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企業應收賬款流程范文1

關鍵詞：國有企業；應收賬款；內部審計；實施方案

在審計實務中，應收賬款審計多以其存在性、壞賬準備計提的準確性、界定是否屬于“不良資產”為重點，以函證、計算、賬齡分析為主要審計方法。審計人員向被審計企業索取應收賬款明細賬、余額表、賬齡分析表等資料。根據一定樣本量寄發詢證函或采取替代程序確認應收賬款余額，根據賬齡分析表測試壞賬準備金。受審計成本、審計時間等剛性因素的限制，審計人員很少對被審計單位的應收賬款管理工作進行全面分析，不能對應收賬款規模膨脹、及時有效收回予以重視并提出解決方案。審計建議多局限于提出“加強應收賬款管理”、“加大催討力度、避免經營風險”、“加速資金周轉”等籠統的、缺乏操作性的口號性建議。

筆者認為，為提高應收賬款資產質量，公司應根據實際情況對應收賬款進行梳理，通過風險評估找出關鍵控制點，完善制度及流程，加強應收賬款內部管控。審計人員在常規審計的基礎上，針對性的增加符合企業實際情況的應收賬款對賬、信控管理及退換貨管理幾方面的審計指標，促使企業內部管理體系的加快完善，不斷改進企業內部管控。

現以某國有企業實際情況為例，對其應收賬款內部審計的實施方案進行簡單探討。

一、案例背景

某國有制藥企業，歷史上經過多次合并、重組、改制，2009年末公司應收賬款余額近4.5億元，占公司資產總額的40%以上，其中三年以上的歷史老賬近3.7億，占應收賬款余額的80%以上。且近兩年應收賬款占到了年銷售收入的15%以上，要遠大于其他可比上市公司應收賬款所占比例。雖然公司早已在銷售部門中設立信控崗位，對客戶進行了信用授信管理，但實際執行不力，應收賬款超期、超限現象嚴重。

二、應收賬款現狀梳理

公司財務部、銷售部、法務部、審計部等部門共同對應收賬款進行逐一梳理和分析，將其劃分為四類：

第一類是公司歷史上合并、重組帶入的老賬，這一類應收賬款已基本可認定收回無望；

第二類是客戶長期欠款，由于客戶已與公司無業務往來，具體操辦的業務人員離職等原因，已形成呆死賬，由銷售部門配合法務部門收集證據進行專門清理；

第三類是目前仍與公司有業務往來的客戶，但由于以前賬目核對不一致或提出種種原因而拒付前期欠款。為不影響業務繼續開展，避免客戶由于歷史應收賬款的爭議問題導致對正常應收賬款的不確認，公司先與客戶協商鎖定有爭議的應收賬款，催收核對一致的應收賬款。同時由銷售部、財務部與法務部門核實賬目，整理資料，與對方詳細核對，以了解對方拒付原因，逐一解決歷史欠款。

第四類為信用期內、無糾紛或已超期、超限但仍屬正常的應收賬款。

上述一、二類應收賬款基本已無法收回，只能收集證據，適時申報核銷；第三類應收賬款中鎖定部分，根據每一客戶實際情況，將核對、回收工作與業務員考核直接掛鉤，加大核對催收力度；對第三類中鎖定部分外的正常業務、第四類應收賬款應加強管控，在擴大銷售的基礎上，遵循管理制度，操作流程，執行信用控制，嚴格控制應收賬款的規模膨脹，降低其轉變為壞賬的可能，這一類應收賬款也是企業目前的主要管理目標和審計對象。

三、應收賬款風險評估

經過對應收賬款的梳理，對形成問題應收賬款的原因進行風險評估。

第一步，識別經營行為的主要風險，主要表現為余額確認風險、信用控制風險及財務核算風險；

第二步，追蹤風險來源，其中：

1、余額確認風險主要來源于：制度上對發函范圍、周期、標準不明確；回函分析要求缺失；移交標準不明確等。具體操作是否按規定進行發函、對賬；是否取得有法律效力的回率；回函差異是否進行分析；應收賬款移交是否經移交人、接受人及客戶三方確認等關鍵控制點；

2、信用控制風險具體落實到：客戶基礎資料收集；是否合理的授予客戶信用額度、信用期限；超信審批、超信制約等易產生舞弊的控制點是否得到制約；

3、財務核算風險來源于：業務與財務銜接不及時，賬務未及時處理，如退貨換貨、破損短缺、促銷返利費用未及時確認并核算等方面。

第三步，風險衡量，根據這些風險對企業影響的重要性和在長短期發生的可能性，對其進行排序。

通過風險評估，明確公司應收賬款的各項風險控制點。公司首先對各部門的職能分工進行了調整，將信用控制部門由銷售部調整至營運中心。同時對各部門職責予以明確與規范。

銷售部門主要負責銷售預測，協助信控部門共同制定信用政策、確定客戶等級、授信額度等；負責應收賬款的對賬及催收；根據財務部門所傳遞的信息，對照合同，對逾期未付款、未對賬的客戶凍結訂單或停止發貨；協助法務部門對問題賬款收集整理資料，參與訴訟、解決問題。

財務部門負責應收賬款的核算與監控；應收賬款的定期分析與通報；定期抽查對賬；為催收款項提供財務數據確認；壞賬處理的財務操作等工作。

營運中心協助銷售部門對客戶進行管理，負責客戶信息、資料的收集；合同管理及信用控制管理；協助倉儲及退貨管理，負責返利、促銷費用的管理。

四、應收賬款審計實施

在設計審計方案時，既要全面覆蓋到各風險點的控制，又要考慮到公司歷史背景、文化氛圍、對正常業務的影響，各相關部門及人員的承受度，既不能直接下猛藥，讓相關部門無法承受而導致集體“罷工”，無法執行，又不能將進度拖得過慢，無法達到應有的效果。這就要求審計內容既要全面，又要隨著工作開展有不同側重，對各控制點的審計要求進行由淺至深的設計。

審計部門將審計重點放在目前正常經營業務層面的風險控制上，并確定三部分重點審計內容：一是應收賬款對賬管理，二是信用控制管理；三是退貨管理。

應收賬款對賬管理，主要檢查確認應收賬款的日常處理及余額確認，包括對賬制度建設、發函范圍、發函覆蓋率、回函率、有效回函率、差異確認率、業務人員移交、對賬分析及非常態應收賬款管理等部分。

