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會計財務核算辦法范文1

關鍵詞：財務核算中心 內控體系 建設 實踐

一、內控制度建設現狀與成效

（一）各項內控制度逐步完善

2007年9月中國氣象局財務核算中心成立后，為適應局計財司對財務核算中心的工作要求，針對中國氣象局財務核算特點，以內部控制和謹慎原則為基準，著手制定和修訂各項內部管理制度，完善會計核算與管理組織體系，財務核算中心重新修訂了《中國氣象局財務核算中心內部控制制度》、《中國氣象局財務核算中心信息網絡業務管理規定》、《中國氣象局財務核算中心稽查監控及內部財務檢查制度》、《中國氣象局財務核算中心會計電算化工作流程》、《中國氣象局財務核算中心公務卡報銷規定》等制度、辦法，編印了《財務報銷手冊》，進一步完善了財務核算與管理規章制度。

（二）內控制度得到了有效的落實

財務核算中心成立后，如何使各項制度落到實處，切實防范資金風險，有效發揮會計監督職能，核算中心做了積極的探索和有益嘗試。根據業務特點，開發了財務報銷系統，實現了預算執行實施監控，在日常業務核算中建立了包括業務主管、現金主管、出納、分管處領導對資金盤點與核查的具體方案，開展定期盤點和不定期抽查相結合，最大程度地消除安全隱患，嚴格遵守財經紀律、財務制度，采取不相容崗位相互分離控制，保證基礎核算工作的準確完整；積極配合審計、會計師事務所、稅務等部門的常規檢查，采取召開座談會、聯席會等方式，及時溝通協調，解決工作中存在的問題，取得了較好的效果。通過制度的實施與落實，用制度規范業務，有效地糾正了不合規的行為，規范了財務核算中心的會計核算。

（三）以人為本，重視人力資源管理

內部控制制度建設與實施，需要稱職的人員來執行，核算中心成立以來，把提高員工的素質放在首位，采取了許多切實措施，加強人力資源管理：一是采取形式多樣方法，加強職工思想政治教育和警示教育，提高員工的思想境界，防范犯罪的范意識；二是完善職工了相關培訓制度。適應財務核算中心業務發展需要，開展多層次的業務培訓，財務核算中心每年組織舉辦了會計職稱會計繼續教育培訓；積極安排職工參加專業知識培訓，組織職工參加計財司、管理局舉辦的財務業務培訓，邀請稅務部門相關人員講解稅法知識；鼓勵職工參加學歷教育，會計職稱學習，逐步提高職工的業務水平，在此基礎上，財務核算中心內部各處（室）經常舉行業務交流、學習，對工作中的問題進行探討、研究，通過培訓、學習、交流，財務核算中心的會計管理與操作水平有了顯著提高。

（四）財務網絡安全體系初步成型

財務核算離不開電算化，財務核算專網的安全運行與病毒防范就成為一項重要的工作，專門設置了系統運行維護人員，管理財務專網的安全運行，首先從制度上規范網絡管理，一是制定了《中國氣象局財務核算中心信息網絡業務管理規定》對財務核算中心信息網絡網絡管理、統籌協調、規劃設計、具體運行等做出了明確的規定，對財務核算中心信息管理實行“誰主管誰負責，預防為主、綜合治理、人員防范與技術防范相結合”的原則，實現信息安全管理的科學化、規范化。二是實行專人管理。成立專門的機構，負責財務核算中心信息網絡管理、統籌協調、規劃設計、具體實施及相關技術支持，各部門確定一至兩名網絡安全員，協助管理員負責本部門網絡管理工作，這樣層層負責保證財務網絡安全運行。三是加強工作人員對網絡安全的重視，消除人們認識上的誤區，從思想上認識到防火墻只是作為網絡安全策略中的一個組成部分，切實保證財務網絡安全運行。

（五）財務會計內部檢查和監控進一步加強

內部檢查是內部控制的一個重要組成部分，對會計核算進行監督、檢查，不僅是強化內部控制的有效手段，更是提高核算質量，確保會計信息真實、完整的重要舉措。根據內部控制管理要求，核算中心稽查部門對會計核算定期進行內部檢查，開展對中國氣象局在京直屬事業單位及所屬企業的財務聯網監控和稽查工作，在會計核算電子化的前提下，依計財業務系統，通過客戶端對日常的財務核算進行監督監控，及時的查看錄入系統的憑證，使得財務監督工作能夠在不打斷日常核算工作之下開展，有效的促進了內部控制的實施；按照職責分工開展對各省氣象局（含副省級）的財務聯網遠程監控和稽查工作，通過監控對疑義事項進行甄別，及時了解、核實情況，聽取意見，并做好記錄。通過對賬務核算的監控稽查，一方面加強了對財務工作的監督管理，促進了內部控制的有效實施，另一方面及時發現可疑事項，降低了財務核算的風險。

二、內部控制建設中存在的問題

（一）各服務單位內部監督薄弱

2007年9月財務核算中心成立后，整合了中國氣象局13個直屬事業單位和10家企業的會計核算業務，使財務核算與財務管理分離，由于會計核算集中到財務核算中心，服務單位與核算中心任務職責劃分不清晰，各單位把財務風險防范完全依賴于財務核算中心，大多數單位除做好日常預算、預算進度執行及經費的一般管理外，對于經費、課題等費用支出的監督及資金風險的防范基本沒有采取有效措施，目前許多工作均有核算中心承擔。

（二）財務核算中心的監督管理難度加大

核算中心承擔22個單位的會計核算，業務量較大，監督難度加大，雖然核算中心制定的許多內部控制制度，但僅僅制約本單位業務處理，由于財務管理分散在各單位，各單位的經費支出、課題管理都有自己的特色，不完全統一，核算中心在日常業務處理中要執行各單位的報銷政策，會計人員對各單位的情況不太了解，因而對發生的經濟業務是否真實，知情度較低，對經費列支的真實性審核受到了極大的限制，這在某種程度上就加大了核算中心的監管難度。其次會計核算與資產管理脫節。實行集中核算后，各單位的財務核算職能轉移給會計核算中心，但資產仍由原單位負責管理。這種資產管理與會計核算相脫節的狀況勢必更加劇資產管理薄弱的問題，如不及時建立健全各種內控及相應的牽制制度、強化資產管理，尤其是固定資產管理，很容易造成國有資產流失，損害單位和國家的利益。

