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跟蹤審計單位職責范文1
一、引言
跟蹤審計是我國審計人員探索和創建的審計方式，被廣泛運用于企事業單位工程項目建設過程中，為建設項目的開展發揮了重要作用。但是“跟蹤審計的介入，打破了原本由建設方、施工方和監理方組成的成熟的權利配置關系”，在缺乏政府統一規范和指導的情況下，相關各方對跟蹤審計的認識存在偏差，制約著跟蹤審計工作的效果。主要體現在：一是審計主體歸屬問題。工程管理人員往往認為，工程建設項目是政府審計的重點，內部審計人員開展跟蹤審計，只會影響工期，起不到什么作用，不應該承擔這項工作。二是審計職能及審計客體問題。很多審計人員認同監督管理說，認為跟蹤審計就是全程監督。工程管理人員更是認為跟蹤審計就是對自己的監督，對審計工作比較抵觸。鑒于此，研究建設項目跟蹤審計的主體、客體及職能具有重要意義。 因此，本文擬以高等院校建設項目跟蹤審計為研究對象，對上述基本問題進行深入剖析。
二、高等院校建設項目跟蹤審計主體的選擇
我國在相應的法律法規中分別賦予了政府審計機關、社會審計機構、單位內部審計機構以審計職能，相應形成了國家審計、社會審計和內部審計三種審計主體。
（一）國家審計不負責高等院校建設項目跟蹤審計工作
教育部2012年統計數據顯示，目前我國普通高等學校共計2 442所，71%為中央部委或地方部門主管；成人高等學校348所，只有1所為民辦。按照財政資金流向哪里，國家審計就要延伸到哪里的審計原則，大多數高等院校的經濟活動均在國家審計范圍內。國家審計的主要職責是從國家角度出發，對公共受托責任履行情況進行評價，其工作重點是承擔以國家投資或融資為主的基礎性項目和公益性項目的審計工作，深層次介入審計多部委（機構）參與或突發的重大項目。從性質上講，國家審計機關到高等院校開展審計工作是對高等院校所歸屬主管部門的延伸審計，是事后監督。高等院校建設項目跟蹤審計不是國家審計項目。
（二）社會審計不適宜承擔高等院校建設項目跟蹤審計主體職責
內部審計外部化在一定程度上彌補了內部審計力量的不足，主要體現在社會審計機構接受內部審計機構的委托，發揮自身資源優勢，以相關審計操作規范為指引，完成企事業單位經濟責任審計、財務收支審計、工程結算審計等內部審計工作。內部審計外部化成為一種很好的、互利共贏的內外審計配合模式。那么，內部審計是否同樣可以將建設項目跟蹤審計任務全部委托給社會審計機構，由社會審計承擔建設項目跟蹤審計的審計主體職責呢？
建設項目包括投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等階段，開展建設項目跟蹤審計工作任務重、難度高。跟蹤審計作為我國審計工作的創新，盡管已經開展了十余年，國家卻一直沒有出臺統一的工作標準和質量要求。基于這樣的現狀，將建設項目跟蹤審計工作任務完全委托給追求股東利益最大化的社會審計組織，很難保證建設項目跟蹤審計目標的實現。因此，社會審計不適宜承擔建設項目跟蹤審計主體職責。
（三）內部審計機構履行高等院校建設項目跟蹤審計主體職責是恰當的
內部審計作為高校的職能部門，其工作出發點是實現學校管理目標。與社會審計比較，內部審計作為實施建設項目跟蹤審計的主體具有兩方面的優勢：一是內部審計人員受到校內外評價機制的制約，出現審計偏差的概率較小。對校內資金的使用過程和結果進行審計是內部審計機構的職責，涵蓋了建設項目跟蹤審計任務。在缺乏國家統一的建設項目跟蹤審計工作質量標準的條件下，學校組織人事部門以及上級審計機構的評價制度能為跟蹤審計質量提供現實保證。在相關機構的監督和約束下，內部審計人員比外部審計人員責任心更強，工作質量更高。二是內部審計人員熟悉學校主客觀環境，在長期的校內審計工作中，積累了一定的信息和建設項目審計工作經驗，了解學校工程建設有的風險點。因此，內部審計機構適宜擔任建設項目跟蹤審計主體。
值得一提的是，建設項目周期長、投資額大、參與主體多、控制環節多，跟蹤審計工作對審計人員的知識、能力、素質要求都很高，但是無論是從人員數量上，還是綜合能力上，內部審計機構都無法滿足上述要求。據天津師范大學所做的調查，天津市58%的院校中專職審計人員為2人及以下，具有工程師及以上職稱的工程審計人員僅占10%左右。換言之，內部審計機構不能獨立承擔大中型建設項目的跟蹤審計工作，需要借助社會審計的力量才能完成。本文之所以論證內部審計作為建設項目跟蹤審計主體，并非不考慮實際情況，完全排斥社會審計力量的介入，而是擬通過論證，落實內外部審計人員的工作定位，強調不管社會審計是否介入，“建設項目審計作為內部審計活動仍是組織內重要的責任，組織必須負責內部審計工作的范圍，并確保工作的質量”。進一步講，筆者認為建設項目跟蹤審計只能是部分任務外包，如社會審計機構接受委托，在內部審計的監督下，以進入施工準備階段為起點，承擔后續的跟蹤審計技術任務，而內部審計作為審計主體，對整個審計工作的質量負責。
三、高等院校建設項目跟蹤審計客體分析
根據主體―客體方法論，客體是行為的指向，即審計的內容或范圍，取決于審計目標。簡單地講，實施跟蹤審計就是為建設項目順利完成提供保證。建設項目技術經濟活動復雜，需要工程管理部門、施工企業和監理公司等機構實體協同完成，任何一方不盡職盡責，都不利于建設項目目標的實現。因此，建設項目跟蹤審計的范圍應涵蓋工程管理人員、施工人員、監理人員等所有參與者在該項目中開展的工作，每一個參與者都是一個被審計單位，將審計工作僅僅指向工程管理者是不全面的；同時，審計人員跟蹤的是某建設項目，可以對該項目的工程管理過程進行監督、提出改進意見和建議，將建設項目跟蹤審計定義為對工程管理“人員”的審計也是不恰當的。
可見，在建設項目跟蹤審計問題上，要理清被審計單位和審計客體這兩個概念，不能將其相互混淆。建設項目跟蹤審計的被審計單位包括項目參與各方，而其審計客體是項目建設過程中的技術經濟活動內容，包括項目參與各方在開工前、在建期和竣工驗收階段的所有技術經濟工作。
四、高等院校建設項目跟蹤審計職能分析
根據委托理論，審計是一種受托行為，審計目標產生于委托方的目的，審計職能是實現委托方目標的手段。本文試圖按照這一原理對建設項目全過程跟蹤審計的職能進行分析。
