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基建內(nèi)部審計報告范文1

關(guān)鍵詞：財務(wù)報告 審計收費 內(nèi)部控制 因素

現(xiàn)階段，伴隨我國國際地位的提高，我國國內(nèi)企業(yè)數(shù)量已經(jīng)也逐漸的增多，這在一定程度上提高了我國市場競爭力，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn)的同時，也為其帶來了機(jī)遇。為此，企業(yè)如果要更好的發(fā)展下去，必須對內(nèi)部做出一定的調(diào)整。為了能夠很好的控制審計收費，必須要增加財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，有很多人認(rèn)為，這一行為導(dǎo)致了審計費用的增加，但事實上這種行為對企業(yè)的發(fā)展是非常有利的。

一、財務(wù)報告內(nèi)部審計收費分析

我們從注冊會計師審計業(yè)務(wù)的發(fā)展的歷程上看，存在著不同的審計模式，如果按照這些不同的審計模式進(jìn)行劃分，可以將其劃分為賬項導(dǎo)向?qū)徲嬰A段、內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬰A段以及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段。實踐表明，內(nèi)部控制與財務(wù)信息質(zhì)量之間存在著很大的相關(guān)性，也可以說內(nèi)部控制制度越健全，那么財務(wù)信息量表現(xiàn)的就會越有效果。同時，如果財務(wù)報表中的錯誤與舞弊的可能性小，那么財務(wù)信息質(zhì)量就會越高，其審計測試的范圍也會得到相應(yīng)程度上的縮小；反之，則會導(dǎo)致財務(wù)信息質(zhì)量差，審計測試范圍會不斷增加。為此，如果處于內(nèi)控審計階段，那么注冊會計師可以通過對被審計單位的內(nèi)部控制的了解和評價，對風(fēng)險進(jìn)行一定的評估，并在評估以后，展開程序設(shè)計與審計范圍的制定工作，從而獲取更多的審計證據(jù)。

事實上，內(nèi)部控制審計是會計師事務(wù)所接受相應(yīng)的委托，設(shè)計特定的基準(zhǔn)日內(nèi)部控制，同時還包括正在運行的項目審計工作的實施。目前，伴隨內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，它已經(jīng)從財務(wù)報表審計測試方式演變成了一種獨立的審計業(yè)務(wù)。并且，在社會需求不斷增長之下，審計工作得到了一定的發(fā)展。在社會中，審計所承擔(dān)的角色所在也是一種滿足社會發(fā)展需求的體現(xiàn)。從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，審計需求必須要滿足其購買意愿與支付能力才能夠算是完整的審計。如果僅僅存在需求，缺少支付能力，那么與現(xiàn)實的審計需求就會有很大的區(qū)別，也無法形成現(xiàn)實的審計需求。也就是說，供給與需求之間存在著相互影響的關(guān)系，只有當(dāng)審計服務(wù)者有能力支付，并且愿意支付，那么才能夠形成真正的審計供給。

二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費的關(guān)鍵因素所在分析

財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費的關(guān)鍵因素有很多，如：會計師事務(wù)所、審計風(fēng)險的存在以及政府部門的監(jiān)督等等。

（一）會計師事務(wù)所

要保證審計收費的合理性，那么對會計事務(wù)所方面有一定的要求。

首先，要將財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計有機(jī)的結(jié)合起來。在我國，內(nèi)部控制審計規(guī)定，內(nèi)部控制審計完全可以單獨的去執(zhí)行，同時，也可以與財務(wù)報表審計結(jié)合后執(zhí)行，那么可以看出，兩種審計工作有相同的地方也有不同的地方，它們各自有各自的側(cè)重點，但是，兩種設(shè)審計結(jié)果是可以相互利用、相互支持的，為此，如果在正常的工作當(dāng)中有效結(jié)合這兩種審計方法，那么就會在一定程度上減少工作量，大大提高審計的效率。

其次，要注意風(fēng)險評估工作，同時還要關(guān)注其復(fù)雜性的存在。在財務(wù)報表內(nèi)部控制審計工作中，其主要側(cè)重評價業(yè)務(wù)。有調(diào)查表明，會計師事務(wù)所認(rèn)為，缺少傳統(tǒng)的、完整的業(yè)務(wù)流程公司要遠(yuǎn)遠(yuǎn)比具有完成業(yè)務(wù)流程的公司內(nèi)部控制工作與流程復(fù)雜的多，并且審計的難度也比較大，同時，審計收費也會比較高。為此，在評估風(fēng)險的過程中，應(yīng)該注重內(nèi)部控制審計的復(fù)雜性，對于業(yè)務(wù)相關(guān)的可能存在的風(fēng)險進(jìn)行一定的識別與鑒別，并做好防范風(fēng)險的準(zhǔn)備，做好風(fēng)險控制與處理的工作。

（二）政府監(jiān)管部門的監(jiān)督

影響財務(wù)報告內(nèi)部審計收費的因素還有政府監(jiān)管部門的監(jiān)督。那么在監(jiān)管的過程中也需要遵循一定的原則，即：

1、披露制度建立的原則

雖然，當(dāng)前的內(nèi)部控制審計已經(jīng)開始強(qiáng)制實施，但是，監(jiān)管部門并沒有制定相應(yīng)的披露制度。披露制度的建立，要求上市公司要將內(nèi)部審計收費的數(shù)額以及報酬形式相向社會公開，這樣一來，不僅能夠?qū)ι鐣纤嬖诘呐缎袨檫M(jìn)行一定的規(guī)范，還可以為日后的研究提供一定的數(shù)據(jù)，更能夠?qū)碚撗芯孔龀鲇行У闹笇?dǎo)。

2、對財務(wù)報告內(nèi)部審計控制收費制定相應(yīng)的收費標(biāo)準(zhǔn)

在市場中，市場對控制審計定價有著主導(dǎo)的作用，但是，并不意味著政府對會計事務(wù)所收費管理權(quán)利的取消。對我國而言，內(nèi)部控制審計工作剛剛起步，在很多方面還很欠缺，其相應(yīng)的收費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定更是不夠完善，為此，還需要政府對財務(wù)報告內(nèi)部審計收費做出相應(yīng)的指導(dǎo)。為此，政府在知道的過程中，也需要制定相應(yīng)的收費標(biāo)準(zhǔn)，用標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定財務(wù)報告內(nèi)部審計收費，以避免出現(xiàn)舞弊與不公平競爭的行為。

三、結(jié)束語

本文主要針對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費的分析，對其關(guān)鍵因素等也做了相應(yīng)的分析，明確了影響財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費的因素有很多，本文主要針對其中主要的三個因素進(jìn)行了闡述，即：會計事務(wù)所、政府監(jiān)管部門以及存在的審計風(fēng)險。這三大因素可以說對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費有很大的影響，如果這三大影響因素不能夠得到有效的發(fā)展，那么必將會導(dǎo)致公司出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象與行為，這不僅給公司經(jīng)濟(jì)效益上帶來極大的損失，還給社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展設(shè)置了一定的障礙，為此，必須要高度重視財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費工作。