信用控制管理，主要檢查信用控制管理流程及執行情況，包括信控制度建設、信控崗位設置、信用檔案管理、信用標準設置、信用審核、超信審批、超信跟蹤等部分。

退貨管理，主要檢查退貨處理周期及財務核算情況，包括退貨制度、退貨處理周期、財務處理、退貨數量控制及退貨臺賬等部分。

在進行審計操作時，審計人員根據公司實際情況對控制點分階段進行實施，在第一階段，將重心放在容易整改的，有標準可依的指標上，主要是政策的制訂與執行的有效性方面，包括函證的覆蓋率、回函時間、回函率、有效回函率、回函差異分析、信用審核流程等方面，同時對信用額度及信用期的設計、超信審批的流程進行重點檢查；待這些控制點均可控后進入第二階段，這一階段將審計重心向指標的合理、流程有效性方面側重，如信用額度、信用期限設置的合理性、超信審批的頻率、客戶對超信開票承諾的跟蹤等。

五、應收賬款審計工作表

在審計時，將各項指標進行分類歸納，設計相應的檢查表，并對各指標設置評分標準予以評定，以使審計結論標準化。審計工作表示例如下：

1、應收賬款對賬管理

2、信用控制管理

3、退貨管理

表中分值根據該點的風險程度及管理水平進行設置，每次審計時通過對不同指標的分值調整，體現出不同階段對應收賬款管理要求的側重。例如，應收賬款差異確認率（第一階段總分值30分，第二階段可下調為20分），指標內容：應對客戶列示的對賬差異進行確認，對由于讓利、費用掛賬、退貨、開票時間差異等原因造成的對賬不符，應由各相關職能部門提供數據資料確認，對于不能確認的差異應重點關注。評價標準：應收賬款差異確認率應達100%，若達不到則每缺少1%扣5分。

六、實施效果

經過兩年實踐，公司應收賬款質量得到顯著提升，不良應收賬款未再增加，正常經營狀態下產生的應收賬款均控制在一年期內，2011年末應收賬款占銷售收入比重下降至10%左右，在信用有效期內的應收款余額達90%以上，回函率達100%，有效回函率95%以上。降低了企業經營中應收賬款可能帶來的風險，保障生產經營正常化。使企業保持充足的現金流，可以更靈活地應對市場發生的變化，增加在市場中的抗風險能力。

在當前的環境下，國有企業的經營承受了巨大的壓力，為切實解決企業應收賬款居高不下的狀況，在量身定制了符合企業實際情況的信用政策和應收賬款管理體系后，內部審計也應相應跟進，要以自己特有的風險評估，確定審計目標、方法和標準，持續有效的深化對應收賬款的監管，最大限度地減少應收賬款風險，提高企業管理水平和經濟效益。企業各個部門也要同心協力，共同遵守相關制度，保證制度與流程在防范和化解應收賬款風險中的作用確實得到應有的發揮。

參考文獻

[1]施天霞李奇麗陳蓉蓮花味精應收賬款內部控制案例研究[J].會計之友，2011（2）

企業應收賬款流程范文2

關鍵詞：應收款項；風險控制；日常管理

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

一、應收賬款的產生原因

應收款項風險控制不容忽視，通過對應收款項進行控制以及準確、及時地確認債權、防止差錯和舞弊，可以保證貨款回籠，加速資金周轉、減少壞賬損失，有助于實現企業的經營目標。對此，從以下幾個方面對企業應收款項的產生原因進行探討和分析：

1.應收賬款是企業現金流的重要來源，尤其是當前社會的經濟形式下，無論是任何體制的企業和集體，現金都是命脈

而面對錯綜復雜的日常收支以及對應收賬款情況不了解、對欠款單位的信息不清楚、應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的不健全等等，難免會出現一些不易察覺的核算差錯，這些都給應收賬款收回造成影響，本可按期足額回收的資金，卻因資料不全或情況不了解而不能回收或全部回收，最終導致企業資金的流失。

2.應收款項因長期被無償占有給企業帶來的資金損失

應收賬款回收的效率對一個企業的資金流動性產生很大的影響。應收賬款的增加，阻礙了企業資金的流動循環，如果應收賬款不能及時收回，就會影響企業的正常生產經營和資金周轉。個別或全部未能按時收回的資金會給企業造成的壞賬，應收賬款一旦逾期形成呆賬，企業就會蒙受嚴重的財務損失，致使那些經營良好的企業在具有正常盈利能力狀況下出現有利潤卻無資金、帳面狀況不錯卻資金匱乏，因此而面臨破產危機。所以加強應收賬款的管理對于提高企業的經濟效益和發展是十分必要的。

3.企業對應收賬款管理松懈

應收賬款發生后并沒有做任何措施，任由其在賬上掛著，而企業收入實行的是權責發生制，發生的當期應收款項全部記入了當期收入，未對其收現情況進行合理的分析，導致應收賬款越積越多，因此，企業賬面上顯示實現的資金往往大于實際實現的資金，應收賬款的存在，無形中虛增了賬面上的收入，嚴重增加了企業的風險成本。

二、應收款項的風險控制

1.應收賬款的事前控制

（1）成立應收款項專項管理小組。由經辦業務部門和財務部門組成管理組織機構，制定出應收款項的流程審批管理辦法，并嚴格執行明確職責、合理分工、互相監督制約的管理機制。

（2）明確第一責任人。強調“誰經辦、誰負責”的原則，業務流程的經辦部門對應收款項的形成和回收承擔直接責任。

（3）建立往來單位信用調查檔案。根據該往來單位以前的還款信用情況，了解該企業還款的及時程度和查詢企業財務情況、咨詢企業開戶銀行及評價客戶的信用狀況。建立事前評估和信用分析機制，經辦人員跟蹤該企事業的經營變動的情況，及時調整其信用的額度。在業務合同簽訂前對該往來企業的的信用度和還款能力進行評估和分析。

2.應收賬款的事中控制

（1）健全應收賬款向上級申報的制度。企業要加強對應收賬款申報制度的管理，應當建立健全的應收賬款向上級領導申報的制度，嚴格控制應收賬款的發生。由經辦人注明本單位經辦人和責任負責人及相關欠款單位的詳細內容，經辦部門和財務部門留存以備以后查證。

