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工程稅務管理范文1
隨著國際工程承包業務的增長，在工程項目建設層面，遇到稅務管理方面的問題也在增加，直接導致企業成本上升，利潤流失，競爭力下降，這方面問題妥善解決與否，將直接影響對外承包工程項目的經濟效益和市場份額。在國際稅收方面，當前存在著對當地稅制、涉稅主體、征稅對象、繳稅依據，以及如何在當地繳稅、繳多少稅、減免稅條件、國際稅收原則、國際稅收協定等相關問題、相關知識都不甚了解。即使一些精通我國稅務知識的財務人員，到了國外，對工程項目面臨的涉稅問題，也會一籌莫展，更談不上稅收籌劃了，致使企業的稅收權益受損。國際市場經濟運行具有規范化、法制化的特點，企業要從維護自身的整體利益、長遠利益出發，擯棄偷逃稅等短期行為，結合企業實際情況，充分利用各國各地的稅收政策及相互間的稅制差異進行國際稅收籌劃，降低成本，以達到利潤最大化的目的，這是企業提高國際競爭力的重要經營策略之一。鑒于此，為保障和維護企業的經濟利益，對涉及國際工程項目的稅收問題作深入的探討，為該行業企業在“走出去”戰略過程中正確處理稅收事宜，提高國際工程經濟效益，扭轉不斷降低的國際市場份額，將能起到積極的作用。
一、國際工程承包項目納稅一般性分析
(一)國際工程項目涉稅主體、征稅對象
國際工程項目稅收所涉及的納稅人包括負有跨國納稅義務的自然人和法人。自然人在稅收的法律界定上，依照各個國家不同的界定標準，可分為個人居民和個人非居民，比方說：采取居住地、居住時間、注冊登記地等標準，由此界定出不同的稅務責任。所謂法人，包括從事跨國經營活動的所有公司和企業。絕大多數國家對法人或自然人的所得課稅，國際對外承包工程市場均以母公司和項目業主簽訂的承建合同作為在所在國納稅的依據，由項目經理部承擔納稅的義務，在個別國家也必須以母公司在該國的常設機構承擔納稅義務。從法律上講，子公司是一個獨立的法人，而分公司則不是一個獨立的法人。從稅務的角度講，不論是子公司，還是分公司，都應在其所在國繳納所得稅。但是，大多數國家對在該國注冊登記的公司法人與外國公司設在該國的常設機構在稅收上是有不同規定的。前者往往承擔全面納稅義務，后者往往承擔有限納稅義務。此外，在稅率、優惠政策等方面，也互有差異。這在設立公司時，是必須籌劃的一個問題。
(二)國際工程項目實施中遇到的主要納稅問題
1.關于法人居民身份的認定問題
法人居民身份的確定關系到東道國稅收權益和納稅人義務，被確認為法人居民身份的公司要對其世界各地的總收入納稅。由于工程承包公司在世界范圍的經濟活動，隨之產生了與跨國納稅有關的常設機構與聯屬企業問題。常設機構的認定關系到收入來源地國家的稅收權益，而聯屬企業的認定則是母子公司利潤調整的依據。國際公認確定法人居民身份的通行標準主要有三種：①法人實際管理控制中心所在地標準。該標準以利益重心為依據。認為實際管理控制中心就是經營活動的主要場所。經營的管理以及支配中心能夠決定和指揮總公司經營活動，分支機構的行為服從“管理控制中心”全球戰略的需要。②法人總機構所在地標準。該標準以法人的總機構所在地作為依據，判定納稅人身份。“總機構是具有獨立法人地位的企業總公司，它是所屬派出機構的首腦機關。擁有對分支機構的生產、銷售、財務、人事等方面的控制權”。③法人注冊成立的標準。該標準以公司注冊成立國家為標準判定法人的居民身份。
2.法人居民納稅人判定標準評析
三種不同的法人身份判定標準，實際上反映了對跨國稅收管轄權的不同理解，第一個標準看經濟活動地，重視收入獲得的來源地；第二個標準接近第一個標準，但是同時考慮一般注冊公司所在地與總機構所在地的一致；第三個標準側重法律意義上的稅收管轄權，突出法制思想。由于世界各國法人確定標準不同，給一些跨國公司以逃避納稅的可乘之機。跨國納稅人可以在采用第一標準地國家注冊，總機構設在選用第三個標準地國家，在采用第二標準地國家從事生產經營活動而躲避居民身份，從而達到減輕稅負的目的。因此，許多國家在立法實踐中往往綜合運用幾個標準來確定居民納稅人的身份，揚長避短，確保本國的居民稅收管轄權。
3.國際重復征稅的問題
由于不同國家稅收管轄權的交叉重疊，導致了國際重復征稅的產生，這不僅有悖于各國稅收立法中的稅負公平性原則，直接加重了跨國納稅人的稅收負擔，進而直接阻礙國際經濟合作與發展，而且會影響到國家之間的稅收權益關系。各國政府為此采取單邊、雙邊或多邊方式來避免國際重復征稅。
二、國際工程承包項目稅務管理和風險控制
(一)項目招投標階段的稅務管理
1.了解項目具體要求及其對稅負的影響
國際工程承包項目存在三種模式，即EPC模式、BT模式和BOT模式。EPC(設計-采購-施工)模式，總承包商在當地取得收入，通常按“工程承包收入”繳納所得稅。BT(建造-轉讓)、BOT(建造-運營-轉讓)模式，總承包商將工程項目轉讓給業主，很可能按“資產轉讓所得”繳納所得稅，如果總承包商取得運營收入，很可能按“經營利潤”繳納所得稅。
2.了解可能存在的稅收籌劃空間及其可能性
海外工程承包可綜合考慮如下稅收籌劃空間，以調整投標作價，以增強其競爭力。所得稅方面：首先，縮短工程持續時間，避免在當地構成常設機構，可能不在當地繳納所得稅。其次，申請當地的所得稅減免優惠。第三，選擇稅負最低的項目組織形式，子公司或者分公司。在設立子公司的情況下，設計稅負最低的投資控股架構。增值稅方面：設備暫時出口(在當地短期使用后復出口)或租賃可能免征增值稅。關稅方面：貨物原產地可能會影響關稅稅率。營業稅方面，通過境外公司簽訂承包合同，避免我國營業稅負擔。