建設項目的管理目標包括質量、速度、效益三項目標。其中，質量目標是指工程實體質量和工作質量達到要求；速度目標是指工程進度和工作效率達到要求；效益目標是指工程成本及項目效益達到要求。一般地，犧牲速度目標可以保證質量目標，反之亦然。而追求質量勢必增加成本，質量目標與成本效益目標出現不一致，反過來沒有質量又沒有效益。可見，三個目標方向不同，需要統籌兼顧，于是出現了參與工程建設多個實體各有側重的制約機制：監理方負責監控質量，審計方負責控制成本，施工方自發關注速度（因為工期縮短有利于成本降低，實現利益最大化），高等院校工程管理部門代表學校負責協調管理工作。在傳統的工程建設組織框架下，學校工程管理部門、監理和施工單位三方相互制約和配合完成工程建設過程，工程竣工后審計人員進行結算審計。由于審計人員建設過程缺位，開工前、建設中一些失誤和不規范造成的成本增加已成事實無法改變，工程建設成為高等院校廉政風險高危領域，于是，管理層產生了對跟蹤審計的需要，降低廉政風險、強化工程管理和控制造價成為跟蹤審計被賦予的基本任務。
從國內外企業管理實踐來看，建立健全內部控制是降低廉政風險、提高資金使用效益的基本保障。因此，跟蹤審計首先要為優化工程管理制度提供咨詢，使得建設項目內部控制制度符合科學性、完備性、可執行性要求，強化工程管理，確保財務收支真實合法。其次，建設項目的造價如同產品成本一樣，不是建設過程決定的，而主要取決于開工前的設計，審計人員控制工程造價要從開工前的準備階段開始。在開工前的準備階段，跟蹤審計人員發揮咨詢職能，重點做好工程設計及工程概預算制定環節的質量控制，避免日后由于設計失誤造成耽誤工期、增加預算等一系列問題，力爭將建設過程產生洽商調整的可能性降到最低，資金量降到最小。再次，在建設過程中，嚴格按照概預算以及初始設計進行工程造價監督和控制。最后，工程竣工后做好評價，以實現最小成本和最大效益。跟蹤審計的功能不只是監督，是咨詢、監督與評價的結合，即為工程管理和決策環節提供咨詢、對建設過程進行控制、在竣工后開展工程結算評價等。
五、結束語
內部審計作為高等院校建設項目跟蹤審計的主體，要不斷提高審計人員自身素質，提升溝通交流能力和業務能力，應該承擔起統一建設項目參與各方對跟蹤審計認識的任務。在日常工作中，注重與建設管理部門之間的溝通，宣傳跟蹤審計的作用，為日后開展跟蹤審計工作奠定基礎。為了順利完成審計工作，在跟蹤審計工作開展前，要制定科學合理、完善有效的審計工作方案，對于審計過程中可能出現的問題做好預案；在跟蹤審計過程中，正確行使職責，咨詢階段到位而不越位，控制階段認真而不刻板，評價階段科學而不刻薄，為學校發展發揮增值和保駕護航作用。
參考文獻：
跟蹤審計單位職責范文2
(1)可以有效地監督各種擾亂項目建設的行為，通過全過程跟蹤監督，可以對建設項目承包方的各種行為形成監督，避免違規轉(分)包等不良現象出現。
(2)可以有效地防止建設資金擠占挪用、貪污浪費等行為的發生，全過程跟蹤審計包括全方位的監督，并且各方都有明確的職權，從而可以避免建設資金等失去監督等情況的發生。從而降低了建設風險。
建設項目全過程跟蹤審計的基本內容
從建設項目的基本情況來看，建設項目的全過程審計就是要從項目的可行性分析開始，一直到項目的竣工結算為止進行全過程的跟蹤審計，每一個環節都有自身的審計內容，在審計重點上也有所差異。
1建設項目可行性分析跟蹤審計
建設項目可行性分析不僅包括了建設項目的基本信息如建設的內容與規模、建設的條件與環境等，同時還包括技術方案、投資方案等內容，此外還有較為嚴密的投資估算，這就使得可行性分析的跟蹤審計變得異常重要。這一階段的審計重點是對投資估算的審計，即審計估算所采用的原材料價格等是否符合實際，估算的內容是否全面、科學，有無遺漏或者重復，從而為合理的確定工程造價提供參考。此外，還包括審計建設項目的各種文件是否完備。
2建設項目招投標跟蹤審計
建設項目特別是財政投資項目一般都必須經過招投標階段，這一階段的跟蹤審計主要包括3個部分：
(1)招投標信息的及管理是否符合《中華人民共和國招投標法》、《中國人民共和國招投標法實施條例》等相關法律法規的規定；
(2)對建設項目工程量清單及招標文件進行審核，主要是審核工程量清單是否準確，招標文件中對合同變更、簽證、材料價格變化及政策風險等涉及調價條款；
(3)對建設項目合同進行跟蹤審計，即審計項目的合同是否規范或者說是否存在漏洞。
3建設項目施工跟蹤審計建設項目施工審計可以分為兩個方面：
(1)對建設方的審計，主要是建設方的資金籌集、使用與撥付等是否符合國家有關規定，是否履行了合同約定的條款。如是否做到專款專用等；
(2)對承包方的跟蹤審計，主要是審核其是否按照合同約定進行施工，施工過程中設計變更、現場洽談和簽證等是否手續完備等。
4竣工驗收及結(決)算跟蹤審計竣工驗收及結(決)算跟蹤審計主要包括3個方面：
(1)工程量及相應的造價是否真實、準確，即竣工后的建設項目是否有新增工程量，若有是否計算準確，以工程量為基礎所編制的結(決)算書相關數據是否真實、準確、完備等；
(2)資金的使用與劃撥是否合法、準確，即建設方是否按照預定的方案履行了資金的籌集、支付等方面的職責，建設項目的余款處理是否合理等；
(3)建設項目相關資料、手續是否完備。
建設項目全過程跟蹤審計的實施難點
建設項目采用全過程跟蹤審計的模式進行審計具有自身的優勢，但在執行過程中可能遭遇各種挑戰，如審計人員的業務素質和職業素養難以滿足審計要求，外部環境難以為這種審計提供足夠的支持等，這都將給全過程跟蹤審計帶來挑戰。
1全過程跟蹤審計外部環境有待改善
一般而言，全過程跟蹤審計都是委托給社會中介機構來完成，這種跟蹤審計模式在現實中會遭遇各種挑戰。
(1)從建設方來看，由于全過程跟蹤審計不僅需要建設方提供大量的基礎性資料，而且還將對建設方的資金形成有效的監管，從而會在一定程度上影響建設方的各種決策，甚至會使得部分存在私欲、有著自身利益訴求的利益集團感受到“阻擾”，從而難以獲得他們的支持，甚至會存在一些阻礙。
(2)從項目承包方來看，全過程跟蹤審計不僅使得其建設過程的各種信息真實、準確地向外部公開，降低了其對建設項目的操作能力，而且承擔審計工作的人員為履行自身的工作職責，在建設過程中可能會忽視實際情況而堅持按照預定的方案進行審計，從而增加了各方溝通協調的難度，這必然會給全過程跟蹤審計帶來挑戰。
2全過程跟蹤審計本身的復雜性增加了審計的難度