（2）建立應收賬款日常收支管理程序。①建立往來單位的信用管理檔案；②建立企業內部應收賬款的收回責任制與激勵考核機制；③強調合同的管理。建立審批責任制度，嚴格控制賒銷的業務，企業應收賬款的業務都必須按流程簽訂合同，應當由經辦人員收到經財務部門、主管負責人和企業法人審核簽字的申報單后，經辦人員應嚴格按照審批意見簽訂合同。

（3）實行終身負責制。經辦業務發生壞帳的部門，不管負責人是否調離所在部門或公司，都要追究其經辦的有關責任。把催收責任量化到每個經辦部門、每個責任人和經辦人員，特別是要與經辦責任人和經辦人員的業績和工資獎金的情況緊密掛鉤進行考核。

（3）建立應收款項限額管理和擔保制度。根據相關單位的經濟實力和企業承擔風險的大小確定并運用擔保手段保障應收款項的回收，有利于降低應收賬款的風險，控制應收賬款給企業帶來的資金緊張程度。對于信用差并且拖欠時間長的往來單位要實施重點監控，采取專人跟蹤并使用切實有力的措施進行回收。對逾期未回收的款項，啟用不動產抵押、第三方擔保等方式，確保應收款項按期足額回籠。

3.應收賬款的事后控制

（1）制定應收款項回收目標。企業財務部門會同經辦部門擬定應收款回收指標，把指標分解到企業所屬經辦部門，并報主管領導進行審定后納入企業考核指標。企業采用積極的收帳政策和有效的清收管理機制，就會減少應收賬款，減少壞帳損失，但要加大收帳成本；反之，則會增加應收賬款投資和壞帳損失。因此企業應制定較為有效和靈活的收帳政策以減少企業損失。

（2）應收賬款追蹤。應收賬款一經形成，如何按期足額收回的問題就成為了企業的重要目標。而要達到這一目的，企業就必須在清收應收賬款之前，對該項應收賬款的行使過程和流程進行詳細的追蹤。

（3）編制應收賬款賬齡分析表。通過財務部門編制賬齡分析表，以檢查應收賬款實際的開始時間和占用天數，有多少欠款尚未到期，有多少欠款已超過清收的期限，計算出超過期限長短的款項各占多少，估算出會有多少欠款造成壞賬及企業大概的損失額。

（4）加強管理與監控。配置專職的會計人員，負責對營銷往來的核算和監督控制，應收款項清收確認工作每年至少進行兩次以上，并與往來單位對賬確認，并取得應收款項的確認依據，確保公司法律訴訟時效的有效性。

（5）建立壞賬準備金。應根據謹慎性的原則，對壞賬損失進行詳細估算，并建立完善的壞賬準備金制度。

參考文獻：

企業應收賬款流程范文3

關鍵詞:應收賬款;管理;企業

中圖分類號:F231.3文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)30-0070-02

作為企業營運資金管理的一項重要內容,應收賬款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。如何監控應收賬款的發生,加強應收賬款的管理,已成為我們企業管理中一項重大課題。

根據有關部門調查,中國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于發達國家。企業之間、尤其是國有企業之間相互拖欠貨款,造成逾期應收賬款居高不下,已成為經濟運行中的一大頑癥。目前,全球金融危機的影響也已波及到中國的各個行業及國有大中型企業,市場經濟萎縮的現狀,阻礙了逾期應收賬款回收率的提高,加重了現金流量的不足,三角債、多角債滲透于社會經濟的方方面面,高額的應收賬款直接影響企業的現金流入,使企業在具有良好盈利的狀況下,因應收賬款管理不善而面臨財務危機,出現有利潤、無資金、賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況,從而嚴重影響企業的生產經營活動,甚至導致企業的破產、倒閉。

1.企業經濟環境的影響。市場競爭是應收賬款產生的主要原因之一。在社會主義市場經濟條件下,企業為擴大銷售,增加利潤,減少庫存,降低成本,加大市場占有率,采取分期付款、賒銷等形式對外銷售商品,提供勞務,由此產生了應收賬款。加上,許多企業故意拖欠賬款,社會普遍缺乏誠信,引發應收賬款居高不下。

2.企業自身的問題。企業管理水平不能適應市場經濟發展的需要:內部控制制度不全;營銷水平不高;業務水平偏低;企業領導主觀上重銷售、輕管理,客觀上應收賬款管理經驗與理論上不足;責任不明,催收不利也是應收賬款存在的多種因素。

3.財務制度核算的原因。按照現行財務管理制度的規定,財務核算采用權責發生制確認企業銷售行為的實現,是從產品轉移了所有權開始,確認銷售收入的實現與貨款到位的時間差,發生應收賬款。

(一)建立專門的信用管理機構,對賒銷進行管理

企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強工作,須特定的部門或組織才能完成,企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制,因此,設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的,尤如財務總監領導下的信用管理部門或銷售總監領導下的信用管理部門,該部門要取得財務和銷售部門的支持,并在賒銷管理中起到主導作用。

(二)建立客戶動態資源管理系統

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理。動態監督客戶,尤其是核心客戶,了解客戶的資信情況,給客戶建立資信檔案,并根據收集的信息進行動態管理,這就是客戶的動態資源管理。如果企業對這項工作沒有足夠的人力,也可以委托社會征信公司完成,或在其指導下完成。調查的渠道一般包括:銷售部門業務員掌握的客戶資料,管理人員的實地考察,客戶的其他供應商調查的情況,網絡數據的其他公開的信息渠道。調查的內容主要有:客戶的品質、能力、資本、抵押和條件(“5C”系統),客戶與企業往來的歷史記錄、客戶的規模、財務狀況、發展前景、行業的風險程度等等。

(三)建立應收賬款的監控體系

1.賒銷發生監控。一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和回收資金流程。

在接受顧客訂單環節,顧客的訂單只有在符合管理當局的授權批準時才能被接受,銷售單管理部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。

在批準賒銷階段,信用管理部門的職員在收到銷售單后,將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并每個新顧客進行信用調查,建立客戶動態資源系統。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息,信用部門決定是否批準該客戶的賒銷,并在銷售單簽署明確的意見。