(二)項目商業談判階段的稅務管理
1.合同方的確定
總包、分包合同由誰簽訂，會對稅負產生重大影響。首先，所得稅方面如果由境外子公司簽訂總包、分包合同，工程項目利潤在取得時無需繳納我國企業所得稅；境外子公司的稅后利潤在未來作為股息分配回我國母公司時才產生我國企業所得稅的納稅義務，并且允許抵免已繳納的外國所得稅；如簽訂合同的公司所在地與工程項目所在地存在優惠稅收協定，可能降低承包商在工程項目所在地“常設機構”的風險。如由我國境內的總承包商簽訂總包合同，稅負較高。總承包商要按合同總額的一定比例繳納項目所在地的所得稅，或者按實際利潤繳納項目所在地的所得稅且分包成本可能需要提供嚴格的證明文件才允許扣除。總承包商、分包商取得利潤需要繳納我國所得稅，但允許抵免已繳納的外國稅。其次，我國營業稅方面如由境外子公司簽訂總包、分包合同，可降低我國營業稅負擔。如由我國境內的總承包商簽訂總包合同，總承包商和分包商都需要納稅，且需要將材料價款包含在營業稅的計稅基礎之內。第三，我國印花稅方面如由境外子公司簽訂總包、分包合同，且不將合同帶入中國境內使用，可降低我國印花稅負擔。如由我國境內的總承包商簽訂總包合同，則會多重征收印花稅。
2.負稅方的確定
簽訂總分包合同的過程中，在了解境內相關稅負的同時，還需要明確合同所涉及的稅負由哪方承擔，以避免未來合同執行過程中可能產生的爭議。總包合同可以考慮要求業主或發包方承擔項目所在地的稅負，某些國家要求業主或發包方代扣代繳承包商應當繳納的當地稅款。分包合同盡量要求分包商自行承擔境內外稅負。在總包合同價款進行談判的過程中，如果我國企業希望業主負擔當地稅款，并且同意在價款上做一些讓步。那么在測算合同總價款上我們可以做出多大的讓步時，需要考慮如下方面的因素：首先，工程項目的稅前利潤情況。其次，當地所得稅的稅率、計算方式、納稅申報的成本，如聘請當地會計師的費用。第三，我國所得稅及稅收抵免政策。同時，如由業主負責納稅，我們還需要注意如下問題：首先，業主是否足額納稅，如果業主沒有為承包商準確繳納，承包商仍然存在補繳稅款及罰款的風險。其次，業主能否提供完稅憑證，抬頭和金額是否正確，中國承包商需要取得當地的完稅憑證，才可以抵扣中國所得稅。
(三)項目啟動階段的稅務管理
1.項目組織形式和運作模式
稅務效率較高的運作模式和組織形式可以降低公司海外工程承包項目所需繳納的海外所得稅及我國所得稅，改善項目的現金流狀況，提高凈現值和回報率。項目組織形式可分為常設機構或分公司和子公司，其中以分公司為組織形式的通常要以母公司名義直接在當地進行經營活動，而以子公司為組織形式的我們需要進一步考慮直接或間接持股架構。
2.工程項目的全球供應鏈管理
首先，材料管理方面，設立區域性的材料采購中心。例如選擇低稅負的迪拜、毛里求斯等地作為中東、東南部非洲地區的材料采購中心，由于當地市場材料價格波動劇烈，可適時大量采購材料儲存，承擔市場和價格波動的風險。在區域內的工程項目有需求時，以合理價格提供材料，將工程項目的一部分利潤保留在材料采購中心。設立采購中心的條件：交通便利，處于區域中心；稅負低；無外匯管制；無進出口限制和關稅；倉庫成本低。其次，設備管理方面，設立區域性的設備租賃中心。由于境外工程項目持續時間較短，很多機器設備通常都會在多個項目上連續使用，因此，可以考慮選擇低稅負的迪拜、毛里求斯等地作為中東、東南部非洲地區的設備租賃中心，向各地工程項目提供設備租賃，將工程項目的一部分利潤保留在設備租賃中心。設備租賃需要注意的問題：設備租金的稅負及免稅情況；工程項目所在地的所得稅及扣除規定；工程項目所在地的設備租金預提所得稅；優惠稅收協定；交通條件。
(四)項目運營階段的稅務管理
1.海外工程承包的出口退稅
根據現行稅法規定，海外工程承包所涉及的材料和設備出口可申請退稅。應當注意由海外工程承包公司自行申報出口退稅，不能以自己的名義代替關聯企業、分包商出口退稅。可以考慮將設備出口到境外子公司，長期在境外使用，并申請出口退稅。如在境外短暫使用又運回國內，則很難享受出口退稅政策。自用舊設備出口可以退稅，但外購舊設備出口只可免稅，不允許退稅。
2.分包商扣繳稅款
某些國家稅法規定，由于總承包商通常在當地會設立項目公司、進行稅務登記，而海外分包商往往不在當地設立機構，因此規定由總承包商為分包商扣繳稅款。在簽訂分包合同時，需要明確可能涉及什么稅款，以及該稅款是否包含在合同價款之類；如果合同價款為稅后的“凈額”，很多國家規定該合同價款必須先折算成含稅價格，然后計算稅款；如果總承包商沒有履行稅款的扣繳義務，會帶來很大的稅務風險。
3.個人所得稅的申報和籌劃
由于我國居民需要就全球收入納稅，我國企業派駐境外的管理和施工人員在境外工作期間取得的收入除了需要在境外項目所在地納稅之外，還需要按照我國稅法繳納個人所得稅，因此需要充分考慮境外和我國的所得稅規定，在避免雙重征稅的同時，降低整體稅負。
三、結論
國際工程承包項目的稅務管理與風險控制是一種微觀和宏觀的經濟風險，是海外工程項目所面臨全部風險的貨幣化表現形態，是海外施工項目所有風險的集中體現。隨著國內建筑市場的萎縮和企業間同質競爭的日益加劇，企業實行走出去戰略，開拓國際工程市場，尋找新的發展空間，建立新的經濟增長點，是建筑企業求生存謀發展的必由之路。因此，海外施工項目要生存和發展，必須加強稅務管理和風險控制，建立風險評估機制，保證稅務管理工作的正常運行，發揮自身優勢，謀求海外施工企業利益的最大化。
