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應收賬款核銷方式范文1

關鍵詞：賬齡分析 財務風險 壞賬界定

一、應收賬款風險

（一）壞賬風險

存在應收賬款就會有壞賬出現的可能。然而，壞賬的出現會導致公司的應收賬款收不回來，巨大應收賬款數額收不回來會影響公司資金流轉，從而影響到公司的預期利潤；從另一方面想，企業還要占用大量的人力、物力來催款、收款、處理與壞賬有關的法律事務。如果發展到一定程度就會給公司財務造成危機，甚至導致公司破產。

（二）聲譽風險

不良的債權如果發生，會給公司的聲譽帶來很大打擊。比如回款不好，公司就必須計提大量的壞賬準備，這會讓投資者認為公司運營能力不好、資金流量短缺，導致投資信心下降；如果在公司年報中，壞賬準備數額巨大，將會導致資產減值損失增加，利潤下滑，不但影響公司的業績，也讓投資者認為公司資產質量有問題。

（三）管理成本風險

公司對客戶的信用情況進行調查、跟蹤、分析，然后給每個客戶制定信用政策，并對應收賬款進行監督而這一催款、收款的過程中還會發生大量的管理費，這些費用不只是應收賬款的正常費用，還包括了逾期的催款收款費用。

二、壞賬處理的問題

（一）主管部門審查核實壞賬客觀性不足

在我國國有公司里，是由主管財政部門來檢查壞賬的認定、核銷，如果地方財政收入極度依賴地方國有公司，那么，很可能出現財政部門為了當地的短期利益和政績而不客觀地審核、確定、批準壞賬的核銷，這就容易導致“應收賬款”的數據可靠性得不到投資者的信賴。剛修訂的《會計法》規定了公司必須要如實核算費用和損失，并且公司的最高管理者們也必須要對公司信息的可靠性承擔單獨法律責任。如果仍然由財政部門單獨審核批準認定壞賬的核銷，那么，就會導致公司管理者們“無故”違反《會計法》。

（二）缺乏離任審計責任監管

欠款的公司有可能會有意拖延欠款時間至三年，甚至更多，就是為了等待被核銷債務所以債權公司通常會把“三年”作為警戒線，認為應收賬款在三年以內的還屬于正常，不用徹底清理，這導致對這些應收賬款的管理松懈。然而待至賬款超出“三年”警戒線后再去關注，大多數情況下都已經晚了，大部分的款項根本就無法收回了。有的是因為在應收賬款發生時，負責人早已經調離了崗位而不能再追究他的法律責任，有的則是因為欠款單位早已經宣布破產。

（三）壞賬界定指標的應用缺乏現實意義

因為應收賬款有的部分不具有資產性質，很多部分會出現不符合財務流動資產的性質（如：一年內變現）的情況，所以，進行財務分析時，繼續采用國際通用的流動比率、資產負債率、速動比率等指標就失去了實際指導意義，還會誤導各會計信息使用者。

三、應收賬款的風險和壞賬處理問題和對策

（一）應對應收賬款風險的對策

1、按到期日劃分賬齡，促進應收賬款賬齡管理。公司要嚴格控制所有應收賬款到期日，對賬齡時間長短分類，按不同時間賬齡實行不同管理方式，賬齡長的要采取各種方式加速催款，爭取早日收款。

2、建立應收賬款客戶檔案。根據客戶信譽、資產、管理模式等將應收賬款進行分類管理，不同類別的應收賬款實行差別待遇，從而更好地管理應收賬款，避免應收賬款數額巨大、回款質量差的現象出現，給投資者增加投資信心，規避聲譽風險。

3、加強應收賬款日常管理基礎工作。有的公司對應收賬款疏于管理，員工沒有加快回款的意識，尤其是公司銷售人員，只要合同簽訂、產品賣出去了就能得到提成，根本不關心回款情況。所以，公司內部要建立快速、高效的機制，銷售人員提成與回款率掛鉤，使公司能更好、更快地完成收款，降低收款管理成本，提高公司經濟效益和利潤。

（二）應對壞賬處理問題的對策

1、會計必須獨立審核公司壞賬

很長一段時間以來，我國是不區分“財務”和“會計”的，所以，很多時候大家都認為會計處理規定等同于財務制度規定。從現在有關稅法內容上看，很大部分是財務制度的另一翻版，事實上，財務制度起著稅法的重要作用，導致會計人員常把稅務規定作為會計處理“準繩”。因此，從理論上分清會計核算處理的有關規定（會計的準則、制度和有關補充的規定）及稅法上（要將財務上的制度體現在稅法之中，從而取消單一的財務制度）的功能十分必要。這樣的會計核算就能完全按真實、公正原則，對應收賬款中不符合資產定義的進行核銷，也可對應收賬款中有可能收不回的，根據各公司狀況來確定壞賬準備的計提比例，從而不必受稅法制約。考慮到國家財政承受力，也可在交納所得稅時按稅法規定（如：必需要有確鑿證據證明是壞賬時，才能計提或核銷壞賬準備）進行。

2、加強有關負責人的離任審計

目前，我國對離任人員審計主要針對的是單位和部門負責人，然而應收賬款的發生一般情況下與銷售員工有直接關系。針對銷售員工變動比較大的特征，在平時就應該對應收賬款進行審計及追究責任，在業績考核方面，也要注意銷售收入指標和貨款回收指標的平衡性。