在記錄銷售和收回資金流程,財務部門應將銷售數據和資金回收數據及時反饋給信用管理部門,更新客戶財務狀況的動態資源系統。

2.財務部門對應收賬款風險程度的分析及管理。(1)根據應收賬款產生的原因進行分類。一類客戶是基于將賒銷期間的貨款看成是從企業獲取的一筆無息或低息貸款,這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間,從而很大程度上加大了企業應收賬款的成本。此類應收賬款我們將它劃分為A類,進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉不靈,以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律保證,當付款日期來臨時,可以根據合同規定收款或拍賣抵押物收回貨款,安全性較好,可以劃分為B類進行管理。還有一類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的,不屬于商業信用,也不是應收賬款的主要內容,一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款,安全性很好,可以劃為C類,不對它進行重點管理。(2)根據應收賬款的賬齡進行分析。一般情況下,應收賬款賬齡越長,收回的可能性越小,而發生壞賬的可能性越大。企業可以根據以往的工作經驗將賬齡最長、風險最大的應收賬款劃分為A類,而將賬齡最短、風險最小的應收賬款劃分為C類,其余則劃分為B類。(3)根據應收賬款的比重進行分析。將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類,較小的客戶劃分為C類,其余的B類。

3.信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始,到應收賬款到期日前,對客戶進行跟蹤服務、監督。從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?最大限度地降低逾期賬款的發生率。通過應收賬款跟蹤管理服務,保持與客戶經常聯系,提醒付款到期日,催促付款,可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛,以便作出相應的對策,維護與客戶的良好關系。

(四)謹慎選擇結算方式

企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。選擇合適的結算方式,是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。因此,在充分調查了客戶的資信情況后,接下來便要選擇合適結算方式。對于盈利能力較強、資信較好的客戶,企業可以適當放寬政策,采取委托收款、托收承付等結算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶,企業則應該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了提高銷售額,而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結算方式,才能有效地降低應收賬款帶來的風險。

(五)建立切實可行的對賬制度

應收賬款的對賬工作包括兩個方面:(1)總賬與明細賬的核對;(2)明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

在實際工作中會出現對賬工作脫節的現象:單位的明細余額與客戶單位往來余額對不上。銷售部門往往直管銷售,而不管款項是否能收回,認為是財務部門的工作。而財務部門日常的記賬、編報表等工作繁忙,無瑕顧及與客戶對賬,再加上應收賬款金額大、牽扯的單位很多,具體的客戶情況不甚了解,而一般對賬工作均是債權單位主動實施。這樣一來,企業的應收賬款對賬工作就陷于停頓狀態,使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款,給企業造成損失。

(六)發揮內部審計的監督作用

內部審計在應收帳款管理中的監督作用主要體現在兩個方面,一是不斷完善監控體系,改善內控制度,二是檢查內控制度的執行情況,檢查有無異常應收賬款現象,有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況,確保應收賬款的回收。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程,在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。

(七)應收賬款的處置

1.成立清收小組,對應收賬款催討。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:(1)原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人,參加清收小組,在清收小組負責人的調配下參加工作。(2)清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理回收目標任務。(3)嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對應收賬款進行劃分,清收小組應根據不同情況采取不同的催討方式。

2.債務重組。(1)采取貼現方式收回賬款。在企業資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下,可以考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式不同于企業在銷售中廣泛采用的現金折扣方式,首先它是針對債務人資金相對緊張的逾期債權,其次往往伴隨著修改債務條件,即債務人用現金清償部分債權,剩余債務在約定日期償還。通過這種方式企業雖然損失了部分債權,但收回了大部分現金,對于盤活營運資金降低壞賬風險是一種較為實際的方法。(2)債轉股。應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資,從而解決雙方債權債務問題。由于債務人一般為債權人的下游產品線生產商或流通渠道的銷售商,債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。(3)以非現金資產收回債權。債務人轉讓其非現金資產給予債權人以清償債務。債務人用于償債的非現金資產主要有:存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。

企業應收賬款流程范文4

應收賬款是指公司產品在銷售過程中對客戶應收取而未收取的貨款。應收賬款往往被看作企業擴大銷售的；二是應收賬款事后管理和控制。當前企業應收賬款管理主要存在應收賬款規模較大和賬齡較長兩個方面的問題。

二、應收賬款管理存在問題的原因

（一）應收賬款管理目標設立不科學。應收賬款管理的目標應與企業經營管理目標保持一致，不能只是一味地關注提高收入，而不重視應收賬款余額的控制和現金流的激勵作用，甚至不重視激勵員工催收賬款，最終導致企業利潤的減少。企業盲目追求銷售額，不斷增加的應收賬款也會增加企業持有成本，若應收賬款過多就會使企業陷入資金周轉難的困境。有些企業由于沒有建立應收賬款催收的考核機制，銷售員只重視銷售額而不關心應收賬款的催收，導致企業出現應收賬款即使到期也不能收回的狀況。

（二）信用管理責任不明確。企業的銷售部門和財務部門等與應收賬款管理緊密相關，但有些企業這些部門間的職責要領和分工不明晰，從而造成企業無法對產品從客戶訂貨到銷售、貨款的回收、銷售獲利等情況的有效監督控制；甚至有些企業的財務部門與銷售部門針對客戶的管理都沒有明確的分工流程。在對客戶的管理上沒有明確的分工流程。如，針對企業欠款時間長且金額數量巨大的客戶，制定催款計劃、跟蹤目標客戶、定期反饋結果等相應工作由哪個部門來完成；企業財務人員收到應收賬款后，有哪個部門與客戶溝通并提供銷賬明細；企業出現賬款余額相符時，有哪個部門負責對賬等。出現以上情況，若企業財務部門和銷售部門責任分工不明晰就會出現相互推諉，應收賬款管理不能得到有效落實。

（三）信用管理部門缺失。信用銷售是企業壞賬產生的主要原因，但目前很多企業沒有審理專門的信用管理部門，不能有效針對客戶信用等級和信用程度進行評價，造成企業往往在不了解客戶的實力和誠信的情況下進行了銷售；同時企業財務部門尚未制定信用期和信用額度的有關規定，不能很好的給業務部門明確指導方向。由于信用管理部門的缺失使企業內部控制不理想、存在很多潛在風險。因此，企業應設立信用管理部門，不斷建立健全客戶信用管理數據庫，切實加強內部監督，完善相應的激勵機制來解決應收賬款壞賬風險大的問題。

