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內(nèi)部審計整改報告范文1

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計；質(zhì)量控制；項目選定；項目實施

目前我國公立醫(yī)院屬于微利事業(yè)單位，審計只局限于外在審計，也就是上級對醫(yī)院的審計，而開展內(nèi)部內(nèi)部審計工作關(guān)乎著醫(yī)院工作質(zhì)量的高低。

一、審計內(nèi)容選定是保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量的前提

為了提高醫(yī)院的經(jīng)營和管理水平，實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗、規(guī)范管理的內(nèi)部審計目標，審計內(nèi)容應(yīng)是在對可能影響內(nèi)部審計目標實現(xiàn)的風險進行評估的基礎(chǔ)上。一是要確定哪些事項應(yīng)列入內(nèi)部審計范圍；二是確定哪些列為內(nèi)部審計對象的事項會給組織帶來風險；三是確定哪些事項要先審；四是結(jié)合審計資源狀況選定項目

二、強化審計內(nèi)容過程管理是保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量的核心

實施過程包括三個階段，分別是審前、審中和審結(jié)。

（一）審前主要工作是制定審計內(nèi)容

通常醫(yī)院內(nèi)部審計工作主要包括三大方面內(nèi)容：（1）審查醫(yī)院各種業(yè)務(wù)活動的合法性、合規(guī)性。例如，對醫(yī)院的藥品及器械的采購，醫(yī)療事故及糾紛的防范和處理，計劃、人事、投資決策等活動進行檢查與監(jiān)督，以保證醫(yī)院各部門遵循國家有關(guān)政策、方針、法規(guī)、制度，減少差錯和失誤。（2）審查醫(yī)院內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟性和安全性。例如：檢查醫(yī)院內(nèi)部各種活動的執(zhí)行與計劃是否一致；各部門是否忠于職守，嚴格執(zhí)行醫(yī)療、護理等操作制度；效率如何，是否取得預(yù)期效果；是否厲行節(jié)約，講求成本效益原則等。（3）審查醫(yī)院經(jīng)濟活動資料的真實性和有效性。例如，對醫(yī)院的會計資料進行審查，檢查賬實是否相符，有無私設(shè)“小金庫”等情況，保證會計信息真實可靠及國有資產(chǎn)的安全完整。

（二）審中主要是依據(jù)審計方案內(nèi)容開展工作

在進行內(nèi)部審計測試的過程中，首先要了解被審計部門的內(nèi)部控制狀況，如重要職能部門的各項制度的嚴密性、邏輯性和銜接性，評價被審計項目內(nèi)容的內(nèi)部控制狀況，進行審計抽樣，搜集審計證據(jù)。同時將審計證據(jù)與審計依據(jù)進行對比，看是否存在差異，分析差異所帶來的影響及差異產(chǎn)生的原因。

（三）審結(jié)是內(nèi)部審計報告階段

審結(jié)應(yīng)包括被查事項的任務(wù)和目標與醫(yī)院任務(wù)目標是否一致、醫(yī)院任務(wù)目標是否完成、被查事項是否達到預(yù)期目的；情況部分應(yīng)按審計發(fā)現(xiàn)的重要性順序反映發(fā)現(xiàn)的狀況、依據(jù)、差異、影響和原因；意見、建議部分一要有助于解決問題，促進風險降低，二要切實可行，三要考慮成本效益原則，四要既利于解決醫(yī)院現(xiàn)實問題，五要適合醫(yī)院的經(jīng)營活動。內(nèi)部審計報告的問題及意見、建議部分是重點。對發(fā)現(xiàn)的問題．內(nèi)部審計人員要與被審計部門共同分析成因以及影響，提出加強管理、堵塞漏洞、挖掘潛力、講求效率的意見和建議，歸納出具有全局性、建設(shè)性的防范措施，提出完善體制、改革機制的具體建議，報告中不宜使用責難性的措辭，不采取簡單披露問題的方法；報告應(yīng)著重反映重大的問題，對一般性質(zhì)的問題，在審計過程中直接向被審計部門提出并督促其審中完成整改。

三、督促審計建議的落實是保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵

建立健全審計整改監(jiān)督制度、確保審計建議的落實是保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。

（一）下達內(nèi)部審計意見書后，要求被審計部門做出整改承諾

對需要落實整改的有關(guān)事項，明確責任人、督辦人和整改結(jié)果反饋時間。通常被審計部門負責人作為落實整改措施的責任人，內(nèi)部審計部門及上級有關(guān)職能部門作為相關(guān)問題的落實督辦人。

（二）要求被審計部門定期匯報內(nèi)部整改情況

責任人和督辦人在規(guī)定時間內(nèi)應(yīng)將落實審計建議的具體情況書面反饋到內(nèi)部審計部門，重要的落實整改事項結(jié)果還應(yīng)向更高級別領(lǐng)導(dǎo)報告。反饋信息應(yīng)包括：針對存在的問題已經(jīng)采取和將要采取的措施；整改落實的責任人；不能整改問題的情況說明。被審計部門有責任保證：所采取的措施針對的是報告中提到的缺陷；所采取的措施必須針對問題產(chǎn)生的原因，而不僅僅是消除現(xiàn)存的問題；整改措施將持續(xù)產(chǎn)生作用。

（三）采取審計回訪、追蹤審計等方式，督促、保證內(nèi)部審計建議得到有效落實

內(nèi)部審計整改報告范文2

目前，被審計單位對查處的問題整改不力、屢查屢犯的現(xiàn)象普遍存在，使得審計的嚴肅性、權(quán)威性受到一定沖擊。因此，進行審計回訪工作十分有必要。國家審計機關(guān)對審計回訪充分重視，《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計基本準則》都明確規(guī)定了審計機關(guān)應(yīng)當自審計決定生效之日起3個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。而內(nèi)部審計作為企業(yè)管理層的參謀和助手，為強化其監(jiān)督和服務(wù)職能，督促被審計單位落實審計意見和建議，促進被審計單位整改，應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計回訪制度。

