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高速公路審計報告范文1

關(guān)鍵詞：高速公路；項目竣工；會計事項；核算；探討

一、高速公路建設(shè)項目竣工后會計事項概述

高速公路建設(shè)項目竣工后相關(guān)會計事項主要是指以上級核定的財務(wù)決算和竣工審計報告為主要依據(jù)，辦理的資產(chǎn)和相關(guān)轉(zhuǎn)賬的移交，進(jìn)行合并賬冊、處理賬務(wù)、移交檔案的相關(guān)工作。

一方面高速公路建設(shè)項目竣工后相關(guān)會計事項的處理是項目建設(shè)程序的重要組成部分之一，也是竣工驗收工作的主要工作內(nèi)容。從時間的先后順序來看，每一個經(jīng)濟(jì)活動都要經(jīng)歷計劃決策、實施、完成結(jié)束這個過程，高速公路建設(shè)項目也因為有上述的過程項目建設(shè)更加細(xì)致，2006年6月8日由交通部頒布的《公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法》中，明確規(guī)定了政府投資高速公路建設(shè)項目的實施，主要應(yīng)該包括以下幾個程序：（1）按照規(guī)劃來編制建設(shè)項目的建議書（2）按照項目建議書，對高速公路建設(shè)項目的可行性進(jìn)行認(rèn)真的分析，出具項目建設(shè)的可行性報告（3）根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的可行性報告，編制出初步的高速公路設(shè)計文件（4）根據(jù)批準(zhǔn)后的高速公路的設(shè)計文件，編制出高速公路的施工設(shè)計文件（5）根據(jù)批準(zhǔn)的高速公路的施工設(shè)計文件，做好組織項目的招標(biāo)工作（6）按照國家相關(guān)法律的規(guī)定，做好高速公路建設(shè)前的征地拆遷工作，積極的向交通主管部門遞交施工申報許可（7）按照批準(zhǔn)后的高速公路施工許可，進(jìn)行項目的實施工作（8）在高速公路建設(shè)竣工后，進(jìn)行工程項目決算、編制竣工圖表、竣工財務(wù)決算，辦理項目移交、竣工驗收、移交財產(chǎn)等手續(xù)（9）當(dāng)高速公路建設(shè)項目驗收合格后，評價組織項目。

另一方面高速公路建設(shè)企業(yè)做好竣工后的會計事項的核算工作，既是高速公路財務(wù)人員的責(zé)任，也是關(guān)系到高速公路建設(shè)企業(yè)全體員工切身利益的工作，高速公路建設(shè)項目竣工會計項目核算工作是財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，應(yīng)該做到與竣工同步，這樣才能圓滿的完成高速公路建設(shè)項目工作。

二、高速公路項目建設(shè)竣工會計事項核算探討

高速公路項目建設(shè)竣工會計事項核算要具備以下三個條件：第一高速公路建設(shè)項目已經(jīng)辦理了驗收竣工；第二資產(chǎn)已經(jīng)辦理完交付；第三已經(jīng)做好了與承包商等對外賬款的清算工作。

第一高速公路建設(shè)項目已經(jīng)辦理了驗收竣工。高速公路項目建設(shè)的最后一個程序是工程竣工驗收，通過竣工驗收可以對建設(shè)項目的成果進(jìn)行全面的考核，也是工程質(zhì)量和檢驗設(shè)計的重要環(huán)節(jié)，交工驗收和竣工驗收是工程驗收的兩個主要方面，在竣工驗收之前應(yīng)該編制工程決算和財務(wù)決算，并要進(jìn)行嚴(yán)格的審計，沒有編制或者審計工程決算和財務(wù)決算不得辦理竣工驗收手續(xù)。

第二資產(chǎn)已經(jīng)辦理了交付使用。資產(chǎn)已經(jīng)辦理了交付使用主要是指高速公路單位已經(jīng)完成了購買、建造的過程，并已經(jīng)交給使用單位使用的資產(chǎn)，主要包括了無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)。

高速公路項目建設(shè)竣工會計事項可以分為以下六個步驟：

第一步是對賬務(wù)結(jié)算款項進(jìn)行核對，也就是說高速公路建設(shè)單位在項目竣工驗收后，根據(jù)審計規(guī)定的數(shù)額與外界結(jié)清各種款項，一方面高速公路建設(shè)單位的財務(wù)人員要認(rèn)真的核對各種的資金來源，要嚴(yán)格的根據(jù)竣工決算審計報告，結(jié)清上級部門撥付的各種款項，并認(rèn)真的核對是否與審計規(guī)定相符，及時的發(fā)現(xiàn)超撥和漏撥等問題；另一方面要認(rèn)真核對銀行貸款是否正確。

第二步是辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。高速公路建設(shè)單位要經(jīng)過審計認(rèn)定“待攤投資”、“設(shè)備投資”、“建筑安裝工程投資”、“其他投資”等科目。

第三步是處理結(jié)余資金。高速公路應(yīng)該變價處理材料、設(shè)備，應(yīng)該及時的處理應(yīng)付、應(yīng)收款項，高速公路建設(shè)項目的結(jié)余資金，應(yīng)該轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資產(chǎn)，高速公路建設(shè)項目非經(jīng)營先買的結(jié)余資金，首先要將結(jié)余資金償還項目貸款。

第四是撤銷銀行賬戶。經(jīng)過以上三個步驟之后，銀行存款等資金科目的余額應(yīng)該為零，高速公路建設(shè)單位的財務(wù)人員應(yīng)該交回剩余的支票、撤銷賬戶、停止印鑒使用等手續(xù)。

第五是對終期資金平衡表進(jìn)行編制。終期資金平衡表只能在“基建撥款”、“基建借款”、“交付使用財產(chǎn)”這幾個科目中體現(xiàn)，如果在其他科目中有體現(xiàn)，就說明相關(guān)的會計業(yè)務(wù)還沒有處理完。

