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國企制度建設情況匯報范文1

一、企業集團財務監管存在的問題。

現階段，我國企業集團還處于發展和規模擴張時期，在經營管理上還沒有形成系統的控制機制，仍以計劃經營指標、內部審計制度、財務審批制度等進行企業集團財務監管，這些財務監管制度在一定程度上取得了很好的效果，但在集團公司及各子公司具體執行中，尚存在不足。

（一）財務監管認識存在偏差 許多企業集團及子公司對財務監管的認識還停留在比較簡單的階段，認為財務監管就是對成本、資產、會計制度的監督和管理。因而重視追求計劃經營指標表的利潤數，忽視實際存在各個環節的漏洞，從而對企業集團的長期發展產生很大的影響；重視對貨幣資金的管理，忽視對實物的管理和對行為者的監督；重視制度的形式，忽視制度的落實，造成有些制度流于形式，沒有發揮應有的職能。

（二）預算管理不規范，缺乏統一、全面的預算制度 目前一些集團公司沒有統一的財務預算，沒有將所屬子公司的經營納入預算監督范圍，導致子公司的財務預算與集團公司的全面財務預算不相符合。特別是有些經過改制重組而產生的企業集團，由于企業集團對下屬子公司缺乏全面預算的監督和控制，子公司的經營者往往考慮自身原因，追求效益最大化，實現經營業績，導致集團利益受損。如果不建立統一、全面的預算管理體制，不能有效地解決這些矛盾，必將影響企業集團經營目標的實現。

（三）未建立財務經營風險控制制度 影響企業財務經營的風險因素較多，如財務政策以及經營策略所形成的風險、執行財務政策以及行使經營手段所形成風險，信息風險、環境與法律風險、災害風險等。而針對如此多的風險，部分企業集團缺乏相應的控制，缺乏專門的風險管理部門、人員和適當的控制活動，造成風險失控現象。

（四）財務監管缺乏系統程序，未建立完整的制度體系 沒有實行有效的財務預算管理、沒有對預算管理的執行情況作系統地分析、缺乏有效的財務分析體系、沒有建立與預算體系相適應的考評體系以及財務監督體系等。

二、企業集團財務監管方法分析

對企業集團進行財務監管的通用方法主要包括：

（一）財務會計系統監管 企業依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本集團的各項財務規章制度，制定明確的會計憑證、賬簿、報告等會計處理程序，完善各種檔案的保管制度，建立財務人員崗位責任制，以便發揮會計的監督職能。

（二）預算監管 財務預算監管要求企業加強預算編制、控制、執行、績效等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的各項程序，及時分析和控制預算差異，采取有效的改進措施，確保預算目標的最終實施。根據企業內部管理層次和組織機構，建立有效的授權和分權制度，落實內部責任制，形成事前控制、事中考核的企業內部監控體系，確保預算的執行。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴格控制無預算的資金支出。

（三）風險防范監管 任何企業必須具備風險防范意識，控制每一個風險點，建立有效的風險管理監控系統，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對企業可能出現的各種風險進行全面防范和控制。

（四）內部報告監管 為滿足內部管理的需要，形成報告管理體系，及時反映企業經濟行為的各個方面，對收入、成本、利潤、資金、資產、投資等財務狀況進行全面分析并形成規范報告，為領導決策提供可靠依據。

（五）委派財務總監或財務經理制度 企業集團向下屬全資或控股子公司委派財務總監或財務經理（或按公司程序任命相當于財務總監或財務經理職位的人員），強化對子公司經營管理活動的控制與監督。

（六）內部審計監管 企業設立專門審計機構，負責對企業財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、重大經營決策和執行程序、經營績效、經營者離任、企業內部控制制度的建設和實施、會計信息準確性等進行審計。

三、企業集團財務監管完善建議

按照“完善內部監督和外部監督相結合的會計監督體系”的要求，把加強財務監督作為在集團化管理的重要一環。構建“以強化財會制度建設為基礎，以完善法人治理結構為保障，以委派財務總監、財務經理為載體，以實施預算管理為主線，以推行資金集中管理、開展專項財務檢查、加強內外部審計為重要手段”的行之有效的企業集團財務監督管理體系。

