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基本建設財務管理規定范文1
隨著經濟體制改革的不斷深入，財務會計制度改革取得重要成果，我國行政事業單位的基本建設財務管理工作得到不斷規范，大多數單位在基建投資中的財務管理自得到落實，一些條件成熟的單位實現了基建財務與企業財務會計接軌。目前，行政事業單位基本建設規模、項目也在不斷增加，事業單位基本建設當前呈現出基礎設施多元化、基本建設資金運作規模龐大、資金運用周期和回收期長的特點。在這種背景下，加強行政事業單位基本建設財務管理和財政監督顯得尤為重要，必須要從全程加強基本建設管理和財政監督，高效使用建設資金，控制和降低基建成本，提高投資效益，保證基建項目的順利開展。
目前，政府對基礎設施建設的投入越來越大，基建財務管理和財政監督越來越受到各級政府和財政部門的重視。但由于基本建設財務管理專業性較強，涉及面廣，管理上還存在一定的局限性，比如：基建財務管理理念落后，基建資金管理不規范，內控制度有待進一步完善等問題，需進一步加以研究解決。
一、事業單位基本建設財務管理和財政監督的相關法律規定
自2002年以來，我國財政部相繼出臺了《基本建設財務管理規定》、《國有建設單位會計制度》、《財政投資評定管理暫行規定》、《建設工程價款結算暫行辦法》等一系列法律法規。這些法律規定：各級財政部門是主管行政事業單位基本建設財務的職能部門，對基本建設的財務活動實施財政財務管理和監督。建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作，按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設工作；嚴格按照財政部《基本建設財務管理》辦法規定設置會計科目進行賬務處理，建立健全內部財務管理制度；對基本建設活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查；按規定向財政部門報送基建財務報表。
我國財政部法律明確規定了行政事業單位基本建設的范圍界定。加強對行政事業單位基本建設的財務管理和財政監督，首先應明確事業單位基本建設的范圍界定。從地域及建設單位上劃分，事業單位基本建設財務管理范圍包括：本市境內行政事業、國有企業建設單位的基本建設財務管理，國有集體、私營建筑企業、房地產開發企業財務管理。從基本建設投資的資金來源及性質劃分，事業基本建設財務管理范圍包括：省市財政預算安排的統籌和自籌基本建設投資、中央補助地方建設投資、本級財政預算安排的基本建設投資、本級城建投資以及單位自籌資金投資的基本建設項目的基本建設財務管理，以及上級和本級政府授權或指定的其他基本建設項目財務管理等。
二、充分發揮基本基建財務管理的重要性和必要性
(一)有利于加強經濟核算。提高基建工程投資效益
一般情況下，基建項目的投資都比較大，資金的來源也比較多。建設單位以及管理部門力求合理利用好有限的資金，提高項目的投資效益。如果相關管理部門放松對基本建設項目的財務管理，隨意增加投資范圍和標準，甚至是鋪張浪費或擅自挪用，那么投入的資金必定得不到預期的收益。所以，不管是建設單位還是建設管理部門都必須重視基建項目的財務管理。
(二)有利于及時地反映基建計劃的執行情況。加強施工管理
加強對基本建設的財務管理，可以充分的反映出項目資金的來龍去脈，不僅提高了資金使用的透明度，更能及時地反映出基建計劃的執行情況，有利于加強基建項目的施工管理。可以有效防止對項目資金調度管理不當和資金短缺現象的發生。因此，加強對基建項目的財務管理，可以切實提高工程質量，為工程項目的順利實施提供有效保證。
(三)有利于解決基本建設項目的預決算高估冒算問題
行政事業單位在基本建設項目立項時為爭項目、搶時間，編造的可行性研究報告與實際情況差距較大，預算數額不準確。在基本建設工程申，施工單位在工程結算上高估冒算問題比較突出，多數存在著多計工程量、高套定額、多計材料、設備價格和數量，設計變更。增加部分通過現場簽證重新計人，而變更減少部分未作調整，重復計算，多計費用等。加強對基本建設的財務管理和財政監督，可以有效的加強對工程預決算的控制，促使行政事業單位做到在預算時“量人為出，收支平衡”，在決算時嚴格按照預算控制成本。
三、加強行政事業單位基本建設財務管理和財政監督的對策和建議
(一)樹立基建財務管理理念，提高財務管理水平
行政事業單位對基本建設財務管理意識還存在不到位的現象，有些工作人員認為財務工作只是用來記賬和報賬，沒有正確認識基建財務管理的重要性。對此各行政事業單位要樹立基本建設財務管理的理念，切實采取措施提高財務管理水平。
首先，要提高行政事業單位領導對基建財務工作重要性的認識，為加強行政事業單位基建財務工作提供組織支持；其次，要不斷提升行政事業單位財務人員的專業能力和綜合素質，為加強行政事業單位基建財務工作提供人才支持；再次，要充分發揮政府審計部門和社會中介機構的監督制約作用，為加強行政事業單位基建財務管理工作提供環境支持。
(二)加強對基本建設項目的資金管理。規范基建資金繳存撥付管理
財務部門應制定用款計劃，積極籌措資金，落實投資計劃，調劑資金余缺，保證資金的合理使用及建設項目的資金需要。在基本建設的過程中做到?？顚Ｓ谩⒂媱澒芾恚乐古灿?、占用和流失。在資金運動過程中，必須定期分析其流向，定期反映和考核項目資金全過程的變化及其成果。在基建資金的管理上，強調基金資金使用的事前、事中、事后監督，對所有基本建設資金實行“先存后審，先審后批，先批后撥”的管理原則，堅持按照基建程序年度投資計劃、基建支出預算、施工合同、工程進度撥付資金。
(三)強化財務部門管理職能，建立基本建設“預決算審核”財務管理辦法
財務部門要嚴格按照《基本建設財務管理若干規定》及《國有建設單位會計制度》的有關規定進行基建財務核算，確保單位各項投資預算計劃的順利執行。財會人員要參與工程管
理全過程。從工程報建、招標、議標、簽訂施工合同，到工程竣工驗收的全過程，都要有財會人員參與。財會人員要掌握施工合同的全部內容，如工程造價、施工期限、供料內容、結算方式、雙方責任等。要經常深入到施工現場，掌握工程進度，對建設過程中發生的每一筆經濟業務都要認真審核，以監督建設資金的合理使用，降低工程成本，提高效益。
要把對基本建設項目的財務審核作為基本建設財務管理的一項重要內容，對每一項審核均出具審核結論書。基本建設財務審核包括：工程概預算審核，期間財務審核、工程竣工結算審核、項目財務決算審核以及其他有必要的專項審核。其中，財政部門的工程概預算審核結論書是建設單位簽訂工程承包的依據；工程竣工結算審核結論書是建設單位工程價款結算的依據；項目財務決算審核結論書是建設單位新增固定資產核算的依據。在審核方式上，應采取依靠自身力量組織審查小組審核和委托社會中介機構審核相結合的方法，對于涉及專業技術內容的審核，則委托具有相應資格的社會中介機構進行審核。
