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企業(yè)年檢審計報告范文1

早在2010年筆者曾撰文《數字簽名在注冊會計師行業(yè)的應用》，對審計報告的電子化進行過理論探討。如今，隨著電子政務的發(fā)展，電子簽名技術的應用日益廣泛，財務審計報告的電子化已經進入了實踐領域。

（一）北京市社會團體無紙化年檢方案介紹。為推進無紙化辦公，優(yōu)化年檢服務，提高年檢效率，節(jié)約辦事成本，北京市民政局決定，從2015年起，通過改造年檢系統(tǒng)，推行法人單位數字證書，利用電子簽章實現申報材料電子化，取消文本材料報送。社會組織登記管理機關、業(yè)務主管單位和社會組織等年檢事務參與方，使用數字證書登錄系統(tǒng)進行身份識別，并利用電子簽章實現電子版年檢申報材料報送。

電子財務審計報告是年檢申報材料的重要組成部分，會計師事務所出具社會組織電子審計報告流程為：首先由會計師事務所出具社會組織財務審計報告電子版；其次使用數字證書簽章工具，加蓋單位電子簽章和個人電子簽章；最后向社會組織提供加蓋單位和個人電子簽章的電子版審計報告。《中華人民共和國電子簽名法》第三條明確規(guī)定：“民事活動中的合同或者其他文件、單證等文書，當事人可以約定使用或者不使用電子簽名、數據電文。當事人約定使用電子簽名、數據電文的文書，不得僅因為其采用電子簽名、數據電文的形式而否定其法律效力。”因此，采用電子簽名方式的電子版財務審計報告，具備了合規(guī)性、合法性。

（二）運行效果。北京市社會組織年檢無紙化工作分兩期進行，首期在2015年6月前完成市級社會組織和試點區(qū)縣推廣任務；第二期將總結試點經驗，逐步將成果擴大到全市社會組織范圍。首批參加無紙化年檢的社會組織包括市級社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金??；順義區(qū)試點社會團體、民辦非企業(yè)單位。目前該項改革工作扎實推進，利用數字簽章功能實現了年檢申報材料電子化、年檢審查程序網絡化、審核行為即時化、年檢檔案數字化。相關企業(yè)的財務審計報告實現了真正意義上的電子化，很多地方值得借鑒，建議在注冊會計師行業(yè)大力推廣。

二、推行電子財務審計報告的積極意義

（一）提高服務效率，便于信息共享。審計報告的電子化最直接的影響是可以取消文本資料的報送和傳輸，節(jié)約紙張，真正實現無紙化辦公，更加環(huán)保。紙質審計報告的傳輸需要郵寄或專人送達，會消耗諸如交通費、快遞費等相應的成本，并且在傳遞過程中會花費一定的時間，最快也要幾小時，如果一份審計報告需要提交給不同的部門需要多次郵寄或傳送，花費大量的人力物力。

審計報告實現電子化以后，報告通過網絡能夠快速傳達，可以為會計師事務所和被審計單位節(jié)約成本，提高辦事效率。在建設支撐系統(tǒng)時，還可以選擇將電子版的財務審計報告在注冊會計師協(xié)會系統(tǒng)中備份，來實現備案。這樣，工商、稅務、銀行等部門經過授權后也可以很方便地通過注冊會計師協(xié)會的網站查詢到相關企業(yè)的電子審計報告，實現信息共享。

（二）打擊不法中介，保護注冊會計師合法權益。目前社會上存在不法中介偽造、變造注冊會計師審計報告等情況，極大地損害了注冊會計師行業(yè)的聲譽以及注冊會計師的合法權益。審計報告實現電子化以后，只有具備出具電子審計報告條件的會計師事務所，即：辦理過單位數字證書和個人數字證書的事務所才能在審計報告上加蓋電子簽名，電子審計報告才能是合法的。現代密碼技術保證了用戶的數字證書和密鑰是不可偽造的，所以，不法中介如果偽造、變造審計報告，他們沒有合法的電子簽名，無法通過驗證。

（三）遏制多套賬行為，解決信息不對稱問題。有些企業(yè)出于不同目的，會存在多套賬的行為，如為了申請某種資質、辦理銀行貸款，往往會虛增資產和利潤，而為了避稅目的又會隱瞞收入減少利潤，然后聘請不同的會計師事務所對不同目的的多套賬分別出具審計報告。紙質審計報告的環(huán)境下，由于信息傳輸不方便，會計師事務所、政府部門、銀行等很難發(fā)現這一問題。于是，會計師事務所面臨極高的執(zhí)業(yè)風險，同時也會導致國家稅款流失，銀行的資金安全也受到威脅。審計報告實現電子化以后，能很方便地實時傳輸，每一份審計報告可以很方便地查詢真?zhèn)危瑥亩軌蚨糁贫嗵踪~行為，解決信息不對稱問題。

（四）有利于注冊會計協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管。目前各省注冊會計師協(xié)會都建立了會計師事務所業(yè)務報備制度，對于加強行業(yè)監(jiān)管起到了一定的作用。但目前多數省級注冊會計師協(xié)會規(guī)定的業(yè)務報備，都是對被審計單位名稱、收費標準、審計意見類型、簽字注冊會計師等基本信息進行備案，至于完整的審計報告情況注協(xié)是看不到的。在手工簽名加蓋章的情況下，要實現每一份紙質審計報告都在注協(xié)備案顯然也不可行。這樣事務所就可以有選擇地進行業(yè)務報備，對于某些有問題的業(yè)務完全可以略去不報，注協(xié)是難以發(fā)現的。審計報告實現電子化以后，可以很方便地實現審計報告在注冊會計師協(xié)會的備案，這樣注冊會計師協(xié)會可以隨時了解各個事務所的業(yè)務動態(tài)，加強對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)管。

三、財務報告電子化實施的保障

（一）建立財務審計報告電子化的支撐系統(tǒng)。要實現財務審計報告的電子化，首要的保障措施就是建立審計報告電子化所需的支撐系統(tǒng)，包括相應的軟件、硬件、人員和相應的策略、操作規(guī)程和制度。注冊會計師和事務所使用這些系統(tǒng)制作電子版審計報告，而其他相關方要能夠接受和驗證這些報告的完整性和合規(guī)性。如果需要考慮審計報告?zhèn)浒复鎯Γ到y(tǒng)還需要具有安全存儲、檢索等功能。

（二）數字證書的申請、發(fā)放和吊銷。要實現財務審計報告的電子化，另一個首要的保障措施就是數字證書的管理。根據《中華人民共和國電子簽名法》的規(guī)定，“電子簽名需要第三方認證的，由依法設立的電子認證服務提供者提供認證服務。” 這就是說，如果簽名需要第三方認證，簽名人必須事先獲取一個由權威機構簽發(fā)的數字證書，以保證文件接收者能夠驗證他的身份。

具體到注冊會計師行業(yè)，就應當是全國和地方的注冊會計師協(xié)會通過CA中心（Certificate Authority，電子認證服務機構）進行數字證書的簽發(fā)、吊銷等管理。數字證書代表了某個注冊會計師的身份，注協(xié)通過為其簽發(fā)數字證書（USBKey），表明審核通過了注冊會計師的入會申請，授予其簽發(fā)審計報告的資格。注冊會計師具備執(zhí)業(yè)資格后，就可以使用該證書對經審核的審計報告進行數字簽名來完成業(yè)務（會計師事務所數字證書的獲取過程與此相同）。

（三）人員培訓。一旦推行財務審計報告的電子化，就要分期分批地對注冊會計師進行相關培訓。由各省市注冊會計師協(xié)會牽頭，結合注冊會計師后續(xù)教育，開展專題培訓，詳細介紹和現場演示數字證書的使用方法、電子審計報告的簽發(fā)流程以及網絡運行環(huán)境的要求等，并且要在培訓中讓廣大注冊會計師明確電子簽名的法律效力，做到數字證書專人專用，避免法律糾紛。同時，數字證書的制作單位應該提供技術支持和電話咨詢服務。

（四）數字證書的日常管理。依據《中華人民共和國電子簽名法》的規(guī)定，頒發(fā)給會計師事務所和注冊會計師的數字證書，用于表明其合法的身份，在電子財務審計報告上簽名時，與實體印章具有同等法律效力。注冊會計師協(xié)會應該要求各事務所建立相應的數字證書使用管理制度，加強證書介質和證書私鑰的管理，做到專人使用，確保電子簽章的使用與保管與本單位實體印章的使用與保管規(guī)定一致。

（五）審計報告的實時驗證。當會計師事務所將審計報告發(fā)送給被審計單位或其他審計報告使用者時，要使用數字證書進行簽章，而電子簽名的結果就是以注冊會計師私有密鑰和原始審計報告作為已知數據運算和生成的一段新的數據，沒有這兩者中的任何一個，都無法制作出電子簽名。

審計報告接收者會使用數字證書（公共密鑰）對收到的審計報告進行驗證，驗證該數字證書是否由其聲明的CA中心頒發(fā)，并會驗證其數字證書是否在有效期內，是否已被吊銷。如果這些審核項都通過，就表明被審計單位成功核實了電子簽名，證明該報告是?特定的具備資質的注冊會計師和會計師事務審核，并且該審計報告簽名以后未經改動。如果在注冊會計師簽名完成后，審計報告再有任何改動，都會造成簽名驗證失敗，所以，對已簽名報告的任何改動都是無效的。驗證數字簽名的有效性比起紙質辦公條件下驗證印章和簽名的真?zhèn)螘菀缀椭庇^。

（六）電子審計報告的檢索服務。財務審計報告的電子化為不同部門實現信息共享提供了可能性，與此同時也面臨一個新的問題就是電子財務審計報告允許哪些人員或機構來查閱，因為財務信息是企業(yè)重要的商業(yè)機密。注冊會計師協(xié)議可以提供電子財務審計報告的存儲系統(tǒng)和查詢系統(tǒng)，向相關方提供查詢功能。

企業(yè)年檢審計報告范文2

根據《中華人民共和國公司登記管理條例》、《企業(yè)年度檢驗辦法》的規(guī)定，我局將于2012年3月1日至6月30日期間，對轄區(qū)內外商投資企業(yè)開展年度年檢。現將有關事項通知如下：

一、年檢范圍

年12月31日前，在市轄區(qū)范圍內登記注冊的各類外商投資企業(yè)(包括分支機構)、在中國境內從事生產經營活動的外國（地區(qū)）企業(yè)，均屬本年度年檢范圍。

二、年檢時間

2012年3月1日至2012年6月30日。

三、年檢程序

（一）企業(yè)持“CA”證書，直接登錄“省工商紅盾網網上工商業(yè)務平臺或網上年檢系統(tǒng)”申報年檢，網址為：。

（二）市區(qū)的企業(yè)持年檢材料到市工商局外資分局年檢窗口（福新東路16號市工商局二樓203室），由窗口經辦人員審查簽字后通過年檢，并加蓋市工商局年度年檢章。

（三）經濟區(qū)、保稅區(qū)內企業(yè)，在屬地縣、區(qū)工商局辦理年檢，加蓋市工商局年度年檢章。

（四）開發(fā)區(qū)、縣轄區(qū)內企業(yè)，直接到屬地縣(市)、區(qū)工商局辦理年檢，加蓋屬地縣(市)、區(qū)工商局年度年檢章。

（五）年檢資料錄入必須及時，年檢數據務必做到不漏輸、且錄入的數據準確。年檢資料錄入、年檢檔案移交入庫、年檢工作總結、年檢統(tǒng)計分析等，應在2012年7月15日之前完成，并上報市工商局外資分局。

（六）對“T”類外資企業(yè)及分支機構，實行T類外商投資企業(yè)屬地工商所初審。年檢審查時，應參考《外商投資企業(yè)巡查記錄表》中工商所監(jiān)管人員提出的年檢初審意見，從嚴審查。

根據《省工商局關于印發(fā)企業(yè)信用監(jiān)督管理辦法的通知》（工商綜〔〕346號）文的規(guī)定，以下類型企業(yè)列入“T類企業(yè)”范圍：（1）流通環(huán)節(jié)的食品經營戶；（2）以籌建方式登記的涉及前置審批的企業(yè)；（3）沒有具體核定經營范圍的企業(yè)。

四、參加年檢企業(yè)應提交的證件材料

（一）《外商投資企業(yè)聯合年檢報告書》；

（二）會計師事務所出具的審計報告（其中：年7月1日后設立的企業(yè)，采取優(yōu)惠措施，免于提交審計報告）；

（三）企業(yè)的經營范圍涉及規(guī)定必須辦理文化、公安、消防、衛(wèi)生防疫、環(huán)保等前置審批文件證件的，應在年檢時提交齊全、合法、有效的批準文件證件；

（四）《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本；

（五）其他有關材料。《外商投資企業(yè)巡查記錄表》應歸入企業(yè)年檢檔案；

（六）外商投資企業(yè)分支機構的年檢應提交《年檢報告書》、母公司通過年度年檢的營業(yè)執(zhí)照復印件(注明“與原件一致”并加蓋母公司公章)、分支機構營業(yè)執(zhí)照副本、有關的前置審批批準文件、證件。

五、年檢中需要重視的幾個問題

（一）認真落實總局支持海西建設50條意見、省局提高工商服務水平七項措施、市局促進企業(yè)發(fā)展18條意見等優(yōu)惠政策措施和《省工商局關于做好年度外商投資企業(yè)年檢工作的通知》（工商外企〔2012〕105號）的有關要求，提高年檢工作的服務水平，扶持各類市場主體的存續(xù)發(fā)展。

（二）開發(fā)區(qū)、福清市、長樂市、連江縣、侯縣、羅源縣、清縣、永泰縣、平潭縣、瑯岐經濟區(qū)、保稅區(qū)的T類企業(yè)《外商投資企業(yè)巡查記錄表》不必上交市工商局外資分局，由年檢單位將《外商投資企業(yè)巡查記錄表》歸入企業(yè)年檢檔案。

晉安區(qū)、鼓樓區(qū)、臺江區(qū)、倉山區(qū)的T類企業(yè)《外商投資企業(yè)巡查記錄表》，由屬地工商所填寫后，交由企業(yè)提交至市工商局外資年檢窗口，歸入企業(yè)年檢檔案。《外商投資企業(yè)巡查記錄表》應加蓋工商所公章。

（三）審查前應先進入綜合業(yè)務軟件，審查企業(yè)的到資情況、許可文件的提交情況和巡查記錄。

（四）嚴格審查企業(yè)注冊資本到位情況。對按規(guī)定應一次性繳清注冊資本出資的（自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內繳清）但超過出資期限未到資的外商投資企業(yè)，以及注冊資本分期出資但第一期注冊資本已超過出資期限（自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內必須繳清各自認繳出資額15%）未到資的外商投資企業(yè)，不予受理年檢，并發(fā)出外商投資企業(yè)注冊資本催繳通知書要求企業(yè)立即到資，若不能到資則通知企業(yè)辦理注銷登記。

（五）嚴格審查企業(yè)前置審批文件證件，審查的主要內容是：企業(yè)前置審批文件、證件是否齊全；有效期是否過期；營業(yè)執(zhí)照核定的經營范圍是否與批準文件證件批準許可的項目相一致。發(fā)現有不一致的要責令其變更經營范圍后方可年檢，企業(yè)如拒絕變更，不得受理年檢。

（六）嚴格審查工商所巡查記錄。工商所應對轄區(qū)內的企業(yè)進行一次全面巡查，在“信用監(jiān)督管理系統(tǒng)”中做好巡查信息錄入。發(fā)現企業(yè)不在原登記地址經營等擅自變更登記事項行為的，應對該企業(yè)年檢實施警示（不必報上級登記機關批準）。

對于巡查記錄反映企業(yè)不在原地址經營等擅自變更登記事項行為的，應責令其辦理相應變更登記后方可年檢。企業(yè)如拒絕變更，不予受理年檢。

（七）根據《市工商局關于結合年檢加強食品流通許可監(jiān)管工作的通知》（工商市〔2012〕48號）的要求，食品經營單位除依法提交年檢驗照材料外，還要提交轄區(qū)工商所出具的《食品流通許可日常監(jiān)督檢查量化評估表》。

（八）根據省工商局有關規(guī)定，暫停征收企業(yè)年度檢驗費，嚴禁搭車收費。

（九）有正當理由不能按期申報年檢的，企業(yè)應在6月30日前提交延期參加年檢的申請，經批準可以延期30日。凡逾期未申報年檢的，將依法予以處罰，直至吊銷營業(yè)執(zhí)照。

企業(yè)年檢審計報告范文3

一、開發(fā)企業(yè)資質年檢的實踐困境

開發(fā)企業(yè)資質年檢在性質上是房地產開發(fā)主管部門對房地產開發(fā)企業(yè)進行監(jiān)督管理的行政手段，其作用在于通過年檢核查房地產開發(fā)企業(yè)是否仍然具備從事房地產開發(fā)活動的資格，規(guī)范房地產開發(fā)企業(yè)的經營行為，維護房地產市場經濟秩序。

從監(jiān)督的方式來看，資質年檢屬于事后監(jiān)督。事后監(jiān)督的缺陷在于不能及時發(fā)現和解決開發(fā)企業(yè)違規(guī)情況，造成主管部門在年檢工作中略顯被動。據了解，目前全國各地基本上都還在按照住建部的規(guī)定要求開發(fā)企業(yè)進行年檢。通過對年檢活動的深入了解，筆者發(fā)現年檢存在以下現象。

一是年檢通知基本不變。從各地每年的年檢的通知來看，年檢通知的內容、要求及申報的材料等基本不變，只是格式順序有些調整。

二是年檢審查流于形式。由于每年需要年檢的企業(yè)很多，管理部門不可能對每一個企業(yè)的真實狀況進行一一核實，最終這種檢驗也就成了走過場。不僅增加了企業(yè)負擔，而且也增加了行政成本。

三是年檢資料頻繁造假。企業(yè)每年都要申報年度生產經營、開發(fā)項目情況及財務狀況等事項。企業(yè)為了通過年檢，自然會填寫有利于自己的情況。有的企業(yè)甚至做假，比如審計報告，有的企業(yè)就是找會計師事務所做一份虛假的報告，在年檢的時候將資金劃入，年檢通過后，資金又被劃走。

四是滋長權力尋租。房地產開發(fā)企業(yè)資質年檢雖然不用交費，但有的主管部門則會變換方式收取費用。比如：有的主管部門成立行業(yè)協(xié)會，要求開發(fā)企業(yè)加入協(xié)會，然后利用每年一次年檢機會向開發(fā)企業(yè)收取會費。

二、開發(fā)企業(yè)資質年檢的法律困境

《行政許可法》第62條規(guī)定：“行政機關可以對被許可人生產經營的產品依法進行抽樣檢查、檢驗、檢測，對其生產經營場所依法進行實地檢查。檢查時，行政機關可以依法查閱或者要求被許可人報送有關材料；被許可人應當如實提供有關情況和材料。行政機關根據法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對直接關系公共安全、人身健康、生命財產安全的重要設備、設施進行定期檢驗。對檢驗合格的，行政機關應當發(fā)給相應的證明文件。” 建設部于2004年曾向國務院法制辦請示關于企業(yè)資質年檢的問題，國務院法制辦回復稱：年檢是行政機關對被許可人是否依法從事有關行政許可事項活動的監(jiān)督檢查手段，不是行政許可。2004年7月1日行政許可法正式施行后，行政機關實施年檢必須有法律、行政法規(guī)的規(guī)定，年檢對象限于直接關系公共安全、人事健康、生命財產安全的重要設備、設施。

目前，只有住建部《房地產開發(fā)企業(yè)資質管理規(guī)定》對年檢有規(guī)定，其他法律法規(guī)都沒有。《行政許可法》是法律，屬于上位法，《房地產開發(fā)企業(yè)資質管理規(guī)定》是部門規(guī)章，屬于下位法，《行政許可法》對年檢有特別的限制規(guī)定。從法律位階上來講，《房地產開發(fā)企業(yè)資質管理規(guī)定》對房地產開發(fā)企業(yè)實行年檢制度實際上違反了《行政許可法》的規(guī)定，而且國務院法制辦給建設部的回復也明確了年檢的特別規(guī)定，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)實行年檢是沒有法律依據的。

三、關于開發(fā)企業(yè)資質管理的建議

基于年檢存在的問題，筆者對開發(fā)企業(yè)資質監(jiān)督管理提出以下建議。

一是取消年檢制度。年檢完全不能滿足市場經濟的發(fā)展，也不符合《行政許可法》的要求。因此，建議取消。目前，在其他同樣采取資質許可準入管理的行業(yè)已取消了年檢制度。比如：金融企業(yè)，在2003年就已經取消了金融許可證年檢制度。

二是加強對開發(fā)企業(yè)的動態(tài)管理。《行政訴訟法》第61條規(guī)定：“行政機關應當建立健全監(jiān)督制度，通過核查反映被許可人從事行政許可事項活動情況的有關材料，履行監(jiān)督責任。”取消年檢并不意味著政府放棄了對企業(yè)的監(jiān)管，而是要采用更有效的手段進行管理。《行政訴訟法》第62條規(guī)定：“行政機關可以對被許可人生產經營的產品依法進行抽樣檢查、檢驗、檢測，對其生產經營場所依法進行實地檢查。檢查時，行政機關可以依法查閱或者要求被許可人報送有關材料；被許可人應當如實提供有關情況和材料。”因此，主管部門可以定期、不定期進行抽樣檢查或到項目實地進行檢查，加大對企業(yè)違法行為的查處處罰力度。

三是加強對開發(fā)企業(yè)的信用管理。應該將信用管理作為對開發(fā)企業(yè)管理的常態(tài)手段，將工程質量、群眾投訴、拖欠工程款處理、虛假宣傳、違規(guī)銷售等作為考評指標，來決定對開發(fā)企業(yè)資質的核定、升級、降級、注銷、吊銷。

四是重視資質期限延續(xù)。告知開發(fā)企業(yè)重視資質期限的延續(xù)工作，有效期屆滿需要延續(xù)的要在屆滿前及時提出申請，有效期屆滿未申請延續(xù)的，資質自動失效。若需要開展房地產開發(fā)經營，必須重新申請資質登記。

企業(yè)年檢審計報告范文4

會計師事務所實習報告2000字范文一

在20年月初，經同學介紹來到了會計師事務所有限公司業(yè)務部面試會計助理，實習了3個月，學到了不少應用能力，發(fā)現塬來學校教的和實際工作的真的難接應啊!應屆畢業(yè)生學生真的缺少實操經驗和社會閱歷。

一、實習環(huán)境及崗位情況

會計師事務所有限公司是經省財政廳批準成立，具有獨立法人資格的會計師事務所，目前公司主要業(yè)務是企業(yè)設立驗資、變更、增資;各類企業(yè)年度審計、工商年檢審計;企業(yè)所得稅匯算清繳，出具查賬報告;資產評估(含房地產);企業(yè)跨區(qū)、歇業(yè)清稅查賬;財稅顧問、培訓、設立會計制度;稅務、記帳、會計咨詢、投資分析及海外公司注冊(離岸公司)等。公司擁有專業(yè)技術人員40多名，其中：注冊會計師15名、注冊稅務師8名、注冊評估師5名、高級會計師1名、其它專業(yè)人員11名，并聘請了多名資深專家和經驗豐富的專業(yè)人士與各類經濟管理專家、學者擔任常年顧問。擁有自己的客戶服務標準和內部操作規(guī)范以及較強的專業(yè)技術力量，能確保我們的服務切合客戶的需求，公司有完善的服務標準和信息溝通系統(tǒng)，能夠保持與客戶的雙向溝通和信息反饋，有利于服務質量的保證。

二、實習內容

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務：

1.了解會計師事物所機構組成,人員職責,基本業(yè)務。

2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務。

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

現按照時間進度將實習內容報告如下：

第一周，我就跟著會計師到一間物流公司查賬做審計報告和所得稅匯算清繳了，雖然自己什幺都還沒清楚要做什幺，但會計師很有耐心的講解給我聽怎幺做，第一次就負責了檢查他們公司的帳目有沒有白條，而會計師就在做審計工作。

在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作，協(xié)助完成工作底稿。起初，比較生疏。就先自己翻看客戶提供的各種資料，包括憑證、總分賬、明細賬、固定資產明細表等等。然后開始進入抽查憑證工作。開始由老師寫出需要抽查的內容和項目憑證號，我們實習生只負責查找憑證是否相符，尤其是涉及大額支出項目，計提折舊項目以及涉及稅金項目、抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序，很多問題都是在抽憑時發(fā)現和暴露出來的。

在我們逐漸熟悉抽查憑證的塬則和方法后，便獨立完成抽查工作，決定抽查的項目并簽署審計抽查意見。在此過程中，會遇到一些問題，例如憑證號不相符合，塬始憑證不完整等等，在經過老師確認指導后我們寫下自己的意見建議。在完成這一工作中，雖然抽憑并不難，但查找對照比較煩瑣，而且責任重大，讓我有較深刻的體會。

這些都是在事務所里協(xié)助老師做的比較零散的工作，但是的確學到了不少東西，很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩，在此解決過程中也積累了不少經驗。

第二周開始，我跟著注冊會計師出外勤，完成年度審計業(yè)務和所得稅清繳，客戶有**電子有限公司、****有限公司等。

之后的時間我們在事務所協(xié)助完成昨天現場工作的后續(xù)工作，整理完成工作底稿，完成審計報告的編寫，并裝訂成冊，直到送到客戶手中。心中有一種說不出來的感覺，因為那里面包含著自己的工作，包含著自己的努力，也包含著自己的成就感。

這樣，我在***會計師事務所有限公司**業(yè)務部為期8周的實習就結束了，時間雖短，但內容豐富，讓我受益很深。

三、實習體會

通過這次在會計師事務所的實習，使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。

明白事務所工作的主要職責范圍，機構構成，學到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會計政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關鍵步驟。

體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性，無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財務制度是至關重要的，而作為會計師事務所，肩負著外部審計這一重任，而作為事務所人員必須具備良好的個人品質，同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質，這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。

同時，作為事務所的實習人員，在審計過程中看到了很多的賬本賬冊，也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作。會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。每一筆業(yè)務的發(fā)生，都要根據其塬始憑證，一一登記入記賬憑證、明細賬、日記賬、叁欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶，這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據,而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二。

在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎.體現了會計的規(guī)范性.對于登賬:首先要根據業(yè)務的發(fā)生,取得塬始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據記賬憑證,登記其明細賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結轉其成本后,根據總賬合計,填制資產負債表,利潤表,損益表等等年度報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程。

另外,財務,審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那幺多的枯燥無味的賬目和數字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁。

其實在實習之前我就給這個實習定了一個目標：感受審計工作。我不刻意要求能學到很多的審計知識，能獨立的完成審計的業(yè)務，這些對于一個實習生來說也不現實。我只希望能感受審計人的生活，體會事務所工作的氛圍，了解我理想的行業(yè)是否真的適合我。而結果是我得到遠遠超過了我開始的要求。其中最珍貴的不是加深了對審計這個行業(yè)的理解，而是實習帶給我的成就感，讓一直帶點自卑情結的我明白到自己的能力。

進入大學以后在參加的活動中我都扮演著一個teammate的角色。而實習中雖然沒有定位職位，我就自然而然的成為了實習生里的leader 的角色，從教導工作，分配任務到調解矛盾，一步步走來我都能把它們完成到位。上司和實習生們對我的信任讓我更認真細致的完成自己的工作也增添了我的一份自信。真的，自信和出色是相得益彰的，而這些也是快樂的源泉。實習期間和大家一起工作，一起成長我感到由衷的喜悅。

對于這次實習,同樣存在著一些不足之處.一是實習時間短,兩周時間不足以對事務所所有業(yè)務都有一完整的了解,對于審計業(yè)務也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務類型;第二,參與審計的都是業(yè)務較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務繁雜的大中型企業(yè);第三,對于課本學習內容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決。

對于以上問題,還需要在今后有機會的實習過程或者工作過程中注意改進和解決。

會計師事務所實習報告2000字范文二

轉眼間，我已經在工作了叁個多月了，也許是自己太年輕了，完全不知道自己該怎樣確定自己的位置，不知道以后會怎樣。我想參加了實習的同學都會有這樣的體會吧!一個多月的時間說長不長，說短也不短，但我知道這些日子對我很重要。我必須堅持做好自己的工作，為我將來的發(fā)展打下堅實的基礎。

其實我知道要想熟悉和掌握公司財務會計的基本操作流程和財務核算過程是不易的。我主要采用了多看、多問、多學、多悟四多的方式，基本了解了整體情況和財務會計概況。現將此次實踐活動的有關情況報告如下：

這次實習我去了****會計事務所，因為是新去的，所以其實還要做很多雜事，比如打掃衛(wèi)生什幺的。整個實踐過程分為五周進行。

實習期間，我主要是了解公司正在使用的財務軟件的使用和會計處理的流程，并做一些簡單的會計憑證。公司采用從編制記賬憑證到記賬、編制會計報表、結帳都是通過財務軟件完成。我認真學習了公司會計流程，真正從課本中走到了現實中，細致地了解了會計工作的全部過程，掌握了財務軟件的操作。實習期間我努力將自己在學校所學的理論知識向實踐方面轉化，盡量做到理論與實踐相結合。在實習期間我遵守了工作紀律，不遲到、不早煺，認真完成領導交辦的工作。

除了做好被安排的各項工作后，我也會和出納學學知識。別人一提起出納就想到是跑銀行的。其實跑銀行只是出納的其中一項重要的工作。在和出納聊天的時候得知塬來跑銀行也不是件容易的事，除了熟知每項業(yè)務要怎幺和銀行打交道以外還要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或者是酷暑，誰不想呆在辦公室舒舒服服的，可出納就要每隔一兩天就往銀行跑，那就不是件容易的事了。而且，出納的業(yè)務比較繁瑣，還要保管現金、支票和收據等等，所以需要非常細心，對于比較粗心的我來說，這也是非常有必要學習的。

剛開始去實習的時候，我的心情充滿了激動、興奮、期盼、喜悅。我相信，只要我認真學習，好好把握，做好每一件事，實習肯定會有成績。但后來很多東西看似簡單，其實要做好它很不容易。通過實踐我深有感觸，實習期雖然很短，卻使我懂得了很多。不僅是進行了一次良好的校外實習，還學會了在工作中如何與人相處，知道干什幺，怎幺干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務。同時對會計這門專業(yè)也有了實際操作和了解，為我以后更好的發(fā)展奠定了基礎。對一個企業(yè)而言，得控則強，失控則弱，無控則亂。企業(yè)經營好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長堤。水從堤轉，才能因而得福，如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業(yè)無規(guī)，等于自亂。經過叁月多月實習下來，使我受益良多。

1、要有堅定的信念。不管到那家公司，一開始都不會立刻給工作我們實習生做，一般都是先讓我們看，時間短的要幾天，時間長的要幾周，在這段時間里很多人會覺得很無聊，沒事可做，便產生離開的想法，在這個時候我們一定要堅持，輕易放棄只會讓自己后悔。

2、要認真了解公司的整體情況和工作制度。只有這樣，工作起來才能得心應手。

企業(yè)年檢審計報告范文5

關鍵詞：普通合伙制 會計師事務所 生存 發(fā)展

近年來，新成立的普通合伙制會計師事務所如雨后春筍般多起來，據上海市注冊會計師協(xié)會公告的資料，2013年5月在上海注冊的會計師事務所或者外地事務所在上海的分所約有317家，其中不乏是近年來新成立的合伙型會計師事務所（普通合伙）。普通合伙制的會計師事務所由兩名或兩名以上注冊會計師組成， 會計師事務所的債務，由合伙人按出資比例或協(xié)議約定以各自的財產承擔責任，合伙人對會計師事務所的債務承擔無限連帶責任。這種形式的最大缺點是任一合伙人的失敗都會使其他合伙人承擔無限連帶責任。優(yōu)點是可以有效增強高層管理人員的風險意識，使其規(guī)范自身經營行為，加強對風險的識別和監(jiān)控。所以，控制（規(guī)避）風險就成了普通合伙制事務所要解決的首要問題。而事務所在成立初期，更要解決生存難題，就是說要在控制風險的前提下考慮如何生存？我們首先談如何生存：建立營銷理念，開拓外部市場。

20世紀70年代中期，“營銷”對于CPA業(yè)界來說，是個奇怪而多余的概念，更不用說去聘請營銷專家。但是在今天，在全球化信息需求的大環(huán)境下，CPA提供的能給企業(yè)價值帶來增值的服務完全融入了商業(yè)社會， CPA業(yè)內的競爭不可避免，會計師事務所作為服務機構，也越來越多的運用營銷學搶占市場。

營銷概念的四個環(huán)節(jié)：開發(fā)新客戶維系老客戶；確定未來一段時間的發(fā)展目標；設計能夠帶來效益的服務；修正目標與調整方向。普通合伙制事務所在成立初期，客戶不足，也變通地采取這種方式來開拓市場。和其他企業(yè)的營銷戰(zhàn)略所不同的是，會計師事務所發(fā)展營銷戰(zhàn)略的目的除了可以產生更多的直接收入，還能通過各種合理的營銷手段，建立良好的形象，吸引客戶。

樹立營銷理念的目的是為了市場開拓。新成立的普通合伙制事務所可以采取下面幾種方式：業(yè)內合作。即事務所之間的業(yè)務拼盤，會計師事務所之間、會計師事務所與資產評估、律師事務所、專有技術申報事務所等中介機構的業(yè)務合作，會計師事務所與經濟開發(fā)區(qū)、會計記賬機構的業(yè)務合作。這種合作方式可以有效地解決在公司成立初期業(yè)務不足的問題；與人合作。很多具有市場開拓能力的人士，他們在圈內已有的人脈，能夠帶來源源不斷的業(yè)務，這種合作方式可以帶來一批穩(wěn)定的客戶；資質的合理運用。每個事務所都有自己的業(yè)務特色和客服群體，這種特色使得每一個事務所都擅長自己的業(yè)務領域，如科委項目、司法項目、房地產動拆遷項目、財政專項等，新成立不久的事務所接到的業(yè)務有可能不是本身專長，又不肯放棄，還有可能自身不具備資質而無法出具審計報告，此時可以合理運用其他事務所的資格和人員，逐漸熟悉和滲透。

生存問題解決后要考慮的問題是如何發(fā)展？對于成立不久的事務所，合伙人很重視發(fā)展問題，但是更著重于眼前利益，即短期利益，不重視長期發(fā)展，即長遠利益。這不僅是新成立的事務所，還是很多公司制企業(yè)的弊病。造成這種現象的原因：外界不確定因素很多，導致合伙人對于事務所能否長期存活下去存有疑慮，總歸是369抓現鈔，抓到一票是一票；人員的培養(yǎng)是個難題。身為一個企業(yè)，不培養(yǎng)人才不行，花了力氣培養(yǎng)了人才，又會面臨著人才的流失，事務所的精力投入與產出不成比例，導致了事務所不肯在人才培養(yǎng)上花費大力氣。新招來的人要拿來會用，上手能做；合伙人自身對事務所的發(fā)展定位。有些合伙人自身追求的是短期利益，他們的掌控能力有限，企業(yè)發(fā)展意味著方方面面事情的繁多，這都需要更多的精力與能力去處理，處理不當合伙人會失去對事務所的控制力，就控制力與企業(yè)發(fā)展來說，合伙人在兩者之間做平衡，從人性的角度來說，往往選擇的是掌控，而放棄發(fā)展。

鑒于上述原因，對于普通合伙制這種新成立的小型事務所來說，發(fā)展之路要注意幾點：

一、避免出現內部管理就是剝削員工的怪現象

外開拓市場，內要抓管理，這是每家會計師事務所都懂的尋常道理，但是，很多事務所只顧抓效益，忽視了保障員工權益，讓員工感到內部管理就是剝削員工。新成立的會計師事務所資金較少，業(yè)務范圍小，業(yè)務量不多，沒有崗前培訓意識，在執(zhí)業(yè)過程中又是重使用，一個項目又一個項目的承接，讓員工沒有時間休息，沒有時間總結，除了工作就是加班，福利無從談起，連最起碼的勞保權益也得不到保障，如一些事務所打著合理避稅，讓員工少繳個人所得稅的旗號，采取一些措施與手段從而少繳各項社會保險費；給予的基本工資過低，項目提成比例低，員工只能靠不停的接項目拿提成工資，員工離職無辭退福利，少數大股東（合伙人）憑借其在公司權益中的較高比重分得了最大的收益，在外勤一線苦干實干的人員拿的最少，做的最多，分配制度不公導致具體干活的人卻不能分得應有的份額，使事務所從業(yè)人員感到內部管理就是被剝削，質量考核就是扣分，扣分就是扣獎金。在這種知識密集型的人合性質的組織中，專業(yè)技術、管理活動等要素對事務所收益的貢獻比資本要素的貢獻更大且更重要，普通合伙制會計師事務所的合伙人在謀取利益最大化的同時，更要懂得讓利于員工，消除員工們被剝削的感受。

二、營造寬松和諧的文化氛圍

中國注冊會計師協(xié)會了《會計師事務所內部治理指南》。《指南》第五條指出：事務所內部治理應當以“人合”為基礎，尊重注冊會計師的智力勞動和專業(yè)價值，充分發(fā)揮專業(yè)和知識在事務所內部決策和管理中的主導作用。

在目前的普通合伙制會計師事務所中，尚未形成這種合伙文化氛圍，不能統(tǒng)一員工價值觀念，未能形成強大的凝聚力。鑒于此，普通合伙制會計師事務所應當以“人合”為基礎，充分發(fā)揮審計人員的智力勞動和專業(yè)價值在事務所內部決策和管理中的主導作用，不斷地吸收業(yè)務骨干參與事務所重大問題的決策，充分調動業(yè)務骨干的積極性，使他們有認同感與歸屬感，將自身的發(fā)展與企業(yè)的發(fā)展融為一體，打造出積極向上、具有正能量的寬松和諧的企業(yè)文化氛圍。

三、三級復核形同虛設，控制重大風險的能力欠缺，僅限于核對數字、文字不出錯，無暇顧及其他

普通合伙制會計師事務所不太重視質量控制制度的建立與健全，在一些高風險領域，如工商年檢審核中，缺乏應有的職業(yè)懷疑態(tài)度和職業(yè)判斷能力，在驗資活動中，未能充分履行必要的審驗程序，給事務所執(zhí)業(yè)帶來了極大的風險。這其中一方面是大股東（合伙人）不重視，不能起到模范帶頭的作用，制定質量控制制度只是為了應付注協(xié)等行業(yè)及監(jiān)管部門的檢查，另一方面受到經濟利益的誘惑，趕時間搶項目，對審計助理人員缺少必要的監(jiān)督，根本沒有人沒有時間來執(zhí)行具體的指導、監(jiān)督、復核等質量控制制度。三級復核形同虛設，僅限于核對數字、文字不出錯，沒有起到把握重大風險、重大問題的作用。

執(zhí)業(yè)質量是事務所的生命線，普通合伙型會計師事務所承擔的是無限責任，合伙人的風險很大，三級復核制度的設立尤為重要，一級復核是詳細復核，一般由項目經理在外勤工作階段進行，它要求對助理審計人員完成的審計工作底稿逐張復核，對發(fā)現的問題及時指出并督促其修改和完善，側重于具體工作。二級復核是一般復核，一般由部門經理進行，主要是對重要的會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調整事項等進行復核，是對重要審計事項的把關。三級復核是重點復核，它是對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調整事項及重要的審計工作底稿進行的復核，是對整個審計項目質量的重點把握。嚴格執(zhí)行三級復核制度，才能控制并降低審計風險。

參考文獻：