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基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文1

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“huangyijun”為你整理了這篇住房和建設(shè)局政府投資項(xiàng)目中介機(jī)構(gòu)審核質(zhì)量審計(jì)調(diào)查報(bào)告的整改情況報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。

【正文】

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十七條的規(guī)定和深圳市南山區(qū)審計(jì)局（以下簡(jiǎn)稱：區(qū)審計(jì)局）年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，區(qū)審計(jì)局派出審計(jì)組，自2020年8月24日至10月20日，對(duì)區(qū)各建設(shè)單位2019年8月至2020年7月期間委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施完成的政府投資項(xiàng)目結(jié)（決）算審核情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。南山區(qū)住房和建設(shè)局高度重視，對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題進(jìn)行了逐條梳理，認(rèn)真剖析原因，研究部署整改措施，整改情況如下：

一、加快推進(jìn)工程結(jié)算審核工作

一是嚴(yán)格落實(shí)主體責(zé)任，加強(qiáng)審計(jì)工作的組織。由分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織，落實(shí)具體的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，落實(shí)主體把關(guān)、審核的責(zé)任，規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成項(xiàng)目的結(jié)、決算審計(jì)工作。二是建立項(xiàng)目臺(tái)賬，梳理建設(shè)項(xiàng)目結(jié)、決算進(jìn)度，按進(jìn)度分類，按照《南山區(qū)竣工項(xiàng)目結(jié)、決算清理工作方案》，研究處置措施，分類解決問(wèn)題。

二、提高工程管理人員業(yè)務(wù)水平

一是組織建設(shè)工程管理人員學(xué)習(xí)項(xiàng)目造價(jià)管理及審核知識(shí)，熟悉《南山區(qū)政府投資項(xiàng)目造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量控制操作指引》的相關(guān)要求,提高建設(shè)單位工程管理人員理論知識(shí)水平。二是積極參與造價(jià)審核機(jī)構(gòu)或區(qū)里有關(guān)部門組織培訓(xùn)，提高造價(jià)咨詢成果質(zhì)量審核能力。

三、加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的管理

一是綜合考量造價(jià)咨詢單位綜合實(shí)力、過(guò)往經(jīng)驗(yàn)、信譽(yù)、履約評(píng)價(jià)等情況，擇優(yōu)選用。二是按《南山區(qū)政府投資項(xiàng)目造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量控制操作指引》要求，明確造價(jià)咨詢單位工作要求，通過(guò)加強(qiáng)合同條款約定，在工作過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢單位機(jī)構(gòu)履約管理。

基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文2

一、高校基建財(cái)務(wù)竣工決算滯后或者不決算產(chǎn)生的不良影響

（1）導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)“賬實(shí)不符”。基建財(cái)務(wù)的竣工決算報(bào)告是學(xué)校核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)。基建財(cái)務(wù)工程項(xiàng)目竣工后不決算或滯后決算就不能形成固定資產(chǎn)，這樣會(huì)嚴(yán)重影響學(xué)校固定資產(chǎn)的交付使用，造成固定資產(chǎn)的“賬實(shí)不符”，給固定資產(chǎn)的管理帶來(lái)不便。

（2）沒(méi)有充分發(fā)揮檢查基本建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行情況及考核投資效果等作用。雖然學(xué)校的任何工程項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)都有概算，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻因概算標(biāo)準(zhǔn)偏低或概算漏項(xiàng)等原因超出事前的控制，換句話講，財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)科目才是反映不同項(xiàng)目?jī)?nèi)容實(shí)際發(fā)生的支出。基建財(cái)務(wù)竣工項(xiàng)目不決算或滯后決算都不能及時(shí)有效的反應(yīng)項(xiàng)目的執(zhí)行及工程成本等情況，不能為后面項(xiàng)目的建設(shè)提供可靠的參考，更起不到考核投資效果等作用。

（3）基建檔案無(wú)法及時(shí)存檔，資料容易丟失。標(biāo)準(zhǔn)的基建檔案涵蓋了工程項(xiàng)目整個(gè)工期的所有資料，并保證歸檔的資料必須是原件，其中一部分很重要的文件會(huì)因?yàn)榛ㄘ?cái)務(wù)竣工決算的滯后而滯留在財(cái)務(wù)部門，如項(xiàng)目建議書(shū)、招投標(biāo)文件、各類合同、簽證、變更等，時(shí)間久了會(huì)容易丟失。這部分資料一旦丟失，或者很難補(bǔ)辦，或者根本無(wú)法補(bǔ)辦，影響了基建檔案的完整性。

（4）打亂了財(cái)務(wù)部門整體的資金使用計(jì)劃，后期付款存在壓力。通常，高校的財(cái)務(wù)部門在資金使用上會(huì)依照學(xué)校整體的規(guī)劃下達(dá)預(yù)算，包括基建財(cái)務(wù)科室。一個(gè)工程項(xiàng)目通過(guò)了可行性研究決定上馬后，財(cái)務(wù)部門會(huì)安排資金的籌措及還款計(jì)劃。因工程項(xiàng)目的往來(lái)資金通常都數(shù)額較大，若基建財(cái)務(wù)的竣工決算長(zhǎng)期滯后，將不利于財(cái)務(wù)部門資金的使用效率，也會(huì)對(duì)工程結(jié)算的后期付款存在很大壓力。

（5）施工單位的人員流動(dòng)性較大，基建財(cái)務(wù)的竣工決算長(zhǎng)期滯后，會(huì)遇到?jīng)Q算時(shí)施工單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者土建、安裝的預(yù)算員已經(jīng)不在該單位的情況，雖然這樣并不會(huì)影響基建財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告的質(zhì)量，但換成其他負(fù)責(zé)人可能會(huì)因不了解整個(gè)工程施工的具體情況，而使影響決算的進(jìn)度。

二、高校基建財(cái)務(wù)竣工決算滯后原因分析

（1）基建工程項(xiàng)目“三超”現(xiàn)象嚴(yán)重。其原因有：一是在執(zhí)行財(cái)政部修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)）前，基本建設(shè)會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)是相分離的，各高校基本都是將基建財(cái)務(wù)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，基建財(cái)務(wù)帳套數(shù)據(jù)長(zhǎng)期“游離”于會(huì)計(jì)“大賬”，這樣實(shí)際上就降低了上級(jí)管理部門和高校財(cái)務(wù)部門對(duì)基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，導(dǎo)致工程成本不能得到有效控制；二是有些工程項(xiàng)目在立項(xiàng)階段沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的可行性論證，對(duì)施工方案沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?yōu)化，使得工程項(xiàng)目在建設(shè)期間出現(xiàn)大量工程變更，工程造價(jià)大大的超過(guò)期初預(yù)算，或者項(xiàng)目建成后因?yàn)椴荒軡M足使用要求而必須重新改造，造成施工浪費(fèi)，間接增加了工程成本；三是高校基建部門前期管理不當(dāng)，比如在工程招投標(biāo)階段對(duì)施工方把關(guān)不嚴(yán)、施工圖設(shè)計(jì)深度不夠、工程量清單審查不嚴(yán)格，存在漏項(xiàng)等，這些都要在施工階段重新核價(jià)，直接或間接增加了工程投資。

