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跟蹤審計的方案范文1
一、引言
我國審計機關對跟蹤審計的探索起源于20世紀80年代末，但在隨后很長的一段時間內，這種審計方式并未得到廣泛應用。但近年來，隨著我國轉型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實施，其中涉及教育、醫療、創業創新、環保、新型城鎮化等各項內容。而地方各級機關單位對相關政策措施的執行效果有強烈的關注以及了解政策執行現狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內容不斷擴充，范圍不斷加大。在2016年9月2日的《審計署績效報告（2015年度）》中指出：通過持續開展政策落實跟蹤審計，推動資金落實、項目實施、政策落地和追責問責，促進了國家重大決策部署貫徹落實。可見，政策措施落實跟蹤審計已成為當前乃至今后一個時期內國家審計的重要內容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實踐經驗并不豐富，學術界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實踐，從審計實施流程和評價內容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經驗進行總結與思考，以期為后續的政策跟蹤審計的實施提供切實、可靠的參考。
二、審計實施流程
通過對6個項目分析發現，政策跟蹤審計路徑主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：
（1）在審計準備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調查、制定審計方案四步進行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門根據基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調查等方法實施審前調查，從而制定適合實務的審計方案。由于審前調查的結果在很大程度上影響審計方案的設計，而審計方案的合理性、科學性對于該項目的順利開展起到關鍵作用。因此，審計署穩增長項目、穩增長等審計組經過專家指導以及一段時間的審前調查后，才能制定詳細、準確的審計方案。在南京保障房政策審計準備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續、高度的關注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進行收集，梳理出相關要求和標準，經專家組共同討論，結合歷年審計結果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮審計組，采取政策措施清單、研討會、相關部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學習和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進行整合，實現各要素的最佳調配，發揮協同效應，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮，趕赴現場觀察建設情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮實施審前調查，實地考察了小鎮的建設情況以及小鎮的規劃內容，對小鎮建設過程中出現的資金、人才、土地等各方面的情況詳細地詢問并多方求證，并以該調查的結果結合之前的分析，設計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎。平原造林工程是一項改善人居環境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關注。北京市審計人員與農林方面專家進行討論，共同制定科學合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災害發生后，立刻將抗震救災政策的審計列為當下的重要審計項目。審計組以收集的相關救災政策為判斷依據，將救災資金和物資作為審計的重點，經專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。
（2）在審計實施階段，使用發放審計通知書、整理基礎資料、實施現場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現場等方式發放審計通知書正式開展審計工作，再利用網絡、問卷等收集并整理相關資料，隨后實施多次或反復的現場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設情況、個別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實施過程中進行小組內部定期交流以保障審計順利實施。如審計署穩增長審計小組人員通過發放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區進行審計并定期相互交流，以實現特派辦之間信息互通，減少審計實施過程中的偏差，保障審計的順利實施。在保障房政策審計實施階段，從保障房開工建設開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區保障房項目進行審計。通過一次次的實地調研，在專業工程師以及審計專家們的共同協助下，對施工設計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務制度的建設、資金的收支和管理等進行重點審查。特色小鎮審計小組在4月12日就印發審計通知書，將審計信息傳遞給各相關單位。北京市審計局在平原地區造林政策跟蹤審計中，重點審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設程序的合規性、施工建設管理等情況。同時向各鎮派出駐場審計人員，在種植期間對工程質量、安全、進度實施現場監管，并公布駐場審計人員聯系方式，方便現場出現問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數額、分配去向、用途和管理使用情況等進行審計，以確保救災資金的有效使用。救災資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發放的118萬元得到審計人員的確認。
