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工會財務收支審計報告范文1

關鍵詞：工會經費 審計 財產管理 有效措施 民主監督

工會經費和工會資產是工會組織賴以生存發展以及開展各項工作和職工活動的物質基礎。工會經費審查委員會（以下簡稱經審會）是代表工會會員對工會經費收支和財產進行管理、審查、監督的組織。做好經審工作能夠保證工會工作順利完成，促進工運事業發展；保證工會經費和資產安全完整、不受侵害，是加強民主監督，促進廉政建設，維護工會形象的有效措施。下面，本人將從三個方面淺議如何做好基層工會經費審查工作：

一、基層工會經審工作中存在著不容忽視的問題，主要表現在：

（一）認識不到位，經審監督難

    基層工會領導對經審工作的重要性和必要性缺乏足夠的認識，對經審工作重視、支持力度不夠，在人員和經費上沒有給予充分的支持，部分經審干部對自己從事的經審工作信心不足，存在畏難情緒。重財務輕經審，對經審工作說起來重要、干起來次要，忙起來不要。工會的各項經濟活動不能自覺接受經審會的監督，經審會對工會經費和工會資產的管理往往流于形式，走過場。

（二）經審組織不夠健全，影響經審作用的發揮

    部分基層工會經審會主任由財務人員兼任，既是經審會主任、又是財務人員，自己監督自己；有的經審會主任因工作變動或退休，未及時補選長期空缺；有的基層經審會雖然組織健全，但監督乏力的狀況較為突出，難以正常行使監督職能。

（三）審計力量相對薄弱，難以保證審計質量

基層工會經審干部多為兼職人員，一方面因為人少事多，工作一忙，對經審工作無暇顧及；另一方面，經審人員中精通財務、審計專業知識的較少，業務不熟，在審計過程中難以揭示工會經費收支和資產管理中存在的深層次的問題，難以履行好工會內部審計監督職能。

二、針對上述問題，本人認為，基層工會應在以下幾個方面做好經審工作。

  （一）提高認識，是做好經審工作的重要前提

首先，加大政策宣傳力度，增強工會領導自覺接受監督的意識。消除“經審工作可有可無，經審會就是專門挑毛病”的偏見，使其真正認識到經審會履行審查監督職責是對工會干部的愛護，是避免工會干部滋生腐敗的有力措施。其次，基層經審干部積極爭取工會領導對經審工作的重視和支持，取得廣大職工群眾的信任，增強責任感和使命感，放下思想包袱，克服“怕得罪領導、不敢審”的畏難情緒，對經費開支的全過程進行監督，切實起到把關作用，使有限的經費發揮出最大的效益。

  （二）調動經審委員積極性，促進經審組織建設

加強經審組織建設，是有效履行審查監督職能的基本保證，發揮經審委員作用，對于做好經審工作至關重要。一是按照“三同時”的原則，建立經審組織。形成“工會組織建到哪里，經審組織就建到哪里”的良好氛圍。二是配齊、配強經審委員，完善經審組織。在配備經審委員的過程中，應注意把好“三關”，即：人員篩選關、審核評價關和民主選舉關。由工會組織組成考核小組，篩選出事業心強、政策水平高、業務過硬特別是在財務、審計、紀檢監察等方面有專長的人員，經過審核評價后，按照民主程序進行選舉，使經審組織逐步向專業型、知識型發展。二是建立經審委員定期聯絡制度。工會經審干部要起到組織協調作用，定期召集經審委員開展活動，發揮經審委員專長，做到經審組織有人管理，經審委員有人組織，經審工作有人開展，使經審組織實現高效運行。

  （三）以本級審計為突破口，提高審查監督質量

基層工會經審工作重點應放在本級工會經費收支和財產管理審計上，在本級審計工作中存在敷衍了事、重形式、走過場的現象。審計過程簡單，缺乏必要的審計證據和審計資料，大多以召開經審會宣讀會計報表，委員們就舉手通過的方式對經費收支情況進行審查，有些經審委員甚至對財務收支狀況都不清楚，根本起不到把關的作用。

那么，經審會要如何以本級審計為突破口，提高審查監督質量呢？第一，按照審計操作規程運作，把好工會經費收、管、用三道關口。經審會議前，召集經審委員組成審計組進行經費收支審計。從審查原始憑證、核對會計賬簿、報表入手，收集審計證據，填制各類工作底稿，以審計報告的形式對會計資料的真實性、經費收支活動的合法性和合規性進行客觀公正的評價，針對存在問題提出切實可行的審計建議，督促落實整改。第二，經費收支審計重點突出“七查七看”，一查預算執行情況，看經費收支是否遵循預算，執行中是否存在隨意性；二查經費使用結構，看經費使用方向是否側重于職工會員；三查撥交經費收入，看工會經費是否足額撥付到位；四查內部控制制度，看制度是否健全、是否有效地執行；五查原始憑證等會計資料，看會計基礎工作是否規范，各項支出是否合法、合規，審批程序是否齊全。六查固定資產，看工會資產是否安全完整，是否發揮效益。第三，為收到較好的審計效果，可爭取上級經審會協助本單位搞好本級審計工作，使對本級經費收支審計盡快形成制度。

（四）加強經審業務知識培訓，全面提高經審干部的業務素質。

工會經費審查監督是一項政策性、專業性較強的工作，只有培養造就一支政治素質高、財務知識精通、經審業務熟練的經審干部隊伍，才能適應新形勢下工會經審工作的需要。首先各級工會組織應采取多種形式，加強對經審干部的業務知識培訓，進行業務指導，從而提高經審干部的實際工作能力和業務知識水平；其次是建立激勵機制，對取得審計資格證書和會計師證書的經審干部給與獎勵；第三，通過座談會、現場觀摩等形式，加強橫向交流，學習典型經驗，找出自身差距，完善經審工作。