（2）隱蔽工程的工程量核算滯后。隱蔽工程就是基建施工中一些在完工后會(huì)被隱蔽起來(lái)的工程，所以隱蔽工程的用料真實(shí)性及工程量核算對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算尤為重要。隱蔽工程結(jié)束后的審計(jì)只能按照施工圖紙和竣工階段的變更簽證來(lái)進(jìn)行核算，對(duì)于項(xiàng)目的既成結(jié)果無(wú)法考證，如果要檢測(cè)，很可能會(huì)破壞工程的結(jié)構(gòu)和外觀，即便審計(jì)人員在審計(jì)的工程中發(fā)現(xiàn)了一些不合理和不規(guī)范的行為，也不便在事后通過(guò)合理的建議進(jìn)行更正，由此既達(dá)不到節(jié)約資金的作用，更會(huì)對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算造成不良影響。

（3）材料費(fèi)用的波動(dòng)對(duì)基建財(cái)務(wù)竣工決算的不利影響。工程施工中材料費(fèi)用占工程預(yù)算的比重一般在50%以上，而建筑材料的價(jià)格受市場(chǎng)供求關(guān)系波動(dòng)很大，不同廠家材料的價(jià)格和質(zhì)量也不盡相同，若不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑材料價(jià)格的重大差異或缺陷，或施工方虛抬材料價(jià)格、虛報(bào)材料用量等，對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算是非常不利的。

（4）基建財(cái)務(wù)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的參與度不高。高校領(lǐng)導(dǎo)未能認(rèn)識(shí)到基建財(cái)務(wù)人員在整個(gè)工程建設(shè)中的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是“銀行出納”，按簽字付款即可，由此基建財(cái)務(wù)沒(méi)有起到控制工程成本、實(shí)施監(jiān)督檢查的作用，導(dǎo)致后期財(cái)務(wù)決算難以進(jìn)行。

（5）基建財(cái)務(wù)的工作人員少，核算任務(wù)繁重。基建財(cái)務(wù)的工作人員少、核算任務(wù)繁重是眾多高校面臨的問(wèn)題。通常情況下，從人員結(jié)構(gòu)上高校基建財(cái)務(wù)科室一般會(huì)配備2-3人，而基建工程所需的工期則較長(zhǎng)、涉及的范圍較廣，一般一個(gè)工程項(xiàng)目的結(jié)束，從土建到安裝，從甲供材到備料結(jié)算，會(huì)涉及大大小小十幾個(gè)相關(guān)的竣工審計(jì)報(bào)告，這些都增加了基建財(cái)務(wù)人員的核算工作量。對(duì)于委托工程造價(jià)公司對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行結(jié)算審計(jì)的高校，若其內(nèi)審部門對(duì)項(xiàng)目的送審不及時(shí)而導(dǎo)致的審計(jì)報(bào)告出具不及時(shí)，也會(huì)影響基建財(cái)務(wù)最終的竣工決算。

三、完善高校基建財(cái)務(wù)竣工決算滯后建議

（1）基建財(cái)務(wù)要堅(jiān)持貫徹基本建設(shè)法，要堅(jiān)持“三算”的基本要求。基建財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、竣工決算的管理工作，尤其是在項(xiàng)目預(yù)算的環(huán)節(jié)，應(yīng)積極參與基建項(xiàng)目的可行性研究，強(qiáng)化財(cái)務(wù)過(guò)程的控制管理。在工程施工階段嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目的期初預(yù)算，嚴(yán)格控制超概算的支出內(nèi)容，對(duì)于在施工過(guò)程中因某種原因造成的超概算情況和個(gè)別未列入預(yù)算的特殊情況，要實(shí)行嚴(yán)格的審批制度及審批權(quán)限，對(duì)于超概算的部分，要具體成本責(zé)任到人，盡量避免和減少不合理的支出。

（2）高校的基建項(xiàng)目需要跟蹤審計(jì)，工程要建立項(xiàng)目決算初審、復(fù)審和終審制度。教育部在2007年下發(fā)的《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》（教財(cái)[2007]29號(hào)）中明確指出要加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程的全過(guò)程審計(jì)。跟蹤審計(jì)實(shí)際是一種提前介入式的實(shí)時(shí)審計(jì)，有效規(guī)避了基建竣工前對(duì)施工過(guò)程監(jiān)督和管理不當(dāng)?shù)牟蛔悖e極預(yù)防了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，目前各高校已經(jīng)在積極的嘗試，改變以往只重視審計(jì)工程竣工結(jié)算時(shí)期的方式。高校對(duì)于重大工程項(xiàng)目需要建立決算“三審”甚至“多審”制度，在監(jiān)理公司進(jìn)行了初步審計(jì)后，學(xué)校的內(nèi)審部門要進(jìn)行再次審計(jì)，最后交由委托的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行終審，甚至再交其他造價(jià)公司進(jìn)行二次審核，以保證審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性。審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)度會(huì)直接影響到基建財(cái)務(wù)工程竣工結(jié)算報(bào)告的出具質(zhì)量。

（3）對(duì)于隱蔽工程審計(jì)方要做到提前介入，直接參與驗(yàn)收，確保隱蔽工程的質(zhì)量及造價(jià)的準(zhǔn)確性。審計(jì)方應(yīng)該重視隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證工作，對(duì)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)的地方如地下部分、水電線路安裝、地基及基礎(chǔ)工程、結(jié)構(gòu)層、鋼筋混凝土、預(yù)埋管件材質(zhì)等需要現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，將相關(guān)資料記錄在案，掌握第一手審計(jì)資料，為后期基建財(cái)務(wù)的竣工決算做好準(zhǔn)備。

（4）臨建工程需提前審計(jì)。對(duì)于因施工臨時(shí)需要而修建的食堂、辦公室等臨時(shí)工程需要提前審計(jì)，否則等到項(xiàng)目竣工，很多臨時(shí)建筑已經(jīng)拆除，工程量根本無(wú)法核實(shí)，影響基建財(cái)務(wù)結(jié)算的真實(shí)性。

（5）嚴(yán)格按工程進(jìn)度付款，嚴(yán)格控制工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證。工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程建設(shè)過(guò)程中不可避免的事情，但是把關(guān)是否嚴(yán)格將直接影響建筑工程成本的高低。一定要杜絕虛假變更簽證：對(duì)于由使用部門提出的變更，要通過(guò)學(xué)校相關(guān)單位和人員進(jìn)行集體討論；對(duì)于由施工方提出的變更，則先經(jīng)監(jiān)理公司審核確認(rèn)，然后報(bào)學(xué)校基建部門復(fù)核。

（6）加強(qiáng)工程材料采購(gòu)管理，做好材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收，做好材料出入庫(kù)管理。高校的基建部門要依據(jù)建筑材料的不同類別把好工程材料采購(gòu)關(guān)。對(duì)于包工不包料的項(xiàng)目，材料采購(gòu)科要更重視主要材料的質(zhì)量，如土建部分的鋼材、水泥等，不要一味的追求價(jià)格；對(duì)于包工包料的項(xiàng)目，要指定好品牌、材料的質(zhì)地、規(guī)格型號(hào)等。工程材料進(jìn)場(chǎng)后，學(xué)校的基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門需會(huì)同工程監(jiān)理等有關(guān)方面代表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，必要時(shí)還要聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行材質(zhì)、技術(shù)方面的鑒定。驗(yàn)收合格的材料在辦理完材料交接單后，學(xué)校的基建部門要及時(shí)記錄材料收入、使用、庫(kù)存的數(shù)量及金額明細(xì)帳，以確保材料物資的安全，基建財(cái)務(wù)部門也要以工程項(xiàng)目為類別登記材料物資的明細(xì)賬，并定期或不定期進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。