（三）會計監督體系還需進一步完善

在信息技術快速發展的今天，財務核算中心的基礎核算業務均已實現電子化，如何在信息化環境下，建立一套行之有效內部控制監督體系，是我們必須解決的問題，由于計算機技術犯罪具有快速、隱蔽的特點，單純的事后審計往往難以發揮出防范控制的作用。因此，在信息化環境下要實現有效的內部審計必須做到事前、事中、事后監督與審計相結合，及時發現各個環節可能出現的問題，以便及時采取措施予以控制，因此為了有效防范財務風險，確保財務核算中心正常運轉，必須符合一系列適應計算機信息化管理要求、又能適應自身實際狀況的內部控制制度，不斷完善財務監督體系，強化監督和控制，切實防范核算中心運行中潛在的風險。

三、強化和完善內控系統的措施

（一）健全強有力的內控組織體系

在管理上建立部門獨立、業務分離、權力制衡的內部管理機構；建立職工業務技能考核、崗位輪換和政治業務學習培訓制度， 建立健全內部激勵機制、通過精神激勵和物質獎勵機制，激發員工參與內部管理的積極性。在業務管理上， 建立和完善如下監控防線，有效堵塞內部管理漏洞：一是以全體員工自覺遵守各項規章制度為基礎，各崗位間形成自我約束、自我控制的機制； 二是通過優化業務流程，形成各崗位、部門之間相互制約、相互監督的機制； 三是充分發揮稽查部門的職責，對各部門、崗位、各項業務進行全面檢查監督。

（二）加強以業務操作流程為客體的內控制度建設

根據核算中心業務發展與管理的要求和發展的需要， 及時建立健全包括崗位責任制度、授權審批制度、業務操作制度（財務會計控制制度、計算機系統控制制度等） 和相關業務配套控制制度等內控制度， 并采取切實措施確保得到有效執行，從而形成有效的約束和保護機制。

（三）建立嚴格的財務會計控制體系， 確保內控信息真實可靠

要充分考慮核算中心的工作性質，在日常工作中應按照規范化原則、制約化原則、安全謹慎原則，堅持崗位定期輪換， 重要物品專人分管（ 如財務印章）。

（四）充分發揮內部稽核的作用

一是完善內部稽核的工作范疇，重點是以防為主。內部稽核應以事前、事中、事后稽核相結合， 并以事前預防為主， 在苗頭性、傾向性問題形成前就發出早期預警信號， 以及時防漏堵塞， 查錯防弊，防范風險的發生。二是完善內部稽核工作條例、程序和方法。要根據內部管理的要求，對不同業務設定相應的稽核方法、評價標準， 同時， 要建立稽核人員責任制和稽核獎懲制度， 明確稽核人員的職責和稽核檢查責任， 并根據稽核的效果質量優劣進行獎懲，從而強化稽核人員的責任意識，提高稽核工作質量，。三是強化實時監控。依托財務網絡系統對業務處理進行實時跟蹤，將收集的數據實時處理并及時反饋，并把跟蹤情況和特殊事件記錄在審計日志中，從而形成威懾力，減少內部人員違規操作行為，實現強化事前預防和事中控制的目的。

（四）加強對計財業務系統的安全控制

會計財務核算辦法范文2

一、防雷減災技術服務基本情況

（一）組織結構：全省現有市級防雷減災技術服務機構16個（含青島），機構名稱多為市雷電防護技術中心，煙臺、淄博、德州、棗莊、菏澤、濱州為市防雷中心（以公章為準）。多數單位完成了事業法人登記工作（德州、棗莊、萊蕪除外），且均不存在公務員兼任法人代表現象。

縣級防雷減災技術服務機構105個（含青島），機構名稱除縣雷電防護技術中心、縣防雷中心外，還有縣防雷所、縣防雷檢測（技術）中心、縣氣象科技防雷中心、縣氣象（科技）服務中心、縣氣象（科技）服務有限公司等多種名稱，較不統一規范。全省僅10個縣級防雷減災技術服務機構完成了事業法人登記，且普遍存在縣局長兼任法人代表現象。

（二）業務運行：主要從事防雷檢測、圖紙審核、竣工驗收、雷災調查鑒定和風險評估等業務，防雷技術服務收費執行《__省防雷減災技術服務收費標準》（魯價費發[20__]244號）。多數市級防雷減災技術服務機構實質進入了當地行政審批程序（煙臺、濱州除外），縣級防雷減災技術服務機構實質進入了當地行政審批程序的占65%。市級技術服務出具的防雷技術評價意見和檢測報告均能及時提交給防雷行政許可部門，以確保及時準確作出許可，縣級的提交率達78%。縣級防雷減災技術服務機構出具的稅務發票使用財務章與簽訂合同完全一致的達76%，給用戶出具的檢測報告使用省計量認證標識和代碼的達45%。開展技術服務時與用戶簽訂合同或委托書與實際服務次數比例如下表：

圖紙審核

工程驗收

防雷檢測

其他服務

市級

82%

84%

71%

38%

縣級

59%

65%

57%

34%

財務情況：全省15個市級防雷減災技術服務機構中，僅有6個單位已注冊到獨立基本賬號，其余單位收費多進入企業帳戶（濰坊、臨沂收費進入主管機構帳戶）。縣級防雷減災技術服務機構中注冊到獨立賬戶的占40%，多數為基本帳戶；未注冊到獨立賬戶的單位進行防雷技術服務收費存入氣象主管機構帳戶和企業帳戶各占50%。

（三）存在問題：從上面數據分析得出，市、縣防雷減災技術服務機構運行和管理上較不規范，存在一些自身難以解決的問題，主要體現在以下幾個方面：

1、防雷減災技術服務主題不明確。我省大部分縣防雷減災服務機構不具有獨立事業法人資格，無從事防雷技術的專業資質，不具備開展防雷圖紙審核、驗收、檢測、鑒定和評估等技術工作的合法主體。

2、防雷減災技術服務體制不規范。由于縣局人員少，服務項目多，部分防雷減災技術服務人員有多重身份，存在既管理又服務收費的現象，政、事、企界面不清、職責不明。據調查，有36%的縣級防雷減災技術服務機構遭到用戶或政府部門的質疑。

3、在財務管理上同樣存在政、事、企不分的現象。全省僅有10個縣級防雷減災技術服務機構完成了事業法人登記工作，大部分單位沒有獨立的基本賬戶，服務收費直接進入了主管機構賬戶或企業賬戶。同時普遍存在出具收費發票財務印章與簽訂服務合同用章不一致的現象，引起用戶質疑，影響氣象部門形象。