3、提高壞賬界定標準的科學性

在實際核銷時的壞賬與理論上界定的壞賬之所以不一致，是因為不存在一個合理的科學指標來對賬務進行明確界定，才造成了資產的大量流失。如果財務界定的指標體系健全、合理，就再也沒必要擔憂這種事情的發生了。要嚴格按照流動資產定義來規范“應收賬款”在會計報表中的信息。為了保證會計信息的真實性、相關性，并利于財務分析，在資產負債表中也要對應收賬款嚴格地按流動資產的定義來規范。流動資產必須保證賬齡都是在一年以內的，對賬齡超過一年而又不屬于財務壞賬的應收賬款的，應將它們單獨列示在流動資產項目和長期投資項目之間，增加“賬齡超過一年的應收賬款”項目，并在資產負債表中的補充資料上，十分詳細地披露出應收賬款（賬齡在一年以上的）的相關信息。對不具有資產性質的應收賬款，賬面核銷是為了更好地反映出公司資產、收益的具體情況，并不是放棄對該款項追索，同樣并不意味著放棄對負責人問責的權利。

參考文獻：

[1]周紅霞.淺析應收賬款風險及其應對措施[J].時代經貿，2011（12）

應收賬款核銷方式范文2

一、應收賬款管理現狀分析

1.企業重銷售輕管理。隨著社會主義市場經濟的發展，賣方市場早已轉變為買方市場，為了擴大企業銷售，提高市場占有率，在規模、技術、成本等方面不具備競爭優勢的情況下，企業在銷售過程中又不得不作出相應的讓步，如采取先發貨后付款的方式，在給予現金折扣的同時還延長信用期，使產品的應收賬款從數量和時間都增加了。例如商業折扣、現金折扣問題。商業折扣是一種折價銷售，現金折扣是為了鼓勵客戶提早付款而采用的一種收款政策，無論如何，這都是企業在利用商業信用開展商業往來。但是企業在確定客戶時，往往存在著一定程度上的盲目性。又如，在企業經營過程中，往往存在應收賬款催收責任不明確，認為應收賬款只是財務人員的事情，未與經濟效益掛鉤，導致該收回的錢長時間收不回來。不僅嚴重影響了企業的資金周轉，而且會給企業帶來嚴重損失。

2.企業追求片面的競爭，缺乏風險防范意識。在現代社會激烈的競爭機制下，由于市場行為不規范，造成“僧多粥少”。同時，由于市場經濟是以“信用為本”，但由于目前我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，再加上地方保護主義的泛濫，使得我國信用短缺現象大量存在，如企業間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但是，某些企業的風險防范意識不強，對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采用較寬松的信用政策，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。另外，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查、從而成為應收賬款風險加大的主要原因。

3.內部控制存在缺陷。內部控制缺陷的識別與認定是企業內部控制評價的關鍵，完善的應收賬款內部控制制度應該包括賒銷審批、及時完整入賬、定期對賬、超期催收等控制環節。但目前我國不少中小企業忽視內部控制對企業的約束，甚至將制訂的內部控制制度只是寫在書里，掛在墻上，卻沒有落實到實踐工作中。目前，企業內部控制不健全的問題屢見不鮮，這也不利于應收賬款的管理。發生應收賬款后，企業應該及時進行清算，催收，定期與對方進行對賬，進行核實，對于無法收回的應收賬款，沖減壞賬準備金。

二、加大措施，促進企業應收賬款清欠回籠

1.強化應收賬款管理力度。首先，制定嚴格的信用政策。全面掌握客戶在財務狀況和經營狀況等有關企業信用度評價的各方面基本信息，有利于企業對客戶做出客觀而準確的判斷。如果企業制定確定信用期過短不足以吸引顧客，在商業競爭中會使銷售額下降；如果企業制定信用期過長，有利銷售額和利潤的增加，但必然引起應收賬款投放成本的增加，甚至造成利潤的下降。因此，我們必須全面建立健全用戶信用等級制度建設。競爭使企業產生了賒銷行為，賒銷效果的好與壞，取決于企業制定的信用期間、信用標準和現金折扣等信用政策。其次，制定可行的應收賬款收賬政策。企業對各種不同時期應收賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，這就是收賬政策。我們應對有實力支付而近期不愿意支付的客戶，應要求對方制定還款計劃并提供相關的擔保，確保其能逐步還款，如對方不予以配合，為保護企業的利益，盡力降低應收賬款的風險，必要時運用法律手段維護企業的合法權益。

2.加強應收賬款風險風范力度。首先，企業必須對壞賬發生的可能性預先進行估計，并計提相應的壞賬準備金。壞賬準備金的計提比例與應收賬款的賬齡存在著密切的關系。應收賬款壞賬準備金的具體計提比例可以由企業根據自己的實際情況和以往的經驗加以確定。其次，我們要從應收賬款的形成、目標及日常管理入手。加強公司的治理，針對應收賬款管理中發現的問題，采取有效的措施對企業應收賬款加強管理，使企業應收賬款保持一個合理水平。企業應在發揮應收賬款擴大銷售和減少存貨的功能同時，盡可能做到持有成本最低、持有風險最小、保持合理的現金流量和較高的銷售利潤，以達到提高企業應收賬款投資的收益率，從而不斷提高企業效益，提高企業競爭力。