  （五）處理好各方關系，促進經審工作順利開展

一是處理好經審工作與工會全局工作的關系。經審會要找準服務全局工作的切入點，充分發揮好審查監督職能，通過審計，促進工會經濟活動開展。 二是要處理好審計工作中審、幫、促之間的關系。審計是手段，幫助是出發點，促進工作是目標。在開展審查監督工作中，依法嚴格審計，更重要的是幫助有關部門針對存在的問題找出解決辦法，及時糾正，促進工會經濟活動規范化。三是處理好與財務工作的關系。經審工作與財務工作的目的和要求是一致的，都是收好、管好、用好工會經費，保證工會資產安全、完整、發揮效益。因此，經審會應與財務部門互相支持、相互配合，共同維護財經法紀，為工會工作實現新跨越奠定堅實的基礎。

三、通過上述五個方面的努力，以“四個到位”進一步發揮經審工作作用。

（一）思想認識統一到位

    加強政策宣傳力度，切實加大《審計署關于內部審計工作的規定》、《中華全國總工會關于加強工會經費審查監督工作的意見》等有關法律法規的宣傳力度，使工會領導了解和掌握經濟責任審計的法律法規，充分認識做好工會經審計工作的重要性，消除“經審工作可有可無，經審會就是專門挑毛病”的偏見。

（二）經審組織把關到位

新形勢下，工會經費收、管、用的范圍不斷加大，經審工作任務也隨之加重，如果沒有健全的經審組織，就無法完成經審工作的各項任務。因此要加強組織領導，進一步強化對工會經審組織在同級工會中有著紀檢監察、經濟警察雙重地位的認識，為開展經審工作創造良好的環境。工會要依照法律規定實施工會內部監督機制，把工會經審工作納入工會工作的重要議事日程，積極采納經審會提出的意見和建議，自覺接受監督。工會經審組織如遇換屆或經審干部人動時，一定要及時選配得力人員充實經審干部隊伍，堅持做到經審會與工會委員會同時組建、同時選舉、同時報批。

（三）制度建設落實到位

    工會經審工作制度是確保工會經費和資產的安全、完整和效益的有效手段，能促進工會經費收入的穩步增長。審計工作需要嚴謹細致的作風，更需要一系列規范的制度和程序來保證。建立起一套完善的工作制度和規范的工作程序，用制度來明確經審監督應該干什么，用規范的程序去指導經審干部怎樣干，使工會經審組織的審查監督作用得到應有的發揮。

（四）經審人員配備到位。

    要加強經審組織建設，按照全總提出的“經審工作只能加強，不能削弱”的要求，配齊配強經審干部隊伍。加強經審干部的理想信念和宗旨教育，樹立強烈的責任意識，自覺恪守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的準則，自覺遵守審計工作紀律。采取多種培訓形式，抓好經審干部專業技能和財經政策法規的學習與培訓，不斷更新財會、審計等專業知識，全面提高經審干部的政治、業務素質和職業勝任能力。

工會財務收支審計報告范文2

    [論文摘要]計算機審計已經成為當前我國信息化環境下的審計發展的方向。文章首先闡述了傳統手工審計的特點及計算機審計產生的背景與含義,然后對兩者進行了較深入全面的比較分析。

    隨著“金審工程”的實施,計算機審計正逐步取代傳統的手工審計方式,成為開展審計工作的“利器”。但不少人經常混淆計算機輔助審計與計算機審計的概念,并沒意識到計算機審計與傳統手工審計兩者的巨大區別,沒意識到計算機審計的應用將引發一場審計革命。為了促進計算機審計的發展,必須澄清計算機審計與傳統手工審計的概念以及其區別。

    一、傳統手工審計與計算機審計

    傳統的會計、統計和計劃等管理數據的處理是以手工操作為主,傳統審計也是以手工的會計資料處理系統為特征的。隨著審計事項規模的不斷擴大和日益復雜,傳統手工審計的取證模式也逐漸從賬目基礎審計發展到制度基礎審計再發展到風險基礎審計,審計取證的切入點從反映經濟業務的紙質賬目演變為內部控制制度再演變為內部控制制度與風險因素,審計對象從紙質賬目系統一個變為內部控制制度與紙質賬目系統兩個,審計的核心方法也從詳查法發展為測試法;而測試法的大量運用,使審計方法發生了實質性的變化,并使其最終脫離了簿記方法,產生了真正意義上的審計方法,并使“簿記審計”轉變為“測試審計”,使審計逐步脫離審計就是查賬的概念。

    在紙質環境下,審計實務可根據具體審計項目的審計目標選擇相應的審計模式,既可以采取賬目基礎審計模式,也可以采取制度基礎審計模式或風險基礎審計模式。但隨著信息技術被廣泛、深入地應用在會計工作中,會計工作發生了根本性的改變,不僅原有的會計數據處理流程發生了改變,會計環境也被極大地改變了,使傳統的審計理念和技術面臨巨大的挑戰,審計人員不僅面臨“進不了門,打不開賬”的尷尬局面,審計理論和方法也急待改進以適應信息化的進程。因此,為適應信息化建設的迅猛發展和審計環境的巨大變化,計算機審計應運而生并逐漸成為世界各國信息化環境下的審計發展的方向。

    計算機審計是指在信息化環境下,計算機科學與技術、傳統審計學、管理學、行為科學、系統論、數理統計等科學相互融合、滲透而產生的一門嶄新的審計學科。計算機審計是以被審計單位計算機信息系統和底層數據庫原始數據為切入點,在對信息系統進行檢查測評的基礎上,通過對底層數據的采集、轉換、清理、驗證,形成審計中間表,運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術和方法構建模型進行數據分析,發現趨勢、異常和錯誤,把握總體,突出重點,精確延伸,從而收集審計證據,實現審計目標的審計方式。因此,計算機審計的含義包括兩個方面:一方面是對執行經濟業務和會計信息處理的計算機系統進行審計,即計算機系統作為審計的對象;另一方面,利用計算機輔助審計,即計算機作為審計的工具。概括起來說,無論是對計算機進行審計還是利用計算機進行審計都統稱為計算機審計。