(四)建立健全內控制度。切實各職能部門及各環節之間相互牽制、相互制約
通過加強基建財務的財務管理來規范基建管理，建立健全內部制度控制。由內部審計機構牽頭，財務和基建部門等協調配合，來完善內部審計制度的實施。如制定基建項目招標管理規定、基建工程質量管理規定、工程監理管理、基建材料、設備采購管理規定等，并嚴格執行。財務人員應參與招投標和合同簽訂工作，從財務角度對招標文件和合同進行審查，如簽訂的合同條款是否與招標文件一致，合同條款是否可行、有效等；對招標文件和合同中約定不清的條款提出相應的建議，以降低工程風險，達到控制項目投資的目的，實現各部門和各環節之間相互牽制、相互制約，確保基建工作的順利進行。
基本建設財務管理規定范文2
【關鍵詞】 基本建設； 財務管理； 對策
一、開灤集團公司現有基本建設項目情況
近年來，特別是2008年以來，開灤集團公司實施科學戰略轉型，加快結構調整，全面推進“一基五線”發展新思路，積極構建現代產業體系，建設項目逐年增多，資金投入越來越大。截至2012年8月底，集團公司正在進行的基本建設項目共計8個，包括：
煤業公司項目1個，為東歡坨礦300萬噸續建工程（2012年已經驗收交付資產），項目概算87 889.35萬元，項目累計完成投資89 483.74萬元。
蔚州公司項目1個，為北陽莊礦180萬噸/年新建項目，項目概算148 992.49萬元，項目累計完成投資137 377.48萬元。
股份公司項目2個，其中：中浩公司4萬噸/年聚甲醛項目概算188 294萬元、15萬噸/年己二酸項目概算312 263萬元，兩個項目累計完成投資69 745.04萬元；中泓公司曹妃甸百萬噸級焦油深加工一期工程項目概算59 621.63萬元，項目累計完成投資6 546
萬元。
物流公司項目2個，其中：曹妃甸動力煤儲配基地項目概算176 305.08萬元，累計完成投資13 336.44萬元；唐山灣煉焦煤儲配基地項目概算182 151.83萬元，項目累計完成投資13 124萬元。
內蒙古公司項目2個，其中：宏豐公司紅樹梁礦500萬噸/年新建項目概算199 949.72萬元，項目累計完成投資106 869.4萬元；云飛公司串草圪旦礦300萬噸/年技改項目概算66 620萬元，項目累計完成投資53 115.30萬元。
二、當前基本建設財務管理工作中存在的問題
（一）缺乏統一、規范的基本建設財務管理制度
目前，國家出臺的基本建設項目財務管理政策主要有：1.《國有建設單位會計制度》（財會字〔1995〕45號）；2.《國有建設單位會計制度補充規定》和《企業基建業務有關會計處理辦法》（財會字〔1998〕17號）；3.《基本建設財務管理規定》（財建〔2002〕394號）；4.《財政部關于解釋〈基本建設財務管理規定〉執行中有關問題的通知》（財建〔2003〕724號）。上述制度辦法的制定時間都較早，難以適應當前企業基本建設項目的財務管理需求：一是基本建設項目的定義尚不明確。尤其是對于已經實行基建財務和企業財務并軌的單位，如何區分基本建設項目和一般性固定資產投資項目目前沒有明確的標準；二是適應范圍尚不明確。雖然上述辦法中規定實行基本建設財務和企業財務并軌的單位不執行上述制度，但對該部分企業投資的基本建設項目如何進行會計核算沒有統一的規定，是執行新會計準則抑或是執行基本建設財務管理規定，目前審計機構對此也是說法不一，這也為企業制定基本建設管理辦法增加了難度。
目前開灤集團公司尚沒有統一的基本建設項目財務管理辦法，各單位核算時都是參照上述文件規定，結合自身實際，對基本建設工程項目進行核算和管理。從調研情況看，各單位對基本建設項目的核算情況各有差異。如有的單位會計科目設置不盡合理，明細賬科目同工程項目不能保持一定的對應關系，由于財務核算不準確給后期工程決算增加了工作難度，最終導致竣工決算的數據不準確。
（二）財務人員參與項目建設的程度有待提高
1.在基建工程的前期工作階段，有的單位財務部門未能有效參與項目可行性研究、招投標及合同簽訂等前期工作；在工程建設中，由于前期工作準備不足，常出現概算變更隨意性大、預算及設計不合理、超財力辦事、超預算開支等情況，其重要原因之一在于財務人員未能充分發揮其參謀、助手、協調和監督的職能作用。
2.在項目實施過程中忽視財務管理和財務人員作用的現象十分普遍。在實際工作中，工程施工當中的設計變更、預算調整，財務部門由于權責不明很少參與，起不到事中控制和監督的作用，造成了工程成本的上升和建設資金的浪費。
3.在項目交付使用階段，工程竣工驗收后，未能及時辦理資產交付使用手續，造成資產管理不到位，底數不清。
（三）資金撥付存在風險
集團公司基本建設項目資金需求大，各部門把關不嚴，給財務付款帶來很大風險。主要表現在：
1.不按合同規定和工程進度需要付款。一些單位工程付款根據單位領導的指示，或是在施工單位的強力公關下由單位領導決定付款，不按預算、合同及工程進度付款。這往往造成過多支付工程或設備款、質量保證金無法預留等情況的出現。
2.工程進度款支付過多，造成后期工作被動。一些單位不按規定比例支付工程進度款，進度款支付過多，造成后期工作的被動。
（四）項目超概算問題突出
投資總額控制指標的初步設計概算，是建設項目決策的具體實施方案，能否將項目投資總額控制在概算之內，事關項目投資決策的落實以及集團公司投資資金預算的嚴格執行。當前，部分項目投資超概算問題比較突出，造成資金缺口難以彌補。超概算的主要原因有：一是項目初設不到位，存在漏項或不足，一些必要的配套項目未考慮，造成項目概算先天不足；二是部分項目修改設計不履行相應的審批程序；三是施工圖預算的審查與設計概算不銜接，甚至一部分項目不按批復的初設概算進行施工圖設計或不按施工圖預算進行施工；四是一部分項目屬“釣魚工程”，項目主辦單位為了獲得項目的許可，人為壓低投資額，造成項目實際投資額超概算。
（五）會計人員基本建設經驗不足
基本建設財務管理是一項麻雀雖小、五臟俱全的工作，需要會計人員掌握財務會計各崗位的專業知識，如財務人員缺乏相關職業經驗，將造成各項財務工作難以開展。自集團公司2001年實行基建財務與企業財務并軌后，專業從事基建財務管理的人員較少，集團公司現有基本建設項目配備的財務人員大都缺乏基建財務核算和管理經驗，甚至很多為剛剛畢業的實習生，財務管理經驗貧乏，很難滿足項目施工、業務開展以及內部控制制度的需要。
三、提高基本建設財務管理水平的對策
（一）應充分認識基本建設財務管理工作的重要性
建設單位特別是單位領導應充分認識基建財務管理工作的重要性，為財務部門及財務人員真正全過程參與工程建設提供保障和條件。以制度形式明確財務部門在基本建設過程中的地位和職能作用。凡是涉及項目投資控制內容必須明確財務部門的職權和承擔的責任。
（二）進一步規范基本建設項目的核算與管理
集團公司應依據國家政策規定，結合基本建設項目實際情況，制定基本建設財務管理辦法，進一步規范基本建設項目的會計核算，加強基本建設財務管理。所屬各單位可在此基礎上，制定相應的具體實施細則。另外，各建設單位要嚴格執行集團公司內部控制制度和財務管理制度，確保工程項目核算的真實、可靠與及時。
