)務企業(yè)的應收賬款風險由保理銀行承擔，使得收款更有保障。
6 總結(jié)
應收賬款的管理關系著企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)，影響著企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力。企業(yè)應該將加強應收賬款管理作為一項長期工作來進行落實，努力將壞賬降低到最低程度。
參考文獻：
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期；
[3]張采風, 李忠江. 應收賬款的管理與清收[J], 黑龍江財會, 2001年,
第12期；
[4]許文珍. 淺析應收賬款管理[J], 稅收與企業(yè), 2002年, 第5期；
應收賬款的必要性范文4
畢業(yè)設計（論文）開題報告
題
目
杭州世紀星辦公自動化設備有限公司
應收賬款管理對策研究
專
業(yè)
會計
班
級
xx會計（x）班
姓
名
xxx
學
號
xxxxxxxx
指導老師
xxx
一、選題的目的、意義（字數(shù)500以上）
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及中國加入世貿(mào)組織后，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)商業(yè)信用的國度擴展，導致大中小各種企業(yè)的應收賬款比例不斷增大。當前國內(nèi)企業(yè)對應收賬款管理重視程度和力度不夠，相關信用政策的制定和執(zhí)行不規(guī)范，導致應收賬款質(zhì)量低下，回收程度偏低，而應收賬款德增加和質(zhì)量的降低必然導致其中一部分應收賬款德呆賬壞賬的產(chǎn)生，這些應收賬款的沉淀，使企業(yè)資產(chǎn)實際質(zhì)量降低，嚴重影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟的正常運行。
作為影響企業(yè)財務狀況的重要因素之一，應收賬款的管理是企業(yè)管理的重中之重，分析應收賬款的產(chǎn)生原因以及我國應收賬款的現(xiàn)狀，并找出其中的問題所在，分析應收賬款的管理方法和及其不足之處的改善方法，這些對于企業(yè)管理者和投資者，以及相關政府部門都有借鑒和參考意義，對于我國企業(yè)管理質(zhì)量的提高以及經(jīng)濟的健康發(fā)展也有一定的幫助。
科學有效地應收賬款管理對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有重要意義。一是改善營運資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)，便于企業(yè)內(nèi)外信息使用者衡量企業(yè)的償債能力、盈利能力和投資融資能力。二是促進企業(yè)銷售，提高企業(yè)在激烈市場經(jīng)濟中的市場占有率，三是縮短產(chǎn)成品轉(zhuǎn)化為銷售收入的時間，降低企業(yè)存貨成本及其相應的管理費用、倉儲費用和保險費用。
以杭州世紀星辦公自動化設備有限公司為例，結(jié)合公司應收賬款的管理現(xiàn)狀，具體分析并提出適合該公司應收賬款的對策，解決該公司應收賬款管理中存在的問題。
二、資料綜述（字數(shù)300以上）
何冰（2010）發(fā)表的《企業(yè)應收賬款與信用評價風險管理》指出現(xiàn)今企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售渠道,穩(wěn)定發(fā)展,不得不向客戶采取賒銷的方式提供信用業(yè)務,隨之帶來的應收賬款管理成為企業(yè)的現(xiàn)實任務。企業(yè)的應收賬款管理,必須建立在科學的信用評價體制上,對應收賬款從客戶信用評價到賬款收回的全過程進行管理。我國應收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題在現(xiàn)代社會激烈的市場競爭下,為了擴大市場占有率,企業(yè)往往運用信用促銷。由于防范風險意識不強,在事先還未對客戶付款能力進行調(diào)查的情況下,為了擴大銷售,盲目地采取賒銷政策。雖然看到賬面上的利潤增高了,卻忽視了大量的流動資金被客戶惡意拖欠,甚至不能收回的問題,造成企業(yè)的應收賬款逐漸上升居高不下,且總量有逐年增長的勢頭。對此應對應收賬款風險防范對策進行研究，以確保企業(yè)財務的安全性。
陳斯雯（2007）
在《企業(yè)賒銷管理與賬款追收》指出我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著“銷售難，收款更難”的雙重困境。一方面，在激烈的市場競爭中下，企業(yè)為爭取更多的客戶和訂單，不得不提供比競爭對手更加優(yōu)惠的價格和賒銷條件，導致利潤越來越少；另一方面，客戶隨意拖欠賬款，企業(yè)為收款勢必要投入大量精力和財力，即便如此，企業(yè)依然面臨著巨大的信用風險和壞賬損失，使本已單薄的利潤遭受更加嚴重的侵蝕。面對“賒銷找死，不賒銷等死”的局面，企業(yè)應該何去何從的問題。
三、畢業(yè)設計的主要研究內(nèi)容
1.緒論
1.1研究背景
1.2研究目的及意義
1.3研究思路和方法
2.