    二、計算機審計和傳統手工審計比較

    (一)相同之處

    從根本上說,計算機審計的目標與傳統手工審計的目標是一致的,都是《中華人民共和國審計法》所規定的監督被審計單位的財政收支或者財務收支的真實性、合法性和效益性,以維護國家財政經濟秩序,提高財政資金使用效益,促進廉政建設,保障國民經濟和社會健康發展;其職能都表現為經濟監督、鑒證和評價。在實施審計的過程中,審計人員都必須以《審計法》或《注冊會計師法》以及相關的審計準則作為執業標準和職業規范,以會計準則與相關的法律法規作為判斷被審計單位財政收支或者財務收支是否真實、合法的標準。無論是計算機審計還是傳統審計,國家審計的審計過程都必須經過審計準備、審計實施與審計報告三個階段,通過執行檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等基本審計程序來獲取充分、適當的審計證據,并將審計思路和審計過程予以記錄形成審計工作底稿,作為發表審計意見的依據。

    (二)不同之處

    1.審計環境不同。計算機審計下的審計環境發生了很大的變化。一方面表現為審計人員必須利用計算機實施審計,要求審計人員能熟練操作計算機特別是相關的審計軟件;另一方面由于信息技術在會計工作中的廣泛、深入的應用不僅改變了原有的會計數據處理流程,還極大地改變了會計環境。信息化建設使得所有會計數據不再是紙介質的憑證、賬簿及報表,而是以“比特”方式保存在磁性介質上,數據表現形式虛擬化,即審計環境數字化,審計人員所面對的已不是傳統意義上的賬本,而是無形的電子數據和處理這些電子數據的會計核算管理系統,而這些會計電算化軟件版本各異,使得審計環境比傳統手工模式下顯得更為復雜。

    2.審計的思維方式不同。隨著國民經濟的發展,信息網絡廣泛普及,信息化成為經濟社會發展的顯著特征,各行各業普遍運用計算機和網絡等信息技術進行管理,審計人員不得不面對海量的會計電子數據。在手工審計方式下,審計人員總是先分析審計對象的各個部分,再歸納、綜合為整體,其思維方式是:部分一整體,這適合于數據量不大的審計對象,卻很難全面把握海量數據。而計算機審計打破了手工審計思維方式,強調以系統論核心,從系統上把握審計對象,即從審計對象的整體出發,先進行系統分析,把握總體,再建立審計模型,分析數據,最后作出總體評價,其思維方式是:整體一部分一整體,計算機審計能夠從宏觀上和系統上把握審計對象,以擴大審計監督范圍,提高審計監督能力。

    3.審計線索不同。計算機審計環境下,傳統的審計線索因會計電算化系統而中斷甚至消失。在手工會計系統中,從原始憑證到記賬憑證,從過賬到財務報表的編制,每一步都有文字記錄,都有經手人簽字,其紙質業務軌跡,是重要的審計線索與審計證據的來源,審計線索十分清楚。但在會計電算化系統中,傳統的賬簿、相關的文字記錄被磁盤和磁帶取代,加上從原始數據進入計算機,到財務報表的輸出,會計處理集中由計算機按程序自動完成,傳統的審計線索在這里消失。而審計線索的改變,導致在電算化系統中可人為篡改數據而不留痕跡,如電算化系統數據來源、公式定義、編制結果、打印格式均采用機內文件的形式,若有人篡改公式、編制失真的財務報表,然后再將篡改的公式等予以復原,則很難判定報表數據的正確與真實性。從而使得傳統審計的追蹤審查已不適用,審計入手點更多的是靠判斷和經驗。

    4.審計測試的對象與范圍不同。在會計電算

    化信息系統中,由于會計事項由計算機按程序自動進行處理,因疏忽大意而引起的計算機或過賬錯誤的機會大大減少了,但如果會計電算化系統的應用程序出錯或被人非法篡改,后果將不堪設想。因此,會計電算化系統及其處理的合法性、正確性、完整性和安全性與系統內部控制的合理性、健全性和有效性直接影響著數據的真實性、完整性和正確性。為了控制數據風險,保障審計目標的實現,計算機審計的一項重要內容是對系統內部控制進行調查、測試和評價,包括會計電算化系統的審計與測試,這是手工審計所無法實現的。

    計算機審計的另一項重要內容是對電子數據直接進行測試,即審計人員不須先將被審計單位的電子數據轉換成電子賬套再實施審計程序,而是擺脫傳統的電子賬套及其所反映的財務信息,深入到計算機信息系統的底層數據庫,獲取更多更廣泛的數據,然后通過對底層數據的分析處理,獲得大量的多種類型的有用信息。這些信息不但包括傳統的財務信息,而且還包括非財務信息、自行組合的新財務信息、財務數據與非財務數據組合的混合型信息。這些類型的信息在傳統賬套中是無法輕易取得的,從而擴大了審計人員的視野,豐富了審計人員的可用信息。此外,由于運用了先進的信息化手段,計算機審計可以非常快速和非常便捷地處理海量數據,解決了在紙質和手工條件下審計人員想做而不可能做的事情。

    總而言之,計算機審計的范圍較傳統手工審計要廣泛得多、深刻得多。審計人員可以根據審計目標的需要將審計的范圍和內容作出必要的擴大。

    5.審計技術方法不同。傳統手工審計隨著風險基礎審計模式在實務中的廣泛運用,分析性測試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術的應用導致審計內容及審計線索的變化,要求審計人員必須革新審計技術方法,計算機 審計的核心方法是數據分析方法。數據分析方法不同于傳統的分析性測試僅局限于對信息的處理,它是對來自于底層的、元素性的數據進行處理,可以有多種多樣的組合,在用途上可以作多種多樣的拓展,從而形成多種多樣的信息。因此,數據分析技術可以用于多種測試工作。在采用數據分析方法時,可使用兩種計算機審計特有的新型審計工具:審計中間表方法、審計分析模型方法。審計中間表是利用被審計單位數據庫中的基礎電子數據,按照審計人員的審計要求,由審計人員構建,可供審計人員進行數據分析的新型審計工具。它是實現計算機審計的關鍵技術。審計分析模型是審計人員用于數據分析的技術工具,它是按照審計事項應該具有的時間或空間狀態(例如趨勢、結構、關系等),由審計人員通過設定判斷和限制條件來建立起數學的或邏輯的表達式,并用于驗證審計事項實際的時間或空間狀態的技術方法。

