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完善企業(yè)內(nèi)部管理制度范文1
一、加強(qiáng)內(nèi)控制度的必要性
企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是企業(yè)管理的“家規(guī)家法”依據(jù)，也是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保障投資者合法權(quán)益，并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。目前，部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制定環(huán)節(jié)上還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)某個(gè)或幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制。常見(jiàn)的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋到所有的部門(mén)和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，使內(nèi)部控制建設(shè)不成體系。同時(shí)，一些企業(yè)管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部控制制度的失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生、管理信息失真的一個(gè)重要原因。所以說(shuō)，內(nèi)部控制在企業(yè)制度安排中擔(dān)任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色，是企業(yè)管理中不可缺少的部分。由此可見(jiàn)，無(wú)論是從國(guó)家法律規(guī)定，還是從企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，內(nèi)部控制制度的建立健全都是非常必要的。
二、內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)
內(nèi)部控制的基本方式有組織規(guī)劃、預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和實(shí)物控制四種形式。
(一)組織規(guī)劃控制
即對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性及有效性進(jìn)行控制。一是組織機(jī)構(gòu)的相互控制。應(yīng)當(dāng)使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部處理過(guò)程或過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，不是一個(gè)部門(mén)單獨(dú)辦理，而是有兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)在相互協(xié)調(diào)，相互制約的基礎(chǔ)上共同完成;二是不相容職務(wù)的相互分離。不相容職務(wù)的相互分離就是要求那些不相容職務(wù)分別由幾個(gè)人擔(dān)任，互相監(jiān)督以減少舞弊或差錯(cuò)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，如實(shí)行錢(qián)賬分管，賬賬分管，賬物分管等。
(二)預(yù)算控制
是對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)預(yù)算或計(jì)劃，并通過(guò)授權(quán)，由有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算或計(jì)劃執(zhí)行情況的控制:一是編定的預(yù)算應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán);二是定期及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行信息;三是預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)允許經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算調(diào)整，以切合單位實(shí)際。
(三)授權(quán)批準(zhǔn)控制
即單位內(nèi)部部門(mén)或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)方可進(jìn)行，以防止，保證既定管理方針的執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式。
(四)實(shí)物控制
即對(duì)單位實(shí)物安全所采取的控制措施，主要包括限制接近、定期進(jìn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。除以上四種基本方式之外，內(nèi)部控制還包括成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)控制等多種方式。
三、企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題
(一)目標(biāo)、內(nèi)容及形式上的差異
建立我國(guó)的內(nèi)部控制體系，要充分考慮到中國(guó)傳統(tǒng)文化等對(duì)企業(yè)文化、管理者素質(zhì)、品行等的影響?，F(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)控制度至少存在以下三個(gè)方面的弊端
(1)內(nèi)控目標(biāo)上的差異
現(xiàn)行內(nèi)控制度的目標(biāo)，不以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和確定為著眼點(diǎn)，而是重宏觀調(diào)控目標(biāo)輕自身管理，重速度和規(guī)模輕產(chǎn)品質(zhì)量和效益。從決策層和各管理部門(mén)以及各位員工，都把落實(shí)國(guó)家的方針、政策和各項(xiàng)規(guī)章作為其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)，各環(huán)節(jié)、各部位缺乏溝通和相互聯(lián)系，對(duì)完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)形不成“提供恰當(dāng)保證”的觀念，把內(nèi)控制度理解成一般的規(guī)章制度，理解成落實(shí)黨的方針、政策，實(shí)施國(guó)家法律規(guī)章的具體細(xì)則。與實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。
(2)內(nèi)控內(nèi)容上的差異
現(xiàn)行內(nèi)控制度的內(nèi)容，多數(shù)對(duì)工作紀(jì)律和崗位責(zé)任制以及獎(jiǎng)懲制度要求甚多，對(duì)企業(yè)組織的任務(wù)和目標(biāo)不明確，管理組織的設(shè)計(jì)不科學(xué)，強(qiáng)調(diào)了檢查性，忽略了預(yù)防性和指導(dǎo)性。因此，使內(nèi)控制度很難發(fā)揮其控制作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。
(3)內(nèi)控形式上的差異
由于現(xiàn)行內(nèi)控制度游離于管理之外，在形式上與管理格格不入，表面文章多，不注重提高內(nèi)控制度的效率和效果，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，缺少有效控制，因而沒(méi)有足夠的約束力。
(二)內(nèi)部控制的執(zhí)行不力及認(rèn)識(shí)上的不足
一是對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)淡薄，不遵守內(nèi)部控制的規(guī)定，不按程序操作，導(dǎo)致內(nèi)部控制威懾力下降。再加上企業(yè)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行人員責(zé)任感不強(qiáng)，造成制度落而不實(shí)，有章不循的狀況;二是不相容職務(wù)未分離。在國(guó)有企業(yè)中，部門(mén)，職務(wù)，崗位的設(shè)置基本已按照不相容職務(wù)相分離原則劃分。但有的環(huán)節(jié)較為薄弱，如審計(jì)環(huán)節(jié)，許多企業(yè)，審計(jì)與財(cái)務(wù)分離不徹底，內(nèi)部審計(jì)行同虛設(shè)。這樣極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)違法違紀(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生;三是產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明。產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊，使得國(guó)有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位，權(quán)責(zé)不清，增加了內(nèi)部控制受益主體的模糊性;四是從業(yè)人員素質(zhì)亟待提高。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。因會(huì)計(jì)員說(shuō)量不足，素質(zhì)不高而造成了記賬隨意，手續(xù)不清，差錯(cuò)頻繁和會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失真;有的會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。要杜絕賬戶設(shè)置不合理，記錄不真實(shí)的情況，必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)。