一、審計回訪的重要意義

1.對被審計單位定期進行審計回訪并把它納入內(nèi)部審計程序是審計工作本身的需要。“一審二幫三促進”是審計工作的方針，開展審計工作不僅是要查出問題，提出審計建議，更重要的是查出的問題是否被整改，提出的建議是否被采納，也就是說審計成果有沒有轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。進行審計回訪有助于建立長效幫促機制，督促整改，幫助被審計單位健全并完善內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營者的管理水平。因此進行審計回訪是內(nèi)部審計工作本身必不可少的一部分。

2.對被審計單位進行審計回訪是提高內(nèi)審部門權(quán)威性的需要。開展內(nèi)部審計工作，無論付出的勞動再大、查出的問題再多，審計結(jié)果得不到落實就是無效勞動。當前我們重視了內(nèi)部審計項目的開展，而忽視了審計過程中反映出的需要改正問題的落實，被審計單位全面落實審計意見和采納審計建議未得到體現(xiàn)。進行審計回訪，能有效監(jiān)督審計結(jié)果的落實，體現(xiàn)審計部門的權(quán)威性和審計工作的嚴肅性。

3.通過對被審計單位進行審計回訪，能促進審計成果的充分運用，從而有利于企業(yè)加強風險預(yù)防和管控。首先，通過審計回訪，內(nèi)部審計部門可以對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行篩選加工，將能整改和不能整改的區(qū)分開，風險大的和風險小的區(qū)分開，管理層重視的和不重視的區(qū)分開，切實提高審計成果的利用價值。其次，審計回訪過程中，在關(guān)注審計報告所反映信息的同時，也要高度重視審計過程中收集的一些基礎(chǔ)資料所暴露的問題和薄弱環(huán)節(jié)，對整改情況進行評估，并進行系統(tǒng)的分析和研究，對發(fā)現(xiàn)的屢查屢犯、整改難以到位的問題，要挖掘問題的根源，從而在完善制度和機制、關(guān)注人員心理和企業(yè)文化等方面尋找新的解決問題的途徑，提出進一步的改進建議。三是檢驗審計建議的適用性和可操作性，審計回訪是對審計結(jié)論的再檢查、再落實、再督促，有助于增強內(nèi)審人員的責任感和事業(yè)心，并保證審計成果能在企業(yè)各個環(huán)節(jié)較好地執(zhí)行。

4.開展審計回訪可以促進審計工作質(zhì)量的進一步提高。審計質(zhì)量是內(nèi)部審計賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計質(zhì)量越高，內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)的職能作用才能發(fā)揮的越好。審計整改不到位也有一部分原因是審計質(zhì)量不高造成的，審計組提出的部分審計意見和建議不嚴謹，如有的審計意見和建議籠統(tǒng)、空泛，可操作性不強，有的審計意見和建議不切實際，有的審計意見和建議表述不當，讓人費解等等，因此要下大力氣提升審計質(zhì)量。

5.審計回訪還能充分了解審計組工作力度和廉潔自律情況，了解審計組和審計人員遵守職業(yè)道德、執(zhí)行上級各項廉政規(guī)定和審計工作紀律的情況，有無吃、拿、卡、要、報等問題，有無大事化小、小事化了、隱瞞查出的違紀事實等行為，旨在發(fā)現(xiàn)問題及時解決，從源頭上制約內(nèi)部審計人員的行為，促進廉政建設(shè)。

二、審計回訪應(yīng)明確和注意的事項

1.審計回訪時間概念要明確。如何把握審計回訪時機，直接影響著審計回訪質(zhì)量和效果。如果審計回訪時間間隔過短，被審計單位落實審計意見和建議還未完成，則無法考察審計效果及審計成果運用情況。過長，又不利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。因此，對什么時間回訪，要有明確的時間概念、不能有隨意性，不能想什么時候回訪就什么時候回訪。要選擇恰當?shù)臅r機，一般情況下，審計回訪應(yīng)在現(xiàn)場審計結(jié)束后1至3個月左右進行。否則，會給審計回訪的圓滿完成帶來諸多不利因素。

2.審計回訪重點要明確。審計回訪工作，要遵循“突出重點，兼顧一般”的原則。在審計回訪前，回訪人員要對回訪的項目認真進行篩選，選定重點審計回訪對象。一方面，要確定重點審計回訪項目，把一些影響較大的審計項目，列為審計回訪的重點；另一方面，要確定重點單位，把財物數(shù)額較大，內(nèi)控制度薄弱，違紀問題較多，對內(nèi)審工作不重視的單位列為重點。不能把所有的審計項目和被審計單位都列為審計回訪的對象，要改變只圖形式的做法，既要全面，更要深入，緊抓重點不放，使審計回訪工作收到應(yīng)有的效果。

3.審計回訪的目的要明確。審計回訪的目的就是要維護審計權(quán)威，樹立審計人員廉潔從審意識，提高審計質(zhì)量，防范審計風險，促進被審計單位加強管理、提高經(jīng)濟效益。審計回訪是一項綜合性工作，組織機構(gòu)一般由紀檢、監(jiān)察、審計組成員等組成。因為機構(gòu)組成的人員不同，審計回訪的側(cè)重點也不同。因此，審計回訪前，回訪人員對審計回訪的整體目標要明確，使審計回訪的目的得到完整的體現(xiàn)。

4.審計回訪的內(nèi)容要明確。就整體而言，審計回訪主要是審核審計意見的整改情況、審計建議的采納情況，評定審計工作質(zhì)量水平和審計人員廉潔從審情況等。由于審計小組成員的組成不同，被審計單位特點不同，在審計回訪內(nèi)容上應(yīng)各有側(cè)重。但不能在回訪中，或只聽聽審計人員廉潔從審情況，對審計意見整改和審計建議采納情況不予過問；或只是看看審計質(zhì)量情況，對審計人員是否執(zhí)行了審計紀律漠不關(guān)心。要防止審計回訪內(nèi)容的不明確，使之偏離回訪工作的目標。

三、審計回訪的主要內(nèi)容和采用的主要方法

審計回訪的主要內(nèi)容包括：被審計單位審計意見及審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；被審計單位已采納的審計建議的執(zhí)行效果如何；被審計單位需要審計部門進一步幫助反映和解決的問題；被審計單位對內(nèi)部審計工作的意見和建議；審計組在審計項目開展過程中廉潔自律情況，其它需要回訪的事項。

