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應(yīng)收賬款考核細(xì)則范文1

[關(guān)鍵詞] 企業(yè);應(yīng)收賬款;風(fēng)險防范;管理;對策

[中圖分類號] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

一、企業(yè)應(yīng)收賬款綜合概述

（一）應(yīng)收賬款管理的作用

改革開放以后，中國進(jìn)入經(jīng)濟(jì)增長的上升期，各個行業(yè)的市場競爭也不斷增強(qiáng)，行業(yè)之間的競爭進(jìn)入白熱化狀態(tài)。買賣雙方的地位也在發(fā)生著交換，由單一的賣方市場向多元化的買方市場過渡。在這種發(fā)展的大背景下，賒銷作為企業(yè)擴(kuò)展銷售份額，提高市場占有率中不可或缺的手段，拉攏大批客戶來增強(qiáng)市場核心競爭力。賒銷方式固然能為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效，但同時也給企業(yè)帶來了一大筆的應(yīng)收賬款，這也意味著無形中加劇了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資金的重要組成部分，在企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營中發(fā)揮著巨大的作用。因此一旦企業(yè)的應(yīng)收賬款資金不能及時回籠，很可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營資金鏈吃緊斷裂，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險。且企業(yè)債務(wù)問題將會以多米諾骨牌的形式持續(xù)性出現(xiàn)，該企業(yè)與其他企業(yè)的債務(wù)問題隨之出現(xiàn)，導(dǎo)致嚴(yán)重的三角債的尷尬局面。而至于在收賬過程中一旦部分應(yīng)收賬款成為無法收回的壞賬，將會對企業(yè)的實(shí)力和資產(chǎn)造成不可小視的沖擊和影響。因此，企業(yè)方面重視應(yīng)收款的的管理勢在必行，及時的形成一套科學(xué)有效的應(yīng)收賬款體系。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

1.白熱化的市場競爭，應(yīng)收賬款居高不下。應(yīng)收賬款的賒銷方式與激烈的市場競爭有著直接關(guān)系，在市場經(jīng)濟(jì)的體系下，無疑提高了應(yīng)收賬款的生存空間。隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，應(yīng)收賬款成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的管理手段之一。在資金鏈緊張影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的背景下，它應(yīng)收賬款無疑是成本投入最少，回報率大的占領(lǐng)市場手段。尤其是在各行各業(yè)市場競爭進(jìn)入白熱化的當(dāng)下，企業(yè)通過降價促銷的方式對商品進(jìn)行推廣搶占市場份額。同款商品在銷售價格、制造工藝、售后服務(wù)等等同條件下，延遲付款成為該款商品的加分點(diǎn)，大面積的吸引客源，打造市場品牌，搶占市場份額。以降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)來搶占市場份額，同時與批發(fā)商和零售商爭奪同等銷售效果，成為企業(yè)在激烈市場中安身立命的重要方式之一。

2.企業(yè)管理水平低，應(yīng)收賬款風(fēng)險加大。應(yīng)收賬款作為企業(yè)搶占市場的重要手段，其背后隱藏的風(fēng)險不言而喻。一旦應(yīng)收賬款不能及時回籠，對企業(yè)流動資金將會造成嚴(yán)重影響。然而我國的應(yīng)收賬款在改革開放以后，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入上升期才正式的被應(yīng)用于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營和管理中。因此部分企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)方面的風(fēng)險性了解少之又少重視度不夠，單方面將企業(yè)財務(wù)的角度的實(shí)現(xiàn)收入與企業(yè)完成產(chǎn)值做等同對比，這就為以后應(yīng)收賬款資金回籠埋下了巨大隱患。其次由于貨幣資金的收取工作結(jié)構(gòu)復(fù)雜，涉及類別部門諸多，加之企業(yè)內(nèi)部沒有落實(shí)個人責(zé)任制，給部門之間推卸責(zé)任創(chuàng)造了機(jī)會，加劇了現(xiàn)有資金回籠的難度。第三就是目前國內(nèi)部分企業(yè)風(fēng)險意識低，對應(yīng)收賬款方面缺乏足夠的了解和重視，加之企業(yè)在該方面的風(fēng)險防范意識薄弱，只考慮在發(fā)展的大環(huán)境下如何快速打開市場，疏于對應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估工作，為應(yīng)收賬款資金回籠埋下了安全隱患。

二、我國應(yīng)收賬款風(fēng)險防范和管理中存在的問題

（一）信用管理體系不完善

賒銷方式隨著市場競爭價格戰(zhàn)之后，企業(yè)的又一賣點(diǎn)。雖然中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了發(fā)展的快車道，但是針對應(yīng)收賬款方面的信用管理體系還處于萌芽期。信用管理制度沒有跟上發(fā)展的腳步，無法滿足當(dāng)下社會對于應(yīng)收款帳方面的管理需求。銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)作為重要的信用評定部門，其信用評定和信用管理制度是企業(yè)在短時間內(nèi)無法跨越的。然而由于企業(yè)和銀行，證券等金融機(jī)構(gòu)沒有進(jìn)行捆綁合作，交易考核由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行信用評定，為壞賬的出現(xiàn)提供了溫床。因此企業(yè)內(nèi)部如何完善信用等級評估，實(shí)現(xiàn)客戶信用評估資源的共享成為解決企業(yè)內(nèi)部信用制度缺席難題的破題口之一。

（二）企業(yè)防范風(fēng)險意識薄弱

改革開放以后，中國的經(jīng)濟(jì)面臨轉(zhuǎn)型，由以往的賣方市場過渡到買方市場，行業(yè)競爭極具上升。在這種背景下，企業(yè)難免急于打開營銷局面，搶占市場份額以先入為主的銷售理念，大面積鋪攤商業(yè)信用促銷。賒銷方式在當(dāng)下成為主流，然而由于企業(yè)對付款人資信狀況調(diào)查不全面，貿(mào)然與客戶簽訂賒銷合同，導(dǎo)致了壞賬的頻發(fā)，給企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)造成了一定影響。合同簽訂后由于承諾給客戶金額較大的信用額度和時限較長的賒銷期限，在會計(jì)核算過程中將未入賬賬面也進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，因此業(yè)績呈現(xiàn)的高收入、高利潤的現(xiàn)象。賒銷方式固然是低成本投入的搶先市場份額的一種，但是一旦信用方信用毀約，企業(yè)將是最大的受害者和承擔(dān)者。然而由于大部分企業(yè)的被銷售業(yè)績麻痹，往往忽略了賒銷所帶來的風(fēng)險。

對于企業(yè)而言，風(fēng)險防范意識薄弱沒有意識到賒銷背后帶來的風(fēng)險，重視銷售業(yè)績，卻沒有考慮過該方式導(dǎo)致客戶拖緊了企業(yè)大量的現(xiàn)金流量，然而目前部分企業(yè)還沒意識到應(yīng)收賬款的風(fēng)險。其次，目前大部分企業(yè)還沒有形成一定的應(yīng)對風(fēng)險機(jī)制，企業(yè)的客戶信用評估機(jī)制剛處于發(fā)展的初期，在風(fēng)險防范機(jī)制，風(fēng)險嫁接等問題上都處于留白期。這都導(dǎo)致了在壞賬發(fā)生時由于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)抵債業(yè)務(wù)不成熟，處理方式不當(dāng)造成對企業(yè)資金的大量流失。因此如何提高企業(yè)自身的風(fēng)險意識成為應(yīng)收賬款管理中不可避免的問題。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

目前國內(nèi)部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不健全，這與企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜有直接的關(guān)系。由于沒有徹底落實(shí)責(zé)任制，給了各部門間相互推脫的借口，項(xiàng)目不清，銷售和核算脫節(jié)等問題尤為突出。首先企業(yè)內(nèi)部部門與部門之間相對獨(dú)立，然而在企業(yè)經(jīng)營過程中，項(xiàng)目的運(yùn)營難免出現(xiàn)交叉，加之部門與部門之間缺乏一定的溝通和交流導(dǎo)致銷售與核算脫節(jié)問題的頻繁出現(xiàn)，無形中為壞賬提供了滋生的溫床，給企業(yè)的風(fēng)險防范和監(jiān)督工作造成了巨大困擾。其次由于部門之間的績效考核標(biāo)準(zhǔn)不同，比如銷售部門更重視銷售業(yè)績，對應(yīng)收賬款以及其背后的風(fēng)險性沒有進(jìn)行過多的關(guān)注和重視，自然對資金回籠問題和壞賬發(fā)生對企業(yè)造成的威脅納入交易發(fā)生的考慮條件中。而企業(yè)的財務(wù)部門主要任務(wù)就是核算賬目，對賬齡進(jìn)行分析歸類，而在應(yīng)收賬款是否及時回籠問題上卻沒有加以過多的關(guān)注。財務(wù)部的賬務(wù)模糊導(dǎo)致銷售部門不能及時掌握跟蹤購貨單位的欠款回籠狀態(tài)，無形中加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制漏洞顯而易見。

（四）企業(yè)法制觀念淡薄

企業(yè)應(yīng)收賬款在當(dāng)下社會的風(fēng)險不斷增加，時刻警醒著企業(yè)對該方面的重視。在壞賬頻發(fā)的當(dāng)下，首先企業(yè)自身沒有收賬的意識，也沒有對賬目風(fēng)險的危機(jī)感認(rèn)識造成了應(yīng)收賬款資金不能及時回籠的高風(fēng)險，其次就是合作方的信用評估不到位，也間接給不良企業(yè)提供了欠賬的機(jī)會。在這種背景下，企業(yè)的法律意識不夠強(qiáng)烈，部分企業(yè)的法制觀念淡薄。調(diào)查顯示部分企業(yè)在一些合同糾紛中大多都沒有通過法律途徑解決拖欠的應(yīng)收賬款，部分企業(yè)甚至依賴于私人要賬機(jī)構(gòu)來解決問題。企業(yè)法律意識的薄弱一方面而言助長了合作企業(yè)不守信用的拖欠行為，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時收回，給企業(yè)的流動資金造成巨大的影響。另一方面部分些企業(yè)在壞賬以后，出于對地方保護(hù)、關(guān)系網(wǎng)的存在以及訴訟的成本效益的綜合考慮原因，放棄法律手段維來護(hù)自身的合法權(quán)益，這種方式無法從根本上從修繕應(yīng)收賬款產(chǎn)生的人為因素，嚴(yán)重影響企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)性發(fā)展。