(1)全過程跟蹤要求具有工程造價、財務、項目管理等方面的綜合知識，并掌握現代信息技術以便利用這些工具來開展審計工作，這就對審計人員的業務素質提出了非常高的要求，但從我國的實踐來看，這種既具備較強實踐能力、能夠發現項目建設過程中存在的問題，又具有較高理論素養的人才相對短缺，從而使得全過程審計可能難以得到全面的貫徹落實。
(2)全過程跟蹤審計具有長期性，一般而言一個建設項目會持續若干年乃至十年，這就使得全過程跟蹤審計的時間跨度過大，如何長時期的保持審計人員的獨立性與客觀性是一個難題。
3全過程跟蹤審計的管理體系尚未完善
全過程跟蹤審計的實施需要有完善的管理體系，但目前這種體系還存在一些不完善之處。
(1)跟蹤審計的獨立性、客觀性的保障體系尚不完善，跟蹤審計人員與項目建設方或者投資方由于委托-關系，其收益需要由對方來支付，從而使得其獨立性難以得到保障。
(2)跟蹤審計的結果運用體系尚不健全，由于跟蹤審計機構更多的是提供一種服務，從而其審計結果能否被有效的采納，能否受到尊重需要有完善的機制配合，但當前這種體系尚不完善。
完善建設項目全過程跟蹤審計的思考
當前和未來一段時間內，我國建設項目包括財政投資建設項目還將維持較大的規模，利用全過程跟蹤審計對這些建設項目進行動態的、無縫隙的審計，對于保障國家財產安全等具有重要的意義。進一步完善全過程跟蹤審計，可以從明確定位，注重審計人員素質的提升，構建完善的跟蹤審計管理體系等方面著手。
1定好位開展全過程跟蹤審計工作
(1)要組建建設項目全過程審計的隊伍，根據建設項目的具體情況、專業要求，組建包括財務、工程造價等人員在內的跟蹤審計小組，以此提高審計小組應對整個項目建設過程中審計的專業化水平。
(2)要明確跟蹤審計小組的職責，一方面，審計小組所在的單位要與建設方或者投資方簽訂完備的委托合同，并以合同的形式明確委托方和方的職責，為審計工作的開展提供具有法律意義的依據。另一方面，審計單位內部要明確審計小組成員的工作職責和基本權利，并建立完善的配套獎懲制度，調動審計人員的積極性，以此提高審計水平。
(3)要構建完善的跟蹤審計方案，審計人員要根據建設項目的基本情況、基本特征制定具有項目特性的審計方案，并分析事前、事中、事后審計的關鍵節點、重點內容，為跟蹤審計工作的開展奠定良好的基礎。
2注重跟蹤審計人員素質的提升
(1)要努力提高跟蹤審計人員的業務素質，跟蹤審計單位除開展常規性的年度培訓、組織職工到高校等單位進行培訓外，在對每一個建設項目進行跟蹤審計之前，可以組織具有相關審計工作經驗的職工相互交流，通過這種交流培養審計人員的審計技能，促進其業務素質的提升。
(2)要積極提升跟蹤審計人員的職業素養，審計單位要利用思想政治工作等方式，對跟蹤審計人員進行廉政教育、法制教育，提高跟蹤審計人員的法律意識。并在審計過程中要嚴肅紀律，嚴禁各種吃拿卡要的行為，促進審計人員職業素養的提升，為審計過程中嚴把審計質量關奠定基礎。
3構建完善的跟蹤審計管理體系
(1)要構建完善的溝通交流體系，建立與建設方、建設項目承包方定期溝通交流機制，匯報審計所采用的方法和途徑，審計過程中發現的各種問題，通過這種溝通交流促進了解，消除矛盾，努力爭取各方的支持。
跟蹤審計單位職責范文3
（一）政府投資項目跟蹤審計的概念與內涵
政府投資項目跟蹤審計是指審計機關依據有關法律、法規、規章要求，按照規定程序對包括建設項目決策、設計、招投標、施工以及竣工結算等投資管理活動全過程進行連續、全面、系統地審計、監督、分析和評價工作，通過發現和評價工程建設過程中存在的問題，幫助有關部門及時糾正偏差，以實現對建設項目全過程的審計監督與控制。
跟蹤審計是對工程建設成本進行的主動控制，對項目自工程前期決策到建成投產的各個階段進行全過程監管，做到審計監督與審計服務相結合、依法審計與防范風險相結合、資料審計與現場檢查相結合、真實合法與績效審計相結合，使整個工程實施處于受控狀態，提高項目管理水平和財政資金使用效益。
（二）實施政府投資項目跟蹤審計的意義
（1）有利于為項目決策提供參考依據。跟蹤審計過程中，審計人員深入工程建設全過程，全面收集第一手資料，了解項目實時進展。同時，發揮組織協調作用，會同項目各方全面客觀地分析存在的問題，提出切實可行的方案，為項目科學決策提供參考依據。
（2）有利于合理控制項目投資。跟蹤審計側重于投資動態控制，通過抓住投資控制的關鍵點，會同有關各方對投資控制情況進行分析，對各階段的計價真實、合法性進行審計監督，對可能影響投資的變化及時調整，做到及時堵塞漏洞，減少損失浪費，控制建設成本。
（3）有利于提高項目管理水平。實施跟蹤審計充分發揮審計監督和服務作用，形成了全過程、全方位、經常性的監督制約機制，注重多方溝通，實現“審中有幫”、“審中有導”，幫助建設單位規范資金管理，健全內控制度，提高項目管理水平。
二、開展政府投資項目跟蹤審計的現狀及存在問題
作為一項探索性的工作，跟蹤審計工作的開展在外部環境與內部建設層面均存在著一些問題與制約因素，有待進一步規范和完善。
（一）政府投資項目運作管理存在的問題
（1）建設資金：投資控制、資金管理工作薄弱。由于前期工作不充分、建設過程中缺乏有效的資金控制，導致出現概算超估算、預算超概算、決算超預算的“三超”現象。部分建設單位未按規定對建設資金進行專戶管理或專項列支，項目費用與其他財務支出混合，影響項目建設成本核算的真實性。
（2）項目管理：建設程序、工程實施把控不嚴。項目前期準備階段，建設單位未按規定程序操作，經常出現邊審批、邊設計、邊施工的“三邊”工程，使建設程序不合規。項目建設過程中，招投標違規、合同不規范、工程變更未及時報批等管理不善現象，會造成損失浪費或工程事故，間接抬高了工程建設成本。
（二）跟蹤審計自身建設發展存在的問題
（1）跟蹤審計關系相對復雜。跟蹤審計同時對設計、建設、施工、監理等部門實施審計監督，介入項目的各個環節，容易混淆與管理者的責任界限，增加了審計風險。同時，由于建設各方對跟蹤審計沒有足夠的理解、配合，增加了跟蹤審計的工作難度。
（2）跟蹤審計力量相對有限。建設項目跟蹤審計內容多、范圍廣、政策性強，貫穿于項目建設整個過程，需投入大量的人力、物力等資源。隨著政府投資重大工程建設任務的日益繁重，審計機關相對有限的審計力量成為跟蹤審計工作難以大范圍推廣的制約因素。
三、完善重大項目跟蹤審計的途徑方法
（一）細化調查，落實制度，促進資金全流程規范化管理
