前言：中文期刊網精心挑選了對稅務工作的看法范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。

對稅務工作的看法范文1

關鍵詞：企業稅務；會計工作；財務管理；稅收征管

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2012）27-0132-03

隨著社會市場經濟新形勢發展的需求，企業稅務會計工作在財務管理中顯得越來越重要。一方面它可以通過合理的稅務籌劃，幫助企業優化資源配置，減少稅負成本。另一方面可指導企業從容應對稅務稽查，防范涉稅風險，促進企業的良性發展。文章對企業稅務會計工作常見的問題與處理進行了探討，

提出了自己的見解與看法，請行內同事交流指正。

1 稅務會計工作的概述

企業稅務會計工作，通常情況下是指企業從傳統財會人員中挑選出業務素質過硬的工作人員經過培訓后，獨立出來專門負責企業財務管理涉稅事務的崗位職責。主要承擔著幫助企業進行稅務統籌管理，按照國家稅收政策，運用會計學核算出納稅人應該繳納的稅收金額以及應對稅務檢查等相關系列的稅務工作。

2 稅務會計工作在企業中的重要作用與功能體現

一方面，企業在經營規模擴大與業務量增加后，其經營活動也日漸變得更為復雜，特別是多樣化經營業務模式的企業，使稅收成本數量和種類逐年增加，加大了稅收風險。另一方面，稅法不斷健全完善，主管稅務機關對企業的稅務管理工作要求也隨之更高，導致企業迫切需要有人專門來從事對企業實施稅收籌劃和應對稅收稽查等稅務工作。

2.1 重要作用

稅務會計工作對企業稅收的指導是其他崗位無法取而代之的，一是稅務會計工作會不斷地強化對企業的稅務管理，促使在經營期間籌資、投資經營活動和利潤分配謹慎對待處理，減少以往隨意盲目性，從而降低稅收成本，保證企業獲取最大稅收利益，同時贏得持續長期發展。二是稅務會計工作會讓企業管理者知曉一些納稅的“界點”，能及時對所做出的各項決策進行必要的經營活動調整，改進其活動的方式策略，確保及時享受到各項稅收的優惠政策，也控制住一些產生較高稅負成本的經營活動，促進企業減輕稅收負擔，優化產業結構和資本資源的合理流動配置。

2.2 功能體現

稅務會計工作的功能體現在，一是指導企業稅務活動，將稅法和自身生產經營情況緊密結合起來，用《企業財務通則》和《企業會計準則》來嚴守稅法規定，這是必須做到的首要原則；二是全面系統真實反映和監督資金運動過程和運行情況是否符合國家稅收規定；三是參照經營情況，合法合理進行稅收籌劃，使企業減少涉稅風險，不多也不少繳納稅金。四是充分掌握稅務機關稽查程序、內容和財務真實、準確繳納的稅額，從容應對稅務稽查工作。

3 企業稅務會計工作常見的問題與對應的處理措施

為給企業帶來更好更高層次的服務，其在日常稅務工作的實行中須注意幾點建議：

3.1 自身素質和工作能力

企業稅務會計工作中，經常會因會計人員職業道德、業務水平的原因導致企業在稅收上產生經濟損失。因此，一是必須要求他們提高自身素質和工作能力，精通財務知識和深刻領會稅收有關精神，對企業進行合理高效的稅收指導與工作。二是必須堅持原則，嚴格遵循稅收法規，要不折不扣執行，如《企業會計準則》、《企業財務通則》及納稅申報、退稅、減免稅與延期納稅等制度，并組織納稅活動的自查及時糾正錯誤。三是注重靈活變通，對有關納稅關系的會計事項，要采取分項反映、分別核算和力求準確。對無關或次要的會計事項，適當簡化或省略。四是在核算稅負時，必須既要維護企業的合法權益，向其提供準確納稅資料和信息，又要真實準確反映稅收經營活動，不得違規避稅，造成涉稅風險。

3.2 稅收的籌劃方面

企業從事經濟活動的最終目的就是取得經濟效益最大化，而不應是少交稅款。然而在具體實踐中，企業經常會出現，如針對分期付款的客戶，在未能收回全部貨款時而出具正規發票，導致財務面臨銷售款項沒有收回入賬又必須交出一筆數額不小的稅款窘狀。因此，稅務會計工作在對稅收籌劃上，要實現減輕稅負的目的，取得企業稅后收益最大化。可通過在不違反稅法的基礎上進行合理的避稅、節稅，比如：嚴密關注企業資金使用情況，將采購與銷售緊密聯系起來，盡量籌劃出每月的進、銷項增值稅款保持相對平衡，緩解財務資金的緊張，方便調配出更多資金用于生產經營發展。還是針對“應收款項”為例，企業稅務會計可以不需要先期出具銷售的正規發票，將賬款一直掛入在“應收賬款”的科目上，等收到全部款項后，再向客戶開出正規發票。同時，注重加強企業生產經營管理，提高管理水平，加大催款結款力度等。再如：企業稅務會計在處理建筑施工企業未與聘請民工簽訂勞動合同，以何種票據作為企業所得稅稅前列支依據的情況，習慣性地將支付工資以白條形式作為工資薪金入賬，以計稅工資標準扣除，這便產生了涉稅風險，因為不屬于稅法上規定的是與企業任職或與其有雇傭關系的職工。為規避稅務的風險，企業稅務會計工作可根據稅法規定，按照勞務報酬指未和單位建立勞動合同關系或人事關系而取得的所得大類，將民工工資按勞務費用扣除，在取得勞務發票時，在企業所得稅稅前列支。

3.3 涉稅的風險方面

對于涉稅風險，通常產生的主要因素有賬務處理不清，申報不及時、不足額，對相關稅務政策、文件沒有及時了解、掌握，工作責任心不強等。為減少與防止此類現象發生，稅務會計工作要保證企業的往來賬目清楚，入賬有憑有據，能做到賬賬相符。保證每月向稅務機關的納稅申報準確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅務方面的處罰，即在稅務方面沒有任何風險。同時積極的將企業納入到稅務機關引進實施的納稅信用等級制度，充分享受到稅務機關對信用等級越高的納稅人給予一定獎勵的政策。