（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關方進行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關方進行協商，使其提出不同意見并進行調查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。如審計署每月將穩增長等政策審計報告公布在其網站，目的在于揭示當前政策執行存在的問題。在2015年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實不到位、項目進展慢、未按時完成節能環保方面工作任務。這促進了這些省份進行改革，真正發揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發放、遇難人數等可靠信息向相關部門進行匯報，促使救災政策進一步落實。南京市審計部門從保障房開工建設開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區保障房項目進行審計。通過一次次的實地調研，在專業工程師以及審計專家們的共同協助下，對施工設計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務制度的建設、資金的收支和管理等進行重點審查。
三、結論與啟示
1、結論
政策跟蹤審計實施主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。在審計準備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調查、制定審計方案五步進行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門根據基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調查等方法實施審前調查，從而制定適合實務的審計方案。在審計實施階段，使用發放審計通知書、整理基礎資料、實施現場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現場等方式發放審計通知書正式開展審計工作，再利用網絡、問卷等收集并整理相關資料，隨后實施多次或反復的現場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設情況、個別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實施過程中進行小組內部定期交流以保障審計順利實施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關方進行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關方進行協商，使其提出不同意見并進行調查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。
2、啟示
通過對我國6個政策跟蹤審計項目實踐的總結，筆者認為在政策跟蹤審計實施時需注意以下幾個關鍵點，以提高審計效率和審計質量。首先，在審計準備階段要重視對政策理解，深化思想認識。對于所審計的相關政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標和審計對象，并及時發現問題。其次，在審計實施階段，絕不能忽視基礎資料的整理工作。政府審計的特點之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴肅性，基礎資料作為出具審計報告的重要依據，必須保證基礎資料的真實性、完整性、準確性，對基礎資料的審核要求應非常嚴格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現，充分體現審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運用價值。
參考文獻
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跟蹤審計的方案范文2
[關鍵詞]基建工程；項目；跟蹤審計
基建工程項目跟蹤審計作為工程審計的一種模式，它通過動態監督各階段的運作, 有效克服事后監督的局限性，實現審計工作從靜態向動態轉變，從而更加公正、合理、及時、準確的確定和控制工程造價，達到提高工程效率、確保工程質量并有效節約資金的目的。同時，在堵塞管理漏洞、防范腐敗風險等方面起到一定的促進作用，經濟效益和社會效益顯著。建設項目跟蹤審計因其適時性、效益性顯著，己成為各地審計機關開展投資效益審計的主要模式。本文就建設項目跟蹤審計的應注意的問題作如下探討。
一、基建工程項目跟蹤審計的含義和特點
1.基建工程項目跟蹤審計的基本含義。所謂基建工程項目跟蹤審計就是審計機構以國家的法律、法規等為依據,運用現代審計方法對建設項目的決策、設計、招投標、合同、施工、材料，設備的采購計價、結(決)算等全過程的經濟活動的真實性、合法性和效益性,通過事前、事中、事后的跟蹤控制進行全過程的審計監督、服務與評價。
2.基建工程項目跟蹤審計的特點 。與傳統的工程竣工結算審計相比，基建工程項目過程跟蹤審計有其突出的特點。首先，基建工程項目全過程跟蹤審計是對工程造價進行的主動控制。其次，從時間角度來看，基建工程項目全過程跟蹤審計是事前、事中過程審計與傳統的工程結算審計的有機結合，二者相輔相成。