工會財務收支審計報告范文3

論文摘要：隨著信息技術被廣泛、深入地應用在會計工作中，會計工作發生了根本性的改變，不僅原有的會計數據處理流程發生了改變，會計環境也被極大地改變了，使傳統的審計理念和技術面臨巨大的挑戰，審計人員不僅面臨“進不了門，打不開賬”的尷尬局面，審計理論和方法也急待改進以適應信息化的進程。

1現代審計與傳統審計的共同點

計算機審計的目標與傳統手工審計的目標是一致的，無論是計算機審計還是傳統審計，國家審計的審計過程都必須經過審計準備、審計實施與審計報告三個階段，通過執行檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等基本審計程序來獲取充分、適當的審計證據，并將審計思路和審計過程予以記錄形成審計工作底稿，作為發表審計意見的依據。

2現代審計與傳統審計的差異

2.1站在新角度隨著國民經濟的發展，信息網絡廣泛普及，信息化成為經濟社會發展的顯著特征，各行各業普遍運用計算機和網絡等信息技術進行管理，審計人員不得不面對海量的會計電子數據。在手工審計方式下，審計人員總是先分析審計對象的各個部分，再歸納、綜合為整體，其思維方式是：部分一整體，這適合于數據量不大的審計對象，卻很難全面把握海量數據。而計算機審計打破了手工審計思維方式，強調以系統論核心，從系統上把握審計對象，即從審計對象的整體出發，先進行系統分析，把握總體，再建立審計模型，分析數據，最后作出總體評價，其思維方式是：整體一部分一整體，計算機審計能夠從宏觀上和系統上把握審計對象，以擴大審計監督范圍，提高審計監督能力。

2.2面臨新環境計算機審計下的審計環境發生了很大的變化。一方面表現為審計人員必須利用計算機實施審計，要求審計人員能熟練操作計算機特別是相關的審計軟件；另一方面由于信息技術在會計工作中的廣泛、深入的應用不僅改變了原有的會計數據處理流程，還極大地改變了會計環境。信息化建設使得所有會計數據不再是紙介質的憑證、賬簿及報表，而是以“比特”方式保存在磁性介質上，數據表現形式虛擬化，即審計環境數字化，審計人員所面對的已不是傳統意義上的賬本，而是無形的電子數據和處理這些電子數據的會計核算管理系統，而這些會計電算化軟件版本各異，使得審計環境比傳統手工模式下顯得更為復雜。

2.3線索更復雜計算機審計環境下，傳統的審計線索因會計電算化系統而中斷甚至消失。在手工會計系統中，從原始憑證到記賬憑證，從過賬到財務報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經手人簽字，其紙質業務軌跡，是重要的審計線索與審計證據的來源，審計線索十分清楚。但在會計電算化系統中，傳統的賬簿、相關的文字記錄被磁盤和磁帶取代，加上從原始數據進入計算機，到財務報表的輸出，會計處理集中由計算機按程序自動完成，傳統的審計線索在這里消失。而審計線索的改變，導致在電算化系統中可人為篡改數據而不留痕跡，如電算化系統數據來源、公式定義、編制結果、打印格式均采用機內文件的形式，若有人篡改公式、編制失真的財務報表，然后再將篡改的公式等予以復原，則很難判定報表數據的正確與真實性。從而使得傳統審計的追蹤審查已不適用，審計入手點更多的是靠判斷和經驗。

2.4涉及的范圍更大在會計電算化信息系統中，由于會計事項由計算機按程序自動進行處理，因疏忽大意而引起的計算機或過賬錯誤的機會大大減少了，但如果會計電算化系統的應用程序出錯或被人非法篡改，后果將不堪設想。

計算機審計的另一項重要內容是對電子數據直接進行測試，即審計人員不須先將被審計單位的電子數據轉換成電子賬套再實施審計程序，而是擺脫傳統的電子賬套及其所反映的財務信息，深入到計算機信息系統的底層數據庫，獲取更多更廣泛的數據，然后通過對底層數據的分析處理，獲得大量的多種類型的有用信息。總而言之，計算機審計的范圍較傳統手工審計要廣泛得多、深刻得多。審計人員可以根據審計目標的需要將審計的范圍和內容作出必要的擴大。

2.5審計技術更現代傳統手工審計隨著風險基礎審計模式在實務中的廣泛運用，分析性測試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術的應用導致審計內容及審計線索的變化，要求審計人員必須革新審計技術方法，計算機審計的核心方法是數據分析方法。數據分析方法不同于傳統的分析性測試僅局限于對信息的處理，它是對來自于底層的、元素性的數據進行處理，可以有多種多樣的組合，在用途上可以作多種多樣的拓展，從而形成多種多樣的信息。因此，數據分析技術可以用于多種測試工作。在采用數據分析方法時，可使用兩種計算機審計特有的新型審計工具：審計中間表方法、審計分析模型方法。審計中間表是利用被審計單位數據庫中的基礎電子數據，按照審計人員的審計要求，由審計人員構建，可供審計人員進行數據分析的新型審計工具。它是實現計算機審計的關鍵技術。審計分析模型是審計人員用于數據分析的技術工具，它是按照審計事項應該具有的時間或空間狀態(例如趨勢、結構、關系等)，由審計人員通過設定判斷和限制條件來建立起數學的或邏輯的表達式，并用于驗證審計事項實際的時間或空間狀態的技術方法。