（四）催收制度不健全。主要表現：一是催收人員安排不合理。很多企業的催收人員多數為銷售人員，而銷售人員為了拿提成往往把銷售業績放在第一位而不重視賬款的催收工作，從而造成應收賬款數量和金額較大，甚至一些應收賬款變成了壞賬和呆賬；二是很多企業對應收賬款管理不重視，缺乏自我保護意識，甚至一些企業為了保留住客戶資源而不采用法律手段進行催收。

（五）合同管理制度不完善。有些企業合同管理方面不完

善，主要表現：一是在賒銷企業產品時沒有規范標準的合同格式，多數企業都是借鑒別的企業合同樣式，沒能結合企業自身實際設立標準合同，往往缺少保護自身利益的條款，甚至個別企業銷售部門在擬定合同條款中針對貨款的付款形式、還款期限、優惠條件、違約責任等核心要素都界定模糊；二是企業銷售部門簽署的合同沒有按照企業規定在有關部門進行備案，出現了企業不能很好地對銷售合同監督和預警，更談不上對銷售合同執行情況的跟蹤；三是有些企業隨意變更合同內容且仍然使用舊合同的情況，導致雙方利益得不到保障。

三、完善應收賬款管理的對策建議

（一）確立正確的應收賬款管理目標。企業針對應收賬款具體情況來設計管理目標，一是要針對不同信用等級的客戶實施不同的信用政策，合理確定應收賬款管理目標；二是企業要定期與客戶溝通，動態把握客戶經營整體情況，靈活地根據不同企業情況設計應收賬款回收目標，確保賬款及時回收；三是針對延期支付賬款的客戶，要認真開展調查研究，掌握拖欠賬款原因，科學研判進行設定應收賬款管理的目標。

（二）明確相關部門管理職責。應收賬款管理應明確相關部門的管理職責，特別是財務部門、銷售部門以及審計部門的職責。對于財務管理部門應負責企業資金流向、回轉情況統計、制作財務報表、應收賬款賬齡和應收賬款余額等具體工作，還應建立銷售合同臺賬，詳細記錄付款時間、付款方式等主要內容，同時還要負責對賬工作等；針對銷售部門，主要要明確銷售人員的責任，其主要責任一是要對客戶信用狀況進行調查研究同時將客戶有關信息提供給相關部門，二是銷售人員簽訂銷售合同前一定要對客戶信用等級和信用額度詳細把握，經主管領導簽批后方可簽訂銷售合同，同時要將合同送達財務部門登記備案，形成合同臺賬并進行保管；針對審計部門應負責對銷售合同中的具體條款審查，避免重大遺漏事項和有悖于企業規定的事項，同時開展對財務部門和銷售部門的監督和指導，評價各部門履職情況，協助開展收集客戶資料、客戶信用等級評價以及處理逾期應收賬款案件等工作。

（三）成立獨立的信用管理部門。信用管理部門要對公司銷售部門與財務部門提供的賬款信息進行核對。在確認公司提供賬款信息無誤的前提下，對出現賬目問題的企業、客戶相關信用等級和信用程度進行查看。特別是面對賒銷客戶，對客戶商業行為與信譽進行評估。對應收賬款的分析、預測。同時要處理好與財務部門和銷售部門之間的關系。

（四）優化應收賬款催收程序和方式。首先要明確相關部門的催收程序。一是財務人員應該及時對應收賬款入賬，并根據合同規定的付款期限和付款方式及時提醒銷售人員認真開展催收工作；針對已逾期的應收賬款且銷售人員催收未果的情況，財務人員應掌握客戶財務情況并在當月或較短時間內給客戶發詢證函，獲取債權人對債務的確認證明并開展與客戶對賬工作；二是銷售部門要承擔應收賬款催收的主要責任，銷售人員應及時提醒客戶進行賬款的催收，客戶確是無力償還應及時通知財務部門進行壞賬處理，若客戶申請了延期付款，也要及時通知財務部門，以便于財務部門根據客戶信用等級情況做好賬務處理工作。其次要選擇合理的應收賬款催收方式，企業應根據應收款項的實際情況，進行選擇電話催收、函證催收、拜訪催收、第三人催收、法律訴訟等不同方式。

企業應收賬款流程范文5

關鍵詞: 應收賬款；管理；控制；融資

Abstract : the account receivable is the enterprise owned by a very common and very important asset, its security directly affects enterprise's available resources, profit and loss situation, cash flow, and even affect the development of enterprises, expand. This article focuses on how should the enterprise accounts receivable management, control and if the use of accounts receivable financing and other aspects carries on the analysis discussion.

Key words: accounts receivable; management; control; financing

中圖分類號： C935 文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）

企業是國民經濟的支柱，隨著社會主義市場經濟的迅猛發展，市場競爭日益激烈，企業為了在競爭中取勝，競相擴展賒銷業務，提高銷售額，打開市場局面，往往會采取先發貨后收款的交易方式，于是便會形成一定數量的應收賬款，這種交易方式的確增加了企業的產品銷量，推動了企業的發展，但是大量的應收賬款被外單位占用，暫時脫離了本單位的資金周轉，增加了財務成本，給企業帶來了很大的風險，嚴重的情況下還會形成壞賬，導致企業資金周轉困難，給企業帶來更大的經濟損失，甚至喪失持續經營的能力。

1、應收賬款存在的利弊

1.1 應收賬款在企業生產經營中的起著積極作用

1.1.1增加銷售

在市場競爭較激烈時，賒銷是促進銷售的一種重要方式，在緊縮銀根、市場疲軟化，賒銷的促銷作用更加明顯。

1.1.2減少存貨

如果不采用賒銷，企業的銷售量就會減少，相應地存貨就會增加，企業對存貨要

追加管理費、保險費和倉儲費等開支，因而許多企業更愿意采用賒銷，把存貨轉化為應收賬款，以減少存貨，節約開支。

1.2企業要充分認識和估算應收賬款的不利因素

1.2.1機會成本

應收賬款作為企業用于強化競爭，擴大市場占有率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入與證券市場及其它方面的收入，便產生了應收賬款的機會成本。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率之積便可得出應收賬款的機會成本。

1.2.2管理成本

企業對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收賬款的記錄費用，收支過程開支的差旅費、通訊費、訴訟費及其他費用。