第六是核銷處理。在對終期資金平衡表進(jìn)行編制后的最后一個環(huán)節(jié)是核銷賬務(wù)，其中高速公路的這項工作分為以下兩種情況：第一種是高速公路建設(shè)項目只有撥款沒有貸款，另外一種是高速公路建設(shè)項目既有撥款又有貸款。

三、做好高速公路項目建設(shè)竣工會計事項核算的對策

（一）提高竣工會計事項核算人員的素質(zhì)

高速公路項目建設(shè)竣工會計事項核算工作需要高素質(zhì)的人才來完成，因此高速公路企業(yè)要提高竣工會計事項核算人員的素質(zhì)，主要可以從以下幾點出發(fā)：高速公路建設(shè)企業(yè)要根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特點和崗位的需要，制定出不同的培訓(xùn)目標(biāo)，可以采用崗位練兵、短期培訓(xùn)、外派培訓(xùn)等培訓(xùn)的方法，注重對竣工會計事項核算人員的培訓(xùn)，高速公路建設(shè)企業(yè)為了對竣工會計事項核算人員的工作范圍得到突破，既要對竣工會計事項核算人員知識技能的深度和廣度進(jìn)行拓寬，也要注重對竣工會計事項核算人員的道德素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)。

（二）做好建設(shè)項目資金的管理工作

由高速公路建設(shè)企業(yè)有著項目周期長、投資數(shù)額大等特點，因此加強項目資金管理對于高速公路建設(shè)單位的的提高會計事項核算起著關(guān)鍵性的作用，高速公路建設(shè)單位要從以下幾個方面入手提高高速公路建設(shè)竣工結(jié)算會計事項的核算工作水平：

首先，對于房地產(chǎn)企業(yè)項目建設(shè)區(qū)域分散、成本高、投資數(shù)額大的特點，要對項目資金進(jìn)行集中管理，例如可以在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部建立專門的資金結(jié)算中心，將項目資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配和使用，并予以管理人員一定的權(quán)利，實現(xiàn)項目資金的統(tǒng)一籌集、分配和使用，降低資金使用風(fēng)險。

其次，做好資金內(nèi)部管理工作，加強應(yīng)收賬款管理工作的力度，從項目建設(shè)的實際情況出發(fā)，制定出資金月度、季度、年度的計劃，做好項目資金使用后的評估工作，對項目資金的占用量和占用期進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。

（三）用審計的角度進(jìn)行財務(wù)決算

高速公路建設(shè)單位的竣工決算財務(wù)人員既要不斷更新自身的知識，也要跟上時展的需要，掌握先進(jìn)的計算機技能，還要熟練掌握一些審計知識，要注重對審計風(fēng)險的控制，要用審計的角度去編制財務(wù)決算。高速公路建設(shè)單位的審計部門要對財務(wù)決算審核的內(nèi)容和方法進(jìn)行明確，其他部門也要配合好審計部門做好竣工審計工作。一方面財務(wù)決算要與項目概算的審核過程相緊扣，要將實際建設(shè)的成果與項目概算進(jìn)行比較，及時的審計出是否有超出概算的項目；另一方面要嚴(yán)格的審核往來資金，評估應(yīng)收賬款收回的可能性。

四、總結(jié)

綜上所述，高速公路建設(shè)項目竣工相關(guān)會計事項核算直接關(guān)系到高速公路建設(shè)的財務(wù)管理水平，高速公路建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要重視起這項工作，要在實際工作中做好竣工相關(guān)會計事項的核算工作，這樣才能更好的完成高速公路的建設(shè)工作，提高高速公路的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]朱金紅.高速公路建設(shè)項目效益審計的內(nèi)容與方法探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（07）.

高速公路審計報告范文2

【論文摘 要】近年來，在高速公路這一行業(yè)快速發(fā)展的同時，其在內(nèi)部控制方面暴露出越來越多、越來越嚴(yán)重的問題，因而引起了有關(guān)人員的重視，不斷采取有關(guān)措施來加強內(nèi)部審計監(jiān)督。本文通過對高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督現(xiàn)狀的分析，提出了加強高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督的

隨著建筑業(yè)的發(fā)展，高速公路項目逐漸引起了人們的關(guān)注，在全社會廣泛開展內(nèi)部控制的同時，高速公路也開展探求內(nèi)部審計監(jiān)督的有效措施，以加強企業(yè)的內(nèi)部管理，在整體上提升管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督的現(xiàn)狀

1、對項目內(nèi)部審計監(jiān)督的認(rèn)識不夠

當(dāng)前，高速公路在全國大部分省份都是公司化運作，特別是江浙一帶很多是民營經(jīng)營。在單位內(nèi)部，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將財務(wù)和審計視為一家，缺乏應(yīng)有重視。

2、內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不夠健全，內(nèi)部審計監(jiān)督制度不夠完善

當(dāng)前，高速公路各個管理處并未設(shè)置比較獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，而其內(nèi)部審計人員往往也并非專職，基本都是各個管理處財務(wù)人員來兼任。從而造成財務(wù)機構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的負(fù)責(zé)人，相關(guān)的內(nèi)部審計工作只能對下級單位進(jìn)行監(jiān)督。

3、審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

當(dāng)前的市場大環(huán)境要求從事內(nèi)部審計工作的人員應(yīng)具備較寬的知識面，而從高速公路內(nèi)部審計監(jiān)督工作的人員更應(yīng)該具備較高的素質(zhì)，擁有全面的掌握財務(wù)、施工、工程技術(shù)以及收費管理等許多方面的知識。然而，在實際審計監(jiān)督工作中，審計人員并沒有全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，通常只做到知其一，而不知其二。從而導(dǎo)致難以適當(dāng)運用好審計方法，或者運用的審計方法比較單一等現(xiàn)象的出現(xiàn)，為嚴(yán)格按照法律法規(guī)開展審計程序，無法抓住審計的重點，更無法準(zhǔn)確找出問題的隱藏領(lǐng)域。

