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科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)報(bào)告范文1

（一）科研經(jīng)費(fèi)來源多元化，帶來了經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督的難度

高校科研經(jīng)費(fèi)的申報(bào)有多種渠道，一是教育主管部門及各行業(yè)主管部門以及省、市級和學(xué)校下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)，二是高校與社會其他部門及企業(yè)進(jìn)行科研合作、科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的橫向科研經(jīng)費(fèi)，三是高校自籌的配套科研經(jīng)費(fèi)。由于各個(gè)渠道的科研項(xiàng)目有不同的使用要求，這就帶來了科研經(jīng)費(fèi)管理及核算的特殊性和復(fù)雜性。并且，科研經(jīng)費(fèi)管理必須按資金來源及科研項(xiàng)目獨(dú)立設(shè)賬分項(xiàng)管理，但目前高校大多數(shù)采用單一項(xiàng)目管理和核算模式，這勢必會產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)來源多元化與管理核算單一化之間的矛盾，加大了經(jīng)費(fèi)管理及監(jiān)督的難度。

（二）立項(xiàng)預(yù)算不實(shí)，結(jié)算偏差較大

當(dāng)前，高校科研經(jīng)費(fèi)管理普遍存在課題預(yù)算編制不細(xì)化、審批不嚴(yán)格的問題。一方面是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己編制預(yù)算，由于不熟悉有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，預(yù)算觀念不強(qiáng)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算不能全面、真實(shí)地反映所需的成本，預(yù)算的精確性較低、偏差較大。另一方面，高校有關(guān)部門對預(yù)算沒有進(jìn)行審核把關(guān)，預(yù)算管理意識淡薄，造成預(yù)算編制水平普遍低下，預(yù)算不詳細(xì)不真實(shí)。實(shí)際使用中，項(xiàng)目結(jié)題的經(jīng)費(fèi)結(jié)算與預(yù)算之間存在較大差距，為了彌補(bǔ)差距，只能人為調(diào)整結(jié)算支出，造成數(shù)據(jù)的失真。

（三）資產(chǎn)管理混亂，浪費(fèi)、流失嚴(yán)重

一是固定資產(chǎn)登記不及時(shí)，對那些化整為零、以耗材方式購入的固定資產(chǎn)亦未仔細(xì)核對，其盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等后續(xù)處理工作缺失。科研部門結(jié)題時(shí)，也未及時(shí)通知有關(guān)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清理；在科研人員工作調(diào)動和崗位變動時(shí)，沒有辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走。二是重復(fù)購置的情況很普遍，學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)的合理配置與資源共享。三是對科研項(xiàng)目所形成的專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，許多高校沒有納入財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)行賬務(wù)處理。四是結(jié)題不結(jié)賬，科研項(xiàng)目完成后已通過項(xiàng)目下達(dá)單位驗(yàn)收評估，但項(xiàng)目不做結(jié)賬處理，結(jié)余資金仍作為項(xiàng)目進(jìn)行管理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)不能及時(shí)進(jìn)行清理，這些都造成了資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。

（四）科研效益不高

我國高校的科研大都圍繞經(jīng)費(fèi)申請與做工作，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的很少。科技成果轉(zhuǎn)化率較低，平均僅為20%，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術(shù)的交易率只有5%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家水平。目前多數(shù)高校對科研經(jīng)費(fèi)都沒有進(jìn)行效益評價(jià)，科研效益很低。

二、開展高校科研經(jīng)費(fèi)全過程審計(jì)的思路

目前，大部分高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)停留在項(xiàng)目決算及評估階段對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審簽層次，課題組負(fù)責(zé)人在科研課題完成時(shí)向科研管理部門提出結(jié)題申請，科研管理部門向內(nèi)部審計(jì)部門出具科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)委托書，審計(jì)部門成立審計(jì)小組進(jìn)行審計(jì)，提交科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告，并在向委托方報(bào)送的科研項(xiàng)目結(jié)題資料上簽署審計(jì)意見。當(dāng)前這種在科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)對科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的審簽，是一種事后審計(jì)，審計(jì)介入時(shí)間太晚，等問題發(fā)現(xiàn)時(shí)已錯(cuò)失了糾正的時(shí)機(jī)，經(jīng)費(fèi)管理使用控制效果不佳，無法有效遏制科研經(jīng)費(fèi)濫用現(xiàn)象，也無法實(shí)現(xiàn)投入科研經(jīng)費(fèi)提升科技水平的最終目的。要真正發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的監(jiān)督作用，應(yīng)該將審計(jì)關(guān)口前移，在科研立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用及核算階段及早介入，實(shí)行“事前控制”和“事中監(jiān)督”，形成對科研經(jīng)費(fèi)的全過程審計(jì)。

（一）事前審計(jì)――科研立項(xiàng)與經(jīng)費(fèi)預(yù)算階段

1.制度建設(shè)情況審計(jì)。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的使用管理，制度建設(shè)要先行。高校必須對學(xué)校層面的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度建設(shè)情況進(jìn)行審計(jì)，檢查當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)使用和管理存在的問題。高校應(yīng)按照國家科研管理相關(guān)規(guī)定以及《教育部、財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》，結(jié)合實(shí)際，建立一套科學(xué)、規(guī)范、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和辦法，對學(xué)校科研主管部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限加以明確，為科學(xué)研究工作地順利發(fā)展提供可靠有效的政策保障。

2.科研項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)。縱向科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理，執(zhí)行國家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法，嚴(yán)格按照項(xiàng)目主管部門批復(fù)的預(yù)算范圍及開支比例規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同管理，必須嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同書中約定的經(jīng)費(fèi)使用用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行國家和學(xué)校相關(guān)辦法，合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)。科研項(xiàng)目立項(xiàng)情況的審計(jì)重點(diǎn)為：①立項(xiàng)是否經(jīng)過充分調(diào)研、充分論證和科學(xué)評估；②科研項(xiàng)目立項(xiàng)申請書及合同協(xié)議的合法性、合理性、效益性。

3.預(yù)算編制情況審計(jì)。要發(fā)揮預(yù)算在科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的剛性規(guī)范作用，預(yù)算編制應(yīng)編實(shí)、編細(xì)。審計(jì)應(yīng)圍繞預(yù)算編制的可行性和合理性，重點(diǎn)審查以下方面：①項(xiàng)目資金預(yù)算編制的依據(jù)是否符合課題的合理需要，是否存在額外列支；②配套資金、合作單位及其經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否已在課題任務(wù)書中列明，或已取得相關(guān)批復(fù)；③外撥經(jīng)費(fèi)有否明細(xì)預(yù)算，分解到各課題承擔(dān)的經(jīng)費(fèi)匯總是否與批復(fù)預(yù)算相符。