（7）高校需建立起一套完整的新的會(huì)計(jì)管理核算體系。財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就修訂《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》答記者問(wèn)中指出：新制度要求事業(yè)單位對(duì)于基建投資，在按照基建會(huì)計(jì)核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位會(huì)計(jì)“大賬”。財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)對(duì)高校的基建會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求，高校需建立起一套完整的新的會(huì)計(jì)管理核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，來(lái)適應(yīng)不斷發(fā)展的基建財(cái)務(wù)管理工作。

（8）基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)該全過(guò)程參與工程建設(shè)項(xiàng)目，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。一個(gè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到封頂使用，基建財(cái)務(wù)應(yīng)該做到事前參與項(xiàng)目預(yù)算、事中注重成本控制、事后分析決算，全過(guò)程參與項(xiàng)目決策、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、決算控制等基建建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。

基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文3

過(guò)去我們審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)由于專業(yè)技術(shù)力量的缺乏，大部分審計(jì)人員懂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)專業(yè)，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少，因此，很少對(duì)工程決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性開(kāi)展審計(jì)。近年來(lái)，工程建設(shè)領(lǐng)域當(dāng)中的設(shè)計(jì)浪費(fèi)、高估冒算、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級(jí)次、中介機(jī)構(gòu)缺乏信用等現(xiàn)象頻頻發(fā)生,造成大量的建設(shè)資金浪費(fèi),工程建設(shè)也滋生了大量的腐敗。

二、審計(jì)主要內(nèi)容

1.審查立項(xiàng)程序是否規(guī)范，有無(wú)擅自立項(xiàng)的行為，是否屬“三邊”工程。

2.審查招投標(biāo)情況，是否進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，有無(wú)暗箱操作，有無(wú)將工程“化整為零”，逃避招標(biāo)。

3.審查施工合同中合同價(jià)款的準(zhǔn)確性，內(nèi)容條款的完整性。

4.審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。

5.審查材料價(jià)差的合理性，對(duì)于特殊材料，一般參考信息價(jià)，沒(méi)有的應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)。

6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)和原投標(biāo)預(yù)算書(shū)的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書(shū)中未做的項(xiàng)目要予以核減。（2）變更增加的項(xiàng)目是否有已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計(jì)算。（3）變更簽證的手續(xù)是否齊全，書(shū)寫內(nèi)容是否清楚、合理。

7.審查工程量計(jì)算書(shū)是否準(zhǔn)確：（1）審查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，有否故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。（2）對(duì)于無(wú)圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。

三、審計(jì)的具體做法

1.要了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，合理安排審計(jì)組。

項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是了解掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。因而，審計(jì)要合理安排審計(jì)組，選好主審。凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，這是保證審計(jì)客觀公正的前提。

2.要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)化配置審計(jì)人員。

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計(jì)組時(shí)，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。

3.主審應(yīng)以審查工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，做到公開(kāi)、透明。

主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報(bào)的工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計(jì)算、定額套用、相關(guān)費(fèi)用（包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測(cè)定費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金等）的計(jì)取和材料價(jià)格核定為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，并將審計(jì)結(jié)果向甲乙雙方公開(kāi)核對(duì)，做到100%透明。

4.要將跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程。

在實(shí)際勘查中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為決算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照，跟蹤審計(jì)勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。

5.要合理確定材料價(jià)格。

竣工決算中的材料及設(shè)備價(jià)格是直接影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)時(shí)要特別注意對(duì)材料價(jià)格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時(shí)市場(chǎng)考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，通過(guò)主審、審計(jì)組長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價(jià)格。

6.要嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)。

整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告階段的控制尤為重要。因?yàn)檎w審計(jì)過(guò)程及前期全部工作都要通過(guò)審計(jì)工作底稿和結(jié)論性文書(shū)來(lái)體現(xiàn)，最終進(jìn)入檔案。對(duì)此，在完善前期各項(xiàng)程序的基礎(chǔ)上，還要嚴(yán)把“審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)”：一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度。主審要編制審計(jì)工作底稿和取證記錄，取證記錄經(jīng)甲乙雙方及項(xiàng)目相關(guān)單位公開(kāi)核對(duì)，加蓋公章后，交審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，再對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。二是審計(jì)組就被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。三是審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告復(fù)核后，再提交審計(jì)機(jī)關(guān)。復(fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員在復(fù)核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清，證據(jù)不充分，應(yīng)通知審計(jì)組予以補(bǔ)充取證。各項(xiàng)底稿和結(jié)論性文書(shū)復(fù)審?fù)杲Y(jié)后要經(jīng)復(fù)核人員簽字后反饋給主審，主審再對(duì)復(fù)核中存在的問(wèn)題作重新核實(shí)。復(fù)核是審計(jì)結(jié)果控制的核心，只有加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果控制，才能達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、搞好工程竣工決算審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計(jì)工作的根本保證。

基建投資審計(jì)觸及很多人的利益，審計(jì)機(jī)關(guān)要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，如果沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持很難開(kāi)展。

2.專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。

基建投資審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，工程建設(shè)的種類較多，涉及很多的專業(yè)技術(shù)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好工作的關(guān)鍵。審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對(duì)工程審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，完善工程審計(jì)的操作規(guī)范，促進(jìn)審計(jì)干部熟練掌握專業(yè)知識(shí)和技能，提高審計(jì)執(zhí)法水平。

3.加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障。

基建投資審計(jì)給審計(jì)機(jī)關(guān)以很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹(shù)立良好的形象。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部要完善各項(xiàng)制度，經(jīng)常性地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育，審計(jì)人員要做到愛(ài)崗敬業(yè)，廉政勤政。“打鐵先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關(guān)系,為依法審計(jì)打好思想基礎(chǔ)。

4.對(duì)基建工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是基建審計(jì)發(fā)展的需要。

基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文4

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)　審計(jì)質(zhì)量　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是在單位內(nèi)部一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的不斷深入和國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要求的不斷提高，審計(jì)質(zhì)量越來(lái)越成為影響審計(jì)事業(yè)生存與發(fā)展的重大問(wèn)題。醫(yī)院具有經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位和社會(huì)性公益單位的雙重屬性，其經(jīng)營(yíng)情況好壞不僅關(guān)系到醫(yī)院各項(xiàng)工作的良性循環(huán)發(fā)展，更關(guān)系到醫(yī)療收費(fèi)和醫(yī)療服務(wù)水平的高低，這就更顯出醫(yī)院審計(jì)工作的重要性。因此。只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院科學(xué)發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)水平的不斷提高保駕護(hù)航。筆者結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量，以及如何控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出一些粗淺觀點(diǎn)。

一、影響審計(jì)質(zhì)量的主要原因

(一)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)及專業(yè)水平不能勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，是影響審計(jì)質(zhì)量、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在原因。從審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，由于醫(yī)院多重視醫(yī)療工作者專業(yè)知識(shí)的提高和培訓(xùn)，而對(duì)審計(jì)人員的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院現(xiàn)有審計(jì)人員中業(yè)務(wù)水平不高且知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。使其難以做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，從而不能把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)人員的開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位，工作比較穩(wěn)定，工作中“滿足現(xiàn)狀、不思進(jìn)取”的思想比較明顯。由此導(dǎo)致審計(jì)工作開(kāi)展的不夠規(guī)范。深度不夠，對(duì)問(wèn)題的分析不透徹。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不高