（1）理清脈絡，對建設資金進行逐級追蹤。政府投資重大工程建設資金條線較為復雜，建設資金往往經由不同層級下撥至建設單位，工程實際支出時建設資金最終流向體系外單位。審計部門要理清資金脈絡，圍繞資金鏈條，檢查建設資金是否及時、足額到位，隨資金流向逐級跟蹤，檢查每一層級的建設資金使用、管理是否規范，確保資金到哪，審計跟進到哪，做到資金監管不留盲區。
（2）健全制度，加強建設資金核算工作。跟蹤審計工作在橫向上，檢查建設單位是否按照《基本建設項目財務管理規定》對建設資金實施專戶管理或專項列支。重點關注同時承擔多項建設任務的單位是否建立了相應的資金管理制度，避免多個項目交叉重疊，確保建設成本的真實性，促進管理單位提高建設資金核算水平。
（3）規范操作，審查資金支付使用情況。項目正式實施后，根據招標文件、合同約定等內容，審核工程進度款支付、使用情況和項目管理費支出情況，檢查相應的支付審批程序，督促資金支付審批制度的執行，保證建設資金支出的專款專用，實時把握工程造價。
（二）動態跟進，重點突出，實現項目全過程關鍵點控制
（1）前期準備階段，關口前移，奠定項目建設堅實基礎。跟蹤審計工作從項目前期準備階段即開始介入，結合以往審計項目的經驗，積極參與立項、籌備、設計、概算等工作。實踐中要把好立項審批關，重點對項目立項審批程序進行審計；把好設計方案關，重點審核設計方案、設計深度、細化程度等是否能夠滿足后續各項工作；把好投資概算關，審核概算是否有缺項、漏項，在保證項目功能和使用的前提下，優化設計，明確標準，嚴格控制投資。
（2）建設實施階段，動態控制，促進項目規范順利開展。工程實施階段是整個建設過程中持續時間最長的階段，直接決定工程質量、建設成本和項目運營效果，也是政府投資項目跟蹤審計的重點。實踐中要抓住招投標環節，推動建設單位運用工程量清單等招標方式，充分發揮市場競爭的優勢，有效控制投資；抓住設計變更和簽證環節，避免隨意變更項目設計、擴大投資規模情況出現；抓住主要材料和設備采購環節，重點材料價格、質量等是否符合招投標文件要求，推進實施政府采購。
（3）竣工決算階段，嚴格審核，全面評價項目總體效益。竣工決算階段既要確認項目的實際投資，也要對概算執行情況、項目建設完成情況、項目總體管理和效益做出客觀全面評價，該階段的順利實施立足于跟蹤審計過程中嚴格控制各個關鍵環節的基礎上。主要審核結算依據正確清晰，根據現場資料、結合實際完成情況，檢查工程造價得到準確反映；審核項目竣工驗收相關程序是否健全，建設資料、合同資料、財務資料等是否能夠真實反映工程建設成本；還要客觀評價項目管理及效益，總結項目管理經驗和不足，完善投資項目管理體制。
（三）整合資源，形成合力，構建全領域跟蹤審計體系
（1）加強溝通協調，創造和諧審計環境。積極宣傳跟蹤審計進展情況和審計效果，使重大項目相關各方對跟蹤審計的工作職責、程序、內容及應配合的要求等有一個全面的了解。同時創新工作方式，加強與工程建設相關部門的溝通協調，共同研究解決項目實施中遇到的困難和問題，為跟蹤審計創造一個和諧良好的工作環境。
（2）準確審計定位，明確各方工作職責。跟蹤審計工作必須要保證和發揮審計的獨立性，實施過程中要合理準確定位，審計機關應對跟蹤審計的范圍、內容做出規定，向被審計單位明確各自的工作職責，做到“各行其是、各負其責”，不能代替建設單位和相關職能部門職責，保證審計的客觀性、公正性。
（3）整合監督資源，形成部門監管合力。整合項目管理資源，審計部門與財政部門、發展改革委、項目建設單位等相關部門相互協作，搭建項目管理各方協調交流平臺，及時發現解決問題，確保跟蹤審計與資金使用同步、審計整改與規范同步，共同推動項目進展。
跟蹤審計單位職責范文4
高校建設項目跟蹤審計，其實質是實時審計，又被稱為同步審計，縱觀其發展脈絡，無論是早期的結算審計，還是近期的管理審計，基本方式都是以事后審計為主，審計的重心尚且停留在造價控制方面，審計價值并沒有得到完全體現。事后審計建設項目。無法解決高校建設項目監管體制不健全、內控制度不完善、財務管理不規范等諸多問題，不僅影響審計有效性目標的實現，還存在巨大的審計風險。因此，選擇跟蹤審計，是變革高校建設項目審計方式的必然要求。下面結合筆者近年來的實踐經驗，談談高校建設項目跟蹤審計推行過程中應重點把握的四大關鍵環節。
(一)選擇最佳跟蹤審計模式 就常規做法而言，高校建設項目所遵循的流程為(見圖1)。針對此種流程，跟蹤審計主要可選用兩種操作模式。一是全過程跟蹤審計模式。從建設項目的投資決策、設計、招投標、施工、驗收交付、竣工結算進行全過程審計監督；二是階段性跟蹤審計模式。審計人員根據工程項目進展情況，從某個階段開始介入，如投資決策階段、設計階段或是施工階段開始跟蹤。
選擇哪種模式，沒有固定的限制，理論上說是介入越早，審計效果越好。但在現實中很難操作。第一，審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業勝任能力；第二、介入越早。費用越高，效果卻并不一定明顯。因此，綜合考慮多方面因素選擇階段性跟蹤審計模式，應從設計階段開始介入。
(二)配備跟蹤審計工作小組 跟蹤審計小組人員的配備至關重要。由于目前高校內審機構在工程審計方面力量均較為薄弱，每當有大型建設項目時，往往需要聘請造價咨詢機構。而造價咨詢機構的人員幾乎全部由注冊造價師、預決算編制人員和工程技術人員構成，他們是造價方面的行家，卻缺乏審計理論素養，工作中往往不能按審計的思路去對待和解決問題。因此，在組建跟蹤審計工作小組時，一定要重視審計組成員的“搭配”，根據實踐經驗，組長最好由內審機構審計專業人員擔任，否則“跟蹤審計”就會演變為“跟蹤造價”，審計價值無法得到完全體現。
(三)框定跟蹤審計主要對象 在高校現行建設管理體制下，參與建設的主體除學校以外，還有設計單位、監理單位、施工單位、材料設備供應單位等。在實際工作中，主要把施工單位和材料設備供應單位作為跟蹤審計的對象。由于設計方式往往成為設計單位突破預算的重要關口，因此，將設計單位應納入跟蹤審計的對象。在現行招投標方式下，施工單位在競爭的壓力下往往被迫拋出低價，中標以后通過偷工減料、以次充好或者是制造機會獲取設計變更和現場簽證等途徑來獲取非法利益，但所有這些伎倆都要先過監理這一關，因此，對監理的監督和牽制也是跟蹤審計的重要任務。