二、基建工程項目跟蹤審計應注意的問題
1.關注設計階段的審計工作。設計階段是決定建筑產品價值形成的關鍵階段。設計單位在設計方案時，往往只重視專業技術而輕視甚至忽略經濟成本。而相對建設單位而言，由于專業技術力量薄弱，通常情況下只能對工程項目的使用功能提出修改意見，很少有能力核對設計圖紙的全面性、周密性和經濟性，設計中的疏誤往往到施工時才會被發現。因此，應特別重視設計階段的審計工作。
審核設計方案。核查設計編定的建設規模和建設標準是否與批準的可行性研究報告相符，有無超規模、超標準問題；設計的規模、結構、選材等方面是否進行了反復論證，是否實行限額設計；核查各專業設計的深度和廣度，有無互相沖突和矛盾之處；核查設計選材是否脫離實際，過于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度滿足使用功能的前提下，合理采用新技術、新材料、新工藝，是否做到技術與經濟有機地結合。
嚴格把好圖紙審核關。圖紙審核是事前審計的重要環節。通過對各類施工圖紙的技術經濟指標審核分析，盡可能的將各專業暴露出來的問題解決在招標之前，能大大減少不必要的損失和浪費，同時也為工程量實物清單的實施提供技術保障。圖紙審核主要包括：設計總說明的內容是否完整、清晰，各類設計是否符合招標合同要求，土建、水、電、暖等設計是否合理、配套，有無相互沖突和矛盾之處。
2.跟蹤審計工作的定位。跟蹤審計人員在工程建設過程中一定要正確扮演自己的角色，務必保持審計獨立性，處理好監督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。審計的職能是監督和服務，特別是在事前審計過程中切記要正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全過程各階段運作是否正常，也就不能為工程建設提供合理、有效的審計建議，從而形成審計風險隱患。因此，跟蹤審計工作一定要定位準確。
3.跟蹤審計人員的業務素質。傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，對審計人員的政治素質，責任心和敬業精神提出了更高的要求。樹立崇高的工作責任感和職業道德，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，才能保證跟蹤審計有效實施。
4.制定切實可行的審計方案。由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，因此應從實際出發，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。
5.設置審計查證作業關鍵控制點 。根據建設項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。因此開展跟蹤審計時，應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全過程實施跟蹤。為了保證跟蹤審計質量，應對建設工程全過程中對工程投資有較大影響的環節予以重點關注。在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環節設置審計工作關鍵控制點，制訂各環節跟蹤審計細則，確保建設項目投資得到有效控制。
三、結束語
跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，只要我們準確進行審計定位，把握審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，把握跟蹤審計過程中應該注意的問題，就會使跟蹤審計工作有效地進行開展。
參考文獻：
[1]稅成虎.淺談基建項目跟蹤審計中關鍵點的把握方法.2010
跟蹤審計的方案范文3
關鍵詞：高校基建工程 跟蹤審計
幾年來，在國家“科教興國”的戰略背景下，高等教育事業的發展可謂欣欣向榮，高校的規模也在不斷壯大。為了滿足日益增長的教學、科研、生活等需要，高校紛紛加大了對基礎設施建設的投入。以欽州學院為例，在過去5年來學校共完成211項基建、修繕工程的結算審計，送審造價12 932.54萬元，審定資金10 633.19萬元，核減2 299.35萬元，審減率17.78%。內部審計總共對52項工程進行跟蹤審計，審計金額達2.6億元（其中造價在5 000萬元以上的工程有2項，有1項工程結算尚未審結），提交各類審核咨詢報告66篇。本文結合欽州學院的狀況，基于精細化管理的理念，對高校基建工程全過程跟蹤審計進行了探討。
一、根據工程特點制定相應的跟蹤審計方案
（一）緊密型跟蹤審計
我們根據學校工程建設的特點，主要制定了兩種跟蹤審計方案：對投資規模大、建設周期長的兩個新建工程――北部灣海洋研究與教育中心、公有危舊房改住房改造工程，我們采用緊密型跟蹤審計的方式，從項目立項階段開始介入審計。
（二）松散型跟蹤審計
對投資規模小、建設周期短的各種裝飾裝修、維修、改造等項目采用松散型跟蹤審計的方式，從施工階段開始介入審計。
（三）委托中介機構跟蹤審計
根據內部審計人員配置不足、工程審計專業技術知識較薄弱的情況，審計處向學校提出了委托社會中介機構對北部灣海洋研究與教育中心工程進行跟蹤審計的建議，得到了學校的支持。實踐證明，這種內審、外審相結合的審計方式，可以彌補內部審計人員配備不足、專業技術薄弱的缺點，有效發揮內部審計的協調作用和中介機構的專業知識，及時發現工程施工和建設管理中的不足并加以糾正，并通過對資金的監控，達到降低工程項目投資風險的目的。
二、高?；üこ谈檶徲嬀毣芾戆咐治?/p>
（一）項目立項決策階段的跟蹤審計
本階段跟蹤審計的重點是工程是否按規定履行了必要的報批程序，是否對可行性進行了必要的論證。除了技術上的考慮，設計圖紙是否兼顧建筑的經濟性及實用性。就設計圖紙存在的問題，審計部門積極與設計單位、后勤基建處、使用部門進行溝通協調，不斷優化設計方案。學校某風雨體育場館改擴建工程，送審方案是在原體育館的二樓加建一間鋼結構大棚作為乒乓球訓練場地，審計部門在查閱原風雨體育館結構施工圖發現，該工程原設計圖紙中在即將改建部位上并沒有框架柱，只有構造柱，而構造柱不具備承重能力，加建鋼結構大棚將會形成較大安全隱患，建議咨詢原體育館設計單位對項目的結構安全進行論證，并建議另外選址進行建設。該建議得到了學校的采納，避免了安全隱患。這就是典型的在立項階段沒有對項目可行性進行論證的表現。