應收賬款管理相關理論分析
2.1應收賬款含義及特點
2.2應收賬款形成的原因與管理目標
2.3應收賬款的功能及成本
2.4應收賬款對公司經(jīng)營的影響
3.
杭州世紀星辦公自動化設備有限公司應收賬款現(xiàn)狀分析
3.1杭州世紀星辦公自動化設備有限公司簡介
3.2杭州世紀星辦公自動化設備有限公司應收賬款的構(gòu)成及產(chǎn)生原因
3.3杭州世紀星辦公自動化設備有限公司應收賬款中存在的問題
3.4杭州世紀星辦公自動化設備有限公司應收賬款體系改進的必要性
4.
杭州世紀星辦公自動化設備有限公司應收賬款管理對策
4.1建立健全企業(yè)應收賬款管理機制
4.2加強信用政策的管理
4.3加強應收賬款的日常管理
四、畢業(yè)設計研究工作進展安排（階段性工作和完成日期）
2011.12.20～2012.1.6
動員準備階段
組成學院和教學系畢業(yè)頂崗實習、畢業(yè)設計(作品)指導工作小組，制定頂崗實習和畢業(yè)設計(作品)管理相關文件，擬定畢業(yè)設計(作品)的參考題目。召開動員會布置畢業(yè)頂崗實習和畢業(yè)設計(作品)工作，落實指導教師、選題指南等工作。
2012.1.7～2.19
崗位落實階段
學生到實習單位報到、反饋到崗信息(2月19日前，實踐管理平臺)，教師確認學生崗位報到落實或幫助學生落實崗位。
2012.2.20～5.20
畢業(yè)實習階段
學生進入畢業(yè)實習崗位，教師根據(jù)學生頂崗實習所承擔的工作任務，結(jié)合生產(chǎn)過程的實際情況，與學生協(xié)商后在3月10日前確定畢業(yè)設計(作品)題目并擬定和下達畢業(yè)設計(作品)任務書，學生在3月下旬擬定設計(作品)提綱和開題報告，5月15日前完成初稿并提交指導教師。指導教師修改后返回給學生，學生在5月20日前完成終稿并交答辯鑒定小組及指導教師(有條件的教學系可在4月份組織學生返校集中指導)。期間，學院、各教學系成立畢業(yè)設計(作品)鑒定(答辯)領導小組，各專業(yè)成立畢業(yè)設計(作品)鑒定(答辯)小組，安排鑒定(答辯)時間。
2012.3.20～6.2
中期抽查階段
學院畢業(yè)頂崗實習領導小組、教務處通過實踐管理平臺和實地抽查了解學生實習情況、指導教師指導情況、畢業(yè)設計(作品)準備情況等。
2、2012.6月2～11日“2+1”
畢業(yè)生攜簽署有實習單位鑒定意見并蓋章的畢業(yè)頂崗實習鑒定表返校并參加畢業(yè)設計(作品)的鑒定(答辯)。
五、參考文獻：
[1]陳斯雯.
企業(yè)賒銷管理與賬款追收.經(jīng)濟科學出版社.