(四)確定跟蹤審計工作重點 跟蹤審計的工作重點主要有以下幾個方面： (1)設計階段。設計階段是控制工程造價的關鍵。根據實踐經驗，高校建設項目跟蹤審計在設計階段應把握以下三個重點：一是設計單位應通過招投標方式進行優選，杜絕人情因素；二是嚴把圖紙設計的經濟型，合規性，杜絕過度保守的設計方案及設計人員在圖紙上做的材料品牌暗號；三是聘請權威專家進行圖紙會審，花小錢辦大事。
(2)招投標階段。根據會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標方式在社會上公開征集施工單位、監理單位、材料供應商。在確定施工單位時須注意，現行的工程量清單招標實行量價分離，量的風險由甲方承擔，因此，提供給乙方的工程量應盡量準確，以減少結算中因量的變化帶來造價的增加。跟蹤審計人員應根據招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確，發現的問題應在標底答疑時提出來，告知每個投標單位，并對工程量清單做相應調整。同樣，對投標單位提出來的問題，應核實并備案，經過確認后作為最終簽合同時的工程量清單。在評標過程中，施工單位的現場答疑及承諾，跟蹤審計人員應要求其以書面形式記錄備案，一旦中標，將寫進合同條款。在確定監理單位時，要明確監理的職責和權限，凡涉及工程造價方面的變更與驗收，監理方需及時通知設計單位、甲方工程現場管理人員、跟蹤審計人員共同會簽，避免監理單位“一手托兩家”現象的發生。在確定材料供應商時分兩種情況，一種是甲供材，即校方直接采購，一種是乙供材，即校方委托施工單位先行墊資代為采購，在人手夠、財力足的條件下建議采用甲供材的方式，若無法滿足條件，則一定要將材料的品牌、規格、型號、后續服務寫進合同，以便統一管理。
(3)簽訂合同階段。主要審查相關條款是否與招、投標文件一致，特別是一些投標時不考慮但在結算時需調整的項目，如趕工措施費、優質工程獎的計取；在履約過程中出現的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應的法律賠償責任等。
(4)施工階段。施工階段主要注意三大因素：變更、簽證和隱蔽工程驗收，它們是引起工程造價變化的主要原因，特別是圖紙設計深度和廣度不夠的項目。對變更和簽證的審計主要審查理由是否充分、情況是否屬實、計量是否準確、手續是否齊全、資料是否完整、與合同有無沖突等。而隱蔽工程驗收，由于覆蓋后難以復核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，跟蹤審計人員一定要深入到施工現場，了解具體施工做法，必要時進行拍攝，做好取證記錄，如土方的長、寬、高；水管、電管的型號、材質、品牌、厚度；防水、防潮層的做法等都應詳細記錄下來。所有的變更、簽證、隱蔽工程驗收都要經過甲方工程現場管理人員、監理、跟蹤審計、施工四方會簽后才能隱蔽。
(5)驗收交付階段。驗收交付審計分為分部分項驗收及總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知齊全甲方工程現場管理人員、監理、跟蹤審計、施工、設計單位。其次，切不可走過場。要深入現場去看，嚴把施工圖與設計圖紙的一致性。變更、簽證手續是否齊全，隱蔽工程是否屬實，相關施工檔案資料跟蹤審計人員須在第一時間收集齊全，為日后竣工結算做好準備。
(6)竣工結算階段。竣工結算現在一般都采用“標底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標文件，弄清標底范圍，明確哪些內容調整設計造價變更，哪些不涉及，再根據現場有關資料，審核工作量計算是否準確，變更部分與現行規定有無沖突，清單子目套用是否正確，規費計取是否合理，甲(乙)供材計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準確反映。
二、高校建設項目跟蹤審計的完善建議
高校建設項目跟蹤審計目前還處于摸索階段，無現成的法律法規可供依循。在實際工作中，既要把握工作的尺度，又要最大限度的體現審計價值，以下談幾點體會：
(一)履行職責過程中堅持審計思路 如在處理現場簽證的問題上，甲方工程現場管理人員往往希望跟蹤審計人員先表態，以規避自身的管理風險，此時跟蹤審計人員一定要堅守自己的監督職責，待工程現場管理人員簽署好意見再表明立場。還有，建議跟蹤審計人員在抽查現場時盡量與甲方現場工程管理人員、監理同行，避免發現問題時單方面阻止，導致違背管理程序，越俎代庖，引起學校內部管理部門之間的矛盾。
跟蹤審計單位職責范文5
關鍵詞：績效審計特征 公共工程 跟蹤審計
公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨工程項目的進程不斷地對工程的經濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。公共工程跟蹤審計是一種具有績效審計特征的審計模式。
公共工程跟蹤審計的審計目的、效果及方法
審計目的。公共工程跟蹤審計是以績效為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效率性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現促進提高經濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發現項目建設中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正。
審計效果。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據主要是有關規范性條文。公共工程跟蹤審計的除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設計、施工、管理等方面的，屬于財務方面的很少。建議的內容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務收支合規合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據除了有關規范性條文外，還有許多與評價經濟效益相關的標準，包括根據項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經濟指標（包括行業平均指標，全國、各行業、本企業先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經濟效益相關的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關部門共同協商確定，與規范性條文有很大的區別，體現了鮮明的績效審計效果性特征。