（二）項目招投標及合同簽訂階段的審計
該階段重點是審核確定工程招標控制價，審計部門認真審核招標文件內容、要求及合同條款約定，提出審計意見，最大限度維護學校經濟利益。
1.學校公有危舊房改住房改造工程關系到廣大教職工的切身利益，因此也格外受到關注。經咨詢兄弟院校，審計處對某公有危舊房改住房改造工程項目提出采用平行委托的方式，即學校授權審計處和后勤基建處各委托一家造價咨詢公司編制標的價。兩家公司獨立編制工作完成后，在審計部門的全程監督下進行核對，以對數后審定的最佳工程預算造價作為該工程的招標控制價，獲學校采納。事實證明，該做法可以避免因工程漏項、缺項或描述不準確，導致工程爭議、工程變更過多、工程成本造價盲目增加等現象的發生，確保了工程造價編制完整、描述準確，有利于工程的管理與監督。審計部門委托的造價咨詢公司最終核減了預算造價1 200多萬元，有效節約了工程建設成本。
2.建筑材料的好壞對工程質量起著關鍵性作用。針對以往部分工程因對施工材料的品牌、規格等未進行約定，施工單位使用劣質材料進行施工，影響工程質量的問題，審計部門在審核公有危舊房改住房改造工程招標文件中，提出了在招標文件約定對主要施工材料品牌、規格型號、質量檔次進行約定的建議，投標單位提供的施工材料質量檔次必須同等或高于招標文件所列舉的品牌。工程中標后，在施工合同條款對這一要求又進行了詳細的約定，使材料的質量得以保證。
3.針對以往施工單位在編制工程結算書時，總有千方百計地高估冒算、虛報工程量且屢禁不止的現象，審計處提出了在招標文件及施工合同中“施工單位送審的工程結算造價經最終審定后，審減率小于6%的，結算審核費由建設單位承擔；審減率在6%（含6%）至10%（含10%）的，結算審核費由雙方各承擔50%；審減率>10%的，結算審核費由施工單位全額承擔，在工程結算款中扣除”的建議。該建議實施后，單位高估冒算現象大大減少。
（三）施工階段的跟蹤審計
施工階段的重點是檢查施工單位是否按圖施工，有沒有偷工減料現象存在；隱蔽工程是否按規定驗收，變更、簽證是否與現場施工情況一致等。
1.我校某公有危舊房改住房改造工程B、C標段，地下室車庫面積約10 000平方米，層高4.8米。因原設計圖紙沒有基坑支護項目，施工單位在開挖前提出變更要求，并提出了采用鉆孔灌注漿的基坑支護方案，此方案若實施，將增加工程造價400多萬元。審計人員經查閱地質勘察報告得知，該工程基坑所處位置的土質均為實土，基坑開挖深度位于地下水水位標高之上，無流沙淤泥等，地質情況較好，且距離最近的建筑物達20多米，建議采用放坡、滿鋪鋼絲網并噴注5cm厚水泥砂漿的支護方式。經咨詢設計單位的意見，該方案得到實施，工程造價不到20萬元，節約資金380多萬元。
2.在跟蹤審計我校另一公有危舊房改造工程B標段工程地下室主體驗收過程中，發現部分剪力墻、柱存在偏位、脹模、蜂窩、夾渣、孔洞、漏筋、裂縫等現象，監理單位在施工單位未進行整改的情況下，即同意對該項目進行驗收。審計人員針對發現的情況及時進行實地測量，將測量的數據及偏位的情況向學校反映，建議由學校發函要求施工方及監理單位派出專業技術人員測量核實準確的偏位或脹模數據，將測量數據提交設計單位進行結構驗算，并出具以上情況對結構安全是否造成影響的書面意見書，要求施工單位提出切實可行的施工方案。該方案需經監理、設計單位書面審核確認后才能組織整改。整改結束后，重新組織各方再次驗收。最終，施工單位在各方的監督下按設計要求進行了整改，施工單位、監理單位也因此受到了處罰。
3.我校某綜合實驗樓工程的陽臺改造就采用了松散型跟蹤方案。我們在審計中發現，欄桿施工圖紙標明采用50×30×3毫米的鍍鋅方鋼，但施工單位實際使用的材料為50×30×1.2毫米，與施工圖紙的要求不符。審計人員及時將這一情況向工程管理部門反映，施工單位被迫拆除了不合格的欄桿，更換了使用合格材料制作的欄桿。
（四）竣工結算階段的跟蹤審計
竣工階段主要是工程結算造價的審核，審計人員須結合現場跟蹤審計情況，審核竣工圖、變更、簽證等是否與實際施工情況一致，合理確定工程造價。
1.在北部灣海洋研究與教育中心工程結算審計中，審計人員在查閱現場施工照片中發現原設計屋面保溫板為25厚硬質聚氨酯泡沫塑料保溫板（合同單價42元/平方米），實際施工變更為30厚聚苯乙烯泡沫塑料板（審核綜合單位24元/平方米），二者價格相差約18元/平方米?？⒐D紙未對此項變更進行反映，經審計處提出后，重新修改了竣工圖，核減造價約9.8萬元。
2.我校某新建實驗樓周邊配套道路工程，由同一施工單位承建。該實驗樓基礎土方開挖前，已對原始地面標高進行測量并作了簽證，平均標高為-0.59米。在周邊配套工程施工前，雙方又就原始地面標高進行測量并簽證，平均標高為+1.36米。此時的地面標高較之第一次測量的標高高了將近2米，施工方送審挖土及回填土方工程量約25 300立方米，送審造價47.71萬元。審計部門審核后認為，周邊配套道路開挖前的地面標高應以第一次測量的地面標高為準，之所以第二次測量的標高比第一次測量高了將近2米，是因為施工單位在實驗樓的施工過程中，沒有及時清運基坑開挖的土方造成的，責任由施工單位承擔，不應再重復計算。經審計后，審定的挖土及回填土方工程量約6 100立方米，審定造價10.77萬元，核減了36.94萬元。
三、結語
高校基建工程全過程跟蹤審計涉及環節多，技術復雜，內審部門應對立項階段到竣工結算階段每一個環節的審計進行精細化管理，加強對工程造價的事前事中審計，規范項目建設程序，查漏補缺，防止弄虛作假與高估冒算。同時，加強π助跟蹤審計的中介公司在重要環節上的監控與指導，切實防范審計風險，確保審計質量。Z
參考文獻：
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跟蹤審計的方案范文4
關鍵詞：高速公路；建設；跟蹤審計
中圖分類號：U412.36+6文獻標識碼：A 文章編號：
Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.