開展審計回訪工作時通常使用的傳統(tǒng)方法有詢問法、現(xiàn)場觀察和審閱法等。詢問法是最快捷的審計回訪方法，適用于低風險的情況。內(nèi)部審計人員直接向被審計單位的有關(guān)人員就相關(guān)問題進行詢問，并與被審計單位的書面回復(fù)進行比較，記錄在審計工作底稿中。現(xiàn)場觀察法和審閱法相結(jié)合是審計回訪中常用的方法，適用于重大的審計發(fā)現(xiàn)或高風險領(lǐng)域。內(nèi)部審計人員根據(jù)審計建議和被審計單位的書面回復(fù)，親臨現(xiàn)場檢查被審計單位糾正措施的落實情況，并對糾正措施進行評價，記入審計回訪工作報告。具體方法主要有：

1.聽。主要通過召開座談會的形式（由被審計單位財會、紀檢、內(nèi)審、辦公室等有關(guān)部門人員參加的座談會），聽取被審計單位主管領(lǐng)導(dǎo)就審計回訪內(nèi)容的情況介紹，以及對審計人員履職和加強改進審計工作的意見、建議。

2.問。主要采取問卷調(diào)查的方式，列出所調(diào)查問題的主要內(nèi)容，進行現(xiàn)場調(diào)查。

3.查。通過了解、采取抽查相關(guān)資料，了解審計后單位加強管理、建章建制情況、收集審計建議的采納情況及其效果。

4.談。主要采取個別談話的方式，對有關(guān)人員進行談話，并認真填寫回訪工作底稿；與被審計單位主管領(lǐng)導(dǎo)交換意見。

5.改。針對所提問題，進行分類梳理，并召開回訪工作組專題會，研究制定整改措施。

四、建立健全審計回訪制度的舉措

1.提高內(nèi)部審計人員對審計回訪工作重要性的認識。內(nèi)部審計部門要從堅持依法審計，嚴肅國家財經(jīng)紀律的高度來認識審計回訪工作，把對被審計單位進行審計回訪制度納入內(nèi)部審計工作程序當中，把它作為內(nèi)部審計一個重要的工作步驟來對待，克服隨意性和畏難思想。要深刻認識到搞好審計回訪對提高審計工作質(zhì)量，維護審計權(quán)威性、嚴肅性的重要作用。建立完善的審計回訪制度，是督促被審計單位落實審計決定、貫徹審計意見的有效措施，同時審計回訪也是檢驗審計效果的有效措施。

2.完善審計檔案。內(nèi)部審計在通常情況下，往往出具了審計報告就是完成任務(wù)，就可以歸檔。在各種審計工作質(zhì)量檢查、優(yōu)秀審計項目的評選中也未將單位整改情況和后續(xù)審計回訪工作納入其中，致使審計人員對單位落實審計意見和建議情況不夠重視，從而使審計的權(quán)威性、嚴肅性大打折扣。因此應(yīng)當完善審計檔案制度。當每個項目的審計報告經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審閱批示后，在給被審計單位通報審計結(jié)論的同時，還應(yīng)該下達《審計意見書》，規(guī)定整改期限，并要求被審計單位在規(guī)定的整改期限到期后以書面材料上報整改結(jié)果。同時審計人員要設(shè)定操作性強的《審計意見及建議落實情況回訪調(diào)查表》，根據(jù)審計建議逐條逐項審查被審計單位的執(zhí)行情況，將執(zhí)行情況以及采取的措施以表格形式登記，對于暫時不能落實的問題，由被審計單位說明原因，提出以后將采取的措施和作出限期執(zhí)行的承諾。并且將填列清楚的表格經(jīng)被審計單位接受回訪的人員簽名蓋章，參與回訪的審計人員集體簽名后，與工作底稿、回訪報告一起裝訂歸檔保存。在今后的優(yōu)秀審計項目評選、審計質(zhì)量檢查中，也應(yīng)將回訪情況作為重要的考核標準，促使審計人員和被審單位對審計回訪工作引起高度重視，真正發(fā)揮審計查錯防弊、促進管理、節(jié)約增效的目的。

3.制定處理處罰措施。對拒不執(zhí)行審計意見或者屢查屢犯的單位和個人明確規(guī)定從嚴處理。內(nèi)部審計部門要制定有關(guān)審計意見和建議整改和落實等一系列規(guī)定，從規(guī)章制度上約束審計人員和被審單位的行為，促進被審單位及時整改，并對整改的效果進行評價。

4.遵循重要性原則。審計回訪應(yīng)注重重要性原則，對問題少、易落實的單位可以不做回訪，可以采取由此單位按時間和要求等向內(nèi)部審計部門反饋整改信息，填寫審計回訪情況表即可；對于問題多、內(nèi)部控制薄弱并且比較嚴重的單位，應(yīng)作為重點回訪對象，要深入細致地審查單位落實審計意見和建議、具體整改措施等情況。

5.由審計回訪組寫出回訪復(fù)查報告。報告應(yīng)對審計決定和意見的落實情況做詳細披露，對拒不執(zhí)行的，審計回訪小組根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對單位或直接責任人提出處理意見。對整改徹底、原審計組的審計意見和建議對單位改進管理和節(jié)約增效效果顯著的予以評價，也為優(yōu)秀項目評選提供基礎(chǔ)性資料。

6.建立和完善審計回訪工作責任制。要全面扎實地開展審計回訪工作，確保審計意見落到實處，應(yīng)該根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立審計回訪工作責任制，實行誰審誰回訪、審計組長全面負責制，這樣既明確了責任，又可以防止相互推諉，同時也便于審查建議執(zhí)行的真實情況。此外，內(nèi)審部門還應(yīng)將審計結(jié)果的執(zhí)行情況作為對內(nèi)審人員工作責任制考核的重要內(nèi)容之一，內(nèi)審人員有責任檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行審計決定，落實審計意見及建議的情況，并與個人經(jīng)濟利益掛鉤。審計回訪制度的落實和細化，有利于提高審計工作質(zhì)量，鞏固審計成果。