（二）事中審計(jì)――經(jīng)費(fèi)使用及核算階段

1.項(xiàng)目內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況審計(jì)。審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：①對財(cái)經(jīng)法規(guī)及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度、規(guī)定的貫徹落實(shí)情況；②是否建立項(xiàng)目資金管理責(zé)任制，明確項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、歸口管理和財(cái)務(wù)等部門在資金使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限，有無建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；③科研經(jīng)費(fèi)使用、管理等方面的制度建設(shè)及執(zhí)行情況；④物資采購與資產(chǎn)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

2.預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)為：①預(yù)算執(zhí)行是否符合項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)；②有無超預(yù)算和隨意調(diào)整預(yù)算的情況，確需調(diào)整的是否經(jīng)過審批；③年度或項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制是否符合要求，報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

3.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。科研經(jīng)費(fèi)收入審計(jì)重點(diǎn)為：①科研經(jīng)費(fèi)來源的合法性、合規(guī)性，是否存在不屬于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)來源，是否存在與有關(guān)規(guī)章制度相抵觸的科研經(jīng)費(fèi)來源；②科研經(jīng)費(fèi)收入的完整性、真實(shí)性，是否存在校外循環(huán)不受學(xué)校監(jiān)管的課題經(jīng)費(fèi)；③課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理、且單獨(dú)核算。科研經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)重點(diǎn)為：①項(xiàng)目資金的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合項(xiàng)目預(yù)算書和資金管理的有關(guān)規(guī)定；②項(xiàng)目資金是否按計(jì)劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金等問題；③專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及自籌經(jīng)費(fèi)是否分別單獨(dú)核算、撥付合作單位預(yù)算資金的規(guī)范性及監(jiān)管情況；④實(shí)行國庫集中支付的項(xiàng)目是否按照規(guī)定及時(shí)辦理支付手續(xù)；⑤項(xiàng)目資金支出簽字權(quán)限是否符合相關(guān)規(guī)定；⑥科研項(xiàng)目結(jié)題后，是否按規(guī)定及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)的認(rèn)定和上繳有無拖延財(cái)務(wù)結(jié)賬、長期掛賬甚至繼續(xù)報(bào)銷費(fèi)用等問題。針對具體支出明細(xì)，審計(jì)人員還應(yīng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：①審查科研人員的工資、獎金是計(jì)入相關(guān)的課題項(xiàng)目支出，還是直接計(jì)入正常教學(xué)的工資福利支出。②審查與科研工作有關(guān)接待費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等支出是否真實(shí)、合理，比例是否過大，是否利用相關(guān)票據(jù)報(bào)銷以套取現(xiàn)金。③審查科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥是否合法，是否存在不按合同規(guī)定將橫向課題經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥外單位，造成科研經(jīng)費(fèi)的“體外循環(huán)”，或?qū)M向課題經(jīng)費(fèi)“轉(zhuǎn)包”，或以合作研究、子項(xiàng)目、技術(shù)測試等名義轉(zhuǎn)移出去，造成事實(shí)上的“洗錢”。

4.資產(chǎn)管理審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：①科研儀器設(shè)備購置是否按規(guī)定實(shí)行預(yù)算、申報(bào)、審批、購置、驗(yàn)收制度；②科研管理部門是否建立科研儀器設(shè)備、低值易耗材料臺賬，是否定期進(jìn)行資產(chǎn)清查；③當(dāng)科研人員變動以及項(xiàng)目結(jié)題后，財(cái)務(wù)部門和科研部門是否對固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理變更登記，做好清理、移交、保管人員變更手續(xù)；④資產(chǎn)是否由學(xué)校統(tǒng)一保管和使用，做到資源共享，以提高使用效率，避免設(shè)備的重復(fù)購置；⑤對科研活動中形成的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、版權(quán)、發(fā)明權(quán)等，是否根據(jù)鑒定和認(rèn)證資料，納入學(xué)校無形資產(chǎn)的保管。

（三）事后審計(jì)――項(xiàng)目決算及評估階段

1.經(jīng)費(fèi)結(jié)余的審計(jì)。針對高校科研經(jīng)費(fèi)管理普遍存在的“結(jié)題不結(jié)賬”頑疾，審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)結(jié)余的監(jiān)督，避免長期掛賬，防止私分濫用。對縱向課題嚴(yán)格按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可留給學(xué)校，用于補(bǔ)助科研發(fā)展支出；對橫向課題，可按照科研合同的約定，在兼顧學(xué)校、院系、科研人員利益的前提下，合理分配，一部分留作學(xué)校科研發(fā)展基金，一部分留作院系發(fā)展基金，其余作為課題組基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)使用。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查：①結(jié)題項(xiàng)目相關(guān)的結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否及時(shí)結(jié)賬，結(jié)余資金是否按規(guī)定分配；②科研成果形成的資產(chǎn)是否按所有權(quán)的歸屬進(jìn)行登記保護(hù)、驗(yàn)收入庫，納入學(xué)校統(tǒng)一管理；③是否存在用結(jié)余資金報(bào)銷某些私人費(fèi)用問題。

科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)報(bào)告范文2

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀與問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范 為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，盡管教育部與財(cái)政部制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教財(cái)〔2005〕11號），教育部與財(cái)政部在《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》（教財(cái)〔2007〕1號）中也明確要求加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，對高校科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用作出了原則規(guī)定。但是從實(shí)際情況看，一些高校尚未根據(jù)科研事業(yè)發(fā)展實(shí)際制定適應(yīng)本校現(xiàn)狀的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，造成財(cái)會人員在經(jīng)費(fèi)管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人錯(cuò)誤認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己的私人經(jīng)費(fèi)，財(cái)會人員審核與領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)也相對較為寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué) 盡管科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，很多項(xiàng)目下達(dá)單位制作的結(jié)題報(bào)告中確實(shí)有經(jīng)費(fèi)使用情況欄目，并委托項(xiàng)目實(shí)施單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字及加蓋財(cái)務(wù)公章，但是從以往來看，由于本校管理及上級監(jiān)控不嚴(yán)，財(cái)務(wù)部門審核流于形式，因此，一般情況下，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人都會簽字，財(cái)務(wù)部門具體承辦人員也會不假思索地加蓋財(cái)務(wù)公章。同時(shí)，由于絕大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在填寫項(xiàng)目申請書中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，自己不懂也不咨詢有關(guān)財(cái)務(wù)知識和科研成本，加之上級審核時(shí)只重視科研項(xiàng)目的可行與否，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等都在項(xiàng)目申請書上簽字蓋章，項(xiàng)目下達(dá)單位最后也批準(zhǔn)立項(xiàng)，但無一個(gè)環(huán)節(jié)真正重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人粗略的將科研經(jīng)費(fèi)總額分?jǐn)偟綆讉€(gè)成本項(xiàng)目中，導(dǎo)致預(yù)算精確性較低，沒有達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的真正效果。