參考文獻：
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工程稅務管理范文2
關鍵詞：企業稅務 風險類型 原因 決策
一、現階段企業面臨的稅務風險的類型
據調查，現階段，石油工程企業的稅務風險主要表現為兩種類型，一種是由于石油工程企業未遵守法律規定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風險；另一種是石油工程企業沒有利用好稅收政策而承擔了不必要的稅負而造成的風險。兩種稅務風險的存在直接增加了石油工程企業的經營成本，而且如果是第一種稅務風險會在一定程度上影響石油工程企業的信譽等級，降低了石油工程企業的競爭力；此外，如果石油工程企業沒有加強稅務風險意識，會干預石油工程企業管理工作的正常運行，進而會影響石油工程企業的整體收益和效益，影響石油工程企業領導層決策工作的順利開展，不利于石油工程企業的長遠發展和進步。
二、企業經營過程中產生風險的原因分析
（一）稅收法律法規有待完善
目前，我國稅收法律法規的立法層次較低，在所有 23個稅種中除3個稅種由國家稅收法律明確，其余多以文件等部門規章形式存在，且政府部門根據經濟形勢的變動也在不斷變更稅收政策，所以如果企業不能及時學習了解、不能及時地與稅務部門進行溝通，不能掌握最新的稅務政策就很容易出現多繳或少繳稅款的情況，進而出現上述的稅務風險。
（二）企業內部缺乏嚴格的約束和管控機制
石油工程企業內部缺乏嚴格的稅務風險約束和管理機制也是導致稅務風險產生的重要原因之一，規范的稅務風險管控體系應該是一個嚴格的、封閉的、可操作性強的體系，但是就目前情況來看，一些石油工程企業缺乏相關的稅務風險管理體系，一些石油工程企業雖然有，但是形式化和模式化的現象比較普遍，稅務控制指標和標準不符合石油工程企業發展的需求和社會環境的要求，進而不僅容易出現稅務風險，而且在一定程度上影響了石油工程企業內部其他相關工作的順利開展和運行。
（三）涉稅人員的綜合素質不夠高
高素質的財務會計工作人員是降低稅收風險的關鍵，但現階段部分石油工程企業在進行稅收管理工作中存在自由性和隨意性，信息披露的力度不夠強，缺乏透明度，稅務核算不夠嚴謹；其次，一些工作人員沒有全面把握稅收法律法規的精神，或者由于石油工程企業稅務管理業務比較復雜，財務會計人員若沒有較強的稅務業務的能力，將會導致稅務風險的產生。
（四）對國家的稅收政策了解的不夠全面
國家稅收政策是服務于國家經濟發展戰略的，現階段我國存在著分區域、分稅種、分行業多層次的稅收優惠政策。除自身產業、行業領域企業享受應有的稅收優惠政策外，也可以進行事前稅收籌劃，以達到節稅的目的。例如財稅 2009 【59】號文中對企業重組規定的特殊稅收優惠政策，若石油工程企業打算重組時，應進行事前稅收籌劃研究，以滿足企業重組節稅條件，但現階段許多石油工程企業并未深入掌握我國稅收優惠政策的實質，研究不夠透徹與深入，蔣導致上述稅務風險的發生。
三、應對企業稅務風險的決策
上述風險的存在，確實在一定程度上影響了石油工程企業的稅務管理能力，而且在一定程度上影響了石油工程企業相關管理工作的開展和運行，不利于石油工程企業的發展和進步，所以筆者結合自身多年的石油工程企業管理的工作經驗，通過相關的調查研究，就如何應對石油工程企業稅務風險、提高石油工程企業稅務風險管理能力提出了以下幾點切實可行的措施。
（一）掌握企業風險管理的關鍵點
關鍵點的掌握是提高企業稅務風險管理工作的基礎，也能夠有效地降低企業不必要的稅務風險，達到事倍功半的效果，而關鍵點的掌握主要表現在以下幾個方面，第一，要掌握企業風險管理的基本原理，即持續性、合法性、高效性、可操作性，把基本原理應用到企業的實際工作中去；第二，要善于預測企業可能遇到的風險，然后對風險進行一一地評估，這樣一來能夠讓企業在有準備的情況下更加積極地分析和解決問題；第三，稅務風險管理要跟上時代的步伐，根據我國政策的變化和稅務環境的變化不斷地調整現有的風險管理措施，以增強風險管理方案的實用性和適用性；第四，要把握好風險管理的度，避免過度管理造成的成本增加，管理過松給企業帶來更多的潛在風險。
（二）健全企業現有的涉稅內控機制
建立健全企業現有的涉稅內控機制是規避企業不必要的稅務風險、提高風險管理能力的又一重要舉措，可以從以下幾方面著手，一方面，要進一步完善和優化企業現有的財會制度、內部管理制度和監督審計制度；另一方面，要結合企業的特點和戰略目標建立自有的內部控制測試方法和自我評價標準；此外，要通過企業內部的審計機構和外部專業的機構或中介機構定期對企業內控的有效性進行測試并實時改進，將簡單的事后控制轉變為事前控制、事中控制和事后控制的有機結合。
（三）加強與稅務機關的溝通和聯系
加強與稅務機關的溝通和聯系不僅能夠使企業更快更及時地獲得更多最新的稅收優惠政策和相關法律規范，而且能夠減少不必要的繁雜納稅程序，提高納稅的效率和效果，規避企業不必要的稅務風險。所以企業一方面應當通過稅務機關網站、電子郵箱、電話等多種形式，及時了解、掌握國家稅收法律法規的變化；另一方面要通過與稅務機關的聯系和溝通深度對我國現行的稅收政策進行理解和剖析，當涉及到比較復雜的稅務情況時，可以向稅務機關咨詢，盡量避免會計處理中出現的問題和風險。
（四）完善企業現有的稅務機構