2007.4
[2]耿軍節(jié).淺談企業(yè)應收賬款的管理.經(jīng)營管理者，2009.17
[3]耿麗.關于加強企業(yè)應收賬款管理的思考.審計月刊.2009.10
[4]何冰.企業(yè)應收賬款與信用評價風險管理.企業(yè)導報.2010.5
[5]劉慧立.淺談應收帳款的管理
[期刊論文].中國科技財富2010.14
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2011.04
[7]張秀榮.關于企業(yè)應收賬款管理問題的探討.新財經(jīng)·上半月.2011.10
[8]周培行.對企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的幾點分析.財經(jīng)界（學術版）.2012.02
六、指導老師意見
簽名：
年
月
日
七、審查意見:
團隊負責人（簽名）
年
月
日
工商管理系負責人（簽名）
年
應收賬款的必要性范文5
關鍵詞 應收款項 審計 方法 體會
應收款項包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款等，是企業(yè)的主要流動資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，鐵路企業(yè)應收款項數(shù)額明顯增多，加強應收款項的管理已經(jīng)成為經(jīng)營活動中日益重要的問題。對鐵路基層單位債權債務的審計工作是我們審計內(nèi)容之一，我在此談談其中對應收款項審計的體會。
一、應收款項存在的問題
(一)應收賬款
目前單位在應收賬款方面存在的主要問題是長期掛賬未及時清理。尤其是某些多元企業(yè)，掛賬的數(shù)額大，時間長，三年以上的應收賬款往往是難以收回，產(chǎn)生壞賬損失。有些單位未能按規(guī)定對全部債權取得對方的簽認，應收賬款存在一定的資金安全風險。
除以上兩方面問題外，應收賬款還容易存在以下幾方面的問題：
1.應收賬款入賬金額不準確。
2.應收賬款記錄的內(nèi)容不真實、不合理、不合法。在實際工作中應收賬款往往是某些單位調(diào)節(jié)收入、營私舞弊的“調(diào)節(jié)器”，成為掩蓋各種不正常經(jīng)營的“防空洞”，如通過“應收賬款”賬戶虛列收入等。
3.應收賬款回收期過長，周轉(zhuǎn)速度過慢。
4.對壞賬損失的處理不合理。
(二)預付賬款
目前單位在預付賬款方面存在的主要問題是賬戶長期掛賬，未轉(zhuǎn)為其他應收款核算。表現(xiàn)為九十年代末多元企業(yè)對外聯(lián)營等預付資金，因市場變化、合作企業(yè)經(jīng)營不善、財務狀況惡化或不講信譽，或是由于簽訂合同之時對方就存在欺詐行為等原因，收款方違約，不交付產(chǎn)品也不退回預付款，預付賬款被拖欠無法收回，長期掛賬；有關人員對工作不重視，在對方違約后，沒有及時催收。預付賬款往往是因為“已過訴訟時效”、“公司破產(chǎn)無資產(chǎn)執(zhí)行”等原因難以收回，成為壞賬。
除上所述，單位的預付賬款還可能會產(chǎn)生以下常見的錯弊：
1.核算內(nèi)容不真實、不合法、不合理：將應繳收入作為預付賬款業(yè)務進行核算，造成賬戶對應關系的混亂，以達到截留收入目的；或由于會計人員的業(yè)務水平問題，將應由“應收賬款”、“其他應收款”等債權賬戶核算的內(nèi)容，在“預付賬款”賬戶上核算，混淆了兩種業(yè)務的性質(zhì)。
2.利用該賬戶記錄不真實的交易，進行欺詐。表現(xiàn)形式有私借款項、多記金額、不合邏輯的業(yè)務和虛假交易等。
(三)其他應收款容易產(chǎn)生的問題有以下兩方面：
1.核算個人借支備用金，容易產(chǎn)生重復掛賬的錯誤。如預付某款項時掛列經(jīng)辦人個人備用金賬戶，發(fā)票回來后卻由另一個財務人員核算，不知該款項已支付，掛列應付某單位貨款而沒有列銷個人借支備用金科目。