五、提高審計回訪工作質(zhì)量的措施

1.轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能作用。

審計回訪工作在目前的內(nèi)部審計工作中還沒有完全引起大家的重視，主要是由于我國目前的審計準則對審計程序沒有一個完整準確的定義，一般把審計程序劃分為計劃、準備、實施、報告四個階段，并沒有把審計回訪列入審計工作的必需程序，把審計回訪看作是審計程序之外的一個獨立的審計過程。為此，審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變重審計報告，輕審計結(jié)果落實的問題。在個別審計人員的意識中，完成審計報告就是完成了審計任務(wù)，至于審計建議的落實則是被審計單位的事，與自己沒有關(guān)系，這種思想嚴重影響了審計建議的落實，亟待糾正和解決。

2.完善制約機制。

現(xiàn)行的內(nèi)部審計制度對不落實審計意見及審計建議的單位和個人沒有明確的懲罰措施，已經(jīng)不適應(yīng)當前形勢發(fā)展的需要。審計人員在回訪過程中會遇到個別單位執(zhí)行力度不夠，相互推諉扯皮的現(xiàn)象，但目前對此還缺乏一個制約的手段，所以有必要修改、補充和完善現(xiàn)行的內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定，保證審計意見的落實，做到責任明確，獎罰分明，以維護內(nèi)部審計監(jiān)督的嚴肅性和內(nèi)部審計部門的權(quán)威性。

3.提高審計意見及建議的質(zhì)量。

“打鐵還需自身硬”，內(nèi)部審計人員要不斷提高自身的政治素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。首先要認真學(xué)習(xí)黨和國家的方針、政策和法律法規(guī)，有效提高自身的政策水平。其次要苦練調(diào)查研究和審計業(yè)務(wù)的基本功，對被審計單位要進行深入細致的調(diào)查研究和審計，抓住主要問題和主要矛盾，指出具體問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出便于被審計單位落實和改正的合理化建議。

內(nèi)部審計整改報告范文3

一、實施內(nèi)部控制自我評價的背景及必要性

為了進一步加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年5月聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。通知明確要求企業(yè)應(yīng)當對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性進行審計。2010年4月上述五部委又根據(jù)《基本規(guī)范》印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的通知，規(guī)定自2011年起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年起在國內(nèi)主板上市公司施行，并擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，也鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。因此，無論是國際形勢、國內(nèi)要求，還是自身發(fā)展的內(nèi)在需要，企業(yè)當前開展內(nèi)部控制自我評價工作顯得尤為緊迫和必要。

二、由內(nèi)部審計部門組織實施內(nèi)部控制自我評價的依據(jù)

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告：對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告；企業(yè)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

三、內(nèi)部控制自我評價工作的具體開展

(一)評價工作目標

企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個涉及公司治理、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程控制等眾多方面的系統(tǒng)工程，也是一個不斷發(fā)展、不斷革新的動態(tài)過程。內(nèi)部控制評價的工作目標就是通過測試評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，從而提出改進建議，達到揭示和防范風險的目的。

(二)評價工作準備

1.制定評價工作方案，組成評價工作組。

2.組織召開被評價單位負責人會議，布置與會單位及時提供評價所需的制度文件、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)記錄等書面資料。

(三)評價工作實施

1.評價工作組應(yīng)根據(jù)各單位提交的書面資料，運用查閱、調(diào)查問卷、個別訪談、專題討論等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制五要素的總體情況進行初步評估。

2.評價工作組應(yīng)對需重點評價的業(yè)務(wù)事項設(shè)計相關(guān)的調(diào)查問卷表，并將調(diào)查表及時發(fā)放給相關(guān)部門人員填寫，要求其在規(guī)定時間內(nèi)提交。評價工作組應(yīng)根據(jù)調(diào)查表的匯總結(jié)果確定下一步需測試和評價的重點環(huán)節(jié)，并通過個別訪談、專題討論、檢查記錄、抽樣、重新履行等方法進行具體的測試與評價。

3.評價工作組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場測試與評價情況，規(guī)范編制工作底稿，并與被評價單位負責人交換評價初步結(jié)果及意見，要求被評價單位制定內(nèi)控缺陷的整改計劃。

(四)評價報告編制

1.內(nèi)部審計部門應(yīng)對評價工作組編制的工作底稿進行匯總和復(fù)核，復(fù)核內(nèi)容主要包括：①根據(jù)評價工作方案及評估情況，復(fù)核現(xiàn)場評估范圍是否完整，有無重大遺漏。②全面復(fù)核或抽查評估底稿，檢查評估程序是否完整，評估方法和樣本量是否符合評估質(zhì)量要求，評估工作記錄是否清晰，底稿是否規(guī)范等。③復(fù)核現(xiàn)場評估結(jié)論是否恰當，是否有充分可靠的評估證據(jù)做支撐；對于內(nèi)控缺陷的認定與判斷是否正確，缺陷潛在負面影響的分析是否充分、適當，缺陷認定的標準是否前后期一致等。④復(fù)核內(nèi)控缺陷的整改計劃是否具體可行，責任部門或責任人是否落實。⑤復(fù)核現(xiàn)場評價結(jié)論是否均經(jīng)被評價單位負責人簽字認可，有無相關(guān)的特別說明。

2.內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)復(fù)核結(jié)果，編制內(nèi)控自我評價報告初稿，報告內(nèi)容應(yīng)包括：①董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明，即聲明董事會及全體董事對報告內(nèi)容的真實性承擔個別及連帶責任，保證報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。②本次自我內(nèi)控評價工作概況，包括組織形式、評價時間、評價范圍、評價方法、實施過程、匯報途徑等。③內(nèi)部控制評價的依據(jù)，說明企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作所依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，如評價遵循了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》等。④企業(yè)內(nèi)部控制五要素的總體情況及評價結(jié)果(分別表述)。⑤本次重點評價業(yè)務(wù)事項的運行情況及評價結(jié)果(分項表述)。⑥內(nèi)部控制存在的缺陷(問題)及擬采取的整改措施，包括企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認定的標準，并聲明前后期的一致性；內(nèi)控缺陷的類別(財務(wù)報告缺陷或非財務(wù)報告缺陷；重大、重要或一般缺陷)；擬采取的具體整改措施及預(yù)期效果等。⑦內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。對于不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)作出評價期末內(nèi)部控制有效的結(jié)論；對于存在重大缺陷的情形。不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論。