4、縣級防雷減災技術服務機構普遍沒有辦理計量認證。中國氣象局《關于雷電災害防御有關問題的批復》（中氣函[20__]63號）指出：按照現有的法律、法規規定，防雷裝置檢測機構可以不進行計量認證。但我省各市級防雷裝置檢測機構均依法取得了計量認證，更加彰顯我省防雷裝置檢測技術服務的嚴肅性。據調查，縣級氣象部門為用戶出具的檢測報告使用市級防雷檢測計量認證標識和代碼的達到45%，普遍存在盜用認證標識和代碼的現象。

5、技術力量薄弱，難以適應防災減災的需求。大部分縣級防雷技術服務人員理論基礎薄弱，與防雷技術服務要求有較大差距。特別是防雷裝置設計圖紙技術審核和竣工驗收等工作，對技術人員要求更高，而

目前一段時期縣級氣象部門難以根本解決防雷專業技術人才缺乏問題。

6、地方政府為了促進發展地方經濟，出臺了一系列優惠政策，對投資建設部門進行政策保護，要求對一些服務性收費減免，甚至要求只服務不收費，導致縣級氣象部門防雷減災技術服務工作開展困難，甚至面臨氣象主管機構與政府部門直接沖突的問題。

7、防雷技術服務覆蓋率（即圖紙審核率、竣工驗收率、常規檢測率）偏低，還有部分縣級圖紙審核率幾乎為零。

二、防雷減災技術服務發展發展方向探索

（一）明確防雷減災技術服務發展定位

氣象事業是科技型、基礎性社會公共事業，對發展防雷減災技術服務的認識不能僅僅停留在彌補事業經經費不足的層面上，不能把防雷減災技術服務定位為簡單的“創收”，要進行防雷減災技術服務集約發展，就要在解放思想、轉變觀念，在發展理念和定位上找準位置。要從公共氣象服務的高度認識防雷減災技術服務集約模式的發展，凸顯出對經濟社會發展的社會職能。集約化發展就要實現人員一體化、資金一體化、管理一體化，使其不僅是人力、財資源的整合，更是技術、理念的優化重組。按照政、事、企分開的原則，在成立獨立法人的氣象科技服務事業單位并明確科技服務機構服務主體資格的基礎上，按照獨立法人的氣象科技服務事業單位管理制度，積極探索成立集約化經營和管理的模式，增強全行業氣象服務實體的市場競爭力。

（二）集約發展的必要性

1、中國氣象局《關于加強和規范防雷減災工作的通知》（氣發〔20__〕213）明確提出：要按照政事企分開的原則，建立、健全各級防雷組織機構，明確防雷行政管理、防雷技術服務和防雷市場經營等三種不同性質機構的工作職責，并嚴格按照各自職責開展工作，不得相互交叉。防雷行政管理機構和防雷技術服務機構要實現工作人員分離、銀行賬號分離以及印章分離。同時要求：省級和有條件的地、縣級氣象部門要成立防雷中心或檢測所等具有獨立事業法人資格的防雷技術服務機構，并按國家有關規定設立獨立銀行賬戶；不具備成立獨立事業法人技術服務機構條件的地、縣，由上級具有獨立事業法人資格的防雷技術服務機構在當地設立分支機構，并依法開展各項防雷技術服務。

2、社會發展的需要。起步階段的防雷工作著眼于創造更多的經濟效益，社會的高速發展要求我們必須摒棄這種思想，樹立大防雷的概念，國家對防雷工作的定位要求以社會效益為主，承擔更多的社會責任，更好地為社會服務，這就要求加快防雷減災技術服務體制改革，集約發展模式更能適合社會的發展，以切實提高自我發展能力，解決目前各自為戰、固步自封的問題。

3、雷電業務發展的需要。當前，防雷減災已經列入氣象基本業務范疇，雷電業務的發展要求提高科技含量，優化配置資源，充分調動每個人的積極性，集約模式發展更能提高防雷技術服務的效率和效益，能促進科研成果的轉化。

4、今年以來，計財處、人事處給予大力支持。人事處積極協商省事業單位法人登記管理局，先后為各市雷電防護技術中心完成了獨立事業單位法人登記、申請了機構代碼；計財處多次與財政部駐濟南專員辦協商，已為大多數市雷電防護技術中心開辦了基本帳戶，其余單位正在辦理中。具有獨立法人、獨立帳戶的市級雷電防護技術中心的規范，具備了市縣集約發展防雷技術服務的基本條件。

三、防雷減災技術服務市縣集約發展實施辦法

鑒于上述原因，我處組織在外省調研、本省試點的基礎上，確定以下防雷減災技術服務市縣集約發展實施辦法。

1、各市雷電防護技術中心（防雷中心）注冊登記為獨立事業法人單位，并通過財政部駐__財政監察專員辦事處（簡稱“財政專員辦”）批準開立基本銀行賬戶。

2、由市氣象局行文批準成立“__市雷電防護技術中心__縣（市、區）防雷所（或分中心） ”，根據原有防雷中心的注冊名稱，也可稱“__市防雷中心__縣（市、區）防雷所（或分中心）”，下同，取代各縣（市、區）原有防雷中心的防雷技術服務職能，接受市雷電防護技術中心的財務管理、技術管理、技術支持和培訓。

3、已經取得獨立事業法人資格并且申請到獨立銀行賬戶的縣（市、區）防雷中心可以不成立防雷所（或分中心）。

4、由各市雷電防護技術中心為各縣級分支機構掛牌（場所最好與縣氣象局異地），刻章，業務章為“__市雷電防護技術中心__縣（市、區）防雷所”，財務章為“__市雷電防護技術中心__縣（市、區）防雷所財務專用章”。

5、各縣級分支機構負責人和業務技術人員由中心統一聘用（各分所要有3名以上工作人員，其中至少有2名取得防雷檢測資格證，要熟悉防雷圖紙審核及驗收，鑒定和技術評價等業務，由市雷電防護技術中心考核合格后聘用）。不得聘用縣局負責人和行政審批、執法人員為防雷所工作人員。同時建立完善的人員聘用、培訓、管理制度。

6、各縣級分支機構獨立開展業務工作，接受市雷電防護技術中心的技術監督、檢查和指導，同時接受當地氣象主管機構的監督管理。受市雷電防護技術中心的委托，縣氣象局可代為監管防雷所的日常服務質量和財務狀況（由市防雷中心出具委托書）。外部法律責任（法人單位管理、資質管理、賬戶管理、收費許可證管理、稅務管理等）統一由市雷電防護技術中心承擔。

7、根據銀行賬戶管理規定，由計財處報財政專員辦批準后，統一在市雷電防護技術中心賬戶下開設各縣級分支機構分賬戶（一般賬戶或專用賬戶）；市財務核算中心為市雷電防護技術中心及各縣級分支機構各建立一個賬套，由市財務核算中心統一管理和會計核算。

