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大數據審計報告范文1

[關鍵詞]建設項目；數智化審計；應用方案

一、引言

工程建設項目是重資產類企業投資的主要內容，建設項目審計既是內部審計的重點領域，也是資本市場對投資進行監管的重要環節。對于以基礎設施為主要資產的企業，如電信運營企業，其建設項目具有數量多、涉及面廣、管理日常化等特點。傳統的建設項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質量不高等弊端。隨著大數據和人工智能技術在生產和管理中的廣泛應用，內部審計須堅持業務創新，摒棄傳統意義上的審計思維和審計方式，運用數字化、智能化手段提升審計效率和質量，實現流程再造，構建數據驅動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設項目審計未來發展的必然趨勢。本文以通信運營商建設項目審計實踐為例，探討如何構建建設項目數智化審計方案。

二、建設項目審計特點分析

建設項目審計是對建設項目實施全過程或部分環節的真實性、合法合規性、效益性進行的獨立監督和評價活動。按審計所處環節一般分為預算審計、全過程跟蹤審計、工程結算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據企業建設項目的性質及其管理規定而定。審計的內容主要包括對建設項目投資立項、設計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等各環節的審查和評價。項目建設是投資形成資產的過程，為加強和完善資產監管，國有企業一般規定建設項目須通過審計方可正式竣工。建設項目審計與財務審計、經濟責任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環節；二是對審計機構來說，建設項目審計是被動式審計，當項目流程到達審計環節時，由項目發起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結果作為招標控制價、施工費結算、項目竣工決算的依據，審計報告是建設項目檔案的一部分。基于上述特點，建設項目數智化審計必須在項目管理流程信息化基礎上，將審計環節嵌入項目管理信息化流程，才可發揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應用及時性等優勢，高效支撐項目建設投資管理需求。

三、建設項目審計信息化基本流程設計

建設項目審計作為項目建設總體流程的一部分，當項目流程進展到應提交審計環節時，方可觸發審計。預算審計、結算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據合同及施工內容性質、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審。竣工決算審計對整個建設項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結合，主要區別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設項目審計業務信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當項目流程到達可報審環節時，項目管理人員收到項目報審待辦任務，打開任務后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應由系統根據前期信息、所處環節自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統前期生成的應有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預結算審計，提交審計申請時應可以建立多次報審任務，但流程將仍處于本環節；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經審批同意后，提交到項目或地域對應的審計管理人員，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據內部規定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據系統設定的權限提交審批或直接派發至對應的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發送審計委托函的情況，此階段由系統自動生成電子委托函發送給對方,審計中介可通過門戶網站收到任務待辦。3.審計過程監控。審計實施過程一般分為資料審查、現場勘察、定案確認三個環節。在此階段多數需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監控應實現三個環節的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領導兩級審核，并對本次審計質量考核打分。系統可內置審計報告模板，將審計發現的問題作為模板內容，并內置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發現問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續統計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發送給建設管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設管理部門將整改結果及相關證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應考慮特殊情況下的審計報告調整，當審計報告已審批分發歸檔、后因特殊原因需重新調整時，須履行報告調整的審批流程，調整接入點一般應在上述流程的“審計報告復核”環節。與上述基本流程相匹配，還應建立對應的數據庫及數據配置功能，如對中介信息數據、審計管理人員數據、審計資費數據等進行管理，實現審計任務的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區域配置、審批人員及權限配置功能。

四、建設項目審計數智化應用方案

（一）建設項目審計數智化功能架構

建設項目數智化審計建立在工程項目流程各環節數據采集與分析的基礎上，根據期望結果輸出、數據來源確定與各信息系統間的接口開發需求。從建設項目物資信息、造價信息、轉資信息、合作單位信息等方面設計關聯信息輸出結果，從而將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同管理系統、ERP系統等與項目相關的物資采購審批、物資出庫領用和退庫信息、合同信息、轉資信息等審計所須數據信息，統一接入數智審計平臺，實現多系統數據在審計系統內的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設項目數智化審計基于智能工具應用及大數據分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風險、提升管控質量，數智審計平臺的功能架構如圖3所示。

（二）建設項目數智化審計功能應用案例

1.報審數據的系統間稽核與校驗。將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同系統、ERP系統與報審項目相關的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉資信息統一在審計系統作業流程中呈現，同時引入AI能力，實現多系統數據和報審數據的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數據進行重點核準。比如，依據出庫光纜材料規格及數量自動核對結算表中敷設各規格光纜長度工作量，依據ERP轉資數量核對設備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監控預警。為解決建設單位項目經理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設單位及時提交結算審計和決算審計，開發基于項目流程數據的“探針式”報審及時性預警功能，即根據項目前期預設的報審時間節點，統計驗收后未及時提交結算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現事后審計向事前預防、事中控制職能轉變。3.結算標準與定額標準、材料價格自動比對。在系統內建立工信部頒發的信息通信建設工程預算定額標準數據庫，將運用通信工程定額的項目與標準定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標準的子目。引入“爬蟲”技術，抓取當地造價管理機構在互聯網上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設項目開、完工時間信息匹配出相應材料價格，為項目材料審計提供結算標準和依據。4.基于大數據的異常結算費用預警和分析。按專業類型將同類專業的主要工作內容依據標準定額用工進行權重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權重值考慮，審計人員錄入結算工程量，逐步積累各年各市同類項目結算數據，形成各專業標準工程量費用數據庫，并形成各專業平均造價指標庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結算單價與造價庫比較結果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預警。5.基于NLP和OCR的審計結果準確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質量及效率，在審計系統中開發基于NLP和OCR的審計結果準確性的一鍵核查按鈕。當審計中介人員審結并提交報告及相關信息后，系統調用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統頁面關鍵數據三單匹配稽核和結果一鍵展示。比如，在結算審計流程中，可實現“審計報告”“定案表”“系統頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現場勘察的真實性、準確性監控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監督及管理，開發現場勘察軌跡呈現功能，對勘察照片中的日期、時間、經緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業的項目，依靠GIS定位技術建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數據的現象。