3.內(nèi)部審計部門負責人應(yīng)就內(nèi)控評價報告的主要內(nèi)容向經(jīng)理層或董事會匯報，評價報告初稿經(jīng)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會審批后確定。

4.評價報告報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準后應(yīng)及時對外披露或報送相關(guān)主管部門。其中上市公司年度內(nèi)控評價報告必須向社會公開披露，接受社會監(jiān)督，為投資者和社會公眾決策提供依據(jù)；非上市企業(yè)的內(nèi)部控制評價報告須按規(guī)定報送財政等監(jiān)督部門，接受政府的監(jiān)督檢查。

四、內(nèi)控評價后續(xù)事項

1.被評價單位如存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)嚴格按照既定整改方案進行后續(xù)整改，整改方案一般包括整改目標、內(nèi)容、步驟、措施、方法和期限等，整改期限超過一年的，還應(yīng)在方案中明確近期目標和遠期目標以及對應(yīng)的整改工作任務(wù)等。被評價單位應(yīng)定期將整改方案實施情況向內(nèi)部審計部門或經(jīng)理層報告，對于未按整改方案規(guī)定期限實施整改的應(yīng)說明理由及下一步擬采取的措施。

內(nèi)部審計整改報告范文4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計跟蹤

1 對內(nèi)部審計跟蹤內(nèi)涵的認識

內(nèi)部審計跟蹤是指內(nèi)部審計機構(gòu)通過檢查、評價被審單位對各類審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、對審計決定的落實程度，督促被審單位進一步完善規(guī)章、防范風險、規(guī)范管理的工作過程。

1.1 內(nèi)部審計跟蹤的基本功能 內(nèi)部審計跟蹤的基本功能是檢查、評價被審單位對審計發(fā)現(xiàn)所采取的應(yīng)對措施及其效果，是針對以往審計發(fā)現(xiàn)的后續(xù)審計，是督促被審單位優(yōu)化工作流程、化解經(jīng)營風險、鞏固審計成果必要步驟，同時也是確保內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮的必要環(huán)節(jié)。

1.2 內(nèi)部審計跟蹤的目標任務(wù) 內(nèi)部審計跟蹤目標不僅僅是核查被審單位針對內(nèi)外部審計、監(jiān)管檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改完成情況，更重要的是要從深層次分析，揭示問題根源，著手于體制、機制和制度層面，找出產(chǎn)生問題的原因，并提出完善政策措施的意見與建議，督促被審單位加強風險防范、降低剩余風險。

1.3 內(nèi)部審計跟蹤的審查范圍 內(nèi)部審計跟蹤不能只停留在審查以往審計發(fā)現(xiàn)的問題是否解決的層面上，更重要的是要關(guān)注被審單位是否對導(dǎo)致問題出現(xiàn)的有缺陷的制度、流程及系統(tǒng)進行了完善和優(yōu)化，是否從根本上杜絕了問題的再次發(fā)生。

2 對內(nèi)部審計跟蹤重要性的認識

2.1 內(nèi)部審計跟蹤是維護審計工作嚴肅性、權(quán)威性，提高審計公信力的必然要求 內(nèi)部審計跟蹤是督促被審單位對審計揭示問題逐一整改的過程，是現(xiàn)代審計的一個重要組成部分。從我國目前各行業(yè)的內(nèi)部審計工作來看，審計跟蹤已成為審計監(jiān)督的必要手段，是審計監(jiān)督的重要程序。如果將審計工作只停留在檢查階段，而對審計整改缺乏有效監(jiān)督，造成審計整改流于形式或者不了了之，就會喪失了審計的嚴肅性、權(quán)威性及公信力，審計成效也會大打折扣，甚至產(chǎn)生不良效果。因此，只“審計”不“跟蹤”的審計工作流程是不完整的，審計成果也是無法完全展現(xiàn)的。

2.2 內(nèi)部審計跟蹤是提高審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素 評價審計工作質(zhì)量的好壞應(yīng)該全面考慮，要將質(zhì)量考評貫穿審計流程的每一個階段，除了要評價審計樣本選取、核查的合理性、客觀性以及審計報告撰寫的真實性、正確性外，還應(yīng)當將審計發(fā)現(xiàn)的整改情況納入審計質(zhì)量考評范圍，要評價被審單位對審計發(fā)現(xiàn)的落實情況，考察審計發(fā)現(xiàn)是否從根本上得到糾正，只有這樣系統(tǒng)地實施考核才能夠更科學(xué)地把控審計監(jiān)督力度，更進一步地提高審計監(jiān)督質(zhì)量。審計跟蹤通過集中檢查對審計發(fā)現(xiàn)的整改情況，可以有效地督促被審單位積極開展問題整改工作，避免被審單位問題整改的不及時、不徹底、不深入、不全面，是審計質(zhì)量得以充分體現(xiàn)的有力保證。

2.3 內(nèi)部審計跟蹤是促成內(nèi)部審計目的得以實現(xiàn)的必要條件 內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它的最終目的是為組織增加價值并提高機構(gòu)的運作效率，而審計跟蹤恰恰是幫助內(nèi)部審計實現(xiàn)這一目的的行之有效的手段。審計跟蹤一方面督促被審單位整改，另一方面評價整改措施的有效性，這兩方面相結(jié)合可以強化被審單位的內(nèi)部風險控制，消除或減少各種經(jīng)營漏洞、制度缺陷，同時還可以整合一些有價值的審計信息并提供給被審單位的經(jīng)營管理層，為被審單位經(jīng)營決策的正確性帶來多方面的信息參考。

3 對內(nèi)部審計跟蹤工作方法的認識

3.1 加強被審單位管理層的重視程度，建立相應(yīng)整改制度 審計跟蹤必須要得到被審單位領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視并且建立相應(yīng)的審計整改制度才能夠順利開展，管理層的重視、整改制度的建立可以使被審單位各部門形成合力，共同研究，集中挖掘問題根源，優(yōu)化管理制度，修補風險漏洞，同時也為內(nèi)部審計機構(gòu)的跟蹤檢查克服了外部阻力。