3.4 應對稅務稽查方面

稅務機關是企業行業管理部門，經常到企業履行稅務稽查本是正常情況，可很多企業財務工作經不起稅務稽查，會查出一些問題，情況嚴重的還會受到罰款，因此，企業主與財務人員都怕稅務稽查，那么企業如何應對稅務的稽查，首先要經常組織財務人員，進行自檢自查，對查出的漏洞、問題要及時給予修改、補上，保持整個企業的賬面都是在《稅法》與《會計通則》的陽光下實施。二是了解掌握稅務機關稽查流程及稽查本行業的重抽點項目，有機結合自身企業的情況，加大與側重這部分工作的管理開展，不出現任何漏洞，免除稅務查出進行的處罰。三是主動走出企業，加強與稅務機關的溝通，建立良好的關系，能及時得到他們在業務上的精心指導。

4 結語

總之，稅務會計工作是為適應新形勢所產生的一種新型崗位，要為企業謀劃好稅收各項工作，必須在保證企業賬目清楚、及時足額納稅稅款的情況下，在遵守國家稅收法規制度下，方可進行合理的避稅和節稅，減少稅負成本、企業實現稅后收益最大化的同時，保證無任何稅務風險，兼顧國家利益不受損失，這就是企業稅務工作的重要價值體現

所在。

參考文獻

[1] 王翠蘭.企業稅務籌劃與會計政策選擇[J].山東省青年管理干部學院學報，2010，（6）：117-120.

[2] 李奎東.企業租賃經營會計、稅務處理探討[J].改革與開放，2010，（14）：41-43.

[3] 蔣漱清.企業搬遷補償收入之會計及稅務處理[J].財會月刊，2011，（4）：62-63.

[4] 莊緒玲，李偉毅.企業購置無形資產的會計與稅務處理

[J].稅收征納，2011，（1）：27-29.

[5] 王寶田，李慧.企業股權收購會計核算與納稅調整——對企業股權收購稅收征管與稅務稽查的思考[J].財會通訊，2011，（10）：118-119.

[6] 申健民.企業稅務會計與財務會計的關系分析[J].China's Foreign Trade，2011，（10）：72.

對稅務工作的看法范文2

子曰，學而不思則罔，思而不學則殆，學習時間雖然簡短，卻再一次讓我深刻認識到學習與思考之間的辯證關系。通過對科（所）長培訓全過程的梳理和思考，讓我更加意識到稅收事業的崇高和偉大，讓我感受到處于歷史轉變期的新疆的稅務干部責任重大，使命光榮。讓我進/，！/一步端正了心態，堅定了信念，明確了方向，樹立了目標。以下我想結合科（所）長培訓之所學和個人實際，談談自己對如何做一名合格的科所長的一些簡單的看法。

一、擺正自己的心態，從小事做起。許多科所長認為，自己熬了幾年當了科所長，就可以指揮別人干活，自己只需要動動嘴皮子。其實恰恰相反，我們當了科（所）長，更應該擺正自己的心態，謙虛謹慎，不驕不躁，從身邊的小事、從細節上做起，以身作則，帶好頭。不積跬步，無以至千里。事實上，機關工作無小事，忽視了對小事瑣事的處理，可能間接對大事產生影響；而大事，也正是由一件件重要的“小事”組合而成的。如果沒有認真細致處理每件小事的思想準備，就難以當好科（所）長。

二、轉變工作思路，保持工作的積極性。作為科所長，要改變過去個人埋頭苦干的思想，需要充分調動科（室）全體人員的工作積極性和工作熱情。個人工作容易看到成績，科（室）工作成績就不那么明顯，日子長了，再新鮮的事情也會變的索然無味，再復雜的工作也會變成機械勞動，工作熱情減退也許在所難免。然而態度決定一切。人生中的每一天我們都可以選擇充滿熱情富有創造力地活著，也可以選擇庸庸碌碌漫無目標地活著。對工作的品質可以精益求精，對事物的理解認識可以日益加深，因此，作為科（所）長應該盡力的保持自己工作的積極性。

三、做好協調工作，處理好人際關系。一是要與部門工作人員多溝通交流，了解工作中的困難與問題，及時給予指導和幫助。當然，我們也可以在交流當中不斷的向老同志學習，提高自己的綜合能力；二是要多與領導溝通交流，及時將工作中遇到的問題向領導匯報，也可以直接向領導提出一些意見和建議，即使我們的建議有時候可能考慮的不是很周全，領導也會給我們指正，這也是學習的一個過程。三是要處理好與納稅人及其他相關辦事人員的關系。在工作中應該熱情的對待前來辦事的每一個人，一張笑臉、一聲問候、一杯熱水，能夠化解許多工作中的矛盾。

四、加強業務學習，提升綜合素質。首先，稅務干部每個人都應該掌握相關的稅收業務知識，即使沒有從事稅收業務工作，也要不斷的學習業務，才能適應稅收工作的發展；其次，還應該掌握必要的計算機知識和提高寫作水平。隨著時代的不斷發展，我們的稅收工作信息化程度越來越高，不懂計算機，許多工作都難以完成。當然，一個優秀的稅務工作者，還應該具有較強的寫作能力，稅務文書的寫作，稅法條款的引用，都需要有較強的文字功底。目前，有許多的新事物需要我們去學習、去探索、去實踐，有許多新問題等待我們去研究、去回答、去解決，更有許多優秀的領導同事、良好的氛圍環境可以讓我們去好好學習。

