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國企離任審計報告范文1

關鍵詞：貿易公司；海外子公司；內部審計

作為一般貿易公司，在海外的子公司，也是以一般貿易公司形式運營，業務相對簡單明了，那么在貿易型公司的子公司中，內部審計主要劃分為哪幾類呢？依據審計的目的基本可以劃分為以下幾類：首先，為管控日常運營風險，應定期對海外子公司的日常業務流程進行審計，可稱之為“內部流程審計”；其次，對于海外子公司的關鍵崗位變動，需進行“離任審計”，主要包括子公司的第一負責人，及財務負責人等關鍵崗位；再次，根據對新市場開發的需要，應進行盡職調查的審計；針對海外特殊事項，為規避運營風險，還需要進行特殊事項審計等。

一、內部流程審計

對于海外子公司應每年就其在日常財務管理流程的嚴謹性及科學性進行梳理，并對海外子公司本身財務制度的全面性，科學性及執行總部下發各項管理制度的嚴格性進行監督及管理，這就要求總部每年均需派遣相關人員對海外子公司進行內部流程審計，一般主要分為以下幾個步驟：(一)下發內部審計通知書，告知被審計單位審計日期、審計范圍并要求被審計單位在三個工作日內給予答復。(二)根據初步了解，編制內部審計實施計劃，羅列重要事項與問題。(三)進行現場審計，與相關人員面談，了解子公司負責人對業務熟悉度及對子公司管理的整體規劃。或遠程通過電話、視頻等方式進行訪談。(四)現場巡視，諸如：辦公場所、倉庫等作業現場，使審計人員取得初步的直觀了解，可以為后續工作提供幫助。(五)索取反映財務收支及有關經營管理活動的會計資料及其他相關資料，被審計單位應及時提供并對所提供的資料的真實性及準確性負責，對所提出的問題及重大事項提供說明和相關資料，實地審計結束時，審計人員應歸還所索取的資料。(六)審計人員執行審計業務，應當取得充分、相關和可靠的審計證據，作為審計結論和建議的依據。可以采用下列方法獲取審計證據：1.審閱復核會計憑證、會計賬簿、會計報表、各項管理制度和其他與審計項目有關的文件、資料；2.抽查盤點被審計單位現金、存貨等各種實物資產；3.實地察看被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動；4.了解被審計單位各項業務流程，分析其合理性，并執行“穿行測試”；5.為印證被審計單位會計記錄所載事項向有關單位和人員詢問；6.復核被審計單位原始憑證及會計記錄中的數據；7.分析被審計單位重要的比率或趨勢。8.將審計過程、審計證據、審計判斷等記錄于書面底稿中。(七)對上次內部審計問題點進行復核，追蹤整改情況。(八)實地工作終結，應與被審計單位溝通，主要內容包括審計概況、審計結論、審計建議等重要問題，與被審計單位達成共識，初步形成問題的改進方案。

二、內部關鍵崗位離任審計

內部關鍵崗位在離職時，尤其作為海外子公司的主要管理崗位在離職時，總部應派遣權威的審計人員對其在職期間的履職情況進行審計，就其在履職期間是否存在重大違規違紀行為、是否存在重大營私舞弊行為、是否對關鍵工作內容進行交接等內容進行審計，主要可采取以下步驟：(一)了解審計目的：任職人的離職背景(正常離任審計、違紀離任審計、其他非正常原因)以及基本任職情況，結合不同背景和離職原因，制定相應審計策略及審計側重點。取得職位說明書，了解職位工作目標與職責。(二)根據初步了解，編制內審實施計劃，羅列重要事項與問題。(三)與相關人員訪談，審核任職者的職責履行情況或者遠程通過電話、視頻等設施進行訪談。(四)查閱相關業務資料、財務資料，審核任職期間公司或經辦項目的財務狀況，落實取得業績、披露存在問題、明確責任。包括業績目標的實現情況、所管轄事務的開支狀況、公司資產負債狀況、盈利或虧損狀況以及項目效益狀況、所簽訂的重要合同及其財務結果等。(五)與相關人員訪談、查閱業務記錄，審核任職期間的管理狀況包括部門或單位的組織結構建設、管理系統建設及其實施情況；人員結構、知識結構與職責的匹配性、組織系統的通暢性和效率性；管理風格是否符合發展需求；團隊的信任機制是否正常等等。(六)任職期間風險狀況審核包括管理不善或涉及違規操作導致公司存在風險或面臨罰款，如項目失敗風險、管理不力或違規操作涉及國家、行業法規風險、業務的法律漏洞或其他條款導致公司損失風險、管理控制風險等等。(七)未決事項審核包括尚未執行完的合同、尚未結束的項目、財務事宜、技術事宜或法律事宜等等。(八)其他事項，如可能涉及的舞弊問題等等。