4、審計監(jiān)督方法不恰當(dāng)，不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

因為缺乏具體的準(zhǔn)則，因此審計方法局限在財務(wù)收支審計中，對于違紀(jì)違規(guī)事項的糾正，只可以產(chǎn)生事后的監(jiān)督作用。在會計電算化廣泛應(yīng)用以及會計人員整體素質(zhì)不斷提高的同時，一般差錯的出現(xiàn)機會不斷減少，若仍舊沿用舊的審計方法與思路，必將無法滿足當(dāng)前的發(fā)展新形勢。

5、缺乏審計責(zé)任感

部分審計人員缺乏較強的審計責(zé)任感，因而在審計監(jiān)督的過程中瞻前顧后，逐漸地淡化了自身職責(zé)，以為了追求任務(wù)的完成情況，而未顧及到審計的質(zhì)量。

二、加強高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督的有效措施

1、加強監(jiān)督，提升關(guān)于內(nèi)部審計的認(rèn)識

高速公路單位只有強化了內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)上的監(jiān)督作用，在問題的萌芽狀態(tài)就將其解決掉，才可以提升相關(guān)負(fù)責(zé)人關(guān)于內(nèi)審工作認(rèn)識的程度。如果有關(guān)人員正確認(rèn)識內(nèi)部審計監(jiān)督，就可以將其重要作用充分發(fā)揮出來，以營造較好的內(nèi)部審計監(jiān)督的外部環(huán)境。

2、強化審計機構(gòu)的建設(shè)，健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系

關(guān)于審計組織體系及其管理方式，應(yīng)與高速公路實際情況以及組織管理需要相結(jié)合，找到有效可行的審計組織體系以及管理方式，從而不斷推動審計管理體制的創(chuàng)新，以建設(shè)內(nèi)部的專職與兼職審計網(wǎng)絡(luò)體系。同時，還應(yīng)將內(nèi)部審計監(jiān)督工作加到具體工作中，從而及時地發(fā)現(xiàn)并抓住管理過程中有關(guān)的熱點、難點以及重點問題，以促進(jìn)內(nèi)部審計監(jiān)督更好更準(zhǔn)確地找準(zhǔn)審計定位。

3、加強審計基礎(chǔ)建設(shè)，提升審計工作質(zhì)量

為了保證審計工作有序順利地發(fā)展，必須要加強制度方面的建設(shè)，不斷改善人員的結(jié)構(gòu)，并加強人員培訓(xùn)。事實表明，單純的、舊的財務(wù)人員發(fā)生器難以滿足高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督工作的需求，因此應(yīng)配備工程技術(shù)、法律、征費管理、以及計算機等諸多方面的專業(yè)技術(shù)人員。同時，審計人員也應(yīng)積極參加到各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)當(dāng)中，以更新自己的審計理念，提升業(yè)務(wù)能力，拓寬視野，從而促進(jìn)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的進(jìn)行，提升審計監(jiān)督工作的質(zhì)量。 轉(zhuǎn)貼于

4、抓緊審計重點，促進(jìn)審計職能的全面履行

關(guān)于高速公路項目制度的建設(shè)，應(yīng)從內(nèi)部控制制度的建立健全入手，加強關(guān)于內(nèi)部控制制度的測試以及評價，并將其作為審計工作重點的確定基礎(chǔ)，結(jié)合合理科學(xué)的審計方法，促進(jìn)審計監(jiān)督工作效率的提高。

5、制定合理的審計實施方案

審計實施方案作為審計跟蹤的核心，在審計監(jiān)督質(zhì)量控制中起著關(guān)鍵作用，因而成為審計監(jiān)督的一項主要依據(jù)。所以，制訂審計實施方案過程中，應(yīng)加以全面和周密的好驢，保證在內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)定的總體框架范圍內(nèi)按照確定的進(jìn)程實施跟蹤審計。審計實施方案需具備審計目標(biāo)、審計內(nèi)容及重點、審計實施時間、審計方式、審計報告的格式和內(nèi)容等要點，并作為審計業(yè)務(wù)約定書的正式條款。

6、開展全過程跟蹤審計

改變以往事后審計方式，把審計監(jiān)督關(guān)口前移至工程實施前的項目可行性論證開始，并在實施過程中開展全過程跟蹤審計監(jiān)督，在此過程中發(fā)現(xiàn)問題，同時可以指導(dǎo)解決問題。

三、結(jié)束語

綜上所述，關(guān)于高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督有效措施的探討具有重要的意義，其不但有利于企業(yè)管理水平的提高，也可以促進(jìn)企業(yè)長足發(fā)展。因此，高速公路相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)針對其內(nèi)部審計監(jiān)督中存在的問題，來采取相應(yīng)措施改善現(xiàn)狀，為高速公路的發(fā)展提供保證。

參考文獻(xiàn)

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[3] 顧建榮.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部財務(wù)審計在小規(guī)模企業(yè)中具體應(yīng)用[J].知識經(jīng)濟(jì)，2010;01

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高速公路審計報告范文3

年我所的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作是緊緊圍繞在書記“三個代表”重要思想上，是沐浴在黨的十六大的勝利召開及閉幕中完成了全年的工作和任務(wù)。今年，為了扎扎實實的搞好黨風(fēng)及廉政工作，我們從源頭抓起，以所支部為政治學(xué)習(xí)龍頭，帶領(lǐng)全所全體員工共同學(xué)習(xí)，共同提高政治素質(zhì)、以財務(wù)公開為紐帶，帶動全體黨員干部及全體員工勤儉治所、以經(jīng)濟(jì)效益為全所發(fā)展之目的，帶動全所以合法渠道提高員工福利待遇。具體工作表現(xiàn)如下：