四、內(nèi)部控制制度的完善對(duì)策
(一)所有者職能要到位
就政府而言，所期望的是就業(yè)和稅收，經(jīng)理人員和工人期望的是工資的多少，而所有者最終承受企業(yè)的虧盈。所以，關(guān)心企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力應(yīng)當(dāng)來(lái)自于所有者，避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的約束力也來(lái)自所有者。所有者避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的謹(jǐn)慎和追求經(jīng)濟(jì)效益的動(dòng)機(jī)，形成了對(duì)企業(yè)的約束和激勵(lì)。因此，所有者職能到位，是強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的重要因素。
(二)完善法人治理結(jié)構(gòu)
所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，促使所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成控制和制衡機(jī)制，強(qiáng)調(diào)不同部門(mén)，崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約和相互監(jiān)督，最大程度上遏制經(jīng)營(yíng)者權(quán)利濫用。
(三)強(qiáng)化控制環(huán)境建設(shè)
控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響因素的統(tǒng)稱(chēng)?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響控制的實(shí)施和效果。控制環(huán)境的要素包括:員工的正直、職業(yè)道德和進(jìn)取心;企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu);管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)險(xiǎn);對(duì)企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)實(shí)踐的各種外部影響;董事會(huì)及其專(zhuān)門(mén)委員會(huì)對(duì)特定審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)的關(guān)注和要求。
(四)建立內(nèi)部牽制制度
是指凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付(發(fā))、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)，均須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到互相制約作用的一種工作制度，如現(xiàn)金、存款支付應(yīng)由會(huì)計(jì)主管或授權(quán)的人審核批準(zhǔn)，出納付款與記賬員登賬不能由一人同時(shí)擔(dān)任;出納不能兼任稽核、做到財(cái)務(wù)有預(yù)算、管理有制度、業(yè)務(wù)有流程、過(guò)程有監(jiān)督、落實(shí)有措施、執(zhí)行有考核。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)，監(jiān)督和防范功能。除了幫助提高經(jīng)營(yíng)效率，堵賽漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整外，還可以規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策和程序是否得以貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得以遵循，資源利用是否合理有效，單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。它是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外，對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督。
(六)建立信息技術(shù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)控制度實(shí)施情況
良好的信息溝通系統(tǒng)是完善公司治理，加強(qiáng)公司控制的載體。因此企業(yè)必須建立一個(gè)涵蓋其全部活動(dòng)的管理信息系統(tǒng)，并定期對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，確保其安全可靠。應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定及時(shí)進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，并逐步形成常態(tài)機(jī)制。使內(nèi)部控制不能成為印在紙上、掛在墻上的空文。建立配套的獎(jiǎng)懲制度。
完善企業(yè)內(nèi)部管理制度范文2
【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制
所謂內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)施控制目標(biāo)的過(guò)程。
內(nèi)部控制是公司治理必不可少的組成部分，實(shí)施內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效手段，同時(shí)也增加了公司治理其他部分的有效性。內(nèi)部控制它有效的防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范風(fēng)險(xiǎn)最為有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)價(jià)，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的一種最佳方法。國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，發(fā)展社會(huì)主義社會(huì)的生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的工業(yè)化和現(xiàn)代化，始終要依靠和發(fā)揮國(guó)有企業(yè)的重要作用。國(guó)有企業(yè)改革是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。因此，在立足于我國(guó)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，建立和完善適合國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度無(wú)疑將會(huì)對(duì)中國(guó)企業(yè)建立完善內(nèi)部控制體系、防范風(fēng)險(xiǎn)、化解危機(jī)起到有力的推動(dòng)作用和榜樣作用。
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。監(jiān)督是指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制質(zhì)量的進(jìn)程，即對(duì)內(nèi)部控制改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)評(píng)價(jià)。目前，有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)隸屬于企業(yè)管理層，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)該是獨(dú)立的，因此，我們可以看出國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，所以?xún)?nèi)部審計(jì)部門(mén)并不能正確評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是否得到良好的執(zhí)行以及完善。其工作范圍大大受到管理者的干預(yù)，受到了限制也就很難贏得威信，因此，從國(guó)有企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)審部門(mén)是名存實(shí)亡的，并不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，在內(nèi)審的職能上，沒(méi)有完善健全的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)人員無(wú)法得到相應(yīng)的鼓勵(lì)，不利于提高企業(yè)員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。所以很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)作為市場(chǎng)的主體， 要參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)， 必然要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