2.6審計流程更長計算機審計由三階段演變為四個階段。傳統手工審計模式中，國家審計的審計過程一般可分為審計準備、審計實施和審計報告三個階段。但是，在引入計算機審計后，審計準備階段與審計實施階段的界限變得非常不清，可能是由于數據分析既像審計準備工作，又像審計實施工作。其中，主要的問題可能是審前調查的歸屬沒有明確的限定。審前調查需要做大量的數據分析工作，而數據分析的測試屬性又無法合理確定，于是有些審計人員將其劃入審計準備階段，有些審計人員則將其劃入審計實施階段。我們應當將審計過程再行細分，將其直接劃分為四個階段，即審計準備階段、審前調查階段、審計實施階段和審計報告階段。審計準備階段與審前調查階段的劃分原則應該是，審計人員是否需要實施實際的數據分析。如果需要，就須向被審計單位出具具有法律效力的通知書，然后才能獲取敏感性、實質性的數據。有了審前調查階段，審計人員就可以名正言順地進行數據的采集、轉換、整理和分析，從而為制定審計實施方案和進行審計驗證奠定堅實的基礎。

工會財務收支審計報告范文4

高職院校內部審計風險的涵義

(一)內部審計：是指部門或單位內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家或部門、單位制定的法律、法規、政策等標準，采用專門的程序和方法，對本部門、單位的財務收支及經濟管理活動進行審核，查明其合法性、合規性和效益性，并提出建議和意見，以加強經營管理，提高經濟效益的一種經濟監督活動。內部審計是審計體系的一個重要組成部分。

(二)高職院校內部審計風險。新頒布的準則將審計風險定義為：“審計風險，是指當會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師經過審計后發表不恰當審計意見的風險。”我們可以這樣定義高職院校審計內部審計風險，是指高職院校內部審計機構和內部審計人員，在對本單位的活動進行內部審計時，由于會計資料存在嚴重的錯報、漏報，或者內部控制制度存在嚴重的漏洞、缺陷，或存在重大的舞弊事項，內部審計人員經過審計未能發現，發表了不正確或不恰當審計意見的風險。從高職院校內部審計風險的定義看，包含了三個方面的內容。一是內部審計風險是針對內部審計主體(即高職院校內部審計機構和內部審計人員)。二是高職院校內部審計風險是由單位內部審計資料的缺陷、內部控制制度的缺陷造成的。三是內部審計風險是可能性風險。按照審計理論，審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。從定量的角度看，審計風險三要素的相互關系可表示為：審計風險=固有風控制風險檢查風險，同樣適用與高職院校內部審計風險。

(三)高職院校內部審計風險的特點。對于高職院校審計風險的特點，我們可以表述為，第一是客觀性和可控性，即審計風險客觀存在，不能到零，但是能夠采取有效的辦法進行控制；第二是潛在性和非故意性，即并非審計人員故意所為，內部審計風險是審計人員承擔某種損失的可能性是潛在的問題，并不一定會轉為實在的風險，只有在錯誤形成并經過證實后才能體現出來；第三、內部審計風險的發生具有偶然性，是一種隨機現象。

高職院校審計風險產生的原因

(一)高職院校內部審計體制不完善，審計機構缺乏獨立性。在當前，高職院校隨著發展步伐的差異，對內部審計機構有不同的內設形式：一些院校把審計機構設在財會部門、計劃財務處中，沒有專門內部審計機構，或者把審計機構和監察部門合并在一起等等。人員的配置上，讓會計兼任或者財務處的副職兼任等。因此，高職院校的內部審計缺乏真正的獨立性，內審工作與其他部門一樣，一般在學校管理層領導下，開展工作不可避免地會受到領導意志所左右，同時內部政策的壓力，單位利益與個人利益的一致性，必然會使內審工作的開展受到許多限制。不能有效保證內部審計機構和人員的獨立性，就很難保證審計質量和規避內部審計風險。

(二)高職院校經濟運行的復雜性和內部審計對象范圍擴大。隨著高等教育規模的擴大，國家對高校的資金投入遠不能滿足高等學校的發展要求。學校下屬學院、系部等實體通過考證、培訓等取得資金，下屬學院、系部為小集體利益，隱瞞收入，私設“小金庫”現象，這些敏感的審計事項涉及的高職院校復雜的人際關系，舞弊手段很隱蔽。同時，由于高職院校正處于高速的建設期，資金周轉頻繁，審計對象的范圍不斷擴大，從財務收支審計已拓展和延伸到如基建工程預決算、設備購置、資金籌措、對外投資、新生招收、經濟責任等多個領域。增加了內部審計工作的難度，進一步加大了高職院校內部審計工作的風險。

(三)新的信息技術運用審計風險。目前，高校的會計工作基本實現了電算化、網絡化。在傳統的手工會計環境下，審計人員熟悉財務數據的鉤稽關系，能夠辨別數據被修特別處理的線索和痕跡。在信息環境下，原始數據在業務發生時就已經作弊篡改，那么由原始數據而來的會計賬憑證金額、會計賬戶余額和報表等數據就一定跟著出錯，增加了審計風險。

(四)高職院校內部審計人員素質。這里的素質包括執業能力和道德水平。高職院校設立內部審計機構的時間不長，成員主要以原來財務會計人員為主。他們一般學歷不高，職業能力和技能一般，結構單一，缺乏基建施工、專業技術、工程技術、物資管理等方面的專業人才，審計人員缺少相應的資質。而且，一些審計人員道德水平低，不愿堅持原則得罪人，使審計過程中的風險增加。

控制高職院校內部審計風險的建議

高職院校內部審計的產生和發展具有其內在動因和自身規律。其風險的防范應當重視對其內部審計自身特點與規律的分析，控制高職院校內部審計風險，避免審計失敗，在實施內部審計過程中，除嚴格執行審計規范中對審計內容、方法、程序等的有關規定外，我建議采取如下措施。

(一)進一步增強高職院校內部審計的獨立性。獨立性是審計靈魂，主要體現在內部審計機構的設立上，在高職院校里，審計機構要直接受院長的領導，向院長負責并匯報工作。院長是高職院校的法人代表，是財務主負責人，在院長負責下的內部審計機構的監督層次最高，能夠更好的體現內部審計的獨立性和權威性，發揮內部審計的監督作用。