參考文獻(xiàn)：

基建內(nèi)部審計報告范文2

1998年以來，全國高校實施擴(kuò)招政策，高校的師生人數(shù)、教學(xué)科研條件、基建投資等不斷創(chuàng)出歷史紀(jì)錄。目前我國高校多數(shù)是國有高校，計劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理模式和思維方式在部分高校不同程度的存在。財務(wù)紀(jì)律松弛、違規(guī)違紀(jì)甚至等現(xiàn)象有增加趨勢，給高校正常的教學(xué)科研及人才培養(yǎng)等帶來消極的影響，給國家?guī)韲?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。社會各界對此予以高度關(guān)注，也引起黨和國家的重視，紛紛要求有關(guān)職能部門嚴(yán)厲查處，并建立長效機(jī)制。

總體思路是，加強(qiáng)國家審計機(jī)關(guān)對高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)。省級審計機(jī)關(guān)與教育行政主管部門，通過多種途徑（報紙、網(wǎng)絡(luò)、電視、電話、等）聽取社會各方面意見，特別是深入各個高校實地全面考查、調(diào)研。由省級國家審計機(jī)關(guān)結(jié)合審計規(guī)劃制定本行政區(qū)域內(nèi)高校審計計劃，組織高校內(nèi)部審計部門、會計師事務(wù)所形成三種審計共同參與的“審計主體”，依法審計。嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，形成審計意見，定期向社會公布審計報告。

一、目前高校審計的現(xiàn)狀

（一）審計力量不足

當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校將紀(jì)檢、監(jiān)察、審計合署辦公，由1至2名工作人員負(fù)責(zé)審計工作；有的高校雖設(shè)有專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但只象征性地配置了兩三個人，更缺少專業(yè)審計人員，在職的審計人員從財務(wù)部門“輪崗”或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計部門；少數(shù)高校既沒有設(shè)置專門的審計機(jī)構(gòu)，也沒有配備從事審計工作的專職內(nèi)審人員，根本就沒有開展這項工作。

（二）審計人員素質(zhì)參差不齊

部分高校黨政領(lǐng)導(dǎo)對審計工作重要程度認(rèn)識不同，有的高校在配置審計工作人員時，沒有進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，把一些沒有審計專業(yè)知識、審計工作能力的人安排在審計崗位；有的高校甚至把審計部門作為安置閑人的地方，隨便安置1至2個工作人員應(yīng)付上級部門或文件要求。

（三）審計監(jiān)督不到位，工作滯后

由于機(jī)構(gòu)不健全及缺乏專業(yè)人員等原因，當(dāng)前高校內(nèi)審工作主要內(nèi)容往往限于預(yù)算、決算項目的常規(guī)性、強(qiáng)制性審計工作。但實際經(jīng)驗告訴我們，這種審計無法對日益發(fā)展壯大的高校進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督，致使高校快速發(fā)展過程中存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)。即使發(fā)現(xiàn)問題，可能再也無法弄清楚或予以糾正，此時的審計監(jiān)督作用自然打了不小的折扣。特別是目前各高校幾乎都在搞的以“辦公樓、教學(xué)樓、圖書館、美術(shù)館、研究所”為主體的新校區(qū)建設(shè)，金額巨大，更是幾億幾十億的資金在運作。如某省屬高校學(xué)生宿舍在2005年4月建設(shè)中施工單位和當(dāng)?shù)厝罕姲l(fā)生沖突。根據(jù)協(xié)議，沖突給施工單位造成的損失由學(xué)校負(fù)責(zé)，但是施工單位沒有及時將當(dāng)時的情況報學(xué)校，而學(xué)校有關(guān)方面也沒有及時處理，使工程在2006年竣工結(jié)算審計時才發(fā)現(xiàn)施工單位有多報誤報現(xiàn)象，但是由于時間太長，現(xiàn)場早已不復(fù)存在，事實已無法再搞清楚了。又如，由于市場材料價格瞬息萬變，如果不對簽證的材料價格進(jìn)行實時事中審計監(jiān)督，事后也無法再進(jìn)行核實，只能聽?wèi){施工單位的擺布。還有，因為工程前期審計監(jiān)督缺失，造成工程概預(yù)算失真，導(dǎo)致投資失控，發(fā)生工程預(yù)付款超支而無法追回的事件，都給學(xué)校造成無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）審計手段落后、工作效率低下

當(dāng)前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計方法，靠審計人員手工計算核對數(shù)據(jù)的對錯。這種傳統(tǒng)的審計方法不僅勞動強(qiáng)度大，而且時間長，效率低，易出錯，已經(jīng)不能適應(yīng)高校快速發(fā)展的形勢需要。

二、高校審計發(fā)展的思路創(chuàng)新

（一）強(qiáng)化審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與

1.督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計工作。國家審計部門依照審計法律法規(guī)加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，加大審計工作部署。國家教育行政主管部門把高校審計工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實行審計工作的問責(zé)制、一票否決制。

2.廣泛征集審計線索。省級審計機(jī)關(guān)、高校審計部門應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計工作，擴(kuò)大高校審計線索來源途徑。例如：設(shè)置財務(wù)預(yù)決算、學(xué)生收費、教職工工資福利、基建項目等違規(guī)、違法受理電話或電子郵箱，讓包括師生在內(nèi)的社會力量參與高校審計。

（二）改革現(xiàn)行審計主體

改變目前高校審計部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計外部化”的機(jī)制，發(fā)揮國家審計機(jī)關(guān)的強(qiáng)制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計部門、注冊會計師審計機(jī)構(gòu)、國家審計機(jī)關(guān)三種力量組合的“審計主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計部門對高校實際情況了解全面、真實的優(yōu)勢。充分發(fā)揮注冊會計師審計獨立性較強(qiáng)、審計經(jīng)驗豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢。充分發(fā)揮國家審計強(qiáng)制性職能，破除部門利益阻礙。國家審計機(jī)關(guān)能從宏觀角度、從長遠(yuǎn)利益和根本利益出發(fā)制定審計規(guī)劃、計劃，對審計出來的問題，作出的審計決定有法定執(zhí)行權(quán)。注冊會計師審計、高校內(nèi)部審計、國家審計三者共同作為一個審計主體開展審計工作，能改變應(yīng)審而未審、審計過程中審計重點發(fā)生的變化，審計決定難于落實的局面。

國家審計機(jī)關(guān)根據(jù)國家審計規(guī)劃或計劃、高校審計工作要求，采取向社會公開招標(biāo)方式選擇資信高、專業(yè)素質(zhì)高的大中型會計師事務(wù)所，建立高校內(nèi)部審計會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)庫。異地交叉審計、實行動態(tài)管理。將注冊會計師審計工作業(yè)績記錄數(shù)據(jù)庫、根據(jù)審計工作需要與業(yè)績決定續(xù)聘與否。

提高高校內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。引進(jìn)政治思想合格、專業(yè)素質(zhì)較高、工作作風(fēng)優(yōu)良的人才，充實到高校審計隊伍。加快改變高校內(nèi)部審計人員以“學(xué)校一家人，審計老好人”的思想。力爭杜絕“干完財務(wù)干審計”的用人機(jī)制，從財務(wù)工作部門退休或輪崗或其他原因，不能再到審計部門工作，避免財務(wù)人員發(fā)生問題較長時間不能發(fā)現(xiàn)。一個人做財務(wù)工作幾年甚至十幾年，又在高校審計部門幾年，財務(wù)檔案就面臨存與銷的事實。應(yīng)不斷從大學(xué)畢業(yè)生、社會優(yōu)秀人才中選拔、調(diào)配適合的審計人才。同時，對高校審計人員要強(qiáng)化業(yè)務(wù)的繼續(xù)教育與培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)水平始終保持能勝任審計工作。