（三）科研經(jīng)費(fèi)使用不合理 由于缺乏科研經(jīng)費(fèi)開支范圍限制，直接導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的不合理問題。山東省2006年度審計(jì)報(bào)告披露：一些單位科研經(jīng)費(fèi)中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被作為管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)，甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。山東省自然科學(xué)基金安排的一個(gè)項(xiàng)目到審計(jì)時(shí)開支的經(jīng)費(fèi)中，實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)僅占5.6%，而招待費(fèi)、管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)等開支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個(gè)科研項(xiàng)目分別有14筆和9筆開支是以“計(jì)算機(jī)耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報(bào)銷。

（四）科研部門與財(cái)務(wù)部門關(guān)聯(lián)不夠 科研經(jīng)費(fèi)是特殊的專項(xiàng)資金，需要科研部門與財(cái)務(wù)部門通力合作。但在實(shí)際工作中，科研部門一般只重視每年?duì)幦〉搅硕嗌夙?xiàng)目及其級別上有無突破、到位經(jīng)費(fèi)的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評價(jià)經(jīng)費(fèi)的使用情況，將經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任全部推給財(cái)務(wù)部門。而財(cái)務(wù)部門只注重經(jīng)費(fèi)的收支核算，未及時(shí)向科研部門反饋經(jīng)費(fèi)開支中存在的問題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目管理與會計(jì)核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。

（五）科研成本核算不嚴(yán) 為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，國家有關(guān)部門，確定了科研經(jīng)費(fèi)支出范圍。允許將設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、印刷費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)、其它支出等計(jì)入科研成本。但在高校成本核算實(shí)際上是核算科研項(xiàng)目的直接費(fèi)用是否用完。主要原因：一是對一些間接費(fèi)用，由于教學(xué)與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場所、圖書資料、房屋、人員工資、獎金等并未納入科研成本。二是國科發(fā)財(cái)字［2005］462號《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》規(guī)定：“嚴(yán)禁從課題經(jīng)費(fèi)提成用于人員獎勵支出”。一些單位為鼓勵科研人員爭取課題經(jīng)費(fèi)，自行制定內(nèi)部政策，從獲得的課題經(jīng)費(fèi)中提成用作科研人員獎勵支出。按規(guī)定，人員費(fèi)應(yīng)按照研究人員的工作量和國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在課題預(yù)算人員費(fèi)科目中據(jù)實(shí)列支。人員費(fèi)必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁任何單位和個(gè)人以任何形式擠占挪用課題經(jīng)費(fèi)用于人員獎勵等超出預(yù)算范圍的支出。

（六）科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失嚴(yán)重科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)在：一是科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)流失。一些科研人員與不法商店勾結(jié)，將科研經(jīng)費(fèi)購買的電腦等固定資產(chǎn)故意開成電腦耗材等。二是科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)私“有”化。一些科研人員在使用科研經(jīng)費(fèi)購買設(shè)備時(shí)，盡管按照學(xué)校固定資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行采購和入賬，但是在項(xiàng)目結(jié)題后，該設(shè)備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學(xué)校設(shè)備，造成學(xué)校資產(chǎn)流失。

（七）科研成果價(jià)值管理難 相對于科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)而言，對科研經(jīng)費(fèi)形成的無形資產(chǎn)的管理更加薄弱，主要是高校財(cái)務(wù)制度中沒有無形資產(chǎn)管理的內(nèi)容。學(xué)校科研部門雖然對專利權(quán)、版權(quán)、軟件等進(jìn)行登記，但是并沒有制訂出具體價(jià)值管理。

（八）經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金管理不完善 據(jù)2004年審計(jì)署對教育部等中央部屬18所高校2003年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)，至2003年末13所高校有1.73萬個(gè)項(xiàng)目已結(jié)題卻未按規(guī)定結(jié)賬，結(jié)存資金3.69億元還滯留在已結(jié)題項(xiàng)目上。

（九）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不力 “熱規(guī)定，冷監(jiān)控”是高校科研經(jīng)費(fèi)管理的一大特點(diǎn)。在報(bào)銷過程中，財(cái)務(wù)部門對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的合理性和科學(xué)性監(jiān)督力度不夠；科研部門依賴財(cái)務(wù)部門最后審核；審計(jì)部門在國家未制定科研審計(jì)管理辦法，學(xué)校也未要求審計(jì)部門加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的情況下，審計(jì)部門無法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理的加強(qiáng)措施

（一）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度 科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，要管理好科研經(jīng)費(fèi)，就必須針對當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出科學(xué)、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。一是基本制度。對縱向科研經(jīng)費(fèi)，要根據(jù)教育部與財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教財(cái)〔2005〕11號）、教育部與財(cái)政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》（教財(cái)〔2007〕1號）、《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》（國科發(fā)財(cái)字［2005］462號）等的規(guī)定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)范縱向科研經(jīng)費(fèi)的使用。對橫向科研經(jīng)費(fèi)要立足推動市場競爭的需要，在合理合規(guī)合法的前提下，強(qiáng)調(diào)靈活性，制定《橫向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)》，明確橫向科研經(jīng)費(fèi)的使用。對校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)，要制訂更加嚴(yán)格的科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《科研經(jīng)費(fèi)支出管理定》，根據(jù)科研項(xiàng)目相關(guān)資料，如支出審批手續(xù)、目書中的預(yù)算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據(jù)等，支付科研經(jīng)費(fèi)。三是制定《科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法》，國科發(fā)財(cái)字［2005］462號第六條禁令明確規(guī)定：“嚴(yán)禁課題結(jié)賬后不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，長期掛賬報(bào)銷”。高校應(yīng)制定科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確科研課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時(shí)結(jié)題。四是制定科研經(jīng)費(fèi)資助制度。科研經(jīng)費(fèi)資助應(yīng)體現(xiàn)“平等競爭”、“擇優(yōu)錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請人的優(yōu)勢上，選擇優(yōu)等的申請者給予資助。五是制定《科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理定》，對每個(gè)科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)都要進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)部門要事前參與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、對重大科研項(xiàng)目和大額科研經(jīng)費(fèi)的支出要事中進(jìn)行會審，事后則要對所有科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)分析并作出結(jié)論。