（三）強化基本建設財務管理知識的培訓
隨著集團公司的不斷發展，建設項目財務會計的職能性越來越強，財務部門在工程管理中的作用主要表現為：一是參與項目可行性研究中的經濟論證；二是強化對投資資金的預算控制；三是強化投資項目價款結算、支付過程中的審查控制；四是做好項目竣工財務決算和資產交付清冊。
財務部門在工程管理中的作用對工程管理財務人員的素質提出了更高的要求，集團公司應重視和加強基建財會人員隊伍的培訓、學習，有計劃地安排好不同專業知識的培訓，不斷更新專業知識，通過采取自學、向兄弟單位學習、各項目建設單位內部交流等多種形式，讓基建財會人員更好地了解基本建設的程序、管理要求、財務管理要點等，以便更好地參與項目建設的管理。
（四）提高財務人員在項目建設過程中的參與度
財務人員要從事前、事中、事后各環節參與工程項目的建設，不斷加強基本建設財務管理工作。
1.抓好項目經濟評審工作?？尚行苑治鲎鳛轫椖壳捌诠芾淼囊豁椈A性工作，目前還存在不會做可行性研究或抓不住要點，論證深度不足，對項目不做客觀、公正的評價論證，掩蓋矛盾和風險，為“可行”而研究，造成項目投資預測失真，誤導投資決策的現象，因此，各級財務人員應全面貫徹落實《開灤集團公司項目經濟評審實施辦法》，推動經濟評審內容編制的規范化。
2.建立、完善合同管理制度，對工程合同進行把關。財務部門要依據經濟法、合同法知識，積極參與工程合同的會審，對工程合同中涉及工程款項支付、質量保證、保修金及違約責任的條款進行審查，保證這些條款符合國家相關法規規定，防止因合同簽訂不當而蒙受經濟損失或發生糾紛，降低合同風險。
3.積極有效地參與工程施工管理，發揮基建財務事中控制、管理和監督的職能。工程施工過程中，要明確財務部門的職責，財務人員要參與工程管理，經常深入施工現場，了解工程施工進度、工程質量、存在問題等情況，掌握第一手材料，以便于更好地做好工程管理、進度款撥付和決算審核；嚴把設計、預算變更、調整關，對變更設計、預算調整應當參與審核，并現場勘察，做到準確無誤，從而控制工程成本的增加。
4.認真參與工程項目交付階段的工作，發揮基建財務事后監督、管理和評價的職能。工程竣工結算時，財務部門要主動參與材料整理等各項清理工作，參與審核施工單位提交的工程量、竣工決算書，對支出項目是否合法、數額是否合理、手續是否合規等要嚴格把關；工程驗收后，要分析概預算執行情況、投資完成情況、資金使用情況，并及時、準確地辦理資產交付使用手續，及時列入固定資產管理和計價核算，防止資產管理不到位和底數不清。
基本建設財務管理規定范文3
【關鍵詞】 科研單位;基建;財務;管理
基本建設財務管理是指依據國家有關方針、政策、法律、法規和建設項目的概(預)算文件,對建設項目所需資金進行合理籌集、正確使用、科學控制的一系列活動。隨著“科技興國”戰略的實施,國家對科研單位基礎建設投入逐步加大,科研單位建設項目日漸增多,有效使用建設資金、控制和降低基建成本、提高投資效益,是科研單位基本建設財務管理所面臨的重要課題。
一、加強基本建設財會隊伍建設,提高基建財務人員的整體素質
好的制度、完善的措施,需要有相應能力和經驗的人員去落實,去貫徹。組建一支優秀的基本建設財務管理人員隊伍,提高基建財務人員的專業素質和職業道德水平,規范會計日常核算和管理,是做好科研單位基本建設財務管理的前提和基礎。
二、加強基本建設財務制度建設,規范基本建設財務管理
制度建設是一項基礎性、長期性的工作,是進行基本建設財務管理的重要法規依據,是管好用好基本建設資金的保障。各單位一方面要組織基本建設財務人員認真學習、貫徹國家頒布的基本建設財務管理規章制度,同時要結合科研單位的實際情況,制定本單位的基建財務管理實施細則和內部基建財務管理規定,規范基本建設財務管理,促進基本建設財務管理科學化、制度化。
三、加強基本建設項目財務管理的基礎工作
(一)根據項目管理要求和基本建設財務管理規定,落實建設項目的財務與資金管理責任;配備專人(或兼職)會計人員、設置專戶、專賬管理,?？顚Ｓ眠M行基本建設項目財務管理與會計核算
(二)建立健全基本建設項目會計核算體系
對不同的基本建設項目,根據國有建設單位會計制度,結合上級批復的概(預)算建設內容,以會計科目能真實、準確、完整地反映項目實際支出為原則,設置會計科目及核算內容,以達到項目核算準確、完整的要求。
(三)加強資金管理工作
財務部門應分別向投資部門爭取資金及時到位,根據年度投資計劃和基建項目的組織情況及承建方的施工能力等合理安排資金支出,保證項目資金不留缺口,為工程項目建設的正常進行提供資金保證。
(四)明確基本建設各種程序、流程及權限
1.了解、掌握項目的基本建設程序。如政府投資項目基本建設程序的主要階段是:項目建議書階段,可行性研究報告階段,設計工作階段,施工準備階段,實施階段和竣工驗收、后評價階段。財務部門要掌握程序中各階段建設單位應做的工作及有關主管部門的批準文件及表格,同時將批準的基本建設投資計劃作為基本建設財務籌資、使用資金、會計核算的依據。
2.明確規定基本建設內部審批程序。如根據本單位情況規定基本建設額審批程序為:建筑工程管理經辦人――項目主管――工程管理職能部門負責人――項目法人――財務負責人――單位法定代表人。
3.明確規定工程款支付和審批權限。如對簽訂合同的工程費用、工程備料款、進度款等支付在20萬元以下,由現場管理人員及監理人員核定工程量,并簽署意見后,由項目法人授權專人負責審批;20萬元以上由項目法人審批;超出合同簽訂工程費用的,10萬元以下由現場管理人員及監理人員核定工程量并簽署意見后由項目法人授權專人進行審批,10萬元以上由項目法人審批。
(五)對相關資料進行收集、整理、分析,及時掌握工程進度,把財務管理工作貫穿于項目建設全過程
四、完善基本建設項目財務管理的相關環節
(一)完善基本建設項目的招投標管理
完善基本建設項目招投標管理,對于確保工程質量,提高投資效率,具有重要意義。建設單位對招標文件的制定要盡可能科學、詳細、準確,對施工方案中的各項技術指標及綜合評價的描述要準確、全面、完整,只有做好招標文件,確定科學、合理的造價標底,才能有效控制成本,避免在施工中因為招標文件的缺陷給建設單位帶來資金損失。
(二)完善基本建設項目的政府采購管理
為配合項目建設的概算管理,國家也在基本建設支出中逐步實行國庫集中支付制度和政府采購制度,并把其作為項目驗收時監督檢查的重要內容。因此,財務部門必須參加工程項目主要設備材料的采購、招標,依據批復的儀器設備名稱、規格、數量及政府采購的有關規定監督檢查合同的簽訂和執行情況,按照合同進行設備采購管理、往來賬款的管理,資產入賬管理等,做好政府采購工作。
(三)加強對工程價款結算的管理