（三）創(chuàng)新審計工作思路

國家審計機(jī)關(guān)根據(jù)國家審計規(guī)劃或計劃高校審計部門、社會各方面反映的信息等制定審計計劃，召集注冊會計師進(jìn)入高校審計現(xiàn)場，由注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)中的詢證、計算、實際盤點等具體審計工作，高校內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計意見，公布審計報告。高校內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)審計報告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計。

（四）增加審計經(jīng)費，提高審計工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件

建立審計經(jīng)費的保障和正常增長機(jī)制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項工作時，充分考慮對其審計工作的經(jīng)費安排。審計工作不同于財務(wù)會計工作，在相當(dāng)一部分實際工作過程之中，要實際調(diào)查審計對象的大量信息，為此審計業(yè)務(wù)經(jīng)費保障十分必要。有的高校為躲避、弱化審計，在安排審計經(jīng)費時少之又少，全年審計部門經(jīng)費只有幾千元。不如本校一部分職能部門經(jīng)費的“一次招待費”之多，嚴(yán)重制約審計工作的全面、扎實、有效的開展，審計質(zhì)量難于保證，更難于提高。為此，要保障審計經(jīng)費隨審計業(yè)務(wù)增多而增加，使審計工作有堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。在財務(wù)會計“電算化”十分普及的背景下，審計工作要具有現(xiàn)代化的審計工具，購置有效的審計軟件、開發(fā)與高校實際情況相應(yīng)的審計軟件，實現(xiàn)審計“數(shù)據(jù)處理信息化”。特別是高校近十年來大幅度擴(kuò)招，高校的日常業(yè)務(wù)、基建工程、科研工作等急劇膨脹，有現(xiàn)代化、信息化審計工具才能順利開展工作，只有這樣才能保證并提高審計質(zhì)量、效率、效益，提升審計帶來的經(jīng)濟(jì)和社會效益。

（五）強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

高校審計中除基建審計等專項審計之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是重要組成部分，以下幾方面作為審計重點，能控制經(jīng)費、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。

1.對財務(wù)部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國家有關(guān)規(guī)定組織各項收入，并及時足額入賬；是否加強(qiáng)對各項支出的管理和超預(yù)算支出的控制，有無違紀(jì)違規(guī)和損失浪費等問題；是否正確計算各類結(jié)余，并按規(guī)定進(jìn)行分配；資金管理是否符合規(guī)定，有無亂設(shè)、出借、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶，現(xiàn)金和支票管理是否規(guī)范，融資活動是否按有關(guān)規(guī)定辦理，有無賬外賬和“小金庫”；是否配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的財務(wù)管理工作；是否按《會計法》對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項規(guī)范地進(jìn)行會計核算，年度決算、財務(wù)報告及會計資料是否完整、真實、合法。有無賬外賬、“小金庫”等。

2.對設(shè)備管理部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。其重點在于：學(xué)校各類資產(chǎn)狀況是否安全完整，經(jīng)營性資產(chǎn)是否實現(xiàn)保值增值；公用經(jīng)費和專用經(jīng)費的使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何；各項收入和支出是否納入學(xué)校財務(wù)管理，有無賬外賬和“小金庫”；是否按規(guī)定對大宗物資設(shè)備采購和設(shè)備安裝等項目進(jìn)行招投標(biāo)，設(shè)備工程項目結(jié)（決）算是否依法審計；本部門經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法、有效，執(zhí)行情況如何等等。

3.對基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。其重點在于：基建項目是否納入計劃管理，基建投資是否報經(jīng)主管部門審批，有無計劃外工程項目，有無自行改變原批準(zhǔn)建設(shè)項目或擴(kuò)大建設(shè)面積，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題；基建工程和大宗物資設(shè)備采購是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何；是否按照規(guī)定進(jìn)行施工管理，工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計要求，有無嚴(yán)重超預(yù)算和延誤工期或竣工后長期不能交付使用等問題；公用經(jīng)費和基建經(jīng)費使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，預(yù)算經(jīng)費使用效益如何，有無損失浪費問題。基建工程結(jié)（決）算是否依法審計；各項收入和支出是否納入學(xué)校財務(wù)管理，有無賬外賬和“小金庫”。

4.對校辦產(chǎn)業(yè)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。其重點在于：是否按照《公司法》和國家的財經(jīng)法規(guī)及上級主管部門和學(xué)校的規(guī)定對校辦產(chǎn)業(yè)進(jìn)行管理；校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何，利潤分配是否符合規(guī)定，是否及時足額納稅；是否按協(xié)議或合同及時、足額向?qū)W校上交有關(guān)費用和利潤，收入分配是否合規(guī)合理；國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，有無無償占用學(xué)校有形和無形資產(chǎn)的現(xiàn)象；各項合同、協(xié)議等是否合法合規(guī)，執(zhí)行情況如何，有無損害學(xué)校權(quán)益的問題；有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制是否健全，運行是否有效。

5.對其他部門或機(jī)構(gòu)行政負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。其主要內(nèi)容：經(jīng)費使用是否真實、合法，有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費問題；創(chuàng)收經(jīng)費管理的內(nèi)部控制制度是否健全有效，創(chuàng)收活動是否符合國家和學(xué)校的財經(jīng)政策，創(chuàng)收收入是否按規(guī)定上繳，大額開支及經(jīng)濟(jì)分配原則是否經(jīng)過集體討論；各項收入是否納入學(xué)校財務(wù)管理，有無亂收費，使用不合法收據(jù)，拖欠、截留、隱瞞收入以及設(shè)賬外賬和“小金庫”等問題；預(yù)算執(zhí)行情況如何，各類資產(chǎn)的管理是否安全、完整，有無丟失、挪用、損壞、擅自處理等問題，購置和外單位捐贈的財物是否按規(guī)定由學(xué)校統(tǒng)一驗收入賬；本部門收支與分配是否定期向本部門教職工公布。

（六）實行審計報告送交和公開制度

將審計報告送交高校主要負(fù)責(zé)人和高校教育行政主管部門，在高校內(nèi)部公開，增加審計工作的透明度，自覺接受廣大師生的監(jiān)督。通過公開審計報告，不僅可以加大審計監(jiān)督的權(quán)威性和震懾力，同時對加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)、治理商業(yè)賄賂、規(guī)范高校基建等方面也有著積極的作用。

基建內(nèi)部審計報告范文3

關(guān)鍵詞：內(nèi)審質(zhì)量控制 3E 量化考核 時效與前瞻

一、在中小型企業(yè)或單體企業(yè)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)面臨的質(zhì)量控制難題

1、內(nèi)部審計人員一般配置2-4人，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如何在適當(dāng)性和成本效益原則下，合理分配審計資源，進(jìn)行風(fēng)險評估，確定審計目標(biāo)，完成審計質(zhì)量控制，使得內(nèi)部審計工作成為促進(jìn)組織目標(biāo)實現(xiàn)、增加組織價值的手段？

2、審計報告、審計建議書是審計人員能夠提供的較為直觀的書面審計成果，那么內(nèi)部審計人員如何提供高品質(zhì)的審計成果，如何在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中將審計成果轉(zhuǎn)化為直觀的管理價值？