3.加強應收賬款內部控制建設。內部控制的效率和效果直接影響企業發展健康與否，而應收賬款又是衡量企業是否運營良好的重要指標之一。為規避企業財務風險，減少壞賬損失，企業應制訂相應的應收款項管理制度。對支付履約保證金的要建立審批制度，明確責任人，落實催收責任和造成損失的賠償責任，首先，我們要注重合同管理。從賒銷伊始就應謹慎地對待合同的簽定，并且要在管理過程中不斷地對其進行整理和查詢，才能及時對銷售與收款的跟蹤和執行起到基本的檢查和監督作用。其次，壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。壞賬的核銷要有依據，對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，如債務人的死亡或破產。對于估計的長期無法收回的壞賬，核銷后應專門登記，并仍然要派專人負責進行催收，定期核對，避免違法行為的發生。第三，健全內部控制制度。例如，我們要建立科學合理的業績評價體系、建立現代企業制度，嚴格法人治理結構、建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制等等。

應收賬款核銷方式范文3

一、應收賬款管理不善的負面影響

．使企業的效益下降

應收賬款管理不善會降低企業的資金使用效率，使企業的整體效益下降。在賒銷業務中，企業的物流與資金流不同步。企業發出商品并開票確認收入后，貨款卻不能同步回收，這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必會形成沒有現金流入的會計利潤、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及股東年度分紅，還會導致企業用流動資金墊付股東紅利。

．夸大企業的經營成果

由于現行的記賬基礎是權責發生制，當期發生的賒銷業務應全部記入當期的營業收入。然而，企業賬面利潤的增加并不會同時導致現金的流入。如果企業對應收賬款缺乏科學有效的管理，沒有建立必要的清欠制度，隨著賬齡的增加，發生壞賬損失的機率就會增加，從而使企業的經營成果產生縮水。這在一定程度上就夸大了企業當期的經營成果。

．加速企業的現金流出

（1）企業流轉稅支出。應收賬款產生于銷售收入，但并未實際收到現金，流轉稅是以營業收入為計算依據的，企業必須按時以現金交納。

（2）所得稅支出。企業將銷售收入抵減各項支出后形成經營利潤，按照稅法的規定，不論是否收到貨款，對于經營利潤均應交納企業所得稅。這在一定程度上又加劇了企業的資金壓力。

（3）以現金形式進行的股利分配會造成企業資金的緊張。另外，應收賬款的管理成本、清欠過程中的中介費用等都會形成企業的現金流出。

二、部分企業應收賬款的管理現狀

．重銷售、輕回收

有些企業片面追求銷售收入指標，往往將經營發展戰略的重點放到外拓市場、搶占客戶等方面，營銷部門的業績通常僅與簽訂的合同額、銷售量掛鉤，而對回款考核指標定得過低或根本就不考核；產品銷售、提供勞務合同的規范性、嚴謹性差，為客戶提供了較為寬松的資金付款條件和期限。這種“重市場、輕回收”的行為導致了只顧銷售、不顧回款、營銷脫節、回款失控、責任丟失等現象的出現，嚴重時會造成企業負債率加大，甚至會導致企業現金流匱乏，財務狀況惡化等現象，最終將嚴重制約企業的經營與發展。

．只掛賬、不催收

有些企業缺乏對應收賬款的管理意識，財務部門只管記賬，對債務人的信用狀況、財務狀況等信息缺乏必要的了解，沒有形成客戶資信檔案。業務部門對經濟事項沒有及時進行對賬、清理和催收，致使應收賬款回收信息反饋不及時，管理斷層。

．溝通少、配合差

由于集團企業間缺少聯合、溝通的大局意識，賒銷商品、提供勞務后往往不去積極地了解該客戶是否在集團內其他企業有欠款，導致在集團內部存在同一客戶在一個企業的應收賬款收不回來，在另一個企業應付款項卻輕易支出的現象。上下級企業之間聯合、配合意識差，上級部門沒有發揮接觸面廣、行為有力的優勢、沒有為下級單位提供有效的支持與服務，從而在集團企業內部沒有形成清欠的合力，導致一些能夠收回的款項錯失良機。

．陳欠多，難度大

由于有些企業存在許多復雜的歷史原因，加之清欠手段不力，導致企業存在許多陳欠款無法清理。陳欠款形成的時間較長，債務人情況復雜，經營狀況普遍不佳，償還能力較差，有的客戶已破產或關閉，有的相關經辦人失去聯系，使有關證據的取得十分困難。

三、應收賬款管理的目標

對企業來說，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面想借助于它來提高銷售收入、擴大市場占有率、提升企業競爭能力，另一方面，又希望通過減少應收賬款以盡量避免由此產生的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。應收賬款管理的目標就是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售利潤和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定相應合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的必須合理制定的方針政策。

四、強化應收賬款管理的途徑

．建立客戶資信等級評價系統

賒銷前應對客戶進行資信調查，從客戶的品德、償債能力、擔保能力、信用評級等方面對客戶進行資信風險評估，按資信風險分類，建立以客戶信息為基礎的資信評價管理體系。針對具體客戶具體分析，對不同等級資信的客戶采取不同的銷售策略及結算政策，對信譽不高的客戶堅持先款后貨的原則。另外，還應定期對客戶的資信等級進行復核，以便能與客戶的最新狀況保持一致。

．加強應收賬款的日常管理工作

做好基礎記錄工作。基礎記錄工作主要包括企業對客戶提供的信用條件、建立信用關系的日期、客戶付款的時間、目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等。檢查客戶是否突破信用額度，企業對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢查客戶的欠款總額是否突破了信用額度。