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。人們對(duì)醫(yī)療服務(wù)的需求越來(lái)越高。為此，醫(yī)院不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施投入，醫(yī)院規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，醫(yī)療設(shè)備更新速度明顯加快。隨之而來(lái)的是醫(yī)院基建審計(jì)和采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目增多，審計(jì)任務(wù)的壓力越來(lái)越大。由于審計(jì)人員少加之任務(wù)重等因素，部分審計(jì)人員“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想比較突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，質(zhì)量意識(shí)不高，在一定程度上忽視了審計(jì)質(zhì)量要求。有的審計(jì)人員只審計(jì)表面上的問(wèn)題，按程序化模式去審計(jì)，而不能做到“由點(diǎn)帶面”或抓不住審計(jì)工作的重點(diǎn)。往往匆匆“走過(guò)場(chǎng)”。寫好審計(jì)報(bào)告就應(yīng)付了事。這種面上的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。不能起到對(duì)醫(yī)院發(fā)展“保駕護(hù)航”作用，為審計(jì)工作留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)內(nèi)部審計(jì)的制度缺陷導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立的法律法規(guī)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠審計(jì)署制定的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制度規(guī)定層次不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的法律地位低、威懾力不強(qiáng)。其次，內(nèi)部審計(jì)職能定位窄，主要是監(jiān)督為主，導(dǎo)致和被審計(jì)單位或部門工作協(xié)調(diào)性差。再次，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性難以保證，內(nèi)部審計(jì)一般都是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，隸屬性強(qiáng)，很難有效的對(duì)單位其他部門或領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、提高審計(jì)工作質(zhì)量，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

內(nèi)部審計(jì)主要職責(zé)是對(duì)其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)、建議，主要目的是防范經(jīng)濟(jì)工作中存在的問(wèn)題和化解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，其基本要求是內(nèi)部審計(jì)要具有獨(dú)立性，質(zhì)量管理是其前提。如何有效開(kāi)展審計(jì)工作。筆者提出了以下建議。

1、提高認(rèn)識(shí)。不斷控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視，讓其認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供保障。其次，審計(jì)工作千頭萬(wàn)緒，但審計(jì)工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵是要抓住重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。這樣不但符合審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)原因，也可以通過(guò)重點(diǎn)突出，來(lái)最大限度的控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，要加強(qiáng)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，用正確的導(dǎo)向來(lái)不斷提高審計(jì)人員的整體水平的提高。

2、加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。一是要加強(qiáng)采購(gòu)審計(jì)工作。采購(gòu)是醫(yī)院資金支出的重點(diǎn)。獲取采購(gòu)項(xiàng)目的供貨渠道、產(chǎn)品價(jià)格等信息，形成可靠審計(jì)補(bǔ)充資料，從而提高審計(jì)的效果。要加強(qiáng)招投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)在醫(yī)院一般都實(shí)行了采購(gòu)招投標(biāo)制度，如果完全遵循了采購(gòu)程序的規(guī)定，一般不會(huì)產(chǎn)生人為的違反規(guī)定的行為。因此，審計(jì)的監(jiān)督重點(diǎn)，就是審核有關(guān)職能部門是否按采購(gòu)程序執(zhí)行采購(gòu)。二是要加強(qiáng)基建審計(jì)工作。通過(guò)事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)基建工作的全過(guò)程的動(dòng)態(tài)審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，最大限度的解決和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加強(qiáng)其他重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)工作。要不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)，不斷強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)還要開(kāi)展獎(jiǎng)金發(fā)放的審計(jì)和內(nèi)部控制有效性審計(jì)。通過(guò)審計(jì)工作“重點(diǎn)突出、全面防范”，來(lái)不斷提高單位的審計(jì)工作質(zhì)量水平，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文5

我國(guó)高校基建修繕工程項(xiàng)目是內(nèi)審機(jī)構(gòu)面臨的日常審計(jì)業(yè)務(wù)之一，由于其金額小、數(shù)量大，在審計(jì)過(guò)程中長(zhǎng)期存在著一些問(wèn)題，積極研究和解決這些問(wèn)題，提高此類工程的審計(jì)質(zhì)量，是各高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)所期盼的，本文就從此類工程審計(jì)現(xiàn)狀、存在問(wèn)題和解決對(duì)策三方面展開(kāi)論述，希望對(duì)高校審計(jì)人員有所啟發(fā)。

【關(guān)鍵詞】

基建修繕工程；內(nèi)部審計(jì)；跟蹤審計(jì)；委托審計(jì)

我國(guó)高等教育近十年來(lái)的發(fā)展突飛猛進(jìn)，高等教育已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)全盛的發(fā)展階段，在這個(gè)過(guò)程中，興建教學(xué)辦公設(shè)施是其發(fā)展的一個(gè)明顯特征，而維護(hù)這些教學(xué)辦公設(shè)施，保證教學(xué)、辦公活動(dòng)的正常開(kāi)展也必然成為各大高校后勤保障工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。高校基建修繕工程是區(qū)別于新建建筑的一類用于維護(hù)已建房屋建筑正常運(yùn)轉(zhuǎn)的工程，比如日常辦公教學(xué)設(shè)施的修補(bǔ)、教學(xué)環(huán)境的裝修改造等。而高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展日常審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，基建修繕工程審計(jì)已經(jīng)逐漸發(fā)展成為業(yè)務(wù)工作的主要組成部分。怎樣做好基建修繕工程審計(jì)，有效監(jiān)督這一部分教育投資的使用是當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨的主要問(wèn)題。

1 高校基建修繕工程審計(jì)的現(xiàn)狀

目前，高校基建修繕工程審計(jì)情況大體分為三種情況：

1.1 大部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)采取委托審計(jì)方式對(duì)基建修繕工程進(jìn)行審計(jì)

由于人員結(jié)構(gòu)和專業(yè)知識(shí)限制，現(xiàn)在大部分高校的基建修繕工程一般采取委托審計(jì)，這種審計(jì)方式是內(nèi)審協(xié)會(huì)和教育部相關(guān)規(guī)定所允許的，適合現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的。對(duì)此，新修訂后的《審計(jì)法》第三十條規(guī)定“社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。”審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核查的審計(jì)報(bào)告，僅限于社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位出具的審計(jì)報(bào)告。而在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，由于基建修繕工程量小價(jià)低，被委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益受到一定的影響，因?yàn)榛ㄐ蘅樄こ滔鄬?duì)來(lái)說(shuō)很繁瑣，部分工程沒(méi)有施工圖紙，而且造價(jià)書(shū)也沒(méi)有按照工程量清單計(jì)價(jià)方式填制，造價(jià)審核工作量大，但效益地，嚴(yán)重影響了承審機(jī)構(gòu)的積極性，進(jìn)而對(duì)工程造價(jià)的真實(shí)性產(chǎn)生影響。

1.2 部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)采取自行審計(jì)方式對(duì)基建修繕工程進(jìn)行審計(jì)

目前，國(guó)內(nèi)一部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置較早，審計(jì)人員素質(zhì)較強(qiáng)，有專門的工程造價(jià)審核方面的人才，面對(duì)基建修繕工程，這些人員完全有能力開(kāi)展自行審計(jì)。一方面采取跟蹤審計(jì)模式，對(duì)施工過(guò)程中的工程量和使用的材料進(jìn)行了跟蹤監(jiān)督，對(duì)于確定工程造價(jià)相對(duì)有把握；另一方面，對(duì)于一些零星的、造價(jià)比較低的工程，進(jìn)行結(jié)算把關(guān)，根據(jù)市場(chǎng)行情和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，這也能合理反映工程造價(jià)。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，由于這種審計(jì)方式?jīng)]有造價(jià)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)蓋章，一旦發(fā)生糾紛，對(duì)于內(nèi)審機(jī)構(gòu)是很不利的，因?yàn)閮?nèi)審人員確定的工程造價(jià)不是合法機(jī)構(gòu)出具的具有法律效力的造價(jià)書(shū)，施工單位一旦不承認(rèn)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有相關(guān)的法律條規(guī)來(lái)做出合理解釋，有損內(nèi)審機(jī)構(gòu)的公信力。