我們認(rèn)為將內(nèi)部審計活動進(jìn)行量化，繼而進(jìn)行持續(xù)的考核、分析、評價，是完成內(nèi)部審計質(zhì)量控制目標(biāo)的重要手段。這需要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制度設(shè)計和過程控制時，從經(jīng)濟(jì)、效率、效果的角度，統(tǒng)籌考慮人力、財力、時間等審計資源，在內(nèi)部審計目標(biāo)的設(shè)定、審計項目執(zhí)行過程中的分配，以確保審計工作的客觀、獨立，審計結(jié)論公允，審計建議可執(zhí)行。

二、以3E的角度找準(zhǔn)內(nèi)審質(zhì)量控制量化的切入點

在制作量化考核指標(biāo)時，我們借鑒了經(jīng)營指標(biāo)評價時常考慮的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的理念，經(jīng)濟(jì)性是指投入的節(jié)約，審計投入行為應(yīng)更加關(guān)注性價比的概念；效率性簡單的說就是投入與產(chǎn)出的關(guān)系，合理配置審計資源是關(guān)鍵；效果性主要考察的是產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，量化考核內(nèi)部審計質(zhì)量控制目標(biāo)是基礎(chǔ)。

我們選擇了內(nèi)部審計具體標(biāo)準(zhǔn)第19號第十三條有關(guān)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要內(nèi)容的第（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、第（六）進(jìn)行審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價、第（七）評估審計報告的使用效果作為量化考核的重點。

（一）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力的量化指標(biāo)主要考慮審計人員的職業(yè)資格、后續(xù)教育、職稱和職業(yè)專業(yè)認(rèn)證等考核目標(biāo)

內(nèi)部審計部門的投入主要是對內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的投入主要審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。如何量化投入的經(jīng)濟(jì)性，我們主要采取的措施是：

制定合適的年度審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃，包括專業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)、實踐經(jīng)驗交流等，按季度進(jìn)行報備、點評，年度對照完成進(jìn)度，并進(jìn)行自我和部門評估。

專業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)以個人專業(yè)技術(shù)證書學(xué)習(xí)和職業(yè)后續(xù)教育為主，如審計師、會計師、國際注冊內(nèi)部審計師、注冊會計師、注冊造價師等；

實踐經(jīng)驗交流以參與企業(yè)行業(yè)協(xié)會、審計同業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)組織的經(jīng)驗交流、案例研討為主，從中學(xué)習(xí)各單位在審計實踐中的得失，引發(fā)提升本企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的新方法、新措施的思路。

（二）自我評估和部門授權(quán)控制相結(jié)合進(jìn)行內(nèi)部審計質(zhì)量考核與評價

具體準(zhǔn)則19號第十二條“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)考慮以下因素：1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；2、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；3、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍與特點；4、成本與效益原則的要求；”

企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般都存在人員少、審計業(yè)務(wù)類型多的現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)工作重點，安排審計項目，進(jìn)行主審與組員的合理調(diào)配，做到既發(fā)揮審計人員的特長，又能進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量上的控制。

在進(jìn)行績效考核審計時，指派由會計從業(yè)經(jīng)歷的審計人員作為主審，由擅長內(nèi)部控制管理審計人員作為組員。在實施業(yè)務(wù)流程管理審計調(diào)查專案時，則相反。

在執(zhí)行審計建議跟蹤項目時，我們實行進(jìn)行崗位輪換，即A主審的項目，由B進(jìn)行審計建議跟蹤落實，一是提高審計員對各子公司業(yè)務(wù)的熟悉程度，二是進(jìn)行審計結(jié)果的二次復(fù)核，三是檢查審計人員的專業(yè)勝任能力，四是檢查審計人員的職業(yè)道德遵守狀況。

（三）評估審計報告的使用效果

在衡量財務(wù)審計報告質(zhì)量方面，我們建立了審計建議跟蹤臺賬，明確審計建議跟蹤的日期、內(nèi)容，要求填列落實的具體會計憑證和經(jīng)營措施。審計建議的落實率與審計建議質(zhì)量息息相關(guān)，也是最能反映審計工作質(zhì)量的量化指標(biāo)，同時也從另一個側(cè)面反映了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制水平和審計人員的審計溝通能力和執(zhí)行力。

在考核基建造價結(jié)算審計質(zhì)量方面，有明確的接單、完成時間節(jié)點、分步完成期限、核減率（初審、外審）、清單差錯率、過程交接記錄等。因為流程的明確，審計關(guān)口的前移，不僅項目審計完成時間同比縮短三分之一以上，基建現(xiàn)場變更因為圖紙審核、清單審核的把關(guān)而大量減少。

在管理審計質(zhì)量控制方面，把工作成果轉(zhuǎn)化為制度，以及審計建議產(chǎn)生管理績效，均進(jìn)行數(shù)量化模擬，不僅進(jìn)行了質(zhì)量的管控，還提升了審計人員的職業(yè)成就感。

三、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的前瞻性和時效性

內(nèi)部審計質(zhì)量控制需要持續(xù)進(jìn)行，不斷改進(jìn)，在實踐中還需要在審計項目設(shè)計和審計建議內(nèi)容上注重前瞻性和時效性。

（一）審計項目設(shè)計要具有前瞻性

根據(jù)企業(yè)核心工作，確定審計工作重點， 設(shè)計審計項目。

近年來，企業(yè)的基建項目日益增加，投資成本控制成為企業(yè)的重要工作之一，于是，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)將項目投資審計作為年度審計工作重點，將審計關(guān)口前移至立項審批階段，對立項的可行性和投資概算進(jìn)行審計，提高投資決策質(zhì)量、控制投資成本方面發(fā)揮了積極的作用，實現(xiàn)了增加組織價值的內(nèi)部審計質(zhì)量控制目標(biāo)。

在某4S店展廳改造過程中，使用單位提出將現(xiàn)有維修車間進(jìn)行局部的改擴(kuò)建。我們對項目進(jìn)行概算審計過程中，認(rèn)為這一要求的合理性不高，原因有三：一、廠家本次改造要求的目標(biāo)是前展廳，并不包括維修車間，二、目前的改造方案是局部的，對現(xiàn)有產(chǎn)能的提高不顯著，且現(xiàn)有設(shè)備，只要在效率上、考核辦法進(jìn)行改進(jìn)，應(yīng)該能滿足現(xiàn)有客服的需要。三、根據(jù)既往4S店改造的慣例，廠家往往會在前展廳改造后，提出維修車間的改造的要求，如果現(xiàn)有改造與以后廠家對維修車間的改造要求不符，目前的約10萬投入就會成為損失。

董事會接受了我們的審計建議，事實上在展廳改造結(jié)束后2個月，廠家的維修車間改造通知就到了，改造范圍和要求不是局部改造就可以達(dá)標(biāo)的。所以我集團(tuán)總結(jié)各廠家對維修車間建設(shè)的要求和我們客戶維修需求增長的實際，進(jìn)行了片區(qū)維修服務(wù)的總體建設(shè)項目規(guī)劃，進(jìn)行綜合服務(wù)能力的全面提升。

（二）審計建議要具備針對性和時效性

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出可操作的審計建議，并及時跟蹤落實，是體現(xiàn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要手段。

我們在審計工作中不僅僅要發(fā)現(xiàn)問題，還要對這些問題進(jìn)行遞進(jìn)的審計分析和跟蹤調(diào)查，找出原因后提請集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門解決問題，同時對防范同類問題的重復(fù)發(fā)生，提出制度建設(shè)的建議，推動內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善，提高管理效益。