將每筆應收賬款的回款任務都要落實到具體的責任部門、具體的責任人。對已過信用期限的債務，要及時采取措施與客戶聯系并提醒其盡快付款。定期編制賬齡分析表，了解有多少欠款尚在信用期內，有多少欠款已超過信用期，計算超期的款項所占百分比，如果超期的應收賬款金額或筆數過大，企業應對其信用政策進行復核，必要時進行調整。

．加強應收賬款的事后管理

確定合理的收賬方法。若客戶只是遇到了暫時的經營困難，經過努力可以東山再起，企業可以通過采取債權重組的方式，幫助客戶渡過難關，同時也可以收回大部分債權。債權重組的方式一般包括：非貨幣性資產抵償；改變債權形式為“長期應收款”，確定一個合理的利率，制定分期收款計劃；修改債務條件、延長付款期限、甚至減少本金；將債權轉變為對客戶的“長期投資”等。如果客戶已經達到了破產的邊緣，則應及時向法院，以期在其破產清算時能得到清償。

針對故意拖欠的債款，可以采用講理法、疲勞戰法、激將法、軟硬兼施法等。在運用傳統手段清理難度較大的情況下，努力尋找創新手段，可以通過招標清欠、委托清欠、打包出售清欠、交易所出售清欠等多種方式加大收款力度。

在清欠的過程中，還要注意適時運用法律手段。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇到以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現后可沖銷債務；客戶的債款額不大，可能使企業付出大量的人力物力；后收回賬款的可能性有限等。

．實行嚴格的壞賬核銷制度

對應收賬款計提壞賬準備能客觀真實地反映應收賬款的賬面價值。壞賬準備的計提方法包括賒銷百分比法、賬齡分析法和個別認定法。

對已經計提壞賬準備的債權在滿足下列條件之一時，可以確認為壞賬，進行相應的壞賬核銷。

（1）債務單位被宣告破產的，企業應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（2）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被注銷單位清算報告及清算完畢證明或由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具的經濟鑒定證明；

（3）債務人失蹤、死亡或被宣告失蹤、死亡的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有承債人可以清償的證明；

（4）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（5）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（6）與債務人進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明；

（7）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；

（8）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會或經理（廠長）辦公會議批準的會議紀要；

（9）其他足以證明應收賬款發生損失的合法、有效證據。

對于已做壞賬核銷處理的應收賬款，要設置“核銷壞賬備查簿”，記載欠款單位、欠款金額、欠款時間、欠款經辦人、責任人、核銷金額、核銷批準文號等內容。還要保留對債權的追索權，指定專人負責，加強管理，繼續清理。已核銷的壞賬如果在以后年度收回，要及時進行賬務處理。

應收賬款核銷方式范文4

關鍵詞：應收賬款；風險控制；信用管理；賒銷風險

中圖分類號：F275　文獻標識碼：A　文章編號：1009-2374(2011)01-0152-02

1　應收賬款產生的原因分析

應收賬款是由于對客戶賒銷放賬所產生的，賒銷要先交貨到一定期限后再收款的銷售方式，需占用到自身資金，故企業需有雄厚的資金實力或融資能力，這是企業賒銷的前提條件，如沒有企業財務資金方面的支撐，賒銷也就無從談起。在競爭日益白熱化的買方市場經濟條件下。企業及產品的競爭力不足，為了擴大銷售和穩定客戶關系，提高市場占有份額，普遍以賒銷的方式進行銷售，這是形成應收賬款的主要原因：此外，在某些特定時間里，為減少庫存，節約庫存產品的管理費用，對庫存產品較多時，也會采取優惠的信用條件進行賒銷；也有的因為銷售和收款的時間差距：比如客戶需拿到發票時才付款，產生交貨的時間和收款的時間經常不一致，導致了應收賬款的發生。

2　應收賬款存在的問題

賒銷是企業的一把“雙刃劍”，一方面運用賒銷使企業銷售額大幅度提高，營業利潤增加：另一方面，由此產生的應收賬款中的呆賬增多，如果長期得不到改善，會使企業的資金周轉緊張，最終因財務困難陷入尷尬境地，應收賬款管理不力可能給企業帶來影響。首先，增加管理費用、信用調查費用、臺賬記錄費用、收款費用等；其次。企業資金的周轉速度減慢，并且存在容易忽略超期應收賬款帶來的隱性成本，如按同年銀行利率粗略計算，簽訂一份100萬的銷售合同，客戶超期10天才付款，企業由此產生利息損失1665元，一個月如果有100份這樣的合同，利息就有16萬，一年下來就可能有192萬；再次，因客戶倒閉等原因收不回貨款形成壞賬損失，直接影響經營業績。

3　有效的應收賬款管理的對策

3.1　設置賒銷和信用管理部門

專門對客戶的信用進行調查，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業的賒銷和信用管理部門在應收賬款管理中的職能主要是：對客戶的信用狀況進行評級：批準賒銷的對象及規模，未經批準，企業的其他部門及人員一般無權同意賒銷：負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。

3.2　建立應收賬款管理體系

從應收賬賬款的到期前至到期再到嚴重超期各階段。完善分級管理措施，明確各階段催收責任人，無論如何，銷售員在收款前，為催收貨款的第一責任人。下面給出一個催收流程的列表：

3.3　實行嚴格的壞賬核銷制度

準確地判斷是否為壞賬，壞賬至少應經兩個負責人嚴格的審核才能核銷。準備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而設定兩人以上的負責人有利于防止舞弊。在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現應收賬款的會計處理，后做收款的會計處理，這樣做有利于管理人員掌握信息。