對稅務工作的看法范文3

一、當前優化納稅服務的現狀

1、稅務人員納稅服務意識淡漠，認為納稅服務是完成稅收任務的附屬工作，可抓可不抓，如果強調納稅服務勢必削弱管理，影響執法。

2、全面服務意識需要進一步增強，納稅服務行為尚未完全融入征管工作，一提到服務，往往認為是征收服務廳和服務窗口的工作。

3、稅務宣傳力度尚需加大，把稅收宣傳工作真正作為一項經常性工作。

4、稅務人員綜合素質進一步提高，提倡為納稅人服務用和諧語言。

二、抓好納稅服務的做法

1、抓好全員教育培訓，即：提高綜合業務素質培訓提高約談水平，征管實施細則，政策法規崗位等培訓。

2、簡化服務程序，實行納稅進服務廳全程辦稅服務，讓納稅人確實感受到辦稅更方便、更快捷、更高效。

3、日管工作中，建立納稅人意見征求函和信息反饋表制度，拓寬納稅服務改進渠道。

通過開展各項活動激勵每一位干部愛崗敬業，廉潔奉公，無私奉獻的精神，同志們愛崗敬業，樂于奉獻的意識明顯加強了，增強了依法行政、秉公執法，執政為公、勤政為民意識，為納稅人辦稅的效率提高了，使納稅人滿意了，履行納稅服務承諾，拓寬服務方式，向納稅人提供“全方位、個性化、人格化、零距離和最真誠”的服務。

三、優化納稅服務需改進措施，不斷強化人員素質。

（一）作為一名基層的稅務人員，常年與納稅人打交道，自身形象的好壞，素質的高低直接代表著分局乃至整個稅務局的形象和服務水平，如果我們這支隊伍的素質不高，基礎不牢，就難以適應現代服務方式和服務理念，依法征收，服務至上、開拓創新、追求卓越，讓我們的工作離納稅人的期望值越來越近。

1、自覺踐行“三個代表”重要思想，堅定黨的理想信念不動搖，樹立正確的人生觀、價值觀、利益觀。

2、擺正位置，認清自身與納稅人的關系是服務與被服務的關系，以良好的職業道德贏得納稅人的信任。

3、加強專業理論知識的學習，為大家營造良好的學習氛圍，真正為提高納稅服務水平掌握過硬的業務技能和本領打下堅實的基礎。

（二）嚴格稅收管理

近期《沒有任何借口》一書中的作者費拉爾*凱普所說，“一個團結協作，富有戰斗力和進取心的團隊，必定是一個有紀律的團隊。”作為一個單位，有沒有凝聚力和戰斗力，關鍵要看其管理制度是否健全，管理措施是否到位，公里方法是否得當。俗話說嚴格管理出成果，出效益。農村稅務分局納稅服務水平的高低將直接反映其隊伍建設，服務質量，辦稅效率等公里是否嚴格。

1、始終把“定好位、收好稅、帶好對”作為我們各項工作的指導，注重從帶思想、帶作風上入手，生活上關心體貼，工作上嚴格要求，嚴格管理。

2、建立健全規章制度，加強服務質量和辦稅效率的管理，以嚴密的規章制度管理人、約束人，以科學的措施和辦法規范服務。

3、大力加強和改進崗位目標責任制的落實，養成自覺服從管理的習慣，增強自我管理、相互管理的知識。

（三）充實完善納稅服務體系

對稅務工作的看法范文4

寶雞市地方稅務局直屬稅務分局以深化稅收征管改革為主線， 以建設滿意地稅為發展愿景，以陜西省地稅征管業務系統(秦稅工程)為依托，秉承服務是第二稅源的管理理念，以依法治稅為基礎，以納稅人需求為導向，以制度建設為抓手，以多元化、信息化服務為手段，以科學發展、構建和諧為目標，不斷拓寬服務渠道、完善服務功能、改進服務方式、充實服務內容、提高服務質量和工作效率，聚合服務合力、潛力、活力，大膽創新，積極探索納稅服務體系建設，將納稅服務納入稅收工作的全過程，努力為納稅人提供全方位、高效率、零距離、人性化的服務。目前，已初步構建了具有一定特色的納稅服務體系。筆者就如何利用信息化促進納稅服務，粗淺的談談自己的看法。

近年來國家稅務總局根據一個平臺，兩極處理，三個覆蓋，四個系統的總體目標，大力推進稅收信息化建設，特別我們陜西省地方稅務局近兩年稅收信息化建設達到飛速發展，特別以秦稅工程征管業務系統為契機，在實現了數據信息全省集中后，稅收信息化更是實現了質的飛躍。作為基層稅務機關我們在推廣應用秦稅工程征管業務系統，深感利用信息化加強了稅收征管，但是與此同時信息化中的人機對話在一定程度上弱化了對納稅人的服務工作。究其原因有一下四個方面：

一、納稅服務基本上只是流于形式

當前，各地稅務機關在納稅服務方面，雖然服務措施和服務形式有所不同，但都有一個共同的特征，即大多局限于精神文明建設的層面，局限于對稅務人員工作作風進行要求，最普遍的做法就是要求稅務人員熱情服務、文明征稅、禮貌待客等等。其實，這種納稅服務基本上是一種被動式的服務，即只有納稅人上門納稅時才能夠享受到這種服務，這種服務也是建立在稅務機關是管理者的基礎之上的，突出表現為納稅人提出之后，稅務人員才予以實施。

讓納稅人真正理解支持我們的信息化建設的需求，就必須從實際出發，向納稅人提供的實實在在的可以描述的服務，這種服務對納稅人而言，具有相當的使用價值。稅務機關向納稅人提供納稅服務應當貫穿于稅收征管的全過程，而不是局限于納稅人上門納稅的環節。應該在征管軟件的設計、辦稅制度、業務流程等方面充分考慮納稅人的利益，我們納稅服務最終的目的是讓納稅人得到實惠。