3.2 不斷加大對審計整改工作重要性的宣傳力度 在被審單位中大力宣傳審計整改工作的重要性，使其深入人心，讓員工認識到整改工作與被審單位及個人的發(fā)展息息相關(guān)，積極主動地去思考如何解決審計問題，并為之獻計獻策，這既為審計跟蹤營造了良好環(huán)境，又減少了審計人員的工作壓力、工作量。

3.3 選擇恰當?shù)膶徲嫺櫡绞?內(nèi)部審計跟蹤存在多種不同的組織方式，如報送跟蹤、合并跟蹤、立項跟蹤等。不同的跟蹤方式各有利弊，以上述三種方式為例：報送跟蹤可以大幅緩解審計資源緊張的壓力，但未進行現(xiàn)場核查，被審計單位報送資料的真實性難以保證，跟蹤結(jié)論的準確性難以把控；合并跟蹤可以減少一定的人員配置量，但審計人員往往將跟蹤項目作為附屬品，審計跟蹤質(zhì)量難以保證，預(yù)期效果難以達到；立項跟蹤可以統(tǒng)一作業(yè)標準，避免同類問題不同被審單位整改狀態(tài)不一致對整改率統(tǒng)計口徑的影響，但審計跟蹤人員對原項目審計發(fā)現(xiàn)的理解可能存在偏差，加大了項目實施難度。因此，應(yīng)當依據(jù)被審單位的架構(gòu)、審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)和內(nèi)部審計機構(gòu)具體情況的不同可選擇不同的形式，如對審計發(fā)現(xiàn)問題較少且為一般性審計發(fā)現(xiàn)的可采取報送方式跟蹤、對審計發(fā)現(xiàn)與即將開展的審計項目密切相關(guān)的可采取合并方式跟蹤、審計發(fā)現(xiàn)問題較普遍且為重要發(fā)現(xiàn)的可采取立項方式跟蹤。

內(nèi)部審計跟蹤是審計項目的延續(xù)，是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求，是各大行業(yè)完善制度、規(guī)范機制、加大內(nèi)控、強化管理、優(yōu)化流程、防范風險、提高經(jīng)營的質(zhì)量和績效的內(nèi)部推力。通過長期不斷地實施內(nèi)部審計跟蹤，能夠使被審單位在復(fù)雜多變的競爭中得以不斷自我調(diào)整、自我發(fā)展，不斷加強抵御潛在“病毒”的能力，不斷化解經(jīng)營管理中的隱形風險，為被審單位安全、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

參考文獻：

[1]對做好農(nóng)業(yè)銀行審計整改工作的戰(zhàn)略思考.中國農(nóng)業(yè)銀行武漢培訓(xùn)學(xué)院學(xué)報，2010年第3期.

內(nèi)部審計整改報告范文5

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計 制約因素 審計成果 措施

企業(yè)內(nèi)部審計屬于一類客觀地、獨立地控制、監(jiān)督及服務(wù)性的咨詢活動，它使用規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法對企業(yè)內(nèi)部控制、風險控制和運行進行評估，它是企業(yè)管理和運作中非常重要的環(huán)節(jié)，能提升企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)運行效率，能為促進實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標提供保障。

一、企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)的概念和特點

企業(yè)內(nèi)部審計活動是在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生，能為企業(yè)內(nèi)部牽制制度的有效性、充分性進行監(jiān)督和評估，也能對企業(yè)財務(wù)會計管理工作提供信息的真實性、資產(chǎn)安全和完整性、企業(yè)運行的合法及合規(guī)性進行監(jiān)督及評估[1]。企業(yè)內(nèi)部審計工作具有服務(wù)內(nèi)向性及相對獨立性的特點，注重對企業(yè)運營過程的監(jiān)督及評估。因為審計人員及機構(gòu)設(shè)在企業(yè)內(nèi)部，審計結(jié)果公正性及客觀性受到不同程度的影響，提供的意見多是建議性意見[2]。

二、企業(yè)內(nèi)部審計決定整改落實的制約因素

（一）企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計人員服務(wù)職能的認識

內(nèi)部審計決定是否能整改落實，審計成果是否能有效運用，主要取決于企業(yè)內(nèi)部管理層對內(nèi)部審計工作的重視、支持和配合程度。目前，很多企業(yè)對內(nèi)部審計工作的作用及職能缺乏的必要性和重要性認識。企業(yè)在強調(diào)內(nèi)部審計工作監(jiān)督作用時，忽略了對企業(yè)管理及效益提高的服務(wù)性作用，這樣就會影響內(nèi)部審計決定整改和審計成果的運用。甚至出現(xiàn)部分企業(yè)管理層將內(nèi)部審計工作當成是制約和影響企業(yè)管理的因素，不支持內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改，不重視審計成果有效推進運用對企業(yè)發(fā)揮的作用，對內(nèi)部審計工作人員的工作積極性產(chǎn)生嚴重影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及人員缺乏獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計成果的運用水平能直接反映出企業(yè)審計工作職能發(fā)揮作用的程度。企業(yè)缺乏獨立性的審計機構(gòu)或者審計機構(gòu)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制歸屬及機構(gòu)設(shè)置中未賦予獨立的審計職能，嚴重制約了內(nèi)部審計的整改實施，對內(nèi)部審計成果的有效運用產(chǎn)生直接影響。目前，大部份企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)存在的必要性及重要性認識模糊。審計機構(gòu)的設(shè)置，部份隸屬于企業(yè)財務(wù)部門、紀委監(jiān)察相關(guān)部門，部分盡管獨立在其他部門外，但是仍然歸屬于其他部門間接管理，審計工作獨立性得不到保證。加之，內(nèi)部審計工作中涉及利益及人際關(guān)系較多，造成審計工作缺乏獨立性和客觀性保障。這些，在很大程度上制約和影響著內(nèi)部審計決定整改和成果的有效運用。