為了更好的發(fā)揮內(nèi)部控制制度在公司治理上的作用，針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的幾個(gè)問(wèn)題，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，使內(nèi)部控制制度真正的服務(wù)于公司。加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。內(nèi)部控制環(huán)境是其他要素構(gòu)建的基礎(chǔ)， 由此可見(jiàn)內(nèi)部控制環(huán)境在整個(gè)內(nèi)部控制體系中的重要性。如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，基礎(chǔ)中都存在極大的缺陷， 其他因素即使是構(gòu)建得再完美， 也只能起到事倍功半的效果。控制環(huán)境包括董事會(huì)職責(zé)、管理哲學(xué)與管理形態(tài)、操守與道德價(jià)值、組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)分工與人力資源政策。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)關(guān)鍵在于內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求， 是企業(yè)內(nèi)部控制制度是否流于形式的關(guān)鍵；建立公司共同價(jià)值文化；切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要力量，不僅能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，而且能夠有效糾正各種損失的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)可借助于電腦的強(qiáng)大功能，將電子信息稽核和人工稽核相結(jié)合，能夠提高監(jiān)督的力度，即能夠提高內(nèi)部審計(jì)的地位，同時(shí)確保內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其直接向公司委托人報(bào)告負(fù)責(zé)，避免應(yīng)其喪失獨(dú)立性而使機(jī)構(gòu)失去設(shè)置的意義。真正做到隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決和糾正。光有內(nèi)部的審計(jì)工作也不夠，要通過(guò)相關(guān)的法律規(guī)范，構(gòu)建強(qiáng)有力的外部監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和監(jiān)督。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)將企業(yè)的的風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍以?xún)?nèi)，這也是內(nèi)部控制首要目標(biāo)的基本要求。所以公司必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)， 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)， 通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施， 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。實(shí)行崗位責(zé)任原則，會(huì)計(jì)信息失真的主要原因相關(guān)不相容職務(wù)沒(méi)有相分離，而崗位責(zé)任主要解決的是不相容職務(wù)的分離， 在設(shè)置崗位時(shí)必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等， 通過(guò)不相容職責(zé)的劃分， 各部門(mén)和人員之間相互審查、核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育、各種監(jiān)督力量不斷加強(qiáng)情況下而在會(huì)計(jì)信息仍有虛假的，加大對(duì)行為者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)處罰，動(dòng)搖其切身利益也是可以的。
總的來(lái)說(shuō)，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，有健全的內(nèi)部控制的企業(yè)不一定能夠長(zhǎng)治久安，因?yàn)闆Q定企業(yè)成敗的關(guān)鍵元素比較多，但是沒(méi)有內(nèi)部控制的企業(yè)注定是要失敗的。隨著國(guó)有企業(yè)改革的深入，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)有企業(yè)本身的特點(diǎn)，堅(jiān)持“適當(dāng)、適度、適用”原則，在國(guó)有企業(yè)的委托人性質(zhì)特殊的情況下，企業(yè)法定代表人要身體力行，并成為全體員工的行為表率企業(yè)全體員工形成企業(yè)內(nèi)部控制的管理意識(shí)和觀念，分工明確、責(zé)任落實(shí)，努力提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，才能確保國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)保值增值，才能在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，風(fēng)險(xiǎn)和不確定性加大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)展強(qiáng)大。
參考文獻(xiàn)：
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完善企業(yè)內(nèi)部管理制度范文3
關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制制度; 重點(diǎn)控制; 內(nèi)部控制成本
2008年5月,財(cái)政部、審計(jì)署等部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基本規(guī)范》),將于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行,并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)實(shí)行。目前,絕大多數(shù)上市公司和許多非上市企業(yè),正根據(jù)《基本規(guī)范》的精神,抓緊制定或修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。要使制定的內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用并節(jié)約制度成本,筆者認(rèn)為,應(yīng)處理好如下幾個(gè)關(guān)系。
一、處理好全面控制與重點(diǎn)控制的關(guān)系
《基本規(guī)范》提出了企業(yè)建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。實(shí)際上這五個(gè)要素囊括了企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及人、財(cái)、物等各個(gè)方面,是一個(gè)內(nèi)容完整、體系復(fù)雜的有機(jī)整體。企業(yè)要按照五個(gè)要素的內(nèi)容,構(gòu)造一個(gè)非常嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系,即使能夠做到,也要付出高昂的成本,更何況還存在制度的執(zhí)行問(wèn)題。因此,深刻認(rèn)識(shí)、全面領(lǐng)會(huì)五大要素的內(nèi)涵,在開(kāi)展全面控制的基礎(chǔ)上,有選擇地實(shí)施重點(diǎn)控制,以確?？刂频男Чc效率,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。而要做好重點(diǎn)控制,其重要的一點(diǎn)就是,必須明確,在企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,哪些部門(mén)、哪些崗位是必須重點(diǎn)控制的。根據(jù)我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀以及上市公司的實(shí)際情況,企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和控制的環(huán)節(jié)主要在如下幾個(gè)方面:
(一)與資金運(yùn)動(dòng)直接相關(guān)的領(lǐng)域
這是內(nèi)部控制的重中之重。原則上說(shuō),企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要與資金打交道,大多涉及到資金的運(yùn)動(dòng)。因此,凡是涉及到現(xiàn)金流入和流出的環(huán)節(jié)都應(yīng)該成為內(nèi)部控制關(guān)注的重點(diǎn)。主要包括以下幾個(gè)方面:
一是企業(yè)融資活動(dòng)。融資規(guī)模、融資利率直接關(guān)系到企業(yè)今后一段時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況,涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健性問(wèn)題。因此,必須從融資方式、融資規(guī)模、融資成本等方面進(jìn)行嚴(yán)格控制。同時(shí)在企業(yè)融資活動(dòng)決策程序上必須要有嚴(yán)格的規(guī)定。
二是企業(yè)投資活動(dòng)。企業(yè)投資是進(jìn)行擴(kuò)張的重要途徑,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。但是,企業(yè)的投資又確是一把雙刃劍。如果在投資方面發(fā)生重大失誤,將給企業(yè)帶來(lái)重大損失甚至滅頂之災(zāi)。對(duì)企業(yè)投資的關(guān)注與控制,應(yīng)從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮:一是項(xiàng)目投資。項(xiàng)目投資關(guān)注的重點(diǎn)在于投資的領(lǐng)域是否與企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)范圍和方向一致或有較大程度的關(guān)聯(lián),對(duì)于那些無(wú)關(guān)的多元化經(jīng)營(yíng),企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格限制。同時(shí)還要控制投資規(guī)模以及建設(shè)的年限,這涉及到今后一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流量的情況,關(guān)系到投資項(xiàng)目能否按時(shí)投產(chǎn)并取得收益的問(wèn)題。因此,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并進(jìn)行科學(xué)決策。二是證券投資。證券市場(chǎng)是一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng),這已為我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展的歷程反復(fù)證明。企業(yè)在進(jìn)行證券投資時(shí)應(yīng)審時(shí)度勢(shì),嚴(yán)格控制。除了要嚴(yán)格遵守決策程序,有效防范與控制風(fēng)險(xiǎn)之外,特別應(yīng)將企業(yè)證券投資的規(guī)模、投資的品種、投資的時(shí)機(jī)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn),以防在證券投資中出現(xiàn)重大失誤。
三是企業(yè)日常貨幣資金收支活動(dòng)。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性較強(qiáng),控制難度較高的資產(chǎn),大多數(shù)貪污、受賄、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為均與之相關(guān)。因此,應(yīng)將貨幣資金的日常出入作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)。貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。而大多數(shù)現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的單位主要是沒(méi)有注重崗位分工和建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度,從而導(dǎo)致貨幣資金管理出現(xiàn)問(wèn)題。因此,完善貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括建立貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度,做好庫(kù)存現(xiàn)金控制、銀行存款控制、定額備用金控制和財(cái)務(wù)印章控制等工作。
(二)容易發(fā)生權(quán)錢(qián)交易的部門(mén)和崗位
在企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,確實(shí)存在著一些權(quán)力部門(mén)和崗位。這些部門(mén)和崗位或掌管著企業(yè)人、財(cái)、物的進(jìn)出,或掌握著基建工程的招標(biāo),或具有對(duì)外簽署各種協(xié)議的權(quán)利等等。這些部門(mén)比較容易出現(xiàn)權(quán)錢(qián)交易行為,應(yīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。例如,在原材料和物資的采購(gòu)方面,企業(yè)應(yīng)對(duì)采購(gòu)貨物的價(jià)格、質(zhì)量、付款方式、交貨期等進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注,并采取積極有效的控制措施,防止采購(gòu)人員與供貨單位勾結(jié)、舞弊,導(dǎo)致不應(yīng)有的損失發(fā)生。在產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)上,企業(yè)應(yīng)對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格、交貨期、收款方式等進(jìn)行嚴(yán)格控制與管理,防止銷(xiāo)售人員為謀取個(gè)人私利而對(duì)企業(yè)造成損失。在基建工程管理方面,企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的招標(biāo)管理程序,并加強(qiáng)事中控制和事后審計(jì),防止內(nèi)外合謀損害企業(yè)利益的行為發(fā)生。在對(duì)外關(guān)系管理方面,重要的協(xié)議、合同等必須建立聯(lián)簽制度,并加強(qiáng)對(duì)公司印章的管理。
(三)與重要信息的生產(chǎn)和披露相關(guān)的部門(mén)和崗位
中國(guó)證監(jiān)會(huì)2007年1月的《上市公司信息披露管理辦法》指出,公司的招股說(shuō)明書(shū)、募集說(shuō)明書(shū)與上市公告書(shū)、定期報(bào)告(包括年度報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告)、臨時(shí)報(bào)告等,必須按照有關(guān)規(guī)定予以披露。同時(shí),凡是對(duì)投資者做出投資決策有重大影響的信息以及發(fā)生可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件,投資者尚未得知時(shí),上市公司應(yīng)當(dāng)立即披露。而在企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,這些信息在生產(chǎn)和的整個(gè)過(guò)程中,有時(shí)會(huì)受到人為操縱,使信息失真或由于披露不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整等情況,給投資者帶來(lái)?yè)p失,或成為少數(shù)人牟利的工具。
對(duì)企業(yè)重大信息生產(chǎn)與披露過(guò)程的控制應(yīng)注重三個(gè)方面:一是對(duì)信息的生產(chǎn)人員(相關(guān)信息的提供者)的控制。主要保證提供的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)該符合企業(yè)實(shí)際情況,防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的出現(xiàn)。二是對(duì)重大信息披露環(huán)節(jié)的控制。應(yīng)確保相關(guān)信息按照有關(guān)規(guī)定,真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、公平、及時(shí)地披露,不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。三是對(duì)重大信息知曉者的控制。防止重大信息在披露前泄露或成為個(gè)別人牟取私利的工具。
二、處理好制度建設(shè)與人的素質(zhì)建設(shè)的關(guān)系
完善企業(yè)內(nèi)部管理制度范文4
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 監(jiān)督機(jī)制 研究
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革在不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度也在逐步確立，在這樣的背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制越來(lái)越凸顯其重要性，而我國(guó)目前許多企業(yè)舊的財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)越來(lái)越難以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的需要，對(duì)財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行更新，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益是許多企業(yè)想要達(dá)成的目標(biāo)。本文中筆者將對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、實(shí)行現(xiàn)代化管理以及建立企業(yè)人才激勵(lì)機(jī)制幾個(gè)方面進(jìn)行研究。