總之，稅務信息化將把重點之一放在為納稅人服務方面。如何減少納稅成本，為納稅人提供方便快捷的服務，應成為稅務信息化建設的方向之一。我們的信息化建設只要有益于提高企業的辦稅效率，降低企業的納稅風險，減輕企業負擔，那么，納稅人一定會理解和遵從我們信息化建設的方方面面。

二、稅務機關人員的素質急待提高

現階段基層地稅機關中，計算機專業人才極其缺乏，各級地稅稅部門雖加大了計算機教育培訓的力度，但只能緩解計算機操作和管理人員緊缺的燃眉之急，培訓的廣度和深度均難以適應日益復雜的稅收征管現代化建設的需要。現有人員難以形成學好、用好計算機操作技術的競爭激勵機制。秦稅工程征管業務系統運行以來，地稅干部中能認真鉆研計算機知識，有一定操作和管理水平的人，基本上都在秦稅工程征管業務系統各個崗位上、納稅申>！

三、納稅人人員素質的局限

就企業領導層而言，現有企業的很多法人代表是老國有、集體企業的負責人，有些是外出務工歸來投資置業的，他們受原有稅收征管模式的影響，認為稅收信息化給企業帶來較多的不便，只要把稅交了還要增加那么多的麻煩不必要。從企業財務人員素質來看，多數企業的財務人員是老國有、集體企業的會計下崗再就業，他們中很多人員年齡偏大，一方面新的財務會計知識沒有更新，另一方面對計算機的操作應用不太適應。在中小城市，特別是縣城及以下地區，財會專業的大中專畢業生不愿到中小企業就職，缺少新的專業財務人員是眾多企業，有些較熟練的財務人員一人要兼職五戶以上企業的辦稅人，這種現狀無疑對稅收信息化建設的推進帶來消極影響。當然要利用信息化手段來促進這部分人員的納稅服務就更加困難了。

四、稅收應用軟件內在功能不全，信息化的集中和整合能力不強

現有的秦稅工程征管業務系統的信息系統查詢、統計和分析功能都是針對我們地稅機關內部的。雖然現在做到了省級二級數據集中，的確在我們稅務機關內部的信息化程度進一步得到了提高。但是對于企業來說，仍舊在我們系統的外部循環，不能通過網絡這一先進的信息化手段一方面，通過一定的身份認證后查詢到自己企業或者所需求企業的稅務機關提供的企業地稅信息。這也就說明了我們的數據集中了，但是數據的利用度還需要進一步的提高，更好的依托網絡這種先進的信息化手段更好的為納稅人服務。

稅收信息化是將現代信息技術廣泛應用于稅務管理與服務中，深度開發利用信息資源，提高管理與服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流程再造，進而推進稅務管理現代化建設的綜合過程。要利用稅收信息化提高對納稅人的服務筆者認為要做好一下幾點。

一、進一步提高納稅服務的層次和標準

近年來，各級稅務機關在納稅服務方面進行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務廳、首問責任制、一站式服務和多元化申報方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務，以及文明用語、禮貌用語，限時服務，政務公開等等，但這些項目尚不系統，服務的層次和標準還比較低，并未將納稅服務融入到稅務管理和稅務檢查中去，與國際意義上的納稅服務還有很大的差距。納稅服務的層次比較低，全國稅務系統沒有統一、規范的納稅服務形式，從而各地納稅服務形式千差萬別。納稅服務也只停留在表面形式上，只是一種口頭上的、文件上的服務，以為納稅服務就是微笑服務，而不夠重視服務措施落實與否，服務效果好壞，納稅服務流于形式，缺乏長效發展機制。應該在已經作過的這些嘗試取得效果的，利用信息化的高科技手段進行量性考核。考慮開發一個納稅服務管理系統包括排隊管理和評價管理兩大子系統，通過實時記錄業務類型、業務辦理時間、納稅人流量等信息，自動生成對每一位辦稅人員的業務考核、質量考核、效率考核

等考核指標體系，實現了對辦稅人員的科學考核管理。為局領導和征管部門較好地改進服務質量和提高服務效率提供數據化的決策分析和決策依據，進一步提高為納稅人服務的能力；二是功能更趨完善。新系統除具有排隊叫號管理、優化納稅申報秩序功能外，還具有服務數據明細查詢、服務數據統計、服務數據分析、服務員工考核、服務星級評定等五個功能模塊，實現了服務測評網絡管理和服務質量實時監控，使每季服務明星的評比有了更加真實的依據、更加公正的考核，減少了人為因素，可謂是前臺稅務征收人員隱形的監視器。

二、進一步完善納稅服務體系

為納稅人提供方便快捷的多元化申報服務。申報服務是納稅服務中最常見、最基礎的服務。在過去較長一段時期，由于受科技手段的限制，納稅人辦理納稅申報基本上采取的是上門申報，這種單一的申報方式給納稅人帶來了諸多不便，辦稅廳往往人滿為患，納稅人常常要排長隊等候。隨著稅收信息化水平的提高和征管改革的深化，以電子化為主要特征的多元化申報勢在必行，通過推廣電子申報、電話申報、銀行網點申報、稅務申報等多種申報方式，可以為納稅人提供多渠道的申報服務。每位納稅人根據各自的實際需要，選擇最為便利的方式進行申報納稅，極大地縮短了辦稅時間，提高了辦稅效率，方便了納稅戶辦稅。

提供免費咨詢服務。新《稅收征管法》明確規定，稅務機關有無償為納稅人提供咨詢服務的義務。由于社會分工的不同，納稅人畢竟不是稅務專業者，難以及時掌握稅制變化和征管改革的新要求，在履行納稅義務中要做到納稅無差錯，不遭受額外的稅收負擔和經濟損失，他們迫切希望得到稅務機關必要的幫助。為此，必須盡快建立完備的稅收咨詢體系，讓納稅人隨時隨地能了解納稅有關情況。各地應重視加強稅收咨詢網絡建設，拓寬咨詢渠道，如電話咨詢、查詢臺查詢、稅務網點咨詢等形式，為納稅人提供免費幫助。有條件的地方，應開展網上咨詢、電子咨詢等多種形式為納稅人服務。完善信息交換平臺，推進財、稅、庫、銀、企的一體化建設，拓寬申報繳稅渠道，實現部門間信息共享，提高管理和服務效率。

