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稅收制度與管理范文1

論文摘要：我國(guó)大陸地區(qū)和 臺(tái)灣 省的市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 處于不同的 發(fā)展 階段，相應(yīng)地，在稅收管理制度方面也存在較大差異。通過(guò)對(duì)海峽兩岸在稅收管理體制、納稅申報(bào)制度、稅務(wù)制度、稅務(wù)處罰制度、稅務(wù) 教育 制度及納稅人服務(wù)制度等方面進(jìn)行比較研究，找出海峽兩岸在稅收管理制度方面的具體差異并進(jìn)行 總結(jié) ，對(duì)于不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理制度進(jìn)而提高稅收管理水平，具有較大的現(xiàn)實(shí)意義。

稅收管理是一國(guó)籌集財(cái)政收入的根本保證，由于其涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)(財(cái)政學(xué)、稅收學(xué))和管 理學(xué) 兩大學(xué)科領(lǐng)域，各國(guó)政府以及學(xué)術(shù)界都非常重視如何改革和完善本國(guó)的稅收管理制度。以往，在稅收管理制度的比較研究中，我國(guó)的理論界主要將目光關(guān)注于美、英、法、德、日等發(fā)達(dá)國(guó)家，而對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的臺(tái)灣地區(qū)則關(guān)注有限。為此，筆者將對(duì)我國(guó)海峽兩岸的稅收管理制度進(jìn)行簡(jiǎn)要比較并進(jìn)行總結(jié)，為不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理制度提供思路 參考 。

1稅收管理體制的比較

稅收管理體制是稅收管理制度的核心問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)上就是解決中央與地方在稅收管理權(quán)限分配等方面的矛盾關(guān)系。稅收管理體制如果不完善，稅收管理制度就難以完善。

從實(shí)踐來(lái)看，我國(guó)的臺(tái)灣地區(qū)與大陸在稅收管理體制的改革方面具有一定的共性。臺(tái)灣在20世紀(jì)60年代以前，稅收管理權(quán)限高度集中于臺(tái)灣省政府，而市、縣政府的稅收管理權(quán)限非常有限。這種高度統(tǒng)一的稅收管理體制顯然難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，后來(lái)經(jīng)過(guò)多次改革和調(diào)整(主要于1951年、1967年和1992年進(jìn)行)，使得臺(tái)灣省的市、縣政府逐漸具有一定的稅收管理權(quán)限，擁有一定稅種的征管權(quán)和收入權(quán)，但是比較有限。目前，凡收入彈性大和征收范圍廣的稅種，比如所得稅、關(guān)稅、貨物稅、礦區(qū)稅和證券交易稅等均為臺(tái)灣省政府掌握，其取得的稅收收入占全部財(cái)政收入的六成，而市、縣地方政府僅為四成。由于稅收管理權(quán)限被臺(tái)灣省政府較多掌握，基層政府的積極性受到很大影響，進(jìn)一步下放稅收管理權(quán)限的呼聲一直存在。

我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理體制在建國(guó)初期高度集中于中央政府，后來(lái)經(jīng)過(guò)幾次下放和集中，反復(fù)多次，但總體還是以集權(quán)為主要特征。從20世紀(jì)80年代開(kāi)始，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革需要，中央開(kāi)始較大幅度下放稅收管理權(quán)(主要收入分享權(quán))，直至1994年的分稅制改革。1994年進(jìn)行的分稅制改革，地方政府雖然擁有了幾個(gè)地方稅種的征管權(quán)，但是主要稅種的收入基本由中央分享。由于地方稅種收入相對(duì)較少，難以滿足大多數(shù)地方政府履行公共職能的需要，使得一些地方政府“稅外收費(fèi)”的問(wèn)題比較嚴(yán)重?？梢?jiàn)，大陸地區(qū)1994年開(kāi)始實(shí)施的分稅制，其結(jié)果使中央集中了大部分的稅收財(cái)力，在增強(qiáng)中央政府宏觀調(diào)控能力的同時(shí)，也在一定程度上影響了地方政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，目前乃至今后的一段時(shí)期，應(yīng)該按照公共財(cái)政基本框架的總體要求，進(jìn)一步改革和完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理體制。

由上可見(jiàn)，大陸地區(qū)和臺(tái)灣省的稅收管理體制改革就總體方向而言是一致的，都是逐步向基層政府“放權(quán)讓利”，以不斷完善“分稅制”(其實(shí)這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)比較典型的做法)。不過(guò)，從改革的實(shí)踐來(lái)看，大陸地區(qū)和臺(tái)灣省的分稅制改革還都不徹底，稅收管理權(quán)限都過(guò)多集中于高層政府，基層政府履行職能的財(cái)力還難以得到有效保證，這顯然難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此進(jìn)一步下放稅收管理權(quán)，就成為今后海峽兩岸稅收管理制度改革的一個(gè)共性問(wèn)題。

2納稅申報(bào)制度的比較

納稅申報(bào)制度是稅收管理制度的起始環(huán)節(jié)。我國(guó)臺(tái)灣省的納稅申報(bào)制度的一個(gè)重要特色，就是對(duì)所得稅收實(shí)行“藍(lán)色申報(bào)”制度。所得稅收的征管比較復(fù)雜，難度相對(duì)較大，因此如何有效預(yù)防所得稅收的偷逃稅問(wèn)題，也是 現(xiàn)代 稅收管理實(shí)踐中迫切需要解決的一個(gè)課題。臺(tái)灣省在所得稅方面實(shí)行“藍(lán)色申報(bào)”制度，通過(guò)將納稅人分類管理，較好地激勵(lì)和約束了納稅人依法納稅。

臺(tái)灣地區(qū)的稅收管理制度規(guī)定，營(yíng)利事業(yè)所得稅的納稅人(相當(dāng)于我國(guó) 企業(yè) 所得稅的納稅人以及個(gè)人所得稅中私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶等)，凡能夠按照 會(huì)計(jì) 制度和稅收管理制度的規(guī)定，有健全的財(cái)務(wù)制度(設(shè)置專門財(cái)務(wù)部門、人員，據(jù)實(shí)登記賬簿、保留憑證等)，并且能夠依法申報(bào)納稅的，可以申請(qǐng)使用“藍(lán)色申報(bào)表”。使用藍(lán)色申報(bào)表的納稅人，在申報(bào)納稅時(shí)可以享受很多便利和優(yōu)惠。比如簡(jiǎn)化審核程序、允許延期申報(bào)、延長(zhǎng)虧損抵補(bǔ)、提高業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)等?？梢?jiàn)，使用藍(lán)色報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人，可以得到實(shí)實(shí)在在的便利和優(yōu)惠。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，也可以減輕對(duì)這部分納稅人報(bào)稅資料的審核與稽查壓力，從而將稽查的主要精力轉(zhuǎn)向使用其他報(bào)表的納稅人?？梢?jiàn)，“藍(lán)色申報(bào)”制度對(duì)于提高我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅收征管水平有著重要作用。

我國(guó)大陸地區(qū)從2001年開(kāi)始，借鑒臺(tái)灣省等地的經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)始對(duì)納稅人試行“a、b、c、d”評(píng)級(jí)和分類管理制度，就是將納稅人按照納稅信用程度從高到低劃分為4個(gè)等級(jí)，a、b級(jí)的納稅人可以享受較多稅收優(yōu)惠，而c、d級(jí)納稅人將是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)。這一稅收管理制度對(duì)于預(yù)防偷逃稅具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。不過(guò)，由于經(jīng)驗(yàn)不足，現(xiàn)行的納稅人分類評(píng)級(jí)制度還難以做到像我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)那樣完善，特別是對(duì)納稅人等級(jí)的評(píng)定工作，目前主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)定時(shí)甚至存在“矮子中選高個(gè)子”的問(wèn)題，這顯然不利于這一制度的有效實(shí)施?；诖?，可以借鑒臺(tái)灣省的“藍(lán)色申報(bào)”制度，將納稅人的信用評(píng)定工作進(jìn)行 科學(xué) 量化和動(dòng)態(tài)跟蹤調(diào)整，并與具體重點(diǎn)稅種(比如先從所得稅開(kāi)始)的征管相聯(lián)系，從而讓這一制度對(duì)納稅人真正起到激勵(lì)和約束作用。

3稅務(wù)制度的比較

稅務(wù)是指稅務(wù)人(稅務(wù)師及其事務(wù)所)在法定范圍內(nèi)，受納稅人或其他單位委托代為辦理各項(xiàng)涉稅事宜的總稱。建立和健全稅務(wù)制度對(duì)降低征稅成本、提高征稅效率以及維護(hù)征納雙方的合法稅收權(quán)益，都具有重要意義。