審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經常使用分析性復核、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內容、目標相關的其他審計方法，包括：
價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢問、提供證據、限價、測算等方法。項目評估方法，包括財務評價法和國民經濟評價法。財務評價法又包括年財務凈收入、單位工程年支出、凈現值和內含報酬率等。經濟預測方法，用于對公共工程預測數據復算、驗證等，這些體現了績效審計常用的方法，以及績效評價的內容。
公共工程跟蹤審計實施的審計程序具有明顯的績效特征
公共工程跟蹤審計實施主要審計程序，體現了事前、事中審計和現場審計的特點，體現了審計的建設性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的績效審計特征：
確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據的公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發揮審計建設性職能作用的合理安排。
編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等；審計方案的內容主要在于如何發現工程運行中的增收節支途徑。與根據公共工程竣工結算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別，充分體現績效審計的效率性特征。
實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現場設立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關的方案認證、設計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現場，掌握工程的進程、變化情況；對設計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數）；對變更工程、額外工程以及有關材料設備采購進行審核把關；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結束，歸檔基本到位。
審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發現的問題，及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結報告，促進問題的及時糾正，具有明顯績效審計特點。
對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結束后出具《公共工程審計結果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據以調整工程結算，并與建設單位結算資金往來。
公共工程跟蹤審計的審計內容
（一）涉及經濟性相關公共工程跟蹤審計內容
公共工程的經濟性審計包括節約（減少）工程成本和控制工程質量兩個方面，其中主要是節約工程成本。跟蹤審計中的絕大多數審計內容都與減少工程成本和提高工程質量有關。
公共工程審批程序審計，促進減少損失浪費和工程成本，有助于控制決策過程中的問題，提高工程質量。項目可行性研究報告審計，直接關系到工程項目的成本效益，有助于促進提高公共工程的技術可行性。設計概算審計，直接關系到工程造價、總投資的控制，有助于促進合理選用材料、設備，提高項目質量。初步設計、施工圖設計審計，關系到建筑物的經濟合理性，影響到清單計價和工程成本的確定，有助于促進在設計環節把好質量關。
工程招標投標審計，該項審計直接影響工程造價的確定，有助于通過選擇條件優越的競爭者承建工程，達到提高質量的目的。工程量清單編制審計，關系到工程量清單確定的準確性，影響工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現錯項、漏項以至影響到工程質量。內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監理等單位通過加強內部控制來控制成本、防止損失浪費，提高工程質量。工程量清單執行情況審計，有助于嚴格執行工程量清單的規定，促進控制工程成本，并且該項審計還包括了對工程質量的審計內容，也有利于促進提高工程質量。
工程物資采購審計，該項審計有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質、劣質材料及設備以至影響到工程質量。物資核算、管理審計，該項審計有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。待攤投資審計，該項審計有助于直接控制投資成本。基建收入審計，該項審計有助于防止公共工程收益流失。監理履職情況審計，該項審計有助于通過監督監理職責的行使來控制工程成本，控制工程質量。公共工程（分期）投資支出審計，可以直接控制投資支出。
概算執行情況審計，可以直接控制投資支出，該項審計包括了對設計變更、調整合理性的審計，也有助于防止因設計變更、調整的盲目性而影響工程質量。工程量清單決算審計，有助于控制總造價。結余資金、尾工工程和交付資產審計，該項審計有助于控制造價，防止資產流失，也有助于控制交付資產的質量。公共工程總投資審計，通過實施該項審計有助于控制公共工程總投資。
（二）涉及效率性相關的公共工程跟蹤審計內容