8、各縣級分支機構財務管理工作按照《__省市級雷電防護技術中心各縣級分支機構財務管理辦法》執行（各地市可以在本辦法的基礎上加以補充完善）。

9、各縣級分支機構實行獨立成本核算，自負盈虧。采用“集中管理，分戶核算”的辦法開展集中會計核算。

10、各縣級分支機構的稅費、管理費、房屋租賃費、水電暖等辦公費以及外聘人員的工資等納入本分支機構的運營成本。

11、各縣級分支機構在當地租賃的房屋、辦公設施，使用水電暖、雷電預警預報、氣象信息等資源，要與資源提供單位簽訂租賃協議。

12、各市雷電防護技術中心要進一步建立健全配套的管理制度和辦法。例如，要建立完善財務管理制度、工作管理制度等。

四、防雷減災技術服務市縣集約發展財務管理辦法

1、 為加強市雷電技術防護中心（或市防雷中心）各縣級分支機構資金的使用和管理，按照集約化運行方式，進一步規范各縣級分支機構的財務管理方式，根據中國氣象局《關于印發〈氣象科技服務管理暫行辦法〉的通知》（氣發〔20__〕268號）和《關于印發〈氣象科技服務財務管理暫行辦法〉的通知》（氣發〔20__〕302號）的有關精神和《__省氣象科技服務財務管理實施辦法（暫行）》（魯氣辦發〔20__〕68 號）和《__省氣象科技服務管理實施辦法（暫行）》（魯氣辦發〔20__〕127號）具體要求，結合我省實際情況，特制定本辦法。

2、本辦法適用于我省各市雷電技術防護中心及各縣級分支機構。

3、堅持各縣級分支機構預算管理體制不變、單位理財機制不變和財務管理內部法律責任不變的原則。各縣 級分支機構的日常財務工作由市雷電技術防護中心委托所在縣氣象局代為監管，外部法律責任（法人單位管理、資質管理、賬戶管理、收費許可證管理、稅務管理等）統一由市雷電技術防護中心承擔。

4、采用“集中管理，分戶核算”辦法開展集中會計核算，財務管理權和會計核算權相分離。所有縣級分支機構經濟業務要全部納入市財務核算中心統一核算和管理。會計核算業務以外的財務管理事項仍由各縣級分支機構辦理。

5、各縣級分支機構應配備兼職報賬員1名，兼職報賬員必須由本單位在職人員擔任，可由各縣局現有財務報賬員兼任。

6、收入管理：各縣級分支機構統一在市雷電技術防護中心賬戶下開設分賬戶（一般賬戶或專用賬戶，僅限防雷技術服務使用），由市財務核算中心統一管理。各縣級分支機構應將防雷技術服務收入及時交存到銀行賬戶，最遲不得超過3日，嚴禁截留、坐收坐支。其它經營性收入不得存入該賬戶。

7、銀行賬戶支出流程：對數額千元以上的款項支出，必須由各縣級分支機構負責人報所在地監管負責人批準，通過辦公網（特殊情況電話通知）先行報送市財務核算中心，經核實無誤，按照規定報市局有關監管領導同意后才能支出。

8、原始憑證審簽流程：各縣級分支機構必須保證原始憑證的真實性與合法性。具體流程：各縣級分支機構發生經濟業務取得原始憑證經辦人簽字報賬員稽核縣級分支機構負責人審核批準所在縣監管負責人審批報賬員定期匯總結報市財務核算中心審定數額千元以上的支出由市局監管領導簽批（各市局可以結合本地實際有所調整）。

9、市財務核算中心負責各縣級分支機構會計檔案的整理歸檔工作。依照《會計檔案管理辦法》統一管理集中核算的各單位會計憑證、會計賬薄、會計報表等資料。

10、各縣級分支機構報賬員負責按照規定將每月發生的經濟業務原始憑證（收費票據和支出票據）送交市財務核算中心和監管領導審定、簽批。

11、各縣級分支機構出納應嚴格按照現金管理和銀行結算制度辦理現金收付及銀行結算業務，不準簽發空頭支票，不準向外出租出借銀行賬戶。

12、發票管理：市財務核算中心負責收費發票的統一管理。由市財務核算中心主管會計負責到稅務機關為各縣級分支機構辦理稅控機（或稅控器），各縣級分支機構要嚴格按照稅控機操作規程出據發票，不得使用其它發票。在收費過程中，不管客戶是否要求開據發票，均應開據收費發票。

13、稅收管理：各縣級分支機構應繳納的營業稅等稅種由市財務核算中心統一計繳，期末按各分支機構收入額分擔。凡本年度收支有結余或其他情況被稅務機關征收所得稅的按其應承擔的份額承擔。

14、科技服務報表上報：各縣級分支機構的收入支出按月計入所在縣（市、區）氣象科技服務報表，不得重復統計。

15、本制度在執行過程中，若與國家政策及上級主管部門有關規定相沖突的從其規定。

五、推進防雷集約發展的實施步驟

以上兩個辦法已經過省局辦公會研究審定，原則性通過。下步將重點做好以下工作。

1、將召開全省市縣集約發展防雷技術服務工作研討會，各市分管副局長、市雷電防護技術中心主任參加。深入研討兩個辦法的有關細節問題，再進一步完善有關內容。

2、根據研討情況，進一步修改管理辦法后，以省局文件下發執行，分步實施。

會計財務核算辦法范文3

關鍵詞：中期財政規劃；氣象部門；預算

2015年1月，《國務院關于實行中期財政規劃管理的意見》。《意見》要求，實行中期財政規劃管理，由財政部門會同各部門研究編制三年滾動財政規劃，對未來三年重大財政收支情況進行分析預測，對規劃期內一些重大改革、重要政策和重大項目，研究政策目標、運行機制和評價辦法，通過逐年更新滾動管理，強化財政規劃對年度預算的約束性。

中期財政規劃是我國財政體制改革的核心內容，對于改善財政體制，合理掌控財政資金、提高財政資金利用效率有著深遠的意義及影響。

加快推進氣象部門的中期財政規劃和滾動預算工作，對加強氣象部門資金管控力度，提高資金使用效率，為氣象事業更好、更快l展提供扎實的資金保障。同時，對促進氣象事業實現十三五規劃目標有著較大的推進作用。因此，根據自身部門氣象事業的中期規劃，準確全面編制滾動預算，完善項目數據庫，成為了氣象部門做好中期財政規劃的首要工作。