五、建設項目審計數智化發展展望

大數據審計報告范文2

一、大數據及電子商務解析

大數據作為信息領域全新的抽象的概念之一，提出的時間較短。實際上大數據及其應用并不是新鮮事物，在國外已經興起很長時間，在國內也是早有應用，只不過發展得較為緩慢。一方面，國內對數據收集有著嚴格的管控制度，導致數據基礎設施建設遲緩；另一方面，大數據的觀念還沒有普及，大部分大數據應用的思想只為專業人士所掌握。大數據雖然沒有明確的定義，但是其4V特征卻得到各方面較為一致的認可。所謂4V特征即：體量（Volume）巨大、種類多（Variety）、速度（Velocity）快、價值（Value）密度低。當今社會已進入信息時代，互聯網的繁榮發展，使得在網絡上可檢索到數以億計、千億計的數據信息，這些數據量，即為大數據的一部分。大數據涉及的范圍十分廣泛，并不僅僅局限于網絡上的信息，還包含社會各領域、各行業以及日常生活中方方面面的信息。隨著經濟的發展，大數據將發展成為一種“資產”，并將貫穿于各個領域行業，同時為其增創價值。電子商務一般是指主要利用Internet從事的商務活動。聯合國國際貿易程序簡化工作組對電子商務的定義是：采用電子形式開展商務活動，它包括在供應商、客戶、政府及其他參與方之間通過任何電子工具，如EDI、Web技術、電子郵件等共享非結構化商務信息，并管理和完成在商務活動、管理活動和消費活動中的各種交易。從該定義中可看出，電子商務是使用各種電子工具從事商務活動，只不過Internet是眾多電子工具中的一種。電子商務主要涉及商（Agent）、商家（Business）和消費者（Consumer）三方。電子商務按交易對象可以分為很多種類，常見的如以阿里巴巴為代表的B2B模式、以京東商城為代表的B2C模式以及以淘寶為代表的C2C模式。此外，還有企業對政府的電子商務（B2G），消費者對政府的電子商務（C2G），商、商家、消費者三者相互轉化的電子商務（ABC）等。大數據處理為電子商務提供了廣闊的平臺，一方面大數據處理為市場營銷提供便利。企業利用大數據處理，對市場進行分析，盡量達到成本最低化、效率最高化目標，在找到營銷中的利潤點和市場的潛在價值后，為更多客戶提供所需的商品。另一方面，通過大數據處理為客戶提供個性化服務。隨著生活水平的提高，人們對物質需求的個性化更強，在大數據處理模式下，通過對用戶的數據分析來改變過去傳統商業模式的處理，從而滿足用戶的習慣性需求或潛在需求。

二、大數據背景下的電子商務對審計的影響

審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。審計按照執行主體分類，可以分為：內部審計、社會審計和政府審計。大數據背景下的電子商務存在著鮮明的特點，對各類審計產生了深遠的影響。

（一）對內部審計的影響

科技的發展，特別是大數據處理的發展，使得電子商務的自動化、無紙化、數字化等特征更加明顯。這就對企業內部審計過程造成了影響和制約。首先，相關配套法律法規不健全，這些法律法規包括會計、審計方面，也包括與電子商務有關的方方面面；其次，內審人員整體素質不適應電子商務內審工作的要求，知識結構單一的審計人員已經適應不了大數據背景下的電子商務審計；再次，審計風險復雜化程度加大，除了固有風險，審計的控制風險和檢查風險更加不易掌控；最后，某些審計程序和方法不適應電子商務環境。比如，大數據的廣泛應用，一是審計不僅僅局限于被審計單位證賬表等單方面信息，通過大數據分析得到到全覆蓋信息已經成為可能；二是應用大數據可以實現審計機關與其他部門的聯合審計；三是大數據的應用，在審計范圍方面可以實現由抽樣審計到全面審計的轉變，充分體現審計的事前監督的作用。

（二）對社會審計的影響

在社會審計中，注冊會計師要通過搜集證據對被審計單位會計報告的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示意見。傳統會計中的會計報告是對企業財務狀況和經營成果的事后反映，主要考慮了會計信息的可靠性，而相關性與及時性不足。電子商務環境下，會計信息使用者可通過獲得授權等方式隨時查詢企業信息，使得及時性大大提高。審計人員完成審計報告的時間距離會計報告的完成時間往往間隔幾個月，當信息使用者得到的滯后的審計報告時，有些信息已經過時。對于海量的數據，審計人員如何進行處理是個難題。比如，大數據處理將使電子商務數據資產化，這類資產如何進行確認、計量、記錄和報告，就是擺在會計和審計人員面前的一個難題。當然，社會審計和內部審計一樣，需建立健全相關的法律法規；在人員素質方面，社會審計對人才的需求更高，社會審計的某些審計程序和方法不適應電子商務環境的表現也更突出。

（三）對政府審計影響

電子商務和政府審計關聯緊密的內容就是政府采購方面的審計。當前將電子商務引入政府采購、實現采購人在線直購的地區不斷增多，這成為電子商務的一種新形態，同時也符合電子政務的需求。政府采購范圍幾乎涵蓋了公共機構和部門采購活動的全部，貨物，工程和服務都是政府采購的對象。政府采購采用電子商務后，可使價格趨向統一、采購過程透明、審批環節簡化。政府采購規模大、品種多，產品差異化大等特點使得采用電子商務后能大大提高政府采購的效率。政采電商化在節約了時間成本的同時，還降低了財務成本。政府采購模式的變化，使得政府審計受到了很大的影響。首先，相關法律不夠健全。政府采購法律中涉及電子商務的內容不夠健全完備。其次，審計過程中尤其是對采購執行結果的審計，在確定審計項目、審計范圍和程序方法方面都和傳統審計有所區別。在知識結構方面，政府審計對審計人員的要求雖然沒有像內部審計和社會審計那么高，但政府審計自身的特點也對人員素質有著獨特的要求。