2.利用其他應收款轉(zhuǎn)移貨幣資金。如公款私存或占用公款進行對外投資，將所獲得利息或利潤留作企業(yè)“小金庫”，掛入“其他應收款”賬戶。這不僅使其他應收款數(shù)據(jù)失真，而且導致貨幣資金的嚴重不實，無法正確反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。
(四)應收票據(jù)
由于鐵路單位較少采用商業(yè)匯票進行結(jié)算，問題也相對較少。
二、應收款項審計的方法和體會
由于鐵路基層單位應收票據(jù)相對較少，實際工作中側(cè)重于對應收賬款、預付賬款及其他應付款的檢查與審計。
(一)應收賬款
1.檢查應收賬款內(nèi)部控制制度。應注意：是否建立了明確的職責分工制度；是否嚴格控制應收賬款業(yè)務，即應收賬款的登記必須有專人負責，記錄必須以經(jīng)辦部門核準的銷售發(fā)票和發(fā)運單等原始憑證為依據(jù)；是否建立了應收賬款的定期清理、催收制度；是否建立了嚴格的對壞賬損失的沖銷等批準、審核制度。通過對內(nèi)控制度的測評，找出企業(yè)在應收賬款管理和控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，作為下一步審查的重點內(nèi)容。
2.運用核對法：將“應收賬款”賬戶的有關書面材料，即賬、表、證就其相關范圍進行核對，以檢驗其記賬憑證、原始憑證填寫的內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等項目是否一致、合法，檢查會計處理是否正確；是否有不屬于結(jié)算業(yè)務的債權隱藏在應收賬款中；是否發(fā)生應收款賬戶貸方有余額的反常現(xiàn)象。
3.運用賬齡分析法，分析賬齡及審查其可回收性。注意賬款是否收回，金額是否一致，是否存在收回貨款不入賬或故意調(diào)整應收賬款的現(xiàn)象。重點是檢查應收賬款是否在會計報表上正確反映，有無人為控制營業(yè)收入的行為。對于數(shù)額大、久欠不還的、有糾紛、催收情況不明的應進行重點審查，著重檢查是否存在款項收回后，通過不正當手段轉(zhuǎn)移、貪污的情況。
4.審查長期掛列的應收賬款的原因、壞賬業(yè)務處理的情況以及單位與債務人進行的債務重組是否正確。運用函證法，直接致函欠款單位，根據(jù)對方回函情況來驗證應收賬款數(shù)據(jù)的真實性。
(二)預付賬款
1.審查預付賬款內(nèi)部控制制度。應注意：是否建立了明確的職責分工制度；是否嚴格劃分審批權限；是否嚴格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；是否建立催收制度；是否建立了壞賬損失審批制度。
2.檢查預付賬款支付的真實、合法性，并對預付賬款的必要性進行審查。利用審閱法全面審閱其明細賬戶的摘要或?qū)~戶的記錄，查看是否有摘要欄說明含糊不清的現(xiàn)象。利用核對法進行“賬證核對”，調(diào)閱會計憑證，進行賬證核對，查對該筆業(yè)務會計憑證是否真實、合法，對只有記賬憑證而沒有原始憑證的要重點審查。
3.檢查會計處理是否正確，通過審閱明細賬上的業(yè)務發(fā)生日期及業(yè)務內(nèi)容說明發(fā)現(xiàn)線索或疑點，檢查其是否記有不屬于預付賬款賬戶核算范圍的各種應收和預付款項，檢查入庫記錄和購貨發(fā)票，有無重復付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預付賬款和應付賬款這兩個科目同時掛賬的情況。
4.檢查預付賬款是否有長期掛賬等現(xiàn)象，檢查其是否真實、合法，或因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望收到所購貨物的，是否將預付款轉(zhuǎn)作其他應收款，并按有關規(guī)定計提壞賬準備。利用調(diào)查法，調(diào)查對方單位是否已將貨物發(fā)出或已將貨款退回，而被經(jīng)辦人將款項移作他用或侵吞。
(三)其他應收款
1.審查其他應收款內(nèi)部控制制度。應注意：被查單位是否建立明確的職責分工制度；是否建立備用金領用和報銷制度；是否建立定期清理制度，其他應收款的催收工作是否及時等。