一、中期財政規劃的推行現狀

中期財政規劃是20世紀眾多國家為實現財政可持續發展而實行的年度預算管理體制改革措施，是目前先進發達國家普遍采用的預算管理方式。中期財政規劃一般分為三年或五年預算計劃，以三年居多。也就是將預算安排的時間從一年擴展到年，按照年滾動方式編制，第一年規劃約束對應年度預算，后兩年規劃指引對應年度預算。年度預算執行結束后，對后兩年規劃及時進行調整，再添加一個年度規劃，形成新一輪中期財政規劃。

在我國，中期財政規劃處于起步階段，實踐經驗嚴重不足，同時由于國際上積累多為聯邦體制下的經驗，對于單一體制下的我國并不適用，無從借鑒。為此，我國積極開展了中期財政規劃試點工作，河北省、河南省焦作市等地方納入試點范圍。經過三年試點及經驗總結，在2015年開始逐步向全國范圍內推行。

氣象部門屬于國務院直屬單位，因此，在《意見》之后，積極推進氣象部門中期財政規劃被列為重點工作之一。通過努力推進，取得了較大的進步，加強了資金有效管控，一定程度上提高了資金利用效率。然而推行過程中同時也伴隨著多種問題，諸如部門主管領導不夠重視中期財政規劃，各部門聯動機制尚未形成；預判經濟環境及政策環境能力欠缺；預算工作任務緊，財務人員編制預算不能很細致，且財務人員多為兼職，并非專業出身，對日益增長的預算要求較為吃力；項目庫儲備不足，臨時或追加情況較多，績效管理未能很好與項目匹配；對財務核算不重視，作為預算基礎的財務歷史數據不夠準確。

二、當前實際工作中編制中期財政規劃存在的問題

中期財政規劃實施意義深遠，是深化氣象事業改革，進一步推進氣象事業現代化建設的重要任務之一。雖然在實際工作中，推行中期財政規劃、編制滾動預算取得了一定的進步，然而仍然存在著一定的問題。目前問題主要表現在如下幾點：

1. 主管領導未從認識上對中期財政規劃及滾動預算引起足夠重視。同時各部門也未全面認識其工作內容及重要性，對于編制滾動預算，普遍認為這只是計財部門的主要工作，與本部門主要工作無太大關系。因此，各部門對其負責的基本或項目中的資金預算，亦或者資金支出方面的預算不夠在意，則往往出現由各部門負責的項目預算，卻不能很準確反映出資金預計使用情況。諸如人事部門對部門內部人員變動不能準確測算，氣象業務部門對即將展開的項目，未做市場調研，申報單位、申報資金開支存在較大隨意性等等諸多問題。而此類問題計財部門并非能一一解決，導致編制滾動預算數據出現不夠準確，逐年滾動影響到中期財政規劃，進而導致年復一年的資金管控能力下降等問題。

2. 中期財政規劃需建立在全口徑預算基礎上，不僅需要包含中央財政資金，地方財政資金，還要包含國有資本經營收入，捐贈所得等所有可能預計到的資金。目前氣象部門在面臨錯綜復雜的市場環境，缺乏足夠研判能力；同時，在中央政策不斷變化調整的情況下，更無法準確預料到對本部門帶來的各種影響。因此，氣象部門在面臨中期財政規劃的編制時，往往由于無法預估國有資本經營收入而帶來收入的不確定性，束手無策。

3. 編制中期財政規劃及滾動預算的工作，時間緊，任務重。且多數財務工作人員，并非會計專業出身，且未能參與中期財政規劃編制之中。對于日益增長的預算要求理解不夠深入，對單位項目預算編制問題不能做出很好的判斷。因此，迫于工作壓力，未進行詳細核實數據準確可靠性、測算和比對，就上報，使其預算數據不夠準確。項目預算基礎工作未能做細做實，實施過程中的績效管理工作不夠嚴格。項目儲備庫中數據不符合中期財政規劃要求，存在著較大變數；績效管理浮于表面，未能很好與滾動預算進行結合。各部門申報項目時，存在著支出隨意性。對于項目支出的預算，不經過市場調研或研判，在各支出科目里隨意列支金額，缺乏足夠嚴謹性。而在實際支出中，卻無法按照原預算情況實際列支，從而造成財政資金因無法開支而被收回現象。多數專業項目時間跨度大，進行考核難度大，甚至項目在預計驗收時間尚未完工，而負責相關項目單位未被考核的現象層出不窮。

4. 氣象部門對財務核算業務不夠重視，處于后勤位置的財務核算部門在氣象系統中得不到資金支持，無法獲得足夠機會對現有人員素質進行提升以及對工作中經常使用的軟硬件進行更新。同時，財務核算人員無權參與各部門編制的中期財政規劃工作，無法全面認識其編制項目的重要性，進而無法對其申報的項目各項費用支出提出合理建議。

三、推進氣象部門中期財政規劃建議

中期財政規劃能有效解決跨期項目預算及考核問題，推進該項工作具有很強的現實意義。然而，該項工作的推進不僅是計財部門的工作，還需要主要領導以及各部門配合，工作體制變革等相應配套措施。具體建議如下：

1. 提高氣象部門主要領導對中期財政規劃的認識，各部門應統一認識，從全局出發，積極主動配合計財部門做好中期財政規劃工作。只有氣象部門廣大職工形成統一意識，才能有效順利地推進氣象中期財政規劃工作。

2. 加強氣象部門對市場環境及政策環境研判能力，準確全面預估本部門對國有資本經營收入。針對變化多端的市場環境，可設置國有資本運營中心，使其承擔起氣象部門國有Y本運作、預判市場環境對本部門影響等工作，并形成資料和報告；面對中央及地方適時調整的政策變化，辦公室等部門可加強對政府出臺政策對本部門影響的研究，及時整理材料。各部門形成的報告及材料，應及時上行報告，使決策層有足夠時間進行決策，并通知計財部門。計財部門則可以根據決策，對中期財政規劃中的收入預算進行較為準確、有目的地調整，進而促使中期財政規劃數據更符合未來環境的實際需求，提高其準確性。

3. 加強會計隊伍建設，培養有經驗及能力財務人員。在條件允許的情況下，對本單位財務人員進行年度輪訓，提高單位財會人員綜合素質。同時，重點培養財務骨干人員，并使其承擔中期財政規劃攻堅工作。逐步重視財務核算業務，規范核算業務。基于未來三年或者五年對其本身業務及事業發展的中期財政規劃。而滾動預算所測算的具體數據，則基于以前年度實際支出數據。為了使中期財政規劃數據盡可能反映出實際資金需求，氣象部門應提高對財務數據核算的認識，重視日常核算業務，充分利用和開發財務大數據。而現實中，各部門都未能重視財務核算地位，使其邊緣化，財務核算不夠規范，未能如實反映當時實際需求。同時，為其以后進行三年中期規劃或年度預算，增加了不少障礙。