三、針對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范和管理提出的相應(yīng)解決辦法

（一）完善應(yīng)收賬款考核指標(biāo)，健全考核系統(tǒng)

為防止應(yīng)收賬款壞賬率，企業(yè)應(yīng)該完善現(xiàn)有的應(yīng)收賬款考核指標(biāo)。目前國內(nèi)大部分企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)考核的指標(biāo)過于單一，大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置了絕對數(shù)指標(biāo)，而相對指標(biāo)方面卻仍處于留白階段。建立完整健全的管理體系勢在必行。第二企業(yè)方面可以將應(yīng)收賬款考核指標(biāo)與員工的考核系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，不僅將營銷業(yè)績與企業(yè)內(nèi)部的績效考核掛鉤，也可以將應(yīng)收賬款與員工的福利進(jìn)行捆綁。將企業(yè)利益與員工利益緊緊的結(jié)合在一起，打破當(dāng)下利益分配分散獨(dú)立的局面。沖動調(diào)動員工積極性的同時，又保障了應(yīng)收賬款的清收情況隨時得到關(guān)注和追蹤，從根本上解決應(yīng)收賬款被忽略的紕漏問題，大大降低壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額，保障企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）填充企業(yè)現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理制度上的短板

目前部分企業(yè)沒有落實(shí)應(yīng)收賬款的責(zé)任制，導(dǎo)致壞賬發(fā)生時企業(yè)部門之間相互推脫責(zé)任，對于企業(yè)而言將是最大的受害者。針對這一情況企業(yè)應(yīng)該將應(yīng)收賬款落實(shí)到個人，及時跟蹤合作方應(yīng)收賬款的還款情況，這樣壞賬帶給企業(yè)的損失也會大幅度減少。第二企業(yè)可根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督存在的短板來設(shè)立不同級別的監(jiān)督部門對應(yīng)收賬款來進(jìn)行監(jiān)督和管理，完善企業(yè)內(nèi)部資金的回收和管理，各賦其職，提高原有的工作效率。另外企業(yè)可以通過收賬款經(jīng)手人回收賬款的效率對員工進(jìn)行考核評估，充分發(fā)揮激勵制度的作用，打破應(yīng)收賬款難以回籠的艱難局面，讓欠款的回收工作事半功倍，彌補(bǔ)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理制度的短板。

（三）客觀評估客戶的信用情況

應(yīng)收賬款的風(fēng)險與客戶的信用狀況有著直接的關(guān)系，企業(yè)在合作伙伴的不慎選擇將會導(dǎo)致公司面臨前所未有的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。然而由于目前大部分企業(yè)對賒銷的客戶信用調(diào)查往往不夠深入，對客戶的信用資信掌握不完全，因此其根據(jù)客戶等級建立信用等級檔案資料不夠準(zhǔn)確。目前信用等級劃分主要分為三級一級是大型企業(yè)，由于企業(yè)資金雄厚發(fā)展悠久，其信用狀態(tài)最為良好，沒有應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象;二級公司的財務(wù)管理則是相當(dāng)規(guī)范，其賒欠次數(shù)減少，雖然經(jīng)過催交但歸還狀態(tài)良好，一般二級公司大都是中型企業(yè);三級公司財務(wù)管理缺乏規(guī)范性，這也導(dǎo)致其信用狀況較差，拖欠應(yīng)收賬款問題較為突出，三級公司大都為中小型企業(yè)。因此企業(yè)在開啟賒銷模式時要形成一定的信用檔案庫并對其檔案狀況按時更新，讓其企業(yè)信用評估體系得到飛速的成長。企業(yè)可以考慮與銀行，證券等金融機(jī)構(gòu)形成一定的資源共享和信息共享，利用金融機(jī)構(gòu)在信用評估的優(yōu)勢輔助企業(yè)在客戶信用情況進(jìn)行建設(shè)和完善。

（四）執(zhí)行會計(jì)制度辦理業(yè)務(wù)，完善壞賬準(zhǔn)備金制度

由于行業(yè)競爭的日益激烈，賒銷模式在短期內(nèi)成為企業(yè)搶占市場份額的重要措施。企業(yè)在賒銷模式下，要嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度業(yè)務(wù)辦理，完善壞賬準(zhǔn)備金制度，做好壞賬發(fā)生時的接應(yīng)工作。首先，要求企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度辦事，滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。其次，為防止企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員，在崗位的設(shè)置上要處于互相牽制的關(guān)系，將權(quán)力進(jìn)行分散，而不是集中于一個部門的一個崗位中。另外企業(yè)的人力資源部要對員工的素質(zhì)進(jìn)行審核和篩選，使得企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)得到保障，嚴(yán)肅處理職業(yè)素質(zhì)缺失的工作人員監(jiān)守自盜繼而給公司造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。第三，企業(yè)應(yīng)該及時分析在期末各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收收性，及時預(yù)估可能產(chǎn)生的壞賬對企業(yè)流動資金造成的經(jīng)濟(jì)損失，完善壞賬準(zhǔn)備金制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。第四，企業(yè)的賒銷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要簽訂規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)匿N售合同，這就意味著合同簽訂前，雙方都應(yīng)對自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與享有的權(quán)利有著明確的了解，避免日后催繳還款的尷尬局面發(fā)生。企業(yè)在簽訂合同的過程中要滿足合同法的要求與規(guī)定，對合同中涉及到的相關(guān)內(nèi)容、付款形式、付款期和延期付款的具體違約責(zé)任金要明確詳細(xì)在合同條款內(nèi)做出記錄和解決辦法。一旦違約情況發(fā)生時，即可在合同規(guī)定的有效期間通過法律途徑提訟，將企業(yè)的損失降到最低。企業(yè)要設(shè)置相關(guān)監(jiān)管部門并派遣相關(guān)人員對銷售合同進(jìn)行監(jiān)督管理，加快債務(wù)催繳效率。

（五）合理的使用法律武器

應(yīng)收賬款存在一定的風(fēng)險，因此當(dāng)壞賬發(fā)生時，企業(yè)需要通過法律武器維護(hù)自己的合法權(quán)益。這就要求企業(yè)簽訂合同初期要對各部門進(jìn)行總結(jié)歸納，細(xì)化合同的內(nèi)容。目的是為了合同雙方明確承擔(dān)責(zé)任和行使的權(quán)利，因此更要對違約條款細(xì)則進(jìn)行明確規(guī)范。而當(dāng)合作方陷入債務(wù)危機(jī)而沒有能力償還債務(wù)的情況發(fā)生時，企業(yè)要及時啟動債權(quán)人申請破產(chǎn)程序?qū)⒆约旱膿p失降到最低。其次企業(yè)要形成法制意識，當(dāng)下大多數(shù)企業(yè)法制意識淡薄，在應(yīng)收賬款遭長期拖欠的情況下，沒有用法律武器來維護(hù)自己權(quán)利的意識。因此企業(yè)方面要強(qiáng)化法律意識，通過法律的訴訟方式將自己的損失降至最低。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]朱衛(wèi)娟.淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范和管理[J].商場現(xiàn)代化，2014（30）：233

[2]李杰，張媛.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險與防范[J].經(jīng)營管理者，2014（33）：44-45

[3]陳婷婷.企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及防范研究[J].企業(yè)導(dǎo)報，2015（1）：146-148

應(yīng)收賬款考核細(xì)則范文2

近年來，隨著數(shù)字電視和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，省級以上電視臺節(jié)目大量上星，網(wǎng)絡(luò)媒體不斷涌現(xiàn)，這對地市電視臺的發(fā)展，特別是廣告創(chuàng)收造成了很大沖擊。而地市電視臺大多實(shí)行“事業(yè)單位，企業(yè)化管理”的體制，在工作職能上，作為黨和政府的喉舌，需要承擔(dān)著大量的宣傳報道任務(wù)；在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營上，則主要依靠廣告收入來生存和自我發(fā)展。因此，面對外部廣告市場競爭激烈和內(nèi)部體制改革相對滯后的雙重壓力，對經(jīng)濟(jì)收入相對較少的地市電視臺而言，管理好有限的廣告資源尤為重要。

視廣告經(jīng)營為生命線的地市電視臺，為了擴(kuò)大廣告營銷，提高廣告創(chuàng)收，或多或少，都有一定的廣告賒播，從而增加了廣告經(jīng)營的風(fēng)險。通常情況下廣告經(jīng)營的具體程序?yàn)椋弘娨暸_廣告經(jīng)營部門對外簽訂廣告刊播合同（含項(xiàng)目具體實(shí)施細(xì)則）――經(jīng)營管理部門審核――開出廣告發(fā)票開具通知單（同時由廣告節(jié)目中心下播單）――財務(wù)開具廣告發(fā)票，收取款項(xiàng)。在實(shí)際工作中，廣告收入按收款方式分為播前付款和播后付款，只有客戶付款后才能轉(zhuǎn)化為單位的貨幣資金，如播后付款在賬務(wù)處理上體現(xiàn)為廣告應(yīng)收款，從而增加了單位應(yīng)收款的風(fēng)險，因而其管理狀況直接影響單位的資金運(yùn)營能力。據(jù)此，地市電視臺必須采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、監(jiān)督回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失。

一、加強(qiáng)合同管理，建立廣告應(yīng)收賬款臺賬。

首先，業(yè)務(wù)部門進(jìn)行廣告經(jīng)營活動時，按有關(guān)法律法規(guī)必須簽訂廣告合同（一式四份），并由經(jīng)營管理部門審核通過。經(jīng)營管理部門根據(jù)合同下播單，及時記錄客戶的廣告播量，以做到合同、播量、到款三者基本一致。

其次，財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)營管理部門的發(fā)票請開通知單，開具廣告發(fā)票，收取廣告播出款項(xiàng)。所有廣告收入實(shí)行銀行專戶管理，由計(jì)劃財務(wù)部統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)反映單位、客戶間應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額等情況。同時，還應(yīng)定期編制廣告應(yīng)收款明細(xì)表，及時與業(yè)務(wù)部門核對應(yīng)收賬款的余額、賬齡等財務(wù)信息。

再次，如遇政策性調(diào)整、不可抗力等廣告合同終止履行，業(yè)務(wù)部門應(yīng)提前與經(jīng)營管理部門溝通，辦理相關(guān)停播手續(xù)；同時，經(jīng)營管理部門應(yīng)及通知財務(wù)部，及時收回已開發(fā)票并進(jìn)行相關(guān)處理。

二、明確應(yīng)收款管理責(zé)任，建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制。

目前，在市場信用體系還沒有完全建立的情況下，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門手中都有大量的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换兀唧w該由誰來清理、誰來督辦并不十分清楚，單位賬款回收有一定難度。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對于保證地市電視臺經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益顯得十分必要。因此，必須采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理辦法，以防呆賬、壞賬發(fā)生。

首先，本著“誰的業(yè)務(wù)，誰負(fù)責(zé)”的原則，落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，要鼓勵業(yè)務(wù)員積極催討，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。其次，對于造成逾期難以收回的廣告應(yīng)收賬款，經(jīng)查確實(shí)無法收回，要由業(yè)務(wù)部門提出書面報告，闡明原因、事實(shí)，單位應(yīng)當(dāng)按照考核機(jī)制相應(yīng)扣減一定比例的工資（獎金）。第三，可采用社會化服務(wù)，因地制宜，利用中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討。

三、強(qiáng)化應(yīng)收款的財務(wù)管理，及時進(jìn)行會計(jì)處理。

根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則要求，對應(yīng)收款要按時清理結(jié)算，不得長期掛賬。但在實(shí)際工作中，或由于內(nèi)部管理制度不健全、或由于債務(wù)人調(diào)離、意外等原因，常有未能及時結(jié)清的應(yīng)收賬款，并造成長期掛賬。這樣，只會虛增資產(chǎn)和凈資產(chǎn)。

現(xiàn)行行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則和會計(jì)制度中沒有引入“壞賬準(zhǔn)備金”。筆者認(rèn)為財務(wù)部門對三年或以上確實(shí)無法收回的廣告應(yīng)收款項(xiàng)，按規(guī)定報批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記，并做如下處理：

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，會計(jì)分錄為借：待處置資產(chǎn)損益，貸：應(yīng)收賬款

（二）報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷后，會計(jì)分錄為借：其他支出，貸： 待處置資產(chǎn)損益

（三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回，按照實(shí)際收回的金額，

借：銀行存款 ，貸：其他收入

此外，客戶確實(shí)無法支付廣告費(fèi)，可采用以廣告實(shí)物抵償?shù)霓k法，但必須按一定審批程序和物品處理辦法進(jìn)行。在物品的處理上，要做好入庫、出庫等一系列造冊登記工作，及時委托有關(guān)部門拍賣、銷售或領(lǐng)用。在賬務(wù)處理上，貨物入庫時，做如下會計(jì)分錄

借：存貨、應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：應(yīng)收賬款――**單位

應(yīng)收賬款考核細(xì)則范文3

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；信用；風(fēng)險

Abstract: in the fierce competition, the enterprise in order to expand sales and increase market share, and actively take products sell on credit strategy. To sell on credit as the main form of commercial credit, the implementation of enterprise receivables to increase so that enterprises of the capital turnover was certain negative influence. Therefore, accounts receivable management has become daily operation activities of enterprise important problem. This paper aims to introduce the definition of accounts receivable, function, strengthen the management of accounts receivable necessity, and according to the reasons of the formation of enterprise receivables to put forward the corresponding management way for enterprises to keep better accounts receivable management has certain practical significance.

Keywords: receivables; Management; Credit; risk

中圖分類號： C93 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加產(chǎn)品功能，降低產(chǎn)品價格，和提供良好的售后服務(wù)等一系列傳統(tǒng)的戰(zhàn)略決策外，在商業(yè)信用基礎(chǔ)上建立起來的賒銷已經(jīng)成為企業(yè)擴(kuò)大銷售，增加市場份額最有力的手段之一。

1 應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款（Receivables）指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要項(xiàng)目之一。

2 應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能在企業(yè)經(jīng)營銷售過程中，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

2.1 擴(kuò)大銷售，增加市場份額，從而提高企業(yè)競爭力

在激烈的市場競爭機(jī)制下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種有效手段。企業(yè)采用賒銷手段，不僅能吸引更多顧客來購買產(chǎn)品，而且還在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場不景氣、資金缺乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有重要的意義。

2.2 減少庫存，從而降低存貨風(fēng)險和開支

企業(yè)持有存貨，需要支出存貨管理費(fèi)，保險費(fèi)，倉儲費(fèi)等開支。通過賒銷，能夠?qū)⒋尕洰a(chǎn)品在最短的時間內(nèi)銷售出去，降低了存貨風(fēng)險，節(jié)約了相關(guān)開支。

3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性

3.1 應(yīng)收賬款降低了企業(yè)資金使用率，降低企業(yè)效益

賒銷導(dǎo)致企業(yè)物流與資金流不同步，即商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開出，但是銷售收入?yún)s沒有及時地回籠。這樣，一方面應(yīng)收賬款占用了企業(yè)進(jìn)一步用于采購或者生產(chǎn)的流動資金，從而阻礙了下一輪銷售規(guī)模的擴(kuò)大；另一方面，應(yīng)收賬款勢必會產(chǎn)生企業(yè)所得稅的預(yù)繳；另外如果應(yīng)收賬款是由于跨年度銷售收入導(dǎo)致的，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。以上的情況都大量占用了企業(yè)的流動資金，長此以往，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響了企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃和銷售計(jì)劃的完成，效益的提高。

3.2 應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果

由于我國企業(yè)會計(jì)核算實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即應(yīng)屬于當(dāng)期的銷售，不管有沒有收到款項(xiàng)，均應(yīng)確認(rèn)銷售收入計(jì)入當(dāng)期收入。因此，應(yīng)收賬款的增加雖然增加了賬面利潤，但是卻沒有真正實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入。另外，應(yīng)收賬款的增加，同時也增加了發(fā)生壞賬的風(fēng)險，會給企業(yè)帶來很大損失。因此，應(yīng)收賬款在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了風(fēng)險成本。

3.3 應(yīng)收賬款使企業(yè)加速了現(xiàn)金的流出

應(yīng)收賬款的增加雖然在賬面上增加了利潤，但是企業(yè)卻為之付出了一定的成本代價，表現(xiàn)為：①流轉(zhuǎn)稅和所得稅的支出：雖然賒銷沒有收到實(shí)際的銷售款項(xiàng)，但是此時銷售收入已經(jīng)確認(rèn)，根據(jù)我國稅法規(guī)定，必須以現(xiàn)金足額繳納增值稅，營業(yè)稅，消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅以及城建稅和教育費(fèi)附加。同樣，所得稅也必須以現(xiàn)金足額繳納；②利潤分配：應(yīng)收賬款產(chǎn)生利潤，但是卻沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入，導(dǎo)致企業(yè)利潤分配的額外開支；③應(yīng)收賬款相關(guān)開支：應(yīng)收賬款的管理成本，收賬費(fèi)用等開支也進(jìn)一步增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

3.4 應(yīng)收賬款的存在影響了企業(yè)的營業(yè)周期

營業(yè)周期是指取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間。由此可見，如果應(yīng)收賬款的長期存在并且資金得不到及時回籠時，就會影響資金的進(jìn)一步循環(huán)，使得大量資金陷在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從而不必要地延長了企業(yè)的營業(yè)周期，影響了營業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)。

4 應(yīng)收賬款的形成原因

4.1 社會歷史原因

在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下許多企業(yè)的經(jīng)營活動很大程度上受到政府的控制，因此，以政府靠山作為理由的賒銷欠賬行為在企業(yè)之間顯得很正常。久而久之，進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌之際，許多企業(yè)負(fù)債累累，由于種種原因，應(yīng)收賬款收不回來。

4.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)盲目管理，風(fēng)險意識淡薄

有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了擴(kuò)大銷售，增加市場份額，一味地進(jìn)行賒銷買賣，而并沒有充分了解對方單位的信用程度以及還款能力，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款長期居高不下。

4.3 企業(yè)內(nèi)部缺少合理的信用政策

信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策。許多企業(yè)的信用政策不夠合理，或者甚至沒有一套統(tǒng)一的信用政策，致使企業(yè)在進(jìn)行賒銷時，并不能完全了解對方單位的資信程度，經(jīng)營狀況，現(xiàn)金流量情況以及還款能力等。