（三）企業(yè)不能保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，審計工作重點不突出

1.企業(yè)審計工作質(zhì)量不能保證，嚴重影響著審計整改和審計成果的有效運用，而內(nèi)部審計人員素質(zhì)又直接影響著審計工作的質(zhì)量。當前，信息技術(shù)日新月異發(fā)展，內(nèi)部審計工人員的知識、業(yè)務(wù)水平相對滯后，很難及時有效應(yīng)用，加上審計工作方法比較單一、滯后，對審計工作質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，導(dǎo)致審計決定整改的實施和效果受到很大限制。

2.企業(yè)內(nèi)部審計工作重點不突出。企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，一是未能把針對解決企業(yè)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)及急需處理的問題作為重點，工作效率低下，審計決定整改及成果運用受到制約；二是不重視對存在問題原因及預(yù)防的分析，加之內(nèi)部審計人員的判斷能力不強，對存在問題的監(jiān)督及分析能力不足，經(jīng)常提出過大且不符合實際的審計建議，沒有實際應(yīng)用價值，這樣就限制了內(nèi)部審計整改的實施和審計成果的運用。

（四）內(nèi)部審計成果運用相關(guān)制度不完善

企業(yè)缺乏健全的審計相關(guān)約束和監(jiān)督制度，審計整改、審計成果運用相關(guān)制度不完善，獎勵和處罰機制不健全，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計成果在生成和運用間不能建立良好的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，審計整改措施并不被重視，審計發(fā)現(xiàn)問題不能有效整改落實，審計成果運用的有效性受到很大程度的限制。

二、推進企業(yè)內(nèi)部審計成果有效運用的措施和對策

（一）提升企業(yè)對內(nèi)部審計工作服務(wù)職能的認識，樹立起審計工作起對企業(yè)管理及效益服務(wù)的觀念

內(nèi)部審計工作具有服務(wù)和監(jiān)督雙向職能，提升對企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)和監(jiān)督雙向職能的認識，對內(nèi)部審計成果有效運用有著直接推進作用。企業(yè)只有在重視監(jiān)督職能時，強化企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能，才能更好的促進企業(yè)內(nèi)部審計成果的有效運用。另外，企業(yè)內(nèi)部審計人員要樹立起對企業(yè)管理及效益服務(wù)的觀念，完善審計工作服務(wù)意識，促進企業(yè)完善經(jīng)營管理。

（三）設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，樹立起內(nèi)部審計工作的權(quán)威性

設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)屬于企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要原則，建立完整且具有獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)，可以為推進審計成果有效運用提供保障[4]。企業(yè)在建立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)基礎(chǔ)上，需要對企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)人員組織、經(jīng)費支出等也獨立于被審計部門之外，獨立于被審計部門行使內(nèi)部審計職權(quán)，才能獨立、客觀的進行監(jiān)督和評估。另外，樹立內(nèi)部審計工作的權(quán)威性是推進內(nèi)部審計成果充分有效運用發(fā)揮作用的重要因素，審計機構(gòu)的獨立性及權(quán)威性主要反映在機構(gòu)設(shè)置的層次上，內(nèi)部審計機構(gòu)受到的重視程度越高，其權(quán)威性和獨立性就相應(yīng)越高，審計成果運用就會越有效。依據(jù)相關(guān)調(diào)查，內(nèi)部審計工作成果的運用成效與審計機構(gòu)在企業(yè)的地位有直接關(guān)系，審計機構(gòu)地位的提升能明顯擴大內(nèi)部審計成果有效運用的程度。當前，還存在一種觀點，認為在國有企業(yè)內(nèi)部，通過董事會建立審計機構(gòu)，審計機構(gòu)的獨立性和客觀性納入企業(yè)章程，并由董事長任命領(lǐng)導(dǎo)擔任審計工作核心管理者，這樣建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)，更能客觀、公正、獨立的推進企業(yè)內(nèi)部審計成果的有效運用。

（四）突出審計工作重點，改進審計工作方式方法，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

保證企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，能直接推進企業(yè)審計成果的高效運用，因此，企業(yè)需要加強內(nèi)部審計工作的質(zhì)量管理。企業(yè)在開展審計工作時，需要突出審計工作重點內(nèi)容，合理分配審計資源，重點關(guān)注當前亟待解決的問題，及時處理，為企業(yè)管理決策提供及時性審計信息數(shù)據(jù)，并對內(nèi)部審計工作定期總結(jié)，不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。另外，企業(yè)需要保證內(nèi)部審計報告的質(zhì)量，提供公正、客觀的審計評價意見和評估數(shù)據(jù)，提出有價值的內(nèi)部審計建議。同時還需要從領(lǐng)導(dǎo)層高度，加強重視內(nèi)部審計決定整改落實反饋工作。日常審計工作中，審計人員要積極參與到企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)營活動過程中，及時掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的問題和存在的薄弱環(huán)節(jié)，進行綜合性分析和評估，提出科學(xué)、合理的工作改進建議，以便對審計工作安排進行宏觀調(diào)控。企業(yè)還要重視內(nèi)部審計團隊建設(shè)，提升整體綜合素質(zhì)，來保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，才能推進企業(yè)審計成果的高效運用。

（五）完善內(nèi)部審計決定整改相關(guān)機制，保證內(nèi)部審計決定整改落實

建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)制度、規(guī)范。一是重點建立企業(yè)內(nèi)部審計整改實施和成果運用機制，為審計決定整改落實、審計成果有效運用提供制度保障。企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)和審計機構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部審計工作中對審計成果運用有監(jiān)督責任，需要充分發(fā)揮其監(jiān)督責任，審計人員才能更好組織推進審計的整改實施。二是建立審計決定整改相應(yīng)的責任追究機制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)各部門的責任和考核，對于嚴重違規(guī)人員，進行責任追究，用制度和規(guī)范約束審計決定整改落實，提升審計成果運用的時效性、客觀性和有效性。三是建立和完善審計工作公告制度機制，對于審計成果定期公告，利于相關(guān)管理人員更好地運用審計成果。對內(nèi)部審計相關(guān)各部門審計成果的運用提出要求、明確審計結(jié)果運用方式、責任追究等規(guī)范，以達到內(nèi)部審計成果有效運用的目的。四是結(jié)合實際，建立內(nèi)部審計后續(xù)審計和成果跟蹤監(jiān)測相關(guān)制度，強化后續(xù)審計工作，對被審計部門整改實施情況進行全面的監(jiān)測，便于及時、真實檢測整改信息，促進審計成果有效運用。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計屬于企業(yè)管理和運行決策中的重要環(huán)節(jié)工作，它能促進企業(yè)提升效益、健康穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計決定的整改落實受到企業(yè)內(nèi)部很多因素的制約。因此，企業(yè)需要加強對內(nèi)部審計服務(wù)職能的認識，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，建立和完善內(nèi)部審計決定整改相關(guān)機制，突出審計工作重點，改進審計工作方式方法，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，樹立起內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，確實推進企業(yè)內(nèi)部審計成果的有效運用。