（二）明確科研項(xiàng)目支出范圍 對來源不同的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)分類管理，確定不同的支出范圍。如校級（包括無經(jīng)費(fèi)資助的縱向科研項(xiàng)目和橫向科研項(xiàng)目）科研項(xiàng)目的支出范圍可以明確為：差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、郵寄費(fèi)、查詢費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、論證費(fèi)、測試費(fèi)、印刷費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、紙張文具費(fèi)、電腦耗材費(fèi)、論文版面費(fèi)、出版資助費(fèi)、圖書資料費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)等，嚴(yán)格禁止發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、獎金及招待費(fèi)。縱向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的支出范圍是在校級科研項(xiàng)目的支出范圍的基礎(chǔ)上，再適當(dāng)開支如下費(fèi)用：會務(wù)費(fèi)、鑒定費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制作費(fèi)及一定比例的勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、出租車費(fèi)等，但必須認(rèn)真審核科研儀器設(shè)備購置的必要性和真實(shí)性。對橫向科研項(xiàng)目的支出范圍，在原則上包括校級科研項(xiàng)目和縱向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的所有支出項(xiàng)目的同時(shí)，還可以明確將科研與生產(chǎn)過程中消耗的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、房屋折舊或使用費(fèi)、專業(yè)圖書資料費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、科研人員費(fèi)等包括在內(nèi)。

（三）確定經(jīng)費(fèi)的支出比例 項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等無疑是科研經(jīng)費(fèi)的一部分，但必須確定一個(gè)合理的支出水平。對項(xiàng)目管理費(fèi)可按照項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；沒有規(guī)定的由學(xué)校予以規(guī)范，根據(jù)財(cái)務(wù)制度允許的分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)傆?jì)入課題成本，在項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)列支。項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例最高不超過項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的10%，并應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。對于人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)、出租車費(fèi)、禮品等，要有科學(xué)、合理、有效的制約機(jī)制，保證科研經(jīng)費(fèi)的支出比例合理，將有限的經(jīng)費(fèi)真正用到項(xiàng)目過程中去。

（四）完善預(yù)算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi)均是學(xué)校收入，必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號、專款專用。其次，科研預(yù)算管理必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，既要反對漫天要價(jià)，也要反對低報(bào)預(yù)算，以提高申報(bào)成功率的砝碼。重點(diǎn)是確定科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化編制內(nèi)容，按用途分逐一在預(yù)算中列示。考慮到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的專業(yè)性，學(xué)校科研部門、財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門應(yīng)當(dāng)提供項(xiàng)目預(yù)算服務(wù)。科研部門要細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，財(cái)務(wù)部門必須在經(jīng)費(fèi)使用前明確各類費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)。

（五）規(guī)范資產(chǎn)管理 國家和各省市有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸項(xiàng)目依托單位，必須納入項(xiàng)目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算與管理。因此，除科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同中另有規(guī)定外，凡是運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，與學(xué)校用其他經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須配合財(cái)務(wù)部門、設(shè)備管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報(bào)廢、報(bào)損、清查等工作，特別是在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)， 應(yīng)及時(shí)做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。另外針對高校科研經(jīng)費(fèi)按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)狀，可實(shí)行高校現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率，也可嘗試對資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專人負(fù)責(zé)、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。對科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

（六）加強(qiáng)部門配合 科研部門在主管項(xiàng)目的同時(shí)協(xié)助配合財(cái)務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)的管理工作；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理和會計(jì)核算，指導(dǎo)科研人員編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算及結(jié)題決算，并且在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過程中指導(dǎo)科研人員按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)合理使用經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。科研部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)明確權(quán)責(zé)、積極配合，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。

（七）加強(qiáng)全方位監(jiān)管 建立由財(cái)務(wù)部門、科研部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計(jì)和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息系統(tǒng)。由科研部門將科研課題名稱、下達(dá)經(jīng)費(fèi)單位、研究期限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案等信息錄到課題負(fù)責(zé)人名下；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細(xì)錄到每個(gè)課題中；課題負(fù)責(zé)人通過密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及結(jié)余情況。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，有效提高科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督的水平。

（八）加大法規(guī)宣傳力度 學(xué)校各部門應(yīng)通過各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財(cái)務(wù)管理規(guī)定，使廣大科研人員充分認(rèn)識到嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺遵守財(cái)務(wù)制度，使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費(fèi)。

科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)報(bào)告范文3

高校作為國家科學(xué)技術(shù)發(fā)展不可或缺的元素，是知識創(chuàng)造和科學(xué)技術(shù)發(fā)展的重要源泉。農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目管理是農(nóng)業(yè)院校的重要組成部分，是科學(xué)研究工作順利進(jìn)展的保障。因此高校科研管理應(yīng)致力于提高學(xué)校科技發(fā)展水平和促進(jìn)高校科研發(fā)展的工作。隨著科研項(xiàng)目的增加，高校科研項(xiàng)目的管理水平開始出現(xiàn)差距，面臨新的挑戰(zhàn)。這就需要高校更新理念、增強(qiáng)創(chuàng)新意識、培養(yǎng)人才、完善管理體系來縮短差距，提高自身科研管理水平。

1 農(nóng)業(yè)院校科學(xué)研究管理工作的現(xiàn)狀

1.1 科研管理者過多的重視科研的申請和結(jié)題工作，對實(shí)施過程監(jiān)管不到位

科研項(xiàng)目管理是指課題從項(xiàng)目申請、審批、實(shí)施、評價(jià)、驗(yàn)收、報(bào)告成果、技術(shù)推廣和編入檔案的全過程監(jiān)管。大多數(shù)短期（3年以內(nèi)）科研項(xiàng)目的科研成果以科技論文為主，除了特定為某領(lǐng)域提供理論基礎(chǔ)的，導(dǎo)致了科學(xué)研究和實(shí)際應(yīng)用存在較大差距。此外，農(nóng)業(yè)研究由于受自然生態(tài)環(huán)境的限制，大多數(shù)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目只能在短時(shí)期內(nèi)卻不能取得實(shí)質(zhì)性的成果，必須要連續(xù)研究。由于時(shí)間和資金的問題，難以保證項(xiàng)目的連續(xù)性，一些項(xiàng)目因此而中斷，直接導(dǎo)致科學(xué)研究與實(shí)際需求分解，可應(yīng)用于實(shí)際的科學(xué)研究不多。