2.應用審閱法，全面審閱其明細賬，檢查是否有應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、長期投資等不屬于其他應收款的內(nèi)容放在其他應收款中核算，檢查有無重復付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在其他應收款和應付賬款這兩個科目同時掛賬的情況。通過審閱摘要說明及業(yè)務內(nèi)容，看其是否有長期掛賬現(xiàn)象，是否有將其他應收款違規(guī)轉(zhuǎn)銷的情況等。
3.檢查相關經(jīng)濟業(yè)務是否真實、合法。是否有屬于本期費用或收益的項目通過“其他應收款”來核算。應用核對法，在審閱明細賬的基礎上，再核對記賬憑證及原始憑證，可查明墊付款項的具體內(nèi)容和墊付款作壞賬損失處理的依據(jù)，從而判斷其賬務處理正確與否；可查明借款部門(單位)、借款人、借款時間、借款原因、借款金額、還款情況以及長期拖欠的金額等；可查清企業(yè)將其他應收款作為壞賬損失處理的依據(jù)是否合規(guī)。
應收賬款的必要性范文6
關鍵詞：施工企業(yè)；應收賬款管理風險；對策
一、相關概述
應收賬款是指企業(yè)在銷售商品以及提供勞務的過程中，應當向消費者收取但是暫時并沒有及時收取的相關款項，一般情況下該款項需要在一定的期限內(nèi)向相關商品及勞務提供者進行償還。對于施工企業(yè)來講也是如此，施工企業(yè)應收賬款主要是指施工企業(yè)對于相關的施工項目已經(jīng)完成并向工程發(fā)包方進行交付之后，工程發(fā)包方?jīng)]有及時向施工企業(yè)交付的施工款項。一般來講，施工企業(yè)應收賬款包含多個組成部分，主要有工程施工款、質(zhì)押金等。
應收賬款管理的好壞在很大程度上關系著企業(yè)運營管理質(zhì)量，健康科學的應收賬款管理對于提高企業(yè)資金使用質(zhì)量和效率，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展都具有重要意義。施工企業(yè)一般來講日常運維都需要較多的資金支持，提高應收賬款管理質(zhì)量，降低應收賬款管理風險對于施工企業(yè)來講顯得尤為重要。施工企業(yè)應收賬款管理不到位、不科學極易導致施工企業(yè)出現(xiàn)潛在資金風險，既不利于資金使用效益的提升，同時也會對企業(yè)的長期健康有序發(fā)展造成困擾。正是基于此，施工企業(yè)管理者應當在日常的管理過程中進一步強化對應收賬款的管理，有效防范資金風險，降低企業(yè)的資金壞賬損失，提高資金周轉(zhuǎn)率，切實提升施工企業(yè)的盈利能力和營運水平，推動施工企業(yè)健康持續(xù)有序發(fā)展。
二、施工企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀及問題分析
企業(yè)在日常管理運營過程中存在應收賬款是比較普遍的現(xiàn)象，尤其是對施工企業(yè)應收賬款是管理中必然出現(xiàn)的會計管理科目和管理內(nèi)容。施工企業(yè)應收賬款包含的內(nèi)容比較多，主要包括前期繳納的質(zhì)保金、建筑施工材料款項以及發(fā)包項目的施工工程款等。跟一般的企業(yè)有所區(qū)別，施工企業(yè)在日常管理中常常會受到國家房地產(chǎn)調(diào)控政策以及相關法律法規(guī)、稅收政策等外部環(huán)境的影響，并且這項外部因素的影響都比較大。正是基于此，對于施工企業(yè)來講其應收賬款管理的必要性就更強，所涉及到的風險因素也更多。如果施工企業(yè)應收賬款管理不科學，就會形成比較多的應收賬款，甚至出現(xiàn)長達多年的應收賬款，極易造成壞賬損失，這不僅會對施工企業(yè)的資金使用產(chǎn)生風險，同時也會對日后施工企業(yè)的生產(chǎn)運營留下較大的風險隱患。具體來講，施工企業(yè)應收賬款管理主要有以下幾個方面的問題和不足：