4.4 企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，激勵機(jī)制不完善

由于很多企業(yè)財務(wù)部門與銷售部門相互獨(dú)立，不能進(jìn)行相互約束，因此財務(wù)部門經(jīng)常不能夠及時與銷售部門進(jìn)行核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時反映，致使企業(yè)長期存在應(yīng)收賬款，難以收回。另外，企業(yè)為調(diào)動銷售部門的積極性，往往將職員的工資只與業(yè)務(wù)量相掛鉤，對于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績評價也只是將部門業(yè)務(wù)量作為唯一的標(biāo)準(zhǔn)，并沒有將應(yīng)收賬款管理納入績效評價機(jī)制，使得企業(yè)的激勵機(jī)制具有片面性。于是，銷售部門為了自身利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分款項(xiàng)，企業(yè)未采取有效措施進(jìn)行控制或者負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來。

4.5 法律意識淡薄

我國社會的很多方面仍然存在人情大于法治的現(xiàn)象，因此，許多企業(yè)在收賬過程中，經(jīng)常因?yàn)檫@樣那樣的“關(guān)系”、“情誼”等使得應(yīng)收賬款遲遲不能收回，有些甚至一筆勾銷，相關(guān)法律也難以付諸，形同虛設(shè)。

4.6 社會服務(wù)機(jī)制不健全

目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款的收回基本依靠企業(yè)自身，社會上專門提供企業(yè)應(yīng)收賬款收回服務(wù)的機(jī)構(gòu)很少，使得企業(yè)應(yīng)收賬款的收回得不到很好保障。

5 應(yīng)收賬款的管理途徑

對于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，根據(jù)應(yīng)收賬款形成原因，大致可以從事前、事中和事后進(jìn)行考慮。

5.1 事前

5.1.1 企業(yè)內(nèi)部建立合理的信用政策

應(yīng)收賬款發(fā)生前，在企業(yè)內(nèi)部建立一套合理的信用政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策。對于經(jīng)常往來的單位進(jìn)行信用等級的評定，充分了解對方單位的資信程度，經(jīng)營狀況，并根據(jù)信用等級分別給予不同的信用條件和信用額度，如信用期限，折扣期限，現(xiàn)金折扣，賒銷額度等。企業(yè)在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡收賬費(fèi)用與應(yīng)收賬款機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。因此，合理的信用政策應(yīng)該把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策結(jié)合起來，綜合考慮這四者對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬損失和收賬成本的影響。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場情況及客戶信用情況的變化，對信用政策進(jìn)行必要的動態(tài)調(diào)整，使其保持一定風(fēng)險范圍內(nèi)的合理性。

5.1.2 嚴(yán)格審批手續(xù)

在經(jīng)過內(nèi)部資信評估確認(rèn)以及具備完整的法定文件的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)對于賒銷合同進(jìn)行嚴(yán)格地審批。審批后將賒銷合同、審批文件、對方單位其他合法文件資料，備齊歸檔，以作日后催收、甚至訴訟之用。

5.1.3 建立壞賬準(zhǔn)備制度

根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)在應(yīng)收賬款的核算上應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備制度，合理估計(jì)壞賬損失，并按期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以便真實(shí)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。根據(jù)我國新《企業(yè)所得稅法》、實(shí)施細(xì)則及相關(guān)政策規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。

5.2 事中

5.2.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

企業(yè)對于應(yīng)收賬款的日常管理工作應(yīng)該落實(shí)以下幾個方面：①銷售部門應(yīng)該做好基礎(chǔ)的記錄工作，了解對方單位付款日期，已付款額和尚未付款額等信息，并及時與財務(wù)部門進(jìn)行核對，一旦發(fā)生偏差，應(yīng)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；②根據(jù)對方單位的付款情況，對于其資信程度進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，進(jìn)而相應(yīng)地調(diào)整企業(yè)信用政策；③定期與對方單位進(jìn)行對賬，防止連續(xù)欠款卻還在繼續(xù)供貨的現(xiàn)象，確保一賬一清后才允許開始新的欠款；④編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，根據(jù)不同的應(yīng)收賬款計(jì)提合理的壞賬準(zhǔn)備。

5.2.2 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

按照財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在財務(wù)部門配備專職的會計(jì)人員，負(fù)責(zé)有關(guān)賒銷往來業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都要進(jìn)行分析與核算，以保證應(yīng)收賬款賬賬相符。另外，財務(wù)部門還應(yīng)該與銷售部門建立互相監(jiān)督機(jī)制，由財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)自身資金情況和對方企業(yè)資信程度制定相應(yīng)的信用政策，銷售部門根據(jù)信用政策開展賒銷業(yè)務(wù)，并將賒銷情況反饋給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)反饋情況調(diào)整信用政策。除此之外，還可以實(shí)行應(yīng)收賬款的分級授權(quán)，從銷售部門，財務(wù)部門，到最后的法律部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行層層地控制。這樣，強(qiáng)化了財務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能，使得財務(wù)部門和銷售部門形成互相控制，互相平衡，良性循環(huán)發(fā)展的狀態(tài)，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化。

5.3 事后

5.3.1 及時有效地做好應(yīng)收賬款催收工作

合理的催賬工作應(yīng)包括以下幾個方面：①確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。②確定合理的討債方法。若對方單位確實(shí)遇到暫時性困難，企業(yè)應(yīng)積極幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款。若對方單位確實(shí)無力償還欠款，明顯處于資不抵債的情況，則應(yīng)及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：惻隱術(shù)法，持久戰(zhàn)法，激將法等。

5.3.2 建立責(zé)任中心，將應(yīng)收賬款管理業(yè)績納入績效評價機(jī)制

建立以銷售人員為主，財務(wù)會計(jì)人員為輔的應(yīng)收賬款責(zé)任中心，事后對應(yīng)收賬款收回和管理情況進(jìn)行評定，并納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績效考核之中，以此增強(qiáng)相關(guān)負(fù)責(zé)人員的積極性和主動性。

5.3.3 引入第三方保證機(jī)制

企業(yè)可以將質(zhì)量尚好的應(yīng)收賬款通過應(yīng)收賬款質(zhì)押或者保理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給銀行或者其他專業(yè)機(jī)構(gòu)。將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給專業(yè)機(jī)構(gòu)管理，不僅能夠改善公司的財務(wù)狀況，增強(qiáng)競爭力，而且由于資信調(diào)查、賬務(wù)管理和賬款追收由專業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，對于保理業(yè)務(wù)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險由保理銀行承擔(dān)，使得收款更有保障。

6 總結(jié)

應(yīng)收賬款的管理關(guān)系著企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)，影響著企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力。企業(yè)應(yīng)該將加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理作為一項(xiàng)長期工作來進(jìn)行落實(shí)，努力將壞賬降低到最低程度。

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應(yīng)收賬款考核細(xì)則范文4

[關(guān)鍵詞]產(chǎn)品競爭力；資信管理；內(nèi)控制度；信用環(huán)境

企業(yè)銷售產(chǎn)品時可以采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式，雖然賒銷在強(qiáng)化企業(yè)市場競爭能力、擴(kuò)大銷售、增加利潤和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無法比擬的優(yōu)勢，但是相對現(xiàn)銷而言，賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量和實(shí)際現(xiàn)金流入量在時間上不一致，就可以發(fā)生相應(yīng)的機(jī)會成本、壞賬成本以及對應(yīng)收賬款的管理成本，從而影響企業(yè)財務(wù)狀況和正常經(jīng)營。因此，如何對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已成為企業(yè)管理的重要論題。

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

“三角債”被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為有“中國特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀(jì)90年代，企業(yè)“三角債”問題曾在中國業(yè)界肆虐一時，拖垮了一批企業(yè)。當(dāng)時，企業(yè)“賴賬”成風(fēng)，而且誰賴賬越多，誰就受益最大，以至于在文藝界出現(xiàn)了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當(dāng)時社會的信用狀況。面對存在的問題，國家下大力氣整治過，朱總理就曾在1996年提出了5個部門4類商品（電力、冶金、煤炭、石油等）領(lǐng)域開辦票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，目的是為了解決這些企業(yè)之間的三角債問題，而“三角債”問題也在一定程度上得到了緩解，但應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀又是如何呢？

1.應(yīng)收賬款凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，企業(yè)間的“三角債”規(guī)模在2000年年末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個月的拖欠已達(dá)0.8萬億元；截止到2002年6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款凈額1.53萬億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個百分點(diǎn)。另外，國內(nèi)一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計(jì)算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，而我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不是“壞賬”項(xiàng)目下，因?yàn)檫@樣一來就不會影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績，并使之有一種“企業(yè)經(jīng)營不錯啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法，下任領(lǐng)導(dǎo)也不追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績，于是壞賬越來越多，賬齡也越來越長，最終企業(yè)垮了。如此種種，就是“三角債”仍然作祟的直接反映，同時也表明中國市場仍不成熟而且有關(guān)機(jī)制有待完善。

2.與發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家差距較大。我國企業(yè)平均壞賬率是5%~10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國只有20%，如此大的差距，要想競爭，尤其是要在國際市場參與競爭，能行嗎。“一手交錢，一手交貨”的時代已經(jīng)過去，誰不學(xué)會賒銷，誰就會被淘汰，因此我們國家的企業(yè)必須學(xué)會賒銷、學(xué)好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi)，以迎接國際國內(nèi)市場的挑戰(zhàn)。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因分析

（一）企業(yè)及產(chǎn)品的競爭力不足

不論是高科技產(chǎn)品還是一般工業(yè)品，當(dāng)前幾乎都是買方市場，而一些企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本的某一方面不具備優(yōu)勢，失去了與其它企業(yè)抗衡的能力，導(dǎo)致其市場占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓問題，企業(yè)在銷售過程中又不得不作出了相應(yīng)的讓步，如產(chǎn)品試用期久一些、貨款回款期長一些等等，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從量上和時間上都增加了，隨之企業(yè)應(yīng)收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來。