3.4　設置應收賬款明細分類和建立定期對賬機制

在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細、序時地記載與各信用客戶的往來情況。每月或每季定期與往來客戶對賬確認，特別是有超期貨款的客戶，以防借口賬目不清而不還欠款。

3.5　銷售人應在貨款回收方面負起應有的責任

俗話說得對銷售的是徒弟，能回款的才是師傅，銷售人員既要完成銷售任務，又要準時回收應收賬款，我們認為在日常的應收賬款管理中銷售人員需要注意以下幾點：

3.5.1　加強準時回款的意識應收賬款管理不單是到期時收回貨款，其實在簽訂合同前的授信，客戶口碑的了解，付款方式的確定等就已經開始進行，我們要養成良好的習慣：貨款必須準時收回，并且是全部的金額，哪怕是幾千或幾百的尾款，不僅如此，我們還要把這個理念傳遞給所有的客戶，讓客戶重視企業的貨款，貨款不能隨意拖欠。因為金融危機，企業的資金周轉普遍受到影響，客戶會以各種理由拖延付款，回款沒那么準時，銷售收款的難度也增大了，所以更需要堅持原則和加強回款的緊迫性，在貨款回收期限前一周(客戶信用狀況和付款習慣不同，提前的時間不同)，電話通知或拜訪相關負責人，提前對好賬并準備好相關資料，預知其結款日期，收支票的一定要如約按時前往收票，若當天確有其他事情無法前往，則請其他同事幫忙或與客戶再次確認收票時間。

3.5.2　客戶發生超期貨款時關鍵是弄清超期的真實原因，并采取相應措施我們都知道貨款拖的時間越長，回收的成功率就越低，客戶發生超期貨款時首先需要了解超期的原因，以便確定后續采取何種結算方式和何種催收方式。如果是企業內部原因，有如產品質量、交貨遲、發票未開等，需盡快按客戶需求給予解決，以免給客戶拖延付款的理由；如果是客戶原因，除個別情況如因節假日付不了款或不在每月固定的付款日等客觀原因外，一般是沒有錢支付和有錢不付兩種，均屬信用問題。沒有錢支付通常是客戶經營出現問題，風險較高，需盡快設法收回貨物或拉回抵債物品。簽訂債務轉移協議，啟動財產保全等法律措施，采取的措施必須迅速并且及時知會上級和相關職能部門給予協助催收，最大限度降低損失。對經營正常有錢不付的“老賴”，需通過電話、上門走訪、發催收函或律師函、停止供貨等方式，不斷對客戶施加壓力，或收回票據(支票或銀行承兌匯票據等)，將應收賬款轉變為應收票據，盡快收回欠款。不管何種原因造成超期貨款，只要我們與客戶的關系足夠密切，對老板的了解有足夠熟悉，事實證明絕大多數貨款就能收回或優先支付，所以在與客戶合作過程中，多跑客戶，多為客戶著想，對客戶及老板多動態了解，對于回款來說是至關重要的保證。

3.6　相關職能部門通力合作，給予配合

銷售人員在回款過程中起到了主導的作用，但產生超期貨款的情況有好多種，單靠銷售一個部門也是難于完成的，還需相關職能部門給予配合共同來完成。下列幾種情況是比較普遍的：(1)客戶需要收到發票才付款的，儲運部需盡快準確的確認簽收數，財務部及時開出發票：(2)財務部對客戶付款的到賬要及時確認，若有發生支票退票的要及時反映，提示銷售人員盡快收回欠款；(3)如果窯戶或銷售人員對我司的應收賬款余額有疑問的，財務部就應該與客戶直接對賬，雙方確認余額；(4)對風險較高或有拖款習慣的客戶，信用管理部就有必要取得更多的債權保障或采取更嚴格的結算方式；(5)信用管理部也需及時向銷售人員提供全面的客戶應收賬款情況，起到提醒作用，對客戶發生拖欠貨款時，應采取適當的措施協助催收跟進。

綜上所述，應收賬款不能僅僅作為財務科目進行簡單的記賬式管理，這是一個系統工作，需要企業各個部門共同協作完成，我們只要從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤，對賬款做到實時監控，維護與客戶的良好關系，及時發現問題并給予解決，并采取針對性的催收手段，就能令窯戶正常支付貨款，最大限度地把風險降到最底，保證資金的正常周轉。

參考文獻

應收賬款核銷方式范文5

關鍵詞:賒銷;應收賬款;應收賬款管理

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

應收賬款是因賒銷形成的債權,是企業因銷售商品、提供勞務等原因,應向購貨方或勞務接受方收取的款項。它是被無償占用又不能為企業創造效益的流動資產。合理的應收賬款對企業擴大經營規模,保持市場占有率,增加收入有很大的促進作用,但不良的應收賬款則會給企業帶來巨大的風險和不利因素。因此,有效地管理企業應收賬款顯得更加重要。

一、應收賬款問題產生的原因

第一,缺乏風險意識。企業往往注重企業利潤最大化,而利潤最大化的一個缺點是忽視了企業所面臨的風險。企業希望通過賒銷來增加利潤,但是卻忽視了被客戶拖欠的資金不及時收回時所面臨的風險是否超過了企業的承受能力。企業在日常管理中便不注重應收賬款壞賬的防范。