上述與減少工程成本有關的審計內容中，有許多項目也與提高效率性相關，包括：公共工程審批程序審計，有助于減少決策過程中的失誤，促進提高效率。項目可行性研究報告審計，有助于促進提高項目經濟上的合理性。設計概算審計，有助于促進合理選用材料、設備，提高資金使用效率。初步設計和施工圖設計審計，有助于促進在設計環節將建筑設計技術與控制投資有效結合，提高效率。工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優越的競爭者承建工程，來促進提高效率。工程量清單編制審計，可以防止清單出現錯項、漏項，避免工程爭議、減少索賠損失。內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監理等單位通過加強內部控制來控制成本、質量，提高效率。工程量清單執行情況審計，有助于通過對工程量清單內、外工程結算、措施費、索賠事項的審計，促進提高工程效率。工程物資采購審計，可以促進采購到質優價廉的材料、設備，從而提高采購效率。監理履職情況審計，旨在通過監理職責的行使來控制投資支出。
（三）涉及效果性相關的公共工程跟蹤審計內容
上述與減少工程成本相關的審計內容，有些項目同樣與效果性相關，包括：公共工程審批程序審計，有利于公共工程決策、立項的科學、有效，從根本上防止項目失敗。項目可行性研究報告審計，有利于促進公共工程的經濟合理性和技術可行性，防止立項失誤。設計概算審計，包括概算編制審計和概算執行審計，涉及到公共工程效果依據的確定和考核評價。初步設計和施工圖設計審計，有利于促進將工程質量、建設周期、投資控制和經濟效果有機結合，防止立項失誤。工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優越的競爭者來承建工程，從根本上防止出現：“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監理等單位從制度上加強質量控制，防止出現“豆腐渣”工程。工程量清單執行情況審計，包括對工程質量的審計，有利于防止“豆腐渣”工程。工程物資采購審計，能夠避免購入低質、劣質材料、設備，防止“豆腐渣”工程。監理履職情況審計，旨在通過監理職責的行使來控制質量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟蹤審計中的環境審計、宏觀事項審計，均直接關系到公共工程的效果問題。項目搞好了但破壞了環境或者項目本身不錯但影響了宏觀效益都是影響項目效果的問題。公共工程跟蹤審計中的公共工程投資效果審計，則是直接對公共工程效果進行的考核和評價，自然與效果性更加密切相關。
綜上所述，公共工程跟蹤審計的大部分內容與績效審計三個重要方面即經濟性、效率性、效果性有對應的關系，因此公共工程跟蹤審計的各項內容具有績效審計的特征，對公共工程項目審計的影響是全方位的、綜合性的。
公共工程需要大量的政府資金投資，為了對資金運行監督，具有績效審計特征的跟蹤審計很有必要性，跟蹤審計在整個投資領域尤其政府投資項目的全面推行不需很長時間，而且是大的趨勢。
參考文獻：
1.曹慧明.建設項目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究，2009(5)
2.黃亞明.淺議對施工單位跟蹤審計[J]. 水利經濟，2009(2)
跟蹤審計單位職責范文6
關鍵詞：政府投資建設項目 跟蹤審計 風險與對策
項目概況：江蘇森萊浦光電科技有限公司新建超高壓氣體放電燈生產線技改項目，工程地址在在宜興經濟開發區屺亭街道內，總建筑面積57525平方米，為框架結構的多層廠房及配套共建（含辦公研發部分、中試車間部分、生產廠房部分等），項目總投資約15000萬元。
建設管理、墊資單位：宜興市經濟開發區投資發展有限公司
建設使用、回購單位：江蘇森萊浦光電科技有限公司
施工單位：采用公開招標的形式確定
本次跟蹤審計受宜興市審計局委托，組建跟蹤審計項目組，審計組在審計局的領導和監督下開展工作。
1、蹤審計任務和目標：根據本工程的造價咨詢委托合同，對本工程建設項目進行全過程審計監督，規范政府投資建設項目的建設行為，促進提高投資效益和管理水平，通過督促建設單位加強項目內部控制制度的建設與執行，全面推進制度化管理，有效控制工程造價，從而達到建設項目管理制度化、規范化的目的。
2、跟蹤審計工作內容：
審核建設項目前期手續：主要是審核建設項目立項（可行性研究、設計概算）、建設用地、規劃報批等是否嚴格按照建設程序切實進行，相關調整內容是否及時報批，手續是否齊全。
審查工程的招投標及其相關合同的履行情況：主要審查項目勘察、設計、施工、監理、材料設備采購及咨詢服務等方面的招投標文件和招標投標程序是否合法、合規；招標投標管理工作是否規范；合同簽訂是否合法、合規。
審查項目概算執行情況：主要審查概算編制依據是否合規，內容是否完整、真實，項目建設是否按批準的初步設計進行，有無概算外項目和提高建設標準，擴大建設規模的問題，概算調整、影響項目建設規模的單項工程投資調整和建設內容重大變更，是否按規定程序報批。
審查建設單位內部控制制度的建立和執行情況：主要審查建設單位是否按國家有關規定和本單位實際情況建立健全質量、工程造價、財務等方面內控制度，責任是否明確，是否有效執行。
審查工程結算資料是否及時報送，監理及建設單位是否認真把關；主要審查工程價款結算是否符合相關規定和合同約定，有無高估冒算、虛報冒領工程款等問題，設計變更、施工現場簽證是否合規、及時、完整和真實，工程價款結算手續是否完善。
審查設計、施工技術、材料等變更情況及變更對工期、造價的影響：主要審查設計、施工技術、材料等變更程序是否合規，手續是否齊備，審核變更金額的真實性和合規性，審核變更對工期和造價的影響。
審查隱蔽工程驗收記錄：主要審查隱蔽工程原始數據是否真實、準確，簽字是否齊備，并做好相關資料、映像圖片的整理工作。
審查其它與工程施工期間有關的經濟管理活動情況，對工程造價的真實性、合法性進行驗證。
3、跟蹤審計實施過程
3.1、編制跟蹤審計實施方案
根據簽訂的工程造價咨詢委托合同和本工程的具體情況，首先編制了《審計實施方案》，作為跟蹤審計實施的指導性文件。《審計實施方案》明確了本次跟蹤審計的目標和任務，把工程簽證審計控制盒工程造價審計控制作為工作的重點，確定了工程量、工程造價申報、確認的程序和方法，并對遇到有爭議問題的處理提出了預案。
3.2、問題與處理
3.2.1、施工合同涉及價款的專用條款不明確