三、完善大數據背景下電子商務審計的對策

（一）建立健全相關法律法規

關于內部審計、社會審計和政府審計，以及電子商務相關的法律法規已經建立了很多，但詳細規范電子商務和審計的法律法規少之又少。我國應該加快相關的法律法規建設，一方面，加快中國電子商務立法的步伐，并隨著網絡交易、信息保護、物流快遞、電子支付、跨境電商、食品安全、互聯網金融等一系列的電商行業相關法律法規的陸續出臺，為電子商務行業的健康發展保駕護航；另一方面，制定和完善審計相關法律法規中和電子商務有關的內容。把審計的內容和電商內容以法律的形式明確下來，使得在操作上更具有可行性。另外，大數據等審計信息化建設也需要在審計領域“大數據”技術應用的相關法規建設。需要注意的問題是，大數據背景下的電子商務從空間范圍來看是全球性的。電子商務的業務范圍涉及全球的各個角落，這就不可避免地存在國家之間的交易和聯系。制定和完善相關法律法規時一定要有國際視野，制定出既有利于電子商務發展的，又能夠解決國家之間爭端的法規。

（二）建設大數據平臺，加快審計信息化建設步伐

大數據平臺的建設應充分利用“金審工程”的建設成果，加大大數據背景下的審計研究力度。各類審計要充分利用平臺上的數據，達到資源共享。應當建立企業中央數據庫，得到有關電子商務方面的信息。光有數據還不夠，還要有數據分析平臺，通過這些平臺得到電子商務方面的信息，為各類審計所用。同時也要注意各平臺數據的綜合運用，如政府采購中心電子商城平臺與審計信息化數據庫的共享與運用。

（三）加大審計人員的素質培養力度

大數據審計報告范文3

一、企業審計工作的現實出發點

企業審計從字面意思上不難理解是企業對公司內部事務進行審計評價，主要是幫助管理層發現企業經營的不足。企業審計工作主要有四個方面的工作，第一方面是幫助企業管理層對一個階段公司治理進行了解，及時發現公司治理當中的漏洞，這個環節一般是半年或者一年舉行一次，根據會議當中的內容，相關審計人員出一份報告書，幫助企業管理層對后期公司發展做出調整。這就是審計工作當中的對公司治理的評價。第二方面是對內控制的監督，內部控制在企業運行中扮演著重要角色，它是對公司業務進行調節的重要手段。審計工作在這個環節主要進行的是內部審計，幫助管理層及時發現內部控制中的不足。第三個方面是針對企業當中各個部門運作情況，相關工作人員的工作執行能力。在這個環節，審計工作人員可以用有多種科學的統計方式（如抽樣，問卷）結合自身多年的工作經驗對企業各個部門情況進行評估，并且能夠提出相關問題。第四個方面是審計部門執行自己的監督職能，審計部門應該對企業是否按照相關規則，是否遵循相關法律法規等進行核查，保證企業發展的規范，保證企業社會效益。通過以上四個方面，企業能夠發現在過去的時間內企業經營是否存在問題，幫助企業優化管理結構，更好地分配資源，更好地適應市場的大環境。

二、企業審計工作的新需求與實現障礙

（一）新需求

十三五期間，我國的各行業進入比較顯著的產業化調整、供給側結構調整階段。在這個階段需要企業自身不斷地進行制度，科技創新。企業之間需要根據不同的優勢去合作，在這個期間也會出現企業之間的吞并，重組。這就造成企業經營發展大環境不如之前的好。不同行業的企業管理層需要更幼稚的企業審計幫助改善這個局勢。這就要求審計工作者不斷完善審計工作流程，幫助審計工作向著更全面、更高效率的方向發展，給企業各階段的戰略發展、企業相關人員的工作效率等進行最符合實際情況的反饋，幫助企業在這個結構調整與產業轉型階段更好的融入市場、做出最適合企業發展的戰略決策與執行方案，在最大限度上提升企業競爭力。

面對企業虧損問題，企業審計能夠最有效的反饋企業的經營情況，最客觀的評價企業管理層管理績效，所以說企業審計為企業扭虧、調節管理提出一個很好的解決方向，但是在企業審計中，必須要注重企業審計報告質量，這就要求審計人員必須有自己的職業道德，在編制企業審計報告中要獨立，選擇最適合的審計方法，使用的相關數據必須保證準確全面。

（二）企業審計在現階段的障礙

1.企業審計部門業務不獨立。企業審計工作如何保準客觀，公正呢？首先就是要保證審計部門是獨立的，相關的審計人員有足夠的專業知識和足夠的實踐經驗。造成審計部門缺少獨立性主要由以下幾方面因素，相關去也忽視了審計部門的重要性，沒有獨立的內部審計部門，內部審計工作往往交給了企業財務部門；還有一些企業的大股?|、經理等干預企業審計工作，一些家族企業，審計人員一般都由家族內部決定，審計工作會受到家族利益的影響。

2.企業審計方法的選擇運用相對單一。企業審計方法的選擇多樣化，相關審計人員需要根據企業的特點，環境進行選擇，在審計中可能還需要不同的審計方法配合使用，才能保證審計數據的準確性。在企業正常運行中，關于審計工作中，一些企業的審計人員往往知識運用一種審計方式，或者在審計中忽視了審計中的某一個環節，比如在審計中將關注點放在產品的使用上忽視了資金流向等等。

3.審計報告形式化且運用不足。我國的企業分布當中中小企業所占比例較多，中小型企業有規模小，業務單一的特點。這些企業的企業審計報告過分重視結果，反饋結論難以準確地是哪一個環節出現的問題。一些企業管理者忽視了企業審計報告，這就影響了企業審計功能的發揮自身的作用，影響了企業的運行。

三、企業審計實踐的改進建議

（一）建立獨立企業審計部門，培養優秀審計人才

企業管理者要想從根本上促進企業審計的實踐發展，必須對企業審計部門進行對應的改革，完善部門的管理方式，招納和培養人才。首先企業管理層要建立獨立的企業內部審計部門，確保部門獨立，才能初步保障審計業務獨立，在企業內部的審計部門企業管理者要有足夠的了解，保證這個部門的管理方式最優，保證員工的工作心情。其次，企業在聘請審計師時要對審計師有所考核，保證專業技能，工作經驗豐富，這樣可以很好的改善審計部門的工作環境，也可組織專業審計知識與技能培訓，讓企業中財務等部門有關人才自由選擇進行培訓，在這些人熟悉審計工作后自由選擇是否進入審計崗位。