三、內部專項審計

內部專項審計是針對財務強相關的、在內部管理出現漏洞的事項，需要專業審計部門或者財務人員對此事項進行審計，調查出現漏洞的原因及相應的責任人并最終出具處理意見。主要應由以下幾個步驟：(一)制定審計調查方案，編寫審計計劃。(二)審計部門應根據專項審計調查事項的大小和工作難易程度及要求，指派能足夠勝任該項工作的人員，或組成調查組，確定調查組組長，實行組長負責制，明確責權(三)進行現場調查，與相關人員訪談、翻閱相關資料。對發現的問題進行描述，并提出改進建議。(四)完成現場審計后，編寫審計報告。(五)審計報告內容應征求被審計單位的意見，就報告中所列的問題和情況作進一步核實(六)審計報告逐層上報上級領導審閱，涉及被審計單位相關負責人經濟責任的應將審計報告同時送交人力資源部，由其出具相應的懲處措施。

四、內部審計報告的撰寫基本要求

內審人員完成現場審計后，應撰寫內部審計報告。(一)內審報告應包括以下內容：標題正文撰寫人報告日期(二)內審報告的正文應包括以下主要內容：1.審計調整：針對會計核算中的主要問題提出的調整意見,并重述被審計單位的資產負債表和利潤表。2.審計結論：對被審計單位在制度建設、財務管理、業務流程、內部控制等方面存在的問題作出評價,并對影響企業經營的重大事項、相關風險予以揭示。對于審計中發現的重大違規違紀行為需單獨列示，并詳細描述問題及可能帶來的損失及風險，明確整改期限及相關責任人。3.審計建議：針對審計發現的主要問題提出改進建議。

五、結束語

國企離任審計報告范文2

（一）加強培訓，不斷提升財務人員的業務素質

專門邀請了省、市有關專家，對市屬國有企業和中介機構進行了相關法律法規和財會業務知識的培訓。先后舉辦了“企業財務負責人培訓班”、“20*年統計和決算報表業務培訓班”等各類培訓班5期；在國家會計學院舉辦了一期高級財會人員（總會計師）培訓班；分3期組織600名國企財務人員進行《新會計準則》培訓。同時，在每個季度召開財務負責人業務探討交流會。

（二）增強意識，不斷創新國企改革發展的理念

20*年，我深入企業調查研究，積極與企業一起尋找原因、商議對策，并且用現實的例子反復暢述國有企業對經濟社會發展所起的舉足輕重的作用，鼓舞企業的斗志，增強企業的信心。同時，對分管處室的干部強調服務的意識，正確處理好監管與被監管的關系、出資人和經營者的關系，取得了良好的效果。

（三）建章立制，不斷增強對企業的規范化管理

出臺了《市屬國有（集體）企業改制方案審批工作程序》；擬定《關于解決原市屬國有與集體改制企業人員參加基本醫療保險問題的實施意見》、《關于解決溫州市屬國有和集體困難企業退休人員醫療保險問題的實施意見》；相繼出臺了《溫州市市屬國有企業公司制改造的實施意見》、《溫州市國資委章程審定程序》；《溫州市屬國有企業總會計師工作職責管理暫行辦法》、《溫州市屬國有企業工資總額管理辦法》。通過制度的建立和完善，使管理的各項工作更加規范有序。

（四）解放思想，不斷加大改制改革和解決歷史遺留問題的力度

1、企業改革改制工作穩步推進。完成溫州菜籃子集團蔬菜副食品公司改制；審查批準溫州外輪總公司改制方案；批準公交集團環衛運輸公司進行清算；指導西聯公司進行強制清算，并提出西山面磚廠改制方案；審議通過溫化總廠清算方案，推進改制進入收尾階段；啟動并通過溫州市進出口公司改制方案；對溫州礬礦進行了專題調研，為礬礦的改制做了大量的前期準備工作；審查康樂集團改制程序，為康樂藥業順利上市提供審核意見；著手研究集體企業兼并、重組、改革的新路子；積極探索國企改制的新思路，結合城市拆遷解決改制資金問題，已有7家在劃龍橋路、廣化路、吳橋路需拆遷的國有、集體企業已上報改制方案。

2、歷史遺留問題得以逐步解決。完成了羊毛衫廠、綢廠、襯廠等多家企業的注銷工作；順利解決電瓷配件廠職工社保問題，特陶集團“兩頭掐”職工補償金問題；解決了困難企業退休人員的醫保問題，使近萬名退休人員直接受益，落實了精簡下崗工人中75歲以上人員的生活費，解決了溫化生活區危房改造等一系列遺留問題。