一、干部黨員帶頭抓政治學(xué)習(xí)，以帶動全體員工共同學(xué)習(xí)、共同提高

今年對于全體中國人來說是輝煌的而讓人振奮的一年，在這一年里，我們迎來的黨的十六大的召開，迎來的黨的新一屆領(lǐng)導(dǎo)集體的確定，迎來新的通過。因此其會議內(nèi)容、書記的重要話精神即成為了我所全體學(xué)習(xí)的熱點。

在支部全年的正常政治學(xué)習(xí)工作中，為了起到黨員干部的模范帶頭作用，對于政治學(xué)習(xí)我們支部每次都是帶頭先學(xué)，做到對學(xué)習(xí)的內(nèi)容融會貫通后，在組織全體員工共同學(xué)習(xí)，以保證員工們在學(xué)習(xí)期間提出的一些新的看法、新的想法我們有心理準(zhǔn)備，以便在共同學(xué)習(xí)，并起到在政治素質(zhì)上的共同提高。

在保證共同學(xué)習(xí)、共同提高的基礎(chǔ)上，所規(guī)定，每月至少出一期政治學(xué)習(xí)的黑板報，將政治學(xué)習(xí)內(nèi)容、個人的心得體會都上黑板報公布，這樣就更進(jìn)一步加強的全所政治學(xué)習(xí)的氛圍，也更好的起到共同提高之目的。

二、實行財務(wù)核銷監(jiān)督制度，進(jìn)一步強化財務(wù)公開制度

一個單位的財務(wù)體制完善及財務(wù)監(jiān)督體制完善才可有力的阻止不廉潔的事件的發(fā)生。我所在這方面做了大量的實際工作，其辦法一是，新增了物資材料審計制度，規(guī)定凡是每一單項工程，必須做到有工程審計專班的共同簽字、審核，由所長親自做出單項工程審計報告后，方可根據(jù)審計報告結(jié)算、付款。這樣就有力閉免了在工程物資的實際使用中和物資結(jié)算中的不廉潔的事件的發(fā)生；二是，加強了財務(wù)管理力度，原來所財務(wù)人員中出納因兼有收取電費工作，因此為了方便收費，未與會計人員同在一個辦公室辦理財務(wù)業(yè)務(wù)，這樣就造成了一定的財務(wù)管理空間，其會計與出納的共同監(jiān)督職能有一定的影響，因此，所領(lǐng)導(dǎo)及時按照加強財務(wù)管理的原則，進(jìn)行了工作的從新布置，理順了財務(wù)工作程序，加強了財務(wù)監(jiān)管力度；三是，對財務(wù)票據(jù)的核銷工作進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范，確定凡是需報銷的單據(jù)，必須嚴(yán)格按照局規(guī)定的財務(wù)核銷辦法執(zhí)行，缺少一項簽字手續(xù)，即視為不合格的，因些有力制止了在財務(wù)核銷中的不廉潔事件。

三、健全黨風(fēng)、廉政建設(shè)的基礎(chǔ)資料

今年在搞好我所黨風(fēng)、廉政建設(shè)工作的同時，還以創(chuàng)建一流供電企業(yè)為契機，加大對黨風(fēng)、廉政建設(shè)的各種相關(guān)資料的收集與歸檔工作，以規(guī)范其資料管理來促使黨風(fēng)、廉政建設(shè)的正常有序的開展，做到了實際行動，并有詳細(xì)的檔案記錄。

四、以黨建工作促經(jīng)濟(jì)效益的具體體現(xiàn)

“圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)抓黨建，抓好黨建促經(jīng)濟(jì)”是我所黨建工作的又一工作任務(wù)，我們口號是這樣提的，其行動上也是這樣做的，并且在工作中也時常得以體現(xiàn)。

今年我所供電轄區(qū)內(nèi)高速公路二期工程已正式開工，月份的一天某省路橋的一位管理部人員來找我們，正好接待他們是所直接分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，其來意是想能盡快架設(shè)一條.公里的KV高壓線路，為了不影響他們高速公路建設(shè)，盡量縮短建設(shè)工期，以減少高速公路方面的投入，時間要求在五天以內(nèi)完成該條線路的架設(shè)。于是我所干部隊在充分對其現(xiàn)場進(jìn)行勘查之后，當(dāng)天即與電力局報裝辦聯(lián)系，報去了施工方案，第二天就準(zhǔn)備好的施工材料，開始施工。在施工前，我所領(lǐng)導(dǎo)干部在一起協(xié)商，為了保證高速公路工程不受電力影響而誤工期，時間我們一定往前趕，全部黨員都上工程，共同在抓施工質(zhì)量的共時保證按時完成施工任務(wù)。通過全體施工人員及黨員干部的共同努力，終于使原來需天以上完成的工程在天半時間內(nèi)全部完工。我們的實際行動受到了某省路橋公司領(lǐng)導(dǎo)的一致好評，他們表示有我們這樣一只服務(wù)一流，技術(shù)過硬的電力隊隊伍，他們在此地施工放心。另外我所通過束短工期，從而減少了人工費用的開支，實際這一單項工程獲利潤.萬元。從而起到了企業(yè)好的 服務(wù)于經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。

高速公路審計報告范文4

摘 要 國省干線一級收費公路的建設(shè)和還貸由于主體不同，在財務(wù)核算特別是還貸資金的核算上很難對接，如果銜接不好，極易出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，本文主要從建設(shè)單位和還貸單位（收費站）建設(shè)期和營運期債務(wù)和還貸的財務(wù)核算入手，在各節(jié)點上建立了一一對應(yīng)的關(guān)系，使收費公路的債務(wù)余額在兩個核算主體的財務(wù)賬面上都能對應(yīng)并明確地反映出來。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 債務(wù)本金 營運期利息