1.2 落后的管理理念造成了科研人員投入科研的時(shí)間被縮水

科研管理部門以行政命令手段進(jìn)行被動式管理。科學(xué)研究的評價(jià)體系不夠完善，對科研工作的管理手段落后，獎勵機(jī)制單一。管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)限分布和規(guī)劃不合理，服務(wù)意識淡泊，這些問題都直接影響了高校科研發(fā)展持續(xù)性和穩(wěn)定性。此外，一直以來，文章、項(xiàng)目、SCI、影響因子、獎項(xiàng)等這些事情占據(jù)了科研人員很多時(shí)間，科研成果的價(jià)值很難保證。在科研單位的評估和管理系統(tǒng)中，項(xiàng)目與資金的數(shù)量，成果的含金量及的篇數(shù)等都與科研人員的自身利益直接掛鉤。這些都間接地影響了部分科研人員的心態(tài)，只想盡可能縮短研究時(shí)間，快速的取得科研成果。

1.3 科研經(jīng)費(fèi)的管理沒有制度化

（1）多級別和多數(shù)量的科研課題可以提高高校的知名度，爭取到更多的學(xué)位點(diǎn)。所以農(nóng)業(yè)高校科研課題的立項(xiàng)申報(bào)受到重視，但對于科研經(jīng)費(fèi)的管理比較寬松。多數(shù)高校科研管理部門的關(guān)注點(diǎn)都在每年科研經(jīng)費(fèi)不斷增加，至于科研經(jīng)費(fèi)如何支出則不嚴(yán)格管理，導(dǎo)致了部分科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和流失。（2）高校重視科研和學(xué)科發(fā)展工作，制定大量政策支持教師進(jìn)行科研和教學(xué)工作，但卻含糊了科研成本和教學(xué)成本，造成了學(xué)校資產(chǎn)的流失。（3）高校為了能夠申請更多的課題，要求科研人員必須按期把科研項(xiàng)目結(jié)題但卻不督促科研結(jié)賬工作。導(dǎo)致了部分科研項(xiàng)目雖然已經(jīng)結(jié)題，但財(cái)務(wù)部門卻不清楚，無法按期結(jié)賬。因此制作一套科學(xué)、高效的經(jīng)費(fèi)管理制度已成為必然。

2 改變高校科研管理現(xiàn)狀的合理化建議

2.1 把管理工作滲透到項(xiàng)目的中間環(huán)節(jié)中，定期檢查項(xiàng)目進(jìn)度，保證項(xiàng)目順利執(zhí)行

由于科研人員平常工作比較多，對科研工作投入的時(shí)間和精力有限，有可能不能按期完成任務(wù)。這就要求管理人員要制定一個(gè)合理的計(jì)劃來進(jìn)行項(xiàng)目的階段性檢查，例如：（1）組織召開評審會或?qū)W術(shù)交流會。（2）建立以學(xué)術(shù)委員會成員組成的指導(dǎo)小組，及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度并對項(xiàng)目的創(chuàng)新性、進(jìn)展情況、科研經(jīng)費(fèi)的支出和科研設(shè)備使用等進(jìn)行評估。（3）指導(dǎo)小組的專家可以給項(xiàng)目組人員予以學(xué)術(shù)的指導(dǎo)，項(xiàng)目執(zhí)行人根據(jù)指導(dǎo)意見修改研究計(jì)劃。

2.2 改變農(nóng)業(yè)高校管理觀念，方式等，為科研人員創(chuàng)造更多的科研時(shí)間與空間

（1）科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，科研項(xiàng)目數(shù)量的定期增漲，科研管理的現(xiàn)狀已經(jīng)跟不上科技發(fā)展的步伐，我們需要改變以適應(yīng)發(fā)展的需求，因此科研管理的理念、模式和方法的創(chuàng)新是管理工作的重中之重。①科研管理理念要與時(shí)俱進(jìn)，去除知識共享的舊觀念，指導(dǎo)他們通過主動競爭來取得科研項(xiàng)目，引導(dǎo)科研人員注重保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)，調(diào)動科研人員的積極性和創(chuàng)新能力，重視培養(yǎng)個(gè)體研究和團(tuán)隊(duì)合作之間的默契。②各高校根據(jù)自身實(shí)際情況，建立以協(xié)調(diào)和服務(wù)為主的新型管理模式。③建立一個(gè)信息化的網(wǎng)絡(luò)科研管理平臺，用這種現(xiàn)代化的科研管理手段替代原有的人工操作，這樣可以提高科研管理的效率，也為科研管理機(jī)構(gòu)向信息化服務(wù)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變邁出了成功的一步。

（2）各個(gè)課題組成員要分工明確，不要安排一線科研人員去參加無關(guān)活動，除去必要的教學(xué)和行政等工作時(shí)間，不要增加一線人員的工作量，確保一線人員有盡可能多的時(shí)間投入科研項(xiàng)目中。建立完善的科研評價(jià)體系，減少進(jìn)行意義不大的評估、評獎等工作，節(jié)省時(shí)間讓科研人員靜心進(jìn)行科研工作。

2.3 建立切實(shí)有效農(nóng)業(yè)高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度

（1）合理性預(yù)算―― 科研管理者應(yīng)聘請相關(guān)專業(yè)的專家審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交的經(jīng)費(fèi)預(yù)算單，及時(shí)提出合理化建議，避免實(shí)施過程中調(diào)整預(yù)算方案影響進(jìn)度。（2）經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行―― 科研管理部門與財(cái)務(wù)部門共同開始一個(gè)科研經(jīng)費(fèi)使用信息化平臺，使科研人員和財(cái)務(wù)人員能夠同時(shí)地了解科研經(jīng)費(fèi)的余額和支出，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)者可以隨時(shí)了解項(xiàng)目的報(bào)賬情況，做到科研經(jīng)費(fèi)有計(jì)劃的使用。（3）及時(shí)結(jié)賬―― 財(cái)務(wù)管理部門與科研管理部門要努力溝通，及時(shí)了解科研進(jìn)度、科研經(jīng)費(fèi)使用情況，同時(shí)通過科研管理部門是科研人員了解相應(yīng)的報(bào)賬制度，爭取做到在項(xiàng)目結(jié)題的同時(shí)財(cái)務(wù)部門就能出示相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)結(jié)算表和審計(jì)報(bào)告，保證項(xiàng)目及時(shí)結(jié)賬。

科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)報(bào)告范文4

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)管理

隨著我國高等教育改革的不斷深入，高校的經(jīng)濟(jì)活動日益豐富，高校財(cái)務(wù)管理逐步規(guī)范，但較發(fā)展趨勢而言，反顯滯后和薄弱，或多或少呈現(xiàn)出一些問題。如何規(guī)避和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，責(zé)任主體不僅是高校財(cái)務(wù)部門，對經(jīng)濟(jì)活動起監(jiān)督檢查、保駕護(hù)航作用的內(nèi)部審計(jì)部門的作用也不可小覷。