3、群體性重大的問題得以突破。啟動了西山面磚廠的改制工作，解決了西聯公司的上訪問題；我作為海洋漁業公司工作組組長，堅持進駐現場辦公，對一些重大問題分類處置，如職工危房問題，進行維修加固；農民工問題進行對話、疏導等，有效地緩解了緊張的局面。

（五）加強監管，不斷規范企業財務管理和收入分配內部管理機制

1、加強統計工作，做好領導的參謀。進一步做好國有資產統計工作，指導各縣（市、區）國資監管機構完成20*年度企業國有資產報表和財務決策報表的審核、匯總，形成《溫州市國有資產營運分析報告》；進一步完善財務快報工作體系，推動合并報表的編制，每月編寫《快報數據匯總及分析》，同時，建立季度財務分析制度，健全重大財務專項報告體系，加強企業經營情況的動態監測。通過及時、準確的數據提供及詳實的分析報告，供領導決策。

2、加大監管力度，促使企業規范化管理。大力加強審計工作，積極引導國企建立機構，配備人員，強化內部審計；探索建立任期審計、離任審計，各項審計相結合的經濟責任審計制度；進一步規范企業年度決算管理，統一委托中介機構部署年度審計工作，同時聘請專家組審核審計報告，提出審計意見，督促企業認真整改。

3、深化收入制度改革，完善收入分配管理機制。出臺了《溫州市屬國有企業工資差額管理辦法》。

二、政治理論學習、廉潔自律情況

（一）結合實際，加強學習

一年來，能不斷加強政治理論學習，用理論聯系實際的學風，結合本單位實際，提高運用先進理論武裝思想，解決實際問題的能力；強化自己的市場意識、競爭意識和管理意識；堅持參加黨委理論中心組學習和每周半天的政治理論學習，一年來相繼認真研讀了十七大和十七屆三中全會報告，《國有資產管理法》等文件。

（二）增強黨性，廉潔自律

平時能認真學習和遵守領導干部廉潔自律的有關規定。在日常工作和生活中，時刻繃緊廉潔自律這根弦，要求別人不做的事，自己首先不做，始終自尊自愛、守住清廉、警鐘長鳴。堅持原則、廉潔從政，做到公平、公正、公開，踏踏實實為人，清清白白為官，以自己的實際行動樹立領導干部的良好形象。

（三）加強團結，忠于職守

國企離任審計報告范文3

壞賬損失的確認條件

關于壞賬的確認，目前國際上沒有統一的量化標準。我國2006年頒布的《企業會計準則》中對壞賬的界定標準為：（1）債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩余財產確實不足清償的部分應收款項；（2）債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收款項；（3）債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產（包括保險賠償）確實無法清償的應收款項；（4）債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收款；(5)逾期法定年限以上（一般為3年）仍未收回的應收款項； （6）法定機構批準可核銷的應收款項。 其中的第（1）（2）（3）（4）（6）點完全符合國際公認“壞賬”定義，至于第（5）點，筆者認為就中國企業的現實狀況，該規定的意義是積極的， 但以“3年”為標準，有待商榷。

壞賬損失確認存在的問題

壞賬損失確認的不足主要表現在：（1）《財政部關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》中的第四條與《民法通則》以及相關司法解釋中相關規定的債、訴訟時效等制度未能實現完全銜接。由于《民法通則》的法律效力高于《通知》，債務企業根據民法相關規定已不再承擔債務償還義務，使債權企業陷入由于結構性制度缺陷導致的尷尬境地。（2）以“3年”作為壞賬確認標準顯得缺乏科學依據。事實上，企業的應收款項超過3年未收回的情況非常普遍。有些債務企業可能會故意拖延至3年以上；而債權企業以“3年”為標準，往往忽視對3年以內的應收款項的管理，而當超過“3年”這個標準時，應收款項無法收回已成定局。（3）由于我國相關條例并未就企業關于壞賬已經發生而未轉銷的情形出臺相應處罰措施，導致許多企業壞賬處理存在嚴重失實情況。有些企業領導為提高業績， 往往忽視壞賬風險，盲目采用賒銷方式擴大銷量，人為粉飾利潤。應收賬款的大量增大，伴隨的是壞賬風險的提高。（4）在對企業的償債能力進行分析時，仍采用國際通行的流動比率、速動比率等指標。由于壞賬不具有資產性質，更不符合流動資產的性質（一年內變現），因此，該指標的運用已失去實際指導意義，進而誤導各類會計信息使用者。