為了拉動內(nèi)需，國家陸續(xù)出臺了刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多項政策，其中對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入是重中之重，公路交通作為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中占有很大的比重。為了響應(yīng)國家的政策號召，山西省委省政府果斷決策提出在2012年底高速公路里程已突破5000公里的基礎(chǔ)上，2013年再新建續(xù)建高速公路685公里，完成投資230億元，續(xù)建改建國省干線公路500公里，完成投資40億元。這些項目的開工建設(shè)，需要大量的資金，除去國家投入的資本金外，按照75%的銀行貸款比例計算僅2013年新建續(xù)建的高速公路和國省干線公路就需籌措銀行貸款202.5億元。為了圓滿完成工程建設(shè)目標(biāo)，省交通運輸廳多渠道籌集建設(shè)資金，除去資本金外，金融機構(gòu)貸款仍是主要的資金來源。

目前，山西省高速公路建設(shè)經(jīng)營和管理均實行公司化運作，項目建設(shè)前期成立建管處，建成后由高速公路公司運營管理，獨立核算。而國省干線公路則在建設(shè)前通常由各公路建設(shè)單位成立專門的項目部對工程進(jìn)行全方位的管理，工程建設(shè)資金由項目部財務(wù)單獨建賬，獨立核算。如該項目按照收費還貸公路建設(shè)，則項目竣工經(jīng)省政府批準(zhǔn)后設(shè)立收費站收費還貸，收費站會計業(yè)務(wù)由各站單獨核算。由于收費站和建設(shè)單位執(zhí)行不同的會計制度，加之不在一套財務(wù)賬中核算，如果在賬務(wù)處理中不能很好的對接，極易形成賬務(wù)與實際“兩張皮”的現(xiàn)象。筆者根據(jù)實際工作中積累的經(jīng)驗，并參閱有關(guān)書籍，對國省干線公路建設(shè)單位和收費站財務(wù)對接的會計處理談幾點粗淺看法。

一、建設(shè)單位的會計處理

1、當(dāng)收費公路工程建設(shè)項目竣工驗收后，及時做好竣工財務(wù)決算工作，憑社會中介機構(gòu)出具的竣工決算審計報告，做結(jié)轉(zhuǎn)“交付使用資產(chǎn)”的會計分錄：

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

其他投資

待攤投資

2、根據(jù)工程項目資金來源，按照項目資本金和貸款金額，做核銷“交付使用資產(chǎn)”的會計分錄：

①、核銷資本金和基建撥款時：

借：基建撥款

項目資本

貸：交付使用資產(chǎn)

②、核銷基建投資借款時：

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

貸：交付使用資產(chǎn)

《建設(shè)單位會計制度》中規(guī)定，核銷基建投資借款時，還有一個過渡科目“待沖基建支出”，規(guī)定核銷基建投資借款時借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，貸：待沖基建支出，下年初資金轉(zhuǎn)銷時再借：待沖基建支出，貸：交付使用資產(chǎn)。至此，基建撥款和項目資本等這些無償?shù)馁Y金來源已完成了建設(shè)使命，退出建設(shè)單位。

③、當(dāng)工程竣工通車，收費站建成后，使用通行費收入返還款撥付建設(shè)單位還貸資金時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

④、當(dāng)建設(shè)單位用通行費撥款償還銀行貸款時：

借：基建投資借款-本金

貸：銀行存款

⑤、當(dāng)工程竣工驗收，建設(shè)單位根據(jù)銀行出具的營運期貸款利息單時：

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

貸：基建投資借款-利息

當(dāng)收到通行費撥付還貸資金和建設(shè)單位償還貸款時，分別做以上第③和第④會計分錄，無特殊原因，“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”和“基建投資借款”科目記錄的金額應(yīng)當(dāng)一致，當(dāng)兩科目的余額同時轉(zhuǎn)為零時，表明該建設(shè)項目的所有債務(wù)已經(jīng)還清。

二、收費站的會計處理

1、當(dāng)公路通車收費站成立后，初始建賬時，應(yīng)按照建設(shè)單位項目竣工決算時銀行貸款做如下會計分錄，其金額應(yīng)和建設(shè)單位“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”相一致：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金

貸：其他應(yīng)付款-**公路建設(shè)欠款

2、按照規(guī)定，收費站作為收費還貸公路的還貸主體，理應(yīng)承擔(dān)償還貸款的責(zé)任和義務(wù)，但根據(jù)目前收費站會計處理的一貫做法，通行費返回的還貸資金不通過收費站而直接撥付到建設(shè)單位償還銀行貸款，但需通知收費站列報還貸支出，當(dāng)建設(shè)單位收到上級部門返還用于償還貸款的通行費收入時應(yīng)通知收費站做如下會計分錄：

借：通行費支出-還貸

貸：上級撥入通行費

同時：

借：其他應(yīng)付款-**公路建設(shè)欠款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金

3、年末，依據(jù)上級部門下達(dá)的通行費支出還貸計劃，對實際還貸金額做出調(diào)整，當(dāng)實際還貸大于計劃還貸金額時，把超支金額做掛賬處理，待以后年度核銷，當(dāng)實際還貸小于計劃還貸時，做預(yù)提處理。

4、收到建設(shè)單位通知支付營運期貸款利息時：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金

貸：其他應(yīng)付款-**公路建設(shè)欠款

5、根據(jù)實際路況，如利用貸款資金對收費路段進(jìn)行路面大修時，工程建設(shè)項目部財務(wù)根據(jù)工程竣工決算審計報告編制財務(wù)決算，并按照實際完成的投資金額通知收費站做增加債務(wù)余額的會計處理：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金