Key words：highways; building; tracking audit
高速公路建設項目建設周期長，涉及部門和單位較多，采取工程竣工再進行審計，事過境遷，審計準確性大大降低，審計質量難以保證。為適應社會需要，建設項目跟蹤審計應運而生。建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員（含配合審計部門協審的社會中介機構和專業人員）運用審計技術，依據國家的有關法律、法規和制度規范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價的過程。
1 我國基本建設項目跟蹤審計實踐情況
建設項目跟蹤審計在我國目前處于起步階段，各省市交通系統在建設項目中進行了一些有益的探索。例如：浙江省交通廳和審計機關聯合開展了交通建設項目全過程跟蹤審計的試點；湖北、山東、四川省交通廳提出跟蹤審計的方式；廣西和福建省交通廳也進行了全過程跟蹤審計的探討。
2 建設項目跟蹤審計現狀及存在問題
2.1 支持審計的相關法規不夠完善
跟蹤審計作為一種全新的動態管理模式，需要相關的法律法規來規范各參與方的行為。而這方面的法律法規頒布相對滯后，如在審計過程發現問題，往往會造成沒有依據可循、難以做出正確判斷的尷尬局面。
2.2 審計時間介入點和審計對象的確定困難
高速公路基本建設項目跟蹤審計要求審計過程與施工過程同步，對項目施工的投資、進度、質量控制情況及其他事項實施審計。施工過程是動態的，并且往往是若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工，要想深入到建設施工項目的每個分部分項工程管理活動中，需要投入大量的人力、物力和財力，不僅沒有必要，也是不現實的。因此審計介入點時間和審計對象的篩選是跟蹤審計面臨的首要問題。
2.3 社會審計組織能力有限
進行審計時，由交通內部審計機構委托具備相應資質的社會審計組織實施。審計組織數量資源較多，面對存在的日益激烈的競爭，某些審計組織為有機會擁有審計業績，迎合某種需要，審計質量成為紙上談兵。另外也要求審計人員具有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時還要具備良好的職業道德、協調溝通能力，具備這項能力的審計人才寥寥無幾。
2.4 審計取費方式水平不高
目前跟蹤審計的取費方式基本上采用基本審核費加審減額比例提成的方式計費。這種取費方式不利于調動審計的積極性。審計機構過多注重自身的經濟利益，發現問題卻不愿意去真正解決問題，達不到跟蹤審計的目的，審計質量也無從談起。
3 建設項目跟蹤審計問題解決對策
3.1 健立健全與審計相關的法律法規
由國家出面，組織人員技術力量，盡快制定出相關法律法規，使得審計工作有法可依；在有章可之后，建設、監理、施工等單位要統一思想，提高對審計工作的認識，在實際工作中把支持配合審計落到實處，使得有法必依得到貫徹。
3.2 審計時間介入點的合理確定
建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。通常情況下，跟蹤審計時間是在基本建設項目的實際情況以及審計力量等相關情況基礎上，通過審計計劃或審計方案來確定。開工前階段跟蹤審計時間，合理時間是在項目建議書批準后至可行性研究報告批前實施，審計的重點應放在基本建設資金是否落實，來源是否符合有關規定。進入建設施工時期，在選擇審計時間時可以將工程建設進度和施工特點相結合，比如在隱蔽工程掩埋前和各項主體工程完工時進行審計；建設工程資金撥付具有年度特點，財務審計可以安排在次年年初；竣工結算審計在竣工驗收前進行，有試運營期的，可安排在試營期后。
3.3 選擇正確合理的審計重點和方案
審計重點，即在跟蹤審計中必須要審計的內容。抓住重點，不僅可以提高審計質量和效率，規避審計風險，還可使審計工作意義最大化。在確定審計重點時，施工內容、技術要求、程序方法、投資、質量、進度等因素要綜合考慮，對投資、質量、進度影響較大的或事后不宜審計或難度較大就是跟蹤審計的重點內容。審計重點應及早確定，并制定嚴密的實施方案，確保審計工作能夠始終按照既定程序進行。在實施過程中，審計重點和方案也可根據具體情況有適當的調整，以適應工作的需要，使審計質量穩中有升。
3.4 挑選審計水平高的審計組織
面對業內眾多的審計組織，職業道德和專業水平是進行篩選的兩個重要條件，缺一不可。第一，可以將建設工程招投標制度運用到審計組織的挑選上來，對比各個審計業績、審計規劃方案及審計人員資歷等因素，據此來確定審計組織；第二，在審計期間，接受來自建設項目各方和社會各界的監督，對審計質量進行不定期抽查，對于那些違背職業道德，損害國家、投資方利益的單位，采取嚴厲措施進行處罰。
3.5 制定合理的審計取費方式