（二）確保審計過程合規，合理運用多種審計方法

企業審計工作的重要性要求審計工作要合規、公正。這就要求審計部門的管理層有能力根據對不同對象選擇審計人員，審計人員結合企業自身情況選擇合適的審計方法，提取企業運行中的重要點。在企業發展內外部環境變動較大的情況下，進行內部審計相關人員要使用多種方法，排除外部干擾，做出最符合企業的審查報告，才能能好的服務于企業。

目前互聯網+審計是審計工作發展的一個重要趨勢，企業可以根據自己的規模利用這個趨勢不同點。比如中小型企業可以利用計算機技術，提升審計準確性。大型企業可以建立大數據系統，得出準確性和針對性更強的審計報告，幫助企業更好地發展。

（三）提升企業審計報告地位，更好地發揮審計功能

大數據審計報告范文4

關鍵詞：互聯網+ CPA審計 改革發展

“互聯網+”之所以被稱為是一個時代，是因為互聯網作為一種新型的生產工具，必然會帶來各行業效率的大幅度提升。目前很多行業都在利用互聯網進行改革，提升了行業效率，提高了顧客滿意度。反觀審計行業，大部分會計師事務所執業效率低下，加之被審計單位的會計實務也在從傳統模式向信息化模式革新，傳統的審計技術和方法已不能適應現代審計的發展要求，基于互聯網的審計改革勢在必行。

一、“互聯網+”時代CPA審計改革的緊迫性

（一）為CPA審計行業的發展開辟新路徑。首先，目前公眾對CPA審計師、會計師事務所充滿了不信任。放眼上市公司舞弊案例，每一次會計師事務所都會被貼上沒有盡職盡責的標簽。對于很多舞弊事件，除了公司高管的責任，公眾最先想到的總是注冊會計師。想要改變現狀，改革是不二之選。其次，縱觀行業發展史，一個行業如果固步自封便會被淘汰，以至被別的行業所替代。在各行各業都在進行改革的大背景下，CPA審計行業也應當順應潮流，利用“互聯網+”時代所帶來的技術進行改革。

（二）“互聯網+”環境下審計工作出現了新特點。一是審計資料的數字化。在信息化背景下，被審計單位的資料主要是電子資料。“互聯網+”環境下，審計工作的大數據特征愈加明顯，伴隨而來的是審計工具從手工審計向聯網審計的轉變、審計資料從紙質資料向電子資料的轉變。二是審計方法的智能化。在智能化、信息化的審計平臺中，應用互聯網、大數據和云計算技術，可以將實時跟蹤審計的效果體現得更加淋漓盡致。三是審計技能的信息化。一段時間以來，審計技術手段越來越多樣化，信息技術得到較快發展。審計技術已從以往單純的賬表式審計向立體、多樣、富有高技術含量的IT化方向轉變。無論是審前調查階段還是審計實施階段和審計報告編寫階段，信息技術都能得到充分運用。四是計樣本的全面性。隨著信息化的發展、大數據的形成，全數據審計模式――樣本即整體，對抽樣審計產生了很大影響；基于這種變化和審計對象業務的信息化、數字化，審計工作更趨向于使用全量數據而不是抽樣內容，審計工作逐漸從海量數據中挖掘潛在的可利用信息，使監督范圍更加全面，審計結論更加客觀、準確。

二、“互聯網+”時代CPA審計改革的方向

（一）革新審計方法。每一次審計方法出現了重大進步，都是以商業模式的重大改變為基礎的。隨著現代大數據、物聯網等高新技術的出現，特別是微商、電子商務等對企業產生了越來越廣泛的影響，企業的會計、財務管理必然會從利用財務軟件完成會計核算、財務管理等工作一步一步轉向利用互聯網來實現企業的會計核算、財務管理。因此為了適應審計對象的改變，審計方法勢必要變革。

審計方法應當向持續審計方向邁進。持續審計依托的是互聯網的實時傳輸功能，一旦被審計單位有什么經濟活動，審計組織可以立刻知道。持續審計能夠很好地解決審計結果與經濟活動的“時差”問題，因此這種方法開始在越來越多的審計組織內應用。傳統的審計一般是事后審計或周期審計，這種方法具有一定的滯后性，特別是對于保險、銀行等時效性很強的行業來說，這種方法在很大程度上削弱了審計的監督作用，往往使審計單位處于較為被動的地位。持續審計在理論方面的研究由來已久，但是應用卻很少，這主要是因為信息技術水平的限制。互聯網為持續性審計方法的應用提供了有利條件，審計單位可以利用互聯網對被審計單位持續采集有關經濟活動的數據，及時展開風險評估、風險跟蹤、專項分析、督促整改等活動，從而實現對被審計單位的動態、實時監督。這樣能很好地解決審計的時滯問題，減少審計錯誤的發生，降低審計風險。

（二）革新審計模式。審計模式可以看作是為實現審計目標所采用的各種審計方式和方法的總稱，包括如何獲取審計證據，如何進行審計分析，審計人員從什么地方入手、怎樣入手、什么時候入手等具體審計作業步驟。

1.開啟總體審計模式。總體審計模式是相對于抽樣審計模式而言的。傳統的審計模式是抽樣審計，即在風險評估的基礎上，選取風險比較大的樣本進行重點審計。而總體審計模式對審計對象實施廣撒網式審計，不會讓任何潛在的審計問題漏網。由抽樣審計模式向總體審計模式的轉變將使審計效果大大改觀，各種違規行為無處可藏，真正達到“不敢為”的效果。這種模式也可以極大地打消被審計單位管理人員的僥幸心理，一定程度上消除他們的舞弊動機，使得被審計單位的內部控制水平得到極大提升。