貸：其他應(yīng)付款-**公路路面大修建設(shè)欠款

當(dāng)收費站賬面記錄“其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金”與“其他應(yīng)付款-**公路建設(shè)欠款”和“其他應(yīng)付款-**公路路面大修建設(shè)欠款”科目金額同時轉(zhuǎn)為零時，表明該條公路原始債務(wù)和后續(xù)債務(wù)已全部還清，收費站的使命已經(jīng)完成，應(yīng)予以撤銷。

三、其他特殊事項的會計處理

在實際工作當(dāng)中，為了減輕利息負(fù)擔(dān)，有的單位會用自有資金墊資提前償還貸款本息，賬面記錄的銀行貸款雖已償還完畢，但并不能減少該項目的債務(wù)余額，收費站應(yīng)繼續(xù)收費，直至通行費收入返還款還清墊資款才能撤銷。還有一種情況當(dāng)收費站通行費收入狀況不好，未能完成上級部門下達(dá)的收入預(yù)算時，為了按照和貸款銀行簽訂的貸款合同期限按時償還貸款本息，建設(shè)單位需用其他銀行的貸款資金（或自有資金）代為償還借款，這屬于借新債還舊債，也不能減少該項目的債務(wù)余額，下面對這兩種情況下建設(shè)單位的會計處理說明如下：

1、當(dāng)建設(shè)單位用借款或自有資金代為償還銀行貸款本息時：

借：基建投資借款

貸：其他應(yīng)付款-墊資還貸

高速公路審計報告范文5

【關(guān)鍵詞】 工程項目竣工決算審計對策

中圖分類號： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

前言

工程項目竣工決算審計主要是依據(jù)審計署、國家計委、中國人民建設(shè)銀行三部門1991年12月23日聯(lián)合的關(guān)于下發(fā)《基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法》的通知(審基發(fā)430號)對單項工程項目從投標(biāo)中標(biāo)、組織施工到竣工交付使用全過程的經(jīng)濟(jì)活動和管理進(jìn)行的審計，并對其最終績效進(jìn)行評價，是一項綜合性的高層次審計。項目施工單位應(yīng)高度重視、分工落實、積極配合審計單位對竣工決算審計工作的開展。

一、工程竣工決算審計內(nèi)容

1.審查決算資料的完整性

施工單位應(yīng)提供的資料：工程預(yù)算(投標(biāo)報價)、結(jié)算書；各種合同及協(xié)議書；已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料；施工圖、竣工圖和設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證，施工記錄；設(shè)備、材料采購及入、出庫資料； 財務(wù)會計報表、會計帳簿、會計憑證及其他會計資料； 工程項目交點清單及財產(chǎn)盤點移交清單；其他資料，如收尾工程、遺留問題等。

2.建設(shè)工程竣工結(jié)算的真實性、合規(guī)性審計

審計內(nèi)容包括：約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項是否規(guī)范；工程設(shè)計變更價款調(diào)整事項是否約定；施工現(xiàn)場的造價控制是否真實合規(guī)；工程進(jìn)度款結(jié)算與支付是否合規(guī)；工程造價咨詢機構(gòu)出具的工程結(jié)算文件是否真實合規(guī)。

3.尾工工程審計

審計內(nèi)容包括：未完工程工程量的真實性和預(yù)留投資金額的真實性。

二、審計過程中施工單位需要充分做好的幾方面工作：

1、高度重視，合理安排

當(dāng)項目部接到審計通知后，思想上必須高度重視，正確對待。一方面要盡快向公司匯報，以便得到更高層面的協(xié)調(diào)和支持。另一方面要盡快成立由項目領(lǐng)導(dǎo)牽頭的配合審計工作小組，明確分工，統(tǒng)一調(diào)度，合理安排。積極組織工程、合同、機材、設(shè)備、財務(wù)及辦公室等部門研究討論審計對策，并分別開始做好各項準(zhǔn)備工作：包括資料的梳理、完善，相關(guān)人員的具體分工和后勤保障工作。明確相關(guān)對口人員，積極配合審計人員進(jìn)行審計。

2、充分了解審計的依據(jù)

知己知彼，方能做到百戰(zhàn)百勝。對于了解審計部門對高速公路項目建設(shè)審計所執(zhí)行的依據(jù)就顯得特別重要。審計一般分財務(wù)部分和工程部分審計，審計主要參考的依據(jù)是：《中華人民共和國公路法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《公路建設(shè)市場管理辦法》、《公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》、《公路工程標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》、項目招投標(biāo)文件、補遺書、施工合同、設(shè)計圖紙、預(yù)算定額、施工定額、變更批復(fù)及相關(guān)附件資料、計量支付資料、施工方案等。

3、合理處理與審計人員之間的關(guān)系

由于高速公路建設(shè)項目都是由國家審計機關(guān)以及其他相關(guān)職能部門依職權(quán)對合同項目進(jìn)行審計，因此，對于審計人員既不能避而不見，更不能有強硬抵抗情緒。應(yīng)做到：①有理有節(jié)、不卑不亢、從容應(yīng)對；②應(yīng)主動加強與審計人員的溝通，視審計人員為朋友，以誠相待；③在審計過程中做好服務(wù)工作，營造一種和諧、融洽的工作氛圍；④對審計人員提出的問題要耐心解釋，語氣平和，用誠意獲取他們的理解和支持。