壞賬損失確認的改進對策

國企離任審計報告范文4

摘 要 目前，我國很多企業面臨著內部控制失效、企業經營效益差、會計信息失真以及貪污舞弊的案件頻繁發生等狀況。針對這些問題，我們必須重視起內部審計的作用。為了保證電力企業的健康發展，加強企業內部審計工作顯得十分重要。本文從三方面論述了內部審計在企業內部控制中的重要性。

關鍵詞 內部審計 內部控制 重要性

內部審計是強化企業內部監督不可或缺的制衡機制，一方面它能夠保證企業會計資料的準確性和可靠性，保護資產的安全完整；另一方面通過其對經濟活動進行全面、經常、及時的監督，從而保證企業內部控制逐步完善。因此，為了保證企業的健康發展，加強施工企業內部審計工作就顯得尤為重要。

一、內部審計機構在電力企業中發揮的作用

電力企業中的內部審計機構一般設立財務審計、經濟責任審計、營銷審計、工程審計等崗位，通過開展財務收支審計、中層千部經濟責任審計、內部控制制度審計、營銷管理審計、各類工程全過程審計等各種類型的審計工作，對企業經營管理的各個方面實行全方位的監督、服務，大大促進了企業經營管理水平，完善了企業的內部控制，規范了企業的經營行為，為企業節約了大量的資金，挽回了經濟損失。

二、電力企業內部審計現狀

我國企業的內部審計，是為了適應社會經濟的發展需要而產生的，作為我國審計組織體系的主要組成部分，自成立以來對保證國家方針、政策的貫徹執行，維護財經法規，加強企業管理等方面起了積極作用。但是從電力企業內部審計工作的實際情況看，無論是在電力企業管理意識上，還是在機構設置，人員的數量和質量上以及業務建設和職能作用的發揮上，都有一定的局限性，內部審計尚未充分發揮其應有的作用。其具體表現在以下幾個方面。

1．企業的管理意識存在偏差

電力企業大多存在著重攬輕管的弊端，事后核算的問題仍未根本解決，管理意識不到位，很大程度上限制了內部審計在企業中的準確定位，內部審計部門往往被視為擺設，一旦遇到企業組織機構的變動，首先是被精簡、整編的對象。目前大部分電力企業的內部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有的甚至還沒有獨立的內部審計部門，有的企業將內部審計機構和人員與紀委、監察等部門合并，導致內部審計的獨立性大打折扣。這樣，就無法保證內部審計的獨立性和權威性。

在實際工作中，內部審計機構一般不對一級的總公司財務部門及其他經營部門進行審計，只審計二級企業，即便對總公司財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。

2．電力企業的特殊性，導致內部審計力量相對不足

由于電力企業的特殊性，工程項目較多，施工地點分布較廣，時間跨度長，而在實施審計時，時間緊、要求高、難度大。因此，目前電力企業內部審計人員普遍不足，特別是專業人員有限與任務繁重的矛盾十分突出。

3．審計項目管理計劃較亂，審計時間相時滯后

由于工程項目施工的不確定性因素較多，項目經理變動頻繁，再加上領導臨時交辦的審計事項帶有很大的不確定性，致使年度審計計劃難于按照事先安排的審計項目進行，影響到年度正常審計項目計劃的完成。同時，有的項目負責人離任幾個月后審計人員才對其任期進行經濟責任審計，審計人員在進行審計中，需要其回來配合審計部門工作時，卻因工作忙離不開或其他原因不能到位，從而影響審計結果的公正性。

三、內部審計在內部控制中扮演重要角色的必然性

1．評價企業內部控制是內部審計最重要的職責

內部審計是組織內部為檢查和評價其經濟活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價活動。目前，政府審計的重要發展之一是對內部控制觀念的確認以及創建內部審計單位，并把它作為內部控制系統的關鍵部分。內部審計通過對一個單位的內部控制加以系統的檢查和評價，提交審計報告，其中包括對各種經營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經過證實以后而應采取改進行動的合理建議，以協助各級管理部門有效地履行其職責。顯而易見，內部審計不僅是企業內部控制的重要組成部分，是企業內部控制的特殊方式，更能起到評價與改善企業內部控制的作用。

2．內部審計開展內部控制評價具備得天獨厚的條件

內部控制涵蓋范圍很廣，涉及企業管理活動各個方面。對企業內部控制進行系統地檢查和評價，不僅需要執業人員有相應的專業知識和較高的執業勝任能力，還需要執業人員對企業情況有詳盡地了解和掌握。近年來，代表我國審計水平前沿的注冊會計師審計，盡管在形式上出現了內部控制專項鑒證業務，執業規范中對此也提出了要求，但在審計實踐中，直到目前仍很少開展這方面的工作，即使是作為報表審計步驟之一的內控制度基礎審計方法，在實際工作中，也往往流于形式，其原因固然有企業內部控制不規范、不完善、無法依賴等客觀因素，但注冊會計師對企業不熟悉、不了解、缺乏相應的專業判斷能力等主觀因素難辭其咎。不能掌握企業控制全貌，只能依賴以憑證、賬薄和財務報告為載體的會計系統以及可以找到管理痕跡的書面上的控制程序，無法實施對內部控制的公允評價，更談不上合理建議及促進企業內部控制的健全和完善。

四、小結

總之，電力企業的內部審計工作要想在新的形勢和發展趨勢下充分發揮其應有的作用，就要分析內部、外部環境，找準定位、樹立全新的審計理念，使內部審計得到更快的發展。

參考文獻：

國企離任審計報告范文5

摘要： 企業只有樹立財務風險觀念，建立和完善風險防御機制，通過科學的策略和方法來及時有效地防范和控制財務風險，才能保證自身的生存和發展，在競爭中立于不敗之地。

關鍵詞：企業財務風險管理防范對策

Abstract: enterprise financial risk is only to establish the concept, establish and improve the risk prevention mechanism, through scientific strategies and methods to effectively prevent and control financial risk, and to ensure their survival and development, in the remain invincible in the competition.

Key words: enterprise financial risk management countermeasure

在目前世界經濟危機的情況下，企業財務管理與財務風險管理就顯得尤為重要。企業對財務管理人員應該增強風險防范意識，防范和控制風險對企業可能產生的不利影響。

一、目前企業財務管理上存在的主要問題

（一）預算制度缺少硬化約束。目前我國企業集團的預算控制相對薄弱，預算往往流于形式。一些企業集團即使制定了預算，也缺少對預算實施過程的監控，甚至部分企業未設置專門的預算管理結構；又無事中控制；至于事后分析，因年終考核的需要能得到一定的重視，并在年度利潤規劃的基礎上輔以相關的會計資料，但其有效性也很受影響，預算的執行力大打折扣。

（二）資金管理手段缺乏，使用效率低下。企業集團資金集中管理的需要和內部多級法人資金分散占用現實的矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。很多企業集團試圖對資金進行集中管理，但因缺乏信息技術和先進管理模式作支撐，無法解決成員企業資金嚴重沉淀與閑置、不能將資金集中投放于優勢領域等問題。

（三）財務人員受制于行政領導，財務控制和財務監督形同虛設。

目前許多企業集團委派會計主管的人事關系、工資報酬、職稱評定都由所在單位決定，這些會計主管在日常會計工作和財務監督控制中往往無法保持原則性和獨立性，甚至與所在單位融為一體，共同實施財務欺詐行為，共同應對企業集團的監督檢查，導致財務收支審查監督失效。

（四）控制、監督、考核不力。由于集團企業內部審計制度不健全，社會審計易受利益驅使，這使集團企業財務控制中普遍存在“事前控制乏力，事后審計監督走過場”的現象，缺乏可行的考核辦法。審計人員多數時候只能按領導意圖處理，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意圖走”，導致財務管理失控、無序和混亂。

二、加強企業集團管理的對策

（一）理順母子公司之間有效授權、明確權債、建立集團內部重大經濟決策控制制度。首先是資本運營方面，如投資、籌資、對外經濟擔保、簽訂經濟合同等。資本運營管理影響企業集團的發展方向，母公司應集權管理，但也要給子公司適當的分權，即母公司可賦予子公司一定限額的管理權，超過權限范圍，一律由母公司集體研究決定；同時母公司應建立健全子公司對外投資及籌資的立項、審批、控制、檢查的制度，并重視跟蹤管理，規范子公司的行為。其次是資金管理方面，為降低資金成本、控制企業的負債規模、改善企業的債務結構，借助銀行網絡，對企業資金實行統一集中管理，有利于母公司控制子公司，從而提高資金的使用效率和降低風險。

（二）建立一套完整的、統一的會計政策和會計核算制度。針對經營活動中的購入、銷售、收款、付款、理財等各環節及有關財產、物資的收發保管和貨幣資金收支，費用標準等制定內部控制制度及相關的操作程序控制。這些控制主要包括不相容職務分離制度、授權與審批制度以及收支管理制度（成本費用管理制度、債權債務管理制度、收入分配管理制度）、財務檢查與財務內部控制制度、財務管理及會計基礎工作等。它可以使整個企業集團的財務信息在真實可靠的基礎上，實現橫向可比、縱向可分，為從單一的合并會計報表、統一申報納稅，向統一處理財務收支、統一對外經濟業務往來、統一盈虧計算等方面擴展，為資金、資產、負債集中管理打好基礎，也有利于領導層掌握公司財務工作的全局、充分發揮整體財力。

（三）實施全面預算管理，硬化預算約束。全面預算管理是指企業通過編制全面預算，對企業內部各單位之間的生產經營活動進行控制，以實現其既定經營目標的一種管理活動，它是內部控制的一個重要方面。企業集團可根據自身規模的大小，子公司的組織結構等進行預算控制。當前集團財務預算管理應緊緊抓住效益預算與現金流量預算，不斷拓寬財務預算管理的范圍、提高預算精度、加大財務預算執行情況的考核力度，真正使預算起到剛性約束的作用。

（四）建立以內審為主、外審為輔、審計工作日常化的長效機制。建立內部審計制度，并將內部審計處于相對獨立的地位。企業集團通過內部審計，可以及時發現和糾正子公司所存在的問題，增強內部控制意識，發揮內部管理強有力的控制監督作用。一是開展財務收支審計，以強化企業集團資產控制為主線，必須對子公司開展定期或不定期的財務收支審計工作，并對一定金額的工程項目、對外投資、經濟合同等進行專項審計；二是實行常規的年審制度，年終時對子公司全年的經營情況全面審計，根據審計報告，確認各子公司經營者的經營成果，考核各項指標完成情況，兌現獎罰；三是實行經濟責任離任審計制度，對子公司領導離任實施審計，審查評價子公司責任主體的經營業績以及經營責任履行情況，從而進一步強化對領導干部的監督和管理。與內部審計相比，外部審計相對比較客觀，審計結果可信度較高，且外部審計人員富有經驗，更為專業，更能為企業集團提供內部控制的改善建議。因此，企業集團還應通過審計機構對其子公司進行外部審計。

三、企業財務管理中的風險管理對策

（一）增強風險意識，提高財務決策水平。財務決策的正確與否直接影響到企業的經濟利益，為防范財務風險，企業必須加強管理者的財務決策水平。管理者平時應多參加專業培訓，培養科學的決策觀念，從而減少財務決策的盲目性。管理者在決策過程中要充分考慮影響決策的種種因素，應盡量采用定量計算和分析方法，并且運用科學的管理決策模型進行分析，從而選出最優方案。

（二）完善企業的財務管理系統。企業生產經營活動中所有風險最終都會反映在財務風險中。企業應該對不斷變化的財務管理環境進行分析，把握環境的變化規律，完善企業的財務管理系統，從而使得企業能夠根據環境變化適時的調整財務決策，以此降低因環境變化給企業帶來的財務風險。企業應通過完善財務管理系統來加大對公司債務、資產、現金回收、投資回收和資產增值等方面的管理和監控。

（三）建立一個有效的風險預警指標體系。進行財務風險管理首先要全面系統地分析風險來源，找出影響企業經濟收益的因素進行財務分析。企業可以利用會計報表，市場調查報告等資料，采用科學方法對企業盈利能力、營運能力、償債能力以及發展能力等指標進行分析，通過橫向的、縱向的比較分析，作出判斷和評價，從而發現企業經營管理過程中存在的問題和發生財務風險的原因，并制定出相應的解決方案，及早地化解財務風險，降低危害程度。

（四）企業應當建立合理的資本結構，有效地規避風險。企業應當根據自身的發展規劃和償債能力等確定資本結構。負債融資是一把雙刃劍，既能為企業帶來財務杠桿效應，又能帶來風險。企業在籌資過程中，必須考慮企業自身規模、實力、企業的財務狀況、償還能力、企業銷售的增長率等因素。在應收賬款金額巨大的情況下，企業在進行籌資活動時應當選擇資金成本最低的方式，加強對資金的管理，提高資金的使用率，嚴格控制企業貸款規模；在外界金融業市場競爭加劇的情況下，企業應當充分考慮各大銀行在不同種類的業務上的不同條件和優惠，充分利用現代金融工具，趨利避害，降低籌資成本。

（五）投資決策要慎重。投資風險主要是由投資決策失誤和投資環境惡化引起的。企業可以從下列幾個方面進行投資風險管理：一是企業應對投資活動持有慎重的態度，嚴格的管理程序，運用科學的風險投資決策風險方法，測算出采用不同方案可能給企業帶來的現金流，充分考慮投資過程中的風險；二是企業必須加強市場調查可行性分析，確保決策正確，對由于不可抗力等客觀環境引起的投資風險，應通過加強預測的方法來降低投資的風險；三是企業要合理選擇長短期投資，投資活動分為長期投資和短期投資，企業要根據企業資產的運用水平決定投資的種類結構和期限結構；四是要注意進行投資組合，優化投資結構，企業管理者要合理運用資金，在固定資產、存貨、股票、債券等多方面進行投資，使各種投資合理搭配，盡量降低投資風險。

國企離任審計報告范文6

第一條為加強對企業的國有資產監督管理，規范企業清產核資工作，真實反映企業的資產及財務狀況，完善企業基礎管理，為科學評價和規范考核企業經營績效及國有資產保值增值提供依據，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》等法律、法規，制定本辦法。

第二條本辦法所稱清產核資，是指國有資產監督管理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。

第三條國務院，省、自治區、直轄市人民政府，設區的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業及其子企業或分支機構的清產核資，適用本辦法。

第四條企業清產核資包括賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內容。

第五條企業清產核資清出的各項資產損失和資金掛賬，依據國家清產核資有關法律、法規、規章和財務會計制度的規定處理。

第六條各級國有資產監督管理機構是企業清產核資工作的監督管理部門。

第二章清產核資的范圍

第七條各級國有資產監督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業進行清產核資：

（一）企業資產損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；

（二）企業受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產損失的；

（三）企業賬務出現嚴重異常情況，或者國有資產出現重大流失的；

（四）其他應當進行清產核資的情形。

第八條符合下列情形之一，需要進行清產核資的，由企業提出申請，報同級國有資產監督管理機構批準:

（一）企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；

（二）企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；

（三）國家有關法律法規規定企業特定經濟行為必須開展清產核資工作的。

第三章清產核資的內容

第九條賬務清理是指對企業的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業的各項內部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業賬賬相符，賬證相符，促進企業賬務的全面、準確和真實。

第十條資產清查是指對企業的各項資產進行全面的清理、核對和查實。在資產清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，以及做好企業有關抵押、擔保等事項的清理。

企業對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。

第十一條價值重估是對企業賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照國家規定方法、標準進行重新估價。

企業在以前清產核資中已經進行資產價值重估或者因特定經濟行為需要已經進行資產評估的，可以不再進行價值重估。

第十二條損溢認定是指國有資產監督管理機構依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，對企業申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認證。

企業資產損失認定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實是指國有資產監督管理機構根據企業上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業實際占用的國有資本金數額。

第十四條企業占用的國有資本金數額經重新核定后，應當作為國有資產監督管理機構評價企業經營績效及考核國有資產保值增值的基數。

第四章清產核資的程序

第十五條企業清產核資除國家另有規定外，應當按照下列程序進行：

（一）企業提出申請；

（二）國有資產監督管理機構批復同意立項；

（三）企業制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產清查等工作；

（四）聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；

（五）企業上報清產核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；

（六）國有資產監督管理機構對資產損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；

（七）企業根據清產核資資金核實結果批復調賬；

（八）企業辦理相關產權變更登記和工商變更登記；

（九）企業完善各項規章制度。

第十六條所出資企業由于國有產權轉讓、出售等發生控股權轉移等產權重大變動需要開展清產核資的，由同級國有資產監督管理機構組織實施并負責委托社會中介機構。

第十七條子企業由于國有產權轉讓、出售等發生控股權轉移等重大產權變動的，可以由所出資企業自行組織開展清產核資工作。對有關資產損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。

第十八條企業清產核資申請報告應當說明清產核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。

對企業提出的清產核資申請，同級國有資產監督管理機構根據本辦法和國家有關規定進行審核，經同意后批復企業開展清產核資工作。

第十九條企業實施清產核資按下列步驟進行：

（一）指定內設的財務管理機構、資產管理機構或者多個部門組成的清產核資臨時辦事機構，統稱為清產核資機構，負責具體組織清產核資工作；

（二）制定本企業的清產核資實施方案；

（三）聘請符合資質條件的社會中介機構；

（四）按照清產核資工作的內容和要求具體組織實施各項工作；

（五）向同級國有資產監督管理機構報送由企業法人代表簽字、加蓋公章的清產核資工作結果申報材料。

第二十條企業清產核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質情況應當報同級國有資產監督管理機構備案。

第二十一條企業清產核資工作結果申報材料主要包括下列內容：

(一)清產核資工作報告。主要反映本企業的清產核資工作基本情況，包括：企業清產核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產及財務狀況；

(二)按規定表式和軟件填報的清產核資報表及相關材料；

(三)需申報處理的資產損溢和資金掛賬等情況，相關材料應當單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

(四)子企業是股份制企業的，還應當附送經該企業董事會或者股東會同意對清產核資損溢進行處理的書面證明材料；

(五)社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表；

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國有資產監督管理機構收到企業報送的清產核資工作結果申報材料后，應當進行認真核實，在規定時限內出具清產核資資金核實的批復文件。

第二十三條企業應當按照國有資產監督管理機構的清產核資批復文件，對企業進行賬務處理，并將賬務處理結果報國有資產監督管理機構備案。

第二十四條企業在接到清產核資的批復30個工作日內，應當到同級國有資產監督管理機構辦理相應的產權變更登記手續，涉及企業注冊資本變動的，應當在規定的時間內到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續。

第五章清產核資的組織

第二十五條企業清產核資工作按照統一規范、分級管理的原則，由同級國有資產監督管理機構組織指導和監督檢查。

第二十六條各級國有資產監督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業清產核資組織工作。

第二十七條國務院國有資產監督管理委員會在企業清產核資中履行下列職責：

（一）制定全國企業清產核資規章、制度和辦法；

（二）負責所出資企業清產核資工作的組織指導和監督檢查；

（三）負責對所出資企業的各項資產損溢進行認定，并對企業占用的國有資本進行核實；

（四）指導地方國有資產監督管理機構開展企業清產核資工作。

第二十八條地方國有資產監督管理機構在企業清產核資中履行下列監管職責：

（一）依據國家有關清產核資規章、制度、辦法和規定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業清產核資工作的組織指導和監督檢查；

（二）負責對本級人民政府所出資企業的各項資產損溢進行認定，并對企業占用的國有資本進行核實；

（三）指導下一級國有資產監督管理機構開展企業清產核資工作；

（四）向上一級國有資產監督管理機構及時報告工作情況。

第二十九條企業清產核資機構負責組織企業的清產核資工作，向同級國有資產監督管理機構報送相關資料，根據同級國有資產監督管理機構清產核資批復組織企業本部及子企業進行調賬。

第三十條企業投資設立的各類多元投資企業的清產核資工作，由實際控股或協議主管的上級企業負責組織，并將有關清產核資結果及時通知其他有關各方。

第六章清產核資的要求

第三十一條各級國有資產監督管理機構應當加強企業清產核資的組織領導，加強監督檢查，對企業清產核資工作結果的審核和資產損失的認定，應當嚴格執行國家清產核資有關的法律、法規、規章和有關財務會計制度規定，嚴格把關，依法辦事，嚴肅工作紀律。

第三十二條各級國有資產監督管理機構應當對企業清產核資情況及相關社會中介機構清產核資審計情況進行監督，對社會中介機構所出具專項財務審計報告的程序和內容進行檢查。

第三十三條企業進行清產核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業經營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業在清產核資工作中應當堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應當及時申報，不得瞞報虛報。

企業清產核資申報處理的各項資產損失應當提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業在清產核資中應當認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現或者收回殘值。

第三十六條企業在完成清產核資后，應當全面總結，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內部財務控制，建立相關的資產損失責任追究制度，以及進一步完善企業經濟責任審計和企業負責人離任審計制度。

第三十七條企業清產核資中產權歸屬不清或者有爭議的資產，可以在清產核資工作結束后，依據國家有關法規，向同級國有資產監督管理機構另行申報產權界定。

第三十八條企業對經批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構積極清理和追索，避免國有資產流失。

第三十九條企業應當在清產核資中認真清理各項賬外資產、負債，對經批準同意入賬的各項盤盈資產及同意賬務處理的有關負債，應當及時納入企業日常資產及財務管理的范圍。

第四十條企業對清產核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。應當建立健全不良資產管理機制，鞏固清產核資成果。

第四十一條除涉及國家安全的特殊企業以外，企業清產核資工作結果須委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。

第四十二條社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證明。

第四十三條進行清產核資的企業應當積極配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經濟鑒證所必要的資料和線索。企業和個人不得干預社會中介機構的正常執業行為。社會中介機構的審計工作和經濟鑒證工作享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務。

第四十四條企業及社會中介機構應當根據會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產核資各項工作的底稿，以備檢查。

第七章法律責任

第四十五條企業在清產核資中違反本辦法所規定程序的，由同級國有資產監督管理機構責令其限期改正；企業清產核資工作質量不符合規定要求的，由同級國有資產監督管理機構責令其重新開展清產核資。

第四十六條企業在清產核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產監督管理機構責令改正，根據《中華人民共和國會計法》和《企業國有資產監督管理暫行條例》等有關法律、法規規定予以處罰；對企業負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。

第四十七條企業負責人和有關工作人員在清產核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產的，由同級國有資產監督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十八條企業負責人對申報的清產核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業清產核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。

第四十九條社會中介機構及有關當事人在清產核資中與企業相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產監督管理機構會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十條國有資產監督管理機構工作人員在對企業清產核資工作結果進行審核過程中，造成重大工作過失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八章附則

第五十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市的國有資產監督管理機構可依據本辦法制定本地區的具體實施辦法。

第五十二條各中央部門管理的企業的清產核資工作參照本辦法執行。

第五十三條本辦法實施前的有關企業清產核資工作的規章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規定執行。