我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅務(wù)制度建立較早，至今已有40余年的 歷史 。目前從業(yè)的稅務(wù)人員有5萬(wàn)余人，遍及整個(gè)臺(tái)灣地區(qū)，臺(tái)灣地區(qū)稅務(wù)人的主要任務(wù)有：接受委托，納稅申報(bào)事宜；建制建賬，包括記賬、撰寫涉稅文書等；行政復(fù)議和行政訴訟事宜；協(xié)助政府開(kāi)展稅務(wù)教育；接受稅務(wù)咨詢；進(jìn)行稅收籌劃以及其他維護(hù)征納雙方合法權(quán)益的事宜。為保證稅務(wù)制度的全面實(shí)施，臺(tái)灣地區(qū)有關(guān)部門對(duì)稅務(wù)人賦予了較多的權(quán)利和義務(wù)，并且在有的稅法中規(guī)定，納稅人需委托有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師辦理相關(guān)涉稅事宜。由于制度較為完備再加上稅務(wù)市場(chǎng)發(fā)育健全，臺(tái)灣的稅務(wù)已經(jīng)成為稅收管理工作不可或缺的重要輔助力量。

我國(guó)大陸地區(qū)的稅務(wù)起步較晚，20世紀(jì)80年代中后期，一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒國(guó)際上的做法，在征管領(lǐng)域?qū)Χ悇?wù)進(jìn)行了有益探索。至20世紀(jì)90年代中期，稅務(wù)初具規(guī)模，國(guó)家稅務(wù)總局曾一度要把稅務(wù)全面引入稅收征管流程，后來(lái)由于“非中介”、“強(qiáng)制”等問(wèn)題比較嚴(yán)重，使得稅務(wù)的 發(fā)展 受到很大影響。為此，20世紀(jì)90年代末我國(guó)又進(jìn)行了稅務(wù)行業(yè)的清理整頓，要求稅務(wù)機(jī)構(gòu)徹底與隸屬單位在編制、人員、財(cái)務(wù)、職能和名稱等方面徹底脫鉤，改制為由注冊(cè)稅務(wù)師作為出資主體的有限責(zé)任制或合伙制的稅務(wù)師事務(wù)所，以還原其“獨(dú)立中介”的市場(chǎng)地位。截止到2003年2月底，全國(guó)有稅務(wù)機(jī)構(gòu)(稅務(wù)師事務(wù)所)2307個(gè)，其中有限責(zé)任所1909個(gè)，合伙所398個(gè)。從業(yè)人員近5萬(wàn)人，其中注冊(cè)稅務(wù)師有1．4萬(wàn)人。不難看出，相對(duì)于我國(guó)大陸地區(qū)的市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 總量及發(fā)展態(tài)勢(shì)，現(xiàn)有的稅務(wù)規(guī)模明顯偏弱。

2000年初，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于在稅收工作中發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師作用的通知》，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)開(kāi)展的實(shí)際情況，制定發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師作用的具體辦法。對(duì)一些政策性強(qiáng)、技術(shù)難度高、涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜、納稅人自己做起來(lái)有困難的納稅事項(xiàng)，堅(jiān)持在自愿的前提下，可以建議納稅人委托稅務(wù)，以保證國(guó)家稅收政策正確執(zhí)行，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。但是，由于我國(guó)大陸地區(qū)的稅務(wù)發(fā)展時(shí)間還不長(zhǎng)，納稅人還沒(méi)有“付費(fèi)”委托稅務(wù)師辦理涉稅事宜的習(xí)慣，再加上相關(guān)扶持制度不完善，使得稅務(wù)市場(chǎng)發(fā)育嚴(yán)重滯后，很多稅務(wù)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期處于業(yè)務(wù)不足的尷尬境地。基于此，可以借鑒我國(guó) 臺(tái)灣 地區(qū)的稅務(wù)制度經(jīng)驗(yàn)，不斷完備旨在促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)健康發(fā)展的制度體系，逐步培育稅務(wù)的需求市場(chǎng)，進(jìn)而促使稅務(wù)在稅收管理工作中的效用最大化。

4稅務(wù)處罰制度的比較

稅務(wù)處罰是稅收管理制度的事后懲戒措施，是稅法剛性和尊嚴(yán)的最直接體現(xiàn)，也是震懾稅收違法犯罪行為不可缺少的重要保證。人們之所以懼怕稅法的尊嚴(yán)，能夠主動(dòng)依法納稅，在相當(dāng)程度上是源于稅務(wù)處罰制度的存在。我國(guó)臺(tái)灣省的稅務(wù)處罰制度與大陸地區(qū)相比，主要有以下區(qū)別：①臺(tái)灣省的稅務(wù)處罰規(guī)定(以行政處罰為例)既包含在稅收程序法(《捐稅稽征法》)中，也分散規(guī)定于稅收實(shí)體法中，如《所得稅法》、《遺贈(zèng)稅法》、《證券交易法》等都包含稅務(wù)處罰內(nèi)容；我國(guó)大陸地區(qū)關(guān)于稅務(wù)處罰的規(guī)定，一般違法行為由程序法《稅收征管法》界定，嚴(yán)重違法犯罪行為由《刑法》界定，而一般性的稅收實(shí)體法(如《個(gè)人所得稅法》、《增值稅暫行條例》等)則不再進(jìn)行具體界定。關(guān)于這一不同，很難界定二者誰(shuí)更為 科學(xué) ，大陸地區(qū)的做法比較符合處罰統(tǒng)一原則，臺(tái)灣省的規(guī)定則更為符合“因稅制宜”的原則。②從稅務(wù)處罰的嚴(yán)厲程度來(lái)看，臺(tái)灣省對(duì)稅務(wù)違法犯罪行為的懲罰力度相對(duì)大陸地區(qū)要輕一些。比如臺(tái)灣省對(duì)稅務(wù)違法行為主要采取行政處罰為主，刑事處罰只是一種補(bǔ)充，很少使用。并且，就刑事處罰而言，稅收犯罪行為的當(dāng)事人，其最高刑期為5年，沒(méi)有死刑的規(guī)定。大陸地區(qū)則大不一樣，稅務(wù)處罰不斷向刑事處罰延伸。單從涉稅刑罰規(guī)定來(lái)看：管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑，甚至死刑都有涉及。嚴(yán)厲的涉稅刑罰規(guī)定固然有震懾稅收犯罪的積極作用，但是稅收管理更應(yīng)該重在“預(yù)防”，刑罰畢竟是最嚴(yán)厲的懲罰措施。一味依賴嚴(yán)厲的刑罰來(lái)震懾稅收犯罪，久而久之，容易出現(xiàn)刑罰震懾效應(yīng)遞減的問(wèn)題，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，反而不利于震懾涉稅犯罪行為。因此，不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理預(yù)防制度，逐步糾正稅務(wù)處罰刑罰化的傾向，也是今后完善大陸地區(qū)稅收管理制度的一個(gè)重要內(nèi)容。

5稅收 教育 及納稅人服務(wù)制度的比較

從以上探討中可以看出，完善的稅收管理制度應(yīng)該主要體現(xiàn)在制度的“預(yù)防”效果上，而預(yù)防稅收違法犯罪案件的發(fā)生，既要有稅務(wù)違法處罰的震懾和嚴(yán)密科學(xué)的稅收征管體系，也必須有完善的稅收教育制度及納稅人服務(wù)制度。只有依法納稅的觀念真正深入人心，讓納稅人從依法納稅的過(guò)程中切實(shí)享受到更好的服務(wù)，才可能對(duì)廣大納稅人形成觀念上的約束與激勵(lì)，進(jìn)而調(diào)動(dòng)其依法納稅的主動(dòng)性和積極性。

我國(guó)臺(tái)灣省的稅收教育工作由來(lái)已久，真正從“娃娃”抓起。臺(tái)灣省的財(cái)政部門每年都要在全省范圍內(nèi)推廣形式多樣、豐富多彩的全民稅收知識(shí)教育活動(dòng)，充分利用各種媒體和渠道，發(fā)動(dòng)全民特別是學(xué)生參與。利用電視傳媒對(duì)稅收知識(shí)競(jìng)賽進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)直播，決賽優(yōu)勝者由臺(tái)灣財(cái)政部門的主要負(fù)責(zé)人親自頒獎(jiǎng)，獲獎(jiǎng)名單在主要報(bào)紙上公布。這一活動(dòng)使全臺(tái)灣省的公民特別是在校學(xué)生，普遍受到了直觀的稅收教育。另外，臺(tái)灣的稅務(wù)部門也經(jīng)常性地向中小學(xué)生發(fā)放帶有稅收知識(shí)的漫畫、書籍以及紀(jì)念品，使得中小學(xué)生在不經(jīng)意問(wèn)就逐步樹(shù)立了誠(chéng)信依法納稅的觀念卜引。