第一，施工企業(yè)債務關系往往比較復雜，三角債等債務關系的存在極易造成施工企業(yè)出現(xiàn)壞賬損失。我國的施工企業(yè)往往業(yè)務都比較多元化，涉及的領域也比較廣，一般都是在建筑施工的基礎上向著多個領域拓展生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，并且各個業(yè)務之間也都存在著比較復雜的關聯(lián)關系，這樣一種管理關系很容易導致施工企業(yè)存在著三角債。施工企業(yè)的業(yè)務范圍基本上都是遠遠超過建筑施工本身，在人才勞務、物流、咨詢服務等領域都有所涉及，這樣一種營業(yè)范圍的擴展使得施工企業(yè)既是投資者又是材料供應者，同時又是建筑施工者，各個業(yè)務之間相互交叉，相互涵蓋。正是基于此，建筑企業(yè)在管理中會出現(xiàn)多個企業(yè)之間相互拖欠款項的情況，這對于施工企業(yè)及時收回欠款，保障資金使用需求都有一定的難度。
第二，部分施工企業(yè)在管理中應收賬款回收力度比較低，職責分工不明確。一些施工企業(yè)之所以應收賬款管理出現(xiàn)風險，資金回收難度大主要是由于在應收賬款管理中部門職責分工不明確，資金回收力度比較低。管理者意識不到應收賬可能導致的風險性，過于重視財務角度的收入而忽視了應收賬款的資金回收工作。在應收賬款管理上缺少專職部門和人員進行管理，責任不明確，職責不清晰，缺少必要的應收賬款管理獎懲機制，這樣的一種管理模式就會使得施工企業(yè)應收賬款管理效率比較低下，資金回收比例不夠高，影響到施工企業(yè)的日常運營。
第三，部分施工企業(yè)在應收賬款回收手段上需要進一步提升法律意識。在實際運營過程中，一些施工企業(yè)難以避免會出現(xiàn)應收賬款難以收回的情況，要想有效規(guī)避和防范壞賬損失風險有必要積極借助于法律手段進行自身權益的維護，避免應收賬款收不回來的情況發(fā)生。不過部分施工企業(yè)在出現(xiàn)應收賬款難以收回的情況時往往是顧慮于人力、物力、財力的制約，以及考慮到所需要較長的時間甚至影響企業(yè)日常生產(chǎn)，就會放棄法律手段追回應收賬款，這在很大程度上不利于自身壞賬損失的減少，也不利于維護自身經(jīng)濟利益。
三、施工企業(yè)應收賬款管理風險分析
對于施工企業(yè)來講，賬面上一般都有著金額比較大的應收賬款，能否有效對應收賬款進行科學管理對于企業(yè)管理水平和管理效益都有著直接的影響，不科學的應收賬款管理往往會給施工企業(yè)帶來比較大的管理風險甚至管理危機。具體來講，施工企業(yè)應收賬款管理風險主要有以下幾個方面：
首先，會對施工企業(yè)現(xiàn)金流的及時流入產(chǎn)生制約作用，不利于施工企業(yè)資金使用效率和使用效益的提高。施工企業(yè)在日常生產(chǎn)運營中要想擴大生產(chǎn)經(jīng)營，擴展自身市場范圍，提高單位經(jīng)濟效益就需要大量的資金作為基礎和支持，施工企業(yè)往往在提高自身經(jīng)營業(yè)績的同時產(chǎn)生大量的應收賬款。施工企業(yè)的現(xiàn)金回收一般都是滯后于企業(yè)的應收賬款，兩者在回收上并不能夠?qū)崿F(xiàn)同步，現(xiàn)金流入不及時就會導致施工企業(yè)產(chǎn)生應收賬款，制約著企業(yè)現(xiàn)金流的流入。除此之外，施工企業(yè)進行應收賬款管理都會發(fā)生一定的管理費用，對于企業(yè)管理來講也是一種負擔。尤其是作為施工企業(yè)來講，進行項目招投標、新進項目等都需要事先繳納一定的資金作為保證金，對于資金的需求往往比較大。施工企業(yè)應收賬款回收不及時就會對資金流入產(chǎn)生制約，這些都不利于施工企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。
其次，施工企業(yè)應收賬款管理不善很容易出現(xiàn)壞賬損失，對施工企業(yè)的經(jīng)濟利益造成不利影響。當施工企業(yè)的保證金以及工程款逾期未能夠及時收回時，就會想成企業(yè)的壞賬損失，并計入企業(yè)的當期損益中，對企業(yè)的利潤進行沖減，這不僅不利于企業(yè)的經(jīng)濟利潤的提高，相反還會對施工企業(yè)的經(jīng)濟利潤進行損害，在前期的人力物力成本難以收回的情況下，就會對企業(yè)的所有者權益以及經(jīng)濟利益造成損害，既會降低投資者的投資信心，也會為企業(yè)的健康運行造成很大的障礙。