跟蹤審計小組在工程施工招標程序中，在審查招標文件時發現，招標文件中有關“人工工資單價”合同條款不夠明確：招標文件合同專用條款中關于合同價款及調整的條款“宜興市招投標中心公示的該工程的招標預算價及招標控制價已按蘇建價[2010]494號文執行了人工預算單價調整，中標后的人工工資單價及人工費用部分就不再按上述文件作政策性調整”。該條款沒有明確合同訂立后，如果有新的政策性文件出臺是否執行？
為此，審計組向建設單位發出了書面的跟蹤審計意見單，“審計意見：該工程施工合同訂立時“人工工資單價”條款中應明確，有新的政策性文件出臺是否執行。”建設單位在收到審計意見后，在招標文件中對該條款進行了完整的表述。在2013年2月，江蘇省住房和城鄉建設廳了建設工程人工工資指導價的通知―蘇建函價[2013]111號文，從2013年3月1日起對人工工資單價進行調整。因為合同條款表述完整，避免了可能出現的價款結算的糾紛。
3..2.2、工程量清單計量規則的應用
本工程項目招標采用了工程量清單的計價方式（目前絕大部分公開招標的項目均采用這種方式），依據的是《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2008），因此工程計量辦法也必須符合這一規范。而其中有些分部分項工程的計量規則，有別于現行的定額計價的規則。
例如，“挖基礎土方”的工程量清單計價規范規定的工程量計算規則為“基礎墊層的投影面積乘以挖土深度”，不包括基礎施工的工作面和放坡部分體積。在施工單位報審的基礎土方隱蔽工程簽證資料中，施工單位按實際開挖的基槽基坑進行了計量、上報，監理公司和建設單位現場管理人員也按照實際施工的尺寸進行了驗收和簽證。
又如，按《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2008），施工措施項目是不包含在分部分項工程量清單里，而是在措施項目清單中計價的，并且，臨時設施、安全文明施工措施是按費率計價的，工作中發現，施工單位把一部分臨時圍墻、臨時施工道路、施工所需場地的硬化也編制了工程量簽證單，提交給監理和建設單位，申報相應的工程費用，出現了重復計價的情況。
4、結論
4.1、跟蹤審計比傳統的結算審計的優點
由于跟蹤審計從項目招標結束即開始參與，從施工合同簽訂到整個施工過程，再到竣工驗收、竣工結算審計，全程參與了工程施工階段，較之結算審計在竣工驗收之后僅僅根據一堆竣工資料進行審計有著明顯的優勢：
對本工程實際采用的施工工藝、施工方案、進場使用的機械情況清楚；
對隱蔽工程的工程量掌握第一手的數據；
對發生索賠的事件更了解情況，便于分析、判斷索賠處理是否合理；
4.2、跟蹤審計需明確與建設單位、監理單位的職責邊界
跟蹤審計雖然是接受審計局的委托，對政府投資建設項目進行審計，屬于國家審計，但是工作的權限、工作的方式還是個很敏感的問題：
“不缺位”――深入施工現場，掌握第一手資料。跟蹤審計必須熟悉招投標文件、設計施工圖，熟悉施工合同主要條款，并且掌握實際施工情況；
“不越位”――跟蹤審計不能代替建設單位、監理單位所做的工作。在一個項目的建設過程中，建設單位、監理單位、施工單位、勘察設計單位等參建各方各有各的職責，都是通過與建設單位簽訂經濟合同的方式確定了雙方的權利義務，建設單位作為投資方，是建設項目管理的主體，主要履行：提出建設規劃、提供建設用地和建設資金的責任，并負責協調參建各方；監理單位依據和建設單位簽訂的監理合同，負有進度控制、質量控制、投資控制的責任。因此，明確跟蹤審計與建設單位、監理單位的職責邊界很重要。跟蹤審計過多的參與到諸如施工質量的檢查、變更工程價款的簽證、材料、設備價格的確定等等工程管理的具體事務中，反而會造成多頭管理、管理程序繁雜、決策過程過長的弊病。為了避免這種情況的出現，跟蹤審計項目組的做法是：發現不按監理合同、施工合同履行或者履行不到位、建設單位管理人員不按程序進行變更、簽證等事件，審計組均以書面形式發出審計意見單，要求建設單位整改。
4.3、跟蹤審計潛在的風險與對策
4.3.1、現行施工圖設計審查制度的不足
現行的施工圖設計審查，重點在與設計違反強制性規范的部分，對于設計的經理合理性關注不足。設計階段對于投資控制的重要性大家都有共識，但是，目前對于設計階段的投資控制缺乏系統的制度性的保障。
4.3.2、招標文件中工程量清單、招標控制價存在缺陷
工程量清單、招標控制價是由招標人委托造價中介機構編制的，是代表招標人提供給投標單位的，這其中存在的缺陷的風險是由招標人承擔的。一旦出現工程量清單漏項、工程量計算錯誤，容易出現投標人不平衡報價的情況。
針對工程量清單外增加補充項目的報價審核，項目組嚴格按《宜興市政府投資工程類項目建設管理實施細則（試行）》宜興市宜政發〔2007〕181號文件有關條款執行：第四章第二十條“（1）因清單計算誤差或估算量的調整以及設計變更引起工程量的增減在±15%以內（含15%），應執行原有的綜合單價；超過±15%，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價按建設行政主管部門的計價辦法或計價標準進行計價后讓利一定的幅度，讓利幅度按合同約定；（2）因清單漏項或設計變更引起新的工程量清單項目，其綜合單價的確定按下述方法進行：
合同中已有適用新增項目的單價，按合同中已有的價格；
合同中只有類似新增項目的單價，可以參照類似價格；
合同中沒有適用或類似新增項目的單價，由承包人提出，發包人確認。按建設行政主管部門的計價辦法或計價標準進行計價后讓利一定的幅度，讓利幅度在合同中約定。”
4.3.3、審計組成員知識與技能的局限性
跟蹤審計項目組成員多為專業造價人員，對于設計、設計變更是否合理缺乏權威性，而設計變更往往是增加投資的重大原因，在對設計單位的工作質量監督管理方面顯得較為被動。
由于防水、節能、防火設計、施工驗收規范不斷更新，新的材料新的工藝不斷被采用，政府造價管理部門公布的指導價格很難及時提供。
對于以上可能出現的問題，還需要審計組成員深入調查，及時掌握新材料新工藝的市場價格，不斷補充、更新知識技能，才能更好的完成跟蹤審計任務。
參考文獻：
[1]《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2008）；
[2]《建設工程施工合同》示范文本（GF-1999-0201）