工程價款結算是指建設工程的發承包方對合同價款進行約定和依據合同約定進行工程進度款、工程竣工價款結算的活動。合理支付工程價款,可以保證項目資金安全和工程的進度和質量,對加快資金周轉、提高資金使用效率、加強建設單位內部管理有著十分重要的作用。工程價款結算通常分為工程預付款的支付、工程進度款的支付和工程結算款的支付三個階段。
1.工程預付款,也稱開工預付款,是指工程開工前由建設單位向施工承包商支付的、用于開工前期準備的款項。已簽訂合同、具備施工條件的工程項目,由施工承包商提出支付申請,提交履約保證函等,經項目管理人員、監理人員簽字確認,并按審批權限審批后支付。包工包料工程的預付款原則上預付比例不低于合同金額的10%,不高于合同金額的30%,對重大項目,按工程計劃逐年支付。預付工程款必須在合同中有約定抵扣方式,并在工程進度款中進行抵扣。沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程,發包人不得預付工程款。
2.工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。工程進度款的支付過程是整個工程支付中最為頻繁、往來款項發生最多的過程,應根據確定的工程計量結果,由施工單位向建設單位提出支付工程進度款的申請,經項目現場管理人員和工程監理人員確認,將工程價款控制在60%～90%的額度內,并扣減預付款后支付。沒有簽訂合同的工程建設,也可按以上比例支付工程進度款。
3.工程竣工結算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進行結算所確認的工程款。工程竣工后,施工單位和建設單位應按照預定合同價款和現場簽證情況以及索賠事項,進行工程竣工結算。工程竣工決算應根據工程總價的大小,組織內部審計部門或委托具有相應資質的工程造價咨詢機構對核查后的施工單位結算書進行審計,并簽署書面意見。根據雙方確認的審查結果和期限支付工程竣工結算價款,保留不低于5%的質量保證金,待工程交付使用,合理保修期滿后支付,質保期內發生的返修、維修費用在質保金里扣除。
(四)嚴格財務入賬手續,加強其他投資支出管理
1.基本建設項目資金來源入賬需要有撥款文件、協議或者合同資料。按建設項目不同、資金來源渠道不同分賬核算。
2.資金支付款項必須是已列入批準的計劃項目,付款手續必須齊全,收款單位原則上應為合同簽約單位。有特殊情況的,應由合同簽約單位出具蓋有公章的轉款說明。
3.待攤投資支出應符合批復的概算內容、相關規定、合同及地方收費標準。嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出,防止出現超批復、超標準現象。
4.對容易出現差錯的款項,如甲方提供材料的價差款,采購保管費的分攤、水電費以及包含在建安工程造價中而由建設單位墊付的費用等,會計人員必須與工程造價人員一起進行審計核算,對一個項目有多個工程審計人員審計的情況,要檢查各分項項目是否重結或漏結。
(五)把好項目竣工財務決算關
基本建設竣工財務決算是正確核定新增資產價值、反映竣工項目建設成果的文件,是辦理固定資產交付使用的依據。編制竣工決算要做好以下幾項工作:
1.要認真做好各項清理工作。主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償。處理的財產物資收入要按規定沖減相關成本,報廢工程需按規定的程序上報有關部門批準,做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。
2.編制基本建設竣工財務決算。依據項目可行性報告,初步設計或擴大設計,概算調整及批復文件,招投標文件,歷年基本建設計劃,歷年財務決算和批復文件,合同、工程結算等資料以及有關財務核算制度、辦法等編制基本建設項目竣工決算?？⒐Q算報告在委托有相應資質的社會中介機構進行審計后,根據基本建設項目竣工決算的審批權限報相關部門審批。
3.辦理資產移交手續。建設單位依據批復后的項目竣工財務決算,及時調整有關賬務,真實、準確填寫交付使用資產明細表,及時辦理資產移交手續,進行資產產權登記。
4.清理結余資金。建設項目實際到位資金與建設成本之差就是基建結余資金。項目辦理竣工結算前要認真清理結余資金,清理出的結余資金,要嚴格按照財政法規中有關規定進行處理,改歸還項目貸款的歸還,該上交的要全部上交,不得截留和挪用,建設單位留成收入部分要按規定計提和按開支范圍使用。
加強基建財務管理和核算,能夠規范項目建設程序和行為,合理、及時地籌集、使用建設資金,控制成本,提高投資效益,確保國家投資計劃順利進行。
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基本建設財務管理規定范文4
一、基本建設單位財務管理與預算控制中存在的主要問題
1、對基本建設單位財務管理和預算控制認識不足
現階段，有些基本建設單位對實行財務管理和預算控制的內涵和重要意義的認識還不到位，對預算在單位管理中的作用以及預算的安排和實施缺乏深刻理解，缺乏現代企業管理觀念。這主要是源于這些單位對工程項目計劃、程序、預算的重要性和嚴肅性認識不足，認為建設單位基建項目只要有本單位的年度計劃，或者只要有本單位領導會議的臨時決定并以會議紀要的形式記載即可。還有的將本單位編制的項目建議書、上級主管部門的部分資金計劃以及中介機構編制的基建項目建議書等作為財務管理或預算控制的依據。這些都使得實際投資的項目內容、投資規模、投資額與上級批準的項目內容、投資規模、投資額不相符合。
同時，這種認識的不足還表現在項目財務決算不規范，把財務決算工作全部歸結于財務部門。財務人員既不了解工程項目從審批規劃到開工竣工之間的程序，又未參與招標文件及工程建設合同的審計工作，因此編制的竣工財務決算報表及竣工財務決算說明書流于形式，既無工程項目特點的詳細分析，也無預算與決算對比情況財務數據分析。如果無法提供預決算執行結構方面的對比數據，就不能及時發現問題并采取措施糾正。
2、內控制度滯后，影響財務管理
內部控制是指企業為保證業務活動的有效進行，保護資產的安全、完整，預防、發現、糾正錯誤與舞弊現象，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序等幾方面。但是，現階段很少有建設單位能建立比較健全的內部財務管理制度，大多內容非常簡單或根本未建立財務管理制度，這就直接導致財務會計核算把關不嚴。對建設單位來說，項目負責人不能認真理解和執行國家現行的有關基本建設管理的法規、政策，憑主觀意志辦事，對基建實施的過程不重視，甚至在主觀上回避監督，搞暗箱操作。建設單位往往有擠占、挪用基建費用的情況，如管理費中列支大量的招待費用、咨詢費用、考察費用、會議費用等。但是財務管理卻沒有很好地履行財務監督的職能，對領導提出的錯誤意見和做法不敢抵制，聽之任之。
3、會計核算不規范，資金管理不到位