2.通過云計算技術向聯網審計模式改革。現階段聯網審計模式實施和運行的成本較高，不僅要求審計單位取得相關軟件和程序，同時也要求被審計單位擁有與之配套的硬件和程序。因此聯網審計無法得到推廣，成本、技術等問題制約了聯網審計的發展。云計算的出現解決了這個難題，其相關的理念和技術恰好可以解決成本過高、技術不達標的問題。云平臺會提供統一的硬件和程序服務于審計工作的相關硬件和程序，企業用戶不用自己進行基礎設施建設，也不需進行員工培訓，大大減少了企業成本。企業用戶可以從終端直接訪問云端，獲取審計服務，為聯網審計的大規模應用提供了可能。

（三）革新數據收集與存儲方法。數據處理是CPA審計的基礎，因此提高數據處理與分析的效率與準確度，是提高CPA審計效率的一個重要內容。

一是建立審計大數據體系。在大數據環境下，審計人員需要將各行各業、各部門由經濟活動所產生的數據整合起來，轉換為審計工作所需要的數據。大數據環境下數據體系的建立主要通過采集和導入兩個步驟來實現。第一個步驟是數據的采集。數據采集過程中最重要的一項工作便是摸清被審計客戶系統的運行特點，對被審計單位的數據進行更加全面的收集。注冊會計師可以通過詢問相關人員、發放調查表、進行實地調查等方式實現對客戶系統的了解，包括被審計單位信息系統的建設及運行情況，了解被審計單位信息系統的名稱、數量、版本、功能、管理部門、操作流程和數據存儲等。重點對信息系統的數據資源進行調研，詳細了解后臺數據庫的版本、類型、數據量、備份方式等信息。

二是將采集的數據導入到數據庫中。傳統的審計數據存儲在關系型數據庫系統中，利用結構化查詢語言來查詢關系型數據庫系統中的數據，它需要對每個存儲變量進行設置，設置類型、字符長度等，這種情況下的數據模式是靜態的。大數據時代下審計人員面對的數據范圍激增，數據也一直處于動態變化中，數據也不再全是傳統意義上的數據，還涉及到圖表、視頻、網頁、GPS數據等非結構化數據，這些非結構化數據無法存儲在關系型數據庫中，因此也無法應用結構化查詢語言。NoSQL數據庫是指非關系型數據庫，它可以滿足存儲非關系型數據的要求。“互聯網+”時代的審計工作將廣泛使用NoSQL數據庫系統，來滿足對非結構化數據的存儲，滿足從海量、復雜數據中快捷有效地挖掘價值信息的需求。

（四）利用大數據處理技術處理數據。審計的核心工作是數據的審查。審計人員面臨的數據異常龐大和復雜，審計機關要想駕馭大數據，就要推廣可擴展商業報告語言（XBRL）在編制財務報表上的應用，從而實現對數據的批量利用。可擴展商業報告語言是專門用于編制、披露和使用財務報表的計算機語言。以這種通用語言為基礎，通過對關于經濟活動的各種信息的標準化處理，能編制出更加準確、先進的財務報告，這種報告和傳統的網絡報告相比，可以將網絡財務報告不能自動讀取的信息轉換為一種可以自動讀取的信息，極大地方便了信息使用者對信息的批量需要和批量利用。國內，可擴展商業報告語言在編制財務報告上的應用才剛剛開始，還有很多問題沒有解決。因此應大力推廣可擴展商業報告語言，有助于更好地利用大數據系統數據，方便海量數據的處理。可擴展商業報告語言的應用必將大大提高數據的處理效率。

三、結論與展望

“互聯網+”時代的到來給審計行業的發展帶來了機遇，同時也帶來了挑戰，我國審計行業對互聯網的研究與應用才剛剛開始，還有很多東西需要探索。審計行業的改革如果想要取得實質性的進展，就必須要有科學的發展戰略與相關配套的法律法規作為指引。同時審計人員需要積極轉變思維，提升自身素質，不斷進行學習。應該合理運用信息技術對海量數據進行實時有效的收集、處理與分析，同時必須重視數據的安全問題，多管齊下，從而真正發揮出審計的監督作用。本文論述的是CPA審計改革的重要方向，也是最緊迫的方向。革新審計模式、方法能O大地提高CPA審計行業的行業效率，提高公眾對CPA審計行業的信任。革新數據處理方法，提高數據處理技術則能大大提高行業效率，提高審計結果的準確度。總之CPA改革勢在必行，同時審計模式與方法以及數據處理技術的改進，必定會給CPA審計行業帶來全新的面貌。S

參考文獻：

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大數據審計報告范文5

關鍵詞：中介審計機構；審計獨立性；審計質量

隨著社會經濟的發展，社會經濟規模的擴大，中介審計機構被不斷地要求以更加獨立的身份去完成更多的經濟活動。從宏觀方面來看，中介審計機構是獨立于政府審計、內部審計以外的，對社會經濟活動的又一有效約束；從微觀層次來說，中介審計機構也在一定程度上保障了市場經濟的穩定運行。近年來，中國企業的商業模式在不斷更新，其盈利模式也在不斷的發生變化，諸如九好集團的“忽悠式重組”以企圖“借殼上市”的現象更是頻繁發生，就此而言，中介審計機構應全面分析審計風險，高度重視執業行為，緊密結合IT技術，盡可能地減少因審計失敗而導致的獨立性上的損害。

一、企業重組和中介審計的含義

（一）企業重組

企業重組是一種過程，這種過程打破了企業原有的資產、負債、勞動力、管理和結構模式，并對其進行重新配置，旨在改善企業經營管理水平與狀況，以提高企業在市場中的競爭力。企業重組后主要有三方面的好處：

1.企業要素結構優化，促使企業尋求全新的商業模式以及多元化的盈利模式，以增強企業的核心競爭力。

2.使股權和產權多元化，以吸引潛在投資者的關注，從而吸收大量資本。

3.老舊過時的經營模式會在企業重組后得以改變與更新，企業變為更加獨立的市場主體單元。

二、九好集團“忽悠式重組”與中介審計機構

（一）九好集團財務舞弊案件

2017年3月10日，鞍山重型礦山機器股份有限公司的《關于公司及相關當事人收到中國證券監督管理委員會《行政處罰事先告知書》的公告》，宣告了浙江九好辦公服務集團有限公司（以下簡稱九好集團）近2年“完美”的借殼上市計劃最終以失敗收場。證監會《處罰報告披露》：“2013年-2015年九好集團虛增服務費收入共計26，489.77萬元，其中2013年虛增1，726.91萬元、2014年虛增8，755.66萬元、2015年增16，007.19萬元”。