三、建設完善網上稅務局

網上稅務局是為納稅人提供優質服務的技術平臺，建設完善網上稅務局旨在為納稅人提供多功能、方便、快捷的智能化納稅服務。過去的稅務網站，大多只是宣傳稅務機關形象方面的內容，隨著稅收征管信息化的不斷發展，現在建設稅務網站必須做好納稅服務工作。一方面，稅務網站不僅要有各種涉稅資料，而且應該實現網上自助網上報稅。網站可以設置qq聊天室，納稅人可以和稅務干部在網上交流。通過e－mall，納稅人可以進行具體涉稅問題的咨詢和解答。另一方面，稅務機關可以通過網站通知，等等。

四、加強與政府各有關部門的信息交換和網絡互聯

對稅務工作的看法范文5

一、營改增的必要

營改增的實施，對我國的經濟調節有著重要的作用，首先，對稅制進行了完善，在我國，主要是以增值稅以及營業稅為主，這樣就使得所得稅的比例較低，但是隨著營改增稅制改革，就使得增值稅的征稅范圍有所擴大，能夠更好的減少重復征稅的現象，達到減輕納稅人的負擔，極大的促進了我國經濟的發展。其次，能夠使得增值稅抵扣的鏈條更加完善，在改革之前，我國服務業的營業稅存在著一個較大的問題，那就是重復征稅，這樣一來就極大的增加了納稅人的負擔，但是隨著改革的實施，使得這一現象有所緩解，使得我國的稅制結構有所優化。故此，進行營改增稅制改革是適應時代的變化與發展，是符合我國當前的國情，能夠促進我國的經濟發展，使政府對市場經濟的宏觀調控能力有所增強，對財政性資金的管理和監督有所加強，對財政資金的使用有所提高，對建立社會主義市場經濟條件下的行政事業單位財務工作有重要的意義，為行政事業單位財務工作方面的影響也日益顯現。

二、對財務工作的主要影響

1.對稅負的影響

在行政事業單位中，其所需要繳稅的收入主要有以下幾種，第一是服務型收入、第二是房屋租賃收入、第三是無形資產轉讓租賃收入，以上這些都是需要繳納的范圍。但是隨著稅制改革的實施，以下兩種收入所繳仍然屬于營業稅，第一種是房屋租賃收入、第二種是無形資產轉讓租賃收入，僅服務型收入受到了一定的影響，進而改收增值稅。對于行政事業單位而言，服務性收入來自于事業單位所上繳的課題經費，而且還需要依據課題的主要性質來進行決定，決定是否進行繳費。根據有關規定，在總項目任務進度書中，如果注有分課題承擔單位備注的單位，那么禁止開具來自于財政部門的票據，或者是使用來自于財政部門的票據。如果違反了這些規定：首先，對國庫集中支付的看法有所改變，不再將其看作是債券挪用資金，不需要進行開票。其次，如果收款單位需要開營業稅票據，那么就需要繳納稅款。在行政事業單位中，其服務性收入的主要代價為人力成本，在增值稅票據的范圍里，事業單位不在其范圍之內，所以主收入是經由業務單位課題經費來進行承擔，這就使得不同的增值稅難以被抵扣。總之，由于受到了營改增稅制改革的影響，服務型收入的稅率有所調整，由之前的5%變為了6%。

2.對會計核算的影響

在營改增改革以前，會計核算難以區分以下兩種收入，第一是稅收收入，第二種是非稅收收入。事業單位所開具發票的收入主要為以下幾種，第一是預付款的課題經費，在這當中又包括以下幾類，（1）不需要進行開票的財政撥付的經費，（2）各部委所撥發的課題經費，（3）需要進行開票的各個單位進行轉付的經費。第二是技術服務收入，在這當中，以下幾種服務收入不需要進行開票，（1）技術咨詢，（2）單位的技術轉讓。這類辦法沒有將上文中所說的兩種收入分別核算，一種就是稅收收入，另一種是非稅收收入。經過營改增稅制改革以后，稅務部門在進行收稅之時，可以對事業單位的稅收收入進行檢定，更好的將上文中所述的兩種收入進行區分。事業單位經過明確的界定，能夠進行抵扣稅額，將核算的方式更好的完善，從而達到收支平衡。

三、改進對策

1.將會計核算體系進行完善

在2012年12月，我國財政部統一頒發了一項制度，那就是《事業單位會計制度》。在這項制度中，要求各事業單位對會計核算體系進行完善，會計系統要滿足政府所規定的要求，也就是《政府收支分類科目》的規定。在進行營改增之后，在行政事業單位的會計核算中，要將以下兩種收入進行區分，一個是非稅收收入，另一個是稅收收入，要在原有的一級科目基礎上做文章，要對其進行細分以及增加二級科目。如，將事業收入科目進行相應的細分，將其細分為以下兩個科目，（1）服務性收入，也就是需要繳納稅款的服務性收入，（2）還是服務性收入，不過是不需要繳納的稅款的服務性收入，并且再增設一個支出科目，那就是服務性支出。細化科目分支有著重要的意義，一是促使稅務管理能夠更加方便，一是能夠對事業單位的收入情況有著更深的了解。