財務人員對基建的基本知識不太了解，核算中容易出現一些錯誤。一是建賬不規范。有的單位沒有按照基本建設會計制度規定設置基本建設會計賬簿，只是在事業單位賬簿中統一核算，很難分清項目的資金來源狀況，更談不上項目的成本核算和管理了。二是使用會計科目不準確。如對建筑安裝工程投資沒分明晰核算，在辦理竣工財務決算的時候，很難滿足竣工財務決算的報表填制工作；對建設單位管理費的核算，會計制度要求進行明晰核算，有的單位只是進行到二級核算，無法分清核算的具體內容。三是項目建設成本核算不完整。如出資方直接把資金撥付到施工單位，沒有給建設單位履行撥款手續，建設單位無法取得入賬的原始憑證，無法進行賬務處理，因此造成項目歸集核算的建設成本不完整。四是建設單位管理費支出不規范。按照基本建設單位會計核算的要求，對建設單位管理費應實行“總額控制，據實列支”，有些單位的此項費用超預算較多，擠占建設成本，有的單位按計提金額列支，有的單位卻是從別的賬戶列轉支出，違反了建設單位管理費的使用規定。五是一些基建財務處理不規范。對建設項目利息收入、投資包干結余、竣工結余資金、核銷與轉出、基建收入、竣工財務決算等都不能進行規范地財務處理。
4、預算管理與財務管理的結合不夠緊密
現在的項目管理一般分為技術管理和財務管理兩部分，分別由兩個部門負責，彼此缺少有效的溝通機制。財務人員不了解各項目預算的組成情況及特點、不了解項目的進度，使得預算項目與財務支出科目不掛鉤，無法實時監控預算的執行情況，預算額度與財務支出之間無法起預警作用。而項目管理人員不了解預算執行情況，難以及時發現預算執行與項目進度之間不匹配的問題。
預算管理與財務管理結合得不夠緊密，直接導致了預算項目與財務核算科目的不協調，進而使預算支出結構不夠合理，有些支出雖有預算卻無法找到相應的財務支出科目。如水電煤等地下管線搬遷費用以及地上電線桿入地費用，在項目預算中列入管線搬遷等不可預計費，而在財務核算時只能記入“待攤投資”下的“其他待攤費用”二級科目。地下管線結構錯綜復雜，管線動遷費用日益龐大，卻既不能記入房屋動遷補償費又不能記入建安工程費用。在《國有建設單位會計制度》下，待攤投資科目下并沒有管線動遷二級科目，由此造成龐大的管線動遷費用擠入“其他待攤費用”，使其他待攤費用占據待攤費用極大比例的奇怪現象。
二、加強基建財務管理與預算控制的相關對策
1、更新財務管理和預算控制觀念，提高認識，明確職責
加強基本建設單位對于財務管理和預算控制的認識，轉變預算管理的觀念。首先，需要認識到預算管理是發達國家的企事業單位多年積累的成功管理經驗。對基本建設單位來說，財務管理和預算控制是單位的生命線。實行預算管理是單位建立自我約束、自我控制、自我發展的良好機制的有效辦法，能優化資源配置，強化單位管理，提高單位經濟效益。其次，單位領導和職工要進一步提高認識，真正把做好財務管理工作與預算控制作為一項重要工作來抓，要轉變財務工作及預算工作僅是財務部門和預算員的事情的觀念。事實上財務工作與預算工作不僅與財務部門和預算員有關，也是各相關部門，尤其是技術管理部門和技術人員的重要職責之一，項目負責人不僅要對項目成果負責，同時也要對項目經費預算的執行情況負責。只有各方面真正從思想上和行動上重視起來，才能搞好預算工作。
2、加強財務管理，完善內部控制制度
按《會計法》等有關規定，單位必須在工程項目立項時，制定各項內部財務管理制度，具體包括預付工程款管理制度、工程合同管理制度、財務審批制度、財物保管制度、備用賬登記制度、費用報銷開支內部審核制度等一系列制度。在日常財務管理中，建設單位領導和財務主管要理解建設單位財務管理的職能和要求，增強財務管理的責任感，以身作則，嚴格執行財經制度和內部財務管理制度，結合實際情況，將內部財務管理制度存在的缺陷不斷地完善，共同提高理財能力。
3、切實加強基本建設單位預算控制
嚴格按照《基本建設財務管理規定》設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務管理。財務部門要嚴格按照財政部及有關部門的規定實施基建財務管理與核算，首先要重視基建項目的合法性，對不合法、不合規的項目不得開支，對違紀違規行為拒絕支付基建款項，使建設單位的基建工作走上正常軌道。凡是需要在基建會計上入賬的款項都必須有撥款文件、協議或者合同資料，一切基建用款如工程預付款、設備款等均應有符合國家法律法規的合同和協議。職能部門所簽的每一份基建合同均應給財務部門提供合同原件，以便財務部門隨時監督檢查。同時，財務部門必須審查所付的每一筆款項是否已列入批準的計劃項目內，付款手續是否齊全，收款單位的賬戶是否是已簽合同的法人單位的基本銀行結算賬戶，收據或發票的出票人是否正確，加蓋的印章是否是合同簽約單位的財務會計章。此外，財務部門要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出，不得將非法收費、攤派計入待攤投資支出，也不得將打著各種旗號大吃大喝、游山玩水、參觀考察的費用計入待攤投資。
其次，要加強對從事基本建設單位會計人員的專業培訓和技術交流。對會計人員定期進行基本建設會計制度和基本建設財務管理等制度法規的培訓和上崗前的培訓，使具體財務核算管理人員了解施工工藝流程。財務部門要全程參與基建的實施過程，對基建項目實行事前、事中、事后全過程的檢查和審計，從源頭上進行治理和控制。財務人員要樹立學習理念，提高財務管理能力。除定期參加財政職能部門組織會計繼續教育外，在工作之余，要根據財務管理中存在的薄弱環節，針對基本建設單位財務管理的特殊性及適應會計資料通過網絡共享的要求，切實加強相關知識的培訓和學習，特別要加強基本建設會計及會計電算化基礎知識及計算機普及知識的學習，通過多種途徑的學習來提高其業務水平。
4、加強預算工作與財務工作的結合
加強預算人員與財務人員的溝通，做好交接工作，財務人員應了解各項目預算的組成情況及特點。同時，財務部門必須掌握基建項目的批準程序，主要是：審批―立項―規劃―設計―報建―施工，監理招標―施工許可證―開工。財務部門必須掌握這一程序中各個步驟建設單位應做的工作以及有關主管部門的批準文件及表格，同時要將批準的基建投資計劃作為基建財務籌資、使用資金、會計核算的依據。同時可以根據財務會計制度的要求，結合本單位的實際情況制定統一的成本費用科目，明確各科目的使用范圍和列支內容，并建立財務科目與預算支出項目的對照表，使財會人員入賬時即可做到心中有數。另外，應充分發揮計算機技術在預算管理中的作用，通過開發相應的軟件建立預算管理信息系統。按項目將預算項目與財務支出科目掛起鉤來，實時監控預算的執行情況，提供預算執行結構方面的對比數據，以便及時發現問題，組織相關部門研究并采取措施糾正。
基本建設財務管理規定范文5
1.1財務管理機構設置和人員配備不合理。一是由于項目法人對財務管理的重視不夠，沒有按照《基本建設財務管理規定》（財建﹝2002﹞394號）設置獨立的財務管理機構和配備具有從業資格的財務人員；二是項目法人一般為臨時機構，存在的時間周期短，財務人員大多是臨時借調或者兼職，專業知識不足，財務人員崗位職責不明確，內控制度不健全。