高校內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督型審計(jì)，也是管理型審計(jì)，其作用是不斷促進(jìn)和加強(qiáng)各項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高資金使用效益，健全和改善內(nèi)部控制制度，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，保障資產(chǎn)的安全完整，為高校的經(jīng)濟(jì)命脈把關(guān)，為校領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手。隨著各方面條件日趨成熟，高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識度和重視度逐步提高，內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理中的作用日趨顯要，具體如下：

一、監(jiān)督控制程序和政策的落實(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全與實(shí)施

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，對提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是十分關(guān)鍵的。高校應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本校的實(shí)際情況，制定一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，達(dá)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的。目前高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和實(shí)施還是存在一定的問題，比如，范圍不夠全面，內(nèi)容不夠合理；制度的建立流于形式，沒有真正執(zhí)行到位；沒有形成有效性的監(jiān)控氛圍。以上現(xiàn)象均不同程度的造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任不清、教育資源浪費(fèi)或資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

內(nèi)部審計(jì)對高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施和運(yùn)行起著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為對內(nèi)控制度的控制措施，既是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，也是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行的監(jiān)控手段。針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立不夠完善，執(zhí)行不力的現(xiàn)象，高校內(nèi)部審計(jì)需要開展和加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制制度的審計(jì)，審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否建立健全完善，內(nèi)控制度實(shí)施是否到位，并通過深入分析、評價(jià)和衡量內(nèi)控制度體系的建立程度和有效性，尋找內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化管理建議，改進(jìn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，以防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的管理與執(zhí)行，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算有效進(jìn)行

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是高校根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略和年度任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。大多數(shù)高校目前財(cái)務(wù)預(yù)算編制采用的是基數(shù)增長法，這種編制方法還是不夠科學(xué)，缺乏必要的論證和調(diào)研，容易造成預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際不符。有的高校對預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)，不合規(guī)的預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)追加時(shí)有發(fā)生，加之預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制不完善，對預(yù)算執(zhí)行情況、進(jìn)度不能進(jìn)行實(shí)時(shí)動態(tài)跟蹤、分析并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，往往導(dǎo)致預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算編制出現(xiàn)脫離現(xiàn)象。

高校內(nèi)部審計(jì)通過全過程參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全方位監(jiān)督，對財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、科學(xué)性做出系統(tǒng)的全面的審計(jì)評價(jià)。這既有利于財(cái)務(wù)工作透明度的增加，也有利于保證預(yù)算管理進(jìn)行的有效性。審計(jì)部門首先要從預(yù)算的編制入手，檢查預(yù)算編制的程序是否合法，預(yù)算編制的范圍是否全面，檢查預(yù)算是否逐層逐級編制，審計(jì)預(yù)算編制內(nèi)容有無充分依據(jù)，預(yù)算項(xiàng)目合理與否，有無重復(fù)與遺漏，預(yù)算數(shù)據(jù)的測算是否合理可靠。對預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，可以通過對財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的控制，跟蹤檢查具體項(xiàng)目的執(zhí)行情況。對超預(yù)算的項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)檢查，審查是否有完備合規(guī)的審批手續(xù)，分析超支的必要性以及超支的真實(shí)原因。對遠(yuǎn)低于預(yù)算數(shù)的支出項(xiàng)目，檢查其預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。

三、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益

科研課題的數(shù)量與經(jīng)費(fèi)額度是高校科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要標(biāo)志，是高校對科研人員或者教師工作業(yè)績評價(jià)的重要指標(biāo)，也是高校收入來源的重要組成部分。各高校為了提高教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)科建設(shè)與人才培養(yǎng)，提升綜合競爭能力，越來越重視科研活動的開展。近幾年高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費(fèi)總額較以往均有大幅度的增長。但許多高校只重視資金的來源，而忽略了對科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范性的管理。在科研經(jīng)費(fèi)的使用上，有的高校沒有嚴(yán)格遵守國家和高校的財(cái)務(wù)制度和規(guī)定，出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。比如，有些科研人員將個(gè)人或家庭生活開支列為科研費(fèi)用，用與科研項(xiàng)目無關(guān)的票據(jù)報(bào)銷套取科研經(jīng)費(fèi)，虛列領(lǐng)款清單開支大量勞務(wù)費(fèi)，科研課題雖然已經(jīng)結(jié)題，但沒有及時(shí)結(jié)賬等等。

內(nèi)部審計(jì)部門要發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和評價(jià)職能，對科研項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行全面審計(jì)，結(jié)合本校實(shí)際情況，有選擇、有重點(diǎn)地組織科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)，特別對國家投入較大的專項(xiàng)資金項(xiàng)目、國家自然科學(xué)基金等進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)主要審查科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度是否健全，科研項(xiàng)目的合同管理是否規(guī)范，學(xué)校科研、財(cái)務(wù)等部門及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)管理使用中的權(quán)限是否明確，是否把科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、單獨(dú)核算、專款專用，是否違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)等情況；審查項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等有關(guān)支出是否超出規(guī)定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)等情況；審查是否存在自籌經(jīng)費(fèi)或配套經(jīng)費(fèi)不到位、科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬等其他有關(guān)情況。審計(jì)報(bào)告要如實(shí)揭示科研項(xiàng)目在資金管理使用方面存在的問題，并向相關(guān)部門提出解決方案，關(guān)注改進(jìn)情況，確保科研經(jīng)費(fèi)使用的合理合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，不斷提高資金使用效益，促進(jìn)高校廉政建設(shè)。

四、提高校領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

近年來高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，許多高校都面臨資金緊張的局面。面對資金的缺口，高校僅靠財(cái)政撥款往往難以滿足需要，開始依賴于銀行信貸。作為高校資金重要來源之一的銀行貸款，其性質(zhì)大大不同于財(cái)政撥款和事業(yè)收入。銀行貸款所取得的債務(wù)資本具有使用上的時(shí)間性和有償性，需要到期償還本金和支付利息，還本付息必然成為高校的一項(xiàng)債務(wù)負(fù)擔(dān)。從這個(gè)角度分析，銀行貸款雖然短期內(nèi)緩解了經(jīng)費(fèi)緊張的局面，拓寬了資金籌資渠道，但高校也因此背上較大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。

隨著的理財(cái)環(huán)境的不斷變化，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，高校管理者面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理客觀上已成為高校管理者必須正視的問題。高校應(yīng)建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素，確保高校具有較好的風(fēng)險(xiǎn)管理過程并能有效發(fā)揮作用。內(nèi)審人員應(yīng)明確自己相關(guān)的作用與職責(zé)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管控程序的有效性，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過程的效果，幫助校領(lǐng)導(dǎo)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。內(nèi)部審計(jì)部門可通過對學(xué)校整體負(fù)債承受程度、貸款的償還能力進(jìn)行分析性審計(jì)，提出合理化審計(jì)建議，以幫助學(xué)校規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行。

五、促進(jìn)和加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證財(cái)產(chǎn)的安全完整

目前，許多高校普遍存在儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)重復(fù)購置、購入資產(chǎn)閑置、設(shè)備不能共享、使用效率低下等現(xiàn)象。有的高校固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理存在賬實(shí)不符、有賬無物和有物無賬等情況，報(bào)廢的固定資產(chǎn)不履行資產(chǎn)的處置審批程序，不作報(bào)廢核銷手續(xù)，教學(xué)實(shí)驗(yàn)材料等低耗品采購分散，庫存管理缺乏科學(xué)性。

高校應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對資產(chǎn)管理方面經(jīng)濟(jì)活動的檢查與分析，提出合理的改進(jìn)意見，及時(shí)查缺堵漏，制止不合理事項(xiàng)的發(fā)生，防范資產(chǎn)的流失。內(nèi)審部門可通過開展專項(xiàng)審計(jì)，從審計(jì)基本的復(fù)核、查漏、檢查等基礎(chǔ)工作做起，促進(jìn)改善固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。通過專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在資產(chǎn)管理方面存在的問題，并向相關(guān)部門及時(shí)提出對策和措施，通過檢查改進(jìn)措施的落實(shí)情況，促進(jìn)提高資產(chǎn)管理水平，保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全完整。

高校內(nèi)審部門的主要作用不僅限于監(jiān)督功能，更重要的是管理職能。高校內(nèi)審部門通過執(zhí)行審計(jì)的符合性和實(shí)質(zhì)性測試程序，提供恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)意見，促進(jìn)被審計(jì)單位人員更好地履行相應(yīng)崗位的職責(zé)。審計(jì)部門是學(xué)校管理職能部門之一，審計(jì)人員應(yīng)站在學(xué)校和校長的立場上，提供客觀公正的意見。內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理中的作用至關(guān)重要，高校的各種經(jīng)濟(jì)活動最終都在財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員通過對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全面審計(jì)，實(shí)時(shí)監(jiān)督檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性，對執(zhí)行中存在的問題實(shí)事求是的進(jìn)行揭示和查處，并提出改進(jìn)措施，監(jiān)督被審計(jì)者進(jìn)行整改和落實(shí)，充分發(fā)揮審計(jì)的管理職能，提高高校的財(cái)務(wù)管理水平，為高校的持續(xù)健康快速發(fā)展提供有力保障。

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科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)報(bào)告范文5

一、科研院所課題經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

科研院所在財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、課題參與人員認(rèn)知上存在諸多積弊，由于多渠道的經(jīng)費(fèi)爭取，財(cái)務(wù)核算要求特殊，主要存在以下問題：

(1)科研院所適用財(cái)政部《科學(xué)事業(yè)單位會計(jì)制度》和一套相應(yīng)的會計(jì)軟件系統(tǒng)，無法對應(yīng)不同部委的經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例和滿足不同經(jīng)費(fèi)核算要求。財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項(xiàng)目支出內(nèi)容歸集與各類政策相統(tǒng)一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項(xiàng)審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)。即一套系統(tǒng)難以對應(yīng)不同部委的經(jīng)費(fèi)核算要求。

(2)多渠道爭取經(jīng)費(fèi)，和經(jīng)費(fèi)專款專用政策，使每個(gè)課題組手里同時(shí)擁有幾個(gè)課題號。如果管理不善，同時(shí)幾個(gè)章子混用，結(jié)題時(shí)，實(shí)際發(fā)生和預(yù)算細(xì)目對不上，為應(yīng)對專項(xiàng)審計(jì)，引起財(cái)務(wù)大量的調(diào)賬工作。科研院所難以在審計(jì)時(shí)對調(diào)帳現(xiàn)象做出合理解釋，而審計(jì)組抽查取證時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管不力，課題經(jīng)費(fèi)支出未按合同或計(jì)劃任務(wù)書規(guī)定執(zhí)行。

(3)科研項(xiàng)目人員費(fèi)按國家政策規(guī)定能列支比例遠(yuǎn)小于實(shí)際發(fā)生數(shù)，甚至人員經(jīng)費(fèi)在各部委經(jīng)費(fèi)管理辦法和地方政策規(guī)定比例不同，會計(jì)核算難以操作。科研院所大部分屬于差額補(bǔ)助型事業(yè)單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國家各部委經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定對沒有工資性收入的參與人員、臨時(shí)聘用人員計(jì)列勞務(wù)費(fèi)，但不得列支工資費(fèi)。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統(tǒng)一，導(dǎo)致同一單位在項(xiàng)目人員費(fèi)會計(jì)核算中難以一致。

二、改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理的對策

(1)轉(zhuǎn)變思維，制定與國家各部委政策相銜接的單位內(nèi)部政策。科研院所實(shí)際情況有例行就會有例外。把國家政策和單位實(shí)情有機(jī)結(jié)合。才能真正反映科研單位經(jīng)費(fèi)核算的實(shí)際內(nèi)容和使用情況。筆者認(rèn)為可以根據(jù)國家大政策來制定一些和單位實(shí)際相對應(yīng)的內(nèi)部條例，以此彌補(bǔ)國家政策對單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

如：某部委項(xiàng)目計(jì)價(jià)管理辦法明確規(guī)定：科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用費(fèi)，按科研用設(shè)備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計(jì)算，然后再對某項(xiàng)目按工時(shí)比例分?jǐn)偂＜矗耗稠?xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偸褂觅M(fèi)=某項(xiàng)目年均計(jì)劃工時(shí)，年計(jì)劃總工時(shí)×[∑(科研用設(shè)備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計(jì)算公式可見，科研單位某項(xiàng)目固定資產(chǎn)使用費(fèi)是和項(xiàng)目工時(shí)比例有關(guān)。然這個(gè)公式套用全國所有單位是否合適呢?這個(gè)就值得商榷。筆者認(rèn)為：該公式比較適用于生產(chǎn)性企業(yè)，但對于科研院所來說，這個(gè)公式所描述的內(nèi)容是無法實(shí)際反映單位固定資產(chǎn)使用情況。

[例]某審計(jì)組對單位x課題組A課題進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蒲蟹课菔褂觅M(fèi)和單位發(fā)生分歧。按慣例，科研房屋使用費(fèi)的收取是按科研房屋的折舊和維護(hù)等費(fèi)用計(jì)算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應(yīng)收取多少費(fèi)用，再根據(jù)不同課題組占該建筑多少使用面積，計(jì)算出單位當(dāng)年應(yīng)收取各課題多少房屋使用費(fèi)。