(二)完善高職院校內部控制體系。高職院校在領導充分重視內部審計工作的前提下，要成立獨立的內部審計機構和建立內部審計制度，以制度形式確定內部審計的工作范圍、職責和權限，審計部門制訂審計計劃、實施審計方案、提交審計報告、落實整改意見等審計活動都有制度保證。其次，要融合審計與被審計二者之間的對立關系，審計人員要樹立服務觀念，高校內審人員要本著“一審二幫三促改”的原則，不僅僅是查處問題，還應客觀、公正地評價和幫助被審計單位，促進被審計單位樹立財經法律意識和提高經濟管理水平。高職院校內部控制體系的完善是內部審計實現服務職能的制度保證。

工會財務收支審計報告范文5

關鍵詞：國有企業 會計監督 內部監督 外部監督 構建

建立、健全內部會計監督制度是各單位的法定義務。會計監督可以定義為"經授權的會計人員按照本單位的相關規章制度使用特定的程序和方法，對單位內部經濟活動的全過程進行綜合監督和督促，以確保會計信息的相關性和可靠性，為管理和決策服務，從而達到提高單位經濟效益的目的"。由此可以看出，會計監督的主體應該是經授權的會計人員而不是會計機構。監督是一種權力機制，會計監督的客體即監督的對象是企業內部經濟活動的全過程。會計人員通過確認、計量、記錄、報告等手段全面反映企業活動，監督的依據是企業的相關規章制度。國家的法律法規是對企業和會計人員的外部約束力量，監督的直接目的是為企業管理者做出決策服務，最終是為了提高企業的經濟效益。

一、會計監督對于改制的國有企業的重要作用

1.會計監督是國有企業改組邁向現代公司的重要保證。

國有企業通過改造重組，最終成為現代公司，這一過程中的大量工作是通過會計核算和會計監督活動來實施的。從申請立項、可行性研究報告、新建公司的規劃預測以及開業公告，到企業財產清查、資產重組、產權界定、股東權益確定等等，沒有原始的、大量詳細的會計資料的提供，是不可能完成這些項工作的。而這些資料信息科學性和真實性的重要保證即會計監督。

2.會計監督是現代公司內部運作管理的重要工具。

現代企業的運作目標是實現企業價值最大化，國有企業完成了現代公司制的轉軌變型后，公司必須要充分認識到會計監督的重要性，充分發揮會計監督的各種。職能，使會計監督更好的為滿足包括股東在內的各利益相關者的利益服務，為實。現公司的經營目標服務。

3.會計監督是建立現代企業制度、處理各種利益關系的神經中樞。

作為現代公司投資主體的國有大中型企業，在完成企業改組后，各種關系發生了重大變化，公司與國家，公司與投資集團，公司與股東，都在事前以公司章程的形式規定了各自的利益關系，它們憑借各自占有的股份，享有不同的權益，承擔著各自的經濟責任。因此，界定產權是現代公司處理各方利益關系的基礎；確定經營成果，進行收益分配，是公司利益關系的具體表現：而確定公司解散時的財產分配，又是現代公司各方利益關系的終結。正是由于會計部門對整個公司經濟運作活動的價值管理，才使集合在一個公司中的各種經濟利益關系達成協調統一。

二、國有企業會計監督體系的構建

（一）單位內部會計監督。

單位內部會計監督可以分為所有者會計監督、債權人會計監督、經營者會計監督、職工會計監督和政府稅務部門的會計監督。首先對各利益相關者進行分類，認為經營者、所有者和職工屬于公司內部人，因此他們的會計監督稱為內部利益相關者會計監督，相應的債權人和政府稅務部門的會計監督則稱為外部利益相關者會計監督。

1.經營者會計監督。

經營者會計監督則可以按不同層次進一步分為單位負責人的會計監督、會計機構和會計人員的會計監督以及內部審計部門和單位其他部門的會計監督等。其中會計機構和會計人員的會計監督是經營者會計監督的基礎，內審部門會計監督是單位負責人進行監督所利用的手段，經營者會計監督的效果與單位負責人的因素有密切的關系。對于內部報告的管理會計信息來說，單位負責人作為信息的主要使用者，一般不希望該類信息是虛假的或是粉飾過的，因為虛假的信息可能會導致其做出錯誤的決策，從而使其經營業績和自身利益都受到不應有的侵害。因此，對于內部報告的管理會計信息來說，單位負責人都會有很強的監督動機，而不會有操縱這類會計信息的動機。

2.經營者會計監督之外單位內部利益相關者會計監督

由于經營者直接控制著會計系統，任何虛增收益及隱瞞收益的會計操縱行為都必須有經營者的參與才能完成，因此公司治理結構中除了經營者之外的各利益相關者都要對經營者會計監督的效果進行再監督。

3.債權人會計監督

債權人對債務人會計信息進行監督也采取直接監督和間接監督相結合的方式。直接監督是指債權人可以采取質詢和實地考查的方法對債權人進行會計監督，如果債權人是銀行，則可以通過與經營企業的結算業務，及時掌握企業資金使用情況和交易往來情況，以便有一效的對會計信息進行監督。間接監督是指銀行可以委托社會審計機構進行監督。

4.政府稅務部門會計監督

政府稅務部門有權對納稅人的記賬憑證、賬簿、報表和有關資料直接進行稅務檢查，以實現會計監督。

（二）單位外部會計監督。

單位外部會計監督主要包括政府有關部門的行政監督和司法部門的監督。對于國有企業而言，行政監督主要包括財政部門的會計監督、國家審計會計監督、證券監管會計監督。

1.財政部門會計監督

財政部門的會計監督是指財政部依照有關會計法律、制度的規定，對所有單位實施的以保證會計工作秩序和會計工作信息真實、完整為重點的全面的監督檢查，而且財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督，使得財政部門對社會審計機構的審計進行再監督。可以說，財政部門實施的會計監督在政府部門對會計工作的監督中處于主導地位。