2.優化財務隊伍

在不同的行政事業單位中，其基本的性質是不同的，可以依據不同的職能進行不同的劃分，將其劃分為不同的類別。如果是涉及到生產經營的單位，那么可以沿用企業管理體系，對稅收管理進行不斷的加強；如果是從事公益服務的單位，那么則可以根據事業財務來進行相應的管理，而若是具有行政職能的單位，那么可以根據行政單位的方法來進行財務管理。隨著營改增稅制改革的實施，導致稅率發生了一定的變化，這就使得稅務的籌劃不可缺少。這就需要行政事業單位要根據自身的實際情況，來制定相應的規劃，對單位內的工作人員進行激勵，以使他們能夠付出更多的努力，將自身的工作能力進行提升。此外，還需要加強人力資源的開發，要使每一個崗位的員工都能夠非常專業，并且為單位的員工創造機會去參與財稅業務技能的培訓，讓他們能夠擁有外出學習的機會，將單位的財務管理隊伍的專業技術水平進行提升，以使他們能夠發揮更大的作用。

3.對增值稅發票進行嚴格的管理

在改革之前，營業稅的發票主要是行政事業單位根據合同的情況以及到款的情況來進行開具。但是在營改增之后，對于發票的核查則更加嚴格，對其有效性更加重視，故此需要對發票進行細分，這也就給增值稅稅務部門提出了更高的要求，要求其要加強對發票的管理。增值稅發票主要分為以下兩種，第一種是普通發票，第二種是專用發票，在這當中，增值稅專用發票起到了一個重要的作用，那就是能夠抵扣稅額，故此對于那些能夠開具增值稅專用發票的行政事業單位，要進行嚴格的管理，要響應國家的新改革。此外，對于發票的相關法規，行政事業單位要嚴格遵守，要合理的使用增值稅發票。

四、結語

對稅務工作的看法范文6

「關鍵詞納稅人；征稅機關；稅收觀念

「正文

所謂稅收觀念是指人們對于稅收的基本看法或態度，也就是本著什么樣的思想或原則，運用什么規則，去規范稅收關系主體的行為，去處理稅收關系之間發生的具體權利義務內容的社會關系。它包括人們對稅收本質和職能的看法、對現行稅收制度的態度和要求、對稅收征收管理的評價、對各種稅收行為的解釋、對社會上各種涉稅現象的看法和態度等等。受中國傳統思想影響，我們往往只宣傳稅收的無償性、強制性，很少涉及納稅人的權利，從而使中國國民走入稅收是權利義務不對等的觀念的誤區。當然我們并不否認依法納稅是公民的義務，稅法是一種義務性規范，但在一定程度上我們過分強調了這一點，而忽視了納稅人也有其權利，相應地征稅機關也有其應盡的義務。隨著社會的進步、文明的提升，特別是加入WTO后，視覺的開闊使我們意識到權利與義務是對稱的，稅收當然也不例外。我國目前稅務主體觀念的偏差，以及由此造成的納稅人和征稅機關思想上的對立，影響了納稅人的納稅積極性，增大了征稅機關征稅難度，導致國家錢財大量流失，嚴重阻礙了我國稅法的發展前進，所以適時實現稅收觀念的更新，按照市場經濟條件下的稅收觀念——權利與義務相對稱，分別規范納稅人、用稅人和征稅人的行為，樹立平等的權利義務統一觀，這將會對中國依法治稅社會環境的營造打下一個良好的基礎。

一、納稅主體觀念偏差現狀剖析

在中國，脫離權利的“應盡義務論”在稅法理論界和實務界非常盛行，這和我國傳統觀念密不可分。中國的封建歷史較長，以“普天之下，莫非王士。率上之濱，莫非王臣”為代表的封建傳統觀念，直到今天，仍在一定程度上束縛著人們的思想，在稅收觀念上受其影響頗深。我國公民對稅收的認識，是建立在傳統的“所謂賦稅就是政府不付任何報酬而向居民取得的東西”這個概念基礎之上的，以此理論依據的稅收被定義為“國家以其政治權力為依托而進行的無償性分配”[1].在這種“國家分配論”的指導下，稅收的強制性、無償性、固定性被過分強調，成為割裂政府與公民之間權利義務平等對應關系的鴻溝。我國納稅人被征稅機關稱作“納稅義務人”早已司空見慣，我國公民也認為國家就是只享有征稅權力而無須付出任何代價、也無須回報的權力主體，而自己則成為擔負納稅義務而無權索取任何回報的義務主體。盡管現實生活中政府實際在積極履行其社會職能，公民也在享受政府提供的公共產品和服務，但稅收傳統觀念上的誤導，直接影響了納稅人行使權利的積極性和政府在課稅過程中對納稅人權利的應有尊重。

我國對納稅人權利的規定零亂不全，僅散見于《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政訴訟法》、《中華人民共和國行政復議法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國國家賠償法》等法律規范中，一般納稅人非法律專業人士，難以全部看到這些法律規范，難以真正把握其權利所在，造成了我國納稅人行使權利的無意識狀態，用法律來保護自己的意識就不夠強；即使法律專業人士，有條件全部看到這些法律規范，也有能力全部看懂它們，但現行有關稅法法律規范又有多少規定了納稅人的權利？現行憲法也僅僅規定了“中華人民共和國公民有依法律納稅的義務”，卻缺乏“納稅人合法權益受法律保護”的相應條款。2001年修訂的《中華人民共和國稅收征收管理規定》雖然有承認納稅人的權利的體現，但沒有具體化、明確化，保護力度不夠；在第一章總則中至今尚無一條針對納稅人權利的條款。立法的不完善導致我國公民群體無權利意識狀況，納稅人缺乏權利意識主要表現在：在稅收征管程序中并不重視自己的陳述、申辯權、要求回避權、延期申報權、取得憑證權等程序性權利；在權利遭受損害的情況下，沒有積極地通過稅收救濟程序維護自己的權利；權利意識的缺乏更體現在對稅款使用的監督權[2]方面，面對、各種“豆腐渣”工程，人們普遍的是從各個方面嚴厲聲討，但很少從自己是一個納稅人的角度，各種腐敗、各種“豆腐渣”工程是浪費“我”納稅人的錢的角度來思考問題，也許，這種稅法意識的缺失更為嚴重[3].

加之我國稅收宣傳一向以應盡義務論為主調，著重宣傳公民應如何納稅、納好稅、不納稅應該承擔哪些不利后果等，而對納稅人享有那些權利以及如何行使這些權利卻強調得不夠，這正是忽視納稅人權利的體現。納稅人尤其是城鄉個體經營者和私營企業納稅人合法權利得不到有效的維護。權利的缺失使“納稅光榮”義務的履行在大多數情況下不可能成為自愿的行為，雖然政府一再宣傳稅收是“取之于民，用之于民”，但在只看到義務看不到權利的情況下，社會民眾更傾向于將稅收同我國封建時代長期存在的橫征暴斂的苛捐雜稅聯系起來。在這種思想氛圍的影響下，偷逃稅款的人絲毫沒有可恥的感覺，反而開始“逆向攀比”，大家不比誰納稅多，而是比誰不納稅[4].

二、征稅主體觀念偏差現狀剖析

我國稅法中對稅務機關為納稅人服務義務卻規定得不夠充分，稅務機關行使職權在執法程序上也不夠完備、規范。在我國的稅收征收管理領域，多年以來，都以“監督、處罰、打擊”基本理念為出發點，征收主體已形成一種思維定式，總是先把納稅人設定為偷、漏、逃稅者，然后基于這樣一個基本判斷來制定幾乎所有的稅收法規和征管措施，使得本應是“納稅人權利之法”的稅收法律成了“防納稅人之法”、“治納稅人之法”[5].在實際執法中，稅務機關更是到處防范、檢查、處罰幾乎所有的納稅人；而稅收人員受一些錯誤觀念的誤導，總自以為是國家權力的化身，隨意執法、、隨意侵犯納稅人合法權益，征稅過程中態度多數惡劣，頤指氣使，盛氣凌人，影響極壞。于是征收主體與繳納主體之間的關系出于一種嚴重對立的狀態，納稅人通常將稅務機關視作敵對勢力，而稅務機關則將納稅人總體上視為不軌的納稅人。其結果非但沒有有效地減少稅款流失，反而使偷、逃、騙、抗稅款的現象愈演愈烈。可以說國家的征收權力一直在強制地支配納稅人，納稅人是被動地服從國家的征收權，而非自覺地服從這種權力，在這種情況下，權力強制地支配人們，便相應地具有非理性[6].

加入WTO后，通過了解一些法治發達國家的法治思想，我們的民主意識、法治意識和權利意識顯著增強。我國稅收領域納中，稅人和征稅人思想對立的現狀很不利用我國法治的發展，這種思想屏障必須拆除。相對國家權利而言，納稅人是弱勢全體，他們究竟采取何種態度，關鍵還是取決于納稅機構的理念、意識和工作方式。世界各國對現代民主的基本認識就是，國家的管理者是代表國家事務的“公仆”和“服務員”，管理者的權力包括稅收征收主體的權力，是廣大人民賦予的，權力的行使必須充分尊重民眾的意愿和聽取他們的意見，在稅收征收管理中則必須與納稅人進行溝通和約束稅務機構的征收管理行為。只有相互平等協商并達成的共識，才可能相互信賴。[7]稅收機關必須提升自己工作的專業性、一貫性、規范性，特別是提高征稅人員觀念道德水平，通過自己的專業、禮貌周到服務贏取公民的信賴和尊敬。稅務機關只有和納稅人樹立友好的合作關系，我國的稅務工作才可以健康順利的發展下去。

目前世界各國正在進行的關于稅制改革的大多數討論都是集中在政府稅務機構與納稅人之間如何建立更加開放、寬松、融洽的關系上。受此觀念影響，越來越多的國家將納稅人視作“顧客”和“服務對象”，傳統上將納稅人當作“服從者”、“被強制征收者”“被管理者”的認識正在發生改變，從而在服務與管理之間表現出某種微妙的平衡。各國一致呼吁要以“管理服務”型的理念取代“監督打擊”型的管理理念，建立全新的納稅服務工作機制，引導納稅遵從，創立稅收征管工作新秩序。[8]

三、稅收觀念的更新與重構

鑒于上述錯誤觀念的存在及危害，我們必須更新和重構我國稅收領域的稅收觀念。改善

當前納稅人權利不明和征稅機關義務不清的窘境，我們可以從以下方面著手：

（一）納稅主體觀念更新與重構

當前，我國納稅人權利意識不明晰的現狀，極大地阻礙了依法制稅方略的推進。在各經濟主體的利益邊界日益明晰、利益驅動機制日趨強化的今天，只講義務而不講權利的義務論已得不到認同。稅收作為維系一個民族命運的大動脈，沒有納稅人的認同和參與，是難以暢行的。因此。彰顯納稅人權利、重塑納稅人意識都應成為當前依法治稅的一個重大課題。

一是必須更新稅收理論。在對稅收根據的認識上，我們不妨吸收西方“利益交換論”的合理內容，以“稅收是國家提供公共產品的成本費用，體現了國家與納稅人權利與義務的統一”的觀點更新傳統的稅收理論。承認國家與納稅人之間就是一種利益的“等價”交換，市場經濟條件下的稅收并不是無償的，政府是在為市場提供公共服務的前提下才取得稅收的，以培養納稅人的權利主體意識。

二是完善納稅人權利立法。應在憲法中補充有關納稅人權利保護的原則規定，使納稅人合法權益的維護獲得直接的憲法依據；同時加快制定稅收基本法，在基本法中明確保障納稅人的合法權益。2001年修訂的《中華人民共和國稅收管理法》，在這方面有了很大改進，今后應繼續改進和完善。

三是改進稅收宣傳。改進宣傳內容，既要宣傳納稅是公民應盡的義務，也要宣傳納稅人在盡義務的同時享有權利和利益；既要宣傳稅收法律法規，也要宣傳稅收的本質和原理，使納稅人明白稅收不僅是國家的稅收，更是全體公民自己的稅收，從根本而言，納稅人是在為自己納稅。還要改進宣傳方式，將新修訂的《中華人民共和國稅收管理法》等法律法規中有關納稅人的權利匯集成冊，以手冊、指南的形式免費散發給納稅人，使之婦孺皆知。健全稅法公告制度，完善各種類型的咨詢服務。需要強調的是，新時期的稅收宣傳應與稅收文化相結合。WTO形式下市場經濟的運行必將派生出一種全新的稅收文化氛圍，它和根深蒂固的傳統文化有一個由碰撞到融合的過程，稅收必須去直面這種文化交鋒，從中尋找新的文化基點，借助文化傳播的連續性和持久性，培養納稅人更為牢固也更為健全的稅收權利意識[9].