1.2.3壞賬成本

因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本越大。

1.2.4 賒銷對企業經營周期的影響

經營周期=應收賬款周轉天數十存貨周轉天數?？梢姡d銷使企業的經營周期延長，企業的盈利是靠資金鏈的不斷循環形成，而應收賬款的大量存在，必然使企業大量的流動資金沉淀在非生產環節上，不僅使企業的營業周期延長，也會影響企業的正常經營活動。

2、 應收賬款管理辦法

企業能否成功管理應收賬款，將會直接影響企業流動資金的周轉率和資金安全并影響企業收益，最終將會影響企業在市場競爭中的地位。因此，企業在應收賬款的管理上應該積極努力研究對策，做好最佳管理。

2.1應收賬款的事前管理

事前對應收賬款進行管理非常重要，事前管理應該對不同的客戶采取不同的管理辦法，按不同類別的客戶，在事前分不同情況進行管理，新客戶和合作中的客戶分別需要采用不同的審批程序和手續，通過客戶進行有效了解后決定給予信用額度或調整信用額度，保證在不了解客戶的情況下不對客戶進行賒銷的原則。

2.2應收賬款事后管理

2.2.1建立企業應收賬款管理信息系統。應收賬款管理系統是指從開出提單開始到收回款項，對客戶進行跟蹤監督、服務，在貨款到期前指定的時間對客戶進行提示，確保客戶能正常按期支付貨款，盡量降低客戶超期付款的情況，能夠隨時與客戶進行溝通，避免產生不必要的糾紛，這樣可以縮短應收賬款周期，提高應收賬款周轉率，可以加快企業資金的周轉。

2.2.2按信用管理制度對應收賬款建立責任人員全面負責制及壞賬追究制度。為防止銷售人員只顧提高銷售數量而不重視銷售質量，企業應該按照“誰銷售、誰負責收回貨款”的原則，將貨款回籠責任分解至每位責任人員，對于銷售人員不僅要負責銷售，更應將貨款安全收回，對于不能夠收回貨款的要按照企業內部的責任制度進行追究，并根據信用管理部門調查的情況進行責任分解，對于有關責任人員都要進行嚴厲處罰。

2.2.3 通過法律途徑保護企業的自身利益。我國由于受計劃經濟影響，企業對法律觀念不強，在與對方的經濟往來中應簽訂有法律依據的《購銷合同》來保護自己，防止在出現糾紛時無法提供有法律依據的資料，并能防止應收賬款拖欠現象發生，如果出現風險，在無法協調情況下及時可以通過法律途徑來解決。

2.2.4將收款難度大、風險高的應收賬款委托專業的應收賬款收款單位；如果企業出現應收賬款數額較大，企業自行催收將產生高額費用，可以委托專業的應收賬款收賬單位進行回收，專業催款單位有豐富的經驗和途徑，能在一定情況下給對方壓力，也可以減少企業自身的收款費用和縮短收款期限。

3、應收賬款的控制方法

為了減少應收賬款使企業經營風險增加，健全的信用管理體系是非常重要的，良好的應收賬款控制方法是必不可少的。

3.1應收賬款事前的控制方法

事前控制，是指銷售時對應收賬款進行控制，將應收賬款控制在本公司可以接受的范圍內，企業應根據客戶的還款能力和信用等級，結合市場和自身所能承受風險的能力來制定不能信用政策和信用標準，事前控制包括對客戶的有效評估、對客戶近年來的信用情況進行核實等。

3.1.1制訂嚴格的信用控制流程

信用控制流程從客戶申請給予賒銷開始，結束于收回貨款并進行分析，該流程為信用銷售的整個流程，要求每個公司的信用管理系統都能夠高效、快捷、準確、嚴格地執行信用控制，企業應制訂信用管理貨款控制的催收程序，詳細規定每個部門應該負有的責任。信用管理部門負責及時貨款到期或將要到期的信息，對于貨款已經逾期的客戶，應立即控制其信用銷售，除非經過公司負責人的審批，否則不得對其繼續信用銷售。每月由財務部門向公司負責人和銷售部呈報一份《應收賬款賬齡分析報告》，該分析報告應該列明貨款在合同期內的和已經超期的，便于公司領導做出決策。

3.1.2對客戶進行有效評估

企業在制定信用決策，應考慮貨幣的時間價值，及時收回貨款表明貨幣資金能盡早歸本企業使用，應對不同的客戶實行不同的信用等級、信用期限。對不同企業也需要用不同的信用評估辦法進行評估，對于新開發的客戶信用評估應盡可能詳細，對于一些已經正在合作并信用良好的企業，并能夠及時付款的客戶給予一定的價格優惠。

3.2應收賬款的事后控制

應收賬款的事后控制是指信用銷售后如果使貨款的最快收回，并將貨款控制在賒銷期限內，改進不足的控制方法。事后控制包含：

3.2.1嚴格控制發貨、有效控制應收賬款額度

應收賬款的風險控制從源頭控制是最有效的控制方法，只有控制源頭才能有效控制應收賬款的風險，根據不同客戶采取不同發貨數量來控制，采用“多批少量”的方法可以有效控制應收賬款，源頭如果無法把握，企業的應收賬款將無法進行控制。在應收賬款的控制中應采用總量控制，分級管理。財務部門負責應收賬款的計劃、控制和考核，銷售人員是應收賬款的直接責任人，財務部門按時對賒銷額度進行通報并考核，對于超出信用額度的如無特殊情況將停止對該客戶的信用銷售。。

3.2.2對應收賬款進行分析

及時對應收賬款進行分析，雖然不能實際控制應收賬款，但是通過分析，可以找出現在應收賬款管理和控制方面的不足，可以加速應收賬款的回收，降低應收賬款的風險，對于每一筆風險應收賬款產生的原因進行分析，制定不同的收賬方法。在向客戶催收貨款時，必須講究方式方法才能達到目的。這就需要制定出對應的收款策略:：a、一般情況下，由公司內部銷售人員直接出面，銷售人員相對了解客戶，容易溝通；b、在銷售人員的協調下，由公司公司內部專職機構直接與客戶接觸和談判，避免造成不必要的麻煩；c、委托收賬公司追討：當做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時，為了避免耗費無法預測的追討成本，這筆逾期應收賬款的追收工作可以委托專業的收賬公司繼續追收。