2.國家審計會計監督

國家審計是國家審計機關依據憲法和審計法律、法規，對各級政府的財政收支，對國家財政金融機構和企事業單位的財務收支進行審計的監督和檢查。

3.證券監管會計監督

證券監管是國務院證券監督管理機構依法對證券發行人、上市公司、證券交易所、證券公司的證券業務進行監督管理，有權查閱證券交易記錄、登記過戶記錄、財務會計資料等相關資料等。

4.司法監督

工會財務收支審計報告范文6

[關鍵詞]會計電算化 煤炭企業 審計

會計電算化,就是以計算機為工具,網絡為載體,在知識經濟時代把信息技術和電子技術應用于會計工作的簡稱,是一種利用計算機程序替代手工記賬、算賬、報賬從而對會計資料進行分析和利用的現代化記賬手段。會計電算化工作包括會計電算化人才的培養、會計信息系統的開發和應用以及會計電算化制度的建立等等。從某種意義上說,我們通常所說的會計電算化是以會計信息系統的開發和應用為核心,建立相關制度和培訓相關人員,旨在服務于企業管理信息系統。然而,企業管理信息系統是會計電算化工作發展的客觀生存環境之一。

一、會計電算化對煤炭企業審計工作的影響

審計和會計面臨環境改變的高度一致性,使得會計工作的每一次重大變革,都會直接導致審計工作的重大變革。

(一)對審計內涵和內容的影響

我國從上世紀80年代起,會計電算化工作就有了前所未有的發展。會計電算化系統將逐步完全取代手工會計信息系統是歷史趨勢發展的必然。兩者所用工具的差異導致傳統審計工作也將迅速發展為電算化審計,手工審計轉變為電算化審計,使得審計概念在會計電算化工作背景下有了進一步的拓展。

手工審計,是由具有相對獨立性的專門機構和人員對被審計單位的財務收支狀況以及會計記錄等經濟資料所反映的經濟業務的真實性、合法性和有效性進行評價、審查和鑒證的經濟監督活動。電算化審計有兩種內涵:其一是審計工作中引入了計算機信息技術,建立了審計信息系統,審計工作的辦公自動化得以實現;二是對會計信息系統的設計過程、信息系統的數據處理過程和處理結果進行審計。從概念上來看,電算化審計比手工審計的目標和任務要更為寬泛和廣闊一些。

煤炭企業會計電算化系統的審計內容主要包括會計信息系統的設計與開發、會計軟件的程序設計、數據文件和內容的控制等。在會計信息系統的設計和開發階段,煤企審計人員應積極參與系統的調試、檢驗和驗收整個過程,檢查系統的規范、合法、安全等方面是否存在問題,更應從煤炭企業自身特殊的角度去審查系統的可審性、審計線索的設置等狀況。

(二)對煤炭企業審計人員和審計技術要求的改變

傳統煤炭企業電算化隊伍很多是原來的會計或出納經過短期培訓形成的,年齡和知識層次的局限使得他們對計算機軟硬件以及互聯網知之甚少,只會使用財務軟件處理簡單業務,一旦出現例外故障或異常情況,就束手無策,甚至出現因誤操作使系統數據丟失,或導致系統崩潰的情況。電算化條件下,煤炭企業中不了解計算機的審計人員會因審計程序的改變而無法進行審計;不會使用計算機的審計人員無法進行系統審查或利用計算機進行審計;不了解系統特點和風險的審計人員無法識別和審計內部控制系統。因此,會計專業知識以及必備的計算機和網絡技術知識對于煤炭企業審計人員來講是應該熟練掌握的。

由于在電算化條件下審計的內涵和外延已擴展到電算化系統的設計開發、數據分析與內部控制等方面,若對電算化系統進行審計時采用傳統手工審計方法,則達不到審計的目的,客觀要求煤企審計人員必須輔以計算機審計技術,用先進的計算機審計軟件去應對各種工作平臺下的會計軟件。

(三)對煤炭企業會計系統內部控制的影響

我國大多數煤炭企業的內部審計機構不是設立在董事會或審計委員會之下,而是與紀檢、監察部門合并,由于分管領導對審計工作不熟悉或者支持不夠,內部審計人員不能把檢查、評價企業管理情況的信息直接傳遞給企業的決策層,以使其正確決策。電算化系統的使用,會計信息的存儲與處理高度依賴于計算機,使得手工會計系統中的某些職責相分離,牽制力明顯下降。所以煤炭企業現代審計是以評價內控制度為基礎的抽樣審計,即審計人員把對被審單位內控制度的審查和評價作為制定審計方案和決定抽查范圍的根據。

(四)煤炭企業審計的空間范圍擴大

對被審計單位的會計報表進行審計,借以出具審計報告,鑒證被審計會計報表的合法性、公允性和一貫性,這些是現階段煤炭企業審計的主要內容。從原始憑證到報表都是由紙質承載,審計線索均記錄在案,若對存在有疑問的會計數據,逆向跟蹤報表數據到原始憑證資料,就可解決問題,這是紙質會計數據時代的審計范圍;數據電子化后,數據原始的儲存狀態審計人員無法接觸,審計線索的取得完全依靠電算化系統提供的查詢功能,這個階段下審計的范圍就擴展到了對整個電算化系統的審計。

(五)對煤炭企業審計檔案管理工作的影響

電算化條件下,大部分審計檔案都是通過代碼的形式存儲在磁性介質上,物理性質發生了改變,由于磁性介質易擦寫,備份、復制很容易,這就要求用更科學的方法對審計檔案進行保管。可是手工條件下所形成的審計檔案,都是以紙張為載體記錄所有的信息,是企業審計的重要原始資料,按照相關規定必須妥善保管而且相對比較容易保管。當然,有弊就有利,煤炭企業電算化人員如果在檔案的管理上應用電子檢索的功能,查詢起來就會十分方便、快捷,這比手工審計進了一大步。