（二）忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識

在我國長達(dá)幾十年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，社會上只有一種信用，那就是國家信用。工廠生產(chǎn)什么、銷售什么、往來資金如何結(jié)算等事項(xiàng)都是由中央計(jì)劃者統(tǒng)一安排，交易雙方都是屬國家所有，企業(yè)根本不需要擔(dān)心大量應(yīng)收賬款是否能及時收回以及賬款囤積造成的后果。然而，經(jīng)過了20多年的改革和開放，我國已基本步入了市場經(jīng)濟(jì)的軌道，市場經(jīng)濟(jì)，“信用為本”，但由于目前我國正處在市場經(jīng)濟(jì)初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上地方保護(hù)主義的泛濫，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經(jīng)濟(jì)警察”的會計(jì)師事務(wù)所也失信和造假，而企業(yè)經(jīng)營者對于社會上出現(xiàn)的信用短缺現(xiàn)象孰視無睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對客戶資信情況作深入調(diào)查，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業(yè)反而不會多賺錢，為什么？因?yàn)槠髽I(yè)忽視了應(yīng)收賬款不能及時收回所帶來的風(fēng)險。試想想，假設(shè)一個企業(yè)平均稅前利潤是5%，如果他有10萬元的貨款因?yàn)楣芾聿簧频仍蚨蔀榱藟馁~的話，為了彌補(bǔ)損失，需增加多少銷售額才能彌補(bǔ)虧損呢？答案是200萬元。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個無底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉企業(yè)幾個月的利潤。例如去年北京中關(guān)村儀科慧光公司倒閉案就很能夠說明問題。儀科慧光公司的財務(wù)狀況非常糟糕，一直是負(fù)債經(jīng)營，而且為了營業(yè)額看好不惜高價進(jìn)貨，低價銷售，窟窿越來越大。從信用管理角度來看，這是一家“高風(fēng)險”公司，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯(lián)想、方正、紫光等上百家公司把貨物賒銷給儀科慧光公司，竟然沒有一家公司認(rèn)真、定期考核他的信用狀況。結(jié)果，儀科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬元，使這上百家公司蒙受巨大損失。

（三）內(nèi)部控制存在缺陷

1.基礎(chǔ)工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)槿绱耍瑢贤墓芾砭蛻?yīng)該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)，“啞巴吃黃蓮”。據(jù)有關(guān)資料顯示，2000年上半年，我國合同違法案件共有5338起，涉案金額達(dá)到16.3億元。

2.考核制度不合理，約束機(jī)制不健全。目前大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。

3.內(nèi)部會計(jì)控制不嚴(yán)。《企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算，形成賬外債權(quán)。有些國有企業(yè)的賬外債權(quán)竟然達(dá)到幾十萬甚至上百萬，而這類問題在日常審計(jì)工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當(dāng)人事發(fā)生調(diào)動時，很容易造成資產(chǎn)流失，同時也為經(jīng)濟(jì)犯罪提供方便。（2）應(yīng)收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極，一些企業(yè)甚至連催收部門都沒有明確，使得應(yīng)收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。（3）長期不對賬。（4）不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應(yīng)收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失，這種現(xiàn)象在上市公司的報表上表現(xiàn)得尤為突出。如ST重機(jī)的2000年度虧損，其主要原因是天津造船廠所欠貨款5022萬元因破產(chǎn)無法歸還，形成壞賬損失，造成管理費(fèi)用高達(dá)10790.34萬元。早已明知天津造船廠欠款難以收回的ST重機(jī)，并沒有在1999年年報和2000年中報中作相應(yīng)披露，最終令他的投資者感到失望，從而對自身企業(yè)的信譽(yù)造成不利影響。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施

要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，筆者認(rèn)為，提高產(chǎn)品競爭力、注重客戶資信調(diào)查并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度是關(guān)鍵。

（一）提高產(chǎn)品競爭力

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策

1.設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門

在我國的一些大型企業(yè)中，有的已設(shè)立了清欠辦公室，對已產(chǎn)生的拖欠進(jìn)行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發(fā)達(dá)國家，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國外的一些先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，我們國家的企業(yè)也需要設(shè)置相對獨(dú)立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務(wù)，管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識，同時實(shí)踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當(dāng)潰乏，所以企業(yè)要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點(diǎn)上可以完全借鑒西方企業(yè)的發(fā)展模式。當(dāng)時西方企業(yè)建立信用管理制度的時候，通行的做法是聘請一家專業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)來對企業(yè)進(jìn)行全面指導(dǎo)或幫助企業(yè)做一些實(shí)際工作，這樣企業(yè)既省時省力，又不會走彎路走錯路，同時又節(jié)約了成本。

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，作為資信管理部門，應(yīng)成為企業(yè)中一個獨(dú)立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理，具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應(yīng)收賬款采用科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達(dá)到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

2.未雨綢繆，對客戶資信進(jìn)行調(diào)查，作出賒銷決策

企業(yè)在賒銷前對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，就是要解決幾個問題；（1）能否和該客戶進(jìn)行商品交易；（2）做多大量，每次信用額控制在多少為宜；（3）采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：

①財務(wù)報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實(shí)性，最好是取得近期經(jīng)過審計(jì)后的財務(wù)報表。通過計(jì)算一些比率，特別是對資產(chǎn)的流動性和準(zhǔn)時付款能力的比率進(jìn)行分析，來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。

②信用評級報告或向有關(guān)國家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關(guān)報刊資料中進(jìn)行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良?xì)v史記錄來評價企業(yè)的品德等。

③商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。

對上述信息進(jìn)行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。等級可分為A、B、C三等，A級為規(guī)模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)；B級為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)；C為信譽(yù)差、財務(wù)狀況差、又無資產(chǎn)抵押的企業(yè)。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，A、B類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額和期限上有所區(qū)別，賒銷額度的確定可根據(jù)收益與風(fēng)險對等原則、客戶營運(yùn)資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。在信用期限的確定上，企業(yè)可根據(jù)行業(yè)慣例進(jìn)行，或者是采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應(yīng)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失成本為標(biāo)準(zhǔn)。對于C類客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往會附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

1.建立賒銷申報制度。企業(yè)財務(wù)部門或信用部門要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯(lián)）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內(nèi)容外，須重點(diǎn)標(biāo)明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等，信用部門在對客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。應(yīng)收賬款列賬后，申報部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。

2.注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

3.建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）明確劃分責(zé)任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實(shí)到個人；（2）明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；（3）明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；（4）明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；（5）明確規(guī)定由于信用部門人員，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（6）明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然，對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎罰要有力，要制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。

4.做好應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)催收力度。首先，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經(jīng)常計(jì)算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收，因?yàn)橘~款最忌諱不及時追討，據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計(jì)，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎(chǔ)上，經(jīng)過追蹤、核查，進(jìn)一步將逾期應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度分為A，B、C三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為A類；因決策失誤、經(jīng)營管理不善等臨時性經(jīng)營困難，但產(chǎn)品有前景而不能及時償還的劃為B類；因天災(zāi)人禍、政策調(diào)整等不可抗力而導(dǎo)致經(jīng)營極度困難且扭虧為盈無望的劃歸為C類。對于不同類別的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的策略進(jìn)行催收。對于A類拖欠，應(yīng)及時采取包括法律手段在內(nèi)的策略，如借助有權(quán)威的第三者進(jìn)行調(diào)解，由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決等；對于B類拖欠，可以采取物資串換、以物抵債、債轉(zhuǎn)股或要求客戶采取一定的補(bǔ)救措施，如重新簽訂協(xié)議可適當(dāng)延長還款期限但須加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)龋瑓f(xié)助客戶渡過難關(guān)；對于C類拖欠，是延期還是讓利給對方，寧可少收一點(diǎn)而盡早回籠資金，了結(jié)該筆欠款，須經(jīng)有關(guān)部門或主管領(lǐng)導(dǎo)權(quán)衡再作處理。在催收賬款過程中，還需注意收賬技巧，切勿因急功近利而喪失一批好的客戶。

5.嚴(yán)格按會計(jì)制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時清算、對賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達(dá)到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

四、對于建立企業(yè)信用信息管理體系的一點(diǎn)想法

有人說，“三角債”是一種在某些企業(yè)間所形成的“多米諾骨牌”，如果每個企業(yè)都能在交易中恪守信用的話，還會有這種現(xiàn)象的出現(xiàn)嗎+著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉指出，信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的生命，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個必具要素，有著真金白銀殷的經(jīng)濟(jì)價值。因此，必須建立企業(yè)信用信息管理體系，用以規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的行為。