四、強化施工企業(yè)應收賬款管理的建議措施
第一，結(jié)合自身實際合理制定施工企業(yè)應收賬款管理制度。施工企業(yè)進行應收賬款管理時需要按照成本效益原則以及例外原則，積極關注因為應收賬款回收而產(chǎn)生的管理費用，并對應收賬款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入以及現(xiàn)金流出進行合理比較和全面考量，在考慮應收賬款現(xiàn)金流入的同時也要充分考慮到管理費用所產(chǎn)生的影響，按照成本效益原則實現(xiàn)經(jīng)濟收益最大化。與此同時，也要針對不同的客戶制定出不同的應收賬款管理政策。信譽較好的企業(yè)也一般性關注；信譽不好的企業(yè)要重點關注，及時催收應收賬款；對于多次催收依舊沒有成效的企業(yè)應當采取果斷措施，借助于法律等手段進行應收賬款的收回。在日常管理中就需要對相關企業(yè)進行信譽登記，針對不同的客戶采取不同的應收賬款管理手段，將關注重點放在信譽相對較低的客戶身上，切實保障施工企業(yè)自身的資金安全，保障自身經(jīng)濟利益不受損害。
第二，明確分工，強化相關部門責任意識，建立健全應收賬款追回責任制度，并實施獎懲制度。應收賬款是施工企業(yè)日常管理的必然結(jié)果，也是很普遍的現(xiàn)象。重點是要將應收賬款及時收回，避免出現(xiàn)壞賬損失。這就需要企業(yè)在日常管理中設置專門的部門和人員進行應收賬款管理工作，建立健全應收賬款追回責任制度，依靠明確分工，強化責任來推動單位應收賬款的收回工作。企業(yè)發(fā)生應收賬款之后，相關部門要對該款項進行實時跟蹤，及時進行資金風險評估并采取針對性的管理措施和手段，減少壞站損失的發(fā)生。針對不同的應收賬款實施不同的追回手段，依據(jù)應收賬款回收率、壞賬損失發(fā)生率等對相關職能部門進行業(yè)績考核，將此作為職工、部門獎懲的依據(jù)。推動應收賬款管理工作的有效性、合理性和科學性，提高應收賬款管理工作的效率和效益，切實保障工作效果。
第三，施工企業(yè)財務管理者應當對其應收賬款進行日常性的盤點清產(chǎn)。企業(yè)管理者在進行應收賬款日常清查時既要關注資金的數(shù)額，同時也要關注該筆款項的可靠性和準確性，明確該項應收賬款在計量上是否科學，所有權是否明確，賬務處理是否得當。在應收賬款盤點清查過程中，就相關疑點及時跟負責人員進行溝通和落實，針對應收賬款情況進行合理的風險評估，以便采取針對性的措施，降低應收賬款發(fā)生損失的可能性，有效規(guī)避應收賬款資金風險。
總的來講，施工企業(yè)應收賬款是企業(yè)日常管理運營的必然結(jié)果，也是企業(yè)擴大市場規(guī)模，提升自身經(jīng)營利潤和競爭實力的必然要求。只是基于施工企業(yè)自身的固有特點以及市場內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，施工企業(yè)在日常的應收賬款管理上有著不小的難度和挑戰(zhàn)。施工企業(yè)應收賬款管理不到位、不科學極易導致施工企業(yè)出現(xiàn)潛在資金風險，既不利于資金使用效益的提升，同時也會對企業(yè)的長期健康有序發(fā)展造成困擾。正是基于此，施工企業(yè)管理者應當結(jié)合自身實際和行業(yè)特點，緊緊圍繞自身發(fā)展需求，合理制定應收賬款管理制度，降低壞賬比率，提高應收賬款回收比例，依靠應收賬款管理手段的多樣化和科學化，實現(xiàn)對資金的實時監(jiān)管，在降低資金風險的同時，加快資金周轉(zhuǎn)，切實保障施工企業(yè)資金需求，為施工企業(yè)長期健康發(fā)展提供有效保障。
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