完善的稅務機構一方面要求石油工程企業要適當地調整石油工程企業現有的稅務機構，另一方面要不斷地提高工作人員的綜合素質，需要依靠專業素質較高、綜合素質較強的稅務籌劃和管控人員來做根本的支撐，所以石油工程企業首先需要結合每個管理人員的能力與水平，以及石油工程企業稅務籌劃的需要，適當地調整和改善石油工程企業的稅務機構，精簡機構，降低成本，做到人人肩上有責任；其次，要提高石油工程企業的準入標準，提高相關工作人員的綜合素質和專業機構；此外，要完善配套的監督管理和獎懲機制，進而從根本上提升有關管理人員的熱情和積極性，減少人為的損失和失誤。
（五）加強稅務風險管理的力度
稅務風險管理力度的加強主要可以從以下幾方面著手，首先要嚴格稅務風險控制的程序，主要包括重大決策中的稅務問題、經營過程中的稅務問題、稅務會計、稅務申報、稅務爭議和協商等模塊，而各個模塊中又需要涵蓋控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與監控等各個要素；此外，要掌握最新的政策規范，明確風險控制的要點，例如營改增后，對各個企業的稅務工作都產生了新的影響，所以企業可以通過多與能夠開具增值稅專用發票的企業合作、增加進項稅等方法來降低自己的稅務壓力，提高自己應對稅務風險的能力。
四、結束語
綜上所述，石油工程企業在經營過程中會不可避免地遇到各種各樣的稅務風險，而且風險是客觀存在的，要想徹底規避稅務風險是不太現實的，而我們能做的就是結合石油工程企業的實際經營情況和戰略目標，在遵守我國相關制度規范和法律條例的基礎上提出切實可行的應對石油工程企業經營風險的措施，這就需要相關管理人員的不懈努力，也只有這樣才能在提升石油工程企業稅務風險管理能力的基礎上，進一步提高石油工程企業的利潤水平，從而促進石油工程企業實現更好更快的進步和發展。
參考文獻：
工程稅務管理范文3
關鍵詞：房地產企業 資金 合同 成本 稅務籌劃
房地產行業在經歷了高投資、高收益的投資熱潮后，目前形勢不容樂觀，盡管國家相繼出臺了有利于房地產行業發展的相關政策，但要想繼續收獲高額利潤已經不可能，如何在現有形勢下保持不敗之地，成為每個房地產企業需解決的棘手問題。筆者現就所服務的某鋼城房地產開發公司如何從加強財務管理和稅務籌劃作為制勝點來進行闡述。
房地產開發企業投資大、周期長、貸款多、涉稅繁、風險高、政策強。要加強房地產開發企業的財務管理，可從以下四點著手：
一、加強資金管理
1、房地產企業從項目前期調研到產品開發至可預售狀態歷時較長，巨額的地價和房屋工程造價，需要投入的資金數量較大，要使開發項目順利完成，解決融資問題是企業的頭等大事。某鋼城房地產開發公司在拿地前就進行了深入的項目可行性研究，對項目總投資作出合理的資金預算。因為項目開發的第一筆大額用款是支付土地款，它占整個開發項目較大的成本比重。土地款一般不可能得到銀行貸款的支持，而是靠股東的自有資金投入。該公司在成立時就預先考慮到將要支付的土地款先作為公司的注冊資本投入，擴大企業規模，使開業后自有資金就達到項目總投資的40%，以便于后續向銀行爭取項目開發貸款。
2、資金是房地產開發企業的命脈和血液。為了保證資金鏈的通暢，提高資金使用效率，降低資金成本。該房地產公司財務部每年第四季度就著手編制下一年度資金預算，平時配合和協助各業務部門編制各部門的月度、中期資金計劃。每月計劃匯總后對資金作出平衡，嚴格根據資金計劃進行付款。合同付款環節是房地產公司最重要的資金管理環節，為嚴格把好項目用款關，財務部對每筆付款尤其是工程施工大額款項，要求工程部開具"付款通知單"，并由工程部負責人與分管項目的公司副經理審核簽字，經財務審核合同條款后才予以支付。做到每筆付款用途明確，付款進度嚴格執行合同規定，經得起審計檢查。每月末編制"資金月度計劃執行反饋表"，對每月資金使用情況進行反饋和檢查分析。
二、加強合同管理
合同管理是房地產開發企業財務管理的又一重要環節。通過簽訂各類合同（土地出讓合同、施工承包合同、設備采購合同、設計咨詢合同等等），作為支付房地產公司各項目用款的依據。為使合同管理和項目資金的使用更加規范化、高效化、合理化。
三、加強成本管理
1、成本核算既是企業的一項基礎工作，也是企業致勝的關鍵因素之一。房地產企業開發成本核算中成本名目繁多，該公司首先對項目建設中發生的前期可行性研究費、規劃設計費、工程開發成本、開發間接費等進行了整體測算，進而編制項目總投資預算，并結合實際工程進度情況適時修訂編制"項目投資流量預算"（自項目開發原始投入起到項目竣工止），并從靜態和動態方面都加以測算，靜態方面主要測算：股東投資回報率、回收期、凈資產收益率等指標；動態方面主要測算：內含報酬率（IRR）、凈現值（NPV）、凈現值指數、動態投資回收期等指標。
該公司非常重視基礎數據的收集和整理，要求公司管理者和員工樹立成本意識，在每個部門和環節上都要求員工既從自身做起，節約成本，又注重成本相關數據的記錄、保存和傳遞，為財務部準確地進行成本核算打好基礎。
2、在充分掌握各項稅收政策和會計準則的基礎上，合理準確地核算和區分開發成本和開發費用，否則將帶來經營階段和清算階段的稽查風險、稅收風險和經營風險。在正確按成本對象核算成本的同時，還應正確區分開發成本中的開發間接費與開發費用（即期間費用），這不僅關系到會計核算的準確性和企業所得稅匯算清繳工作，還直接關系到土地增值稅的清算中扣除數的基數的準確性，土地增值稅在房地產開發企業的稅費支出中占很大的比重，影響利潤額也較大，稅務機關會重點清算和稽查，對已列入開發間接費中的不合理的部分（包括不合理的借款費用等）予以剔除，再作為扣除數基數計算開發費用和加計扣除部分。 堅持按稅法要求做好上述兩大成本區分，加強成本核算管理，可以避免以后所得稅匯繳清算和土地增值稅清算帶來的不必要的麻煩，并為企業提高經濟效益作出應有的貢獻。