3.2.3貨款的催收及雙方的對賬

對于應收賬款的催收可按其賬齡長短和金額大小，制定不同的催收辦法。對于金額較小在信用期限到期前10天向客戶提出付款的請求，對于金額較大的應收賬款，責任人應提前一個月的時間與客戶進行溝通，落實對方具體付款的時間，對于已經超期的貨款應找出拖欠原因，對于由于資金周轉困難的單位，應采取訂立還款計劃，如果超過信用期限的,應馬上組織專門人員進行催款。 應收賬款應實行勤對賬，責任人要與客戶保持勤聯系，隨時了解客戶的經營狀況、財務狀況等信息。按時發對賬信函，請求客戶進行核對，銷售人員要定期對客戶進行走訪，貨款到期應按時上門收款，或電話催款。遇到產生風險時，應采取風險預警機制，責任人在充分了解、調查、詳細記錄客戶的情況及時信息提供上級管理部門，由上級管理部門進行分析，及時對責任人上報的問題給予指導和協助。

3.2.4對于潛在風險的應收款專人專職跟蹤處理

對已經潛在風險的應收賬款應采取以下的處理事項：檢查該客戶的信用銷售手續是否齊全，是否按規定程序操作；是否在法律規定的期限內，如果己經超出期限或將要超出期限應立即與對方進行欠款的再次確認，保證在有效期內。成立由專人負責的清欠小組，針對應收賬款的賬齡和收回難易程度，逐一分析，找出拖欠原因，如屬于產品質量問題應積極與對方有關部門聯系，給予或其他補償形式，以盡快收回資金，爭取能解決雙方糾紛，如屬于對方短期資金困難，不應過多的干擾，而應最大限度地爭取顧客，保持市場份額，為下次銷售打下良好的基礎。對于確實由于暫時資金周轉困難的客戶，應采取簽訂還款計劃，限期還款。對于故意拖欠不支付貨款的客戶經多次催收仍不歸還貨款的客戶，可以采取法律途徑，通過訴訟的手段解決。但是也有一些客戶并非屬于主觀故意拖欠款項的客戶，是已經走向破產邊緣的，風險在逐級上升的客戶，清收小組應加大催收力度，爭取在債務人進行破產程序前收回債權，必要時可以要求對方單位以資產來清償債務。對于已破產債權清收小組應積極進行司法程序，盡可能收回部分債權。

3.3應收賬款融資方式

3.3.1 應收賬款抵押

應收賬款的抵押是企業將應收賬款設為抵押品以期獲得借款，對應收賬款抵的收回、管理職能仍然屬于借款企業的責任。應收賬款抵押能夠解決企業在發展過程中遇到的資金短缺問題，但是一般情況下金融機構給予的總貸款額通常都小于應收賬款抵押額，這個會增加企業融資成本，同時也降低企業自身的信用等級。在應收賬款抵押中，金融機構不承擔任何風險 。

3.3.2 應收賬款保理

應收賬款的保理，按有無追索權分為有追索權保理和無追索權保理，無追索權保理是指企業將應收賬款以無追索權形式轉賣給金融機構，從而獲得一項短期融資。有追索權出售是指到期應收賬款收不回時，保理商保留對企業的追索權，應視同以應收賬款做擔保的短期借款。

3.3.3 應收賬款證券化

應收賬款的證券化是將應收賬款直接出售給專門從事資產證券化的機構。經過重新整合和包裝，此機構以應收賬款為基礎向國內外資本市場發行有價證券，根據應收賬款的信用等級、質量和現金流等內容確定所發行證券的價格，從而使應收賬款出售方達到融資目的。

參考文獻：

[1]顧娟.淺析企業應收賬款的控制與管理[J].市場周刊.2011年2期

企業應收賬款流程范文6

[關鍵詞]應收賬款 企業管理 經營對策

一、前言

作為企業財務管理的一項重要內容,應收賬款管理直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。尤其是作為國家基礎能源生產的煤炭企業,應收賬款管理清晰與否更是關系到了煤炭企業經營成敗的主要原因。目前,我國煤炭企業運營資金呈現逐年遞增的趨勢,因此,相應帶來了應收賬款款額的增加。據不完全統計,一些煤炭企業的應收賬款余額竟然高達1億,占整個企業流動資產的一半以上,大量的煤炭資金鏈被縮緊或堵塞,造成了曠日持久的拖欠,成為遺留下來的壞賬或死帳。煤炭企業本應輝煌的未來因為應收賬款比例的居高不下而被日益拖垮,使我們煤炭事業的發展受到了嚴重的影響。

煤炭企業的管理因其特殊性與重要性,決定了其客戶地域分布較廣,覆蓋在全國各地;涉及客戶類別較多,大都為國家服務行業,款項名目繁多、涉及類別廣、范圍大、周期長、客戶需求量大、客戶大小程度不一等特點,致使煤炭企業應收賬款的管理變得極其復雜。

二、 應收賬款的起因及作用

2.1 應收賬款的起因

應收賬款的產生原因因企業產品的銷售類別不同、企業的營銷方式的不同而日益變換、包羅萬象,根據普遍產生規律總結為以下幾點:

(1)市場經濟調節的結果

應收賬款是市場經濟飛速發展帶來的必然產物,是企業得以制定長期銷售策略,帶來長期收益的重要保證。市場激烈的競爭迫使企業通過各種渠道、手段和方式最大化的謀取利益。因此除了市場慣用的銷售手段外,企業不得不采用賒銷即發放信用的方式去爭取客戶從而擴大市場占有率。實際上就是企業向客戶進行了信用銷售,客戶不用提前付清全部款項即可享受到提前供貨的優惠服務。這相當于銷售企業這一偌大的銀行向客戶提供了一筆巨大的無息或低息信用貸款,這筆貸款就變成了企業今后需向客戶想方設法收取的應收賬款。

(2)銷售時間與收款時間不一致

購銷雙方銷售日期與到款的日期常常有所偏差,即形成了應收賬款。當然這種產生方式往往只是由于企業制定的結算環節的不人性化、流程的復雜性或結算方式的不先進性而造成的,并非購銷雙方的信用銷售,也非雙方的共同意愿。

(3)企業銷售缺乏管理、企業購買缺乏誠信

主觀上,我國企業管理者普遍欠缺對賒銷的風險意識,只注重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理,他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。此外,確認環節的不及時和核算環節的不明確也是銷售方從主觀上形成的應收賬款。