所謂信用，它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財產(chǎn)擔(dān)保而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)價值交換的制度，也有人將其進(jìn)一步解釋為是—種建立在信任基礎(chǔ)上的能力，不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務(wù)的能力；而征信指的是對他人的信用情況進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查和評估，作為社會信用體系的重要組成部分，征信業(yè)對完善市場體系、促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用。從發(fā)達(dá)國家征信制度過程看，征信制度的形成主要有兩種模式：一種是以歐洲為代表的以政府和中央銀行為主導(dǎo)的模式，在這種模式下，其信用信息服務(wù)機(jī)構(gòu)是被作為中央銀行的一個部門建立，而不是由私人部門發(fā)起設(shè)立，而且各商業(yè)銀行需要依法向信用信息局提供相關(guān)信用信息，中央銀行承擔(dān)主要的監(jiān)管職能；二是以美國為代表的，完全依靠市場經(jīng)濟(jì)的法則和運(yùn)作機(jī)制，靠行業(yè)的自我管理形成具體的運(yùn)作細(xì)則，政府僅負(fù)責(zé)提供立法支持和監(jiān)管信用管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn)，在這種運(yùn)作模式中，信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，而且美國的信用中介機(jī)構(gòu)都是由私人部門所有。筆者認(rèn)為，要在我國建立企業(yè)信用信息管理體系，必須以政府和中央銀行的力量為主，民間組織力量為輔，綜合運(yùn)用行政、法律和商業(yè)化的手段，借助于先進(jìn)的技術(shù)信息，逐步收集處理分散在工商、稅務(wù)、銀行、質(zhì)監(jiān)等不同部門的企業(yè)經(jīng)營行為的記錄，建立覆蓋全國的網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)信用信息管理數(shù)據(jù)庫。因?yàn)楝F(xiàn)在許多信息相對封閉和分散于各個機(jī)構(gòu)中，使信用信息缺乏透明度，而我國是一個中央高度集權(quán)的國家，只有以政府的權(quán)力作基礎(chǔ)，只有政府出面，才能進(jìn)行跨部門的協(xié)調(diào)和征集工作。目前，中央銀行和中國質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局已聯(lián)網(wǎng)對企業(yè)的開戶情況進(jìn)行管理，對于每個開戶企業(yè)都設(shè)置了唯一的企業(yè)識別碼，申請編碼的時候需有稅務(wù)登記證等其他證件-，我想可以此為基礎(chǔ)，再通過國家通過行政手段綜合其他部門的有關(guān)信息，達(dá)到各部門資源共享的目的。對于這個企業(yè)信用管理數(shù)據(jù)庫，任何企業(yè)都可以付費(fèi)在網(wǎng)上查詢，使得企業(yè)在進(jìn)行客戶資信調(diào)查的時候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業(yè)有什么失信行為，可以在網(wǎng)上進(jìn)行投訴，經(jīng)有關(guān)部門查實(shí)予以公布，并根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重性給予“判刑”，即將企業(yè)名稱及不良行為記錄鎖定在“黑名單”中，同時限制企業(yè)諸如投資、股權(quán)變更等行為，等到達(dá)一定年限后才予以解除限制，但有過的失信行為將永久保存，讓這些失信企業(yè)在商業(yè)圈中寸步難行，同時也要給予信用等級高的企業(yè)以褒獎，例如可以給予他們在發(fā)行股票、債券上的優(yōu)先權(quán)利或較為優(yōu)惠的貸款利率等，但是企業(yè)信用信息管理體系的建立離不開法律的保護(hù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)，規(guī)范有關(guān)政府部門、銀行、工商的行為，對故意造成信息不實(shí)的行為作出相應(yīng)的處罰，保證企業(yè)信用信息庫的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，從而逐步在全社會范圍內(nèi)營造一種良好的信用環(huán)境，使應(yīng)收賬款真正成為市場經(jīng)濟(jì)中商品交易的劑。

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應(yīng)收賬款考核細(xì)則范文5

【論文摘要】本文首先對當(dāng)前金融危機(jī)下企業(yè)成本管理所面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，然后分別從將企業(yè)成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)融合，進(jìn)行全面預(yù)算管理以控制成本支出，加大應(yīng)收賬款等的回收力度以節(jié)約資金占用，減少企業(yè)外包項(xiàng)目費(fèi)用，引入先進(jìn)的成本控制方法和手段，制定周全的成本管理計(jì)劃等方面提出金融危機(jī)環(huán)境下企業(yè)加強(qiáng)成本管理的策略建議。由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)，迄今已從金融領(lǐng)域擴(kuò)展到實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，嚴(yán)格控制企業(yè)成本，是企業(yè)應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊的重要舉措。

2009年4月，財政部頒發(fā)《關(guān)于當(dāng)前應(yīng)對金融危機(jī)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的若干意見》（財企[2009]52號），要求企業(yè)財務(wù)部門針對當(dāng)前金融環(huán)境，積極做好財務(wù)應(yīng)對舉措，其中，非常重要的一條就是著力加強(qiáng)企業(yè)成本管理和控制。該文件明確指出，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程，推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化各項(xiàng)預(yù)算定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的約束力。樹立過緊日子的思想，強(qiáng)化精細(xì)管理，推進(jìn)挖潛增效，降低企業(yè)成本費(fèi)用水平。重點(diǎn)加強(qiáng)對原材（燃）料及輔助材料的采購管理，妥善處理集中采購與分散采購的關(guān)系，努力把原材（燃）料及輔助材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。大力倡導(dǎo)節(jié)儉意識，盡可能減少非生產(chǎn)性支出，努力降低管理費(fèi)用。可見，金融危機(jī)使企業(yè)收入增長受到嚴(yán)重影響，“節(jié)流”——成本管理在當(dāng)前環(huán)境下，顯得更為重要和更符合現(xiàn)實(shí)需要。

一、金融危機(jī)對成本管理提出更大挑戰(zhàn)

1、宏觀環(huán)境的不利影響，企業(yè)之間的競爭日益加劇

當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出三個基本特征：一是全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了周期性的經(jīng)濟(jì)下行區(qū)間；二是出現(xiàn)了全球性的大宗商品價格的急劇上漲和波動以及通貨膨脹壓力；三是中心國家的金融危機(jī)風(fēng)波蔓延和美國經(jīng)濟(jì)外部不平衡的持續(xù)調(diào)整。目前美國次貸危機(jī)繼續(xù)發(fā)展，國際金融市場動蕩不安，世界經(jīng)濟(jì)處在衰退邊緣，國內(nèi)市場需求萎縮，企業(yè)面臨營業(yè)收入下滑、成本費(fèi)用剛性支出、盈利能力下降等多重困難。這些就使得我國港口建設(shè)整體增速放緩，特別是南部沿海港口受影響顯著，部分港口出現(xiàn)了負(fù)增長。航運(yùn)市場中，預(yù)計(jì)集裝箱運(yùn)輸和油輪的前景仍然不樂觀，整體處于底部。而全球干散貨運(yùn)輸2009年將會比較悲觀，全球經(jīng)濟(jì)增長減弱，大量新船投運(yùn)對BDI都有負(fù)面的影響，整體期租水平會相對2008年會大幅下降；同時由于中國的國際貿(mào)易市場進(jìn)一步的放開，WTO對中國市場的優(yōu)惠措施也逐漸失效，本來依靠低匯率、高出口退稅以及較為低廉的勞動力帶來的出口公司的利潤開始降低，不斷升值的匯率也給中國出口帶來了一定的影響，南方很多中小出口生產(chǎn)商和貿(mào)易公司已經(jīng)很強(qiáng)烈感受到了經(jīng)營的壓力。企業(yè)要在此困難環(huán)境下生存和發(fā)展下去，不得不競相壓低價格、放寬信用額度，特別是在外貿(mào)出口受限的情況下，企業(yè)之間的競爭會日趨白熱化。以某勘探設(shè)計(jì)公司為例，其業(yè)務(wù)服務(wù)于水運(yùn)工程建設(shè)領(lǐng)域，該領(lǐng)域與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及政策環(huán)境有著密切的關(guān)系。2008年，該公司開展的項(xiàng)目前期咨詢論證工作明顯少于上年同期，而且大型港口設(shè)計(jì)項(xiàng)目明顯減少，項(xiàng)目收款相比往年也難度加大。宏觀環(huán)境的變化對于該公司未來的生產(chǎn)經(jīng)營帶來的負(fù)面影響日益凸現(xiàn)。

2、企業(yè)融資難度加大，資金成本較高

金融危機(jī)對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的主要影響之一就是金融危機(jī)導(dǎo)致企業(yè)籌資困難，銀行不愿意向企業(yè)提供貸款，或者提高貸款利率，使實(shí)體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)模不可避免地出現(xiàn)萎縮。而金融部門銀根縮緊，部分銀行已將相關(guān)造船、勘探設(shè)計(jì)等行業(yè)列入高風(fēng)險行業(yè)，使企業(yè)融資難度更是“雪上加霜”，特別是對于大型企業(yè)來說，由于前期工程勘探設(shè)計(jì)論證時間較長、基礎(chǔ)性投資較大，運(yùn)營生產(chǎn)周期也較長，當(dāng)金融危機(jī)下銀行等金融機(jī)構(gòu)壓縮貸款規(guī)模，提高資金成本時，會使得這些企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一下陷入困境，財務(wù)風(fēng)險也一下子得到放大。

二、金融危機(jī)環(huán)境下企業(yè)如何加強(qiáng)成本管理

1、將企業(yè)成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)融合

成本控制不僅僅是為了企業(yè)提高利潤，更不是單純?yōu)榱似髽I(yè)應(yīng)對當(dāng)前金融危機(jī)下的臨時舉措，而是為了企業(yè)能取得持續(xù)性競爭優(yōu)勢和競爭能力。這就需要企業(yè)首先通過對行業(yè)維、市場維、產(chǎn)品維等外部環(huán)境，以及諸如投資規(guī)模、垂直一體化程度、生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)、生產(chǎn)技術(shù)、廠房規(guī)劃布局、生產(chǎn)能力運(yùn)用程度等企業(yè)內(nèi)部條件的分析，找到企業(yè)自身的優(yōu)勢、弱點(diǎn)和外部環(huán)境中的機(jī)會、威脅，確定企業(yè)的戰(zhàn)略定位。然后在此基礎(chǔ)上確定與企業(yè)戰(zhàn)略定位相匹配的成本控制戰(zhàn)略。

2、進(jìn)行全面預(yù)算管理，控制成本支出

良好的成本管理模式，應(yīng)是在企業(yè)上述所確定的長期戰(zhàn)略規(guī)劃下，應(yīng)用全面預(yù)算管理制度控制成本支出。這首先需要建立比較完整的全面預(yù)算管理制度，要對預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)及工作職責(zé)、編制規(guī)則及實(shí)施細(xì)則、預(yù)算執(zhí)行、控制、分析及調(diào)整，預(yù)算考評及激勵、以及內(nèi)部協(xié)調(diào)制度等方面做出具體規(guī)定。其次，將所有重要指標(biāo)匯總，深入研究各個指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，構(gòu)建完善的預(yù)算管理指標(biāo)體系。最后，建立跟蹤追查制度以控制日常成本支出，完善預(yù)算考核機(jī)制。在全面預(yù)算實(shí)施過程中，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的成本超支現(xiàn)象，應(yīng)建立實(shí)時的預(yù)算跟蹤調(diào)查制度，及時解決預(yù)算執(zhí)行中的各種問題，將全面預(yù)算管理與“流程再造”和“不斷改進(jìn)”理念相結(jié)合，并充分保證預(yù)算管理內(nèi)容、編制方法、應(yīng)用工具、考核機(jī)制等同步進(jìn)行，一旦步伐失調(diào)，預(yù)算管理體系將難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3、加大應(yīng)收賬款等的回收力度，節(jié)約資金占用