4. 加強項目庫建設工作，結合單位中長期規劃，積極對項目進行調研、備案以及申報等前期工作。做好項目申報工作的事前工作，加強項目執行過程中的事中管理，完善項目執行后的事后分析與監督。對于項目中期財政規劃及滾動預算，應充分做好項目的前期儲備工作，及時更新項目，使項目始終符合中長期財政規劃；對于項目執行過程中，應及時提醒項目承擔部門加快推進進度，并完善年度績效考核機制。對于完工項目，要積極引入審計機制，確保資金使用合理合規。

參考文獻：

[1]馬蔡琛.大國財政視野中的跨年度預算平衡機制[J].地方財政研究，2016（01）.

會計財務核算辦法范文4

關鍵詞：藥品生產企業；財務部門；年度工作規劃；企業價值

中圖分類號：R953文獻標識碼：A文章編號：1009-2374（2009）07-0098-02

部門年度工作規劃，是藥品生產企業等現代企業績效管理的重要環節，是各部門負責人年度目標責任書簽訂的依據。編制藥品生產企業財務部門年度工作規劃可以從以下幾個步驟進行：

一、部門職責

組織編制公司銷售、成本、利潤、資金、費用等有關財務指標的年度預算；按照上年預算進行事中核算和事后審計，將財務管理落實到相關業務過程中；根據預算制定、批準的財務開支計劃和規定的開支范圍標準；按照國家財務、稅務相關法律、法規要求，給合本公司行業特征，科學合理地組織財務活動，制定統一、健全的財務規章體系；依據公司年度經營計劃中有關投資計劃和項目進度安排計劃，負責擬訂相應的資金需求量預測計劃和各種財務預算計劃；遵照《企業會計制度》、會計準則等，合理組織會計核算工作；按時完成會計財務工作，及時編制各種會計報表，按規定完成稅金的申報、測算、繳納、減免工作；嚴格按國家規定的現金使用范圍支付現金，控制庫存現金額；負責編寫財務分析及經濟活動分析報告。

二、下年度部門工作目標

負責對公司會計核算管理、財務核算管理，及對公司經營過程實施財務監督、稽核、審計、檢查、協調和指導等專職管理；各系統核算會計在自己的模塊中承擔系統綜合計劃、核算、審計功能，真正做到內部責任中心、成本中心和利潤中心職責劃分，職能明晰，協助、支持、監督各中心負責人做自己的事理自己的財。為完成公司整體戰略目標做到事前、事中、事后的把控工作。

三、下年度部門工作計劃

根據公司戰略和工作目標，及時調整工作職能，部門工作由原來的財務口徑線核算改為業務模塊面核算，同時加大財務部門的工作范圍和責任，不僅要做好日常核算，更重要的是做好全面預算、關鍵績效指標考核工作。

（一）企業經營指標（崗位任職權重20%）

1．財務費用率（崗位任職權重5%）。考核辦法：在目標銷售額完成**萬元的基礎上，財務費用率不超過6%，每高于1%扣1分。集團內部資金拆借的標準按照年利率為10%計算資金使用費，以各子公司簽訂的合同為依據，計入公司財務費用。

2．管理費用率（崗位任職權重5%）。考核辦法：管理費用率不高于20%，每高出1%扣1分，每節約1%加1分。

3．財務審批權限及流程（崗位任職權重5%）。說明：財務負責人有總經理授權范圍內的財務審批權限，授權范圍之外的由總經理審批后執行。考核辦法：財務負責人無單獨審批權限，如總經理未按審批權限執行但未形成損失，財務負責人負連帶責任，每筆交易扣1分；如形成損失，本項考核得0分并從責任保證金中扣除相應比例的損失金額。

4．銷售收現率（崗位任職權重5%）。產品收現率為100%，外用藥收現率不低于*%，本地中藥及其他品種品種收現率不低于*%。說明：銷售收現率計算公式為：收回貨款/發貨金額。考核辦法：三項銷售收現率控制在指標（含）之上視同達成目標，指標標準分5分；其中每一項指標為2分，銷售收現率均在指標之下為未達成目標，指標考核得0分；其中一項銷售收現率在指標之上，該項考核標準分3分且另一項指標實際每低于標準1%扣1分。

（二）企業管理指標（崗位任職權重50%）

1．預算管理（崗位任職權重10%）。考核辦法：從四方面進行測評計算得分。（1）在總經理的授權下，在各系統負責人的參與下，2009年10月份開始組織推進公司年度全面預算工作，12月底之前經總經理、董事會審批定稿后執行，同時出具預算資金籌集方案；（2）全面預算管理的導入達到控制偏差率上浮不超過5%的范圍內；（3）預算執行的預警作用發揮程度在95%以上；（4）每月8日組織公司各部門負責人召開預算執行會議，用實際發生數對預算執行情況作分析對比，及時糾正偏差，合理調整預算數。

2．財務管理（崗位任職權重10%）。考核辦法：從三方面進行測評計算得分。（1）完善營銷和生產系統的財務核算體系，使財務會計在各個系統起到“支持、監督、把控”的作用，根據不同業務模塊的特性進行有機結合，將內部客戶外部化、市場化，同時將外部客戶內部化；（2）財務核算每月5日前出具各項財務和管理報表，每月出具報表及時率、準確率為98%；（3）年度結束20日內，出具年度財務分析報告，結合公司戰略和各責任人的業績考核結果提交整體利潤分配方案（包括期權等激勵方式）。

3．標準生產成本管理體系的導入（崗位任職權重15%）。考核辦法：生產品種的標準材料成本的制定占10%，產量工資的全面摸索占5%。

4．解決到期債務的償還與資金籌集，保證企業現金流運轉正常（崗位任職權重15%）。

（三）安全指標（權重10%）

確保資金使用安全，安全率為100%（權重10%）。說明：不允許發生資金及資產被盜、丟失的事件，如出現意外，目標責任人承擔相應損失并該項考核得0分。

（四）規范性制度建設及完善（崗位任職權重10%）

考核辦法：制定行之有效的公司制度、規范不少于5項（至少包括有財產出入庫管理制度、財務管理制度、業務招待費、差旅費管理制度、對合同的監督及信息反饋制度、內部培訓制度），制度的合理解釋率、約束率達到95%以上，完成得10分，缺少一項扣2分。