在目前采用有基本審核費加審減額比例提成兩種計費方式的基礎上，對于審計出的其它審計成果也給予一定的獎勵，如提出好的審計方法、促進了規章制度的健全，發現了違規違法的事實線索等，這有利于調動審計人員的積極性，提高審計質量。
4 結語
綜上所述，制定相關法律法規是全面推行建設項目跟蹤審計的根本，制定具有可操作的具體審計準則是當務之急，做好審計組織的選擇和監督是重要手段。只有這樣，建設項目跟蹤審計工作才能全面順利地開展起來，真正充分發揮審計監督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。
參考文獻：
跟蹤審計的方案范文5
摘要：
文章列舉了工程施工審計發現的常見問題，結合工作實踐，對施工階段跟蹤審計對策及措施進行了探討，以達到有效控制工程造價，節約建設資金的目的。
關鍵詞：
工程；跟蹤審計；施工階段
近幾年來隨著國家經濟的發展，對高校教育事業投入的資金比例也不斷加大，新校區、新教學樓、新實驗樓等各種基礎設施建設項目方興未艾。工程施工階段由于工期時間長、施工方式復雜等原因，容易出現隨意變更、簽證單監督把控不嚴的情況，使工程最終結算造價偏離原定計劃，大大增加建設單位的投資成本。本文從工程施工過程常見問題出發，對工程施工過程跟蹤審計對策及措施進行了探討。
一、工程施工階段跟蹤審計常見問題
（一）缺乏可供具體操作指導的法律法規制度
在以往的工程項目大多是工程竣工驗收合格并進入結算后，審計人員才參與審計。由于沒有施工現場的第一手材料，對一些設計變更、隱蔽工程等項目，審計人員只能憑借以往的經驗判斷其合理性，這無疑加大了審計的風險。采用跟蹤審計方式，審計人員全程參與工程施工現場的監督，能有效克服上述缺點。現階段缺乏可供具體操作指導的法律法規制度，使審計人員在遇到一些具體的問題時，難以做出準確的判斷和評價。
（二）工程變更沒有執行相關的審批程序
工程項目涉及的時間長、技術復雜，建設過程中發生一些變更在所難免，但有兩方面的變更應注意：一是在施工過程中，施工單位往往以種種理由提出設計變更，例如：縮短工期、提高工程質量等等，以達到提高工程造價，賺取更多利潤的目的。而建設單位管理部門由于缺乏相關工程專業技術人員，對其提出的變更沒有進行仔細的論證研究就同意了。二是建設單位領導為了追求所謂的效果，現場提出變更。
（三）工程簽證管理混亂，手續不全
存在的問題主要有：一些隱蔽工程在發生后，未按合同要求及時辦理簽證，在工程竣工后才補辦，這時候往往由于相隔時間長，發生扯皮現象；工程簽證單沒有按規定連續編號；簽證發生的原因未標明或表述不規范；只標注項目工程量，取費標準及相關工程量計算式未列明；簽證手續不完整，建設單位、監理單位未簽署意見并蓋章確認等等。
（四）隱蔽工程驗收、材料設備購置及驗收手續不完善
部分隱蔽工程驗收、主要材料及大型設備材料購置及驗收沒有嚴格執行相關手續，造成部分材料采購價高于市場價格，也使施工單位以次充好、偷工減料有機可乘。例如：設計為1．4mm厚的鋁合金窗實際材料厚度只有1．2mm厚；設計為5mm厚的抗裂砂漿實際施工厚度只達到設計的一半厚等等。
（五）審計部門自身職能定位不準確，存在越位現象
建設項目施工階段的特點，決定了施工過程的跟蹤審計是一個長期、復雜的過程。一方面，受領導意圖等各方面原因的影響，審計部門無法獨立行使跟蹤審計的監督評價職能；另一方面，由于頻繁的出入施工場地，參與工程項目的驗收、測量等，對施工過程中發現的問題提出審計意見，審計人員往往會不自覺地參與工程施工管理，造成越位現象。
二、施工過程跟蹤審計對策
（一）制定工程項目全過程跟蹤審計制度，完善相關審批流程
針對目前缺乏可供具體操作制度情況，我們根據相關法規政策，制訂了《欽州學院建設工程項目全過程跟蹤審計實施細則》，對跟蹤審計目的、實施范圍、相關部門跟蹤職責、跟蹤審計的主要內容及工作程序等進行了規定。同時，結合實際工作，針對簽證變更審批不規范現象，制定《欽州學院基建修繕工程變更、簽證審批表》、《欽州學院基建修繕工程現場丈量記錄單》，規范了工程變更、簽證管理工作審簽流程，使跟蹤審計有據可循。
（二）編制跟蹤審計方案
跟蹤審計實施方案是跟蹤審計的關鍵環節，審計部門應根據項目的特點及不同施工階段編制合理的跟蹤審計方案。合理的跟蹤審計方案應包含：工程項目的施工概況，審計依據的政策法規，需要達到什么樣的目的，計劃安排的時間，主要審核內容，擬采取的步驟方式、審計人員的組成等。審計部門在審計實施方案確定后，應及時與工程管理部門、監理單位進行溝通、交流，取得他們的支持，以便審計工作順利、有效開展。
（三）確定施工階段跟蹤審計的重點
1．嚴格審核設計變更審計
人員應盡可能熟悉工程招投標文件、施工圖紙、施工合同等資料，掌握哪些環節容易發生變更，做到心中有數。設計變更審查的重點是相關變更是否按照政策法規制度要求辦理審批手續，監理、設計、建設單位責任人是否已簽署意見。如該項變更引起使工程造價發生增減變動的，應要求施工單位提供詳細的工程預算書及工程量計算式。審計人員根據提供的資料，對工程變更原因及目的進行分析，確定其是否合理，對一些作用不大且造價增加大的變更應堅決予以否定。