國際金融危機(jī)使我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜多變，經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險驟增，特別是勘探設(shè)計(jì)企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險更大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款管理，強(qiáng)化合同訂單管理，提高預(yù)收賬款比例，減少預(yù)付款金額。加強(qiáng)貨款回收管理，落實(shí)催收責(zé)任，提高應(yīng)收款周轉(zhuǎn)速度。強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警預(yù)報，采取必要的保險或再保險辦法，降低壞賬比例。密切關(guān)注業(yè)務(wù)相關(guān)進(jìn)出口國政治經(jīng)濟(jì)形勢，認(rèn)真研判進(jìn)口國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，適時調(diào)整出口策略和方式。重點(diǎn)加強(qiáng)國外客戶授信管理，客觀評估國外客戶信用狀況及支付能力，及時調(diào)整出口銷售結(jié)算方式，嚴(yán)格控制因出口帶來的壞賬風(fēng)險。

當(dāng)前金融危機(jī)環(huán)境下，最為重要的就是進(jìn)一步加大款項(xiàng)的收款力度，尤其是應(yīng)收賬款的回收力度，以減少應(yīng)收賬款所占主營業(yè)務(wù)收入的比例，降低財務(wù)風(fēng)險，維持公司的可持續(xù)發(fā)展。具體說來，首先應(yīng)采取集中與分散相結(jié)合的辦法進(jìn)行清欠工作，對一般欠款戶通過電話、信函等方式催還，對重點(diǎn)戶列出賬目清單，集中清欠，嚴(yán)禁資金流失。其次，對清欠遇到的困難要積極尋找債務(wù)鏈，采用實(shí)物抵債法或多家抹賬方式找到解脫債務(wù)鏈途徑，避免或減少壞賬的發(fā)生，必要時，可通過訴訟程序來挽回?fù)p失。對于貨款回收問題，要確定一套清欠工作獎懲機(jī)制，提高銷售業(yè)務(wù)人員的工作積極性，使其應(yīng)收賬款恢復(fù)其流動性，減少貸款極其利息，因此需要建立一套激勵與約束機(jī)制，建立銷售部門和銷售人員的經(jīng)營責(zé)任制。公司應(yīng)與有關(guān)人員層層簽約，明確責(zé)、權(quán)、利，并實(shí)行嚴(yán)格考核。

4、減少企業(yè)外包項(xiàng)目費(fèi)用

這一點(diǎn)主要是針對勘探設(shè)計(jì)企業(yè)或建筑施工企業(yè)而言的。鑒于當(dāng)前金融危機(jī)下企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的縮減，設(shè)計(jì)項(xiàng)目的減少，公司應(yīng)盡量減少外分包，控制毛利率的下降，也可為公司可持續(xù)發(fā)展作下較好的鋪墊。企業(yè)須采取有效的激勵措施，充分調(diào)動生產(chǎn)管理人員的積極性，對可以不需外分包的項(xiàng)目實(shí)行獎勵的辦法，做到“實(shí)惠留給員工、效益留給企業(yè)”。

5、制定周全的成本管理計(jì)劃

值得注意的是，成本控制并不是一味的壓縮成本支出，在當(dāng)前金融危機(jī)環(huán)境下，企業(yè)需要制定周全的成本改善計(jì)劃。否則在熱火朝天的降低成本過程中許多公司會犯下盲目的錯誤，削減或收回對公司長期策略十分重要領(lǐng)域的投資，如研究開發(fā)支出、產(chǎn)品營銷及廣告等。這些領(lǐng)域的大幅縮減會影響公司利用經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的能力，應(yīng)盡量避免。因此，建議企業(yè)應(yīng)合理安排短期和長期的改善措施。在經(jīng)濟(jì)衰落時期，公司往往急于削減成本卻忽視了某些重要的改進(jìn)機(jī)會。分步措施提供了一個短期成本節(jié)約和長期結(jié)構(gòu)調(diào)整的較佳組合。第一步通常包括增加短期機(jī)會，如降低可自由支配的開支，增加成本控制力度；第二步包括中期機(jī)會，如流程改進(jìn)、共享服務(wù)、外派輔助流程及策略化采購資源；第三步一般包括長期機(jī)會，如重新設(shè)計(jì)或外派核心業(yè)務(wù)流程，調(diào)整公司業(yè)務(wù)模式，重構(gòu)全球供應(yīng)鏈和擴(kuò)大技術(shù)投資。通過良好的成本管理規(guī)劃和設(shè)計(jì)，第一步節(jié)約的成本可以為第二步和第三步中重要的結(jié)構(gòu)調(diào)整提供部分或全部資金，并且在金融危機(jī)時期第二步和第三步活動的效率通常能夠提高。企業(yè)可尋求專業(yè)的咨詢公司，在執(zhí)行的過程中有專業(yè)的隊(duì)伍去推動，有外部壓力，成效上能更好.也能更客觀、公正地去發(fā)揮作用。

6、引入先進(jìn)的成本控制方法和手段

隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中間接費(fèi)用的比重增加和結(jié)構(gòu)改變，許多費(fèi)用甚至完全發(fā)生在制造過程以外，如設(shè)計(jì)生產(chǎn)程序費(fèi)用、組織協(xié)調(diào)生產(chǎn)過程費(fèi)用、組織訂單費(fèi)用等等。作業(yè)成本法是一種具有創(chuàng)新意義的成本計(jì)算方法，以顧客鏈為導(dǎo)向，以價值鏈為中心，對企業(yè)的“作業(yè)流程”進(jìn)行根本、徹底地改造，強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部顧客的關(guān)系，從企業(yè)整體出發(fā)，協(xié)調(diào)各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系，要求企業(yè)物資供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的各項(xiàng)作業(yè)形成連續(xù)、同步的“作業(yè)流程”，消除一切不能增加價值的作業(yè)，使企業(yè)處于持續(xù)改善狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)整體的優(yōu)化，確立企業(yè)競爭優(yōu)勢。這些特點(diǎn)，非常適合于各個“產(chǎn)品”差異較大，但是產(chǎn)品生產(chǎn)流程相同的勘探設(shè)計(jì)企業(yè)的生產(chǎn)。它改革了生產(chǎn)間接費(fèi)用的分配方法，并使產(chǎn)品成本和期間成本趨于一致，大大提高了成本信息的真實(shí)性。企業(yè)管理者可以利用作業(yè)成本法提供的信息來更好地對他們的產(chǎn)品、服務(wù)進(jìn)行定價，以便使他們收到的收入與所付出的成本能夠配比；企業(yè)管理者也可以利用作業(yè)成本計(jì)算法所提供的信息更好地選擇產(chǎn)品組合。

同時，在作業(yè)成本法下，企業(yè)應(yīng)通過重新梳理供應(yīng)鏈，拋棄沒有競爭優(yōu)勢的作業(yè)，選擇自己最具有專長的作業(yè)活動進(jìn)行整合經(jīng)營，集合成自己的供應(yīng)鏈以降低企業(yè)成本。企業(yè)管理者可以通過回答以下幾方面的問題來審視企業(yè)已經(jīng)有的供應(yīng)鏈。一是哪一個作業(yè)活動體現(xiàn)了公司的競爭優(yōu)勢？二是公司的競爭優(yōu)勢體現(xiàn)在差異化、快速化，還是低成本運(yùn)作？三是這種競爭優(yōu)勢能不能持續(xù)？四是公司的財務(wù)數(shù)字能不能驗(yàn)證領(lǐng)導(dǎo)層的看法？五是供應(yīng)鏈中的哪一個作業(yè)活動可能最需要改善？六是這種改善可以帶來財務(wù)上的哪些改善？找出不能給企業(yè)帶來利潤的環(huán)節(jié)，勇于舍棄，以達(dá)到優(yōu)化各部門供應(yīng)鏈，最終達(dá)到優(yōu)化整個企業(yè)的供應(yīng)鏈、降低整個供應(yīng)鏈的成本的目的。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王敏：論以考核促進(jìn)成本管理[J].企業(yè)導(dǎo)報，2009（4）.