一、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善
若企業(yè)有著不完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就必然會(huì)產(chǎn)生管理上的漏洞，進(jìn)而造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資或者生產(chǎn)上失去控制，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善必須符合國(guó)家政策以及法律法規(guī)，再在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況來(lái)制定及完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，以滿足企業(yè)實(shí)際的管理需要。
2、在企業(yè)內(nèi)部范圍內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部管理及會(huì)計(jì)控制制度相當(dāng)于“法律”，必須使其具有廣泛約束性，要做到人人遵守，若不遵循，再完善的管理制度也無(wú)法發(fā)揮作用。
3、應(yīng)使企業(yè)內(nèi)部管理及會(huì)計(jì)控制制度涵蓋企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)相關(guān)崗位以及業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)使其具有全面性、整體性、相關(guān)性、系統(tǒng)性。
4、應(yīng)使企業(yè)各崗位相互制約并且權(quán)責(zé)明確，起到明確責(zé)任范圍并能內(nèi)部牽制的作用。
5、在完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，應(yīng)精選控制點(diǎn)以最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要對(duì)控制手段、控制方法進(jìn)行改進(jìn)，避免不必要的程序以節(jié)省費(fèi)用。
6、應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)外部信息實(shí)行動(dòng)態(tài)反饋，使企業(yè)的內(nèi)部管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能保持其持續(xù)的適應(yīng)力。
二、建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度
目前我國(guó)許多企業(yè)都建立了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及監(jiān)督機(jī)制能得到有效運(yùn)行的保證。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)審人員也應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門(mén)，使其能評(píng)價(jià)企業(yè)有關(guān)部門(mén)執(zhí)行政策的合規(guī)性，能獨(dú)立檢查及評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及管理活動(dòng)的效率及效果。
企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)審人員應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)是否得到妥善保管及如實(shí)記錄進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)且完整。另外也應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)對(duì)單位的單項(xiàng)及全面的管理工作進(jìn)行審計(jì)，并審查和評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的生產(chǎn)要素，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要確保其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度發(fā)揮作用，還應(yīng)該對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員加強(qiáng)管理，要通過(guò)培訓(xùn)等方式提高內(nèi)審人員素質(zhì)，應(yīng)賦予其獨(dú)立權(quán)限來(lái)保證內(nèi)審的獨(dú)立及客觀?？梢哉f(shuō)，建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，其通過(guò)內(nèi)審人員的有效監(jiān)督檢查能督促企業(yè)采取適當(dāng)?shù)拇胧┩晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度程序，能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、實(shí)行現(xiàn)代化管理，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制作用
要適應(yīng)社會(huì)及時(shí)代的發(fā)展，要完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制，要提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須采取現(xiàn)代化的管理模式，必須引入先進(jìn)的管理機(jī)制以及先進(jìn)的管理理念，必須轉(zhuǎn)變觀念實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。比如在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是由特定的管理者、管理措施、目標(biāo)等組成的管理機(jī)制的總稱(chēng)，其目的是加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控及保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效運(yùn)行，能很好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建立的財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)一般直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，體現(xiàn)了所有者的意愿，這一制度的關(guān)鍵是強(qiáng)化監(jiān)督職能以有效發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。企業(yè)設(shè)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)統(tǒng)一監(jiān)控及組織企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，這能促使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)及單位負(fù)責(zé)人的雙重管理，這對(duì)保證企業(yè)信息反饋的暢通，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作運(yùn)行的有效以及企業(yè)各項(xiàng)決策的貫徹實(shí)施都有非常良好的促進(jìn)作用。
四、建立及完善企業(yè)的人才激勵(lì)機(jī)制
可以說(shuō)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的第一理念是以人為本、重智開(kāi)發(fā)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之一應(yīng)該是重點(diǎn)開(kāi)發(fā)知識(shí)資本，發(fā)揮管理優(yōu)勢(shì)，只有利用人力資本整合優(yōu)勢(shì)才能更好地推動(dòng)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施，完善用人機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須面臨的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。對(duì)企業(yè)的人才激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1、應(yīng)確保企業(yè)每個(gè)崗位的職責(zé)都完整而清晰。應(yīng)對(duì)企業(yè)每位員工的任職資格、工作要求以及每個(gè)崗位的職責(zé)、工作目標(biāo)等作出明確而具體的規(guī)定，要讓企業(yè)每位工作人員都能明白自己的工作方向以及工作職責(zé)，要能充分展現(xiàn)每位員工的才能，發(fā)揮每個(gè)崗位的作用。
2、企業(yè)應(yīng)對(duì)德才兼?zhèn)涞膯T工加大培養(yǎng)力度，應(yīng)通過(guò)建立有效的人才錄用、培訓(xùn)及提升制度使優(yōu)秀的人才能脫穎而出，建立這樣的人才管理機(jī)制才能更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的有效實(shí)施，才能確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