作為一家以提供“后勤托管平臺”服務為商業模式的企業，九好集團自身并無生產環節、采購環節和銷售環節，這給它的財務造假提供了較低的門檻。觀察九好集團的財務舞弊手段，可以發現主要有四條。

1.將公司與關聯方和供應商的利益捆綁，成為一個利益的集合體。九好集團通過從銀行借款，以給關聯方提供擔保的方式建立密切關系，形成財務舞弊的“違法生態鏈”，以此籌集造假所需資金與資本。

2.在利益相關者的“幫助”下，九好集團通過虛構的業務活動和虛假的業務交易來美化公司的收入和利潤，經過“后勤+互聯網”的業務模式的包裝，“妖魔化”毛利率指標。九好集團財務數據上顯示的毛利率、銷售凈利率、凈資產報酬率持續走高。其2013年至2015年三年毛利率分別48.20%、71.98%、88.85%；三年銷售凈利率從16.8%、35.43%到46.21%；三年凈資產報酬率從16.8%、30.72%33.24%。此外，財務數據顯示其2013年―2015年的營業收入依次為2.52億元、3.26億元和4.17億元；凈利潤依次為3987萬元、1.16億元、1.93億元。而實際上，三年虛增的收入占了數據反映的收入的相當大比例，分別為6.93%、27.65%、38.49%；三年凈利潤虛增占比為53.37%。

3.通過虛假收入產生的虛假回流資金購買理財產品和定期存單。2015年3月，九好集團利用虛假回流資本兩次購買理財產品和定期存款（“贏家公司客戶人民幣封閉式理財產品”），并利用取得的收益部分抵消銀行借款的利息，以掩飾因銀行存款數據的舞弊而產生的資金缺口。

4.以購買的理財產品和定期存款為質押物，為關聯方、供應商提供更大額度的銀行貸款。九好公司在購買理財產品和定期存單的當天進行銀行方面的質押，以對關聯方、供應商開具承兌匯票并予以貼現，貼現后的資本又回流到借款方（杭州賽諾索斯進出口貿易有限公司）。

（二）應對九好集團“忽悠式重組問題”，中介審計機構可以采取的措施

盡管九好集團的舞弊手段比較隱蔽、造價專業性比較強，再加之其“后勤+互聯網”的全新商業模式致使該案造假領域比較新，中介審計機構對其舞弊行為仍然是有跡可循的。針對九好集團的主要舞弊手段，中介審計機構可以從以下幾個方面入手：

1.查閱九好集團的信用報告，以發現其未披露的擔保質押行為。企業信用報告可以給中介審計機構提供企業的基本信息、信貸信息、非銀行信息，而其中的信貸信息就可以為中介審計機構發現企業未披露的關聯方的質押、抵押和擔保行為提供了一條有效管道。

2.通過向銀行函證，以了解九好集團定期存款的質押情況。盡管審計過程中必執行函證程序，然而中介審計機構往往是利用銀行詢證函的回函來確定資產的存在性，僅對銀行存款、銀行借款的抵押品的權利與義務進行確認，這個過程中，往往會忽略非貨幣資金類票據保證金的確認問題。針對這一方面，中介審計機構應在銀行詢證函的函證項目中加上“理財產品的質押預購”，以在一定程度上降低相關風險。

3.打破常規審計的思維局限，加強IT審計技術的使用。九好集團作為一家商業模式比較新的平臺類公司，不像傳統企業有完整的生產環節、采購環節、銷售環節和實物流。從九好集團針對證監會取證時進行的刪除OA系統資料、更換計算機的“反調查”行為可以看出，其系統數據一定會存在問題的，中介審計機構在進行審計時，通過執行IT審計中資訊技術一般控制審計（ITGC）和應用層面控制審計（ITAC）便可以打碎九好集團看似“完美”的“障眼法”。 （三）中介審計機構獨立性缺乏

1.審計中介機構近年來的審計失敗案例（以利安達為例）

“忽悠式重組第一案”的配角，利安達會計師事務所早在2016年3月因證監會公布的《關于暫停利安達會計師事務所（特殊普通合伙）懲戒新的證券業務并責令期限整改的公告》（財政部證監會公告2016年第32號）而被推上風口浪尖。而近年來，利安達更是被多次卷入公司的舞弊風波：

（1）2009年：對于山東華陽科技股份有限公司2009年的財務報表，利安達未能執行必要的分析程序，且未對部分未回函的函證執行必要的替代審計程序，導致發表了不恰當的、無保留意見的審計報告。

（2） 2014年：對于河南天豐節能板材科技股份有限公司，利安達在審計其IPO和執行公開發行股票公司審計業務專項核查時出具了具有虛假記載的報表，被證監會處以行政處罰。

（3） 2015年：對于華銳風電科技股份有限公司（601558.SH）2011年的財務報表，利安達未能對舞弊風險進行有效識別、對銷售與收款循環內控制度的了解與評價不夠全面且未執行有效性測試、未能合理執行收入循環審計程序，并出具了不恰當的、無保留意見的審計報告，被證監會處以行政處罰。

（4） 2016年：對于背景賽迪傳媒投資股份有限公司（現更名為南華生物醫藥股份有限公司）2012年度的財務報表，利安達未能執行必要的審計程序，未能識別出報表中的商譽減值未計提問題，并出具了不恰當的、無保留意見的審計報告，被證監會處以行政處罰。