四、提高財務人員素質
鑒于房地產企業財務管理的特殊性，財務管理人員不僅要具備專業財務知識，同時也要學習相關知識內容，如：成本控制、工程管理、資金管理等。鑒于這方面因素，該公司經常對財務人員進行業務培訓和職業道德培訓，不斷更新財務管理理念，學習掌握最前沿的房地產理論知識，鼓勵財務人員保持刻苦鉆研、循序漸進、精益求精、的工作作風，以加快財務管理水平的不斷提升，為公司決策者提供充足及時準確的決策信息。
五、加強稅務籌劃
1、該公司通過增加扣除項目對土地增值稅進行稅收籌劃
土地增值稅是房地產開發的主要成本之一，而土地增值稅在建造普通標準住宅增值率不超過20%的情況下可以免征，房地產公司可以通過增加扣除項目使得房地產的增值率不超過20%，從而享受免稅待遇。
2、相關借款利息的籌劃
由于該房地產公司的開發資金主要來自向銀行和母公司的借債，資金量大、借款期限長、利息費用多。所以針對開發完工之后發生的利息費用，通過按轉讓房地產項目分別計算、分攤并提供金融機構證明，使其不超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，據實扣除，對借款利息進行稅收籌劃。
3、銷售房產時的稅收籌劃
該房產公司通過改變銷售模式的籌劃降低了稅負。該房產公司設立了銷售公司作為分公司負責房地產銷售，這種分立使土地增值稅籌劃空間很大。
4、遞延納稅時間
工程稅務管理范文4
財務的管理是一個企業或者一個工程的核心工作，只有理清財務管理的條理，才能使企業或工程的工作順利地開展。由此可見，財務管理在水利水電工程中占據著重要的位置。而現在許多施工企業對于工程財務管理方面都沒有足夠重視，使水利水電工程的財務管理出現了許多問題。
1.財務管理人員缺乏專業性
面對我國的現代化建設，企業的管理人員并沒有跟上時代的腳步，沒有及時更新自身的知識和專業技能。所以現在我國企業的財務管理人員的專業素質普遍偏低，強烈缺乏專業性。這樣就使企業的財務方面疏于管理，因此得不到長足的發展。
2.管理層對于財務問題不夠重視
水利水電工程的是一個對施工相當嚴格的工程，這種工程管理到我國的民生問題，因此，需要更加謹慎。在面對水利水電工程的施工現場出現的問題時，沒有積極的解決對策。但是在水利水電工程中財務管理是應該占據主導地位的，而現在利用傳統的財務管理方式明顯已經不適用于現在的水利水電工程的財務管理了。傳統的財務管理方式就是企業的管理層將工程的施工放在首位，而忽略了財務的管理狀況。現在的財務管理方式依然沿用這種管理狀態，所以說傳統的財務管理方式已經不適用于現在的信息化社會。
3.財務管理沒有跟上時代
現在是信息化的時代，許多企業已經從傳統的管理模式轉變到信息化的管理模式。但是據目前的情況來看，水利水電工程的信息化管理并不完善，財務管理方面的信息化就更加不完善了。在現代高科技的促使之下無論是經營管理模式還是財務管理模式都應該盡快向信息化過渡，以此來與世界先進的科學技術接軌，從而使企業得到更加廣闊的發展空間。而財務管理方面本來就是一個極其煩瑣復雜的管理，在成本控制的過程中要應用到的技術也是較為復雜的，以此，運用信息化的財務管理模式將為企業和工程的成本管理帶來許多便利。
4.在水利水電工程施工中的成本控制不合理
許多施工企業在進行水利水電工程的施工時對于財務管理方面的成本控制都十分不合理，其中比較常見的成本控制方面的問題就是勞務的資金分配得不合理。在分包的過程中，工程項目負責人給勞務發放的資金較少，導致施工時出現資金分配不均勻的現象。另外一點就是在審核的過程中出現的漏洞過多。在水利水電工程送財務審核的過程中經常會出現諸如審核不合格，審核的資料不齊全等等問題。而在現代化建設的進程中，此類問題是水利水電工程中的常見問題。所以水利水電工程的成本控制問題還需要與先到化的施工方案、施工技術以及施工合同項結合，才能進一步地優化和完善。
二、完善水利水電工程中的財務管理異界成本控制的有效策略
1.增加水利水電工程的成本預算
水利水電工程的成本控制受限要從人力、物力以及財力方面的控制管理。要對這幾方面進行全面的管理，將施工的水利水電工程的具體實際情況和施工單位的定額進行結合，從而建立起一套高強度操作性、高合理度的成本預算制度體系，之后就可以分別對工程的成本進而分項工程的成本進行有效、準確的預算，并進行切實的管理。同時，要分別對不同方面的分配制度進行改革，核算在水利水電工程施工過程中的人工費、機械費以及材料費等等費用，然后將這些費用平均分配到個人，做到均勻分配；而在人工的方面，還要將相互結合的效益、產值以及資本等等各方免費僅僅進行管理，得到實際的工資。
2.提高水利水電工程施工過程中的材料、質量及安全管理
在水利水電工程項目施工的過程中，材料的資金占據之重要的位置。在水利水電工程施工時需要嚴格地控制材料的使用，才能有效地控制成本。在財務成本控制的過程中，需要對施工的材料進行嚴格的清點，對于施工材料的退還、領取以及手法都需要記錄在冊，形成一套完整的體系，將材料的有關證件進行嚴密的填寫，只有得到項目負責人審核之后簽字批準才能夠使用施工材料。這樣能夠在一定的程度上避免企業中的一些員工利用企業的施工材料謀取利益，杜絕濫領材料和濫用材料的情況。水利水電工程的施工材料在存放的過程中要嚴格按照相關的標準和相關規定，不能亂投亂放，造成施工材料的浪費，從而使企業和工程項目的成本增加。這樣的方式能夠有效地防止的現象，為企業樹立良好的風氣。而在水利水電工程的施工過程中，則應該更加注重工程的施工質量，并盡可能地降低施工流程中出現錯誤的幾率和各種問題，以保障水利水電工程施工的質量。如果不注重水利水電工程的質量問題，那么如果一旦在使用時出現了問題，就要返工，重新修葺，這樣也就相當于浪費了大量的人力，也就是在浪費企業的成本。最后，還要注意水利水電工程施工過程中的安全問題，提高安全系數，消除安全隱患，才能使水利水電工程的施工順利開展。
3.合同索賠是成本控制中的重要因素
眾所周知，現在的水利水電工程工程在市場上的競爭正是非常激烈的，施工企業在投標時通常只是關心是否中標，卻不會真正關心競標的內容。很多企業中標但是卻沒有能力將水利水電工程建設完整，這樣就會使很多復雜的水利水電工程沒有辦法建成，形成了很多無法控制的因素。而且在競標的過程中是無法預防場地價格的競標的，這樣就會使企業的成本控制無法進行。所以有效地進行成本控制的方法不僅是要利用現代化管理手段，還要多合同雙方的工程索賠條款進行有效地控制。在提出索賠條件時，要根據施工合同內的具體條款進行相應的商磋，以達到雙方妥協的目的。同時要提高工程的索賠強度，研究出合理的策略。
三、結語
工程稅務管理范文5
關鍵字：市政；污水管網；施工；措施
Abstract: Municipal sewage pipe network engineering as an important part of the city public works function, it is the basic elements of a city, the sewage pipe network to collect sewage, after reach the treatment standards to let out, to protect the living environment. Therefore, the sewage pipe network carries a tremendous pressure on urban sewage discharge, this paper analyzes municipal sewage pipe network engineering construction management from municipal sewage pipe network engineering characteristics, problems, construction of municipal sewers and solution.Key words: municipal; sewer network; construction; measures
中圖分類號TU991 文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2012）
市政污水管網工程作為城市公用工程的重要組成部分，是一個城市功能的基本構成要素，污水管網收集污水，處理達標后進行排放，保護了生存環境。因此污水管網承載著一個城市污水排放的巨大壓力，因此，控制好污水管網工程的施工質量將直接關系到一個城市的環境，直接影響著城市居民的生活。因而加強市政污水管網的施工質量有著非常重要的現實意義。
一、市政污水管網工程的特點
1、市政污水管網工程位于城市道路兩側，緊靠各類建筑物，過往人員較多，施工展開的面積較小；
2、地面障礙物較多，由于地下管線規劃的不合理，各種管線交錯，協調工作量較大，施工難度大；
3、污水是自流排水，為防止污水倒流等現象，對污水管網的標高要求較高；
4、污水管網溝槽較深，安全隱患較多；
5、污水中含有各種有害物質，如果發生滲漏將會對地下水造成嚴重污染，直接影響一個城市的水資源，因此對管網的嚴密性要求較高；
6、污水管網工程屬于地下施工工程，為避免施工以后地面凹陷，施工中對回填土要求較高。
二、市政管網建設管理技術存在的問題
1、管網管理缺失，責任單位交接存在著嚴重問題。
①責任管理單位土地產權結構發生變化后，土地的使用權由所有者自由支配，因此導致了專用管道的所有權及維護責任不清晰，管網管理缺失；
②隨著一些工礦、企業的倒閉，其專用管網則將失去正常的維護保養；
2、管線情況復雜，排水設施存在未交接等問題
我國新建的道路排水設施，由于標準不統一，更由于施工單位眾多，施工質量良莠不齊，造成污水管網縱橫交錯，交接困難。
3、責任單位不負責任問題，后期維護不到位。
市政污水管網屬于地下工程，在開挖等工程操作中，由于操作不當，經常性的會出現排水管網遭到破壞的情況，如果排水系統出現問題或者遭到破壞，如在地下管線施工過程中，排水設施經常遭到破壞，由于排水管線出現問題后反映周期較長，發現問題后責任單位一般不能及時處理，造成了排水管理的被動和對城市環境的污染。
4、市政污水管網的檢查監測不到位。
交付使用的市政污水管網在日常使用中，主管部分的檢查和監測明顯缺失，經常性會出現“無人維護，無人管理”的局面，嚴重影響了市政管網在城市污水排放中的作用。
三、市政管網建設管理問題解決的對策
1、科學嚴謹的排水專業規劃對城市污水管網的建設具有重要指導意義
當前城市建設規劃先行已成為共識，有些規劃還是缺乏嚴謹性和科學性，其一是存在著換個領導換個思路，已完成的規劃也要重來，規劃沒有連續性；其二是規劃大而虛，規劃深度不夠，可操作性不強；其三，同一城市或區域規劃不統一，專業規劃與總體規劃不協調，缺少一盤棋意識；其四，規劃不嚴謹，存在規劃中和設計中已經明確污水管道隨路建設，但個別部門因為工程投資等問題隨意取消污水管道或污水支管的實施，道路或周邊建筑建成后給后期污水管道的實施帶來較大難度，甚至可能改變區域污水管道布局。對此，應建立統一協調機制，盡可能有一個責任主體負責修訂專業規劃，擴大規劃的范圍和深度，突出規劃的整體性、系統性和嚴謹性，深入研究新城區的建設、老城區的改造、城區內化工企業廢水排污管理規劃、醫藥行業廢水管理規劃、城郊鄉鎮的排污管理規劃、區域小型污水處理設施應用等課題，根據水質污染狀況、城區污水排放狀況和治理情況、城鄉經濟發展狀況的要求，制定出年度實施規劃。統籌規劃區域污水治理的全局，特別是城郊之間、城區之間、城區與開發區的統籌規劃，盡量避免出現空白區域或死角。進一步研究老城區污水截流、工業污水治理的途徑，不斷提高污水的收集率和處理效率。規劃一經通過，應確立其強勢的指導地位，由規劃、建設部門通過行政手段確保其順利實施。
2、進一步加強對污水管網工作的統一領導，實現統籌兼顧和可持續發展。
對于城市公共事業管理部門調整的依據，在理論上，依據系統集成方法，根據當前各職能部門之間的密切程度，相互之間耦合程度較高的，可以通過重組形成新的系統，相互之間耦合程度不高，可通過設立公共模塊，將其中的有一定相互關系的模塊，構成非實體的子系統。3、轉變政府職能，給予市政污水管網建設以強有力的支持。
為了使得當前具有不同資產屬性的管網能夠發揮協同效應，第三方的政府應在其中扮演相應的角色，除了制定相關法律法規，并按照規定執行之外，還包括下列的職能。
（1）經濟措施的支持排水管網和附屬處理設施的建設和運營是關系到居民生活，關系到城市經濟發展和環境治理的大事，因此，包括我國在內的各級政府都通過各種經濟措施支持其建設和運營。
（2）加強對管網運營的監控政府對管網運營監控的職能主要體現在兩個方面：①對專用管網的監控。由于管網運營企業沒有處罰的權限，因此，對于專用管網的監控就必須掌控在政府相關職能部門的手中，通過技術的手段，對專用管網的排污情況進行監控。此外對于產權分散的業主所擁有的專業管網，需要對物業運營進行一定的監控，提前干預，以避免業主和物業之間的矛盾所導致的。②對排水主干網的監控。監控體現在兩方面，一是以資產所有人的身份，對于管網運營者的運營行為進行監控，并實施所有人的相關權限；其次是以政府管理者的身份，對運營情況進行監控，并接受投訴等，特別是對于資產可能不屬于國有資產的污水處理廠的處理進行有效地監控。
4、加強源頭管理，結合排水許可制度逐步建立重點排污戶檔案
在污水管網的運行中經常會遇到偷排和超標排放的問題，遇到這種情況一般在查找污染源的時候都比較困難，可能對污水管網和污水處理廠的運行穩定造成嚴重，特別是合流制截流式管道還可能對河道造成污染，造成污染事故，因此應積極推廣建設項目綜合驗收，在現有綜合驗收的基礎上逐步建立污水接管審核、備案和許可制度。通過對排污用戶排水水質、排污量、排污口設置、特征污染物等情況的了解逐步建立排污檔案，并根據排污量和污染物特點建立排污戶分級制度，針對不同級別的排污用戶實行不同的管理措施，從而實現污水排放的源頭控制，進一步保障污水管網設施和處理設施的穩定運行。
5、規范污水管道施工企業的施工行為，嚴格工程竣工驗收和項目移交的管理。
眾所周知，在污水管道的施工中還普遍存在一些質量通病，一些施工單位隨意更改施工圖紙；竣工圖紙與施工實際不相符；管道接頭質量不好，存在脫節和移位等清苦；為通過閉水試驗或止水在檢查井內亂設封頭；拆除封頭不徹底，打開一個小洞了事；道路基層施工時將石塊或灰土填入檢查井，甚至將檢查井鏟平，覆蓋在道路基層一下；檢查井基礎后周邊土方回填隨意造成檢查井沉降明顯等等。這些情況都給污水管網的安全運行和養護管理待來嚴重隱患，因此必須加強污水管道的施工行為的管理，特別是隨道路或其他市政工程配套的污水管網更應該引起重視，在產權移交時接收單位應要求移交提供竣工資料，現場校核竣工圖紙和閉水試驗的準確性，并抽干或降低檢查井內水位（管口至少露出1/3），全面檢查井內和管道的施工質量，是否有封頭、淤塞等情況，對于存在問題的應不予接受，直至整改達標。
城市排水是城市市政工程的主要基礎設施之一，有效地控制城市排水，同時也是控制水污染、改善和保護環境的重要措施，對城市社會和經濟發展具有全局性的重要影響。加強城市排水管理，對于保障城市排水設施安全正常運行，防治城市水環境污染，對保護環境、促進經濟社會可持續發展和保障人民的健康安全，具有巨大的現實意義和深遠的影響。
參考文獻：
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工程稅務管理范文6
關鍵詞 ：市政管網 ；市政污水 ；排水管道 施工管理
中圖分類號：TU99文獻標識碼： A
隨著經濟開發及城市化的加快，城市市政管網工程建設對于市政工程已經成為了不可或缺的組成部分，在城市建設中占據著重要地位，尤其是依存在市政工程的排水系統網絡中的市政管網工程質量的好壞不僅對全市人民的生活有重要影響，同時也影響著道路質量的良好狀態。為了減少城市水災及引如何改進市政排水管道網絡中的工程的品質管理，如何采取合理的安裝技術，如何保證建設工程質量，這是目前的城市市政管理部門工作層的關鍵工作所在。
1 重視對市政排污配套管網設計環節的管理
一份排水管網設計圖紙設計質量的優劣，直接影響著排水管網建設工程的價值。不合理的設計圖紙不僅會造成人員傷亡，也會造成巨大的經濟損失，大大地降低了排水管網建設的使用壽命。一份合格的設計圖稿要根據實地的勘察，結合現場環境因素來設計，做到符合天時地利。設計調查要盡可能詳細充分，力爭減少不必要的設計變更。設計圖紙完成交付施工后，建設單位盡快組織相關單位進行圖紙會審和設計交底工作，避免圖紙中的差、錯、漏、碰及其他設計缺陷，尤其對濕陷性黃土地區排污管網設計，要充分重視檢漏防護、防水等級設計和管、溝及各種構筑物地基處理問題，設計布置管線盡量方便施工和使用中的維修管理，減少因設計不合理而產生的地基濕陷問題。保証排污管網設計質量，是保證城市道路質量和滿足居民正常生活的關鍵所在。
2 統籌安排市政排污專業管線的施工順序進行有效施工控制
針對市政排污管網的特點，結合施工現場的具體情況及工期要求，施工人員要科學、合理、統籌安排市政排污各專業管線的施工順序，并進行有效控制，是確保市政排污管網工程正常有序施工的前提。
首先施工前要盡早拆除不必要的臨時設施，清運施工垃圾，現場無用的施工材料及設備要盡快退場，創造施工條件。市政管網工程建筑可能會有不同工種之間的協同作業，各個工種之間，要加強協調，統籌安排，避免各自為政耽誤工期，影響質量。避免只顧著自己的便利而不去考慮其他的施工，破壞已經安裝好的產品，造成工程質量的缺陷，破壞的產品由于不受他人的負責，也不去更換，就直接去使用，這樣的市政管網工程建筑出現的事故機率會大大加大。
2) 對于市政排污道路路面下淺埋的管線，要考慮維修及路面荷載的作用，防止重載汽車壓壞管線，必要時設管溝或鋼套管進行防護。寒冷地區給排水管線埋深要在冰凍線以下，防止管線因寒冷凍結。在市政排污道路結構層偏上的管線，最好待道路結構層碾壓成形后，返挖槽施工，這樣既能確保道路結構層的碾壓施工及質量，又能避免道路碾壓施工對管道施工成果的破壞。表1市政管網工程中的安裝規格尺寸及材料表
3 、認真控制管線平面位置和立面高程
排污管線幾乎全部埋在地下，各種管網（采暖、煤氣 電纜等）密布，上下交錯，因而，加強對管線平面位置和立面工程的雙重控制，是確保市政排污管網有序施工的關鍵。而控制立面高程對排水管道尤其重要，有的施工人員對下水管高程控制不嚴格，布管省略抄平及拉線程序，更有甚者將排水井進水口低于出水口標高，造成下水井積水、管道倒坡、排水不暢的現象時有發生，嚴重影響管道的正常使用。施工人員必須認真熟悉施工圖紙，貫徹落實圖紙會審及設計交底內容，加強對市政排污管線的立面高程和平面位置的預控。各專業管線放線后，必須報驗，經簽字確認后方可開槽。各專業管線的路徑不得在施工中隨意變動，如需調整，一定報相關單位審批，出具變更，審批無誤后方可實施。管線交叉點是管線立面高程控制的難點和關鍵，要避免或減少立面交叉管線之間相互損壞并考慮今后的管網維修要求。
4、 加強對管道施工用料的控制
有了好的材料才能有好質量的建筑。施工用的管材、管件及閥門等配件的質量，是影響管道工程質量和管網使用壽命的關鍵因素，加強對管道施工用料的控制是質量控制的重點。當前建筑材料品種及規格繁多，以塑代鋼已成為發展趨勢，塑料管材及管件五花八門，加之建材市場管理混亂，魚目混珠，增加了我們建材的控制難度。為此，應從以下幾方面控制用料質量:
建立進場材料及配件的報驗審批制度。要強調進場材料報驗必須超前，使用在后。避免施工中有的施工單位對材料報驗不積極主動，甚至摻夾回收舊料蒙混過關。監理人員應審核其出廠合格證書、技術性能檢測報告、準用備案手續等是否齊全有效，是否符合設計和相關規范要求。不合格的材料及配件要及時退場。
2) 進場的管材及管件，按批量進行抽查，檢查品種規格和外觀質量，防止用料實物與報驗材料不符。目前建材市場新型材料很多，不少生產商，受利益驅使，生產的管材質量不符合國標及規范要求，尤其在管材壁厚方面不達標。施工單位也為壓縮施工成本，常在購料方面作文章，購料以次充好。如DN100 的 PVC 管，壁厚應為 3. 5mm，加厚管應為4. 5mm，而現在市場上有相當部分的 PVC 管壁厚僅為 2. 2 ～ 3. 0mm。。施工中控制材料質量是保證工程質量的關鍵環節。
5、 認真控制管道安裝質量
排污管網敷設有的用管溝敷設，有的為直埋敷設，施工中發現，有的施工單位對工程施工質量不重視，尤其在濕陷性黃土地區外網施工表現突出，如 3: 7 灰土及土方回填不按要求施工，進出排水井的管道擅自將設計采用的柔性接口改為剛性接口。有的自行主張將檢漏管溝在散水外沿處二次設施工縫搭接，從而不能有效保證檢漏管溝的防水嚴密性。有的管溝溝底倒坡，檢漏溝末端最低處不設集水坑。施工中要注意細節，認真控制管網施工質量，保證外網安全使用。
圖1為排水口的接口斷面
6、 嚴格按規范要求，控制管道的強度和功能性試驗的質量。強度和功能性試驗主要指: 排水試驗的閉水試驗、，管道的強度和功能性試驗是市政管網的安全運行的關鍵。排水管道的閉水試驗為檢查管道接口的嚴密性，如接口不嚴密，管道接口會長期滲漏，將導致排水管道基礎下沉、管道懸空、甚至路面塌陷，施工中有的施工單位圖省事，常常省略閉水試驗這道工序，我們一定要認真控制這個環節。
7 、施工安全問題控制
市政管網工程建筑從業人員上至管理人員下至建筑工人，要加強安全安全意識，不能平時只是口頭說說安全問題，監管部門要認真履行自己的職責，確保市政管網工程人員的人身安全。因為一旦發生安全事故，市政管網工程企業也會受到一定損失，直接影響企業自身的社會效益。
8、市政管網工程中有一種新型頂管施工技術：
1)頂管推力計算