3、應(yīng)確保企業(yè)工作環(huán)境的和諧，確保企業(yè)交流渠道的暢通。比如企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及管理人員應(yīng)多與基層員工對(duì)話及交流，企業(yè)管理人員應(yīng)及時(shí)檢查企業(yè)基層員工的工作，更重要的是應(yīng)認(rèn)真聆聽(tīng)每位員工的建議及意見(jiàn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的有效執(zhí)行。
4、企業(yè)應(yīng)建立合理的工資晉級(jí)以及職務(wù)晉升制度。要特別注意防止用人隨意、任人唯親以及以貌取人現(xiàn)象的發(fā)生。合理的工資晉級(jí)以及職務(wù)晉升制度對(duì)企業(yè)員工有非常大的激勵(lì)作用，能促使其努力工作，遵守企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的要求。
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制會(huì)被越來(lái)越多的企業(yè)所重視，也必將在企業(yè)中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。現(xiàn)代企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其實(shí)都是圍繞財(cái)務(wù)管理而展開(kāi)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制必然會(huì)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)提高企業(yè)的盈利能力，會(huì)增加企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，會(huì)為企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮巨大的作用，進(jìn)而會(huì)促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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完善企業(yè)內(nèi)部管理制度范文5
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督；問(wèn)題；對(duì)策
前言：隨著我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提出了更高的要求。我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作存在較多問(wèn)題，制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。在經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境下，企業(yè)必須要結(jié)合自身的發(fā)展情況，建立合適的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和體系，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，進(jìn)而提高企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督能力，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
1.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性
會(huì)計(jì)監(jiān)督是依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，并利用正確的會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合的協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督和督促，以達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的目的。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，不僅體現(xiàn)在維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)方面的作用，還有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理。通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，可以有效提供企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，保證企業(yè)活動(dòng)符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的合理化，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，避免企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的主要問(wèn)題
2.1企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠
很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要性，只是重視會(huì)計(jì)核算職能，卻忽略了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的作用。企業(yè)的不重視，造成了管理人員認(rèn)為會(huì)計(jì)工作就是指的那一刻的核算工作，他們認(rèn)為只要企業(yè)的賬目不出問(wèn)題，錢(qián)財(cái)安全就是會(huì)計(jì)工作的最終目標(biāo)。這些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的認(rèn)識(shí)不夠，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督能力較差，嚴(yán)重影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，與新時(shí)期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為相悖。
2.2會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束力不強(qiáng)
目前，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督普遍存在法律約束力不夠的現(xiàn)象。雖然，我國(guó)已經(jīng)頒布了一些關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不夠完善，相關(guān)法規(guī)執(zhí)行效果較差。此外，我國(guó)企業(yè)開(kāi)機(jī)監(jiān)督的制度仍然沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度，不能夠適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。
2.3企業(yè)內(nèi)部的管理制度不完善
完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度，是制衡企業(yè)部門(mén)和成員的有效方式。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也是一樣的，如果企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部管理失衡，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)人員失去獨(dú)立性，無(wú)法發(fā)揮出會(huì)計(jì)人員的最大價(jià)值，將降低企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督能力。我國(guó)很多企業(yè)由于缺乏企業(yè)內(nèi)部管理意識(shí)，雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部管理制度，但是這些制度的執(zhí)行只是流于形式，當(dāng)企業(yè)遇到問(wèn)題時(shí)，不能夠解決切實(shí)的問(wèn)題，很容易出現(xiàn)違法違紀(jì)現(xiàn)象。
2.4會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)
會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平直接決定了企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。近年來(lái)，我國(guó)與國(guó)際逐漸接軌，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。然而，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)仍然處于較低的水平，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)。企業(yè)的跨級(jí)人員沒(méi)有形成統(tǒng)一的會(huì)計(jì)理論知識(shí)體系，不具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)和理念，不能夠熟練掌握會(huì)計(jì)核算方法，缺乏刻苦鉆研的精神，再加上企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)較少，使得會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能較低，法律意識(shí)單薄，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作，無(wú)法執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。