2．規范管理現場施工簽證
一些土方開挖、基礎深度、孔樁長度等隱蔽項目在施工過程需根據實際地質情況進行調整，其開挖尺寸、深度、長度相比原設計圖紙發生了變化，需雙方進行簽證確認。這些簽證情況一旦發生應及時處理，否則時間長了容易忘記，而此時施工現場已變得面目全非，無法再進行復查，容易發生扯皮糾紛。（2）簽證內容要齊全，簽證手續要完善。工程簽證單需連續編號，簽證原因應記載清楚，內容要齊全，數據要真實可靠，簽證人員必須是各單位指定的授權人員并加蓋公章。涉及項目工程量的簽證還須附詳細的工程量計算式，隱蔽工程還須附經雙方確定確認的現場測量記錄、照片等等。為防止施工單位對簽證數據進行撰改，審計人員應對資料備份留底。
3．嚴格執行隱蔽工程驗收制度審計
人員應不定期的深入施工現場進行實地勘察，了解隱蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、規格型號等，并注意做好測量記錄及拍照、攝像取證。重點審核該隱蔽工程是否按學校的管理文件要求執行了驗收程序，記載的驗收事項是否完整齊全，描述清楚，監理及工地代表是否簽字確認。隱蔽工程涉及整改的，應注意檢查是否有書面的整改通知，整改結束后是否按規定重新組織驗收，書面整改記錄是否有施工單位、監理、建設單位相關人員的簽證確認。凡驗收不通過的，施工單位不得組織下一道工序的施工。
4．加強主要材料、設備的采購及驗收審計
在一項工程建造成本中，材料設備所占的比例往往達到50％以上。因此，做好材料設備采購環節的成本控制，相當于整個工程建造成本的控制已經成功了一半。對計劃采購的主要材料及設備，審計人員首先要進行市場調查，對比掌握不同品牌、不同商家的報價差異，從中挑選性價比最高的材料設備價格作為參考，制定合理的采購預算價。其次，對采購過程的合法、合規性進行監督，主要審查采購審批手續是否已按規定辦理，有無違規采購行為（例如：預算金額達到招標采購限額標準而不進行招標采購等），材料進場后是否按照規定組織驗收。
（四）做好跟蹤審計記錄
工程項目施工階段中，審計人員需要深入施工現場實地勘察測量，參與土方開挖、基礎等隱蔽工程的驗收，審核工程設計變更并提出審計意見，如果沒有詳盡的施工現場跟蹤審計記錄，很容易遺忘，更無法為日后的結算審核提供可靠的依據。跟蹤審計記錄格式多樣，不同高校可根據自己的實際需要編制固定的跟蹤審計記錄表，但是有幾個內容是必須記錄的，即項目名稱、時間、審計事項、參加人員、存在的問題及處理結果等
（五）明確審計部門角色定位
審計人員在履行跟蹤審計職責中，應牢牢記住審計的職能是“監督與評價”，審計部門從法規、經濟技術的角度對審計事項發表意見，不參與工程項目的具體決策，對審計發現的問題也不具體提出解決方案，而是由相關責任單位提出方案，進行整改落實。
三、結語
綜上所述，施工階段跟蹤審計時間跨度大、涉及情況復雜，要求審計人員不僅要熟悉工程專業知識，積累一定的知識經驗，編制合理的跟蹤審計方案，把握好重點關注的內容，才能達到控制工程資金成本，節約建設資金的目的。
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跟蹤審計的方案范文6
一、為什么要引進全過程跟蹤審計？
1、引進跟蹤審計有利于彌補工程監理對投資控制管理不足的缺陷，同時對工程監理形成一定程度的牽制。在實際工作中，工程監理的工作重心主要放在安全、質量、進度的控制上，對工程造價的控制不夠重視。而跟蹤審計主要以造價控制為主，對材料設備的市場行情比較熟悉，能夠為甲方決策提供多樣化的意見和方案，這樣跟蹤審計就能夠較好地彌補工程監理粗放管理的不足，兩者互為補充，共同為造價控制服務。
2、引進跟蹤審計有利于彌補對前期情況不清楚的缺陷。以往的結算審計一般都是事后審計，審計人員在工程已經竣工后才接觸項目，對工程前期準備不清楚，只是單純根據圖紙、合同進行審計，對實際施工與圖紙是否相符無法發表意見，對工程變更、隱蔽工程、現場簽證無法進行實事求是地判斷，導致結算審計不全面不徹底。而引進全過程跟蹤審計，審計人員親自參與了整個建設過程，可以較好地解決信息不對稱對結算審計的影響，客觀公正地審定工程造價，幫助甲方節省投資。
3、引進跟蹤審計有利于完善監督體制，防止腐敗行為的滋生。在跟蹤審計合作期間，審計人員除了定期深入現場了解情況外，還必須隨時提供決策咨詢意見，學校的變更要求以及進度款的支付也必須征求審計人員的意見。由于決策意見來源的多元化，有關參與各方互相牽制和監督，權力的運用和決策監督體制必定更加完善，為決策科學化、合理化提供有力的保障，同時有利于加強建設工程中的廉政建設，防止有關人員犯錯誤。
二、如何充分發揮跟蹤審計作用