【參考文獻】

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內(nèi)部審計整改報告范文6

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計；審計整改；審計監(jiān)督

0 引 言

近年來，隨著國家對審計工作的不斷重視，審計工作目前在反腐倡廉工作不斷發(fā)揮著尖兵利劍的作用。對于企業(yè)內(nèi)部審計來說，很多情況下困難不是如何發(fā)現(xiàn)審計問題，更多的是如何對審計發(fā)現(xiàn)問題進行定性以及如何切實做好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。審計整改是實現(xiàn)審計意義中的重要環(huán)節(jié)，只有做好審計整改的閉環(huán)管理工作，才能切實提供企業(yè)內(nèi)部審計水平，從而促進公司管理更加規(guī)范化。

1 審計發(fā)現(xiàn)問題整改的背景分析

（1）審計發(fā)現(xiàn)問題的定性難。審計部門在開展審計過程中，會遇到各種各樣的審計問題，對審計問題的定性直接影響到該問題的重要性，因此審計發(fā)現(xiàn)問題的定性為審計后續(xù)處理提供了直接基礎(chǔ)。但在面對審計發(fā)現(xiàn)問題的定性時，我們的被審計單位一般都會找出各種各樣的理由向?qū)徲嬋藛T解釋，有的認為是客觀原因?qū)е拢械恼J為是歷史遺留問題，總之想法設(shè)法讓審計人員將審計發(fā)現(xiàn)問題的定性變輕。一旦定性不準確，將直接影響到審計發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)整改。

（2）審計發(fā)現(xiàn)問題的整改標準界定難。審計監(jiān)督多為事后監(jiān)督，即對已經(jīng)完成的經(jīng)濟事項進行監(jiān)督評價，這就給實際整改帶來了困難。例如，在工程建設(shè)中發(fā)現(xiàn)多支付了工程款，審計發(fā)現(xiàn)該情況時，相關(guān)的支付已經(jīng)完成，有些工程款支付給了私人承包商，回收的困難較大；有些企業(yè)決策存在錯誤，但相應(yīng)的管理行為已經(jīng)發(fā)生，再去糾正當時的行為已無可能。面對這些情況，如何界定這些已成為既定事實問題的整改標準就成為擺在審計人員面前的一個難題。

（3）審計整改成果運用的長效機制不健全。隨著目前審計力度的加大，企業(yè)內(nèi)部審計頻率、深度、廣度都不斷在加大。但目前來看，對于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，很多情況下只是就事論事，沒有能夠做到舉一反三。導(dǎo)致一些問題年年審，年年犯，屢審屢犯的情況突出。如果審計成果得不到充分運用，審計的權(quán)威性以及審計整改效果都不能得到最大化，審計成果就會成為停留在審計報告上的空談。

（4）審計部門對審計整改的監(jiān)督力度不夠。一些企業(yè)的內(nèi)部審計對審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量、質(zhì)量要求很高，但對審計整改的后續(xù)跟蹤要求卻很低。一些企業(yè)的內(nèi)部審計部門由于體制機制的問題，缺乏相應(yīng)的獨立性，對審計發(fā)現(xiàn)問題整改的要求過軟，這些情況都導(dǎo)致審計整改不到位的情況發(fā)生。

2 對審計發(fā)現(xiàn)問題整改的建議

（1）上級業(yè)務(wù)部門加強協(xié)調(diào)配合，共同督促下級單位的整改工作。審計整改之所以難以推進，很多情況下，一些單位將整改工作當作是審計部門的事情，這種觀點是極為片面的。審計發(fā)現(xiàn)的問題是在業(yè)務(wù)部門中發(fā)生，因此整改工作必須由業(yè)務(wù)部門牽頭開展，審計部門在整改工作中是起到督促、監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部審計一般都是上審下，對于下級單位業(yè)務(wù)部門的整改工作，引入上級業(yè)務(wù)部門的指導(dǎo)、監(jiān)督，將會使整改工作起到事半功倍的效果。審計部門也要與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門做好協(xié)調(diào)工作，這樣才能從更深層面推進審計整改工作。

（2）加強審計部門的獨立性，對審計整改要提高話語權(quán)。在企業(yè)管理中，由于體制機制問題，審計部門的獨立性實際上被大大削弱。審計部門要服從于行政領(lǐng)導(dǎo)，行政領(lǐng)導(dǎo)又直接負責整改工作的開展。在這種情況下，審計發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)常會被內(nèi)部解決，在審計整改的時候也會遭遇到很多無形的阻力。因此，審計部門必須提高自身的獨立性，建立審計委員會，向公司董事長直接負責，提高話語權(quán)，企業(yè)也應(yīng)該賦予內(nèi)部審計部門足夠的獨立、客觀性。

（3）加大對審計整改不力的監(jiān)督處罰力度。審計整改工作之所以推進難度大，一個重要的原因就是對審計整改過程中出現(xiàn)的整改不力情況處罰力度太低。審計法中賦予了審計部門相關(guān)的執(zhí)法權(quán)，因此企業(yè)內(nèi)部審計也應(yīng)該賦予審計部門在審計整改過程中相關(guān)處理、處罰權(quán)利。對于不重視審計整改、整改不到位、整改過程一拖再拖以及屢審屢犯的的相關(guān)單位，審計部門必須要對相關(guān)單位行使必要的處罰權(quán)利，對于拒不履行審計整改要求的，審計部門有權(quán)移交給紀檢監(jiān)察部門進行處理。