3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策
3.1提高會(huì)計(jì)監(jiān)督控制意識(shí)
企業(yè)要營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，從思想上，提高對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重視程度，建立積極、誠(chéng)信的會(huì)計(jì)監(jiān)督控制氛圍，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)員工遵守法律法規(guī)和規(guī)章制度的意識(shí)，使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，逐步建立完善的機(jī)構(gòu)，落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)責(zé)分配，合理配置人力資源，為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，保障企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有序進(jìn)行。
3.2健全會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束制度
完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督法律制度，不僅可以有效的約束企業(yè)自身的會(huì)計(jì)監(jiān)督行為，還能夠規(guī)范企業(yè)外部監(jiān)督行為，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)各部門(mén)之間的只能，提高企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果。因此，針對(duì)目前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束不夠的問(wèn)題，企業(yè)要不斷完善會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束制度，加大會(huì)計(jì)監(jiān)督法律法規(guī)體系建設(shè)力度，為企業(yè)提供有效的法律保障。企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，要嚴(yán)懲違法違紀(jì)現(xiàn)象，同時(shí)，要借鑒先進(jìn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，完善會(huì)計(jì)信息披露體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束的實(shí)施，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律效應(yīng)。
3.3建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度
一方面，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的重要關(guān)系，要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，加快現(xiàn)代化會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，貫徹執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則，設(shè)置健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。另一方面，要健全內(nèi)部審計(jì)和稽查制度，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供有效的保障，形成規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，并且將會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，將會(huì)計(jì)監(jiān)督工作落實(shí)到實(shí)處，避免會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，維護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資安全，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作正常、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)
針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較低的現(xiàn)狀，企業(yè)要建立人才選撥和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，給予會(huì)計(jì)人員工作的肯定和鼓勵(lì)，堅(jiān)持公開(kāi)、公正、公平的原則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，為會(huì)計(jì)人員提供培訓(xùn)和繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，通過(guò)多種方式提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，不斷更新會(huì)計(jì)人員的知識(shí)體系，幫助會(huì)計(jì)人員找到自己的定位，全面提高會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利完成。
4.結(jié)語(yǔ)：綜上所述，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題，主要包括企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠，會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束力不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部的管理制度不完善，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)。企業(yè)要不斷提高會(huì)計(jì)監(jiān)督控制意識(shí)，健全會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束制度，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督能力。
參考文獻(xiàn)：
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完善企業(yè)內(nèi)部管理制度范文6
關(guān)鍵詞：管理制度；煤炭企業(yè)；合理高效
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全性，確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制措施、方法和程序。目前，我國(guó)企業(yè)管理整體水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平存在著較大差距，同時(shí)由于其管理方面的不完善，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較低，為了增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，使其不斷標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化，就有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度。在煤炭企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于規(guī)范其內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序有著十分重要的意義。
一、當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
改革開(kāi)放以來(lái)，原先的礦務(wù)局轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業(yè)集團(tuán)，并紛紛建立了現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，完善了公司的治理結(jié)構(gòu)，取得了內(nèi)部控制管理上的一些成果，但是，仍然有些不盡完善。