（二）征稅機關觀念的更新與重構

縱觀近年世界稅務管理改革的發展趨勢，特別是西方發達國家，無一不是從“監督打擊型”朝著“管理服務型”轉變。稅務局變成了服務局（serviceoffice），納稅人（taxpayer）改成了顧客（client），稅務局長不再稱為chief或head，而成為經理（manager），稅務管理也不再稱為行政管理（administration），而稱之為商務管理（business）。在此基礎上，他們不約而同地拋棄了稽核文化（auditculture）。據他們測算，一份納稅服務方面的努力，相當于50份稅務稽查方面的收獲。通過這些改革，稅收征管取得明顯效果。[10]

從“監督打擊”到“納稅服務”，是我國稅務行政執法觀念的根本轉變，也是稅務行政執法方式轉變的先導，其觀念轉變的基本內容包括以下幾個方面：

一是從基本不相信納稅人到基本相信納稅人能夠依法納稅的變化。與基本不相信納稅人的觀念相適應的必然是采取“監督打擊型”的管理方式，而與基本相信納稅人能夠自覺依法納稅的觀念相適應的則必然是采取“管理服務型”的管理方式。

二是樹立為納稅人服務的新理念。順應國際稅收征管的新潮流，我國政府部門應樹立為納稅人服務的新理念，視服務為天職，切實轉變工作態度和工作方式。稅務系統應層層設立為納稅人服務的機構，服務經費單列預算，以足夠的人力、財力的投入作為服務保障。逐步統一、規范各地的服務方式和服務標準，使納稅人享受稅務行政服務。在普遍化的基礎上，追求為納稅人提供個性化的服務，使納稅人從政府提供的公共服務中切實感受到作為納稅人的權利和地位。

三是納稅人服務從“職業道德要求”向“行政行為要求”的變化。這是納稅服務在管理理念上最根本的變化。傳統的納稅服務觀念上作為精神文明和思想政治工作來要求的，標準是虛的、軟的，許多事情可做可不做，做了的是工作優秀，不做的是工作正常履行，無可非議。而將納稅服務作為行政行為的內容則不然，標準是實的、硬的，該服務的不做不行，做不好也不行。新修訂的《稅收征收管理法》之所以寫入了大量的、傳統意義上的職業道德條款，就是因為“法律是道德的最低標準”。傳統的職業道德要求變成行政行為要求，將大幅度提高稅務人員的職業道德標準和行政執法水平。

四是從“規模速度型”的管理目標向“質量效率型”的管理目標的變化。在經濟騰飛和制度改革過程中，與其他事業一樣，稅收工作的管理目標取向是以追求發展的規模與速度為主要內容的。應該肯定，這種目標取向在國家各項事業全面快速發展的形式下，也是正常的、必然的選擇。但是，近年來，稅收征管的注意力過分集中在量的擴張上與積累方面，過于注重了稅收的強制征收，而忽視了工作的內在質量和效率，忽視了如何以更加有效的征管方式去努力提高納稅人的遵從意識，自覺的納稅。單純追求征收的規模和速度，不講工作質量和效率，其結果往往適得其反，偷、逃、騙、抗稅的現象反而有增無減，征收成本也大為增加。因此，征管工作的目標由“規模速度型”向“質量效率型”的轉變是必然的發展趨勢。

五是從“孤軍奮戰”到政府、納稅人和社會結合，共同搞好稅收征收管理的變化。在“監督打擊型”工作模式下，稅務機關往往迷信權力和過分地相信自己的能力，片面地認為征稅權力是否用足是決定稅款流失多少的關鍵因素。多年的實踐說明，過于嚴厲和復雜的征管措施，不斷地加大了征收成本，催化了納稅人偷、逃、騙、抗稅款的動機，降低了偷、逃、騙、抗稅款的成本。隨著經濟發展和社會進步，稅收征管離開客觀環境，離開納稅人的自覺遵從，脫離社會力量的支持和配合，已經寸步難行。各級稅務機關也深深地感到，實行政府、納稅人和社會三結合，充分調動各種管理模式。而要做到這一點，最基本的要求就是稅務機關必須提供優質的服務。稅務機關必須以謙虛、謹慎的態度，熱情、周到的服務，去贏得納稅人和社會的支持，將自己的工作融入到社會中去。[11]

「注釋

[1]劉劍文：《稅法專題研究》，北京大學出版社，2002年版，第171頁。

[2]這一權利應該是納稅人在憲法層次享有的一項重要權利。

[3]劉劍文：《稅法專題研究》，北京大學出版社2004年版，第50頁。

[4]張守文：《財富分割利器――稅法的困境與挑戰》，廣州出版社2000年版，第12頁。

[5]甘功仁：《納稅人權利專論》，中國廣播電視出版社2003年版，第258頁。

[6]沈榮華：《現代法治政府論》，華夏出版社2000年版，第212頁。

[7]甘功仁：《納稅人權利專論》，中國廣播電視出版社2003年版，第260頁。

[8]王文彥：《納稅服務——構建現代稅收征管工作新格局的首要任務》，《中國財經法律論壇》，2002年版。

[9]劉劍文、丁一：《中國稅務報》（理論版），2001年8月10日。