第二,缺少完善的管理體系。在企業外部,信用管理體系不完善。在不確定的信用條件下進行賒銷會增加企業的風險。在企業內部,沒有明確應收賬款的收款責任。因為應收賬款與銷售部門利益關聯不大,導致銷售部門對客戶資信信息漠視,而一味地追求銷售業績,而財務部門信息比較閉塞,對客戶資信評價信息的了解僅限于客戶提供的基本背景資料和已發生的不良記錄,而未對這些客戶的信用資質及時進行調節。銷售部門對財務部門的催繳通知,往往以應該與客戶保持較好合作氛圍為借口,不愿向客戶催款。

第三,應收賬款管理制度流于形式,執行、監督不力。企業雖有較好的制度,但卻未能很好地實施,例如有些企業所謂的客戶資質評價,只是在發展新客戶的時候由銷售部門填寫的一張信息收集卡,很多都不全面,而且從來都沒有更新過,沒有進行再評價。整個應收賬款管理制度也沒有進行審核和效果評價,沒有進行認真的風險識別和風險分析,執行力度不夠。

二、應收賬款問題給企業帶來的影響

1、應收賬款雖屬于企業的流動資產,但企業暫時不能使用,企業其他資產不足時會影響企業的現金流和資產周轉率。應收賬款長期不能收回,這就意味著企業失去了利用這筆資金進行投資的機會,這就是企業犧牲的機會成本。

2、企業存在大量的應收賬款,就會不可避免地發生壞賬損失。一旦發生壞賬損失,企業的銷貨款無法收回,銷售成本無法彌補,將會增加企業的壞賬率,影響企業的現金流入,引發財務危機,使企業陷入資金短缺境界,影響企業的再生產和新的投資機會。

3、企業對外銷售商品,開具了銷售發票,但是貨款卻不能同步收回、甚至無法收回。由于我國企業實行的是權責發生制記賬,因此企業當前的賒銷款全部計入當期營業收入,這就導致企業賬務上利潤增加,但是企業實際并沒有收到現金,這將影響企業銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,夸大經營成果,進而導致會計信息失真,影響企業管理、控制和決策。

三、做好應收賬款管理的建議

1、建立壞賬準備,實行嚴格的壞賬核銷制度。應收賬款因賒銷而存在,所以,應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險,即發生壞賬的風險。因此,為了遵循穩健性原則,提高風險意識,企業要對壞賬損失提前進行估計,并按照一定比例計提資產減值準備。在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷,對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理,只要債務人不是死亡或破產,只要還有一線希望,就不能輕易放棄。對已核銷的壞賬如重新收回要進行嚴格的會計處理,先做重置應收賬款的會計分錄,后做收款的會計處理。這樣做也有利于管理人員掌握信息。如果壞賬增長過快,企業應引起高度注意,并將壞賬損失的數據發給銷售部門,引起銷售部門的注意,加大催收力度。

2、落實應收賬款收款責任。企業應制定一定的政策,明確追討應收賬款的主要責任人員是銷售人員而不是財務人員,財務部門只是匯總報告的輔助部門。在銷售部門建立起從資金時間價值到壞賬責任的考核體系。同時,把資金回款同銷售人員的業績考核結合起來,以實際收到的貨款而不是應收賬款數據作為對銷售部門的考核指標,使每個銷售人員對每一項銷售業務從銷售到回款全過程負責。做到“誰經手、誰負責,誰回籠、誰得益”。并且,相關責任人調離崗位時,應該報告其經手的應收賬款回款情況,使銷售人員明確自己的責任意識,減少企業的壞賬風險。這可能會引起銷售人員的抵觸,但從長遠來看是做到了個人利益與企業利益的一致。

3、設定應收賬款總規模閾值。認真分析企業可承受風險水平,根據企業的發展規模和經營狀況,確定企業最高應收賬款可接受水平。確定應收賬款的最佳持有水平,是在尋求擴大銷售與控制持有成本之間的一種權衡,這也是事前控制的重點。企業可以從階段閾值和總閾值兩個方面來衡量。應收賬款階段閾值是指以一個月或者企業流動資金周轉期作為一個時間段,在這樣一個時間段內為應收賬款設定一個可承受的閾值,這個閾值可以避免應收賬款集中產生;總閾值是指企業為所有的應收賬款設定的一個閾值,這個閾值是指能夠避免企業因經營環境惡化而陷于經營困境。

4、日常管理。企業應當分析在應收賬款的日常管理工作中存在的問題和不足,對其做出糾正和改善。首先,針對單個客戶而言,要做好基礎的記錄工作,熟悉客戶的信用程度,付款是否及時,信用額度是否已經突破,只有掌握了這些信息才能對應收賬款的收回情況做出調整。其次,針對應收賬款總額,分析應收賬款周轉率是否處于正常水平。在應收賬款總額管理中,需要重視的是要進行賬齡分析,通過賬齡分析了解每一筆賬款的逾期情況,并進行跟蹤分析。跟蹤分析不僅可以與客戶保持溝通,減少應收賬款問題的糾紛,消除客戶拖欠賬款的想法,也可以盡量維護與客戶良好的合作關系。

5、處置工作。如果應收賬款不能夠及時收回,那么我們除了運用法律手段進行應收賬款的收回外,還可以采取以下積極方式進行處理:一是債務重組,包括以非現金資產償債、債轉股、修改債務條件以及這幾種方式的混合。根據企業的具體情況合理選擇債務重組的方式;二是出售債權。例如,工商銀行與摩托羅拉公司簽訂合約購買其10億元的應收賬款就是成功的例子。不過企業在處置應收賬款時應當注意合理的收賬程序和追債方法。