1.3 一部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)采取前期重點(diǎn)監(jiān)督的方式對(duì)基建修繕工程進(jìn)行審計(jì)

在進(jìn)行基建修繕工程審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，一部分高校由于內(nèi)審人員少或者工程造價(jià)審計(jì)人員確實(shí)等原因，對(duì)于基建修繕工程采取前期重點(diǎn)審查的方式才進(jìn)行審計(jì)。主要是監(jiān)督此類工程的招投標(biāo)過(guò)程、材料采購(gòu)價(jià)格、審查合同條文等形式。這種審計(jì)形式雖然對(duì)基建修繕工程進(jìn)行了一定的監(jiān)督審計(jì)，但對(duì)工程造價(jià)沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審核，是不符合審計(jì)署和教育部關(guān)于高校基本建設(shè)審計(jì)規(guī)定的。而且這種以監(jiān)督為主的審計(jì)方式比較被動(dòng)，并不能完全保證這類工程結(jié)算造價(jià)的合理性。

2 高校基建修繕工程審計(jì)中存在的問(wèn)題

高校基建修繕工程審計(jì)工作開(kāi)展多年來(lái)，對(duì)照一般的基建工程審計(jì)進(jìn)行了不斷的探索和研究，這項(xiàng)工作在一定程度上取得了一定的發(fā)展，但綜合來(lái)看，高校基建修繕工程審計(jì)工作還存在一些問(wèn)題，亟需改進(jìn)。

2.1 審計(jì)隊(duì)伍不健全，審計(jì)力量不充足

由于我國(guó)內(nèi)審發(fā)展較晚，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)起步晚，發(fā)展時(shí)間較短，所以對(duì)于審計(jì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)的配備還不夠成熟，主要還是以財(cái)經(jīng)審計(jì)為主，對(duì)于基建工程審計(jì)方面，主要依托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，工程審計(jì)人員的缺失對(duì)基建修繕工程審計(jì)工作存在很大的阻礙。同時(shí)，高校內(nèi)審人員的配備跟不上高校整體發(fā)展的節(jié)奏，審計(jì)人員缺失，審計(jì)力量薄弱，審計(jì)機(jī)構(gòu)只能以現(xiàn)有的力量完成基建大額工程的審計(jì)，對(duì)于一些零星的、小額的基建修繕工程完全沒(méi)有時(shí)間和精力來(lái)審核，這類工程最后以結(jié)算談判的形式、甚至按施工方報(bào)價(jià)直接結(jié)算的形式結(jié)算。

2.2 委托審計(jì)中存在的問(wèn)題

2.2.1送審資料不全

一個(gè)工程項(xiàng)目結(jié)算資料送審是否齊全，直接影響到審計(jì)的準(zhǔn)確性。在遞交資料前學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在沒(méi)有把項(xiàng)目前期資料準(zhǔn)備齊全，未對(duì)資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查，更沒(méi)有查看工程結(jié)算編制是否規(guī)范、設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證資料是否都是原件，只是充當(dāng)一名資料簽收員，如數(shù)交給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)就算完事。送審資料是否完整，這是公平、公正審計(jì)的重要保證，也是得出客觀真實(shí)、可信結(jié)論的重要依據(jù)。

2.2.2 審計(jì)過(guò)程中監(jiān)控不到位

在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)可能串通被審計(jì)人或單位，接受吃請(qǐng)送甚至泄露與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)秘密，嚴(yán)重違犯了職業(yè)道德，給學(xué)校造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。在結(jié)算中對(duì)有損于學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益，爭(zhēng)議較大的，有可能不通過(guò)學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)，就私自定案，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。一些高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)往往認(rèn)為：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是學(xué)校出錢聘請(qǐng)的，他們理所應(yīng)當(dāng)為學(xué)校服務(wù)。在審計(jì)過(guò)程中，不提供必要的工作場(chǎng)所和條件，有爭(zhēng)議的地方，也不出面組織相關(guān)人員協(xié)調(diào)解決，隨施工單位無(wú)理取鬧，造成審計(jì)機(jī)構(gòu)被動(dòng)、審計(jì)人員積極性差的情況。

2.2.3 審計(jì)質(zhì)量不高

雖說(shuō)一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后，為學(xué)校核減了不少的資金，也擠干了工程結(jié)算造價(jià)中不少“水分”。但是在實(shí)際的結(jié)算中發(fā)現(xiàn)，一些基建修繕項(xiàng)目的審計(jì)由于經(jīng)濟(jì)效益低的緣故，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在審核過(guò)程中存在投入精力少；只進(jìn)行粗略審計(jì)；交給沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的新人進(jìn)行審計(jì)；為了避免與施工單位復(fù)核造價(jià)而有意進(jìn)行少審的情況，其審核結(jié)果存在很大的問(wèn)題。

2.3 小額、零星修繕工程審計(jì)中存在的問(wèn)題

在高校基建修繕工程中，有大量的為了維持學(xué)校教學(xué)、辦公工作正常開(kāi)展而進(jìn)行的一些金額小、項(xiàng)目瑣碎的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目一般是學(xué)校的管理部門聘請(qǐng)一些小的施工隊(duì)進(jìn)行長(zhǎng)期保障維修的，其特點(diǎn)是沒(méi)有施工圖紙，施工過(guò)程很短，工程量小，報(bào)價(jià)一般以綜合價(jià)格為主，沒(méi)有按照工程量清單計(jì)價(jià)法進(jìn)行造價(jià)組成，這類工程一些高校委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，由于其工作量大而經(jīng)濟(jì)效益低下，其積極性不高；還有一些高校自行審計(jì)，由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)相關(guān)方面的專業(yè)人才缺乏，對(duì)于審計(jì)結(jié)果沒(méi)有把握；還存在一些高校對(duì)此類項(xiàng)目不進(jìn)行審計(jì)，這不符合國(guó)家的審計(jì)規(guī)定。

3 改進(jìn)高校基建修繕工程審計(jì)的對(duì)策

3.1 完善內(nèi)部審計(jì)制度，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。從目前各高校的內(nèi)審制度看，大部分院校都按照國(guó)家教育部、地方教育主管部門的文件規(guī)定建立健全了基建修繕項(xiàng)目審計(jì)方面的制度。但是從執(zhí)行的情況看，相當(dāng)一部分院校由于沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則而缺乏現(xiàn)實(shí)操作性，特別是在審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)和程序上含糊不清。對(duì)于那些小額、零星的項(xiàng)目，在制度建設(shè)中要注意：一是嚴(yán)格把握施工資質(zhì)等級(jí)以保證工期和質(zhì)量。二是限額以下項(xiàng)目進(jìn)行整體抽查或樣本抽查，開(kāi)展審計(jì)檢查，防止出現(xiàn)逃避審計(jì)監(jiān)督，將項(xiàng)目化整為零，使單項(xiàng)工程資金在審計(jì)監(jiān)督控制范圍以下的情況。三是同施工單位簽訂工程核減責(zé)任書(shū)，明確工程造價(jià)高估冒算到一定比率時(shí)要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