如在年度預(yù)算執(zhí)行審計過程中發(fā)現(xiàn)3個子公司的電費普遍比同規(guī)模的其他公司高，于是及時進(jìn)行了延伸審計，從各店的電表設(shè)置、設(shè)備配置、用電管理以及片區(qū)的配電設(shè)施和管理展開審計調(diào)查，提出審計建議：1、集團(tuán)基建部對現(xiàn)有電路及設(shè)備進(jìn)行檢修，檢查是否有漏電、盜電行為，2、各子公司對店內(nèi)電器使用及管理狀況進(jìn)一步規(guī)范；3、一個月后再次進(jìn)行電費對比分析，查清問題原因，進(jìn)行下一步的跟進(jìn)。

一個月后，基建部線路檢查的結(jié)果是配電房總表計量器具老化，導(dǎo)致無法厘清總表與分表、總表與供電局遠(yuǎn)程抄表之間的誤差原因，需要更新配電房電表。子公司部分員工也有一些不良的用電習(xí)慣，如下班后不隨手關(guān)閉電器設(shè)備等。查清了原因就分清了職責(zé)，審計部門據(jù)此進(jìn)行進(jìn)一步的審計建議落實跟進(jìn)，并將跟蹤重點落實在配電房電表及相關(guān)設(shè)備的更新上。

配電房電氣調(diào)試、改造工程于3個月后完成，同時提出了集團(tuán)內(nèi)部對房屋建筑物、水電設(shè)備等強(qiáng)化定期檢修制度，控制能耗，控制使用成本。

一年后，我們對改造前后的電費列支情況進(jìn)行了跟蹤對比，電費支出得到有效地控制，3家公司的電費在整車銷售增加28%、后場產(chǎn)值增加10%的情況下，當(dāng)年電費同比節(jié)約超過10%，即7萬元以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了配電設(shè)施檢修改造成本2.64萬元。

在實踐中執(zhí)行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則，在準(zhǔn)則執(zhí)行過程中不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量，不斷提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和敬業(yè)精神，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作成為企業(yè)經(jīng)營活動經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的助推器。

參考文獻(xiàn)：

[1]董大勝.《審計技術(shù)方法》2005，p217

基建內(nèi)部審計報告范文4

隨著國家對公共醫(yī)療衛(wèi)生單位的建設(shè)投資不斷加大，衛(wèi)生部了關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的通知（衛(wèi)規(guī)財發(fā)【2009】39號，衛(wèi)生系統(tǒng)建設(shè)工程項目的全過程跟蹤審計得到前所未有的重視。

1 基建項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容及模式

1.1 基建項目全過程跟蹤審計。指從建設(shè)項目決策、勘察設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)（決）算階段等全過程的技術(shù)活動及參與單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督和評價，并提出審計意見或咨詢意見。

1.2 全過程跟蹤審計的主體有國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三種。 目前醫(yī)院內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)資格受限，一般委托具有工程造價資質(zhì)的社會審計機(jī)構(gòu)開展全過程跟蹤審計工作。

2 基建項目全過程跟蹤審計的風(fēng)險類型

第一、內(nèi)部風(fēng)險。

（1）全過程跟蹤審計的定位不準(zhǔn)——產(chǎn)生風(fēng)險。

全過程跟蹤審計因為時間長、審計涉及環(huán)節(jié)多、審計關(guān)系復(fù)雜，很容易使審計人員越權(quán)，導(dǎo)致職責(zé)交叉、重復(fù)來參與和評價工程項目事項，造成審計工作的越位和缺位。

（2）對全過程跟蹤審計理解的偏離——產(chǎn)生風(fēng)險。

1）對跟蹤審計的監(jiān)督、評價作用認(rèn)識不夠充分，審計工作有阻力

單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為只要通過基建項目跟蹤審計，就能使工程投資得到全面有效地控制，實際工作中全過程跟蹤審計不可能將所有問題都能審計出來。

2）相關(guān)部門不配合，導(dǎo)致審計效果受限。

①單位項目管理部門認(rèn)為全過程審計就是跟蹤監(jiān)視，因而不積極配合，對需要審計的事項不能及時送審或不全面送審。

②單位領(lǐng)導(dǎo)層為了趕進(jìn)度催促審計（如工程進(jìn)度款審核）特別是國投的專項資金項目，使審計報告容易出現(xiàn)偏差。

（3）內(nèi)部審計的專業(yè)水平不高——產(chǎn)生風(fēng)險

1）內(nèi)審專業(yè)上的局限性導(dǎo)致審計結(jié)果無法全面。 醫(yī)院內(nèi)審主要是財務(wù)專業(yè)為主，受專業(yè)方面的局限性， 在有些問題上產(chǎn)生妥協(xié)而影響審計結(jié)果的客觀性。

2）與各方溝通工作不到位導(dǎo)致無法跟蹤審計的風(fēng)險。

審計人員受到職業(yè)思維影響，而是機(jī)械地、教條地看待和處理問題，不能及時地與相關(guān)部門進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致審計工作的順利開展受到影響。

第二、外部風(fēng)險。

（1）相關(guān)配套法律、法規(guī)不完善——產(chǎn)生風(fēng)險。 基建項目全過程跟蹤審計是一種全新的基建工程審計模式，目前這方面的法律法規(guī)相對滯后，沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，無法對其審計工作的好壞進(jìn)行客觀的評價，給審計風(fēng)險的規(guī)避帶來難度。

（2）受審計工作環(huán)境的影響——產(chǎn)生風(fēng)險

1）工程項目的現(xiàn)場環(huán)境，導(dǎo)致審計獨立性受到影響。 開展基建項目全過程跟蹤審計，審計人員需要參加工程建設(shè)過程中的協(xié)調(diào)會并需表明態(tài)度，這也是審計人員難以掌握的。

2）審計的相關(guān)環(huán)節(jié)不全面，導(dǎo)致審計監(jiān)督缺位。

①在全過程跟蹤審計實踐中，因項目前期決策權(quán)目前大多數(shù)停留在領(lǐng)導(dǎo)層，審計人員很難介入，使全過程跟蹤審計的監(jiān)督作用無法有效發(fā)揮。

②我國目前的招投標(biāo)法律法規(guī)體制，當(dāng)招標(biāo)結(jié)果經(jīng)專家評標(biāo)確定后，不合理的價格以合法的形式反映在施工合同中的情況時有發(fā)生，等到最終結(jié)算審計時審計人員就沒法更改，使審計結(jié)果與實際預(yù)期產(chǎn)生偏差。

③收費不規(guī)范，導(dǎo)致審計質(zhì)量難以保證。 全過程跟蹤審計委托收費沒有統(tǒng)一的收費標(biāo)準(zhǔn)，中介機(jī)構(gòu)接受委托后通常采取的是基本審核費+審減額按比例提成的方式計費。如果跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的過程問題多，竣工結(jié)算審計時審減額就越少，按審減效益的收費酬勞就越少。

（3）監(jiān)控不到位——產(chǎn)生風(fēng)險。 有些社會審計機(jī)構(gòu)未涉足過跟蹤審計，片面理解為全過程造價咨詢，沒有考慮委派的工程師是否能夠勝任工作。