4、苦練內(nèi)功，做好扎實的基礎(chǔ)工作

隨著國家對高速公路建設(shè)項目審計力度的加大，審計工作將更加細(xì)化，專業(yè)化水平將越來越高。審計人員多數(shù)是聘請造價咨詢機構(gòu)里面較為優(yōu)秀的人員，其中不乏現(xiàn)場施工經(jīng)驗豐富、在施工單位從事施工管理、合同管理的人員，他們對招投標(biāo)、概預(yù)算、FIDIC條款都非常了解。因此，心存僥幸是很難通過審計的。有鑒于此，必須做到：①基礎(chǔ)工作一定要做扎實。包括變更、索賠理由要充分合理，程序要規(guī)范，附件資料要齊全等等，同時相關(guān)資料要符合真實性、邏輯性、完整性等特點；②加強自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力提高自己的業(yè)務(wù)水平，熟練掌握和靈活運用招投標(biāo)文件、施工合同、設(shè)計圖紙、概預(yù)算定額、AUTOCAD制圖軟件、同望WECOST預(yù)算軟件等一系列相關(guān)的專業(yè)知識。③細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕貜?fù)審計提出的問題。目前審計一般由項目部安排人員全過程陪同，審計人員在審查資料遇到問題時分現(xiàn)場口頭解釋和書面詢證回復(fù)。需要現(xiàn)場口頭回答的問題，一定要有把握的回答，對于不清楚的在核實清楚后在給予答復(fù)，不能含糊其辭，更不能信口開河。對有問題的項目審計人員會出具“審計詢證筆錄”，收到“審計詢證筆錄”后，必須認(rèn)真分析，逐一核實，在雙方確認(rèn)無異議的情況下才能簽字確認(rèn)。

5、合理借助業(yè)主等相關(guān)單位的力量對審計施加影響

工程審計并不是審計施工單位一方，而是涉及到業(yè)主單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、甚至地方協(xié)調(diào)辦等單位。因此，在一些問題上，事先與他們進(jìn)行溝通，和他們?nèi)〉霉沧R，這對于問題的解決能起到事半功倍的效果。在適當(dāng)?shù)臅r候，他們做一些證明，幫說說話，可以打消審計對一些問題的質(zhì)疑。舉個例子，某高速公路部分高邊坡垮塌而導(dǎo)致噴射砼及截水溝破裂，由此產(chǎn)生的廢棄項目業(yè)主已同意變更且已結(jié)算。但是審計在審查收方資料的時候發(fā)現(xiàn)噴射砼設(shè)計厚度為8cm，而收方資料上顯示，邊坡噴射砼有的區(qū)域是3cm，有的是5cm不等。因此，他們懷疑在施工時偷工減料，是因為施工質(zhì)量問題的原因?qū)е逻吰驴逅蚨a(chǎn)生的廢棄項目費用不能變更計量且要求業(yè)主對施工單位進(jìn)行罰款。由于此問題施工單位事先與業(yè)主及監(jiān)理及時進(jìn)行了溝通，并取得了一致意見：即由施工單位撰寫一個專題報告，由監(jiān)理工程師簽署證明意見，然后把資料提交給審計人員，經(jīng)過幾方的共同努力，最終審計采納了施工單位意見，同意對這個項目進(jìn)行變更計量。專題報告內(nèi)容大致如下：XX段高邊坡噴射砼，施工單位按照《公路路基施工技術(shù)規(guī)范》（JTJ033-95）第173頁11.2.9條進(jìn)行施工組織設(shè)計，采取3次噴射完成：第一次噴射厚度控制在2-3cm，第二次噴射厚度控制在3-4cm，第3次噴射厚度控制在2-3cm。由于以上各高邊坡處于高挖方地段，最高挖方達(dá)46m，邊坡本身的極不穩(wěn)定性，導(dǎo)致在邊坡噴射砼施工過程中發(fā)生垮塌，有的邊坡只進(jìn)行了初噴，有的也只噴了第2次，所以噴射厚度沒有達(dá)到8cm。鑒于上述原因，此噴射砼應(yīng)予計量變更。

6、擺正心態(tài)，拿起法律武器保護(hù)自身權(quán)益

審計并不是最后的定案，并不是不能被的。其實，只有施工單位簽字確認(rèn)了的審計結(jié)論，才能作為約束施工單位的依據(jù)，而未經(jīng)簽字的審計報告對施工單位是沒有約束力的，在法律上市可以被拒絕接受的。所以，在對待審計結(jié)論上，必須做到理直氣壯，因為雙方的地位是平等的。例如重慶XX項目，施工單位出現(xiàn)了較大面積的虧損，業(yè)主委托某民間機構(gòu)對工程量、工程價款等進(jìn)行審計，雖然審計結(jié)論不太如意，但是虧損數(shù)額在的承受范圍之內(nèi)，所以施工單位簽字確認(rèn)，業(yè)主也進(jìn)行了簽字確認(rèn)，即雙方都對第一次的審計結(jié)論進(jìn)行了簽字確認(rèn)。后來業(yè)主又請來審計局審計（上升到國家審計層面），審計局審減一千多萬，業(yè)主雖對施工單位表示同情，但卻停止付款，雙方形成了僵持狀態(tài)。該案訴訟到重慶市第二中級人民法院，施工單位作為原告方，要求業(yè)主（被告方）支付雙方簽字確認(rèn)的第一次審計的金額，理由是：“結(jié)算是平等的合同雙方當(dāng)事人之間就工程價款最終達(dá)成的數(shù)字的確認(rèn)。”由于第一次審計結(jié)論已由雙方簽字蓋章確認(rèn)，說明雙方對第一次審計結(jié)論是認(rèn)可的。雖然事后又有第二次的審計，也是比較有高度的審計，但是審計性質(zhì)屬于國家行政機構(gòu)對業(yè)主的審計，是對業(yè)主相關(guān)支出是否合理、是否存在違法違規(guī)行為的調(diào)查，該行政行為不能干預(yù)業(yè)主與施工單位之間的民事行為。由于雙方簽訂的建筑施工合同中無“以審計結(jié)論作為最終結(jié)算的依據(jù)”的條款且施工企業(yè)未在第二次審計上簽字確認(rèn)，所以第二次的審計結(jié)論對施工企業(yè)沒有約束力。法院最終支持了施工單位的按第一次審計結(jié)論支付施工款項的訴求。

