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國企經濟責任審計報告范文1

隨著房地產行業經濟不斷發展，房地產企業逐漸成了我國企業的主體，其發展狀況對整個房地產行業和國民經濟的健康發展都有著十分重要的意義。因此，必須加強房地產企業內部經濟責任審計工作力度，使經濟責任審計中存在的問題得到有效解決，以規范房地產內部工作秩序。筆者從三個方面切實分析了解決與加強房地產經濟責任審計工作質量的有效措施，具體內容如下。

1.制定行之有效的審計方案。

經濟責任審計的時效性強、任務重、要求高、難度大，為了保證審計工作制度，必須做好前期準備工作，制定切實可行的審計方案。經濟責任審計工作組根據房地產企業經濟責任審計特點，結合相關法律法規，確定審計方案的總體內容。然后，廣泛收集和閱讀房地產企業財務資料、內部控制制度、會議記錄綱要，通過調查房產、土地、車輛等方面信息，認真分析領導干部任職期間企業資產、負債、收入支出的變動情況以把握房地產公司的運營情況，進而全面了解房地產企業經營范圍、核算形式、內部控制制度，以及領導干部任職期間的重大經濟決策、資金變動、效益回收等各方面的綜合情況。最后，在此基礎上制定經濟責任審計的執行方案。除了以上內容外，前期工作中還要認真了解相關法律法規，根據相關規范確定經濟責任審計內容、范圍，以確保經濟責任審計方案的權威性，并使其得到嚴格執行。

2.深入挖掘審計內容。

抓住主要業務、重要領域、重點科目開展審計，深度挖掘經濟責任審計內容。房地產企業經營業務主要為銷售、出租房產；重要領域是房地產開發前期手續的辦理、開發模式、財務核算、實物資產狀況和重大投資收益；重點科目是營業收入、營業成本、預收收款等。為了保證經濟責任審計工作的質量，要對以下內容進行嚴格的審查和監督。

2.1房地產企業開發項目手續是否完備。

檢查房地產開發企業是否具有“五證”，即《建設用地規劃許可證》、《建設工程規劃許可證》、《開工證》、《國有土地使用證》、《商品房銷售許可證》或商品房預售許可證，只有證件齊全才能證明它的審計程序符合規定。

2.2售房相關的預收帳款是否及時結轉收入。

由于房地產企業面臨著國資委對利潤總額、資產保值增值等指標考核上的壓力，為了應對這些要求，往往對預收賬款結轉收入的時點、金額進行人為操縱，要對此進行嚴格的審核。如，現場盤點房屋的入住情況、檢查入住清單、查看預收賬款清單有無延期或提前預收等。

2.3成本費用歸集是否準確。

對于房地產企業而言，其成本主要為土地征用及拆遷補償費、建筑安裝工程費、前期工程費、基礎設施費、公共設施費以及開發建設期間間接支出的費用。有的房地產企業為了減少企業所得稅和土地增值稅，隨意計提后續成本費用，要求審計人員對策進行嚴格審計。例如，道路建設、環境綠化等成本費用的支出往往要根據合同內容預提，可是由于缺少適用的參照標準，這部分成本費用往往無法預計，這就成為了房地產企業提高后續費用支出的依據，針對類似的不良狀況，審計人員必須嚴格按照相關程序進行審查。

2.4現場盤查實物資產。

房地產企業的實物資產有資金、存貨及其他固定資產。存貨是指尚未完工的各種土地、房屋等開產產品，已經開發完成的土地、房屋、配套設置等，以及出租房和周轉房等。固定資產，就是企業自用或出租的房產、車輛、辦公設備等。由于范圍廣、內容多，要求審計人員以認真、負責的態度實施審計工作。現金審查是經濟責任審計的重要內容，為了保證審計質量，可以采用突擊性盤點來進行審計，利于發現企業是否有未入帳的現金以及銀行存折等，為發現“小金庫”提供線索。

3.客觀做出審計評價，突出效益評價內容。

房地產企業領導干部經濟責任的審計評價主要包括經濟指標、管理責任以及社會效益等幾項內容。經濟指標集中在完成稅前利潤、資產收益率、國有資產保值增值率等國資委任務指標情；管理責任主要是內部控制的完善與管理情況，如代建項目的進度、質量以及成本管理等；社會效益主要指所建項目是否實現了社會的預期，如用戶對代建的學校、醫院、回遷房等工程是否滿意。為了對領導干部在任職期間所有行為、業績等做出客觀的判斷，審計人員必須客觀制作審計報告，并在報告中突出效益評價，為房地產企業整改提供依據。

二、結語

國企經濟責任審計報告范文2

年，在市委、市政府和上級審計機關的正確領導下，全市審計機關按照年初確定的審計工作總體思路和明確四項任務、突出三個重點、把握四條原則的總體要求，依法履行監督職責，不斷推進和深化預算執行審計、績效審計、政府投資審計、經濟責任審計，為“保增長、保民生、保穩定”發揮了積極作用。一年來，全市共審計和調查1798個單位，查出違規問題金額1.51億元、損失浪費問題金額3.02億元，審計后挽回（避免）損失10.09億元，促進財政增收節支3807萬元，核減政府投資項目工程款49.95億元，審計提出建議1173條并被采納857條，提交專題、綜合性報告和信息簡報277篇并被批示或采用143篇，向社會公告審計結果及審計報告457份。廣東省審計廳對深圳市審計局為全省審計工作做出的積極貢獻發來了感謝信，福田區審計局被人力資源社會保障部、審計署授予“全國審計系統先進集體”榮譽稱號，南山、寶安兩區審計局被評為廣東省審計系統先進集體，吳仲兵等4名同志被評為廣東省審計系統先進個人，寶安區審計局實施的社會治安電子防控工程建設管理績效審計被審計署評為2008年度地方表彰審計項目。