（五）接受內外部審計并對審計的結果負責（崗位任職權重5%）

考核辦法：年度內隨時接受集團內董事會委任的審計，年度接受外部第三方審計必須一次，對審計結果負全部責任并承擔相應損失。

（六）團隊建設及接班人制度（崗位任職權重5%）

1．團隊建設：從以下五方面進行測評計算得分：（1）精簡、高效的組織機構配置和技能互補的成員隊伍；（2）明確的組織目標和系統的實施策劃；（3）團隊成員的角色認知、相互信任與協作，團隊資源、信息的共享是團隊成功的基礎；（4）正確的領導和強有力的指令落實；（5）無縫隙溝通（崗位任職權重3%）。

2．建立接班人制度，部門內主管級崗位至少有一名培養對象（崗位任職重2%）。

四、下年度擬建部門組織架構、各崗位責任說明及考核細則

（一）根據下年度部門工作計劃，擬建本部門組織架構

計劃財務審計部經理：下屬是財務主管；財務主管：下屬是營銷系統會計、生產系統會計、出納。

（二）根據下年度部門工作計劃，劃分各崗位職責及考核細則

1．計劃財務審計部主管目標考核（權重100%）：（1）做好管理費用的財務預算：以部門為核算單位（權重10%）；（2）規范各項財務管理制度（權重10%）；（3）設置、管理財務軟件賬套，分崗位進行計算機權限授權，制定財務業務核算審核流程；維護財務軟件安全運行，每月結完賬必須進行數據備份，及時準確輸入并復核轉賬憑證（權重10%）；（4）完善財務軟件操作流程，為采購、生產、銷售等部門實現數據資源共享嚴格執行會計制度的規定，會計報表和憑證按要求歸檔，組織編制主報表，審核專項報表，下達業務部門重點落實事項通知書（權重20%）；（5）審核憑證，月末結賬并在次月5日前出具會計報表和各類報表的分析報表，負責整個公司內部財務體系業務及管理指標的準確、真實和及時性（權重20%）；（6）供應商審核及采購應付賬款的管理（權重20%）；（7）日常行為規范，遵守公司各項規章制度，完成領導交辦的其他工作（權重10%）。

2．生產系統主管會計目標考核（權重100%）。（1）負責生產系統的財務預算（50%）；（2）負責生產（物資）系統的財務管理（30%）；（3）依據生產計劃及原材料和庫存量，制定物資采購計劃及部門費用，核定各生產流程的人員計劃定額，把控、輔導、審核生產系統整體預算（權重20%）。

3．營銷系統主管會計目標考核（權重100%）。負責營銷系統的財務核算（50%）；負責營銷系統的財務管理（30%）；負責營銷系統的財務預算（20%）。

4．出納員目標考核（權重100%）。（1）對公司的現金收入與支出負責；對公司的銀行結算業務負責；有權檢查各種憑證的手續是否齊全；有權拒絕不符合規定的支出；嚴格遵守現金管理、銀行結算制度，收付資金無差錯（權重20%）；（2）對現金存取的及時性及安全性負責，對銀行結算的正確性負責；有權拒絕違反銀行結算紀律的業務行為；庫存現金要符合規定限額、不準超庫；有權對不安全隱患提出改進意見；嚴格控制庫存現金余額，超限額的現金應及時送存銀行；妥善保管銀行印鑒和空白轉賬支票（權重30%）；（3）核對對現金日記賬、銀行存款日記賬的登錄負責；對各類銀行票據取得的登記、轉讓背書登記、普通收據領用、核銷登記負責；現金、銀行存款日記賬摘要清楚、科目準確，數字真實，做到賬實相符；對每日資金日報表數字的準確性和及時性負責（權重20%）；（4）對現金、銀行存款憑證的整理與裝訂負責；編制資金收支日報表、月報表，資金收支存日報表上報前經部門經理或部門主管復核后報送總經理；月報表于每月5日前報送月報表（權重20%）；（5）日常行為規范，遵守公司各項規章制度，完成領導交辦的其他工作（權重10%）。

五、下年度部門費用預算

費用項目：工資、養老保險、醫療保險、生育保險、工傷保險、失業保險、福利、勞保、辦公費、交通費、通信費、差旅費、培訓費、物料消耗、業務招待、費審驗費。

會計財務核算辦法范文5

一、考核范圍

全縣教育系統各核算點。

二、考核內容

（一）會計機構和會計人員

1．機構與人員管理。學校應按規定設置會計機構，配備會計人員。

2．財會人員任職條件：會計機構負責人必須取得會計從業資格證書、具備會計師以上專業技術資格或從事會計工作三年以上工作經歷；財會人員必須持會計從業資格證書上崗。

3．內部控制管理。會計崗位職責明確，內部控制制度健全，不相容崗位嚴格分離，并嚴格執行回避制度和稽核制度。

4．工作交接管理。會計人員調動工作、離職或因其他原因暫時不能工作時，必須與接管人員交接手續。出納由單位負責人和本單位會計負責監交，會計由主管部門財務管理人員和單位負責人負責監交。

（二）日常財務管理

1．預算編制管理。各核算點應嚴格按照全縣預算編制口徑編制年度部門預算。其中涉及項目預算的，應根據項目的輕重緩急并結合年度工作計劃進行編制，預算編制做到科學化、精細化。

2．決算編制管理。各核算點應當及時核對年度預算數，清理各項往來款，清查各項財產物資，如實編制年度部門決算報表，保證帳表相符，并在財政規定的時間內上報。

3．專項經費管理。所有項目資金都必須按照批準的用途使用，不得與日常經費混淆；因特殊情況需要改變用途的，必須書面報請教育主管部門和財政部門批準后，方可調整使用。專項經費根據批準的預算額度、規定的開支標準和開支范圍以及用途，按照實際發生數列支。

4．日常經費管理。單位的財務收支由財務部門統一管理，不得設立帳外帳，也不得未經批準另外開設銀行帳戶，現金支付必須符合現金開支范圍的規定。所有支出都必須做到內容真實，票據合法。