3 對基建項目全過程跟蹤審計風(fēng)險的防范對策

醫(yī)院基建專項資金項目審計是一個連續(xù)、全面、系統(tǒng)的工作，必須防范進(jìn)行跟蹤審計工作的各種風(fēng)險。

3.1 首先要制定工作計劃。在開展跟蹤審計之前必須明確目的、內(nèi)容、程序、時間及相關(guān)部門的職能，各部門各司其職，跟蹤審計到位而不越位。

3.2 其次對跟蹤審計的目標(biāo)等要廣泛宣傳。單位內(nèi)部加大審計宣傳，明確全過程跟蹤審計并不是取代基建項目管理，而是促進(jìn)項目管理實現(xiàn)工程目標(biāo)；但是與原來任何一種審計一樣不能杜絕風(fēng)險只能減少風(fēng)險。

3.3 擬定跟蹤審計的操作規(guī)程。擬定具體的全過程審計操作規(guī)程，明確跟蹤審計介入時間、審計方案準(zhǔn)備、審計實施等一系列程序和文書制定的規(guī)程，保障跟蹤審計有章可循、有據(jù)可依。

3.4 營造良好的審計工作環(huán)境

（1）明確跟蹤審計參加工程現(xiàn)場協(xié)調(diào)會的范圍和程序。在召開協(xié)調(diào)會之前要求相關(guān)部門提前作出議題，以便心中有數(shù)，防止盲目表態(tài)。

（2）做好與單位領(lǐng)導(dǎo)層的溝通工作，審計是為領(lǐng)導(dǎo)層做決策提供建設(shè)性的咨詢意見。

（3）提升跟蹤審計的服務(wù)意識，處理好依法審計與項目進(jìn)展、質(zhì)量之間的關(guān)系，制定有效的分歧解決機(jī)制和聯(lián)席會議制度。

3.5 加強(qiáng)對中介審計機(jī)構(gòu)的考評和監(jiān)督

（1）遴選中介審計機(jī)構(gòu)及跟蹤審計工程師。重點以信譽、質(zhì)量、業(yè)績、資質(zhì)、管理水平、取費、工作方案及工程師的資質(zhì)等綜合因素來考評。

（2）委托合同的約束。除了簽訂合同標(biāo)準(zhǔn)范本外，各單位根據(jù)項目具體情況補充簽訂附加協(xié)議條款。

（3）加強(qiáng)對審計結(jié)果的多方會審。對審計結(jié)果要交給單位項目辦、監(jiān)理、施工方分別復(fù)核定案后，內(nèi)部審計才反饋給審計機(jī)構(gòu)并出具審計報告。

3.6 提高內(nèi)審的綜合能力水平

（1）加強(qiáng)內(nèi)審人員的綜合能力學(xué)習(xí)，尤其是溝通協(xié)調(diào)能力。內(nèi)審要主動和項目辦現(xiàn)場工程師、監(jiān)理、預(yù)算員及審計機(jī)構(gòu)的溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時處理和解決。

（2）做好送審前的內(nèi)部初審工作。首先要求保證送審資料的完整性，其次是內(nèi)部審計做好簽證資料的鑒別。

綜上所述，隨著基建項目全過程跟蹤審計的開展，不斷得到各單位領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)可和高度重視。很多醫(yī)院基建項目都開展全過程跟蹤審計，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)組織實施基建項目的全過程跟蹤審計，同時必須加強(qiáng)對跟蹤審計的風(fēng)險管理，才能全面地提高全過程跟蹤審計的工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1] 周和生.《建設(shè)項目管理審計》.

基建內(nèi)部審計報告范文5

關(guān)鍵詞：造價審計 審計風(fēng)險 風(fēng)險防范

中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

引言：長期以來，我國的工程建設(shè)一直存在著嚴(yán)重的投資膨脹現(xiàn)象，其造成的后果是工期延長、施工索賠增多，工程造價越來越高。針對這種現(xiàn)象，實施有效的工程造價控制顯得尤為重要。

1、工程造價審計現(xiàn)狀分析

工程造價審計，通常是通過工程項目的預(yù)決算審計來完成的。預(yù)決算是一個統(tǒng)稱，它包括投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價審計過程中還存在許多問題，這些問題不解決，工程造價審計工作很難按照客觀存在的要求正常發(fā)展與深入。

2、工程造價審計潛在的風(fēng)險

首先，施工過程的多變性容易造成審計期間工作的忽略和疏漏。一個基建工程項目的實施，既要經(jīng)過立項、勘察、設(shè)計、施工等基建程序，同時又要經(jīng)過計劃、概(預(yù))算、實施過程中追加投資以及最后結(jié)算的財務(wù)環(huán)節(jié)。在這過程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現(xiàn)多變性，如變更設(shè)計、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項目等。其次在市場調(diào)節(jié)的情況下，建筑材料價格的起落政策、法規(guī)的廢止、調(diào)整和起用也足以說明工程造價審計所碰到的多變性。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，顯然給審計工作增加了一定的工作量和難度，審計人員如果對某個細(xì)節(jié)忽略或疏漏，都會給工程造價的真實性帶來不同程度的影響，審計人員也不可推脫地要承擔(dān)審計責(zé)任。

其次，工程造價審計的滯后性容易造成審計質(zhì)量下降和工程造價不實。一是基建項目種類繁多，這些項目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點。要開展對這些項目的審計，需要專業(yè)知識比較全面的審計人員加以實施。但是,當(dāng)前各級審計單位對工程造價的審計都普遍存在專業(yè)人才缺乏，審計方法和經(jīng)驗都有待提高的實際問題。二是介入審計的滯后。近幾年的實踐證明，審計單位對工程造價審計的介入，在時間上大都是滯后的。有的工程項目在竣工交付使用近一年，審計單位才接到開展審計的指令。如果僅對財務(wù)收支實施審計，借助于被審計單位的會計資料是可以查清楚的，但如果要對某一具體項目進(jìn)行現(xiàn)場考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場已經(jīng)面目皆非，根本無從考究。

3、工程造價審計面臨的審計風(fēng)險根源

工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處：一是它所面對的被審計主體經(jīng)濟(jì)成份的復(fù)雜性。一個建設(shè)項目同時針對的是建設(shè)單位、多個施工單位和多個中介組織；二是建設(shè)項目審計內(nèi)容繁雜，所涉規(guī)范較多，專業(yè)廣泛。因此審計風(fēng)險根源主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，工程合同的性質(zhì)認(rèn)定對國家建設(shè)項目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀點：一種觀點是國家建設(shè)項目承發(fā)包本身是一種建筑市場交易行為，在建設(shè)合同簽訂過程中，不涉及行政權(quán)力的行使，建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀點認(rèn)為，國家建設(shè)項目使用的多為財政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)，審計部門有權(quán)根據(jù)《審計法》及相關(guān)條例的規(guī)定，對利用建設(shè)合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。

第二，工程價款認(rèn)定的文書不同，對于工程價款的出具認(rèn)定文書很多，其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報告，導(dǎo)致了混亂、無序的狀態(tài)。上述文書存在著工程造價審核角度不一致、法律效力不一致的問題，必然造成工作方法和審價口徑有很大的區(qū)別，工程價款最終確定也不盡相同。

4、工程造價審計風(fēng)險防范

由前面的分析可以看出，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，工程造價審計風(fēng)險可歸結(jié)為以下幾種類型；由于審計人員素質(zhì)原因造成的工程造價審計人員素質(zhì)風(fēng)險；由于審計方法不得當(dāng)造成的工程造價審計方法風(fēng)險；由于審計手段運用不合理造成的工程審計手段風(fēng)險；由于行業(yè)規(guī)范不完善和法規(guī)不健全造成的工程造價規(guī)范風(fēng)險；由于審計客體的復(fù)雜化造成的工程造價審計客體風(fēng)險；由于審計報告的不合理和不完善造成的工程造價審計報告風(fēng)險。針對以上各種工程造價審計風(fēng)險的成因及類型，防范工程造價審計風(fēng)險可以通過以下對策來實現(xiàn)。