客觀上,企業購買產品一方的法律意識淡薄、缺乏道德觀念也使他們形成了一種“歪理”。他們認為拖欠是正常的,要付款就要拿回扣等等。因此,惡意拖欠貨款、有意延長還款時間、貨款挪用他處等做法層出不窮,最終使應收賬款變成了壞賬。

2.2 應收賬款的作用

凡事都具有兩面性,應收賬款也不例外。應收賬款的普遍存在也不缺乏積極作用的一面。正是企業管理者遇見了這些積極作用,才使他們鋌而走險,甘愿成為購買方的棋子。

(1)調節市場節奏,擴大銷售

正如前文所述,市場經濟的繁榮促進了應收賬款產生,也加快了市場的銷售步伐,擴大了銷售量,增加了客戶需求,使客戶的資金鏈變緊為松,變更了傳統的銷售方式,呈現了雙贏的局面。

(2)降低企業銷售風險

眾所周知,企業的銷售量上不去便會給企業帶來一系列的負面影響,產品積壓、庫存增加、產品破損給企業帶來了巨大的保存風險。把這部分風險轉變為應收賬款則可大大降低了各項費用的支出,同時使企業的虛擬收入大大增加,給管理者帶來了希望。

(3)引入競爭機制,提高煤炭企業銷售誠信

有需求,有激勵才會有進步。煤炭企業產品質量的等級劃分較為復雜,應收賬款的產生能更進一步的約束煤炭企業的生產和銷售,杜絕以次充好現象的發生,從而提高了煤炭企業整體的銷售誠信度。

三、煤炭企業應收賬款的現狀

應收賬款的比例過高,企業內部缺乏有效的應收賬款監督管理機制,權責劃分不清,各部門配合度不高是當今煤炭企業普遍存在的現狀,具體體現在以下幾個方面:

(1)煤炭市場競爭的日益激烈、對產品銷售量的過度追求,使得煤炭企業經營者不顧市場風險,不顧相關成本的比較分析和購買方誠信度高低而鋌而走險。

(2)煤炭企業管理者重視度不高,缺乏有力的財務監管制度,財務部門不能及時的維護企業信用導致應收賬款的周轉率極低,嚴重影響了企業的資金流轉。

(3)煤炭企業缺乏誠信權責,信用政策不明確,使得財務部門無據可依,銷售部門的制度無法與財務管理制度相適應,導致資金流堵塞。

(4)缺乏第三方監督管理機制。此種現狀不僅體現在煤炭企業中,還普遍存在于國家的各個行業中,因此開設專門的信用監督管理機構是社會主義市場經濟發展的形式所需。

(5)企業對帳的不及時同樣體現在煤炭企業中?？陬^的承諾無法形成固定的賬目核對項目,因此便形成了長期的拖欠,供獲方不提供賬目,購買方更不會主動提出兌現貨款。

四、加強煤炭企業應收賬款管理的對策

4.1 提高防范意識,重視應收賬款的前期管理

(1)通過查閱、調研、走訪等手段利用相關軟件定期對賒銷客戶的綜合實力進行全面的核對和分析,建立準確的客戶誠信度比對圖表,并劃分信用等級,依據等級建立客戶信用檔案。

(2)建立并完善煤炭企業應收賬款管理監管機制,做到層層把關,層層負責,既有審批部門按照規定嚴格審批,又有定期的核查與審計,使每一筆款項責任到人,以減少壞賬,提高資金回收率。

(3)集中力量投資,避免戰線過長。做好前期調研,選取誠信度高的大中企業,國家重點行業項目進行長期的投資與合作,避免與信用過低,規模不大的中小企業進行短期合作。

4.2 增強流程控制力,加強應收賬款的中期監控

(1)賒銷一旦確立,有關部門就應定期對應收賬款進行跟蹤管理,銷售與財務默契配合以降低壞賬的發生率。

(2)建立應收賬款的綜合管理平臺。對于企業的應收賬款要詳細記錄款項的各類財務信息,包括變動、增減、回收情況等。并根據信息對各個客戶應收賬款的壞賬風險和可回收率進行比對、分析,從而得到重點關注項目。

(3)從客觀因素上,通過定期催還的方式降低壞賬率。包括定期短信提醒,電話聯絡,郵寄催還通知單,定期拜訪等。對信用較好但近期內不能還款的部門應明確下一步還款的時間并簽訂擔保書,協助并督促其盡快還款。

(4)在長期監控外部還款流程的同時,還要注重內部機制的定期審核和監督。建立健全的監督管理機制,定期檢查應收賬款是否經正常的流程審批與催還,對到期未還款的項目審核是否有內部人員為了個人利益,盡量杜絕故意包庇、有賬不催、惡意篡改等現象的發生,收款后,還有定期核對賬款變動的合理性。

4.3 完善煤炭企業內部管理制度,完善應收賬款的后期管理

(1)只要存在營銷,就一定存在應收帳款,也一定存在壞賬。因此煤炭企業管理者應具有一定的預見性和防患于未然的能力。應在保全大局的前提下,提前制定出應對策略,提高彌補損失的準備金數額,不要因小失大。

(2)制定嚴密的懲罰機制。一旦出現壞賬要責任到人,調查壞賬產生原因,責令負責人撰寫情況說明報告,進行內部審計,企業提出處理意見,并移相關機構審議,最終按國家規定及企業內部管理制度行駛追究權利。

五、結語

綜上所述,應收賬款是煤炭企業生存和發展的必然產物,是企業流動資產的重要組成部分。面對日益激烈的市場竟爭,安全、有效的應收賬款管理是企業發展的必備條件。加強防范意識、提高警惕、做好前期調查,制定過硬的企業內部應收賬款管理機制,是企業正常運轉的重要保證。同時,煤炭企業應結合自身的情況建立適合企業可持續發展的應收賬款流程控制體系,嚴格控制煤炭企業壞賬的發生,從而確保國家大型能源生產企業的穩步發展。

參考文獻:

[1]朱增強,侯鳳芹. 地勘單位應收賬款管理的現狀與對策[J]綠色財會, 2009,(10)

[2]王先煒. 淺談應收賬款的管理[J]. 煤礦現代化, 2005, (03)