5．債權債務管理。未經主管部門批準，學校不得舉借債務，也不得將資金外借或為他人提供擔保。

（三）政府采購

1．采購預算管理。各核算點應嚴格按照政府采購管理規定編制年度政府采購預算，嚴禁未編采購預算而進行采購。

2．采購程序管理。凡屬政府采購的項目都應按法定程序辦理政府采購。嚴禁先采購后審批行為。

（四）資產管理

1．資產配置管理。嚴格按照《自治縣行政事業單位國有資產管理試行辦法》（政規〔〕2號）第三章相關條款進行單位資產配置，并做好資產驗收、登記、錄入、帳務處理等工作。

2．資產使用管理。加強財產物資的管理工作，建立資產管理責任制，對實物資產進行定期清查，做到帳帳、帳卡、帳實相符。

3．資產處置管理。所有資產處置活動都必須履行相關報批手續，未經財政部門批準，不得擅自處置單位資產。

4．資產信息化管理。及時將各類國有資產信息資料錄入到資產信息管理系統，建立資產登記檔案，并嚴格按照財政規定的行政事業單位財務會計報告的格式、內容及要求，對其占有、使用的國有資產狀況定期做出資產統計報告。資產統計報告要做到真實、準確、及時、完整。

（五）基建管理

1．基建經費管理。所有基建撥款只能專款專用，未經主管部門和財政部門批準，不能挪作他用。

2．基建項目管理。基本建設項目都必須遵循基建管理的相關規定，包括立項、報批、規劃等相關手續必須齊全。

3．基建決算管理。基本建設項目辦理項目竣工財務決算手續前，必須進行基建評審工作。單位憑批復的竣工財務決算資料登記固定資產。

4．基建檔案管理。單位的基建檔案必須收歸財務室統一管理，基建檔案包括立項報批資料、項目建設資料、工程決算資料等。

（六）非稅收入管理

1．非稅票據管理。單位在取得非稅收入時，必須使用合法的非稅收入票據并建立票據專管員制度。

2．收入項目管理。各種收費項目和標準必須是依法批準設立的，嚴禁亂收費。

3．收入收繳管理。所有非稅收入（包括資產處置收入）都必須納入預算管理，按規定繳入國庫或財政專戶，并實行收繳分離；單位要建立收入臺帳，保證票款相符。

（七）日常工作管理

1．財務核算管理。嚴格按照《會計法》、《預算法》、《國庫集中收付制度》等法律法規進行業務核算。做到科目使用正確，經濟業務確認與計量準確，財務報表真實可靠，財務分析有針對性和相關性。

2．報表報送管理。各核算點應按照規定的形式和內容在規定的時間內及時上報各類報表及其他相關資料。

3．新機制財務核算管理。及時準確更新系統數據，財務數據實行動態管理，每月的10日前上報上月財務數據。學校基本信息分春秋兩季及時更新。

4．政務公開工作管理。各核算點按照財政與編制政務公開的固定格式準確及時上報公用經費、貧困生生活費補助、校舍維修改造和免費教科書等相關資金公示資料。

5．資助資金管理。加強學生助學金工作管理，嚴格按照程序進行申報，資料收集完整，發放名冊簽字手續完整。資金發放及時，專款專用，嚴禁截留挪用。

6．國庫集中支付管理。按時申報支付額度，嚴格區分財政直接支付與授權支付范圍；根據財政審核下達的支付方式及支付內容支付資金。

7．每學期協助完成學校食堂財務的清理、審計工作。

8．及時完成布置的其他臨時工作。

會計財務核算辦法范文6

一是賬套輔助核算的設置。各石化企業應建立一套自身的財務信息系統，譬如中油石化的油FMIS6.0財務信息系統，它包含了在會計科目下設置成本中心和部門核算的功能。借助此功能，所有損益類科目均設置成本中心或部門核算；考慮批發、零售分開核算的要求，在成本中心和部門核算區分批發單位和零售單位；考慮加油站站內成本核算的要求，在成本中心和部門核算的“零售單位”下分地區設置到了單個加油站，以實現單個加油站效益分析；考慮預算考核的需要，將費用類科目按部門屬性設置成“專業線-區域-片區”結構，與明細部門進行一一對應，可以通過改變明細部門的部門屬性達到與公司管理區域調整同步的目的。二是財務數據的錄入與采集。各財務錄入點財務人員，根據各自崗位，處理財務錄入點所核算與管理的加油站、油庫、批發機構的經濟業務，通過石化本公司的財務信息系統，實現財務數據在本責任中心的數據歸集，進而實現財務數據的逐級責任中心歸集，最終歸集到總公司一級責任中心。三是會計報表的出具及合并。新賬套運行后，報表的出具流程由以前層層合并、逐級上報改為財務處統一編制，使石化公司合并報表可以直接從一級責任中心出具，而且各責任中心的報表可以一并出具。

二、成品油“零庫存”核算方式

石化公司的成品油庫存一般包括一級庫存、二級庫存、加油站庫存，其中一級庫存是指在一級庫中儲備的成品油。一級油庫主要負責承接中油南調成品油的儲備以及向各地市二級庫調撥成品油。二級庫存是指在二級庫中儲備的成品油，實際上是一種中轉庫存，其用途主要有兩個，一個是直接用于批發銷售，一個是用于向加油站調撥成品油。加油站庫存是指在加油站油罐中儲備的成品油，它用于零售。一是對統歸資源倉儲專業線進行庫站管理，實行財務賬面油品“零庫存”管理。這些油庫和加油站的油品罐存大多是石化公司的存貨，各庫站的油品盈虧都需在石化公司本部責任中心核算。公司本部責任中心“庫存商品”科目歸集各庫站油品收發存的物流信息，各下級責任中心“庫存商品”科目歸集油品進銷存商流信息。月末各財務錄入點批發、零售銷售成本結轉完成后，“庫存商品”下級科目“成品油”月末余額為零。具體操作如下：內部移庫：一級庫、二級庫、加油站之間油品的調撥不進行結算，直接在石化公司本部責任中心下進行移庫處理，其中油庫與油庫之間的移庫即二級移庫、庫轉庫，出庫方按原發量出庫，入庫方按實際入庫量登記入庫，同時在入庫方做油品盈余貨損耗處理。油庫與油站之間的移庫即三級移庫、庫站移庫，按原發量出入庫，不處理入庫損溢，待月末油站盤點時統一處理為零售損溢。同時各相關業務部門的統計口徑必須與財務保持一致，批發銷售出庫和內部庫站移庫不能混淆和交叉。月末，各財務錄入點成品油批發銷售成本的結轉，采取“以銷定轉”的方式。各石化公司可根據各財務錄入點核算的各公司（各公司仍保留納稅登記，納稅主體仍然是各公司）批發成品油的品種和數量，確定成品油的結算數量，并為各公司開具增值稅發票，作為其結轉成本的依據。對于各財務錄入點核算的加油站，其銷售成本的結轉，與批發業務一致。二是部份石化公司未取得完全經營管理控制權的控股油站，財務上暫時按非零庫存管理辦法核算，油品調撥按銷售業務處理。