1、首先在內部明確工程管理和審計工作思路，建立有利于充分發揮跟蹤審計作用的平臺。
學校審計處制定了基本建設委托審計的相關規章制度，制定一系列的工作流程，特別是規定了委托社會中介機構審計管理辦法，及全過程審計實施方案。
2、審慎選擇審計服務單位。在目前的市場環境下，能夠提供審計服務的造價咨詢公司有很多，企業專業技術水平、服務理念和公司制度等方面良莠不齊，所以我們學校通過社會調研、招標的方式確定造價咨詢公司。在招標過程中把工作質量和信譽、服務理念和審計方案作為考察重點。
3、專門的機構和人員負責審計管理與協調工作。
內部審計部門負責跟蹤審計工作的管理，基建管理部門負責工程監理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機構能夠公正地發表意見。審計管理部門負責對跟蹤審計單位和人員的日常管理并監督審計方案的執行，定期聽取工作匯報，并對其中存在的問題進行糾正和協調。
4、根據工程造價管理的不同環節和階段，有針對性地確定跟蹤審計工作的內容和方法。
將跟蹤審計劃分為前期、中期和后期三個部分，相應地確定每個部分審計的重點內容和環節。
在工程前期，工程處于設計、招標、施工合同簽訂階段，跟蹤審計可以充分發揮在設計方案方面的優選，工程造價估算、概算的審核、招標文件的審核、合同條款的把關等方面的作用，提出合理的建議，將問題提前考慮。
在工程施工過程中，跟蹤審計的工作重點就在于對監理和施工單位提出的設計變更進行經濟技術分析，提出優化建議，為甲方提供決策依據；為工程進度款的支付進行把關。在工程施工期間，審計人員堅持參加每次監理例會，較大項目審計人員必須每天在施工現場辦公，以便做到對施工材料、設備、進度、天氣情況等現場情況跟蹤記錄，必要時必須現場拍照和簽字，平時甲方有問題需要咨詢時，審計人員必須隨叫隨到，并按照甲方的安排參與材料設備的考察，每月提交審計處工作匯報，提出需要解決的問題和建議。
三、我校全過程跟蹤審計取得的成效。
我校通過社會公開招標，審核確認了甲級資質的造價咨詢公司，經過考察調研，了解到該公司參與了全國許多高校的基建項目，特別是北大、農大、交大等高校，對高校的基本建設情況很了解，配合起來相對協調，該公司中標后，對前期的設計方案進行優選、對經濟指標、技術指標計算，提出了可行的、合理的建議，降低了成本，節約了投資，對圖紙進行了嚴格審核，協助基建單位不斷完善圖紙，與另一招標單位同時編制工程量清單，雙方對清單進行核對，使得清單做到準確、無漏項，同時雙方編制控制價，招標文件發出前進行多次核對，溝通，使得控制價編制的合理準確，對招標文件、施工合同關鍵條款進行了嚴格把關，因為重視工程前期的各項工作，為工程施工過程管理、竣工結算工作打下了良好基礎。
反復強調盡量減少洽商、變更發生，能不簽洽商的就不簽，有利于控制工程造價。對于施工過程中付款嚴格按照合同約定付款，工程款支付過多不利于質量控制，過少將影響工程進度，嚴格按照形象進度支付。審計人員對一些變更、洽商簽訂提出合理建議，避免了工程結算糾紛與經濟損失。 在工程進入結算審計階段，工程的相關資料整理尤為重要，特別是過程中發生的洽商變更、會議紀要、材料設備的確認單等，全過程跟蹤審計過程中，審計公司及時收到資料進行管理歸檔，保證了結算工作的及時完成。
四、跟蹤審計工作的體會
為了更好地發揮全過程跟蹤審計的作用，要必須做好以下幾項工作：首先統一思想是做好跟蹤審計的前提。基建管理校領導和管理人員必須在跟蹤審計問題上達成一致意見，如果不能統一思想，不能主動配合和支持審計工作，跟蹤審計的作用就不能充分發揮，審計就會成為一個幌子，甚至成為學校決策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規的擋箭牌。
其次，正確處理跟蹤審計與工程監理的關系，做好協調工作，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發揮，除了技術性因素以外，主要還取決于各方的配合。跟蹤審計與監理能否達到效果，關鍵在于兩者定位能否準確、分工能否合理，能否互相協調互為補充。校方管理人員對跟蹤審計與工程監理管理的一個重要方面就是要協調他們之間的關系，確保他們各方充分發揮作用。目前我校專門設有審計人員配合外審參與全過程跟蹤審計，除了為他們創造良好的工作條件以外，還需要控制風險，最大風險在于審計人員有可能會因為與監理、施工單位長期接觸而弱化監督職能，甚至合伙損害甲方利益。
再其次，必須充分重視跟蹤審計前期服務，在時間上予以保障。前面的工作要做到位，不能太著急。在過去的基建管理中，人們往往把工程開工作為行動的標志，開工成為基建管理人員的第一道壓力，只要開工了，壓力就會消失大部分，所以常常是匆匆忙忙、急于開工；等開工后才發現很多問題、細節沒有考慮清楚，設計有漏洞圖紙不完善，工藝不合理，材料不明確，控制價不準確，發生的洽商太多，使得結算工作不能順利完成。