由于過(guò)去長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，使得公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在很大的問(wèn)題；例如，企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)監(jiān)控弱化，企業(yè)應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在實(shí)際運(yùn)作中形同虛設(shè)。內(nèi)部控制機(jī)制不完善。煤炭企業(yè)制定了各種措施和程序，但在組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、報(bào)告制度控制許多重要環(huán)節(jié)上，還沒(méi)有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。層次過(guò)多，職責(zé)不清。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)該確保組織中的每個(gè)人都清楚的知道其特定職責(zé)。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部，從集團(tuán)到基層，責(zé)任不清晰，沒(méi)問(wèn)題還好，出了問(wèn)題相互推卸，無(wú)法追究，使得大量資金控制困難，造成資產(chǎn)流失。就社會(huì)分工較大看，企業(yè)的基本職責(zé)是組織經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品生產(chǎn)，向國(guó)家上繳利稅，然而煤炭企業(yè)自身在改制過(guò)程中和地方政府形成了千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。
二、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的必要性
1、企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我制約和自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理中處于中樞神經(jīng)系統(tǒng)的位置，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是一種價(jià)值的控制，可以將不同部門(mén)、不同層次和不同職能的業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)行協(xié)調(diào)控制管理，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。
2、規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要
我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度盡管對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題做出了相應(yīng)的規(guī)定，但是由于力度不夠，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部和與其相關(guān)的業(yè)務(wù)之間缺乏制約，造成了會(huì)計(jì)工作秩序的混亂，因此，有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度，讓其成為企業(yè)內(nèi)部管理的自發(fā)行動(dòng)。
3、社會(huì)發(fā)展審計(jì)行業(yè)的需要
對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，自身單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否規(guī)范，決定了其工作的方法和態(tài)度，其會(huì)計(jì)控制制度與審計(jì)業(yè)務(wù)之間存在著密不可分飛關(guān)系，它們之間是相互促進(jìn)的關(guān)系，因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，會(huì)為社會(huì)審計(jì)工作夯實(shí)基礎(chǔ)。
三、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度遵循的原則
1.合法和規(guī)性原則。這個(gè)原則是建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提條件，即我們建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和符合本企業(yè)的實(shí)際情況。
2.責(zé)權(quán)對(duì)應(yīng)原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及到會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何人不得擁有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特權(quán)，必須在內(nèi)部的各級(jí)管理層授權(quán)的范圍內(nèi)行使自己的職權(quán)，不得越權(quán)。
3.不相溶職務(wù)分離原則。為了確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明，相互制約，相互監(jiān)督。對(duì)于不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該至少保證有兩個(gè)或者以上的個(gè)人或者部門(mén)參與，這樣通過(guò)職務(wù)的分離不僅可以提高企業(yè)工作的效率，同時(shí)也可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。保證企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離。
4.成本效益原則。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。也應(yīng)該是企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須考慮的。
四、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度遵循的幾點(diǎn)建議
完善企業(yè)的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境中?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。為此，應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任分配方面進(jìn)行完善；全面預(yù)算控制推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)。
全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是公司年度收支的總體計(jì)劃，公司預(yù)算后，各級(jí)部門(mén)及員工必須堅(jiān)決執(zhí)行，同時(shí)考慮經(jīng)營(yíng)成本問(wèn)題；建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該突出內(nèi)部控制和內(nèi)部約束機(jī)制的健全，強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任，同時(shí)會(huì)計(jì)人員對(duì)自身企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的同時(shí)，受職業(yè)道德紀(jì)律的約束；建立企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。所謂業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法等對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核，作出客觀、公平、公正的評(píng)價(jià)，進(jìn)而用于指導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)員工，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度的建立,提高煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平。
總結(jié)：
伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，煤炭企業(yè)的市場(chǎng)主體逐步確立。內(nèi)部控制的作用越加凸顯，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度作為內(nèi)部控制的重要部分，其在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度建設(shè)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)建立科學(xué)內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)。為了建立合理高效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平，必須不斷建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。
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