1.2會計核算不規范。項目法人或者財政部門的會計核算中心不按照《國有建設單位會計制度》進行核算，甚至只登記項目資金的收支流水賬；一個項目法人管理多個項目時，將多個項目在一個帳套核算；一個項目因資金支付方式的不同，被分割到不同的帳套核算。這里既有會計人員對《基本建設會計制度》、《基本建設財務管理規定》及相關解釋不熟悉、不專業的問題，也有管理方面的問題。如：有些地方，項目資金不是由項目法人核算，而是由財政部門的會計核算中心按照《事業單位會計制度》核算，或者實行報賬制，把工程價款結算原始資料留在財政部門登記收支，項目法人只核算建設單位管理費用，影響了會計信息質量和工程成本核算的真實性。
1.3工程預付款和價款結算問題。在施工單位沒有出具合法的履約保函（履約保證金）和預付款保函（預付款保證金）的情況下，項目法人向施工單位支付工程預付款和結算工程進度款。工程價款結算程序復雜，周期長，工程價款支付進度明顯落后于工程形象進度。
1.4竣工決算編制和資產移交問題?？⒐Q算編制不規范、不及時，形成的新資產長期掛項目法人賬上，不能及時移交給項目管理單位，新形成資產不能得到規范管理，造成會計信息嚴重失實。主要原因是項目法人不重視這些工作，內設部門之間協作不力，重工程建設，輕竣工決算編制。
1.5投資評審問題。近年來，財政部門為加強對政府投資項目資金的監管，專門設立了投資評審機構，對基建項目項目概（預）算、竣工結（決）算和招投標控制價等進行評審，評審結論作為調整項目預算、辦理工程價款結算和審批竣工財務決算等事項的依據。但是由于評審機構人員力量不足，不專業，需要評審的項目多等原因，致使評審機構不能按時出具投資評審結論。一些項目投資評審時限過長，嚴重影響工程開工和完工。此外，還存在評審時不執行公路定額，不考慮公路項目的獨有的本質屬性，隨意壓縮核減工程預算和二類費用，甚至為了達到減少地方配套資金的目的，按比例審減等問題。
2解決問題的措施
2.1項目法人要重視公路工程財務管理機構的職能作用。財務管理是公路建設管理的重要組成部分，建立財務管理機構和配備合格的財務人員，是做好基建財務管理工作的基礎。項目法人必須按照《會計法》《會計基礎工作規范》《會計從業資格管理辦法》等規定，選擇有專業知識、責任心強的基建財務人員，合理設置財務崗位，明確職責分工，建立健全內部控制制度。項目法人要充分發揮財務管理機構和財務人員在基建項目管理中的職能作用，從工程招標到竣工資產移交的項目建設全過程都要有財務人員參與。
2.2項目法人要規范會計核算，正確歸集建設成本。項目法人應嚴格按照《國有建設單位會計制度》、《國有建設單位會計制度補充規定》和《基本建設財務管理規定》（財建〔2002〕394號）進行會計核算，按工程項目單獨建賬，并將該工程項目的所有資金來源和建設成本完整反映。項目資金在縣（市）財政會計核算中心代為核算的，會計核算中心也要嚴格執行有關制度正確核算，并且應該盡快將會計核算職能返還給項目法人。一些地方財政部門對基本項目資金支出實行報賬制的，也不得將資金結算支付的原始單據留存在財政部門，而應審核后，交給項目法人進行會計核算。
2.3項目法人要強化風險意識，規范工程價款結算和支付程序。工程合同履約保證金的首要作用是保證中標的承包商按合同約定的質量、標準和工期條款履行合同，減少項目法人因承包商違約而受到的損失。因此，項目法人在合同簽訂之前必須要求承包商提供保證金或者由商業銀行、保險公司、擔保公司提供的履約保函。工程價款實行國庫集中支付的，項目法人還要協調督促財政部門明確每個環節的審批時限，及時支付工程款項，保證工程建設的順利實施。
2.4及時編報竣工財務決算，辦理資產移交手續?？⒐へ攧諞Q算是正確核定新增資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理資產交付使用手續的依據。項目法人要按照財政部《基本建設財務管理規定》（財建〔2002〕394號）和公路部《公路建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19-2014）的要求，做到大中型項目竣工財務決算在完工后3個月內編制完成，小型項目在完工后1個月內完成。同時要做到數字準確、真實，內容完整，程序合規。為避免資產流失，及時發揮新建成資產效益，項目法人應按照規定程序將竣工財務決算上報同級水行政主管部門和同級財政部門審批，并在收到水行政主管部門批復的竣工財務決算15日與資產管理單位辦理完資產移交手續。
基本建設財務管理規定范文6
Abstract: The current basic construction of financial management system for strengthening the construction unit financial supervision and control of construction costs, enhancing efficiency of the investment has played an important role. But with the deepening of reform and infrastructure investment, some of the provisions of the current system have not fully adapted to need of management, in order to adapt to the need of financial management of facilitate project, promote construction units to strengthen financial management, effectively save fund, control construction cost, improve the benefit of investment, some of current provisions need to be improved and perfected. In this paper, the financial management of facilitate project was analyzed in-depth and suggestions were put forward in order to better strengthen the financial management infrastructure construction. This paper also described the whole process of financial management from setting up the project to completion acceptance.
關鍵詞:政府投資項目;財務管理
Key words:government investment projects;financial management
中圖分類號:F20 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)16-0041-02
0引言
政府投資項目,簡單地說,就是利用財政性資金進行投資形成的基本建設項目。為了適應社會主義市場經濟體制和投融資體制改革的需要,規范基本建設投資行為,加強基本建設財務管理與監督,提高投資效益,根據《中華人民共和國預算法》、《會計法》和《政府采購法》等法律、行政法規、規章,財政部制定了《基本建設財務管理規定》。現行的基本建設財務管理制度對于強化建設單位的財政監督、控制建設成本、提高投資效益發揮了重要作用。但隨著基本建設投資改革的不斷深入,現行制度的一些規定已不能完全適應管理的需求,為了適應新形勢下基本建設財務管理的需要,有利于項目建設單位加強基本建設財務管理,有效節約建設資金,控制建設成本,提高投資效益,現行制度的一些規定亟待改進和完善。同時,應進一步規范政府投資項目從立項到竣工驗收全過程的財務管理。
1政府投資項目的財務管理
基本建設財務管理的任務是貫徹執行國家有關法律、行政法規、方針政策;依法、合理、及時籌集、使用建設資金;做好基本建設資金的預算編制、執行、控制、監督和考核工作,嚴格控制建設成本,減少資金損失和浪費,提高投資效益。建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作,按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作;嚴格按照批準的概預算建設內容,做好帳務設置和帳務管理,建立健全內部財務管理制度;對基本建設活動中的材料、設備、各項財產物資及時做好原始記錄;及時掌握工程進度,定期進行財產物資清查;按規定向財政部門報送基建財務報表。建設單位應切實做好基本建設財務管理工作和會計管理工作,不能將二者混為一談。實際上兩者有本質的區別,主要表現在以下幾個方面:
1.1 兩者管理的側重點不同財務管理側重于企業內部管理,而會計管理側重于會計核算,即對企業發生的一系列經濟業務進行客觀地記錄和反映。
1.2 兩者管理的最終目標不同財務管理的目標是以企業經濟效益為中心,而會計管理的目標是向各會計信息使用者及時提供客觀、公正、全面的會計核算資料。
1.3 兩者服務的對象不同財務管理服務的對象是企業本身,因而財務管理者由企業負責任命;會計管理服務的對象是有關會計信息的外部使用者,因而會計人員可不必由企業任命,可以由外在服務對象來任命。所以,應從理論上和實踐上將財務與會計分離。只有這樣,才能徹底走出企業財務人員“雙重身份”的尷尬境地,為最終實現財務管理目標打下最堅實的基礎。
2加強投資控制
政府投資項目的投資一般分為工程投資和其他投資。工程投資包括建筑安裝工程投資和設備儀器投資。該投資在項目批復的建設內容和概算中已十分明確,應嚴格遵照執行,如需調整需向上級主管部門備案或專題匯報,同意后方可執行。其他投資主要是指待攤投資。待攤投資是指建設單位按項目概算內容發生的,按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用,包括:建設單位管理費、勘察設計費、臨時設施費等。待攤投資屬于建設項目的間接成本,具有開支內容政策性強、費用金額彈性較大的特點。據測算,一般情況下占項目投資總額的比例達10～15%,目前更有不斷增長的趨勢。待攤投資雖不直接構成交付使用資產,但有助于交付使用資產的形成,是與基本建設有密切聯系的支出。下面就建設期存款利息沖減成本和建設期的財政貼息資金沖減成本等問題進行探討。
2.1 建設期存款利息不應沖減成本在《財政部關于解釋執行中有關問題的通知》中規定:項目存款利息處理。項目存款是指建設項目的所有建設資金,包括財政撥款、銀行貸款等,其產生的利息收入一律沖減項目建設工程成本。
根據不同建設項目在資金籌集和管理上的區別,國家在基本建設管理中將建設項目分為兩大類,即經營性項目和非經營性項目。經營性項目建成后是一個企業從事生產經營活動,如冶金、煤炭、電力、建材等項目。非經營性項目是指行政事業單位的公益性項目,如科研、文教等項目。對經營性項目而言,目前普遍要求建立資金制度,由于各“拼盤”資金比例不同,資金到位時間不同,將利息收入作為沖減工程成本處理,會產生權益分配不公等問題,尤其是對國家參與的合建項目,國家資金產生的存款利息如作沖減成本處理,將使國家權益受損。對非經營性項目而言,建設項目在建期間的存款利息作沖減工程成本處理,第一,反映移交資產的減少,因此不能真實、完整地反映建設項目的成本;第二,掩蓋了存款利息收入的性質。存款利息收入是建設資金運動過程中派生出來的,是資本的增值,其本質仍是資本,可生息的存款是建設單位自籌資金撥款、國家預算內撥款及財政專項撥款等,其產生的利息應首先表現為各類撥款的增加。因此,為體現資本保全原則,真實反映項目投資計劃、工程成本的真實性,建設項目在建期間產生的存款利息應區別不同資金來源分別作自籌資金撥款或基建基金撥款增加處理,新設“利息收入”二級科目進行核算。如:某建設項目,最終驗收確認完成的投資3904.27萬元,其中國撥資金3900.00萬元,自籌4.27萬元。而該建設項目國撥資金在建設期內所產生的存款利息101.35萬元,則該建設項目的實際國家投資應為4001.35萬元,實際完成投資應為4005.62萬元。按現行的財務規定,該存款利息收入沖減了待攤投資,致使最終驗收確認共完成投資3904.27萬元,比實際完成投資少了101.35萬元。當該項目交付使用后,形成的固定資產帳也就少了101.35萬元。如果以后項目涉及到產權轉讓事宜,就直接影響到該項固定資產的評估價值。因此,建設期國撥資金的存款利息應作為國家投資的增加,不應沖減工程項目成本。
2.2 建設期的財政貼息資金不應沖減成本在《財政部關于解釋執行中有關問題的通知》中規定:非經營項目建設期的財政貼息資金如何處理。非經營項目建設期的財政貼息資金比照經營項目建設期的財政貼息資金處理辦法進行處理,即沖減項目建設工程成本。
因為財政貼息資金的安排所反映的是國家對建設項目的扶持,應視為國家對經營性項目的投入,應正確地核算項目成本。如:某建設項目,最終驗收確認完成投資4001.34萬元,其中國撥資金2200.00萬元,銀行貸款1800.00萬元,自籌1.34萬元。其中向銀行貸款的1800.00萬元,建設期間實際負擔的利息311.40萬元,且由國家貼息,如貼息資金作沖減成本費用,則該建設項目交付使用后,形成的固定資產帳就減少了311.40萬元。如果以后項目涉及到產權轉讓事宜,就直接影響到該項固定資產的評估價值。因此,財政貼息資金應作為國家投資的增加,不應沖減工程項目成本。
2.3 待攤投資費用項目應做進一步細化待攤投資支出雖然不構成建設項目實體,但其費用發生直接與項目建設有關,且彈性比較大,容易亂擠建設成本。因此,對待攤投資反映的內容應進一步細化,對近年來建設單位在項目建設中發生的一些新的費用,應明確列入建設成本。如:工程招標費是為了提高工程質量而發生的費用,應計入待攤投資;與工程配套的市政建設費、報建費等也應在待攤投資中列明。為了更方便地核算,應把所有的待攤投資明細項目分為管理費用、財務費用、工程技術管理費等幾大類,在相應增設一些二級核算科目。
2.4 建設單位管理費應嚴格按比例執行建設單位管理費是指建設單位從籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止所發生的管理性質開支。建設單位管理費以項目投資總概算為計算基數,詳見《財政部關于解釋執行中有關問題的通知》。建設單位管理費應嚴格按比例執行,同時業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。
3細化投資管理
隨著國家對基本建設投入規模的不斷擴大,對政府投資項目特別是財政投入的項目的監管也越來越嚴。按現行規定,政府投資項目的批準程序首先應有經批準的項目建議書和項目可行性研究報告,項目方可開工。之后,建設單位再委托設計部門編制項目初步設計,再報上級主管部門批準后實施。至此,項目建設進入實施階段。項目完工后通過竣工決算審核和現場竣工驗收形成固定資產交付。對于工程項目從前期立項到最終竣工驗收需要投入大量的建設資金,因此細化投資管理,充分發揮資金的使用效率就顯得尤為重要。
3.1 把握建設依據財務人員應掌握項目建議書、可行性研究報告、初步設計批復的投資規模、投資概算和建設內容等,將最終批復作為項目的實施和驗收依據;掌握項目投資計劃和資金撥付情況。
3.2 堅持管理原則在工作中要認真學習和貫徹執行國家基本建設各項財務管理和會計制度,按規定辦事。做到“專戶存儲、專戶管理、專款專用”,全面真實地反映單個項目的資金來源及支出等財務狀況。
3.3 加強合同管理建設工程須實行合同制管理,工程項目的勘察設計、施工、監理、工藝設備儀器和公用設備采購、大宗材料采購等都要依法訂立合同。財務人員要嚴把付款關,杜絕支付工程款的違規現象。財務人員要對批準的項目概算了如指掌,嚴格審查所付款項可否列入批準的項目概算中;財務人員要留存項目實施中所簽訂的各類經濟合同,其付款事項是否是所簽訂經濟合同中的事項,并依據合同約定按時支付工程款,這也是工程項目順利進行的基本保障;財務人員要依據付款審批程序,對提交的價款支付憑證審查后,方可付款。為此,應建立健全支付工程款環節的內部控制制度,對價款支付的條件、方式以及會計核算程序做出明確規定,確保價款支付及時、準確。對由于工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的,付款時應提供完整的書面文件和其他相關資料,并予以嚴格審核。財務人員要全程參與項目管理,財務人員應積極與本單位項目管理、設備采購、基建管理和檔案管理等部門的相關人員溝通,了解項目進展情況并掌握一系列相關信息。
3.4 做好項目竣工財務決算在項目建設內容完成后,財務人員應與項目管理人員依據項目最終批復情況共同對已完成的建設內容和投資進行確認,項目不要留有結余資金,如需調整建設內容,應及時向上級主管部門匯報。調整批復后,盡快實施。項目竣工階段財務人員要編制竣工財務決算。值得注意的是尾工工程超過項目投資總概算5%,不能編制項目竣工財務決算。對于新建工程應由第三方提供的工程造價審核?？⒐へ攧諞Q算是對項目投資的全面總結。要進行檔案資料歸納整理、帳務處理、建設內容的盤點核實等,做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。對于建設周期長、建設內容多的項目,單項工程竣工并具備交付使用條件的,可編制單項工程竣工財務決算,待建設項目全部竣工后編制竣工財務總決算?？⒐へ攧諞Q算完成后,財務人員要積極配合審計部門對建設項目進行竣工決算審計?？⒐Q算審計通過后,最終由上級主管部門組織對項目進行現場竣工驗收。項目驗收通過后,財務人員應當及時編制項目資產清單,辦理資產交付手續,做好檔案移交等工作,以確保工程項目的完整性。
4小結
政府投資項目的財務管理從項目的立項到最終驗收都十分重要。要認真學習和貫徹執行國家基本建設相關的法律法規,作為財務管理部門應全程參與基本建設項目的管理,不斷規范和完善基本建設項目的相關管理規定,管好和用好政府投資,發揮資金的使用效率,嚴格控制建設成本,不斷提高投資效益。
參考文獻:
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