6、通過金融手段提高應收賬款變現能力。企業可以通過自由資金和銀行貸款來保證資金順利運轉,但是對于中小企業來說,向銀行貸款將會受到很大限制,而自身的原始積累又不能支撐企業的高速發展,面對因應收賬款問題而影響資金鏈時可通過應收賬款保理、應收賬款質押貸款、商業票據貼現等金融手段使應收賬款快速變現。

綜上所述,應收賬款對企業的正常經營和發展有著重大的影響,甚至事關中小企業的發展與存亡,因此企業應該把應收賬款的管理作為一項重要的工作重視起來。針對在企業應收賬款分析中發現的問題,采取相應的辦法,完善應收賬款的管理制度,加強內部控制,落實責任,控制應收賬款的風險規模,將應收賬款的管理作為一個體系來建立、完善、實施。

(作者單位:長江大學管理學院)

主要參考文獻:

[1]黃慧.淺議應收賬款的管理[J].現代經濟信息,2010.16.

應收賬款核銷方式范文6

一、應收賬款產生的原因

作為企業流動資產重要組成部分的應收賬款主要是指企業為了穩定銷售渠道、擴大產品銷路以迅速占領相關產品領域的市場，因為銷售產品、商品、提供勞務供應等原因，向購貨客戶或是接受勞務的客戶收取的款項和代墊付的運雜費，所以應收賬款主要是企業通過其信用與合作對象形成的一種債權性資產。結合應收賬款的性質和應用以及現有研究成果，應收賬款產出的主要原因如下：

1.盲目相信對方，風險意識不強。現在我國大多數的企業都在片面地強調銷售業績、稅后利潤，忽略了對應收賬款的管理。首先，為了搶占先機，企業領導者在進入新的市場時忽略對賒款人信用的調查和研究，在未對簽約企業的資產、信譽等方面進行調查的前提下盲目簽訂合約。這樣會留下到期貨款無法收回、資金被大量占用、企業資金周轉不靈的隱患。其次，我國的信用評級體系不完善。目前我國大多使用的是5C信用評級法，即：對借款人的品德（Character）、經營能力（Capacity）、資本（Capital）、資產抵押（Collateral）以及經濟環境（Condition）等五個方面做出評級，這種方法并不完全適用于小企業的評級。再次，相對于其他國家而言，我國并未制定與應付賬款相關的督查機制，對責任的認糾并沒有清楚的界限。由于權責無法分明，很多賒款人逃避責任，不履行約定。最后，我國到目前為止還沒有制定與應付賬款核銷相關的制度。因此，很多企業都將未收回的應付賬款長期地留在賬簿上，無法注銷。

2.買賣雙方利益不同，使得應付賬款難以核銷。對于企業而言，賒銷是為了占領市場，爭取銷售優勢以及擴大市場份額。在確定達到目標的基礎上，企業甘愿退讓，讓商家先賣貨再付款。這時，企業把賒銷當成是一種投資，如果銷售環境良好，那么企業不僅可以占領市場，還能夠減少應收賬款，并且向著更高的目標邁進。但是如果銷售成績欠佳，應付賬款就會增加，從而導致一系列的問題。但對于賒款人而言，不用任何的資金就可以獲取利潤，風險全部都轉嫁到企業身上，可謂是“空手套白狼”。因此，當貨物變現后，賒款人會想盡一切辦法讓資金在自己手里周轉。正是因為雙方利益的不同，應付賬款很難在短時間內核銷。

3.市場競爭白熱化，產品優勢不足。小企業由于融資難，在產品的研發、技術、設計方面有嚴重的不足。產品缺乏賣點，導致企業在市場競爭中不具備優勢，很難在市場中占有一席之地。為了使企業在競爭中獲取優勢，同時也為了增加銷售，占領市場，小企業往往要做出適當的退讓，這使得他們經常選擇采用賒銷的方式銷售產品，讓對方先將貨物拿走，然后等把產品賣掉后再還款。這種營銷方式使應收賬款瘋漲，同時也因為還款期長，嚴重影響企業的運作。

二、應收賬款對企業的影響

通過以上的分析，可以發現應收賬款的原因很多，但是應收賬款對企業的運行也會產生一定的影響，主要表現在如下幾個方面：

1.延期核銷賬款，增加企業管理支出。應付賬款的逾期支付會增加公司的管理成本，減少企業的收益，從而影響企業的經濟效益。第一，企業每年都會將信用級別欠佳的應收賬款計入壞賬，致使成本增加。第二，為了討回逾期的應收賬款而花費的差旅費、電話費以及訴訟等費用都增加了企業的生產成本，嚴重影響了企業的績效。

2.占用資金，降低資金利用率。應收賬款、應收票據、貨幣資金、短期投資和存貨構成了流動資產。在流動資產一定的前提下，應收賬款過多會減少公司的流通資金，降低公司的支付能力。企業的日常開支、員工的薪金、資產購置等均由流動資產支付，因此，應收賬款的增加將導致企業資金短缺，嚴重影響公司擴大再生產活動。

3.形成多邊債務，不利于經濟的發展。企業之間的貨款互相拖欠，會造成多變債務，不利于整個國民經濟的發展。由于拖欠貨款，企業自身的現金流不足，嚴重制約了自身的發展。不僅如此，多變的債務關系會使一個公司與其他多個公司緊密連接在一起，形成了一損俱損的局面，不利于整個市場結構的發展，擾亂正常的經濟秩序。