三、個人幾點建議

“工欲善其事，必先利其器”。作為項目施工單位，各種資料的收集、形成和管理也體現(xiàn)了一個企業(yè)的管理能力和管理水平，而不是靠臨時抱佛腳，在日常管理工作中就應(yīng)該做到：

1.每個項目自始至終都應(yīng)該重視各種資料的管理工作

從項目進(jìn)場施工伊始，日常工作中就應(yīng)實行各種資料的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。審計工作幾乎都是從施工單位所提供的資料上來進(jìn)行審查的，外業(yè)主要是以抽查方式進(jìn)行。因此，加強資料的管理工作顯得尤為重要，特別是現(xiàn)場原始資料的收集，必須做到及時簽認(rèn)，及時歸檔。要杜絕外業(yè)都做完了，內(nèi)業(yè)資料卻跟不上；或質(zhì)檢資料工程技術(shù)人員不管而另派專人填寫的現(xiàn)象。沒有在現(xiàn)場進(jìn)行施工管理的人員填寫的資料，還可能出現(xiàn)前后矛盾的現(xiàn)象，在審計時難以自圓其說。只有各分管技術(shù)人員按時據(jù)實填寫的資料才具有真實性、完整性、邏輯性和合理性。同時還應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)資料的統(tǒng)一收集、統(tǒng)一管理。

2.培養(yǎng)一批具有較高素質(zhì)的復(fù)合型人才

隨著國家對高速公路建設(shè)項目審計力度的加大，審計工作將更加細(xì)化，專業(yè)化水平將越來越高。只有培養(yǎng)造就一批既懂工程現(xiàn)場技術(shù)管理、工程概預(yù)算，又懂法律法規(guī)、財務(wù)、機務(wù)管理的復(fù)合型工程經(jīng)濟(jì)人才，才能適應(yīng)項目審計工作的開展。

高速公路審計報告范文6

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        卷首語

        (1)全國審計工作會議確定2013年十項工作重點 無

        專稿【學(xué)習(xí)貫徹十精神專欄】

        (4)用十精神統(tǒng)領(lǐng)審計工作 張永祥

        (6)以黨的十精神為指導(dǎo)全面推進(jìn)審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展 杜偉

        (8)深入學(xué)習(xí)貫徹十精神推進(jìn)審計工作科學(xué)轉(zhuǎn)型升級 陳勇

        無

        (9)圖片新聞 無

        理論研討

        (10)帽特色的國家審計公共關(guān)系研究 薛婷婷

        (13)外資項目視角的環(huán)境績效審計研究 無

        (16)社會主義法治理念下的審計執(zhí)法觀 王振鐸 姜怡

        (18)審計整改環(huán)境體系模型及改進(jìn)路徑設(shè)計 汪定節(jié)

        無

        (21)圖片報道 無

        探索思考

        (22)財政預(yù)算績效管理環(huán)境下的審計思考 朱萃新

        (25)中國特色社會主義審計報告制度的現(xiàn)狀和完善思路 陳慧

        (28)淺談?wù)卮笸顿Y項目跟蹤審計 萬玉昆

        無

        (29)圖片新聞 無

        (31)圖片新聞 無

        探索思考

        (32)前審計面臨的四大挑戰(zhàn)及對策 l林忠華

        (34)試析未納入預(yù)算政府性基金和專項資金備案制度 楊栗華

        無

        (35)圖片新聞 無

        探索思考

        (37)商業(yè)承兌匯票授信業(yè)務(wù)的審計思考 范莉莉

        實務(wù)研究

        (39)電力城市公用事業(yè)附力口費審計需重點關(guān)注五個方面 肖勝國

        (40)化技術(shù)在政府投資項目審計中的運斥自墨阻11h 朱旭隆

        (41)如何審計應(yīng)付賬款暫估款 劉利霞

        (42)突出三個重點做好農(nóng)業(yè)資金審計 張漢平

        審計廣角

        (43)基于內(nèi)審轉(zhuǎn)型視角下的深化人民銀行離任審計的構(gòu)想 施林

        (46)獨立審計委托模式的缺陷與創(chuàng)新研究 劉芳

        (48)證據(jù)鏈理論與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦驅(qū)崿F(xiàn) 劉慧芬

        (51)試析審計技現(xiàn)的高校財務(wù)收支問題 張玲

        無

        (51)圖片新聞 無

        讀書

        (52)優(yōu)美情深的故土尋思——讀余光中新書《黃繩系腕》 鐘芳

        (53)共度好時光 羅樹妹

   

     (53)《看見》 無

        文化茶座

        (54)鄴在瓦埠湖畔的輝煌——謹(jǐn)以此文獻(xiàn)給人民的好干部金嵐嵐 殷席珍

        (55)生命如此美麗 敖娟

        九州縱橫

        (56)南京市審計局規(guī)范審計行政處罰行為 無

        (56)審計署成都辦加強審計理論研究成效明顯 無

        (56)河南省審計廳巧用計算機審計技術(shù)做好涉農(nóng)審計 無

        (57)審計署重慶辦積極開展高速公路項目績效審計評價研究和應(yīng)用 無

        (57)山東著力構(gòu)建符合信息化發(fā)展的電子審計體系 無

        (57)審計署上海辦以信息化手段不斷推進(jìn)行政事業(yè)審計工作 無

        綜合信息

        (58)綜合信息 無

        無

        (64)幽他一默 方少華（畫）

        (f0002)圖片新聞 無