隊(duì)伍問(wèn)題一直困擾著高校內(nèi)部審計(jì)的工作的問(wèn)題，雖然現(xiàn)在高校審計(jì)人員的學(xué)歷職稱都提高了，但經(jīng)驗(yàn)仍然缺乏，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理問(wèn)題的能力依然不足。在基建修繕工程審計(jì)中，我們需要培養(yǎng)工程造價(jià)審核方面的、具有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，同時(shí)，積極鼓勵(lì)審計(jì)人員考取造價(jià)工程師資格證，取得造價(jià)審核的法律資質(zhì)。這樣做不單可以監(jiān)督委托審計(jì)中社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審核成果，提高審計(jì)質(zhì)量，而且可以解決對(duì)于那些金額小、日常的零星修繕工程的審計(jì)。

3.2 全面推行基建修繕工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)

實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)使審計(jì)工作貫穿到了高校基建修繕工程的各個(gè)階段，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，能及時(shí)提出切實(shí)可行的管理建議，供項(xiàng)目的決策者和管理者采納，有利于規(guī)范工程項(xiàng)目管理，提高投資效益。基建修繕工程從選擇方案、施工圖設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收到交付使用，各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都錯(cuò)綜復(fù)雜，既有定性分析，又要確定工程量與價(jià)值量。實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)有幾點(diǎn)好處，一是在委托審計(jì)中，能夠?yàn)樯鐣?huì)中介機(jī)構(gòu)提供盡可能完整的一手資料，為確定工程合理造價(jià)奠定了基礎(chǔ)；二是在自行審計(jì)過(guò)程中，由于能夠第一時(shí)間掌握工程的詳細(xì)情況，對(duì)工程量、材料價(jià)格等心中有數(shù)，確定的審核造價(jià)會(huì)比較合理，在與施工單位的對(duì)接時(shí)有說(shuō)服力；三是長(zhǎng)期參與監(jiān)督，對(duì)施工工藝、施工過(guò)程、材料質(zhì)地價(jià)格會(huì)有系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，經(jīng)驗(yàn)會(huì)越來(lái)越豐富，為以后的工程審計(jì)提供了支撐。

3.3 加強(qiáng)委托審計(jì)管理，確保托審質(zhì)量

目前，將數(shù)額較大的基建修繕工程委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)是各高等院校的通常做法。由于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是以盈利為目的的企業(yè)組織，為了維護(hù)學(xué)校的合法利益，對(duì)其審計(jì)結(jié)果的公正性必須加以監(jiān)控。為此，應(yīng)采取四個(gè)方面的措施：一是引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。學(xué)校可以成立由紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、基建等部門組成招標(biāo)工作組，選擇社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)學(xué)校的審計(jì)業(yè)務(wù)，并簽訂有關(guān)責(zé)任協(xié)議。二是要把好送審項(xiàng)目的材料關(guān)。送審的材料要齊全，而且雙方要及時(shí)簽字認(rèn)可，參與審核的人員要現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，并以此為依據(jù)。需要補(bǔ)送的材料必須經(jīng)學(xué)校內(nèi)審部門簽字認(rèn)可。三是社會(huì)中介結(jié)構(gòu)在初審結(jié)束后，內(nèi)審部門要及時(shí)了解初審情況，在掌握工程量的審核增、減情況后，再讓社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與施工單位在內(nèi)審機(jī)構(gòu)監(jiān)督下見(jiàn)面進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)的差異要經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)同意才能據(jù)實(shí)調(diào)節(jié)。四是學(xué)校保留最后復(fù)核權(quán)。通過(guò)這些措施的落實(shí)，最大限度地保證委托審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

高校基建修繕工程雖然金額相對(duì)較小，但其數(shù)量卻是十分龐大的，做好這類工程的審計(jì)，關(guān)系到學(xué)校教學(xué)、辦公工作的有序開(kāi)展，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員要逐步探索、積極總結(jié)，努力提高基建修繕工程的審計(jì)質(zhì)量，不斷提高此類工程的投資收益，為學(xué)校各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展保駕護(hù)航。

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基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文6

1.審計(jì)性質(zhì)不同大型基建項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)一般由項(xiàng)目所在地的政府審計(jì)主管部門或建設(shè)單位的上級(jí)部門組織開(kāi)展，由于大型基建項(xiàng)目工程規(guī)模大，建設(shè)周期長(zhǎng)，技術(shù)復(fù)雜，因此相應(yīng)的審計(jì)工作也特別繁重，且持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，在審計(jì)過(guò)程中，一般會(huì)聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與承擔(dān)部分業(yè)務(wù)工作，但組織協(xié)調(diào)、審計(jì)結(jié)論與審計(jì)決定的出具等關(guān)鍵工作仍由審計(jì)組織部門直接承擔(dān)，因此，這種審計(jì)屬于政府審計(jì)的范疇。本文所指的項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)，由高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位委托獨(dú)立的第三方開(kāi)展工作，屬于社會(huì)審計(jì)的范疇。

2.審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)不同大型基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重對(duì)項(xiàng)目決策、建設(shè)程序的監(jiān)督，防止違反決策程序、擅自立項(xiàng)行為的發(fā)生；注重對(duì)項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等制度落實(shí)情況的檢查，確保項(xiàng)目策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)保值增值過(guò)程中責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一；注重研究制訂重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、程序、方式方法、處理處罰等方面的具體規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和口徑，以嚴(yán)格的程序、有力的手段，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理，提升審計(jì)質(zhì)量和水平。本文所指的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，注重加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序和管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，重點(diǎn)在于合同的執(zhí)行方面和工程造價(jià)的控制，目的在于提高項(xiàng)目管理水平和規(guī)范化程度。

3.審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和數(shù)量不同大型基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的對(duì)象一般為列入國(guó)家或省市重點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃的獨(dú)立項(xiàng)目，工程規(guī)模大，審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)。而高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位的第三方跟蹤審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模相對(duì)較小，但數(shù)量多、種類雜。

二、實(shí)行項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)的必要性

1.有利于提高項(xiàng)目管理水平傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)是一種事后的審計(jì)監(jiān)督，一般安排于項(xiàng)目即將交工或交工后進(jìn)行，僅涵蓋施工和工程結(jié)（決）算兩個(gè)階段。而項(xiàng)目的全壽命周期包括了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程結(jié)（決）算和運(yùn)營(yíng)管理等階段，從整個(gè)項(xiàng)目周期來(lái)看，傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)模式具有較大的局限性，不能全面反映項(xiàng)目各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)督情況。以合同簽訂階段為例，由于沒(méi)有審計(jì)人員的事前參與，有些承包合同條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，存在不少漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)，人工、材料、機(jī)械單價(jià)和費(fèi)率未作詳細(xì)約定，工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是一些閉口包干合同，對(duì)包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒(méi)有明確約定，導(dǎo)致包干項(xiàng)目包不住，閉口合同形同虛設(shè)，最終仍按實(shí)結(jié)算，很難真正控制工程造價(jià)。由于施工項(xiàng)目的不可逆特性，經(jīng)常出現(xiàn)事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題難以得到糾正的現(xiàn)象。而項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督，從前期工作階段即參與其中，由獨(dú)立第三方及時(shí)就各階段工作提出咨詢意見(jiàn)，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行準(zhǔn)確審核，最終形成審計(jì)報(bào)告。從項(xiàng)目管理五大要素，即質(zhì)量、工期、造價(jià)、安全、環(huán)保方面考察，跟蹤審計(jì)以控制成本和提高項(xiàng)目管理水平為目標(biāo)，以提供全過(guò)程監(jiān)督和咨詢服務(wù)為手段，間接促進(jìn)項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、安全與環(huán)保，充分體現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督的全面性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高了項(xiàng)目管理水平。