二、會計電算化條件下煤企審計工作的宏觀對策分析

會計電算化是煤炭企業審計變革的推動器,它將大大加快利用現代信息技術手段按照審計環境要求進行審計變革的進程。那么,煤炭企業審計工作應該怎樣來適應會計電算化時代的到來呢,筆者認為主要應從以下幾方面來進行:

(一)積極培養復合型知識結構的煤炭企業審計人員

任何工作的關鍵都是人才的培養,煤炭企業審計人員的知識的更新速度,決定了煤炭企業審計工作實現電算化的進程。電算化條件下,煤炭企業審計人員要有扎實的會計、審計等專業基礎,熟悉企業審計以及其它會計法規規范,同時也要不斷學習電腦數據處理知識、電算化系統分析設計和評審技術、電算化審計軟件的開發使用和維護技術等等。

煤炭企業應組織廣大審計人員,在企業允許的條件下參加電腦綜合應用能力的培訓,強化和更新計算機知識,積極提高計算機應用水平,能夠熟練操作電算化處理系統進行,獲取審計證據;人力資源部門還應優化組合審計小組人員,發揮審計專家和計算機專家的協同能力,相互溝通,合理分工,提高效率,不留盲點;煤炭企業還可以鼓勵審計人員進行后續學習,充分發揮高校作為培養煤炭企業電算化審計后備人才搖籃基地的作用。

(二)建立穩定可靠的會計電算化系統

煤炭企業在會計電算化運行初期,為保證電算化和手工核算的一致性,手工記賬和電算化必須同時運行三個月以上的時間,要建立包括操作人員工作職責和工作權限的管理制度,預防記賬憑證等數據未經審核而輸入計算機以及預防已輸入計算機的記賬憑證未經復核而登賬的制度和措施,加強計算機軟硬件的管理,保障系統機房設備的安全和計算機正常運轉、會計數據和會計軟件安全保密、保存穩妥。會計軟件在初始數據以前,企業應系統地整理會計業務資料,確保賬證、賬賬、賬實相符,并對初始化數據進行試算平衡,同時為了保證從手工方式到電算化方式的順利過度和轉換,還要詳實準確的錄入包括固定資產卡片、工資固定信息等重要數據,為今后的企業日常業務的處理備份可靠完整的資料。

(三)適應電算化會計的方法和手段的采用

電算化條件下,手工審計方法和手段已不能完全達到目的。會計電算化的審計范圍和范疇已有很大的拓展,除對手動輸入的原始數據和打印輸出的會計數據進行審查外,還需要對系統程序的真是可靠、保密安全性進行檢查,煤炭企業審計人員承擔的審計風險在不斷上升,因此審計技術和方法應隨之改變。首先,應該根據系統程序的設計流程圖,重點檢查程序設計是否符合會計法律法規和有關規定,借以考核其合法性;再者,利用被審計單位手工條件下的原始數據,對系統進行檢驗,并對會計電算化系統中存儲的數據和文件進行審計。此外,計算機審計和手工審計工作上的不同點,導致了許多巧妙的計算機審計工具和技巧的產生。煤炭企業計算機審計收集符合性測試的證據,一般是通過設定模擬數據進行測試,從而形成要收集的證據,要注重對處理過程和業務事項進行證據收集,不斷加強對計算機審計技術和方法的研究。

(四)煤炭企業實施計算機審計以防范檢查風險

電算化會計系統數據的存在一般有兩種方式:一種是全部會計數據存儲磁性介質上;一種是將有關的會計資料打印出來,形成分類的書面會計賬簿資料。當然,大量的會計資料都是存儲在磁性介質中或電算化會計系統中,能夠打印出來的資料只有少部分。電算化系統下會計數據輸入、處理和輸出的程序變化,導致了手工條件下許多熟知的審計線索不再清晰可見,這就要求審計人員在進行實質性測試時,必須深入到系統的內部進行測試審核,充分利用計算機獨有的功能,達到控制檢查風險的目的。

在對賬、證、表進行審計時,除了結合通常手工條件下慣用的方法和手段外,煤炭企業每次審計工作開始時,還需要在測試系統程序控制的基礎上,進一步檢驗被審單位電算化會計系統各項公式的設置狀況以及程序的可靠性,可以利用模擬數據測試被審單位的系統程序,將測試的結果數據與正確的或應當出現的結果進行核對。

(五)信息系統的事前和事中審計

煤炭企業審計人員應該有權審查系統的全部技術文檔資料,以及進行系統測試和評價。這些審計要求應該在企業制定的會計電算化制度中明確提出。針對煤炭企業審計可視線索自然消失的趨勢,審計人員應積極參與信息系統的設計、評審和驗收,設置煤炭企業審計控制點,由計算機自動記錄在會計數據處理流程中的有關審計所需的線索,提供測試數據和比較標準。

煤炭企業審計人員的工作是:系統總體設計過程中,重點審查系統的合法性、合規性、安全可靠性、可審計性和可維護性;系統測試過程中,主要測試系統核心程序功能能否達到既定要求,程序編寫是否符合要求,內部控制制度是否嚴密,測試數據運行結果是否正確,系統對付突然事故和抗干擾能力,發生非常事件遭到破壞后的恢復能力如何,非法數據的容錯功能;系統評價過程中,可審計性是最重要的,如果達不到,有權否決整個系統,即一票否決權,這是評價系統是否達到既定設計與開發目的關鍵所在。當然,通過各種實質性和符合性測試方法,對會計電算化的運行結果進行審計的事后審計也非常重要。

會計電算化的普及和實施,使得煤炭企業傳統的審計方式受到了巨大的沖擊,并引發了煤炭企業審計的變革。煤炭企業審計工作如何更好的適應和獲取會計電算化帶來的便利,減小由于會計電算化的實施所受到的影響,是煤炭企業會計工作的重要課題。煤炭企業自身必須采取相應的對策,根據煤炭企業審計的特殊要求,運用科學合理的方式因地制宜的采取措施,這樣才能充分利用會計電算化來提高煤炭企業審計工作的質量和效率。

參考文獻: