前言：中文期刊網精心挑選了貨幣資金內部審計報告范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。

貨幣資金內部審計報告范文1

(一)管理建設書的性質。管理建設書主要是內部審計人員通過審計過程的實施,在深入了解審計單位具體情況的基礎上,提出的富有建設性和效益性的一項審計文書。而這種:“管理建議”不同于審計報告中的“審計意見”,對審計單位不具有指令性的約束;是一項對審計報告具有輔的有益補充。(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計單位具體管理狀況的同時,提出企業經營管理問題,促進被審計單位全面改善經營管理,規避風險,完善內控制度,提高經濟效益。(三)編制管理建議書的實施范圍。編制管理建議書,應適用于會計期間跨度較長的全面性審計項目,如年度財務收支審計,年度財務報表審計等審計項目。

二、管理建議書的基本內容

(一)對內部控制環境的科學性、主要控制環節的健全性、控制機制的有效性、決策層的重視程度等方面的具體建議;(二)對經濟信息的合法性、真實性、及時性、順暢性進行評價,對發現存在的主要問題提出具體建議;(三)對成本控制系統的薄弱環節,包括對跑、冒、滴、漏環節的分析,提出控制要點和挖掘成本潛力的具體建議;(四)對貨幣資金管理主要的薄弱控制環節、不相容職務內部環節的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹現象,提出健全完善的具體建議;(五)對預算管理的嚴謹性和資金結構的合理性、大額貸款風險性控制方面分析,并提出具體建議。(六)對實物形態資產管理狀態進行評價;對防止資產流失,達到安全與完善等方面提出具體建議;(七)對投資項目經營效益狀況、資金管理狀況與風險控制程度、盈虧結算的方法等方面存在的問題提出具體建議;(八)對重要經濟崗位有關責任人員工作變動的經濟責任交接狀況,歷史遺留掛帳問題、往來資金等方面的財務問題,提出具體改進建議;審計人員在編寫管理建議書時,應善于發現審計報告中提出的“審計意見”不能覆蓋的經營管理、會計核算、內部控制等方面的薄弱環節、差距、偏向等方面的重要問題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內容。

三、管理建議書的編寫程序

(一)選取建議要點。審計人員經過某一審計項目的實施后,如果認為不必要包括在“審計意見”中而又比較有建議價值的問題,經選取提出的對策性建議編人管理建議書。(二)核實建議內容。審計人員在審計實施中已經關注到并準備選取列入管理建議書編寫內容的問題,如果審計底稿記錄細度不夠,應采取不同的形式進一步再核實。(三)研究問題對策。經過選取、核實,需要提出建議問題,應參照相關法律、法規、制度,提出切實可行的對策,并結合被審計單位實際情況和可能達到的管理水平,落實建議要點,編寫管理建議書。(四)組織實施編寫。審計組應在集體討論研究建議的基礎上,由審計組長執筆,或審計組長指定審計組成員起草編寫管理建議書。并與被審計單位相關負責人進行溝通后,形成相對獨立的審計文書。(五)送達有關單位。管理建議書應主送被審計單位,同時應按審計報告應該送達單位與程序一并予以送達。

四、編制管理制度建議書的意義與作用

貨幣資金內部審計報告范文2

項目課程的出現，源于我國當前職業教育改革中為提升學生職業能力、激發學生學習積極性和滿足企業對人才素質要求的需要，可以預見的是，它將成為我國當前和今后職業教育課程改革的方向，并能形成本土化、具有中國特色的職業教育課程開發模式，因為它符合職業教育規律，容易激發學生興趣，培養學生綜合職業能力。從目前進行的課程改革的種種跡象看，工作過程導向式課程開發模式在理論和實踐中都取得了令人心動的成績。因此本文將對《審計基礎與實務》課程進行基于工作過程系統化教學設計。

二、課程定位

（一）課程的性質與作用

本課程是我院會計類專業培養財務審計能力的核心課程，是一門集審計理論與審計實務于一體的課程，包括審計基礎知識與審計實務兩部分。課堂中以注冊會計師財務報表為主線，將會計師事務所實際審計案例與實際工作底稿引入教學課堂，實現審計課程與會計師事務所實際工作的融合，教學注重理論聯系實際，運用案例教學、任務驅動法等手段來引入審計基本原理，是一門實操性很強的課程，同時也是會計學專業學生進入專業學習的重要課程。其功能在于培養學生審計基礎理論知識與實務操作技能，培養學生應用相關理論與方法分析、解決社會審計、政府審計與內部審計實際問題的能力，使學生具備在會計師事務所、企業事業單位從事審計工作的相關能力，是高職會計專業及相關專業的主要專業課程之一。

（二）本課程與其他課程的關系

1.與前修課程的聯系。

本課程的前修課程是《基礎會計》、《財務會計》、《成本會計》等課程。學生在學習完上述課程之后，對于會計確認、計量、記錄及報告具有一定的技能。在此基礎上通過《審計基礎與實務》課程的學習，使學生掌握財務報表審計的基本理論與審計的技術方法，認識做好審計工作對企業加強經營管理的重要意義，通過實訓和練習，使學生具備相應專業技能，為今后走向社會，從事審計工作打下堅實的基礎。能勝任審計助理人員的工作崗位。

2.與后續課程的聯系。

本課程安排在第四學期開設，按照教學計劃，與本課程平行課程有《報表分析》、《財務管理》等。學生通過本課程的學習，對于整個財務專業相關課程做到融會貫通，起到復習及鞏固的作用，同時也為第五學期開設的《企業內部審計實務》的學習打下堅實基礎。

三、課程目標

（一）知識目標

（1）熟悉審計環境，包括注冊會計師審計的職業特點、注冊會計師管理制度、注冊會計師法律責任以及注冊會計師執業準則；（2）掌握注冊會計師協會會員職業道德守則，包括職業道德概念基本原則和概念框架、審計、審閱和其他鑒證業務對獨立性的要求；（3）掌握審計基本原理，包括審計目標、審計計劃、審計證據、審計抽樣以及審計工作底稿；（4）掌握審計測試流程，包括風險評估、控制測試以及實質性程序；（5）掌握審計循環測試，包括銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與服務循環、籌資與投資循環以及貨幣資金審計的特點及技術方法；（6）掌握完成審計工作與出具審計報告的要求。

（二）能力目標

（1）能夠根據審計程序在不同階段的核心工作內容運用恰當的審計方法糾弊查錯；（2）能夠運用文字表述法、調查表法和流程圖法對內部控制進行描述，能夠運用控制測試的方法對內部控制的有效性進行評價，能夠根據內部控制的評價結果撰寫管理建議書；（3）能夠運用所學的審計方法進行審計證據收集，能夠運用工作底稿的基本內容將所收集的審計證據編寫在工作底稿內；（4）能夠掌握并運用相應審計方法判斷銷售與收款業務循環、采購與付款業務循環、生產與服務業務循環、籌資與投資業務循環、貨幣資金管理等業務中的漏洞并糾正會計處理錯弊，熟練編寫審計工作底稿；（5）能根據審計計劃階段、內部控制測試階段和實質性程序階段所獲得的證據，形成的各類審計底稿，完成審計報告階段的各項任務，形成審計結論，能獨立撰寫內部審計報告。

（三）素質目標

（1）培養實事求是的學風和客觀公正的態度，保持獨立性；（2）培養不斷學習和更新知識的能力，不斷提高專業勝任能力；（3）培養應有的職業謹慎，并合理做出職業判斷；（4）培養誠實地為組織服務，不違反誠信原則的態度；（5）培養遵循保密原則的習慣，按規定使用在履行職責時所獲取的資料和信息；（6）客觀披露所了解的全部重要事項；（7）培養較強的溝通交流能力，妥善處理好組織內外相關機構和人員的關系；（8）不斷接受后續教育，提高服務質量。

四、教學設計思路

課程應實施教學過程與審計過程的統一，按照按照“知識+技能”的思路，以模擬企業年度會計報表審計項目為導向，以具體報表項目審計為工作任務的課程教學主線來重組審計課程的教學內容，按照“教師講授審計理論知識和演示審計實務操作復習會計理論知識與演示會計實務操作教師分配審計任務學生編制審計工作底稿完成審計任務”開展審計實務與實踐一體化教學工作，做到：1.設計被審計單位的交易，在收集企業業務資料和財務數據的基礎上，加工整理出典型交易和事項，并設計審計疑點和錯報；2.設計審計實務的具體情形（含內部控制、審計證據等）和參考數據，從而使審計實務有據可依，同時也給學生充分發揮主觀能動性的空間；3.通過分析審計實訓案例，以編制審計工作底稿為主線，進行審計職業能力培養。而《審計基礎與實務》課程應結合以上四種類型企業的審計過程，以模擬企業（以ABC石化有限公司為例），涵括四種類型企業的所有審計程序，將課程劃分為以下四個學習情境：根據以上學習情境，教師設計出模擬企業（ABC石化有限公司為例）的環境資料、財務數據、模擬錯報等資料，并將學生分成若干個審計小組，每個審計小組為一單位會計師事務所，教師將資料發至每個小組，組員根據教師教授方式方法、教師扮演的各個角色，分工合作，完成模擬審計項目。這就是將《審計基礎與實務》按系統化工作過程進行分割學習的過程。

五、結論

貨幣資金內部審計報告范文3

關鍵詞：住房公積金；內部審計；對策

一、住房公積金內部審計的內容

住房公積金內部審計包含的主要內容有：內部會計控制制度的審計、住房公積金歸集業務審計、住房公積金支取業務審計、住房公積金貸款業務審計、會計核算情況審計，委托業務審計。

（一）住房公積金貸款審計

主要審查貸款發放是否符合規定，是否存在人情貸款情況，抵押物是否經過有資質的房地產評估機構評估；借款合同填寫是否規范；房產抵押是否有財產保險；購房合同是否真實，商品房項目是否報中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。

（二）會計核算審計

主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規定。重點是審查貨幣資金是否按規定管理和核算，增值收益核算是否準確，是否按規定計提風險準備金、廉租房建設資金、中心管理費用；公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。

（三）委托業務審計

主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協議來辦理住房公積金業務，中心支付的委托業務手續費是否屬實，中心是否按照考核目標責任制對受托銀行進行考核。

（四）內部會計控制制度的審計

目前，大部分住房公積金管理中心人員較少，有很多職工身兼多崗，縣級管理部等分支機構有的只有3個職工，而這幾個職工卻管理著幾千萬的公積金。所以，對于內部會計控制的審計尤為重要。住房公積金內部會計控制審計主要包括：不相容職務是否分離、風險控制是否存在、授權批準制度是否發揮作用、信息系統控制是否可靠等。

（五）住房公積金歸集業務審計

主要是審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規定進行歸集，是否存在單位不按規定繳交公積金情況；單位降低繳交比例、緩交公積金是否經過中心審批；單位開戶是否經過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。

（六）住房公積金支取審計

主要審查公積金支取是否符合規定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。對購房支取審計可先對本年度的住房公積金購房支取進行分析性復核，與往年住房公積金購房支取進行對比來發現是否存在異常情況。如果情況異常，可以通過與當地的房地產管理部門、稅務部門聯系，查明是否存在以虛假合同和虛假印章套取、騙取公積金情況。

二、發揮內部審計作用，控制住房公積金風險

（一）積極開展專項審計，有效化解運營風險

開展卓有成效的專項審計，有效化解風險：對分中心住房公積金支取專項審計，杜絕支取風險。針對全國普遍存在的住房公積金涉假騙取問題，定期審核支取材料，發現疑點，在與相關權威部門核實的基礎上，找出前臺業務操作中可能存在的紕漏，提出規范管理、控制操作風險的切實可行的建議。

開展部門負責人及重點崗位經辦人任期經濟責任專項審計。對中心每次干部調整交流有變化的部門負責人及重要崗位干部進行經濟責任實地審計。

對個貸業務風險情況進行專項審計檢查。隨著近幾年個貸業務持續迅猛發展，個貸業務的風險管理顯得尤為重要。為了全面摸清個貸業務風險狀況，有效控制和化解貸款風險，對各分中心個人住房政策性貸款風險情況進行現場檢查。為中心具體實施風險分類和呆賬核銷提供了準確依據。

（二）完善內部審計長效監督機制，提高監管質量

制定嚴密的審計計劃，細化審計過程。在進行審計前，事先制定審計計劃，根據審計項目的大小，審計對象的不同，采取不同的審計方式。在制定具體審計計劃時，對項目的重要程度、審計風險進行評估，再制定審計方案，經中心領導批準后，下發審計通知書，具體實施。在實施過程中，根據實際情況對審計計劃進行相應的修正，以確保審計目標的實現。

對審計報告嚴格把關，提高審計報告質量。在對大量的審計工作底稿進行認真梳理、分析的基礎上，審計小組集體討論研究審計報告的基本框架和內容，確保客觀、公正出具審計報告。在每次形成審計報告后，審計人員還要運用專業判斷，確定審計證據是否充分、適當，是否足以支持審計建議和審計結論。同時審計報告必須提出可行的建議和意見，為中心管理者決策提供依據。

采取后續審計，做好審計發現問題的落實和整改。為保證審計意見的貫徹落實，在審計報告定稿上報、中心領導決策后，檢查相關單位對審計建議的落實情況。要求審計對象提出整改措施，審計部門進行跟蹤，落實整改情況；對發現帶普遍性的問題要對系統內的機構發出情況通報，要求各部門舉一反三，引用借鑒；向相關管理部門報告情況，提醒主管部門重視相關業務的管理和規范；同時對制度上存在的問題、空白點，要求主管部門修改完善。

改進內部審計的方式方法。要大力開發住房公積金行業的審計系統軟件，以計算機輔助審計技術代替手工審計，提高審計工作的效率和質量，控制人為審計的風險。要建立審計信息共享系統，使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，增強審計的針對性，避免重大審計疏漏。綜合運用現場檢查與非現場監控兩種手段，實現優勢互補，相輔相成，提高風險管理的整體效能。

（三）準確定位，突出重點，引起相關領導重視，建立獨立的內部審計機構和高素質的審計隊伍

獨立的住房公積金內部審計機構是內部審計能否發揮作用的重要保證。發揮內部審計的作用，應從以下兩方面入手：

1、保證內部審計機構的獨立性，樹立內部審計機構的權威性。

2、完善用人機制，加強審計隊伍建設。首先，將業務素質強、品質優秀的業務骨干充實到內部審計隊伍中。其次，加強對審計人員的培訓和教育。學習內部審計理論基礎規范、業務規范和實務規范；及時熟悉和掌握國家住房公積金管理方面的政策和法規。全面掌握本行業各項業務操作規程、管理制度等。再次，強化內部審計激勵考核機制，增強內部審計人員的工作責任感和積極性。樹立正確的目標定位，提升審計層次。住房公積金管理內部審計應立足于高層次、綜合性經營監督的本質屬性。樹立和落實“圍繞工作目標，服務于管理，突出重點，控制風險，審計為民”的理念，拓展審計職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務和保障。

從內部審計職能出發，為領導決策提供依據。從事內部審計工作，應緊密圍繞著中心發展的思路，積極開展專項審計、離任審計工作，發現存在問題或漏洞，向中心領導提出具體整改意見或建議，為控制化解經營風險發揮積極作用。

（四）創新審計理念，建立健全審計制度體系

制定內部審計工作具體規定，將審計工作制度化。依據國家《審計法》、《中國人民銀行審計工作規定》、《公積金管理條例》等法規，制定住房公積金內部審計工作具體規定，從機構、審計人員、業務職能、審計責任與權利，獎懲等方面對審計工作予以制度化。建立健全內部控制管理機制。

1、把握內控評價審計工作重點。內控評價是實行審計監管的重要標準和依據之一，也是審計工作的重點。應對分中心、營業部、辦事處及6個職能管理部門內部控制管理情況進行審計評價，重點對前臺業務崗位職責、業務流程、各項規章制度執行情況、會計核算、財務管理情況進行審計。針對發現的一些共性或個性問題及業務操作中存在的制度盲點，及時與相關管理部門溝通反饋，提出審計整改意見。建立有效的經濟責任管理。明確任期經濟責任審計不但是對業務部門負責人，而且業務重點崗位的負責人也納入審計范疇，健全和完善中心干部業務考核監督機制。建立審計工作規范和制度。組織制定編寫相關工作規范和制度，將其作為審計人員的操作手冊，指導審計人員的日常工作。

2、建立完善的系統風險管理平臺。（1）制度的統一、規范化。內部控制制度的建立要理順各級管理層的關系，從而全方位、多層次地推進規范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會計核算及財務管理、資金運作、計算機信息系統管理等制度體系，明確各項業務風險點和關鍵控制環節；進一步明確各業務部門、各業務崗位的職責和權限，將所有業務工作職責落到實處，不留空白點；建立業務監管體系。使中心的業務管理分工真正體現“有運營、有管理、有監督”三者之間各負其責、又相互制約。（2）系統支撐軟件的開發。對風險要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風險點，對異常情況設置風險預警。

參考文獻：

1、楊孝言.住房公積金的內部審計[J].中國西部科技,2006(13).

2、井歡,白麗華.論住房公積金的風險管理[J].經濟師,2007(3).

3、佘海英.淺談住房公積金風險控制及防范[J].交流與思考,2006(12).

4、王建生,何煥平.完善內部審計之我見[J].西部財會,2005(8).

貨幣資金內部審計報告范文4

關鍵詞：會計監督；政府監督；社會監督；企業監督

一、我國企業會計監督的現狀

（一）政府監督弱化

從會計監督的立法來看，我國政府部門的會計監督在法律上缺少必要的支持，存在“無法可依、有法不依、違法不究、執法不嚴”的現象。有關會計監督的立法側重于會計違法、違規行為的行政處罰、刑事處罰，而對于民事責任的追究在現有的法律體系中根本找不到相應的條款，致使會計監督執行起來依據不足，缺少與之配套的實施細則。

從會計監督的執行來看，由于會計監督的執行部門缺少對被監督單位的細致了解，加上財政、稅務以及審計等部門的會計監督職能劃分不具體、不明確，加上這些職能部門之間缺少必要的溝通，存在各自為政、重復監督的問題，致使其對企業的會計監督嚴重弱化。

（二）社會會計監督乏力

我國的社會會計監督主要是指注冊會計師監督，我國注冊會計師行業起步晚、基礎差，在會計行業管理中存在著多頭管理、配套設施不完善等問題，嚴重影響了我國注冊會計師的執業水平。近年來隨著注冊會計師行業競爭程度的加劇，各會計師事務所為了招攬業務不斷降低自己的審計標準，許多企業在委托會計師事務所審計時明確提出只要審計報告能過關就可以，審計質量在這種惡性競爭中越來越被忽視，審計風險越來越大。

    究其原因，由于企業審計的委托人與被審計人是同一主體，導致注冊會計師實施審計活動時的獨立性不強。部分委托企業故意隱瞞、偽造會計資料，或者要求注冊會計師出具虛假的無保留意見審計報告，這些問題的存在導致部分會計事務所為了生存不得不以企業要求為先，甚至與企業串通舞弊。

（三）企業內部監督弱化

1.內部會計控制失效

當前，我國企業的內部會計控制制度雖然正在逐步的完善，但是，企業的這些內部會計并沒有在實際工作中切實發揮應有的作用，領導者對內部控制的不重視以及企業其他職能部門和人員的不支持，導致內部控制的實際效果很差，各項規章制度根本沒有落實到實處，各種違法、違規行為不斷出現。

2.內部審計未能有效發揮作用

內部審計要切實發揮作用首先要保證其獨立性，一是組織機構上的獨立性；二是人員隸屬上的獨立性。內部審計部門往往作為財務部門的一個崗位，而內部審計人員也隸屬于這些部門管理，保障審計獨立性的兩個條件在當期的企業內部審計建設中都沒有得到滿足。內部控制人員缺少足夠的權力去履行其監督職能，而企業領導不支持、同事不協調或者抵制，這些都導致企業內部審計人員在實際工作中有心無力，各項內部審計措施成為擺設。

二、強化我國企業會計監督的對策建議

（一）建立有效的外部監督機制

1．協調政府監督機制

針對政府監督中存在的財政、稅務、審計等部門重復、交叉監督的問題，可以研究建立政府監管行為的社會評價和責任約束機制，通過建立社會民主評議機制和監管人員承擔其監管后果的制度，杜絕政府監管人員利用職權謀私利，實現政府監管的科學化、規范化。政府監管部門應明確監管目標和責任，加強不同部門之間的協作和監督，既能保證各執法部門依法監督，又能避免出現重復檢查的狀況，從而突出監督重點，發揮各職能部門專業監督的作用。

2.規范社會監督機制

獨立、公正是注冊會計師審計的原則，背離了這些原則注冊會計師就不可能真正的做出客觀的判斷。因此，要規范注冊會計師監督機制必須從提高注冊會計師的獨立性入手。為此，要完善注冊會計師的聘用制度，由股東大會來決定會計師事務所的選用，防止企業管理層對會計師事務所施加壓力影響其審計活動的獨立性。要完善對注冊會計師的監督管理，進一步完善注冊會計師執業規范，對其加強指導和監督，對違反相關規定的行為要按照有關懲罰措施予以嚴懲。規范會計師事務所的業務范圍，逐漸將管理咨詢、稅務籌劃等業務剝離，使審計業務成為會計師事務所的主要業務，推進審計活動市場化，避免出現會計師事務所壓價爭搶業務的現象。

3．強化社會輿論監督機制

社會輿論監督是指社公眾的檢舉監督以及新聞媒體的曝光等，在企業會計監督工作中具有重要意義。任何單位和個人都有權檢舉各種違法的會計行為，要建立一個溝通順暢、嚴格保密的社會檢舉通道，鼓勵知情者提供更多的線索、證據，促進會計監督工作更好的發展。

（二）建立完善的內部監督機制

1．健全內部控制制度

內部控制要作為一個系統來構建和完善，強調內部控制活動的全員參與，使其貫穿到企業生產、經營的各個環節，要以內部會計控制為核心，突出會計核算和會計監督的職能，以點帶面使內部控制形成一個嚴密的網絡體系。在實際工作中，要抓住內部控制的關鍵環節，實施重點控制，主要包括以下內容：加強貨幣資金的控制，完善資金使用的授權批準程序、不相容崗位相分離；加強企業財務風險的控制，實現事前、事中、事后控制相結合的內部控制制度；做好物資采購的規劃和控制，加強物資入庫、領用、保管等環節的控制；做好成本費用的控制和分析，向管理要效益。

2．切實加強內部審計監督

首先要建立一支高素質的內部審計隊伍為加強企業內部審計監督提供人力支持。為此，要加強內部審計人員的選拔機制，從個人品德、職業道德、專業技能等方面綜合衡量和聘用企業內部審計人員；要給予內部審計人員適當的權限，保證其能有效的展開各項調查取證活動。內部審計組織機構是內部審計工作的基礎，科學合理的設置內部審計組織機構是強化內部審計的關鍵。為了充分發揮內部審計在內部控制中的作用，企業在設置內部審計組織機構及對其定位上應堅持兩條原則：一是保證獨立性，這是內部審計工作的靈魂；二是保證其權威性。要做好內部審計機構的設置，就要使內部審計擺脫企業經營者的影響，建議成立內部審計委員會，其人員任免由股東大會決定，平時由董事會管理并對其負責。

參考文獻:

貨幣資金內部審計報告范文5

關鍵詞：企業；內部會計控制；創新優化

隨著市場經濟的不斷發展以及全球經濟一體化的加快推進，企業在自身的生產經營中所面臨的風險問題越來越大，強化企業的內部控制管理，增強企業對市場經濟環境以及企業自身管理中各種不確定性對企業不利影響的應對能力，已經成為確保企業經營管理穩健的重要內容。內部會計控制作為企業內部控制的核心，在防范企業財務會計舞弊，提高會計信息質量以及保護資產安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進新的經濟發展時期企業經營管理效率的提升，必須全面的創新優化企業內部會計控制管理體系，促進企業整體管理水平的提升。

一、內部會計控制概述

按照我國規范中的有關定義分析，企業的內部會計控制主要是對企業在生產經營管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產管理、項目投資、采購付款、籌資、銷售、成本以及擔保等相關經濟活動的會計控制管理。企業內部會計控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：

1.不相容職務分離。在企業相關經濟業務活動的財務會計管理工作中，落實不相容職務分離制度要求，重點是對一些容易出現財務舞弊或者是會計失真的財會工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯誤或者是弊端的一些相關會計職務，不得由同一人擔任。

2.授權審批控制。在現階段企業管理組織結構由“金字塔”結構轉變成為扁平化組織結構的情況下，要求企業必須更加注重按照企業的層級設置，以完善相應的分權管理，確保企業各項經濟業務以及財務管理活動按照審批程序執行。

3.會計系統控制管理。由于企業內部的財務會計控制系統是企業財務會計信息的主要提供部分，因此避免企業財務會計信息失真等問題的發生，必須強化對會計信息系統的控制。

4.全面預算管理。全面預算管理是涵蓋企業的籌資、投資、生產、銷售等各項經營管理業務環節的，因此也是內部會計控制管理的重要手段，加強全面預算管理，對于提高企業內部會計控制的有效性非常重要。

5.財產保全管理。企業內部的資產是確保經營業務活動開展的關鍵，企業財產保全管理則主要是針對企業的固定資產、流動資產等，按照相應的職責權限和程序要求等進行控制管理。

6.風險控制。主要是采取各種風險控制管理手段，對企業生產經營階段可能發生的各類風險尤其是財務風險問題進行預警分析，降低財務風險發生的可能性，確保企業的健康穩定發展。

7.內部控制報告管理。通過在企業內部建立相應的內部控制報告制度，對企業生產經營各個階段的財務會計活動進行反映，及時反映財務會計工作中的各項信息，提高內部控制管理的針對性。在新的時期，由于現代化的信息管理技術在企業內部管理中的應用，特別是像會計控制載體的變化以及內部會計控制范圍、內容的變化，企業內部會計控制管理難度不斷加大，一些企業在內部會計控制管理工作的開展過程中，也出現了較多的與會計工作實際不適應的地方。

二、企業內部會計控制管理存在的問題分析

1.企業內部治理結構不合理影響內部會計控制管理。目前，在企業的組織管理結構中，內部會計控制管理等工作主要是由企業的財務管理部門負責開展，但是由于財務管理部門設置層級的限制，因此財務部門所提出的一些內部會計控制管理制度措施，在執行過程中存在著落實不嚴格的問題，特別是對于企業內部的全面預算、財務報告、績效考核等管理，落實中的制約因素較大，內部會計控制管理的基礎較為薄弱。

2.內部會計控制管理中各項制度設計不合理、執行力度差。導致企業內部會計控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業內部會計控制管理制度流于形式，特別是諸如企業內部的全面預算管理制度、企業存貨管理、成本費用控制、銷售及收款管理、貨幣資金內部控制等方面，在制度體系的設計上還存在著一些弱項，造成了各項內部會計控制管理制度可操作性不強，影響了內部會計控制管理的嚴肅性。

3.企業內部會計控制管理信息化推進緩慢。現代化的企業在市場環境中進行生產經營，為了確保生產經營活動的順利開展，需要對大量的信息數據進行全面的歸納處理，而且對于財務會計等信息數據的準確性以及時效性等也有著相對較高的要求。但是，目前一些企業內部會計控制管理信息化系統建設薄弱，尤其是信息溝通機制還不夠完善，影響了企業內部會計控制管理工作的開展。

三、創新完善企業內部會計控制管理措施

1.對企業的治理結構進行改進完善。良好的內部治理結構是企業內部會計控制管理的基礎，為了促進內部會計控制管理工作的有效實施，在企業內部組織管理結構的優化完善上，企業一方面要增強董事會對經理層的監督，以確保各項管理制度機制的落實。另一方面，重點應該對負責牽頭開展內部會計控制工作的財務部門進行調整，特別是合理的規劃調整企業財務會計部門的權責，亦或是整合企業內部相關部門，成立內部會計控制管理部門，單獨負責加強對企業的財務工作、現金收支、投資融資、會計核算、成本控制、會計信息等具體業務共工作的控制管理。通過對企業內部治理結構體系的理順，明確企業內部各個部門的職責，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結構。

2.加強各項企業內部會計控制管理手段的執行。在企業的全面預算管理方面，首先重點應該提高企業預算編制的準確性以及全面性，綜合采用固定預算、零基預算、彈性預算、增量預算等預算編制方法，確保預算可操作性強，并進一步加強預算執行控制與績效考核，真正發揮全面預算的財務規劃作用。在存貨內部控制管理方面，重點應該對企業的存貨驗收等相關的工作業務流程進行優化，避免存貨積壓等問題占用企業的現金流。在成本費用控制上，應該采取成本費用預算指標管理的方法，落實企業經營業務活動開展各個環節的成本定額標準，并加強對企業費用報銷的審核監督，最大程度控制企業的成本開支。在企業的銷售及收款管理方面，企業的財務部門應該加強對發票開具、銀行結算、預售款、應收賬款等方面的控制，確保各項環節的合法合規。在貨幣資金內部控制管理方面，重點是以銀行存款的內部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項管理制度得到有效執行。

3.提高企業內部會計控制信息化建設。在信息化手段廣泛應用的今天，在企業內部會計控制管理工作的開展過程中，企業也應該結合電子商務、網絡支付等新的運營管理模式的變化，加強企業內部會計控制信息化的建設，以提高內部會計控制管理的有效性。首先，企業的內部會計控制管理部門應該加強相關制度建設，特別是在會計核算方法、會計核算精度控制以及軟件系統管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項財務會計信息數據的準確性。其次，應該完善企業內部管理信息系統一體化的建設，將企業內部各個部門整合到信息管理平臺之中，加強信息的溝通傳遞，提高內部會計控制管理工作質量和效率。

4.充分發揮內部審計的作用。內部審計在提高企業內部會計控制管理有效性方面具有較強的監督控制作用，在內部審計管理中應該積極推進審計工作職能轉換，通過及時的內部審計分析評估報告，為內部會計控制管理工作的實施開展提供準確的參考。在企業內部審計管理工作的具體開展過程中，首先應該結合企業組織結構以及生產經營管理實際，拓展內部審計范圍，由傳統的合法合規審計拓展到企業的效益性審計。其次，在審計中，應該充分運用網絡信息技術實現事前、事中以及事后審計，改進企業的內部審計監督評價方式，提高審計報告的準確性以及指導性，針對各類審計問題形成工作整改報告，進而有效運用審計結果服務于企業內部會計控制管理的改進提高。

四、結語

建立系統完善的內部會計控制體系，對于促進企業財務會計工作的規范化開展，確保會計信息的真實可靠，防范財務舞弊等具有非常重要的作用。在企業的內部會計控制管理體系完善過程中，企業相關管理部門應該充分考慮企業的治理模式，將內部會計控制體系與治理模式有機結合，在控制活動執行、風險管理、審計監督等方面重點采取有效措施，以提高內部會計控制的有效性。

參考文獻：

[1]梅丹.內部控制缺陷研究：文獻綜述與未來發展.中國會計學會2012年學術年會文集[C],2012.

[2]韓曉燕.淺析內部控制規范體系的建立與發展[J].財會通訊，2012,14.

貨幣資金內部審計報告范文6

就一般意義而言，內部控制審計的內容十分寬泛，包括對控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督五個方面進行審查與評價。但不同行業、不同單位以及同一行業、同一單位在不同的階段，內部控制審計的具體內容是有區別的。根據氣象系統現階段內部管理的實際需要，開展內部控制審計重點應當關注以下幾個方面的內容：

( 一) 內部基本管理制度的健全性與有效性

每一個氣象部門都應當根據國家有關法律、行政法規、方針政策和主管部門的管理要求，結合單位業務特點和實際需要，建立健全內部基本管理制度并組織實施。

( 二) 預算管理的內部控制

加強預算管理是實現各項氣象事業計劃的保障。規范預算管理就應當有相應的內部控制，從預算編制( 調整) 與上報、執行與考核等各個環節的業務流程與內容，到財務部門與各業務部門( 包括行政管理、后勤保障、氣象裝備保障等內部機構和單位) 之間的分工與協調，以及不同崗位人員的權限與責任，都應當有健全的內部控制制度和程序作保證。

( 三) 財務經濟活動的內部控制

單位內部貨幣資金管理( 包括財政零余額賬戶、銀行存款和現金的收付活動管理)、對所屬獨立核算單位的財務管理、各類有償服務和收費的管理、固定資產與無形資產的管理以及相關經濟合同的管理，均應當按照授權適當、不相容職務相互分離、有效控制憑證和記錄的真實性、合理限制資產和記錄的接近、獨立的業務審核等內部控制要求，建立健全這方面的內部控制制度與程序。

( 四) 建設工程項目的內部控制

為了防范建設工程項目的管理風險，應當建立完善的內部控制，有關管理部門與會計人員的權責分配和職責分工，項目的決策依據、程序、審批權限和責任制度，概預算編制的依據、內容、標準和審批程序，價款支付的方式、金額、時間進度和審批程序，竣工決算環節的控制流程，竣工清理范圍、竣工決算依據、決算審計要求、竣工驗收程序、資產移交手續等方面均應明確。

( 五) 物資采購與管理的內部控制

各類物資( 包括行政、后勤、氣象觀測、防雷檢測及工程的消耗性材料，儀器與設備等) 采購的計劃申請與審批、市場詢價、供應商招標、合同簽訂、價款支付、入庫驗收、保管、領用、報廢與處置以及贈送與贈予等環節的控制制度與程序應當健全，并能有效的執行。

二、氣象部門內部控制審計的程序及方法

( 一) 氣象部門開展內部控制審計的程序

氣象部門內部控制審計實行內部交叉互審機制，在交叉互審機制下建立起對審計業務的統一交互評估，形成一個完善的自審、互審、抽審的系統化控制體系，由審計人員基于業務管轄、制度規范以及統一的領導組織來開展，這一審計程序下各個層次的內部審計能夠形成自我的約束機制，也進一步的控制了審計獨立性的風險。

( 二) 氣象部門內部控制審計的具體方法

1. 熟悉內部審計的概要，詳細記錄在案。建立內部控制審計的首要任務是通過事前的各種途徑來獲知被審計單位的實際內控制度的現狀以及落實情況，將現狀形成綜述性報告記錄在案。這一過程中，需要審計專員對該單位的實際經營情況，業務的開展情況，整個行業的發展、數據的平均水平，審計的獨立性以及一系列的內部控制制度、當前的內部控制存在的漏洞和風險以及評估等內容進行了解和分析研判，為后續的評價內控程序、會計環境和會計信息的審計做鋪墊和準備，建立合適的審計方法。

2. 初步評價內部控制的健全性。良好的內部控制環境和氛圍有利于內控制度的制定和執行，內部審計人員應該調查并評估單位內部控制的環境，比如單位文化建設、管理層對內部控制的態度、組織結構、經營管理方式、人力資源政策、職工的誠實度和道德觀、職工的勝任能力、職工對風險和控制的認知程度等因素，以此確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。

3. 建立符合性測試程序，反饋內控的制度設計和執行情況。這一階段是對內部控制展開評估，從而了解到被審計對象的內控執行情況，發現其中的薄弱之處，從而建立符合性測試的基礎。符合性測試正是基于內部控制的評價前提下，來反饋內部控制的完整性、有效性和實施情況。符合性測試的主要內容是對準備信賴的內部控制進行，而且為了確保符合性測試的必要性和經濟效益，符合性測試內容的最終結果所確定的可信賴的內部控制的工作量應實現實質性部分的測試工作量更小，這也正是符合性測試的目的所在。

4. 與各級領導溝通，形成審計報告。通過審計的各項內控，及時的發現被審計單位的內控存在的諸多薄弱環節，將其歸納匯總，形成內部控制風險的問題，評估內部控制風險的后果，形成審計評估報告，提出內控的優化建議，并將審計結果遞交審計對象。被審計單位在收到審計報告后可以提出意見，根據被審單位反饋的書面意見，審計部門撰寫審計報告，內容主要包括：審計依據、單位基本情況、審計的范圍和方法、審計結果、審計發現的問題及審計評價，最后再提出審計的意見和建議。

三、氣象部門內部控制審計的現狀及主要問題

( 一) 法律和制度上的缺失使得內部控制審計缺乏依據

目前的單位審計方面的法律法規主要以《審計法》、《注冊會計師法》為主，而基于內部審計的相關法律條文只有中華人民共和國審計署令第4 號的《審計署關于內部控制審計工作的規定》，從現有的各項法律和制度來看，內部審計的法律以及等級仍然較低，而且缺乏應有的標準規范，這就導致了內部審計執行的過程中缺乏法律依據，使得審計中往往只能依據單位自身狀況進行編制，導致了審計過程中的各項條文內容有所偏頗，缺乏客觀可靠性。

( 二) 氣象部門內部審計管理體系不健全

由于我國內部控制審計工作起步較晚，氣象部門內控體系建設速度較為緩慢，從組織架構、人力資源到業務流程的相關制度建設不均衡。我國部分氣象局并未設立獨立的內部審計機構，而是由財務人員兼職審計，無法保證內部審計的獨立性和權威性。另外在內控制度本身存在的不足使得氣象部門的審計缺乏可操作性，完全依靠審計人員的主觀經驗和職業水平來判斷，這樣導致最終的審計結果缺乏客觀性，導致了差錯和舞弊的出現概率更大，形成較大的審計風險。

( 三) 領導對內審的重視度不夠

氣象部門各級單位中許多單位都對內部審計存在誤解，某些單位對內部審計的概念非常模糊，不理解內部控制審計的意義所在，審計人員認為內部審計只是為了對內部的財務進行監督，而對內部的人員不會產生影響，導致了對內審人員選拔的隨意性，審計人員往往缺乏經驗和理論知識，內審人員普遍業務素質偏低，審計結果不可靠;另外，很多審計單位內部的審計部門缺乏獨立性或是缺乏權威性，審計部門往往都是由財務部門來管理，這樣審計執行起來受到掣肘較多，也未能獲得較多的權限，無法及時的對各個分支部門展開審計監督，無法及時的排查單位內部的風險，這樣本身的內部控制制度也無法執行到位。

四、提高氣象部門內部控制審計的成效的幾點建議

( 一) 建立獨立審計結構，完善內控制度體系

當前內部控制對單位的重要性已經獲得了廣泛的認可，而我國的內部控制的相關規范和制度建設在不斷的完善下，形成了基礎的內控體系，但是這些內控制度和規范的執行仍然需要在執行中來檢驗，并根據效果來反饋和改進優化。因此需要基于我國的《審計法》和《注冊會計法》的條款內容，借鑒國內外的內控經驗和案例，并基于單位自身的制度現狀和管理體系，建立完善的內控制度，統一審計內容、標準，建立完善的評估體系，使得審計中的各項內容和指標都有客觀的依據，建立執行監督體系，保證內控審計的執行到位，提升審計質量。

( 二) 提高領導的重視，合理設置內部審計機構，增強獨立性和權威性

加強內部控制審計工作，一定要提高單位各級領導對內部控制審計的重視度。內部審計是否能夠發揮出作用，依賴于上級負責人對內部審計的重視程度，上級領導的重視使得內部審計可以保持獨立性并獲得一定的審計權限，而如果上級領導不重視，內部審計往往寸步難行。加強內部控制審計工作，首先要改變領導層的觀念，提高單位負責人對內部控制審計的重視度，這就使得氣象部門的各個單位和分管干部需要堅決的推進內部審計工作的開展，完善其獨立性和監督權力，其職能應該保持獨立，成立單一的審計部門，這樣在審計執行中大大的提升效率。其次要加強對內部控制審計進行嚴格的管理和評價，內部控制審計應全面的監督和評價單位內部控制系統。

( 三) 重視和加強各級內部審計隊伍的建設

當前市場經濟形勢的不斷變化，審計工作的內容也越來越復雜，這對審計工作提出了更多的新的要求，因此需要審計人員具備良好的職業水平。內部審計人員不僅僅要提高自己在內部控制審計上的專業知識，認真完成繼續培養計劃，還要注意在日常工作中積累經驗，注重平時的積累，完成內部控制審計任務。因此首要任務是要提高審計人員的職業水平，推廣審計信息化，促進審計人員的基本技術水平的提升，并及時的更新職業技能。其次，對審計的最終結果要建立完善的應用機制，發現審計漏洞和問題需要追蹤責任，分析問題的原因和評估危害結果，及時的查漏補缺，規范管理。最后要對整個審計隊伍加強隊伍思想和作風的建設，提升審計人員的職業道德。