4.應付賬款過多，導致資金外流。過多的應付賬款會使資金外流，從而減少本公司的資金量。我國目前的會計準則為“權責發生制”，即：一旦交易完成，就要按一定的比例抽取流轉稅。但是由于賒銷不能夠將資金及時回籠，由此減少了銀行的利息所得，流失收入。

三、企業在應收賬款管理中存在的問題

應收賬款對企業的影響是多方面的，也就需要企業對應收賬款進行有效的管理，從而減少企業受應收賬款的約束。但是綜合分析企業對應收賬款的管理，企?I在應收賬款管理中存在很多的問題，下面對其進行分析：

1.內部風險控制制度不完善。內部風險控制制度是能我國《公司法》為規定的控制企業自身風險的制度。該制度能夠有效地幫助公司防范風險。公司應該嚴格按照相關的法律規定，對賒銷人進行信用評級及對應收賬款的規模進行控制。發生的款項應當及時記錄、催收，并定期與對方核實賬款。如已確定款項無法回收，應及時處理，做出壞賬準備。但是，許多小企業為了實現既定的利益，在實際操作中缺少相應的風險控制，忽略對客戶評級的重要性，有時并不對顧客進行嚴格的信用評級。或者有些公司對信用評級控制力度不夠，本應該深入的調研變成了應付場面的形式，應收賬款的監管制度名存實亡。我國小企業資產較少，規模較小，公司結構簡單，部門設置不完整，有的甚至一人兼任多中職務。在這樣的客觀實際下，對應付賬款的管理可謂難上加難。不少企業為了控制支出而雇傭一些并不專業的會計和相關的財務人員，在工作中，往往銷售與核算脫節。另外，由于員工素質不高，極可能攜款私逃，與欠款人勾結，導致企業應收賬款還款難、賬齡逐漸增加的現象嚴重，最終造成企業資金減少，擴大再生產困難。

2.目標定立不準確，盲目賒銷。目前，國內小企業的第一目標就是利潤最大化，企業僅把利潤作為績效考核的重要指標。片面地追求利益最大化致使企業領導為了占領市場，大量地運用賒銷這種方式來拉動業務量。這就使員工們潛意識地認為，只要能把貨賣出去，增加銷售業績，貨款是否歸還不重要。這樣的思想又使員工們不斷地增加賒銷額，增大企業的應付賬款，形成一個惡性循環。久而久之，企業將面對資金外流，擴大再生產難的處境。

3.債務追討困難。現今的貿易中，企業之間互相欠款的現象十分嚴重，導致了正常的流動資金被占用為應收賬款的現象十分普遍。由于缺乏相應的債務追討措施，公司的呆賬、壞賬比率大幅增加，有的已經超出了企業所能承受的范圍。其次，我國現有法律文獻對小企業催債方面保護不完全，且訴訟費用昂貴，司法程序煩瑣。再加上一些債務人惡意拖欠債務，使得不少企業只能啞巴吃黃連，自行承擔損失。

4.企業管理不善。大多數企業在與還款人簽訂合同書時，往往不夠謹慎。在相關條款制定的過程中，不能夠審慎、全面地看待問題。有時，簽訂的條款內容不明確，方面不完全，合同的履行潛在著很多隱患。因此，企業在訂立合同時，應該從長遠利益出發，全面地考慮合同的效率約束問題以及在合同履行中可能出現的違約行為，加強違約行為的防范意識，控制信用風險。

四、解決應收賬款額居高不下問題的策略

針對應收賬款對企業的影響的分析以及企業在應收賬款管理中的問題，下面分別從如下價格方面給出解決應收賬款居高不下的策略：

1.對應收賬款進行事前控制。為了避免應收賬款過多，使企業資金出現短缺的情況，企業應當極強對應收賬款事前項目的控制。首先，企業應制定正確的盈利目標，不貪圖占有過高的市場份額，不盲目地擴張營業范圍，要根據企業自身的科技、產品、人員等情況，針對現有市場和潛在客戶群體，具體問題具體分析，制定合理可行的戰略目標。其次，避免從眾心理的影響，不要盲目跟從對手擴張“版圖”。只有制訂突顯自身特色的經營戰略計劃，才能使小企業在競爭中處于優勢。再次，在市場交易中，不要過度依賴于賒銷帶來的好處，應根據實際情況，定額、定量、定向地制定應收賬款額度。超過額定的部分應用現金交易或是其他類型交易完成，只有這樣才能使公司減小應收賬款帶來的損害。最后，企業應該摒棄只注重銷售業績，不注重經營能力的管理理念，建立以銷售?I績與企業運營能力并重的管理目標，客觀地評價企業的增長能力和速度，使企業能夠進入良性的平穩的增長模式。

2.對應收賬款進行事后監督。在發展中，小企業經常忽視對應收賬款的事后控制，這也是應收賬款“高高在上”的主要原因。因此，為了提高應收賬款的還債率，企業應該加強對應收賬款事后監督的力度。首先，應建立合理、合法的追債程序。一般的追債程序是，通過傳真、郵件等方式發送催收信函，若客戶沒有及時還款，則應以面談的方式解決問題，必要時，可采取法律手段。當然，因為欠款客戶的情況不同，應制定不同的追討方案，所以，建立一個專門制定追討方案的小組是非常有必要的，只有這樣才能保證還款率，降低應付賬款。