應(yīng)收賬款考核細(xì)則范文6

信用期管理理論：

建立和完善企業(yè)的信用評估和監(jiān)控體系，對于保障各種信用關(guān)系的健康發(fā)展與整個市場經(jīng)濟(jì)體系的正常運(yùn)行十分重要。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)市場上存在著嚴(yán)重的信用缺失現(xiàn)象。航運(yùn)業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),正面臨著非常嚴(yán)重的信用問題。而航運(yùn)企業(yè)具有運(yùn)輸周期長、投入成本高、風(fēng)險規(guī)避能力小等特點(diǎn),其客戶大部分是貿(mào)易公司,具有高風(fēng)險性。因此，不論是企業(yè)了解自身信用情況，還是企業(yè)對與其進(jìn)行交易的客戶的信用進(jìn)行評價，企業(yè)信用評估都是至關(guān)重要和必不可少的。

【關(guān)鍵詞】：信用 信用管理 應(yīng)收帳款航運(yùn)企業(yè)

一． 貨運(yùn)公司采取信用期管理后的實(shí)踐

作為在海內(nèi)外享有盛譽(yù)的全球承運(yùn)人，貨運(yùn)公司世界級的船舶、跨越五大洲的航線網(wǎng)絡(luò)、覆蓋全球的銷售及服務(wù)網(wǎng)

絡(luò)，結(jié)合全球各市場的地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，可以為客戶提供航運(yùn)價值鏈內(nèi)的綜合和高質(zhì)量服務(wù)。結(jié)合航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，分析了航運(yùn)企業(yè)信用風(fēng)險的含義及其主要影響因素，從不同的角度探討了目前我國航運(yùn)企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀及不足,進(jìn)而從事前、事中和事后幾方面提出了航運(yùn)企業(yè)信用管理的對策。

1．1客戶信用管理總體策略。

（一）預(yù)付運(yùn)費(fèi)信用期：

1．各貿(mào)易區(qū)、泛亞公司、海內(nèi)外各分部、各口岸公司、各公司對客戶信用期自行授信權(quán)限。

（1）出口預(yù)付運(yùn)費(fèi)：直接客戶30天，貨代客戶15天。

（2）國家相關(guān)法規(guī)允許進(jìn)口的廢舊物資、危險品、冷凍貨等特殊貨物的預(yù)付運(yùn)費(fèi)信用期，不得超過15天。

（3）各口岸公司、公司自行授信客戶數(shù)量，不得超過其全部客戶的50%，平均天數(shù)不得超過30天。

2．超出上述各部門、單位自行授權(quán)權(quán)限的信用期申請，須由各部門、單位提出，通過中遠(yuǎn)集運(yùn)信用管理辦公室，向中遠(yuǎn)集運(yùn)信用管理委員會報批。申請時，要注意以下原則：

（1）原則上不接受直接客戶出口預(yù)付運(yùn)費(fèi)60天以上、貨代客戶出口預(yù)付運(yùn)費(fèi)30天以上的申請。

（2）GKA客戶的申請，統(tǒng)一由貿(mào)易區(qū)、泛亞公司向中遠(yuǎn)集運(yùn)信用管理辦公室提出。得到中遠(yuǎn)集運(yùn)客戶信用管理委員會批復(fù)后，由申請者書面通知相關(guān)口岸，在NEW CPF系統(tǒng)中進(jìn)行維護(hù)。中遠(yuǎn)集運(yùn)客戶信用管理委員會不接受口岸為GKA客戶提出的申請。

（3）為重點(diǎn)客戶申請較長信用期時，申請者必須提供相關(guān)客戶的信用調(diào)查報告。

（二）到付運(yùn)費(fèi)信用期：

1．僅限GKA客戶、貿(mào)易區(qū)的關(guān)鍵客戶、CIF&FOB條款下的國內(nèi)汽車CKD大客戶，可申請進(jìn)口到付運(yùn)費(fèi)信用期。

2．所有客戶的到付運(yùn)費(fèi)信用期，必須由各貿(mào)易區(qū)向中遠(yuǎn)集運(yùn)信用管理委員會申請，并在得到批準(zhǔn)后方可生效。

3．到付運(yùn)費(fèi)信用期的申報，須有詳細(xì)申請報告。申請報告內(nèi)容必須包括但不限于：

（1）客戶經(jīng)營主業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營情況，客戶在其行業(yè)中的市場地位，客戶信用調(diào)查情況，客戶擬與中遠(yuǎn)集運(yùn)簽約的箱量，是否會在中遠(yuǎn)集運(yùn)連續(xù)出貨、運(yùn)價和貢獻(xiàn)值情況。

（2）運(yùn)費(fèi)收費(fèi)對收取該客戶到付運(yùn)費(fèi)的控制管理措施書面文件，其中必須包括到付運(yùn)費(fèi)的收費(fèi)，在客戶有超期欠費(fèi)的情況下不得放貨的控制條款。

4．如貿(mào)易區(qū)新接客戶系國際知名企業(yè)，或國家和集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目客戶，且將符合我公司信用策略的信用期條款作為投標(biāo)門檻的，為方便業(yè)務(wù)操作，相關(guān)業(yè)務(wù)單元應(yīng)在應(yīng)標(biāo)前，向信控辦報備相關(guān)情況和相應(yīng)信用期條款。

（三）必須嚴(yán)格執(zhí)行付款放單、付款放貨原則的客戶：

1．首次與我方合作的客戶。

2．偶有訂艙，或年箱量不足20TEU的客戶，不得給予預(yù)付運(yùn)費(fèi)信用期；預(yù)計(jì)年出運(yùn)箱量低于500TEU的客戶，不得申請到付運(yùn)費(fèi)信用期。

3．以前年度付款信譽(yù)較差、信用評定等級為D級的客戶。

4．上年度未經(jīng)信用等級評定的客戶。

5．對國家相關(guān)法律法規(guī)允許進(jìn)口的廢舊物資、危險品、冷凍貨等特殊貨物，不得給予到付運(yùn)費(fèi)信用期。

（四）各貿(mào)易區(qū)、泛亞公司、海內(nèi)外各分部、各口岸公司、各公司與客戶簽訂協(xié)議時，信用期協(xié)議條款。

（五）在符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)基礎(chǔ)上，盡可能在服務(wù)協(xié)議中列明超期欠費(fèi)的懲罰條款。

（六）考慮到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，允許國內(nèi)口岸公司適當(dāng)接受客戶以銀行匯票支付運(yùn)費(fèi)。

二、供應(yīng)商信用管理總體策略。

1、除政府類規(guī)費(fèi)外，國內(nèi)普通供應(yīng)商原則上繼續(xù)積極執(zhí)行90天付費(fèi)的信用策略，而對于中遠(yuǎn)集運(yùn)長期戰(zhàn)略合作供應(yīng)商，以及在2009至2010年度大力支持中遠(yuǎn)集運(yùn)業(yè)務(wù)的供應(yīng)商，則可考慮由總部各業(yè)務(wù)部門，申請適當(dāng)調(diào)整結(jié)算信用期。海外供應(yīng)商的付款信用期，原則上控制在45天（含）以上。

2、國內(nèi)普通供應(yīng)商繼續(xù)推行銀行匯票結(jié)算方式。

3、對符合總部信用管理規(guī)定的供應(yīng)商信用期，各貿(mào)易區(qū)、泛亞公司、海內(nèi)外各分部、各口岸公司、各公司，須向中遠(yuǎn)集運(yùn)財務(wù)部報備。

4、根據(jù)進(jìn)口到付運(yùn)費(fèi)一般不予授信的原則，超期重箱無信用期。分部、口岸、公司應(yīng)按照公司有關(guān)超期重箱處理的文件規(guī)定，指定專人，跟蹤超期重箱。對超過免費(fèi)用箱期，卻仍未提取的重箱，必須及時向總部相關(guān)貿(mào)易區(qū)報告。

5、各分部、口岸、公司每年2月底前，須向中遠(yuǎn)集運(yùn)信用管理辦公室上報上一年度信用管理工作總結(jié)報告，內(nèi)容應(yīng)該包括客戶信用管理和供應(yīng)商信用管理工作情況。

6、各分部、口岸、公司每年3月向中遠(yuǎn)集運(yùn)信用管理辦公室上報上一年度所有客戶的信用等級評定報告。

7、各分部、口岸、公司應(yīng)根據(jù)中遠(yuǎn)集運(yùn)運(yùn)費(fèi)壞賬處理實(shí)施細(xì)則規(guī)定，及時上報本單位運(yùn)費(fèi)呆賬情況和特定客戶的信用風(fēng)險。

8、2011年運(yùn)費(fèi)回收工作考核指標(biāo)為：

（1）近12個月運(yùn)費(fèi)回收率（合格指標(biāo)值為96%）

近12個月運(yùn)費(fèi)回收率=1-信用期外近12個月累計(jì)運(yùn)費(fèi)余額÷信用期外近12個月累計(jì)運(yùn)費(fèi)發(fā)生額

（2）當(dāng)年運(yùn)費(fèi)回收率（合格指標(biāo)值為93%）

當(dāng)年運(yùn)費(fèi)回收率=1-本年累計(jì)運(yùn)費(fèi)余額÷本年累計(jì)運(yùn)費(fèi)發(fā)生額

（3）信用期外運(yùn)費(fèi)余額占總運(yùn)費(fèi)余額的比例（合格指標(biāo)值為低于40%）

信用期外運(yùn)費(fèi)余額占總運(yùn)費(fèi)余額的比例=本月信用期外運(yùn)費(fèi)余額÷本月運(yùn)費(fèi)余額

9、未收回老運(yùn)費(fèi)清理工作考核指標(biāo)：

1．全面清理2010年1月1日前的未收回老運(yùn)費(fèi)。到2011年年底，期間，未收回老運(yùn)費(fèi)余額不得超過其在2010年年底余額的5%；

2．全面收回2010年1月1日至2010年年底的運(yùn)費(fèi)。如未能全部收回，各應(yīng)逐票說明原因。到2011年底，各單位2010年未收回運(yùn)費(fèi)余額不得超過2010年當(dāng)年運(yùn)費(fèi)發(fā)生額的0.05%。

10、實(shí)施信用期管理后存在的問題

1.對往來客戶的資信狀況缺乏科學(xué)的分析與評估

2．缺乏有效而完善的內(nèi)部管理制度，部門與部門之間缺乏溝通

11、信用期管理的對策

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理，主要體現(xiàn)在：

2.制定切實(shí)可行的信用政策，選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式。

3.建立完善的應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備制度。

4.制定合理的收賬政策，采用恰當(dāng)?shù)那迩贩椒ā?/p>

參考文獻(xiàn)：

[1]計(jì)云海。對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理探討[J].會計(jì)之友。2001.3

[2]尹永利。淺談加強(qiáng)結(jié)算資金管理[J].財務(wù)會計(jì)。2000.4.