第一，建設(shè)高素質(zhì)工程造價審計人員隊伍。通過對政冶理論的學(xué)習(xí)提高審計人員政治素質(zhì)；通過專業(yè)選拔、定期培訓(xùn)、績效考核等方式提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過學(xué)習(xí)先進(jìn)人物光輝事跡和先進(jìn)思想提高審計人員的道德素質(zhì)。

第二，采用先進(jìn)科學(xué)的審計方法。這是做好審計工作的關(guān)鍵。為此我們應(yīng)吸收和引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的審計方法，以適應(yīng)新出現(xiàn)的工程造價審計風(fēng)險；采用合理的審計方法，防范具有特殊特征的審計風(fēng)險；不斷改進(jìn)審計方法，適應(yīng)變化了的新情況。

第三，采用先進(jìn)的審計手段。這是提高審計效率、降低審計風(fēng)險的必備條件。采用工程全程審計手段，是做好審計工作的必備基礎(chǔ)；實行主動控制，可以能動地影響投資決策、設(shè)計、施工等過程，是防范審計風(fēng)險的內(nèi)因；利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，提高審計方法的科技含量，能夠提高審計效率，降低審計風(fēng)險。

第四，加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范化建設(shè)。完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時更加有利于審計部門對工程建設(shè)企業(yè)的審計監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對于降低審計風(fēng)險具有巨大的促進(jìn)作用。

第五，完善審計主體內(nèi)部運行機(jī)制。它能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善此機(jī)制要從以下兩個方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的．合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計質(zhì)量檢查工作。

第六，規(guī)范審計報告的完整性。審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價問題。但一般的審計報告只是單純注重報告審計結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計工作自身存在的問題，導(dǎo)致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規(guī)范審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對于其他審計工作有借鑒意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來，這樣不但可以幫助防范審計風(fēng)險，還可以促進(jìn)其他各項工作的不斷完善。

5、完善審計主體內(nèi)部運行機(jī)制

完善的審計主體內(nèi)部運行機(jī)制是應(yīng)對審計客體的復(fù)雜化的有效保證，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善審計主體內(nèi)部運行機(jī)制要從以下兩個方面人手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計制度。任何一項審計制度都不可能是放之四海而皆準(zhǔn)的真理，都不可能適合所有的實際狀況。只有根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的、合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計質(zhì)量檢查工作。審計質(zhì)量檢查是檢驗審計質(zhì)量的重要手段。建立審計工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規(guī)范行為，能夠充分審計人員工作的主動性和積極性，對于做好審計工作和防范審計風(fēng)險具有積極意義。

結(jié)束語：審計人員要樹立審計風(fēng)險和自我保護(hù)意識，應(yīng)以當(dāng)時適用的和有效的法規(guī)制度為審計工作準(zhǔn)繩，對問題定性定量結(jié)論必須準(zhǔn)確并要謹(jǐn)慎，以人為本, 注意審計技巧。對于審計風(fēng)險要敢于正視它，認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎原則，有效地防范審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1] 杜殿明. 談內(nèi)部審計風(fēng)險成因及防范措施[J]. 北方經(jīng)濟(jì), 2007, (14) .

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基建內(nèi)部審計報告范文6

【摘要】科研系統(tǒng)科研活動及經(jīng)濟(jì)活動的日趨活躍,規(guī)范科研活動和經(jīng)濟(jì)活動以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計日益凸顯重要地位。但審計方和被審計單位往往在審計結(jié)論的認(rèn)識上分岐較大,甚至矛盾較尖銳。本文就如何化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中雙方的矛盾問題進(jìn)行思考,并提出了解決問題的措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;科研單位;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國家對科研院所各項業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟(jì)活動的管理越來越重視,通過內(nèi)部審計來監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動行為日顯重要。單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為內(nèi)部審計的一種主要形式對規(guī)范科研單位內(nèi)部管理具有十分重要的作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面的審查和評價,能夠定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和成效、正確評價其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合評價,它是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制,也是組織部門考核、任免、選任領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。

正是因為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用重大,審計結(jié)論直接影響到現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部的前途問題,因此,在對待內(nèi)部審計的結(jié)論上,往往審計和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。

一、科研單位內(nèi)審部門和被審計單位主要矛盾及存在的原因

(一)科研課題經(jīng)費管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾原因

科研單位課題經(jīng)費管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務(wù)書的預(yù)算填制,實際賬務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項目決算報表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費的支出實際超過了相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定;三是人員經(jīng)費開支超過相關(guān)管理辦法的規(guī)定;四是科研經(jīng)費使用在項目之間互串;五是科研課題結(jié)題不及時或截留課題經(jīng)費。

被審計單位對上述問題的抗?fàn)幚碛墒?科研項目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關(guān)科研管理部門在下達(dá)科研項目申報指南時對科研經(jīng)費額度、管理費、人員經(jīng)費等進(jìn)行了限制,如果項目申請不按申報指南編制預(yù)算將無法爭取到科研項目,致使預(yù)算無法按實際需求編制;管理費、人員經(jīng)費的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項目本身的實際需求,特別是近年出臺的國家投資項目的財務(wù)管理規(guī)定,管理費還包括了科研項目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關(guān)管理費用的補助支出,小比例的管理費根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國家對科研單位基本運行費撥款不足,研究所宏觀調(diào)控的經(jīng)費不足,被迫從科研項目中開支部分人員經(jīng)費,導(dǎo)致科研項目人員經(jīng)費超預(yù)算;由于管理費和人員經(jīng)費的限制,致使擁有多個科研課題的研究組為了盡量完成好國家項目的預(yù)算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調(diào),而不是實事求是地記錄開支情況;課題結(jié)題后經(jīng)費不及時結(jié)賬,或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費轉(zhuǎn)入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動經(jīng)費支撐,以順利申請到新的研究項目,促進(jìn)研究所的發(fā)展和國家科研事業(yè)的發(fā)展。

存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國家財政對科研單位基本運行費撥款不足;國家技科技資金多頭管理;科技計劃管理缺乏科學(xué)性和有效的監(jiān)督機(jī)制;科技資金分配不透明;

(二)基建項目管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾的原因

科研單位基建項目管理常見主要問題為:建設(shè)項目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設(shè)投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。

被審計單位理由:科研單位本來宏觀調(diào)控能力不足,而在基建立項時國家發(fā)改委或上級主管部門在建設(shè)項目立項時強(qiáng)制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭取先立項,盡量爭取到基建項目,改善科研條件,自知經(jīng)費不足時再減少投資規(guī)模,否則無法申請到建設(shè)項目;基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險行業(yè),圍標(biāo)、轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風(fēng)盛行,建設(shè)單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關(guān)工作,如果中標(biāo)單位將中標(biāo)項目轉(zhuǎn)包或分包,從中收取一定數(shù)額的費用,真正承接建設(shè)任務(wù)的工程隊利潤會受到影響,可能會通過降低建設(shè)質(zhì)量來獲取更多利潤,因而影響項目投資效益和建設(shè)質(zhì)量;建設(shè)單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設(shè)邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。

產(chǎn)生上述矛盾的根本原因:國家或上級主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調(diào)控能力不足;自有資金短缺;基本建設(shè)行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風(fēng)盛行。