（一）開展對保增長等政策落實情況和重點項目的跟蹤審計，促進經濟平穩較快發展。

年，全市審計機關按照市委、市政府全力促進經濟平穩較快發展的工作要求，審計工作始終注意突出重點，大力加強政府投資項目的全過程跟蹤審計，促進各項政策措施的落實。市審計局完成了785個政府投資項目審計，開展了保增長等重大政策措施貫徹落實的監督檢查，審計金額528億元，核減工程造價41.41億元,出具審計報告1512份，其中完成了3個含中央投資的政府投資項目的工程預、結算審計，審計金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災區過渡安置房建設項目竣工決算審計，組織人力投入對口支援甘肅隴南三縣一區恢復重建的審計工作,及時掌握財政部門對口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計組5次到現場跟蹤審計我市援建的24個項目，榮獲“深圳市援建四川地震重災區過渡安置房援建工作先進集體”、“深圳市抗震救災對口支援光榮集體”稱號。福田區審計局完成政府投資審計金額25.76億元，出具審計報告1442份，審計項目數及項目金額均創該區歷史新高，核減2.37億元。龍崗區審計局積極服務大運會重點工程建設，探索重大項目拆遷全過程跟蹤審計，完成政府投資預、決算審計項目300個，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計“龍崗模式”，受到區領導和社會各界的好評。光明新區審計局創新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計審定造價24.91億元，核減1.88億元，推動新區建設又好又快發展。

按照“服務企業保增長”的要求，市審計局深入開展“服務年”活動，在稅收征管審計中披露了16家公司未足額繳納城鎮土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據審計情況出臺了《關于調整我市城鎮土地使用稅納稅等級范圍的通告》；對我市民營及中小企業發展、科技研發、支持外貿發展、財政扶持軟件產業發展等專項資金和市國資委所屬20家國企近三年來投資情況進行了審計調查，對影響我市經濟長遠發展和產業結構調整的政府儲備土地管理、產業集聚基地建設運營以及四家市級體育場館轉為國有企業后的管理運營開展了績效審計，深入剖析了我市各類企業、重點產業在金融危機影響下面臨的發展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領導的高度重視，得到審計署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區審計局加大了對財政性專項資金尤其是金融危機下政府扶持企業專項資金的審計力度，審計結果總體情況良好，已督促相關單位落實整改管理不規范等問題。

（二）關注重點民生工程和專項資金的使用效果，保障民生福利和社會穩定。

市、區審計機關年加強了對重點民生資金和重大民生工程的審計，積極關注社會保障、義務教育、資源環境等民生項目和專項資金的管理使用狀況，切實做到服務群眾保民生。市審計局在市本級預算執行審計中披露了市教育局直屬學校臨聘人員工資福利支出管理欠規范等問題，有關部門加強整改，并專門制定了相關的管理辦法，較好地解決了學校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對關系市民日常生活的凍豬肉儲備情況進行了專項審計，指出了儲備輪換次數不夠、部分時段庫存量過低等問題；對特區外96所原村辦小學設備設施標準化改造、市欠薪保障資金管理使用進行了績效審計，對五項社會保險基金收支管理、珠江流域（深圳）水環境綜合整治、中小學校舍安全工程、桃源村三期經濟適用房房價構成等民生項目進行了審計或審計調查，提出了進一步改善民生福利的審計意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區審計局把教育領域作為審計重點，分別對區內重點學校財務收支、教育均衡化、義務教育免收學雜費補助、學校教育經費收支等進行了審計或審計調查，為推動教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務；光明新區審計局對轄區內與人民群眾利益密切相關的新增公交線路進行了績效審計，促進了新區群眾出行難問題的解決。

按照“服務基層保穩定”的要求，市審計局年組織安排對市城中村改造扶持資金進行了績效審計，反映了城中村綜合整治進展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進建議，促進加強社區城市化建設。鹽田區審計局對社區建設及管理經費使用情況進行了專項審計調查，對社區公共服務等方面存在的問題提出了科學整合社區公共服務資源、積極引導社區服務站建設、進一步規范社區收費行為等審計建議，區政府主要領導已要求相關單位對照問題逐條整改。寶安區、光明新區審計局均開展了對社區股份合作公司管理及運營情況的審計和專題調研，提出了加強社區股份合作公司規范管理、維護基層穩定的建議，引起街道集體資產管理部門的高度重視。

（三）查處違法違規問題，評價領導干部履職情況，推進建立健全問責機制和責任追究制度。

全市各級審計機關年鞏固和深化財政審計，依法嚴肅查處違法違規問題，促進問題整改和行政問責。市審計局在市本級預算執行和其他財政收支審計中注重全面掌握市本級總體財力情況，反映了涉及10個部門單位的24個問題，依法出具審計報告、提出審計意見和作出審計決定，審計報告全文向社會公開，有關部門和單位就審計發現的問題向市人大常委會作出說明并回答了委員們的詢問，市監察局對有關問題逐一進行了調查，提出了問責意見，促進財政管理進一步向規范化的方向發展。寶安區審計局注重查處違法違規問題，財務收支審計發現7家物資材料供應商涉嫌開具虛假發票等行為，及時將有關線索移送稅務部門查處；部門預算審計查出某局下屬單位違規發獎金等問題，引起區政府高度重視，相關責任單位整改后已退回獎金。

經濟責任審計工作扎實開展，取得了顯著成效。一年來，市區兩級審計機關共完成經濟責任審計項目78個，其中審計行政機關領導48名，事業單位領導24名，國有及國有控股企業領導6名，審計查出違規問題金額6359萬元，損失浪費金額2.52億元。南山、龍崗兩區審計局出臺了領導干部任中審計辦法，任中經濟責任審計制度化、常態化。經濟責任審計結果運用穩步推進，市審計局配合市委組織部組織專家評委會，完成了2008年度23個市管干部經濟責任審計結果的評議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區審計局也分別配合開展了經濟責任審計結果評議工作，其中鹽田區對9名領導干部履行經濟責任進行了評議，評定8名合格、1名基本合格，問責機制得到進一步落實和完善。

“陽光審計”工作不斷取得進展，增強了審計透明度，在促進審計整改、建立健全問責機制方面發揮了重要作用。市審計局自2008年7月在全國率先實行審計報告向社會公開以來,至年12月已在互聯網站公開審計報告139份。羅湖區審計局制定《羅湖區審計局審計報告公開暫行辦法》，審計報告直接在羅湖政務網上全文向社會公開，全年公開審計報告89份。南山區審計局年實現了對政府投資審計、績效審計結果的直通車公告，區人大關于審計工作報告的審議意見被納入區政府行政電子監察系統并向各相關單位發出專項督查令，要求限時整改并及時報告整改結果。寶安區審計局也在本局網站上全文公告了政府投資項目審計報告。龍崗區審計局匯編99個政府投資項目竣工決算審計報告，并在龍崗政府網站上公告。

（四）加強審計管理等基礎建設，提高依法審計的能力和水平。

審計管理得到不斷改進。市審計局著力解決審計管理中不適應科學發展觀要求的問題，經調查研究和廣泛征求意見，制定印發了《深圳市審計局關于加強和改進審計項目管理的意見》，從加強審計項目計劃管理、認真編制審計方案、落實審計組組長責任制、推行審計項目動態管理、實行審計項目質量考評、建立審計項目審理制度、健全審計業務會議制度、規范審計報告的編制和公開、完善審計整改跟蹤檢查制度等九個方面加強審計管理，努力規范審計行為，提高業務質量和工作水平。羅湖區審計局年9月正式啟用行政監察系統審計子系統，從審計項目進點開始到審計結果公告以及被審計單位落實審計整改情況全過程接受時效監督，通過自我加壓，變壓力為動力，加強了審計管理。龍崗區審計局順利完成街道審計管理體制改革，4個審計所正式掛牌，改革經驗獲得市領導的批示肯定。

信息化建設取得較好進展。市審計局實行了審計項目動態管理，預算執行審計通過使用AO現場審計軟件加強了對市本級財政收支結構的深度分析，大多數的經濟責任審計項目都采用了計算機審計，審計效率和質量進一步提高，較好地實現了審計目標。羅湖、龍崗等區審計局“聯網審計”成效明顯，南山區審計局《AO在科技資金使用和管理績效審計中的應用案例》榮獲審計署AO實例應用獎項，是廣東省計算機審計項目該年度獲得的最高榮譽。

審計隊伍建設進一步加強。市、區審計機關堅持深入開展學習實踐科學發展觀活動，嚴格執行新的審計“八不準”規定和各項廉政紀律，積極創建學習型機關，豐富機關文化生活，開展了以審計業務培訓、文化培訓為主要內容的“培訓月”活動，舉辦了第七屆全市審計機關體育運動會，全面提高廣大審計干部的綜合素質，涌現了不少先進集體和個人，增強了審計機關的凝聚力和戰斗力。

在總結成績的同時，審計工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計工作的指導思想、制度機制、隊伍素質等方面與科學發展觀的要求還有差距，審計工作自覺服務于經濟社會發展大局的能力還有待提高；科學審計理念、規范化建設、現代審計技術的實踐和推廣存在不足，審計管理等基礎建設仍然需要加強。這些問題都要在今后的工作中認真加以解決。

二、全力促進經濟平穩較快發展和經濟發展模式轉變，推動審計工作創新發展

新的一年審計工作面臨新的形勢和新的要求。從國際環境看，國際金融危機的影響日漸減弱，世界經濟呈現明顯復蘇跡象。從國內環境看，中央經濟工作會議、省委十屆六次全會已作了全面分析部署，年經濟工作將重點在促進發展方式轉變上下工夫，力求保持經濟平穩較快發展。總理對審計工作提出了明確要求，全國審計工作會議也就年的審計任務進行了統一部署。從深圳自身發展來看，今年將迎來特區建立30周年大慶，《珠江三角洲地區改革發展規劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實、國家創新型城市建設、新興產業增長、大運會籌辦、區域板塊新的開發與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項目啟動等，將為深圳新一輪大發展注入強大動力。市委四屆十三次全會明確我市新一年經濟工作要抓住加快轉變發展模式這條主線，圍繞“穩增長、促轉型、惠民生、抓創新、推改革、優環境”六個方面展開。審計機關要把認識和行動統一到中央、省、市對國內外經濟形勢的分析判斷上來，統一到總理的指示精神上來，統一到全市經濟社會發展的目標和要求上來，認清形勢，找準定位，切實安排好年的審計工作。

年審計工作的總體要求是：全面落實科學發展觀，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真履行審計監督職責，嚴肅查處重大違法違規問題，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強改進和完善建議的針對性，全力促進經濟平穩較快發展和經濟發展模式轉變，全力推進改善民生和法治建設，在更高層面發揮審計保障經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。按照這一總體要求，我們要繼續以績效審計為主導，預算執行審計、政府投資審計、經濟責任審計等各項工作整體推進。年全市審計工作的主要任務是：

（一）加大對穩增長、調結構等相關政策措施實施情況的審計力度，促進經濟發展方式轉變。

要高度重視和加強對穩增長、調結構等政策實施情況的審計監督，把績效審計與審計調查、檢查面上情況與審計重點項目、揭示問題與推動完善制度、促進當前發展與實現可持續發展結合起來，確保各項決策和部署落實到位。一方面，要注意加強對相關政策實施情況和效果、政府投資和新增貸款、產業發展扶持資金、節能減排資金等的審計調查，檢查財政支出、政府投資的結構和投向，關注政策執行中出現的新情況和新問題，及時提出對策建議，促進有效落實相關政策和提高政策的針對性和靈活性。另一方面，要加強對政府重大投資項目的審計監督，對汶川地震災后恢復重建、大運會場館、軌道交通等重大投資項目實行全過程跟蹤審計，推動項目盡早建成并發揮效益。

（二）積極開展民生工程和資金審計，推進和諧社會建設。

要進一步加強對涉及城市安全、住房保障、公交服務、就業和社會保障、教育發展、醫療衛生、文化建設等熱點難點問題的重大民生工程和重點民生資金進行審計監督，促進公共資源配置更多地向民生領域傾斜，促進惠民政策的落實，降低惠民政策的實施成本，切實維護人民群眾的利益。在審計中，既要關注改善民生情況，揭示和反映落實政策措施不到位、目標未實現以及嚴重影響和損害群眾利益的問題，也要關注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進一步規范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規問題。圍繞我市城市發展建設中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環境的建設和維護等內容，積極開展審計和審計調查，促進加強資源開發利用管理和生態環境保護治理，保障和促進建設資源節約型和環境友好型社會。

（三）規范領導干部任期經濟責任審計，促進領導干部守法守規守紀盡責，嚴格依法行政。

領導干部任期經濟責任審計中要以領導干部履行經濟責任為主線，以財政財務收支及有關經濟活動的真實合法效益為基礎，以守法守規守紀盡責為目標，重點關注領導干部任職期間貫徹執行經濟法律法規和方針政策的情況，重大經濟決策制定和執行、重大投資項目建設和管理的合法合規及科學有效性，財政財務收支及相關經濟活動的真實合法效益情況，重大管理制度制定和執行情況，對直接管理部門和下屬單位監管的情況，同時也要關注領導干部執行國家財經法規及個人遵守有關廉政建設規定的情況等。在評價領導干部經濟責任時，必須在法律授權范圍內，圍繞“守法、守規、守紀、盡責”的要求，緊緊把握經濟責任的履行情況，堅決揭示和反映違法違紀違規及失責問題，做出客觀公正、實事求是的評價，該處理的要按有關規定作出處理。要按照干部管理權限及時向組織部門報送審計結果，認真配合做好審計結果的評議工作。

（四）深化預算執行審計和績效審計，揭示和反映體制機制問題，促進深化改革、完善制度。

不斷深化預算執行審計、績效審計，圍繞中心做好審計選項工作，注重把握財政資金分配、管理和使用的總體情況，科學評價財政資金的使用績效，促進政府深化財政改革、優化財政支出結構、提高財政資金使用效益。切實提高財政審計的宏觀性、時效性和建設性，不僅要從宏觀和全局的角度去認識和審視審計掌握的情況，去分析和反映審計發現的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統籌和部署審計工作，去安排和調配審計資源，去組織和實施項目審計，從根本上提高審計工作的層次和水平。

（五）嚴肅查處重大違法違規問題，推進反腐倡廉建設。

從這些年的審計情況看，重大違法違規問題和經濟犯罪案件仍時有發生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認識反腐敗斗爭的長期性、復雜性、艱巨性。一定時期內，尤其在當前應對國際金融危機的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計機關的一項重要職責和任務。當前，要與工程建設領域突出問題專項治理和治理商業賄賂工作結合起來，進一步加強對政府投資項目建設、國有企業、土地管理等重點領域的審計監督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產業、土地、投資和環境保護等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費和損失浪費問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時，要更加注意結合違法違規問題的查處，揭示制度方面和制度落實方面的漏洞，推動反腐倡廉和審計整改制度創新，促進更加有效地預防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭新成效。

三、把握規律，堅持創新，爭當新時期審計工作科學發展的排頭兵

深圳審計工作的發展，是一個不斷探索創新的過程。我們要認真總結基于審計實踐形成的認識、觀點，汲取發達國家和國內的先進審計工作經驗，把握審計工作發展規律，更好地履行審計監督職責，更好地擔負起歷史使命，更好地在服務科學發展這一過程中，實現審計工作的科學發展，在新的歷史起點上爭當全國審計系統排頭兵。

（一）創新審計管理，加強資源整合和協調。

要創新審計管理，著力解決審計資源調配和整合問題，切實處理好審計任務、審計力量和審計風險之間的關系。加強項目計劃的整合，做好各項目之間、年度項目計劃與長期發展規劃之間的整合和銜接，加快完善項目庫建設。鞏固和發展現有的綜合審計或一體化審計模式，加強審計內容的整合，滿足經濟社會發展對審計的多方面需求。根據項目特點，科學選擇審計、審計調查和跟蹤審計等方式，加強審計方式的整合。

（二）加強審計法制和規范化建設，堅持依法審計、文明審計。

按照審計署的工作進度，年審計法實施條例即將出臺，國家審計準則和關于加強經濟責任審計的相關規定等進一步修改完善后也將實施，要組織認真學習和貫徹落實。在此基礎上，積極推進深圳績效審計立法和完善內部審計規章，制定符合深圳實際的審計項目審理辦法，全面推行審計項目審理制度。建立健全審計項目目標責任制和重大審計質量問題責任追究制，審計質量檢查工作逐步制度化和經常化，全面推進審計報告向社會公開的工作。注意加強與被審計單位和有關部門的溝通，認真聽取各方面意見，切實做到依法審計、文明審計。

（三）加快審計信息化建設，提高審計效率和質量。

近年來的實踐證明，審計信息化建設是提高審計效率和質量的重要途徑。當前的審計信息化建設，要以金審工程為依托，以創新審計方法和技術手段為基礎，把計算機技術應用到機關行政管理和審計質量控制的各個環節，逐步建立和完善市、區審計信息快速通道和共享平臺，提高審計管理信息化的整體水平。要提高審計業務實施的信息化，探索以在線審計、實時審計為特征的聯網跟蹤審計系統，加強審計項目的動態管理，提高在信息化條件下開展審計工作的能力。

（四）注重研究分析，提升審計成果運用水平。

要牢固樹立審計成果意識、精品意識，不斷提升審計成果的質量、時效和高度，為政府決策和管理提供真實的信息和依據。注重加強綜合分析，結合經濟社會發展的熱點、難點和重點問題，通過對多個單項審計結果，從多個角度、多個層面、多個時期進行分析，揭示和反映普遍性、傾向性和典型性問題，提出有針對性的、可操作的建議，提升審計成果的宏觀性、全局性和前瞻性。領導干部要多花一些功夫，多琢磨全局性、宏觀性的問題，著力提高調查研究能力、數據分析能力和宏觀思維能力，指導和參與審計成果的精加工、深加工，切實提升審計成果的運用水平。

國企經濟責任審計報告范文3

［摘要］ 為使內部審計更好地服務于企業，本文從企業內部審計的獨立性、范圍、人員素質、職能、理論、成果實施、時效性等方面提出問題，找出相應的解決辦法，從而完善企業內部審計體制，提高內部審計地位，使企業集團不斷地發展壯大。

［關鍵詞］ 企業集團；內部審計；問題；對策

我國企業的內部審計，大部分是在計劃經濟向社會主義市場經濟轉型的過程中，為適應國家審計的需要而建立起來的，在很長一段時間里被看成是國家審計的補充。現在企業已成為自主經營、 自負盈虧、 自我發展、 自我約束的法人主體和市場競爭主體，內部監督越來越重要。因此 ，加強內審控制已是建立現代企業制度的必然選擇。

1 我國企業集團內部審計存在的主要問題

（1）內部審計缺乏獨立性。現在我國的內部審計處于一個尷尬的境地，這主要是由管理體制和職能定位不當所致。一方面內部審計機構是企業的下設機構 ，需要服從企業的上層管理 ，需要從企業得到運營的經費；另一方面經營者認為內審機構的任務就是對企業的經營活動 ，特別是財務活動進行監督。通常 ，企業對內部審計有時是以是否 “聽話” 為衡量標準。這樣 ，在經濟利益的約束下 ，內審機構的獨立性很難得到保證 ，審計過程的獨立性、 公正性、客觀性在實際工作中有時發揮得不是很好。

（2）內部審計范圍受到限制。從國家審計署規定的內部審計范圍看，內部審計是對企業集團的經營管理活動、財務會計活動和內部控制制度的綜合審計。而我國現階段內部審計僅局限于財務會計方面，這就使內部審計也僅具備財務性質，歸屬于財務部門領導，使財務與審計之間界限不明、職責不清。

（3）內審人員的素質參差不齊。《國際內部審計師協會內部審計標準說明》中規定，內部審計師應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等方面的知識，以保證執業質量。而目前，內部審計人員多數是從財務崗調來，缺少專業的審計知識，不熟悉具體的業務操作；在審計手段上，還主要依賴于手工查賬，計算機技術運用少，審計效率低下；審計技術方法上，很少使用統計抽樣的方法，一般根據經驗判斷，導致無法根據局部審計的結果來推斷總體，無法提出有效的管理意見，制約了審計在管理中的作用。

（4）內審職能有待提高。目前，我國內審人員往往將精力放在財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，審計的主要職能就是查錯防弊，而不是對企業管理作出分析、評價并提出管理建議，從而導致對企業總體的內部控制制度不能進行系統和權威的評價，也就無法發現和客觀評價企業的潛在風險，進而無法對管理當局提出實質性和預防性的管理建議。

（5）審計理論滯后，難以指導當前工作。當前，我國審計實踐已有了較大發展，但理論滯后問題仍然較為突出。如在內部審計的基本理論方面，內部審計的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和內部審計實踐工作要求的理論體系；在實務理論方面，如經濟效益審計、評價審計的有關理論，廣度與深度不足，以至于理論落后于實踐，指導意義被淡化。

（6）審計成果實施不到位。目前，各級組織、紀檢、審計部門對審計結果的實施還沒有形成完善的機制，對審計中出現的苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的研究和剖析，沒有完善相關的制度，導致同樣的審計問題反復出現，對審計查出問題的處理不能做到“寬嚴適度”，有的干脆不了了之，使內部審計地位和權威受到了影響。

（7）經濟責任審計時效性較弱。“先審計、后離任”是經濟責任審計工作的一個重要原則。但是，從大多數地方落實的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆向程序，這種馬后炮式的審計，給審計人員核實問題、搜集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，審計工作流于形式。審計報告作為干部任用的依據，其作用也無從發揮，特別是對發現的違法違紀問題，給追究責任帶來了困難。

2對策建議

針對以上問題，除了內部審計人員要不斷地學習以提高專業水平和工作能力之外，筆者認為企業集團內部審計還應采取以下舉措以完善內審工作：

（1）完善內部審計管理體制，提高內部審計的獨立地位。現代企業中，內審機構應以下列兩種方式設置：①在總公司層面，在董事會下設立審計委員會，代表董事會對企業經濟活動的合規性、合法性和效益性進行獨立的評價和監督，是處于決策系統與執行系統之間的監督系統。②在分支機構層面，根據業務規模和性質，同時考慮成本因素，設立總經理領導下的獨立部門，行使執行系統的內部審計職責。為進一步加強審計部門的獨立性，便于審計工作的開展，保證審計的客觀性和公正性，各分支公司的審計機構應由審計委員會垂直領導。

（2）提高內部審計地位，拓寬審計范圍。目前大部分企業的內部審計部門基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨立的內部審計部門，內部審計機構的設置應高于其他各職能部門。由于企業的發展壯大，客觀上需要有健全的審計監督機制，監督企業所屬各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求認真履行其承擔的經濟責任，進一步建立健全企業內部審計工作機制，拓寬審計范圍，把審計目標從過去的財務會計審計，轉向企業管理控制的各個環節，從事后審計轉向事中、事前審計，使之貫穿于經營管理的全過程；在工作上，要從查處違規違紀審計轉向內控制度審計、績效審計、資金運行管理審計上。

除此之外，內部審計部門還應積極探索開展對風險評估要素的審計。因為開展風險評估要素的審計，一方面能拓寬審計人員的視野，提高審計人員風險管理審計的知識水平和能力，為以后全面開展風險管理審計奠定基礎；另一方面，可以在揭示企業經營管理中存在問題的同時，及時發現企業面臨或潛在的各種風險因素，協助企業防范和控制各種風險，更好地體現內控審計工作的價值。

主要參考文獻

國企經濟責任審計報告范文4

一、開拓創新審計業務，走有中國特色的績效審計之路

發達國家的審計類型構成，由傳統的財務收支審計為主發展到以效益審計為主，并成為現代審計的主要特征。2003年7月，國家審計署制定了《審計署2003至2007年審計工作發展規劃》，提出實行財政財務收支的真實合法審計與效益審計并重，逐年加大效益審計份量，到2007年投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。與發達國家的現代審計相比，我國審計業務提出了傳統審計與效益審計均衡發展的工作目標。遵循這一發展思路，深圳市審計局堅持務實創新，開拓審計業務，在全國率先開展了政府績效審計，逐步形成了以績效審計為主導，預算執行審計、政府投資審計、經濟責任審計、金融和國企審計一起推進的審計業務格局。從2002年組織實施國內第一個獨立的績效審計項目以來，深圳市審計局至2006年底累計完成35個獨立類型的績效審計項目，加上結合型的績效審計項目，整個績效審計工作量已占到二分之一。在深圳市審計局的指導下，深圳市屬六個區的審計局至2006年也組織實施了42個獨立類型的績效審計項目。政府績效審計在審查財政財務收支真實、合法的基礎上，通過檢查財政資金和公共資源運用的節約、效率和效果，反映管理和制度方面存在的問題，提出改進意見和建議，開創了深圳審計工作的新局面。2005年11月，審計署李金華審計長考察調研深圳績效審計工作時，認為深圳市審計局在效益審計方面為全國做出了榜樣，探索了一條有中國特色的績效審計的路子。

2006年9月，審計署根據《國民經濟和社會發展第十一個五年規劃》對原規劃內容進行了充實，制定了《審計署2006至2010年審計工作發展規劃》，提出了全面推進效益審計，到2010年初步建立起適合中國國情的效益審計方法體系的工作目標，具有中國特色的績效審計之路有了更為明確的內涵。結合深圳的實踐經驗，有中國特色的績效審計具有如下特征：一是實施獨立類型的績效審計項目。目前，全國已普遍開展效益審計，省級以上審計機關在效益審計方面投入的力量將近40%，但總體上看還處于起步階段，獨立類型的效益審計占少數，與現行的財政財務收支審計或其他審計類型相結合的效益審計占多數。只有效益審計發展成為一種獨立的審計類型，審計業務才能更靠近現代審計。二是具有立法支持。深圳作為一個已經發展了二十多年的經濟特區，為開展績效審計提供了較為有利的經濟、政治和社會環境，也提供了較好的立法支持，深圳市人大常委會先后出臺了《深圳經濟特區審計監督條例》（2001年6月1日起施行）、《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》（2004年10月1日起施行）、《關于進一步加強審計監督工作的決定》（自公布之日2005年9月27日起施行），對績效審計分別做了具體規定。有了地方法規作為依據并加以約束，績效審計逐步成為深圳市審計機關經常性的審計任務。在全國性法規未出臺的情況下，各地審計機關應積極爭取地方立法支持。三是形成績效審計操作規范。經過近六年的探索和實踐，深圳績效審計逐步走向規范。在審計選項上，采取重要性、實效性、可行性原則，建立了績效審計項目庫，探索推行滾動式項目計劃管理。在審計實施方面，抓住審計評價這一關鍵環節，采用指導性標準、技術性標準、經濟性標準等進行績效評價。在審計報告方面，制定了單項審計報告和綜合審計報告的寫作規范，建立了報告撰寫、復核、領導審批的責任制。隨著各地審計機關全面推進效益審計，有關的操作規范將得到進一步完善。

二、完善審計整改機制，探索審計監督取得實效之路

根據《審計法》的規定，審計整改不僅包括被審計單位落實審計意見、執行審計決定的工作，而且包括了審計機關和其他監督機關督促被審計單位整改、報告整改情況的工作。修訂的《審計法》正式實施前后，全國各地政府和審計機關在強調審計整改工作重要性的同時，積極探索審計監督取得實效的路子。其中，深圳市近年來逐步形成了較為完善的審計整改機制，取得了較好的成效。一是加強審計整改法制建設。2005年9月，深圳市人大常委會審議通過了《關于進一步加強審計監督工作的決定》（以下簡稱《決定》），成為深圳市加強審計整改的重要法規。二是建立審計整改聯動機制。深圳市通過出臺《關于在全市掀起“責任風暴”實施“治庸計劃”加強執行力建設的決定》和相關實施意見（合稱“1＋6”文件）、建立行政監督聯席會議制度，完善了以審計、監察機關為主體的審計整改聯動機制。從2005年以來，深圳市審計局負責抓好審計整改跟蹤和被審計單位整改成效評估，深圳市監察局負責對審計發現問題進行責任調查和責任追究，分頭匯總報告年度預算執行及其他財政收支審計、國土基金審計、績效審計發現問題的整改和責任追究情況，形成了審計整改和責任追究的合力。三是建立審計整改審議機制。按照《決定》的要求，深圳市人大常委會每年定期審議市政府關于年度預算執行及其他財政收支審計、國土基金審計、績效審計發現問題的整改情況，聽取市政府分管市領導和部門負責人的報告，就審計整改結果提出審議意見，使審計整改進一步落到實處。通過完善審計整改機制，各被審計單位比往年更加重視審計整改工作，深圳市的審計整改成效獲得社會各方好評，推動審計工作取得了實效。四是完善審計結果公告制度。深圳市走向現代審計的一個顯著特點是能及時公開審計結果，進一步推動被審計單位加強整改。2002年首例績效審計結果在市人大常委會審議期間便在新聞媒體上公開。從2003年開始，績效審計工作報告和市人大常委會計劃預算委員會的初審報告在媒體上全文公開。2005年，深圳市審計局正式實施審計結果公告制度，專門召開新聞通報會8個績效審計項目的審計結果。至2006年，深圳市審計局共了38份審計結果公告。

三、全面加強審計管理，加快審計工作現代化進程

現代審計的內涵是審計工作的現代化。總理指出：審計工作現代化不僅包括信息化，還包括先進的思想觀念、組織管理和方法手段。審計工作的現代化，很大程度上是審計管理的現代化，要求在審計思想觀念、組織管理、審計信息化等方面和現代審計接軌。因此，走有中國特色的現代審計之路，要加強審計工作現代化建設，實現審計管理的現代化。

國企經濟責任審計報告范文5

內部審計起源于19世紀末。隨著分權管理和多級控制成為企業的主要管理方式，越來越多的企業管理者開始意識到，企業的發展需要有一個專門的職能部門針對企業生產和經營中的各個部門和管理機構的這則履行的情況進行監察，從而確保企業的經營符合規范、經營的目標得以順利實現。因此，企業的內部審計部門應運而生。在企業內部審計開展的過程中，企業內部審計人員的專業素質和職業技能對企業審計結果有著極大的影響作用。本文通過對企業內部審計人員結構現狀的分析，對企業內部審計人員資格審查和績效考核的辦法進行了簡要的論述。

關鍵詞:

內部審計；資格審查；績效考核

在對企業管理互動客觀評價和審查的基礎上，企業的內部審計應運而生。企業的內部審計部門作為一個相對獨立的控制系統，隨著經濟的發展，其審計和監督的工作范疇逐漸擴大。審計人員在以評價企業經營活動的基礎上，強化了企業的內部控制制度，內部審計工作監督和評價的優越性也就越來越明顯。當前，隨著中國特色社會主義市場經濟體制的確立和不斷發展，中國的內部審計部門在企業中監督和評價的作用越來越突出。

一、企業內部審計人員機構現狀

我國審計機關成立于上個世紀80年代。至今，經過三十多年的發展，審計工作在企業財政和稅務相關工作的監督和審查上的作用也日益明顯。隨著市場經濟的不斷發展和經濟全球化進程的不斷推進，企業對審計工作的要求也越來越高。然而審計人員的知識基礎薄弱、專業技術能力有限的現狀制約著我國企業內部審計制度的完善和審計工作的實施。據相關資料統計顯示，我國審計人員的構成普遍面臨著專職人員占比過低、學歷水平偏低、知識結構單一的問題。首先，隨著我國企業內部審計機構的建立和內部審計制度的實行，內審工作在一定程度上起到了監督和客觀評價企業生產經營狀況的作用。然而，由于我國內部審計起步較晚，制度和人員配置的發展都不完善，我國現有的內部審計人員多是由財務工作者和企業管理轉崗或兼職代行審計職責。相關數據顯示，我國企業內審專職人員所占比例不到70%，人員的配備也多以財會人員為主，造成了企業內部審計結構單一、審計能力偏弱等問題出現。其次，在企業內部審計職能部門中，本科及以上學歷所占比例約在45%左右，專科及以下學歷人員仍是企業審計部門的構成主體。然而，審計工作對對審計人員分析和判斷能力、邏輯思維能力和審計理論和實踐經驗有著很高的要求。審計人員接受教育程度對人員審計能力有著很大程度的制約作用。

二、內部審計人員資格審查

(一)內部審計人員的定位

在企業根據自身內部審計的需要，加強對自身內部審計機構進行組織和管理時，要通過對內部審計人員資格的審查來加強對審計工作的監督和指導。在內部審計人員管理過程中，第一步就是要明確內部審計人員的定位。企業要開展科學有效的內部審計工作，就要配備具有一定資格的內部審計人員。審計人員同一般財務工作者不同，需要具備能夠履行其審計工作所需要的特定方向的專業知識、經驗和技能。首先，審計人員要具備財務、審計、稅務、金融、管理、內控、風險管理和法律、工程技術等多方面專業知識。其次，內部審計人員需要能夠根據企業的實際情況進行分析、溝通和組織管理的能力。例如，在企業管理中內部審計人員要進入生產一線同工人進行溝通，了解工人每日耗材使用量、工序流程以及工作量。通過對于耗材和工作量的分析得出企業生產成本和日均產值，從而加強對于企業生產程度的了解。再次，內部審計人員需要具備企業生產和經營相關的理論和實踐經驗才能保證審計工作能夠貼合企業的實際，從而達到客觀有效的監督指導作用。在明確了內部審計工作人員職業定位需求的基礎上，企業要根據自身的實際，即審計人員專業性和企業經營范圍的了解程度，一方面設置一定的行業準入門檻，另一方面加強對在職審計人員的后續教育，才能在人員的配備上保證企業的內部審計工作順利開展并取得預期的監督與控制的效果。

(二)內部審計人員的能力要求

企業在內部審計工作中對審計人員的能力要求一般包括專業基礎知識、審計技術與技能、審計職業道德三個主要方面。首先，扎實的專業基礎知識是合格的審計人員的能力基礎。根據IIA所提出的內部審計人員能力框架的需求，內部審計人員知識結構的多元化和專業化的發展方向才能夠滿足企業內部審計業務的需求。審計人員的專業知識結構不僅應包括會計學、財政學、管理學、經濟學、法律學、工程等多方面的知識，還應具備對于企業生產經營范圍的了解。在具備一定專業知識的基礎上，審計人員的職業能力才能夠得以發揮。其次，專業的審計技術是審計人員專業能力的主體。內部審計工作對審計人員專業技能與最新審計工具和知識對審計工作的開展都有著重要的影響。審計人員最新審計技能和工具的掌握和使用情況決定了審計人員是否能夠規范、高效地完成企業的內部審計工作。審計人員陳舊的審計方法和技術體系會對企業內部審計發揮應有的作用起到負面的影響，并有可能給企業經營運轉造成不肯逆轉的嚴重后果。再次，良好的職業道德是企業內部審計人員的整個工作流程中的普遍約束力。內部審計是企業內部控制工作中重要的一環。為了保證內部審計工作的結果客觀、合理、公正，就要對在崗審計人員的職業道德情況進行嚴格的審查，從社會責任、職業操守、正直誠信三個方面對進行審計的工作人員進行要求和規范，才能對審計工作從根源上起到約束的作用。

三、內部審計人員績效考核體系的構建

企業適應績效考核制度的管理可以提高員工工作的積極性，從而督促其在工作中取得更大成果、創造更多的價值。根據審計部門的職能要求，企業通過對審計人員進行績效考核對內部審計工作的順利進行和審計職能的發揮都有著重要的作用。

(一)設置科學合理的績效考核指標

在企業審計部門實施績效考核的過程中，首先要做到基于崗位職責的分析進行考核指標的設置。不同的崗位其崗位職責也會有所差異，例如：風險管理及內部控制崗負責指導、組織公司各部門進行風險識別和評估，執行風險控制和內控規范的測試和自評估，并制定重大風險管理策略；而經濟責任審計崗職責是按照干部管理權限，完成被審計單位企業負責人和主要業務部門負責人的經濟責任審計工作，包括：編制審計實施方案、收集審計資料、核實審計工作底稿、編制審計報告征求意見稿及進行征求意見工作、下發審計決定和后續整改情況的檢查和資料歸檔等工作；因此，企業在審計部門績效考核工作中要根據自身績效考核實施的實際過程制定相應的績效指標，不能照搬任何既定經驗。內部審計部門的考核指標體系要根據其職能部門的責任，落實在審計資源、風險評估、審計工作完成時間與質量等方面，并做到有針對性的對企業的審計部門各個崗位的工作情況登記考核。內部審計的職能主要包括內部控制、風險管理和公司的治理，審計部門的工作績效考評工作應根據部門內各個崗位的具體職能要求，從這三個方面進行入手，才能達到對企業內部審計人員有效的績效考核。

(二)規范績效考試實施流程

在企業對審計部門實施績效考核管理過程中，在同審計部門員工進行良好溝通的基礎上，根據審計人力資源的特點進行直銷考核指標與計劃的制定，為高效的績效考核工作奠定制度上的基礎。同時，根據企業生產和經營戰略的方針政策，對審計部門員工的工作進行深入的調查了解，并對審計工作實際執行中遇到的困難進行及時的溝通，在保證企業審計工作質量和效率的同時，為審計部門績效考評工作提供必要的支持。績效評價對于提高審計員工的專業技能、改正其工作中的缺點和不足以及保障企業審計部門整體績效工作改善的重要環節。因此，在審計部門績效考核的實施過程中，只有保障實施過程的規范化，才能確保績效管理的切實有效的進行。

(三)正確運用績效考核結果

績效考核的結果對于企業和審計員工個人來說絕不僅僅只同工資和獎金掛鉤。對于企業來說，績效考核的結果是企業評判審計人員專業知識、工作能力和工作態度的重要標準。對于企業整個內部審計工作都有著重要的意義。企業可以有效地利用審計部門員工的工作績效考核結果，對內部審計整體工作進程和工作質量進行進一步的提升。對于審計部門的員工來說，績效考核的結果應同時和薪資、晉升、職位及培訓各個工作側面相關，為審計人員的后期發展和提升提供更多的機遇。重視考核結果在企業審計部門人力資源管理中的應用，才能更好的配合企業內部審計的工作，并進一步提高審計結果的質量。

參考文獻:

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[2]劉競博.政府績效審計實施的制約因素及對策研究[D].吉林大學,2014

國企經濟責任審計報告范文6

從1998年6月以來，我國對城鄉電網進行了大規模建設與改造。為解決現階段城鄉電網改造工作中存在的主要問題，發揮專項資金的使用效果，國家審計機關及發改委重大項目稽查辦多次對全國一些省、地區和縣（市）的城鄉電網建設改造工程的實際完成量和資金使用情況進行了專項審計或稽查。城鄉電網建設改造工程基本上改變了我國城鄉長期以來電力基礎設施簡陋落后的面貌，工程質量達到規范要求，理順了用電管理體制，減少了供電中間環節。但是由于各項管理工作不到位和電力企業工程管理薄弱等原因，一些省、地區和縣（市）的電網建設改造工程，在實施中仍存在著資金被挪用及損失浪費等問題。

根據國家電網建設的“十一五”規劃，在“十一五”期間，電網建設僅國家電網公司系統所屬直轄市、省會城市、計劃單列市共計31個重點城市電網建設共需投資就達到約2200億元，電網建設將步入新一輪景氣周期。對這筆龐大的電網改造投資進行監管，有利于發揮投資效果，緩解用電緊張的矛盾，推進中國經濟進入重工業化發展。

一、嚴格投資計劃的編制，而投資計劃的實施必須嚴格執行基本建設管理程序要求

電網工程項目投資計劃是項目資金的投資分配預算，而部分工程從規劃開始就粗列，給建設單位擠占挪用、浪費專項資金打開了方便之門。因此，要嚴格執行基本建設管理程序要求，確保工程的真實有效。

上級電力公司要對每一個縣（市）的工程項目進行嚴格審查，進行實地摸底核實，以保證工程投資的嚴肅性和準確性，并能獲得理想的綜合效益。項目建設單位必須科學地編制項目的可行性研究報告，可行性研究報告還必須報請上級主管部門及發改委審批。發改委、上級主管等部門要認真審查可行性研究報告及投資概算等，做好項目建設的前期工作。

在項目實施過程中，各級計劃管理部門要進一步跟蹤檢查，督促地方各級政府認真落實建設責任，要嚴格查明項目概算調整頻繁、擠占挪用建設資金、不嚴格實行招投標和損失浪費等問題。一旦發現有擠占挪用等違紀違規行為就應通知停止撥款，并責令有關單位整改，還要檢查項目的實際建設效果，對照發改委批復的項目建議書、可行性研究報告等文件，看是否達到了規定建設指標、完成了計劃，如建設規模、設計能力、投資概算、質量指標等，對建設效果進行全面、準確的評價。

二、健全電力系統內部控制

一個健全的現代化企業管理的好壞一定程度上取決于內部控制是否有效，而有效的內部控制又是保證專項資金安全、完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊的關鍵。電網改造工程專項資金使用中存在的問題，追根究底就是內部控制失效了。省級電力公司作為項目法人，應建立起對項目法人負責的內部控制機制。我國電力企業是一個由省、地區、縣（市）多層級組成的組織，每層級由很多部門組成。若要使每一層級、每一個部門都有效地執行內部控制，必須根據每一層級每一部門的利益關系及其特點，分別確定每一層級每一部門的內部控制目標。如對于物資內部控制，首先由下級電力局根據經過審批的工程項目預算，提出計劃；對重要及金額大的物資實行集中采購，由下級層層上報，上一級電力局物資部門應嚴格審核，然后匯總到省級電力物資公司，由省級電力物資公司進行統一招標后，再由地區電力局與供貨單位簽訂合同，并需經省級電力公司鑒證，防止地區電力局未經招投標自行簽訂合同。物資入庫、出庫要有嚴格的審批手續，物資賬與物資實物應由不同人員管理，并建立定期盤存制度。對電網工程專項資金做到專戶存儲。主管部門對專項資金的使用實行嚴格的審批制度，并設置開支權限，建立相互牽制機制，有效地執行專項資金使用的內部控制制度。加強內部控制制度的監督并由各級內部審計部門來執行。省級電力局內部審計部門定期審計地區電力局，并抽查縣（市）級內部控制制度的制定及符合性程度；地區電力局內部審計部門定期審計縣（市）級電力局的內部控制制度的制定及符合性程度，這種內部審計部門隸屬關系的安排，是內部審計部門監督內部控制制度實施效果的重要環節。因為內部審計的任務就是對內部控制進行檢查，評估內部控制的健全性和有效性，有效地控制風險。內部審計監督的內容包括：下撥的所有專項資金必須有項目計劃批復文件作為專項資金撥款依據，不準項目建設直接提取現金，更不準“打白條”領取現金；上一級機構對管理職責范圍內的專項資金使用情況加強監督檢查，實行全過程跟蹤管理，對違反規定轉移專項資金的，要堅決予以糾正，對嚴重違法違紀行為交由紀檢部門查處；在招投標、評標、合同簽訂、變更等過程的關鍵環節進行事前評審；在采購的各個環節對預算、立項申請、供應商資格審查、合同金額等的批準，必須按照公司的授權與管理規定進行審批；對竣工決算進行事后審計。

三、外部監管促使內部強化控制，借助外力規范專項資金的使用