2.有利于提高審計(jì)工作的成效傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)由于采用靜態(tài)操作模式，一般僅對(duì)承包商上報(bào)的工程結(jié)（決）算報(bào)告和過(guò)程計(jì)量支付文件開(kāi)展審計(jì)工作，事前和事中基本沒(méi)有審計(jì)人員參與，由于介入時(shí)間晚，審計(jì)人員無(wú)法準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目全過(guò)程情況，對(duì)隱蔽工程以及工程變更、材料采購(gòu)情況，往往缺少有力的審計(jì)證據(jù)。由于存在上述問(wèn)題，在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生與承包商方面的扯皮現(xiàn)象，以致于影響審計(jì)結(jié)論的及時(shí)準(zhǔn)確出具，給項(xiàng)目管理和審計(jì)相關(guān)各方的后續(xù)工作帶來(lái)諸多不利影響。而項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)采用動(dòng)態(tài)監(jiān)督模式，全過(guò)程發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。在前期工作階段即可對(duì)委托方的招標(biāo)文件和合同條款提出咨詢意見(jiàn)，形成較為完善規(guī)范的合同文本；及時(shí)準(zhǔn)確地完成對(duì)隱蔽工程、材料采購(gòu)及工程變更的審計(jì)，為最終的決算審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)；并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題，提請(qǐng)委托方改進(jìn)完善，從多方面提高了審計(jì)工作的成效。

3.有利于彌補(bǔ)委托方的技術(shù)短板和人員不足高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位在工程技術(shù)方面的人員，以土木工程和機(jī)電工程專業(yè)為多，而上述列入跟蹤審計(jì)范圍的項(xiàng)目涉及專業(yè)多，數(shù)量繁雜，且近年來(lái)，新技術(shù)、新材料層出不窮，僅靠經(jīng)營(yíng)管理單位自身的技術(shù)人員，常常難以適應(yīng)工作的需要，通過(guò)委托獨(dú)立第三方開(kāi)展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，有利于借助社會(huì)技術(shù)和管理力量，在一定程度上彌補(bǔ)委托方的技術(shù)短板和人員不足。

三、項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)的主要階段和內(nèi)容

第三方跟蹤審計(jì)伴隨著項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程，一般可分為開(kāi)工前準(zhǔn)備、過(guò)程實(shí)施和工程結(jié)（決）算三個(gè)階段，跟蹤審計(jì)在不同的階段發(fā)揮著不同的作用，工作內(nèi)容和重點(diǎn)各有側(cè)重。現(xiàn)以高速公路大修項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)為例，作一簡(jiǎn)要分析。

（一）開(kāi)工前準(zhǔn)備階段的審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)1.審查項(xiàng)目建設(shè)程序和審批手續(xù)是否合規(guī)完備；項(xiàng)目所需的資金是否已列入已經(jīng)審批的年度預(yù)算，資金是否落實(shí)。2.審核設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)，業(yè)務(wù)范圍是否符合要求；設(shè)計(jì)依據(jù)是否充分、可靠，設(shè)計(jì)文件質(zhì)量是否符合要求等。3.審核概算設(shè)計(jì)文件內(nèi)的工程項(xiàng)目有無(wú)漏項(xiàng)，預(yù)算中工程量計(jì)算是否正確，定額套用是否符合規(guī)定，工程計(jì)價(jià)是否合法、合規(guī)、準(zhǔn)確，預(yù)算調(diào)整是否規(guī)范等。4.審核招標(biāo)文件是否完備，并參加招標(biāo)過(guò)程重要活動(dòng)，審查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效。5.在委托方與中標(biāo)單位簽訂施工承包合同前，對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注合同內(nèi)容是否合理合法，雙方的權(quán)利、義務(wù)是否明確，重要條款表述是否準(zhǔn)確，經(jīng)過(guò)審核提出書(shū)面意見(jiàn)，以備委托方對(duì)合同條款進(jìn)行修改完善。此階段的工作重點(diǎn)在于對(duì)前期工作的相關(guān)建設(shè)程序進(jìn)行審計(jì)，對(duì)設(shè)計(jì)文件和合同文件進(jìn)行審核，以及時(shí)掌握情況，提出改進(jìn)建議，確保項(xiàng)目前期工作合法規(guī)范，便于項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段后各項(xiàng)工作的順利推進(jìn)。

（二）過(guò)程實(shí)施階段的審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)1.對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。檢查項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照預(yù)算開(kāi)展，有無(wú)超出批準(zhǔn)預(yù)算范圍外的投資等問(wèn)題。2.審查工程建設(shè)管理制度是否完善。審查各項(xiàng)內(nèi)控制度的制定是否合理、有效，是否能夠滿足工程建設(shè)的需要。如工程支付及變更審批制度、工程驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)管理制度等，保證項(xiàng)目運(yùn)行程序規(guī)范、資金使用合規(guī)。3.對(duì)施工承包合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審查合同雙方是否嚴(yán)格履行合同條款，工程有無(wú)違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包；施工進(jìn)度是否符合合同要求；施工質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)和規(guī)范要求；隱蔽工程驗(yàn)收程序是否完備，記錄是否完整；工程變更理由是否充分、合理，變更審批程序是否合規(guī)，現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否完善。4.中期計(jì)量支付工作審查。審查中期計(jì)量支付程序是否規(guī)范，施工單位上報(bào)的文件是否完備，監(jiān)理單位有無(wú)按規(guī)定認(rèn)真審核鑒證，業(yè)主單位有關(guān)職能部門有無(wú)按程序進(jìn)行審核；申請(qǐng)付款的金額是否準(zhǔn)確、依據(jù)是否充分、資料是否完整，工程形象進(jìn)度是否與實(shí)際相符，計(jì)量計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。5.對(duì)材料、設(shè)備價(jià)格和質(zhì)量進(jìn)行審核控制。審查材料、設(shè)備的采購(gòu)價(jià)格是否與市場(chǎng)價(jià)格相符，材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同的要求，業(yè)主單位和監(jiān)理單位有無(wú)相應(yīng)的制度和流程，相關(guān)制度和流程是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，防止施工單位所購(gòu)材料、設(shè)備以次充好，對(duì)工程質(zhì)量產(chǎn)生隱患。此階段的工作重點(diǎn)在于對(duì)工程項(xiàng)目管理制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審查，對(duì)中期工程計(jì)量支付、隱蔽工程驗(yàn)收、工程變更及材料設(shè)備采購(gòu)與價(jià)格控制進(jìn)行審計(jì)，為下一階段的審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。