(三)內(nèi)部審計部門通常由于時間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計風(fēng)險而詳細(xì)披露審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題,而被審計方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對審計結(jié)論不服,讓審計組拿出行之有效的整改意見。

產(chǎn)生上述矛盾的原因:一是內(nèi)部審計職能定位不準(zhǔn)確:將內(nèi)部審計主要定位在行使監(jiān)督管理、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、提高國有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益,而忽略了進(jìn)一步完善單位內(nèi)部管理的需求;二是國家或主管理部門的法規(guī)或管理制度老化,未及時更新;三是被審計方的本位主義思想作崇。

二、化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計矛盾的對策

如何客觀公正、有效說服被審計方;被審計單位如何正確對待審計報告所作的評價,如何采取有效措施盡快對單位經(jīng)濟(jì)活動和管理中所存在的問題進(jìn)行有效整改呢?筆者作出如下思考。

(一)認(rèn)真反思,正確對待

對于審計評價、存在問題、審計意見和建議,審計組和被審計單位的認(rèn)識是存在較大差距的。由于單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,涉及到領(lǐng)導(dǎo)是否繼任問題及被審計單位的榮譽問題,一般來說,或多或少存在審計方和被審計單位對審計評價的立場矛盾。一方面審計方必須在較短的時間內(nèi)認(rèn)真履行審計職責(zé),充分披露審計過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題,規(guī)避審計風(fēng)險;另一方面被審計方希望審計方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創(chuàng)立的業(yè)績,影響單位聲譽或領(lǐng)導(dǎo)前途。因此,審計方必須認(rèn)真組織強(qiáng)有力的審計陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗和綜合能力的財會人員從事審計工作;審計證據(jù)必須具備足夠的說服力,審計結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟(jì)行為和管理情況作出客觀公正的評價。作為被審計單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認(rèn)識到內(nèi)審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯;其次,要組織相關(guān)部門和人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計報告,對照報告所提出的問題,進(jìn)行反思,充分認(rèn)識到各自在經(jīng)濟(jì)活動和管理中所存在的問題,對問題的嚴(yán)重性進(jìn)行估計;再次,要統(tǒng)一思想,遵紀(jì)守法,審計結(jié)論事關(guān)全單位發(fā)展,領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視,正確宣傳和引導(dǎo),通過披露內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)的問題來提高全員遵紀(jì)守法的意識。

(二)引以為戒,加強(qiáng)內(nèi)控

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所發(fā)現(xiàn)的問題,不少是由于單位缺乏完整的內(nèi)部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒有對制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務(wù)活動是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運行還是取決于單位本身。因此,單位應(yīng)該將內(nèi)部審計評價作為一個引子,來真正加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善經(jīng)營管理、提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。單位應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)控制。

一是控制環(huán)境。單位決策層對內(nèi)部控制發(fā)揮的作用至關(guān)重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責(zé)權(quán)限是否有效履行;單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配是否恰當(dāng);內(nèi)部審計機(jī)制,包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學(xué)合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內(nèi)部控制需要重視的方面。二是對單位的各項活動進(jìn)行控制。具體要實行職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、電子信息技術(shù)控制、定期報告控制、分析控制、績效考評控制等。

三是加強(qiáng)信息與溝通。要確認(rèn)、計量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在財務(wù)報告中恰當(dāng)揭示財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通,要求信息真實、及時、有用。

四要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。是配備適當(dāng)人員評估內(nèi)部控制設(shè)計、通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督監(jiān)控內(nèi)部控制的運行情況、形成書面報告、對問題應(yīng)作出相應(yīng)處理。

(三)充分溝通,換位思考

由于科研系統(tǒng)內(nèi)部審計是由上級主管單位監(jiān)審部門或由其委托各二級管理單位監(jiān)審部門對基層研究單位進(jìn)行審計,審計組和基層科研院所立場不同,對審計的認(rèn)識也存在差異,或者對具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計組和被審計單位對審計所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評價要反復(fù)溝通,盡量達(dá)成一致意見,避免審計組和被審計單位矛盾激化。一方面被審計單位要充分尊重審計組的意見和評價,對有疑問的地方可提出自己的意見并同時提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù),同時還要站在審計方的立場反復(fù)思考,如果自己是審計組成員,如何面對所面臨的問題;另一方面,審計組也要對審計意見和評價反復(fù)推敲,每提出一個問題或作出一個評價必須有充足的政策依據(jù),要經(jīng)得起質(zhì)疑和推敲,同時針對被審計單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計單位,能否接受此問題和如此評價,從哪個角度和以什么方式來提出問題和作出評價能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計的職能就容易履行,審計的目的就容易達(dá)到了。

(四)抓大放小,幫助改正

一個基層研究單位,特別是一個業(yè)務(wù)量較大的研究單位或一個正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開展科研業(yè)務(wù)和管理過程中,一定會存在不同程度的問題,如果單位領(lǐng)導(dǎo)層過于謹(jǐn)小慎微,沒有創(chuàng)新意識,不犯任何錯誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會采取比質(zhì)比價的方式壓低采購成本,但由于時間關(guān)系可能不一定會走過多過細(xì)的程序。針對發(fā)展中所存在的各類問題,審計組應(yīng)從高起點來審視所存在的問題。主要應(yīng)對單位遵守各項法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識和職務(wù)勝任能力、單位各個層面對法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進(jìn)行監(jiān)督,重點提出有可能存在重大風(fēng)險的問題,以體現(xiàn)審計人員的政策水平和綜合素質(zhì)。更重要的是,對于審計出的問題,有些是單位實際情況無法解決的,如科研項目管理費、人員經(jīng)費超標(biāo)、課題結(jié)題不結(jié)算或結(jié)算后仍將經(jīng)費留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計組在提出這些問題的同時,最好能同時提出有效的解決辦法,以使被審計單位心悅誠服,真正幫助被審計單位解決問題,提高管理水平。

(五)提高認(rèn)識,加強(qiáng)整改

面對審計提出的各種問題,單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織相關(guān)人員進(jìn)行整改,并采取相應(yīng)措施,防止類似錯誤再次發(fā)生。首先要組織有關(guān)人員重新學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī),對與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關(guān)部門反復(fù)學(xué)習(xí)研究,找出出錯的原因和防止再犯類似錯誤的有效措施;其次,要盡快對錯誤進(jìn)行整改,并在整改的同時,由相關(guān)業(yè)務(wù)部門或管理部門反復(fù)思考和探索,看是否會由此而引發(fā)出新的問題,以及應(yīng)采取的應(yīng)對措施。

(六)科學(xué)總結(jié),共同呼吁

對于審計中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項目立項預(yù)算的不合理問題、管理費規(guī)定比例太低問題、用科研經(jīng)費發(fā)放人員費用、自籌基建經(jīng)費不到位等問題,審計組和被審計單位應(yīng)客觀地向上級主管部門或國家相關(guān)部門反映,以引起相關(guān)部門的高度重視,完善相關(guān)管理法規(guī),使之科學(xué)合理。又如:在如何正確面對表面規(guī)范、事實上腐敗(如基建工程招標(biāo)的圍標(biāo)情況普遍存在)、效率低下、資源嚴(yán)重浪費的程序操作問題上,應(yīng)以實是求是、效率為重、不走過場的工作方法來應(yīng)對,應(yīng)向國家有關(guān)管理部門反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計工作表面化。

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