2.中介審計機構獨立性缺乏的原因

財務舞弊案件頻發，其背后與中介審計機構獨立性的喪失不無關系。而中介審計機構獨立性的喪失，從其自身角度來看，一般有以下幾點原因：

（1）部分執業人員的專業勝任能力有待商榷。一方面，中介機構的審計執業人員自身的專業素質不過硬。另一方面，大數據時代下，企業的經營業務趨向多元化，而我國的中介審計機構審計模式的轉變速度尚未能與市場經濟的變化速度保持一致步調。

（2）審計收費問題使中介審計機構與被審客戶成為利益的“捆綁體”。由于市場的惡性競爭，中介機構為了拉攏客戶只能選擇降低收費標準，這就導致了兩方面的問題：其一，降低的審計費用使中介審計縮小了審計范圍，出具不恰當審計意見的風險也就進而加大。其二，較低的審計費用背后可能會隱藏著中介審計機構的“額外收益”問題。當中介機構選擇成為被審客戶的利益相關者時，審計的獨立性根本無從談起。

（3）中介審計機構治理體系的建設。不健全的領導機制、不合理的股權結構和無效的員工激勵與約束機制均會使中介審計機構的企業文化受到影響，執業質量也會隨之走低，審計失敗便會更為頻繁的發生。

三、在大數據環境下提高中介審計機構審計質量的措施

（一）提高中介審計機構執業人員的專業勝任能力，保持高度職業懷疑態度

首先中介審計機構應提高行業的準入門檻，在源頭把控好執業人員的綜合素養。其次中介審計行業應定期組織執業員工進行后續教育的學習。中介審計機構應該利用大數據及IT思維提高分析能力，利用IT審計技術來鎖定審計疑點，將數字化、信息化審計與傳統審計有效整合。

（二）健全法律環境，加強監管力度，完善監管體制

為提高中介審計機構的審計質量、增強審計獨立性，在現在法律法規被切實貫徹的基礎上，我國立法機構還應不斷地建立、健全監管的相關法規，進一步完善監管體系。當然，“執法的懶惰不能用立法的勤奮來彌補”，監管機構應重拳出擊，加大中介審計機構的法規賠償責任，提高違法成本，從源頭上扼制中介機構成為“共犯者”的可能性。

（三）提高完善公司治理結構

目前我國仍規定會計師事務所的組織形式有兩種：合伙會計師事務所和有限責任會計師事務所。從行業的發展與進步的角度來說，中介審計機構應逐漸摒棄有限責任形式，積極向合伙制轉變，以健全領導機制、合理化股權結構，并制定積極有效的員工激勵與約束措施，進而逐步提高審計質量。

四、結語

在企業商業模式不斷更新的時代下，部分中介審計機構的質量管控與風險偏好問題日趨嚴重，九好集團的“忽悠式重組”案件的曝光，也給中介審計行業敲了警鐘：在有限的審計時間與資源下，是否確無途徑發掘b密的舞弊現象？由此可見，中介審計機構在保持審計獨立性、加強審計水平、提高審計質量方面應該有所作為，重塑行業形象與聲譽迫在眉睫。

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大數據審計報告范文6

[關鍵詞]審計項目；精細化管理；內部審計；管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201705200

戰略、風險導向、管理績效審計等新的審計理念近年來已經成為內部審計的發展新趨勢，這勢必要求內部審計視角有較大轉變，審計層次和質量有很大提高，審計管理方式精細化，尤其是審計項目的管理方式要更加精細化。唯有精細化管理，才能使內部審計精益求精，提升審計質量，才能促進內部審計朝縱深方向發展，不斷彰顯內部審計的價值。

1審計項目精細化管理的可行性分析

“精細化管理”概念源于發達國家（日本20世紀50年代），其本質是在常規管理的基礎上，將常規管理模式引向深入的基本思想和管理模式，在此過程中，以最大限度減少資源占用和降低管理成本為主要目標，實現管理的精細化和經營價值的最大化。對內部審計而言，作為一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，經過近百年的發展和不斷完善，伴隨著現代企業制度在我國的逐步建立，本身具備齊備的系統性和規范性框架，這從本質上與精細化管理的要求都是相通的。一方面系統性的最高目標在于程序和結果的和諧統一，并最終為實現企業經營價值的最大化和資源占用的最小化；另一方面，規范性則表明內部審計本身具有一套規范、嚴謹的標準。如：CIA頌布的《國際內部審計專業實務框架》、中國內審協會頒布的內部審計具體準則、實務指南（以下簡稱“指南和準則”），都對內部審計標準作業予以了指導和規范。

筆者認為，內部審計項目的精細化管理則是在內部審計精細化管理的前提下，遵守中國內部審計協會頌布的規程，以其實務指導開展審計作業，將管理理念貫穿于開展的每一個審計項目中，從細節入手，從項目開展的每個環節和流程做到管理精益求精，并引入項目化管理，使審計過程規范化、審計流程標準化，以提高審計層次和審計質量，提升審計價值，實現審計轉型。

2內部審計項目精細化的總體框架定義

根據國際內部注冊審計師協會（CIA）、中國內審協會頒布的內部審計具體準則和實務指南內部審計工作情況，并結合內部審計的具體情況，該總體框架應是對“審計人員”、“審計流程”和“審計結果”的管理精細化，并將精細化管理流程貫穿整個流程。總體框架如下圖所示。

首先，審計人員作為審計項目精細化管理中最活躍、最本質的因素，必須加強審計人員隊伍專業化建設：一是要以人為本，充分尊重，信任內部審計人員，積極開展針對性的培訓，拓展其發展空間，提升內部審計隊伍的凝聚力和歸屬感。不斷提升其專業的審計能力和創新意識，提高審計人員的積極性，并持續灌輸精細化管理理念，促使審計人員的觀念意識的全面轉變；二是審計人員審計行為的持續一貫性，在開展的審計項目中，審計人員的管理行為、操作行為都應規范統一，要根據“指南和準則”的要求，指導審計人員要做什么、怎么做，查證問題過程中，具體應該查什么、怎么查，如何獲得完整的審計證據等，均要通過明確的精細化制度流程來確定，規范審計行為。