（三）工程結(jié)（決）算階段的審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)1.合同內(nèi)工程款的審計(jì)。由于工程規(guī)模、發(fā)包方式等的差異，目前常用的施工承包合同大致有單價(jià)合同、總價(jià)合同和預(yù)算價(jià)合同等三種。以工程量清單單價(jià)合同為例，在進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，以實(shí)際完成的工程數(shù)量來(lái)計(jì)算最終的工程造價(jià)，這就要求審計(jì)時(shí)對(duì)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格的審核，防止出現(xiàn)多報(bào)工程量、重復(fù)計(jì)算工程量及錯(cuò)誤套用單價(jià)的現(xiàn)象。2.工程變更的審計(jì)。工程實(shí)施過(guò)程中，變更在所難免，而工程變更會(huì)對(duì)工程決算產(chǎn)生較大影響，因此要審核變更項(xiàng)目的審批、簽證手續(xù)是否齊全；核實(shí)變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計(jì)算。在此基礎(chǔ)上，審核變更工程量；依據(jù)定額，根據(jù)項(xiàng)目變更特點(diǎn)，核定變更工程單價(jià)，最終確定工程變更總價(jià)。3.工程結(jié)（決）算送審報(bào)告的審計(jì)。主要審查送審資料編制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，資料是否齊全，是否符合合同要求，工程結(jié)算書(shū)的計(jì)價(jià)、計(jì)量、計(jì)費(fèi)是否正確，對(duì)遺留問(wèn)題的處理是否合規(guī)等。在前兩個(gè)階段的工作基礎(chǔ)上，此階段的工作重點(diǎn)在于對(duì)工程結(jié)（決）算資料進(jìn)行匯總審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是：項(xiàng)目有關(guān)的施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同，技術(shù)規(guī)范，設(shè)計(jì)圖紙，項(xiàng)目管理手冊(cè)，現(xiàn)行國(guó)家及地方建筑、市政、公路等計(jì)價(jià)定額，交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)管理辦法》和財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法》等。審計(jì)單位依據(jù)上述規(guī)范、條例、制度和合同，就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、核減項(xiàng)目及核減額，與承包商進(jìn)行溝通商談，最終形成經(jīng)承包商和委托單位共同確認(rèn)的工程決算審計(jì)報(bào)告。如工程規(guī)模較大，并能形成獨(dú)立資產(chǎn)的項(xiàng)目，還需要對(duì)該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、檢測(cè)、管理等費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，形成項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。

四、項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)工作中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

1.高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位建立健全跟蹤審計(jì)管理制度是有效實(shí)行第三方跟蹤審計(jì)工作的基礎(chǔ)。管理工作制度先行。高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，從跟蹤審計(jì)工作的目標(biāo)、審計(jì)范圍和內(nèi)容、機(jī)構(gòu)保障、各方職責(zé)及具體工作流程等方面建立健全項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)管理制度，以保證審計(jì)工作制度規(guī)范，流程清晰。其中，由于高速公路運(yùn)營(yíng)期的工程項(xiàng)目數(shù)量繁多，且存在路橋設(shè)施新舊程度和交通流量的差異，以及經(jīng)營(yíng)管理工作需求的不同，各單位的項(xiàng)目規(guī)模存在著很大的差別，有的項(xiàng)目如大修，總投資可能達(dá)幾千萬(wàn)元之多，而小的零星改造工作，可能只需幾萬(wàn)元投資，所有的項(xiàng)目都進(jìn)行第三方跟蹤審計(jì)，顯然沒(méi)有必要，也不經(jīng)濟(jì)，因此，應(yīng)根據(jù)各單位項(xiàng)目的特點(diǎn)，本著“抓大放小”和“應(yīng)審盡審”的原則，規(guī)定單項(xiàng)工程的送審標(biāo)準(zhǔn)，年初即根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，會(huì)同審計(jì)單位編制跟蹤審計(jì)計(jì)劃，明確全年送審項(xiàng)目數(shù)量、工程概況、計(jì)劃開(kāi)工和交工時(shí)間，便于審計(jì)單位及早制定具體的審計(jì)工作方案。

2.選擇勝任、負(fù)責(zé)的審計(jì)單位并簽訂完善的委托合同是第三方跟蹤審計(jì)成功實(shí)施的關(guān)鍵。應(yīng)從中介機(jī)構(gòu)的資信等級(jí)、專業(yè)力量、審計(jì)方案和以往審計(jì)業(yè)績(jī)等多方面進(jìn)行考察，科學(xué)合理地選擇審計(jì)單位，并簽訂完善的審計(jì)委托合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)、工作流程和費(fèi)用結(jié)算辦法。委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)單位成立與項(xiàng)目相適應(yīng)的審計(jì)工作組，配備相應(yīng)的工程、財(cái)務(wù)和法律專業(yè)人員以滿足審計(jì)工作的需要。從總體上講，對(duì)跟蹤審計(jì)人員的要求主要有四點(diǎn)，即獨(dú)立公正的審計(jì)立場(chǎng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度、專業(yè)勝任的業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)操守，只有具備以上素養(yǎng)，審計(jì)人員才能有效開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，按計(jì)劃完成審計(jì)任務(wù)。關(guān)于審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算，可采用基本工作費(fèi)加審核提成的方式。由于跟蹤審計(jì)工作量較大，對(duì)于審計(jì)單位而言，配備人員多，工作耗時(shí)長(zhǎng)，因此，應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)的年度送審項(xiàng)目情況，雙方核定基本工作費(fèi)用，以保證審計(jì)單位的合理效益。同時(shí)，可根據(jù)送審項(xiàng)目的送審金額或核減金額的一定比例進(jìn)行提成，以提高審計(jì)單位的工作積極性和責(zé)任意識(shí)。

3.委托單位的協(xié)調(diào)配合工作是第三方跟蹤審計(jì)順利推進(jìn)的保障。第三方跟蹤審計(jì)工作涉及高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位、承包商、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和審計(jì)單位，各方依據(jù)施工承包合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同和審計(jì)委托合同開(kāi)展各自的工作，由于上述合同內(nèi)容各異，但又基于同一個(gè)項(xiàng)目，因此工作界面上相互交叉多，在實(shí)施第三方跟蹤審計(jì)過(guò)程中，必然會(huì)產(chǎn)生很多需要協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。作為委托單位，應(yīng)成立以財(cái)務(wù)部門牽頭、項(xiàng)目承辦部門人員參加的審計(jì)工作協(xié)調(diào)組，負(fù)責(zé)審計(jì)過(guò)程中的協(xié)調(diào)配合工作。主要工作內(nèi)容有：選擇審計(jì)單位；審核審計(jì)方案；督促審計(jì)單位按時(shí)到位專業(yè)人員和開(kāi)展工作；及時(shí)提供項(xiàng)目有關(guān)資料；通知審計(jì)單位參加項(xiàng)目相關(guān)活動(dòng)；督促承包商按期報(bào)送計(jì)量支付、工程變更和工程決算等文件；按程序要求完成業(yè)主單位各項(xiàng)工作；確認(rèn)最終審計(jì)報(bào)告等。日常工作中，應(yīng)進(jìn)一步明確項(xiàng)目相關(guān)各方的責(zé)任。審計(jì)單位的職責(zé)在于監(jiān)督與咨詢服務(wù)，其參與招投標(biāo)過(guò)程、對(duì)合同條款進(jìn)行審核把關(guān)、審查工程支付文件、審核工程變更及對(duì)材料采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審計(jì)等活動(dòng)，都是為完成審計(jì)目標(biāo)所進(jìn)行的必備程序。但審計(jì)單位進(jìn)行的相關(guān)工作，并不能代替或減免設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位的工作程序和應(yīng)盡的工作責(zé)任，更不能代替項(xiàng)目管理方即高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位的職責(zé)。需要明確的是，承包商上報(bào)的最終決算材料，應(yīng)由高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位項(xiàng)目承辦部門先行審核后，再予送審。在沒(méi)有形成最終審計(jì)報(bào)告前，不得組織項(xiàng)目驗(yàn)收和工程款的最終支付。