A課題在4號樓5樓占3個(gè)房間，使用面積175平方米，單位對4號樓每平方米收取180元/年的房屋使用費(fèi)，那么A課題當(dāng)年固定資產(chǎn)使用費(fèi)一房屋占用費(fèi)是31500元。而A課題是3年期項(xiàng)目，課題成本中反映出科研房屋使用費(fèi)為94500元。審計(jì)對該筆成本支出不做認(rèn)可，認(rèn)為單位沒有按照該部委頒布的規(guī)定方法計(jì)算，即按工時(shí)比例分?jǐn)偂Ａ硗馊绾巫C明175平方米的科研用房在3年里對x課題組就只有A課題一個(gè)項(xiàng)目在使用呢?課題組有擠占經(jīng)費(fèi)之嫌。

焦點(diǎn)：審計(jì)方：3年的房屋使用費(fèi)不能由A課題一個(gè)承擔(dān)。x課題方：4號樓5樓的3個(gè)房間是A課題項(xiàng)目參與人員主要工作場所，圍繞項(xiàng)目購置的關(guān)鍵設(shè)備均放置在那里，x課題擔(dān)國家其他任務(wù)，工作場所另有他處。這種情況審計(jì)很難審定94500元有多少能列支進(jìn)A課題成本，而單位方也很難說采購的關(guān)鍵設(shè)備難道也就A課題一個(gè)項(xiàng)目在使用。此外，對科研用房一定按政策以計(jì)劃工時(shí)／年計(jì)劃總工時(shí)這樣的切分比例計(jì)算，在科研院所實(shí)際運(yùn)作中找不到依據(jù)和立足點(diǎn)。

科研院所和生產(chǎn)性企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，科研場所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡單的工時(shí)去套用計(jì)算科研房屋使用費(fèi)。審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的實(shí)情和政策不一致或有矛盾時(shí)，行之有效的方法就是根據(jù)單位實(shí)際，制定與國家各部委政策銜接的單位內(nèi)部政策。科研用房屋建筑物如何計(jì)算固定資產(chǎn)使用費(fèi)。可以在內(nèi)部政策中明確：按某項(xiàng)目年到款經(jīng)費(fèi)占該課題組當(dāng)年全部到款經(jīng)費(fèi)的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計(jì)價(jià)，并按研制年限分年度計(jì)算。這樣計(jì)算依據(jù)是客觀可信，貼合實(shí)際。通過在國家大政策背景下制定適合單位實(shí)際的內(nèi)部政策，完善國家政策的不足，而使審計(jì)結(jié)果真正做到重事實(shí)，有依據(jù)。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉(zhuǎn)變專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理工作還源自于課題組自身對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個(gè)課題圖章混用。科研人員只關(guān)注結(jié)果，研究成果得到評審?fù)ㄟ^就結(jié)題交賬。而對專項(xiàng)審計(jì)來說，關(guān)注的是過程和結(jié)果，課題支出內(nèi)容在幾個(gè)課題號里互串，和預(yù)算細(xì)目無法――對應(yīng)。這個(gè)是科研人員長期來經(jīng)費(fèi)使用觀念上的問題和積弊。針對這樣的情況，首先要轉(zhuǎn)變科研人員的思路，通過多次審計(jì)，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門和外來審計(jì)組都加強(qiáng)對基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個(gè)課題組建簡易臺賬，來控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出。課題項(xiàng)目在基層建立報(bào)賬控制，杜絕調(diào)賬現(xiàn)象的大批量發(fā)生。

通過課題核算員制度，把專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式轉(zhuǎn)變成：事前謀定事中控制后彌補(bǔ)的格局。事前謀定指項(xiàng)目預(yù)算的編制；事中調(diào)控指到位經(jīng)費(fèi)的合理使用，也就是如何按預(yù)算合理安排支出，并分配到不同的項(xiàng)目(課題號內(nèi))報(bào)賬，完成年度(中期)決算；事后彌補(bǔ)指結(jié)題審計(jì)前，對照項(xiàng)目預(yù)算，計(jì)劃任務(wù)書和國家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法自查，彌補(bǔ)漏洞，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在審計(jì)結(jié)束后，針對存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當(dāng)前軟件為母本，重新設(shè)計(jì)接口，通過軟件功能直接對接各部委經(jīng)費(fèi)政策。以科研節(jié)點(diǎn)或時(shí)間順序按需把原系統(tǒng)中課題收入支出數(shù)據(jù)，按不同核算要求直接對接進(jìn)各部委需填報(bào)的決算報(bào)表中。機(jī)器自動結(jié)轉(zhuǎn)，減少很多人工工作量，同時(shí)也避免因個(gè)人主觀原因造成對政策理解不同。就專項(xiàng)審計(jì)而言，這更能反映單位整體財(cái)務(wù)管理理念和思路，為審計(jì)組判斷分析審計(jì)事項(xiàng)，提高審計(jì)取證的效率，更快更公正出具審計(jì)報(bào)告提供有力的技術(shù)支撐。

(4)項(xiàng)目人員費(fèi)必要時(shí)通過人工計(jì)算，達(dá)到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規(guī)定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進(jìn)課題，也是不合理的結(jié)果。針對上述情況，財(cái)務(wù)就應(yīng)做相應(yīng)的計(jì)算。

第一步，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書中參與課題的人員名單和級別，列出相應(yīng)的人員表格。同時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目參與人員的實(shí)際工資發(fā)放額測算人員費(fèi)預(yù)算數(shù)和實(shí)際發(fā)放數(shù)之間的差額。

第二步，人員費(fèi)實(shí)際發(fā)放數(shù)應(yīng)扣除國家事業(yè)費(fèi)中撥付給該項(xiàng)目組占事業(yè)編制并參與項(xiàng)目人員的基本工資后，根據(jù)該課題所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到款比例，分別計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蹨p事業(yè)費(fèi)后的人員經(jīng)費(fèi)。

第三步，綜合比照項(xiàng)目任務(wù)書和國家經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例規(guī)定，對每個(gè)項(xiàng)目的人員工資應(yīng)分?jǐn)偭兄Ф嗌龠M(jìn)行賬務(wù)處理。如地方性經(jīng)費(fèi)可按比例直接列人員費(fèi)；國家各部委的經(jīng)費(fèi)對事業(yè)單位不能列支人員費(fèi)的項(xiàng)目，人員費(fèi)應(yīng)由下?lián)艿氖聵I(yè)費(fèi)承擔(dān)，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業(yè)合作后的稅后利潤等)抵補(bǔ)。