其次，審計流程管理的精細化主要表現為三方面：一是對開展內部審計項目流程規范，要將審前調查和非現場分析作為不可少的環節，讓審計人員在項目開始初期找準審計重點，通過非現場分析確定抽樣樣本，審計項目中則嚴格依據審前分析樣本開展工作，并根據需要適當補充樣本，確保審前、審中和審后都能夠做到程序控制嚴密；二是突出對審計資源配置的精細化。要根據項目規模，測算審計成本，按照成本效益配比原則，強化審計內容和強化資源管理傾斜，確保“好鋼用在刀刃上”，將最好的審計資源配置在最需要的重點環節，達到資源配置最優化；三是實施有效的審計督導。注重現場、非現場審計的督導作用，及時解決遇到的難點或困難。

最后，對審計結果管理的精細化準則應從提高審計報告質量和結果應用入手，提出具體可行的審計建議，整合審計發現問題，應該做到：一是精煉審計報告觀點，有效提升審計報告質量。審計報告是審計項目的最終載體，要做到審計報告客觀公正、重點突出、表述準確、格式規范，且要深入揭示重大風險和違規問題，對所采用的審計案例，要依據充分、定性準確，提出的審計建議要有針對性和可操作性，不可泛泛而談，要保證審計結果得到全面反映；二是審計結果的利用要精細化、數據化和信息化。審計項目結束后，要建立完整的便于搜索和利用審計成果庫，將發現問題分類整理、分類整合，突出對審計成果的精細化分解和利用，重視問題成因的分析和總結，為被審計機構提供對風險管理的考核、分析、整改和經驗分享，以充分發揮內部審計對公司理的有效職能。

總之，在審計項目精細化管理的總體框架下，人員管理、流程規范、結果利用是審計項目精細化管理中的重點。要實現審計項目的精細化管理，抓好審計人員的選拔、培訓管理、業務能力等綜合素質提升是前提，針對不同的審計項目制定詳細、步驟明確的流程是項目實施的關鍵，項目完成后，如何提煉審計報告觀點，使審計成果得以有效應用則是精細化管理的落腳點和歸宿，三個關鍵管理環節互相促進、相互關聯，缺一不可。

3內部審計項目精細化管理的具體實施措施

31審計觀念和理念的轉變是精細化管理的前提

相比于傳統粗放管理理念，要實現審計項目精細化管理，首先要從審計人員的觀念轉變入手，突破傳統的合規性和真實性審計理念，審計人員要熟悉精細化管理的流程、必要性和具體實現步驟，從審計習慣、方法等細節方面培養員工追求精細化的意識，使其摹靶∈隆⑾附凇比朧鄭提倡重視細節、追求細節的求索精神，在細節中找到問題的突破口，把看似簡單的小細節做實、做細、做透，注重項目執行力建設。

32細化審計項目的全過程是精細化管理的主導內容

要對審計項目引入項目化管理，以細化流程，再造精細化的審計項目流程為主導，從審前分析細致化、審計作業標準化、審計結果標準化進行流程再造。一是要做到審前分析細致化。要在做好審前分析風險評估的基礎上，建立有效的審計數據庫和審計風險評估模型，合理設置關鍵指標，準確反映被審計機構各類業務的主要風險；二是要大力推行審計作業流程的標準化。要在“指南和準則”的指導下，引入項目工程思想，推行標準化作業，細化審計流程；三是要推行審計結果利用標準化。審計報告是審計成果的最終載體，一個好的審計報告是一個審計項目的最終反映，在編制審計報告過程中，要在確保證據充分、分析完整、風險案例突出的基礎上，對審計報告內容進行反復歸納提煉，使報告格式規范、表述清晰、定性準確、重點突出，以充分體現精細化管理的審計成果。

33審計隊伍的專業化、團隊化建設是精細化管理的根本保證內部審計是一項專業性和綜合性要求都非常高的工作，內部審計人員必須具有較強的業務能力、較高的綜合素質和較好的職業操守，才能確保內部審計工作的效率和質量。在審計隊伍建設方面，要以人為本，充分尊重、信任內部審計人員，并開展審計業務需要的相關專業培訓，拓展其發展空間，提升內部審計隊伍的團隊化建設、凝聚力和歸屬感。具體說來，一是應該不斷提升其專業的審計能力和創新意識，提高審計人員的積極性。通過改善審計工作環境，把具備不同專業特長的人才逐漸充實到審計部門，最終形成一個優勢互補、共同協作的內部審計團隊；二是推進審計人員專家化建設。通過對審計人員的專業培訓，保證每個業務專業領域都有一批業務知識精通、審計技能嫻熟的研究型、專業型主審和特長型審計師，實現審計隊伍的專家化建設；三是要強化對審計隊伍的激勵與約束機制，建立項目考核與人員考核的雙重標準。通過對審計立項、審前準備、審計取證、審計報告、審計歸檔等諸多環節的檢驗和回顧，積極推行項目經理、審計組長和主審競聘制，量化任務目標，在績效工資中兌現考核結果，使審計人員的薪酬水平與崗位職責和貢獻大小密切掛鉤，以充分調動審計人員工作的積極性。

34合理配置審計資源是實現精細化管理、審計項目集約化的關鍵路徑優先考慮的應該是在充分評估審計項目風險的基礎上，以風險為導向，合理安排審計項目，避免追求“大而全”或平均用力。要根據風險的嚴重程度、緊迫性、企業戰略方向來配置審計資源，形成“計劃有約束、執行有標準、結果有考核”的成本管理體系，科學調配審計人員，按照任務節點逐次投入審計力量，通過人員管理與成本管理相結合，做到以小資源博取大收益的審計效果。

35拓展運用以計算機非現場為主要手段的審計創新和審計項目信息化建設是實現精細化管理的重要技術保障內部審計項目實施中，要充分利用電子化優勢和技術手段，運用“大數據”分析和挖掘技術，對審計項目事前、事中進行有效的風險控制，全面發掘隱藏的問題，既達到了事半功倍的效果，又以計算機技術為手段，極大地擴展了監管面，有效實現了審計關口的前移，使審計手段從單一的現場審計轉變為現場與遠程審計相結合，以提高計工作效率，為審計項目精細化管理提供用力保障。

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