相比較而言，我國(guó)大陸地區(qū)的稅收教育工作開(kāi)展的時(shí)間還不長(zhǎng)，一般都是在每年4月份即“稅收宣傳月”時(shí)集中在全國(guó)開(kāi)展。經(jīng)常性、有重點(diǎn)、有計(jì)劃的稅收教育制度還未能建立起來(lái)。這也需要今后進(jìn)一步改革和完善。

稅收制度與管理范文2

1.會(huì)計(jì)核算執(zhí)行力度不夠

在現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算就會(huì)改變企業(yè)原有的分散管理資金的現(xiàn)狀，從而實(shí)現(xiàn)了資金的統(tǒng)一管理和集中收付。但是，由于企業(yè)的會(huì)計(jì)制度還很不健全，主要是我國(guó)企業(yè)各個(gè)部門的資金收支并沒(méi)有全部納入核算管理，導(dǎo)致預(yù)算對(duì)支出的控制和約束不力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)核算力度不夠。

2.政府部門沒(méi)有做好對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的控制工作

在現(xiàn)行稅收制度下，我國(guó)的政府部門并沒(méi)有執(zhí)行好對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)控工作，即使對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算有一定的控制，但是大部分都是流于形式的。有關(guān)政府部門對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算還是以事后監(jiān)督為主，沒(méi)有轉(zhuǎn)為全方位和全過(guò)程的監(jiān)控。因此，我國(guó)政府部門沒(méi)有做好對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的控制工作也是我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程之中的主要問(wèn)題。

3.不同企業(yè)會(huì)計(jì)核算不統(tǒng)一

在現(xiàn)行稅收制度下，不同企業(yè)的會(huì)計(jì)工作不統(tǒng)一，在會(huì)計(jì)核算這一方面表現(xiàn)的尤為突出。有的企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，雖然預(yù)算單位對(duì)資金的支配權(quán)并沒(méi)有改變，但是各財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)是由單位負(fù)責(zé)人來(lái)進(jìn)行，這樣資金就會(huì)移到會(huì)計(jì)核算中心，會(huì)計(jì)核算中心就應(yīng)該對(duì)資金進(jìn)行全面的管理。然而，由于現(xiàn)在企業(yè)的會(huì)計(jì)制度都比較的落后，并且原始的會(huì)計(jì)制度就不統(tǒng)一，這樣就導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的過(guò)程執(zhí)行起來(lái)非常困難。因此，進(jìn)而就導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題出現(xiàn)。

二、現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要意義

傳統(tǒng)的稅收制度對(duì)會(huì)計(jì)核算還具有一定的限制性。主要是它的執(zhí)行體系還不夠完整，并且不能夠真正地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這樣不利于企業(yè)進(jìn)行成本核算。所以，這種稅收制度也不利于真實(shí)地反映企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)方面的完整信息。因此，為了滿足我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的發(fā)展，實(shí)行稅收制度下的企業(yè)會(huì)計(jì)核算就顯得很有必要。同時(shí)，在需求上也對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)的會(huì)計(jì)稅收制度提出了新的要求。因此，在企業(yè)中進(jìn)行現(xiàn)行稅收制度下會(huì)計(jì)核算已經(jīng)是勢(shì)在必行，并且具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

三、現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會(huì)計(jì)核算的模式

1.現(xiàn)行稅收制度下的會(huì)計(jì)賬目管理

實(shí)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度下會(huì)計(jì)結(jié)算管理首先應(yīng)該實(shí)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度下的會(huì)計(jì)賬目管理。第一，完善會(huì)計(jì)科目體系建設(shè)。會(huì)計(jì)工作人員需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行分類，對(duì)財(cái)務(wù)資金再次進(jìn)行設(shè)計(jì)和分類，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行統(tǒng)一分類。當(dāng)然，財(cái)務(wù)統(tǒng)一收支結(jié)算的模式應(yīng)該以企業(yè)的總收支分類為基本依據(jù)，建立財(cái)務(wù)資金支付體系。但是，這種會(huì)計(jì)體系能夠較好地解決財(cái)務(wù)分散模式下的會(huì)計(jì)賬目無(wú)法進(jìn)行有機(jī)整合的問(wèn)題。第二，提高現(xiàn)行稅收制度下會(huì)計(jì)結(jié)算的運(yùn)行效率。目前，企業(yè)的會(huì)計(jì)結(jié)算中心已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)字化，進(jìn)而將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和相關(guān)的應(yīng)用服務(wù)程序緊密相連。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理軟件能夠?qū)?huì)計(jì)科目進(jìn)行批處理，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)終端的數(shù)據(jù)共享，從而加強(qiáng)現(xiàn)行稅收制度下結(jié)算的高效運(yùn)行。

2.現(xiàn)行稅收制度下的會(huì)計(jì)人員管理

在現(xiàn)行稅收制度下，企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)算的會(huì)計(jì)人員也存在很大的問(wèn)題，因而需要提高現(xiàn)行稅收制度下會(huì)計(jì)結(jié)算管理人員的綜合素質(zhì)。第一，加強(qiáng)人力資本開(kāi)發(fā)及人力資源配置，選拔優(yōu)秀人才。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)人力資本的開(kāi)發(fā)和人力資源的配置，以吸引綜合素質(zhì)更高的會(huì)計(jì)人才。然后，可以根據(jù)職位的要求將會(huì)計(jì)人才進(jìn)行有效的分配，以促進(jìn)現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的運(yùn)行。第二，劃分人力資本級(jí)別，鋪設(shè)晉升道路。企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)算中心是現(xiàn)行稅收制度下會(huì)計(jì)結(jié)算的運(yùn)行模式，結(jié)算中心的性質(zhì)決定了現(xiàn)行稅收制度下管理人員職位等級(jí)的劃分。第三，建立崗位輪換制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了進(jìn)一步保證企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)算體系的有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)該建立健全、完善的崗位管理制度。良好的現(xiàn)行稅收制度下會(huì)計(jì)人員管理制度還能夠讓會(huì)計(jì)人員全面的接觸現(xiàn)行稅收制度下會(huì)計(jì)結(jié)算的財(cái)務(wù)管理模式，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)人員能夠較快地熟悉預(yù)算、核算、結(jié)算、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)流程。

3.現(xiàn)行稅收制度下的會(huì)計(jì)檔案管理

企業(yè)還應(yīng)該實(shí)行現(xiàn)行稅收制度下的會(huì)計(jì)檔案管理。第一，增強(qiáng)原始憑證的完整性。對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)結(jié)算中心而言，增強(qiáng)原始憑證的完整性應(yīng)該包括收入和支出兩個(gè)方面，從而能夠增強(qiáng)原始會(huì)計(jì)憑證的完整性和提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，以提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。尤其是隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷快速發(fā)展，現(xiàn)代的會(huì)計(jì)信息取得、存儲(chǔ)、傳輸?shù)裙δ芏家呀?jīng)發(fā)展的非常成熟，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的使用也提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。第二，保障會(huì)計(jì)信息的安全性。在原始憑證的基礎(chǔ)上，企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)算中心還應(yīng)該加強(qiáng)實(shí)行電子賬務(wù)加工，以保證會(huì)計(jì)信息的安全性。首先，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的計(jì)算、分類和檢查等處理。其次，強(qiáng)化數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和備份工作，防止數(shù)據(jù)丟失等風(fēng)險(xiǎn)。最后，優(yōu)化數(shù)據(jù)的傳輸方式，防止會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)被修改。

四、提高現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會(huì)計(jì)核算的建議

1.強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理

提高我國(guó)現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，首先就要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理，進(jìn)而細(xì)化部門預(yù)算編制?，F(xiàn)行稅收制度下的企業(yè)會(huì)計(jì)核算一般需要包含所有部門的公共資金的完整預(yù)算，主要是將各類不同的各項(xiàng)資金核算在該企業(yè)的年度預(yù)算之中。因此，要進(jìn)一步貫徹和執(zhí)行現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會(huì)計(jì)核算，制定出科學(xué)且符合實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)，為提前會(huì)計(jì)核算做好準(zhǔn)備。通過(guò)提前會(huì)計(jì)核算，可以使核算細(xì)化到各個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)具體的項(xiàng)目，從而提高現(xiàn)行稅收制度下會(huì)計(jì)核算的科學(xué)性和合理性。因此，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理有利于企業(yè)現(xiàn)行稅收制度下會(huì)計(jì)核算工作的實(shí)行。

2.轉(zhuǎn)變企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心職能，加強(qiáng)支出監(jiān)督管理

在現(xiàn)行稅收制度下實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算，應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心的職能，加強(qiáng)支出監(jiān)督管理，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)核算中心從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。目前，企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心的主要工作是資金的支付和會(huì)計(jì)核算。當(dāng)然，這不僅僅是記賬的職能，更應(yīng)該是具有核算執(zhí)行信息的反饋和控制的職能。通過(guò)核算各個(gè)企業(yè)部門的會(huì)計(jì)預(yù)算情況，可以監(jiān)管和控制各個(gè)部門的資金使用進(jìn)度。還要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的事前控制，會(huì)計(jì)在收到部門核算的支付申請(qǐng)后，應(yīng)該及時(shí)確認(rèn)相關(guān)信息，然后才進(jìn)行支付。因此，現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心要徹底的改變傳統(tǒng)的觀念，真正做到從核算型向管理型的轉(zhuǎn)變。

3.建立健全的企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部管理制度

在現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會(huì)計(jì)核算還應(yīng)該建立健全、完善的核算中心內(nèi)部管理制度。有效的管理必須要有健全的規(guī)章制度作為保證，因此，要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心的管理人員依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定建立和完善企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度。包括人事管理制度、內(nèi)部控制制度和核算監(jiān)督制度等。因此，建立健全、完善的企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部管理制度對(duì)于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會(huì)計(jì)核算具有非常重大的意義。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門間的協(xié)作與配合

在現(xiàn)行的稅收制度下，為了避免企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象，進(jìn)而提高現(xiàn)行的稅收制度下企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的效率，要求企業(yè)必須采取適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算方式，從而更加真實(shí)有效地反映企業(yè)的成本管理。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行的稅收制度下企業(yè)成本的控制，從而促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)行的稅收制度下會(huì)計(jì)核算工作的科學(xué)化發(fā)展。因此，現(xiàn)行的稅收制度下的企業(yè)核算要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門之間的協(xié)作與配合。

五、總結(jié)

稅收制度與管理范文3

0 引言

任何國(guó)家在發(fā)展的過(guò)程中均需要財(cái)政稅收制度予以支持，合理的、科學(xué)的財(cái)政稅收制度能夠?yàn)閲?guó)家的財(cái)政稅收管理提供有力的指導(dǎo)，促使財(cái)政稅收充分發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值和作用。但是，就我國(guó)的財(cái)政稅收情況而言，雖然已經(jīng)對(duì)“費(fèi)大于稅”現(xiàn)象予以了重視，并且建設(shè)并實(shí)施了財(cái)政稅收制度，但是仍舊存在著諸多需要完善之處，以彌補(bǔ)財(cái)政稅收管理當(dāng)中存在的不足。

本文主要對(duì)進(jìn)一步完善中國(guó)財(cái)政稅收制度的對(duì)策進(jìn)行了分析和探索，希望能夠?yàn)樾聲r(shí)代財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新與完善提供有力理論支持和經(jīng)驗(yàn)借鑒，具有積極的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

1 “費(fèi)大于稅”的內(nèi)涵闡述

財(cái)政稅收收入僅屬于政府機(jī)構(gòu)收入的一部分，屬于規(guī)范性收入，除此之外亦存在著部分非規(guī)范性的資金來(lái)源以支持政府機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)和支出。規(guī)范性的財(cái)政稅收基本上來(lái)源于企業(yè)，屬于企業(yè)負(fù)擔(dān)的一部分，而非規(guī)范性的政府財(cái)政收入亦出自企業(yè)，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。非規(guī)范性的財(cái)政收入包括基金性收費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)，對(duì)農(nóng)民收取的鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留等?？梢哉f(shuō)，政府通過(guò)多種收費(fèi)渠道所獲取的收入規(guī)模，與規(guī)范的財(cái)政稅收收入相比較而言，份額明顯偏多，即出現(xiàn)了嚴(yán)重的“費(fèi)大于稅”現(xiàn)象。

2 “費(fèi)大于稅”產(chǎn)生的原因

首先，我國(guó)在后便主要致力于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，在調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大基礎(chǔ)建設(shè)等方面均需要大量資金支持。但是，當(dāng)時(shí)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，難以順利擴(kuò)大稅收，各級(jí)政府采取了多渠道籌集資金的方法，雖然解了燃眉之急，但是卻出現(xiàn)了典型的辦事模式，即在財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足的情況下通過(guò)收費(fèi)彌補(bǔ)。其次，事權(quán)、財(cái)權(quán)的分權(quán)使得我國(guó)各級(jí)政府均看到了局部利益，在發(fā)展經(jīng)濟(jì)時(shí)均比較重視通過(guò)多渠道的籌資獲取更大的事權(quán)，主要目的在于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級(jí)優(yōu)化。而中央政府進(jìn)行事權(quán)、財(cái)權(quán)分散時(shí)，對(duì)自身的資金分配能力相應(yīng)地降低，加之轉(zhuǎn)移支付機(jī)制的不完善，出現(xiàn)了資金分配不均的情況。由此，部分地方政府開(kāi)始“自力更生”，不斷擴(kuò)大預(yù)算外的稅收強(qiáng)化自身地位。最后，我國(guó)的財(cái)政稅收體質(zhì)不完善、不合理。中央稅稅種比較單一，搭配亦不恰當(dāng)，整個(gè)稅收體系的覆蓋面積嚴(yán)重不足，不能夠?qū)ξ覈?guó)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)做出有效調(diào)解，而稅種、稅目、稅率等亦缺少科學(xué)的改善。

3 進(jìn)一步完善我國(guó)財(cái)政稅收制度的重要性

由于良好的財(cái)政稅收制度能夠促使政府充分地發(fā)揮其職能，能夠?qū)?guó)家治理提供重要的資金基礎(chǔ)保障，推動(dòng)各級(jí)政府的多項(xiàng)治理工作獲得充足資金支持并順利開(kāi)展，因而必須要根據(jù)時(shí)代的發(fā)展以及社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的具體發(fā)展形勢(shì)對(duì)我國(guó)的財(cái)政稅收制度做出完善?？梢哉f(shuō)，國(guó)家的財(cái)政制度是否完善，在一定程度上會(huì)對(duì)政府服務(wù)職能能否良好發(fā)揮具有重大影響。各級(jí)政府若要有效控制與管理財(cái)政稅收，便必須通過(guò)完善的財(cái)政稅收制度予以規(guī)范，以便對(duì)管理當(dāng)中存在的漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，避免政府在管理財(cái)政收入時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的以違法違規(guī)行為，有助于保障社會(huì)的和諧發(fā)展與穩(wěn)定進(jìn)步。另外一方面，當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)了比較大的變化，政府職能亦隨之而出現(xiàn)了一定改變，只有對(duì)稅收財(cái)政更加合理的優(yōu)化利用，減少資金浪費(fèi)，方能夠促使政府職能在新形勢(shì)下順利轉(zhuǎn)型。由此可見(jiàn)，我國(guó)必須要進(jìn)一步完善財(cái)政稅收制度。

4 完善我國(guó)財(cái)政稅收制度的建議

4.1 完善財(cái)政稅收分級(jí)與分權(quán)制度

財(cái)政稅收分級(jí)和主要是指我國(guó)各級(jí)政府之間在事權(quán)、稅權(quán)以及支出責(zé)任方面進(jìn)行科學(xué)的、合理的劃分，實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的有效結(jié)合，屬于我國(guó)比較創(chuàng)新的一種財(cái)政稅收體質(zhì)，能夠促使各級(jí)政府均充分發(fā)揮財(cái)政稅收管理積極性[1]。財(cái)政稅收分級(jí)與分權(quán)制度對(duì)于我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求而言比較適合，能夠保證我國(guó)財(cái)政稅收支出與收入處于穩(wěn)定的狀態(tài)。但是，面對(duì)當(dāng)前不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我國(guó)仍舊需要進(jìn)一步完善財(cái)政稅收的分級(jí)與分權(quán)制度。第一，中央政府必須要賦予地方政府一定財(cái)政事權(quán)，促使地方能付能夠?qū)τ诘胤蕉惙N在合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅收減免和立法。第二，中央政府和各地方政府之間要能夠?qū)ω?cái)政稅收做出合理的劃分，前提則是必須要保證中央政府的財(cái)政稅收能夠穩(wěn)步上升。第三，中央政府以及省級(jí)政府，既要能夠合理地劃分財(cái)政稅收支出比例，又要對(duì)部分財(cái)政支出直接負(fù)責(zé)，目的在于緩解地方政府的壓力，從整體上保證財(cái)政稅收管理的有效性和穩(wěn)定性。

4.2 加強(qiáng)合理化稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)制定

稅負(fù)主要是指實(shí)際上能夠計(jì)繳的稅款占相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例，可以時(shí)增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)或者營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，亦可以是本年度所上交所有稅款總計(jì)的總體稅負(fù)[2]。合理化稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)，必須要與主體稅種相符合，要與稅負(fù)水平相適宜，且要能夠遵循稅負(fù)結(jié)構(gòu)合理的原則。我國(guó)在加強(qiáng)合理化稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)制定時(shí)，首先要能夠?qū)Ξ?dāng)前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，我國(guó)社會(huì)進(jìn)步狀態(tài)等做出比較深入的分析，并且將稅收體質(zhì)以外的收入取消，以便加強(qiáng)對(duì)政府性稅收收入的規(guī)范控制力度，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，我國(guó)可以設(shè)立相應(yīng)的環(huán)境保護(hù)稅種，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)做出約束，強(qiáng)化全體人們的環(huán)保意識(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于個(gè)人所得稅，我姑需要加快改革步伐，降低征稅七點(diǎn)，實(shí)行分類扣除，以減輕個(gè)人納稅壓力。

4.3 建設(shè)規(guī)范性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付主要是指各級(jí)政府之間多存在的，能夠?qū)⒇?cái)政稅收能力差異作為基礎(chǔ)的，將實(shí)現(xiàn)各個(gè)地方工作公共服務(wù)水平均等化作為主旨的一種財(cái)政平衡與財(cái)政資金轉(zhuǎn)移制度?，F(xiàn)階段，我國(guó)的財(cái)政稅收制度當(dāng)中，缺少規(guī)范行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，不利于保證我國(guó)財(cái)政稅收管理的控制與管理質(zhì)量，各級(jí)政府的財(cái)政稅收管理職能難以良好發(fā)揮，在具體的管理中難免會(huì)出現(xiàn)一定漏洞?，F(xiàn)有財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系并不完善的主要原因在于：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系并不完善，缺少與監(jiān)管責(zé)任和監(jiān)管措施相關(guān)的內(nèi)容，較易出現(xiàn)違規(guī)支出的財(cái)政行為；財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系缺少合理性，存在著部分應(yīng)該已經(jīng)被取消的地方保護(hù)政策，且仍舊以稅收返還和體制補(bǔ)助為主，缺少財(cái)政轉(zhuǎn)移支付均等化。為此，我國(guó)必須要進(jìn)一步建設(shè)規(guī)范性的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。我國(guó)可以對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付做出明確的規(guī)范，在每一項(xiàng)財(cái)政支付過(guò)程中均予以嚴(yán)格的監(jiān)管，加強(qiáng)監(jiān)管的效力，必要時(shí)應(yīng)該恰當(dāng)調(diào)解財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)均等化，由此提高財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的公平性與服務(wù)性。

4.4 提升財(cái)政稅收管理隊(duì)伍的素質(zhì)

財(cái)政稅收管理工作的有效開(kāi)展應(yīng)該與財(cái)政稅收制度完善同時(shí)進(jìn)行，財(cái)政稅收管理工作的開(kāi)展有助推動(dòng)財(cái)政稅收制度的完善。為此，我國(guó)需要進(jìn)一步提升財(cái)政稅收管理隊(duì)伍的素質(zhì)，尤其要求具有高素質(zhì)和高專業(yè)能力。在此方面，可以增強(qiáng)對(duì)當(dāng)前財(cái)政稅收管理隊(duì)伍的教育培訓(xùn)力度，促使全員逐漸提高專業(yè)化水平，增加專業(yè)知識(shí)技能。在培訓(xùn)當(dāng)中樹(shù)立現(xiàn)代化的財(cái)政稅收管理觀念。同時(shí)，亦要重視對(duì)優(yōu)秀的財(cái)政稅收管理人才進(jìn)行培養(yǎng)與選拔，使其能夠充分的掌握管理知識(shí)、法律基礎(chǔ)、現(xiàn)代化技術(shù)，憑借自身的積極性和創(chuàng)造力，進(jìn)一步保障財(cái)政稅收制度得以有效實(shí)施，促使財(cái)政稅收制度得以順利完善。

稅收制度與管理范文4

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收管理；城市建設(shè)；建議

財(cái)政稅收管理在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺。它是調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的手段，它在提高人民生活水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，減少貧富差距方面有重要作用。但其發(fā)展至今，仍存在許多問(wèn)題，如對(duì)于稅收征收的監(jiān)管制度的缺失，民主管理機(jī)制的不健全，以及稅收制度的需要不斷地更新以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)狀況，以及財(cái)政稅收管理工作人員的工作態(tài)度的消極等問(wèn)題。

一、財(cái)政稅收管理的現(xiàn)狀

市場(chǎng)性、現(xiàn)代性和開(kāi)放性是財(cái)政稅收的三個(gè)特征。財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用，它是宏觀調(diào)控的一種手段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了資源和收入的不平衡，而社會(huì)主義的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)更多的公平和對(duì)貧富差距的調(diào)節(jié)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立發(fā)展的基礎(chǔ)是財(cái)政稅收。在城市建設(shè)中，財(cái)政稅收的作用不可忽視，其不管用于城市的教育、公共衛(wèi)生、學(xué)校，還是民生、科學(xué)、文化，對(duì)于城市的建設(shè)發(fā)展都起著飛快地推動(dòng)作用。稅收政策具有強(qiáng)制性和無(wú)償性的特征，現(xiàn)代稅法體現(xiàn)了公正性和時(shí)代性。稅收政策是公平的，是對(duì)每個(gè)達(dá)到繳納稅收收入額的人進(jìn)行強(qiáng)制和無(wú)償征收。稅法也具有其開(kāi)放性，財(cái)政稅收的用處公開(kāi)于眾，稅收政策公開(kāi)于眾，也讓人民感覺(jué)到稅收的“取之于民，用之于民”。財(cái)政稅收的三個(gè)基本特征決定了如何看待財(cái)政稅收問(wèn)題，在城市建設(shè)中針對(duì)財(cái)政稅收管理可以采取的措施和建議。如今，我國(guó)財(cái)政稅收管理還存在許多問(wèn)題。比如：財(cái)政稅收管理的力量被地方管理的力量壓制，財(cái)政稅收管理人員被調(diào)離，對(duì)于城市稅收管理的監(jiān)管監(jiān)督不到位，這樣會(huì)產(chǎn)生很多偷稅、漏稅的行為；財(cái)政稅收沒(méi)有嚴(yán)格的管理體制和監(jiān)督制度，以至于財(cái)政稅收的工作人員積極性和工作態(tài)度都沒(méi)有得到保證，導(dǎo)致很多弊端或產(chǎn)生一些問(wèn)題；或者財(cái)務(wù)管理不夠公開(kāi)化的問(wèn)題，以及民主管理機(jī)制尚未形成的問(wèn)題，財(cái)政公開(kāi)化、民主管理機(jī)制才能得到人民的信任，同時(shí)也受到人民的監(jiān)督，使得財(cái)政稅收管理更好地發(fā)揮其作用；資金使用不當(dāng)，財(cái)政稅金的使用對(duì)于城市的發(fā)展的各方面起著重要作用，但由于政府部門之間的權(quán)、責(zé)、利分配不合理會(huì)導(dǎo)致財(cái)政稅收資金的嚴(yán)重浪費(fèi)，資金的使用效率會(huì)大大降低；預(yù)算工作中所產(chǎn)生的問(wèn)題，預(yù)算工作是財(cái)政稅收征收管理發(fā)放等工作順利進(jìn)行的保證，合理的預(yù)算為財(cái)政稅收征收等工作做了鋪墊和準(zhǔn)備，但我國(guó)對(duì)于預(yù)算的重視程度不夠，預(yù)算的不合理導(dǎo)致在征收過(guò)程中還可能與納稅人發(fā)生沖突，影響納稅人的積極性。

二、對(duì)城市建設(shè)中財(cái)政稅收管理的建議

（一）建立更加完善的稅收制度。針對(duì)財(cái)政稅收管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，需要調(diào)整稅收制度，保證財(cái)政稅收工作穩(wěn)步進(jìn)行。與時(shí)俱進(jìn)的完善稅收制度，在考慮目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的同時(shí)，結(jié)合中國(guó)的國(guó)情，進(jìn)一步完善稅收制度。具體來(lái)說(shuō)需要改善重復(fù)納稅的情況，可以通過(guò)調(diào)整所得稅和營(yíng)業(yè)稅的方式。在稅收上，也應(yīng)該減少中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少對(duì)其稅收的征收，鼓勵(lì)其發(fā)展，進(jìn)一步帶動(dòng)城市的就業(yè)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對(duì)于地方財(cái)政稅收也可以優(yōu)化其稅收結(jié)構(gòu)，使稅收的征收更具合理性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的提高?？傊?，稅收制度的完善需要考慮更方便的問(wèn)題，結(jié)合中國(guó)國(guó)情和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況。（二）改善稅收資金的分配。提高稅收資金的使用效率需要建立在改革和完善財(cái)政稅收的管理體制上。為此，要不斷加強(qiáng)財(cái)政稅收的管理職能，要建立全面、合理、客觀、有效的財(cái)政稅收管理體制。在不斷地整合財(cái)政稅收資源的基礎(chǔ)上將所得資金納入到平常的預(yù)算管理之中。既要增加對(duì)于預(yù)算的重視度，合理地進(jìn)行預(yù)算，又要對(duì)于稅收資金進(jìn)行合理的分配，建立行之有效的稅收管理體制和利用完善的民主制度對(duì)財(cái)政稅收管理進(jìn)行監(jiān)督，獲得人民的信任，對(duì)于財(cái)政稅收的征收也有很大的益處。（三）加大財(cái)政稅收監(jiān)督力度。當(dāng)前我國(guó)的偷稅、漏稅行為仍在不斷增加，對(duì)此一方面需要完善稅收監(jiān)督制度，一方面納稅部門需要有專門的人員監(jiān)督企業(yè)的納稅。完善的稅收監(jiān)督制度可以保障稅收工作順利盡心，盡量避免企業(yè)的偷稅、漏稅行為。避免在稅收征收時(shí)所產(chǎn)生的企業(yè)不道德的行為，減少國(guó)家財(cái)政收入，使得國(guó)家財(cái)政損失，不僅企業(yè)沒(méi)有盡到影響國(guó)家盡到的義務(wù)，國(guó)家財(cái)政收入的減少也會(huì)影響財(cái)政收入作用的發(fā)揮，削弱國(guó)家財(cái)政稅收管理的作用。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于財(cái)政稅收管理的監(jiān)督，引進(jìn)民主管理制度，從根本上提高工作人員的素質(zhì)和工作積極性，避免企業(yè)偷稅、漏稅的行為的發(fā)生。（四）改革稅收制度，提高財(cái)政收入。改革現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅與公用事業(yè)附加稅。由于城市稅稅基較小且匯率較低，在城市建設(shè)方面資金的專項(xiàng)稅收來(lái)源不足，城市建設(shè)稅和相關(guān)的公共產(chǎn)品附加稅沒(méi)有成為城市建設(shè)金的主要來(lái)源，因此，應(yīng)該及時(shí)對(duì)此項(xiàng)稅收進(jìn)行改革：一是改此附加稅為獨(dú)立稅，不以“增消營(yíng)”為基礎(chǔ)，減輕稅收變動(dòng)的影響；二是增加征稅范圍，維護(hù)征稅的公平性，對(duì)外商設(shè)置合理稅率，以及對(duì)土地和財(cái)產(chǎn)稅制的完善。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和壯大，財(cái)政稅收管理也不斷發(fā)展和完善。雖然其仍然存在著一些問(wèn)題，但是可以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中不斷完善稅收制度，提高監(jiān)管力度，提高財(cái)政收入，調(diào)高管理人員的素質(zhì)，對(duì)財(cái)稅收支范圍進(jìn)行明確的規(guī)定和規(guī)范，規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)偷稅、漏稅的行為，充分發(fā)揮財(cái)政稅收管理的作用，利用財(cái)政稅收帶動(dòng)城市建設(shè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和文化教育發(fā)展。

作者:齊相永

（泊頭市城市管理局 河北 單位:泊頭市城市管理局

參考文獻(xiàn)：

稅收制度與管理范文5

關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;證券;金融;兩套稅制

“營(yíng)改增”是指營(yíng)業(yè)稅收征增值稅，其目的是為了解決由營(yíng)業(yè)稅與增值稅雙向并行而產(chǎn)生的重復(fù)征稅、下游消費(fèi)者稅收沉重等問(wèn)題而制定的稅收制度。對(duì)于納銳人而言，稅收制度改革不是重點(diǎn)，重點(diǎn)的是改革后的稅收制度所征收的稅額是增加還是降低?！盃I(yíng)改增”的稅收制度降低了納稅額，納稅人自然會(huì)擁護(hù)，若納稅額增加就會(huì)帶來(lái)更多的排斥和問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”。因此，研究營(yíng)改增對(duì)納稅額的影響意義不言而喻。

一、“營(yíng)增改”稅收改革的原因

(一)解決稅收抵扣鏈條的問(wèn)題

原來(lái)的稅收制度是增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行收稅，這樣嚴(yán)重影響增值稅的抵扣鏈條。增值稅在籌集政府收入的時(shí)候，對(duì)經(jīng)濟(jì)主體沒(méi)有特殊的要求。所以，能夠給予公司或企業(yè)一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供平等的平臺(tái)。在一定程度上，引導(dǎo)企業(yè)健康、科學(xué)的發(fā)展，同時(shí)履行社會(huì)職責(zé)。增值稅的中性效應(yīng)，必須以推廣稅基為準(zhǔn)，并包含所有的商品和服務(wù)。這樣才顯得的稅收公平，給各行各業(yè)提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。所以，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行收稅，影響了增值稅的抵扣鏈條。而“營(yíng)改增”稅收制度就能夠有效的解決這一問(wèn)題，科學(xué)進(jìn)行稅收，緩解企業(yè)稅收壓力。

(二)解決兩套稅制實(shí)施問(wèn)題

兩套稅制容易產(chǎn)生重復(fù)征稅的問(wèn)題，特別是在征收管理中存在一定的矛盾。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為隨之可見(jiàn)。想要準(zhǔn)確劃分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品，提供商品還是提供服務(wù)的問(wèn)題難度較大。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，將解決商品和服務(wù)的劃分問(wèn)題，擴(kuò)大全部商品和服務(wù)的范圍，就不會(huì)有兩套稅制實(shí)施的問(wèn)題。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響

(一)小型企業(yè)

在改革之前，小型企業(yè)需要繳納5％的營(yíng)業(yè)稅以及3％的增值稅。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的壓力下，小型企業(yè)面臨著諸多的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。經(jīng)營(yíng)成本過(guò)大，可能會(huì)造成資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)危機(jī)等嚴(yán)重問(wèn)題。原先的稅收制度對(duì)小型企業(yè)來(lái)說(shuō)是一筆沉重的負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重阻礙其進(jìn)步和發(fā)展。而在營(yíng)改增制度實(shí)施以后，小型企業(yè)達(dá)不到營(yíng)業(yè)稅率的，則由5％下降到3％。這樣一來(lái)，就會(huì)減輕小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低了其經(jīng)營(yíng)成本，為其提供了更大的發(fā)展空間。目前，已經(jīng)有將近70%的小型企業(yè)由原來(lái)5%的經(jīng)營(yíng)稅額降低為了3%的增值稅。所以，營(yíng)改增稅收制度對(duì)小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)較為有利的政策。這也充分顯示了我國(guó)對(duì)中小型企業(yè)的支持，為其樹(shù)立信心和價(jià)值。

(二)一般企業(yè)

我國(guó)一般企業(yè)包括制造型、服務(wù)型以及制造服務(wù)混合企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)，相比于小型企業(yè)，一般企業(yè)資金較為雄厚，經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)域較為復(fù)雜。對(duì)于服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，服務(wù)企業(yè)的人力資本占據(jù)很大的比例，人力資本在服務(wù)企業(yè)中是企業(yè)的第一大資源，也是其企業(yè)提供服務(wù)和創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)。在服務(wù)企業(yè)行業(yè)中，成本一般是工資福利、差旅費(fèi)用等構(gòu)成的。而企業(yè)除了服務(wù)以外，企業(yè)無(wú)其他的收入，也就沒(méi)有其它收入而產(chǎn)生的增值稅發(fā)票。所以，短時(shí)間來(lái)看，這類的服務(wù)企業(yè)在“營(yíng)改增”稅收制度改革下，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，直接增加了企業(yè)的稅負(fù)。而對(duì)于制造型企業(yè)以及服務(wù)制造混合型企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”的實(shí)施是百利而無(wú)一害的，每月產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)額可以抵扣增值稅額，降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。供應(yīng)商品在“營(yíng)改增”制度實(shí)施過(guò)程中，進(jìn)項(xiàng)稅額也會(huì)增大。公司從供應(yīng)商那能夠得到抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，且額度會(huì)增大，從而稅負(fù)會(huì)下降。這樣一來(lái)，企業(yè)在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，盡量挑選在財(cái)務(wù)以及核算上可以開(kāi)出增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，公司可以進(jìn)行抵捆進(jìn)項(xiàng)稅，降低稅負(fù)。

(三)證券企業(yè)

證券企業(yè)屬于金融產(chǎn)業(yè)，“營(yíng)改增”實(shí)施必定對(duì)其造成一定的影響。所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。“營(yíng)改增”制度不只是簡(jiǎn)單的稅制轉(zhuǎn)換，它更有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，是一項(xiàng)重要的改革。證券企業(yè)在“營(yíng)改增”制度下，很可能面臨著巨量的增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具需求，以及嚴(yán)苛的增值稅合規(guī)性需求。證券企業(yè)的業(yè)務(wù)繁多，都是經(jīng)過(guò)系統(tǒng)處理。征收增值稅后各證券公司要重新更新系統(tǒng)，短時(shí)間很難全面完成。該稅收制度實(shí)施后，由于證券行業(yè)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，征稅的原理不能夠及時(shí)的普及。所以，會(huì)造成增值稅鏈條斷裂的情況，導(dǎo)致證券企業(yè)的成本上升。增值稅需要在日常需要開(kāi)具和管理大量增值稅發(fā)票，可能遇到人手短缺的困難，而證券公司在短時(shí)間內(nèi)可能缺乏具備營(yíng)改增相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)的人才，最終造成增值稅發(fā)票不符合規(guī)定的情況，導(dǎo)致下游企業(yè)無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣?？傮w而言，營(yíng)改增對(duì)證券企業(yè)是一個(gè)相當(dāng)大的利好，即使降低一個(gè)百分點(diǎn)，也會(huì)減少數(shù)百億的稅負(fù)。

三、證券企業(yè)針對(duì)“營(yíng)改增”采取的措施

(一)加強(qiáng)證券培訓(xùn)與引導(dǎo)

企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅是兩種不同的稅種，兩者之間是有區(qū)別的。“營(yíng)改增”稅收制度給企業(yè)帶來(lái)一定的影響，特別是證券公司。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，企業(yè)必須適應(yīng)這種變化。該政策可減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但同時(shí)也要求企業(yè)順利完成稅收工作。根據(jù)該政策有針對(duì)性的進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)其在正確的思路和過(guò)程中完成該項(xiàng)改革任務(wù)。證券企業(yè)要牢牢把握這次機(jī)遇，在改革中獲得更大的收益，為企業(yè)的明天打好堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

(二)及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略

證券企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略與國(guó)家的稅收制度密切相關(guān)。因此，在“營(yíng)改增”稅收政策還未全面落實(shí)的基礎(chǔ)上，證券企業(yè)要做好計(jì)劃，并充分做好準(zhǔn)備工作。根據(jù)“營(yíng)改增”稅收政策的要求，企業(yè)盡快制定和調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。企業(yè)根據(jù)其自身發(fā)展的情況，有效的調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)效率。稅負(fù)對(duì)證券企業(yè)來(lái)說(shuō)，也是一項(xiàng)重要的經(jīng)營(yíng)成本。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將大幅度改變企業(yè)的稅負(fù)，所以，企業(yè)要對(duì)各類基金以及各種經(jīng)營(yíng)資金進(jìn)行審核，減少資本的流失。在積極響應(yīng)國(guó)家新的稅收政策同時(shí)，加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)手段，提高企業(yè)的利潤(rùn)。

(三)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

“營(yíng)改增”稅收制度還在初步的實(shí)施階段，各項(xiàng)事宜還不是很成熟。企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收的新舊制度交替時(shí)機(jī)，企業(yè)的財(cái)務(wù)容易出現(xiàn)漏洞。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員的重視。相對(duì)而言，營(yíng)業(yè)稅核算比較簡(jiǎn)單，而營(yíng)改增的核算方式較為復(fù)雜。落實(shí)“營(yíng)改增”稅收政策，必然會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的難度。因此，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，采用專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，改變企業(yè)稅收核算方式，加快稅收核算方式的轉(zhuǎn)變步伐。

(四)構(gòu)建專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)

證券企業(yè)除了一批金融方面的人才，還需要建立一批高素質(zhì)、強(qiáng)專業(yè)的會(huì)計(jì)人才。在“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中，需要企業(yè)全面配合。提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，充分落實(shí)營(yíng)改增稅收制度，必須要有一支專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。努力提高財(cái)務(wù)人員的管理水平，加強(qiáng)對(duì)稅收工作的監(jiān)督。證券企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上，必須要嚴(yán)格、謹(jǐn)慎，從程序出發(fā)。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真對(duì)待發(fā)票開(kāi)具，盡量避免稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，“營(yíng)改增”稅收制度對(duì)不同的企業(yè)有著不同的影響。相比于其他的企業(yè)，證券企業(yè)和其更為相關(guān)。從大局出發(fā)，“營(yíng)改增”更適合我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。而原來(lái)的稅收制度，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。所以，“營(yíng)改增”制度實(shí)施以來(lái)，有利于減少營(yíng)業(yè)稅額，避免重復(fù)征稅，為企業(yè)發(fā)展提供更公平的環(huán)境和空間。有效的促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)，特別是金融產(chǎn)業(yè)的融合和發(fā)展，使市場(chǎng)分工協(xié)作不受影響，同時(shí)，全面完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。因此，對(duì)證券企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”稅收制度的改革，是十分重要的。同時(shí)，證券企業(yè)也必須從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)，為證券企業(yè)未來(lái)的發(fā)展做出努力。

作者:崔健 單位:恒泰長(zhǎng)財(cái)證券有限責(zé)任公司

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稅收制度與管理范文6

綠色稅收制度對(duì)促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)

綠色稅收制度是對(duì)污染行業(yè)和污染物的使用者加征稅收，對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域的納稅人給予稅收減免的一種稅收制度。運(yùn)用綠色稅收制度對(duì)資源和環(huán)境進(jìn)行保護(hù)，其本身的優(yōu)勢(shì)非常明顯：

第一，綠色稅收制度可以從源頭上防范各種環(huán)境污染和資源浪費(fèi)的行為。綠色稅收產(chǎn)生的初衷，就是通過(guò)讓污染者負(fù)擔(dān)與其污染排放量相當(dāng)?shù)亩愘x，實(shí)現(xiàn)企業(yè)外部成本的內(nèi)部化，所以它能較有效地遏制負(fù)外部效應(yīng)的產(chǎn)生。由于任何企業(yè)都是利益最大化的追逐者，而污染會(huì)造成外部成本，不少企業(yè)為了保證自己的利益最大，往往會(huì)選擇將這些污染成本排除在利潤(rùn)計(jì)算之中。如果對(duì)此放任不管，就會(huì)使那些高效能、低污染、符合環(huán)保排放規(guī)定的企業(yè)遭受不公平待遇，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失去優(yōu)勢(shì)。久而久之，“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象就會(huì)愈演愈烈，最終導(dǎo)致那些符合環(huán)保條件的企業(yè)退出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在這種情況下推出綠色稅收制度，就可以通過(guò)綠色稅收這只“看得見(jiàn)的手”，實(shí)現(xiàn)懲罰與激勵(lì)并存，導(dǎo)致污染企業(yè)排污行為的成本內(nèi)部化，迫使企業(yè)主動(dòng)減少污染，最后減少外部不經(jīng)濟(jì)的負(fù)面作用。

第二，綠色稅收制度能為國(guó)家保護(hù)資源和改善環(huán)境提供資金支持。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速增長(zhǎng)，給環(huán)境和資源造成的壓力愈來(lái)愈大，環(huán)境污染和資源短缺現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。但是，目前國(guó)家能專門投入到環(huán)境治理方面的資金非常少，征收的排污費(fèi)及現(xiàn)有的資源稅還不足以用來(lái)治理大規(guī)模和大面積的環(huán)境問(wèn)題。綠色稅收制度憑借稅收本身具有的強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性以及綠色稅收的“專款專用”性質(zhì)，可以在很大程度上彌補(bǔ)環(huán)境保護(hù)和治理的資金缺口，對(duì)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮較突出的導(dǎo)向作用。

第三，綠色稅收制度能有效解決國(guó)際貿(mào)易中的綠色壁壘問(wèn)題。綠色壁壘是一個(gè)國(guó)家通過(guò)蓄意制定一系列環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)對(duì)外國(guó)商品和勞務(wù)進(jìn)口所實(shí)行的各種限制措施，是一種貿(mào)易保護(hù)主義。在國(guó)際貿(mào)易中，一些發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)常使用“綠色關(guān)稅”“綠色技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)”“綠色檢疫”等綠色壁壘對(duì)我國(guó)的產(chǎn)品加以限制，各種形式的綠色壁壘在為發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)贏得市場(chǎng)的同時(shí)大大削弱了我國(guó)出口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。綠色稅收制度則可通過(guò)征取綠色稅收，促使企業(yè)倡導(dǎo)綠色生產(chǎn)理念，創(chuàng)新生產(chǎn)方式，使其產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上具有無(wú)可爭(zhēng)辯的競(jìng)爭(zhēng)力，從而可以較好地解決綠色壁壘造成的問(wèn)題。

現(xiàn)行綠色稅收制度的欠缺及其成因

綠色稅收制度不是由單獨(dú)的一個(gè)或幾個(gè)稅種組成，它是由旨在保護(hù)環(huán)境和資源的多個(gè)稅種有機(jī)組合的整體。就目前我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，綠色稅收制度體系基本建立，體系中的稅種雖在環(huán)境保護(hù)方面起到了一定的作用，但是就其體系的整體效果看并不盡如人意。

首先，調(diào)節(jié)范圍過(guò)窄?，F(xiàn)行綠色稅收制度體系中的稅種設(shè)置大都沒(méi)有以保護(hù)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展為初衷，這與當(dāng)時(shí)開(kāi)征時(shí)候的客觀條件是分不開(kāi)的，雖然政府在不斷地增加相關(guān)的“綠色”條款，使得我國(guó)的稅收制度體系已經(jīng)初見(jiàn)“綠色”，但是體現(xiàn)在對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度上，“綠色”還是沒(méi)有完全到位。

其次，稅種設(shè)置不合理。綠色稅收制度體系中沒(méi)有設(shè)立對(duì)污染環(huán)境、浪費(fèi)資源行為或產(chǎn)品征收的專門性主體稅種，稅種分布比較分散零亂，這樣就使整個(gè)稅收制度體系難以起到主、輔稅種相互配合的作用，也難以滿足日益嚴(yán)峻的環(huán)境保護(hù)形勢(shì)的需要。

第三，優(yōu)惠措施存在缺陷。零星散落在稅種中的優(yōu)惠措施大多有時(shí)效性太強(qiáng)的問(wèn)題，缺乏長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性、針對(duì)性和靈活性。并且這些優(yōu)惠措施都是以直接減免為主，而加速折舊、投資抵免、延期納稅、出口免退稅、即征即返、先征后退等間接的優(yōu)惠措施卻較少采用。

第四，未能形成有效的稅收征管體系。目前尚未建立專門針對(duì)綠色稅收的統(tǒng)一征管體系，綠色稅收制度執(zhí)行效率不高。同時(shí)，還未能充分調(diào)動(dòng)環(huán)保部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)的積極性，未能在中央和地方之間建立起綠色稅收收入合理分配的機(jī)制。

第五，缺乏長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制?，F(xiàn)行綠色稅收制度中綠色稅種和排污收費(fèi)制度并存。排污收費(fèi)制度雖在一定程度上起到了環(huán)境保護(hù)的作用，但這種制度本身固有的局限性，使其不能保證將收入足額、有效地應(yīng)用于環(huán)保事業(yè)，它與綠色稅收并存，不但未能產(chǎn)生互相“補(bǔ)位”的效果，卻反而因?yàn)楦髯缘娜毕荻a(chǎn)生了矛盾沖突，不利于建立適應(yīng)綠色環(huán)保要求的約束與激勵(lì)機(jī)制。

由于存在著上述欠缺，所以我國(guó)綠色稅收制度尚未能在保護(hù)環(huán)境和資源方面發(fā)揮其應(yīng)有的作用。而目前綠色稅收制度體系存在的諸多不足之處，與我國(guó)所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以及目前的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境都是分不開(kāi)的。

首先，各微觀經(jīng)濟(jì)主體的抵制制約了綠色稅收制度的完善。綠色稅收制度對(duì)排污企業(yè)征稅，會(huì)使得企業(yè)為其排污行為“買單”，增加其成本，所以大多數(shù)追求利益最大化的排污企業(yè)都會(huì)抵制綠色稅收的征收。

其次，地方政府扭曲的“政績(jī)觀”影響了綠色稅收制度的完善。應(yīng)該說(shuō)，地方政府的“政績(jī)觀”是影響綠色稅收制度發(fā)展的主觀因素。對(duì)地方政府而言，如果以完善的綠色稅收制度使當(dāng)?shù)仄髽I(yè)對(duì)環(huán)境污染產(chǎn)生的“外部化”成本轉(zhuǎn)化成為企業(yè)的“內(nèi)部化”成本，就會(huì)減少地方政府的財(cái)政收入。

再次，不健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是制約綠色稅收制度完善的重要因素。稅收要發(fā)揮其對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是必要前提，而我國(guó)現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制卻還存在著諸多缺陷，這必然會(huì)制約綠色稅收制度的完善。

強(qiáng)化綠色稅收制度促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的對(duì)策

擴(kuò)大資源稅和消費(fèi)稅的征稅范圍，并適當(dāng)提高稅率。應(yīng)盡快將土地、森林、地?zé)?、水、大氣等可再生以及不可再生資源均納入征稅范圍，同時(shí)制定詳細(xì)的征稅條例，從而達(dá)到保護(hù)上述資源的目的，促進(jìn)對(duì)于自然中各類資源的可持續(xù)利用。同時(shí)，對(duì)高污染資源的使用以提高稅率的方式加以限制，以降低這類資源的使用對(duì)于生態(tài)環(huán)境的破壞。

對(duì)現(xiàn)有的關(guān)稅、車船稅、營(yíng)業(yè)稅等展開(kāi)相應(yīng)的調(diào)整與改革，優(yōu)化綠色稅收制度體系。比如，對(duì)于進(jìn)口污染相對(duì)嚴(yán)重的產(chǎn)品以及儀器設(shè)備應(yīng)提高所征收的關(guān)稅，以降低對(duì)于該類產(chǎn)品的進(jìn)一步引入以及使用。此外，對(duì)于開(kāi)采木材、采集珍稀動(dòng)植物的行業(yè)，應(yīng)提高征收的稅率，從而降低行業(yè)利潤(rùn)，減輕該類產(chǎn)業(yè)對(duì)于生態(tài)環(huán)境的高強(qiáng)度破壞。同時(shí)，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整車船稅的征收方式，對(duì)于使用新型燃料的汽車可以適當(dāng)進(jìn)行車船稅的減免，而對(duì)于排氣量大、高耗能的汽車應(yīng)加重車船稅稅額，從而促進(jìn)節(jié)能型汽車的推廣。

在現(xiàn)有的稅收制度基礎(chǔ)上，應(yīng)開(kāi)征一系列新的保護(hù)環(huán)境的綠色稅種。比如，可開(kāi)征污染空氣稅、水資源保護(hù)稅、垃圾稅等，從而減輕人類活動(dòng)對(duì)于環(huán)境造成的巨大破壞；再比如，水資源保護(hù)稅的征收可以以水資源的使用量以及重復(fù)利用率進(jìn)行衡量，以稅收形式監(jiān)督居民、企業(yè)對(duì)于不同用途下水資源的使用行為，從而降低水資源的浪費(fèi)率并增加重復(fù)利用率。