（一）加強財務制度建設，通過財務運作制度化促進經濟行為規范化 應以國家財政部頒發《企業會計制度》和一系列會計準則及內部會計控制規范為契機，狠抓財會制度建設。制定涵蓋會計核算、財務管理、財務監督、資金管理、成本管理、價格管理、存貨、固定資產、工程項目核算及管理、物資采購及付款、產品銷售及收款、融資擔保、對外投資、國有資本收益收繳、會計機構及會計人員管理，財務總監、財務經理委派管理等方面的規章制度，并定期對制度的執行情況進行檢查。通過加強制度建設，營造憑制度說話，按制度辦事的良好氛圍，以財務運作制度化引導經濟行為規范化、可控化和有序化。進一步規范會計報告制度，提高會計信息質量。按財政局、國資委等部門的管理要求，充分利用月報、快報、年度決算報告、專門事項報告等載體，制訂規范、科學、實操性強的企業集團內部財務報告制度，規范和指導下屬企業完成完整的財務分析和財務報告。制度化建設是進行財務監督管理的根本所在，應該在細化和完善制度規則、強化制度執行上進一步提高。

（二）施行財務總監委派制度，強化過程監管 推行財務總監委派制，以加強業務指導和財務監管。為適應發展的需要，集團公司應創新財務監管模式，依據集團范圍內產權關系，按下管一級的原則，實施財務經理委派。委派的財務經理歸屬委派方管理，負責派駐企業的財務管理、會計核算和會計監督。為加強委派財務經理的管理，應專門制定委派財務經理管理辦法，考核評價及工作報告制度等文件制度，并建立財務經理月度例會制度，定期聽取工作情況匯報，及時檢查和布置工作，暢順信息反饋和信息溝通的渠道。財務經理委派制的突出優點在于具有較強的獨立性，能較好地滿足集團公司管理當局強化大集團財務運作，加強財務監管的要求。實施財務經理委派有利于委派方更快捷、準確的獲取財務信息，有利于規范財務會計運作，強化財務監督管理。要對財務經理委派進一步的探索，對例如整體定位、薪酬管理等問題進行研究，將財務經理委派制更加規范，更加完善。

（三）狠抓財務結算中心建設，強化資金集中管理，完善風險控制機制 在企業集團的集團化進程中，大集團的資金管理和運作出現了這樣那樣的問題，例如：資金管理相對松散，出現“用錢者不擔風險，擔風險者對資金很難監控”的現象；資金調劑乏力。集團內有較大部分資金在結算中心以外循環、沉淀，造成了資金浪費、融資成本偏高。各企業各自融資、結算，品牌資源和集約優勢未能得到很好利用。針對這些問題，集團公司應施行以“結算中心為依托，網上銀行結算為載體”的大集團資金集中管理。通過結算中心開發應用資金網上結算系統，實現與各大銀行及集團所屬企業的網絡聯接，搭建資金網上收付、歸集結算的平臺，由結算中心在各銀行開立母賬戶，集中管理資金，各屬下企業在該銀行開立子賬戶，屬下企業的資金收入必須通過子賬戶與母賬戶的對接，實時轉入母賬戶，集團內所需臨時周轉資金可通過結算中心調劑解決，引入銀行的存、貸款管理機制和結算功能，定期考核企業在結算中心的存款和結算情況，防止集團內資金外流和閑置，最大限度地發揮資金的滾動效用。大集團的資金集中管理，較好地盤活存量資金，調劑資金余缺，降低資金成本，實現動態監控屬下企業的資金流量和流向，防止資金體外循環，控制和規避財務風險；增強屬下企業的資金成本意識，促進資金的合理有償使用，提升了企業的融資及還貸能力。

（四）定期開展財務檢查，促進財務工作規范、有序運行 企業集團應建立一年一度的財務檢查制度，每年由財務部牽頭，會同審計部等部門組成檢查組對屬下企業進行財務檢查，重點檢查財務制度及內部控制制度的建設與落實、會計憑證、會計賬簿、會計核算等會計基礎工作情況，就檢查中發現的問題及時與受檢單位管理當局進行溝通，提出書面整改意見，限期進行整改，并建立回查制度，對是否按要求進行整改進行再檢查；對檢查中發現受檢單位一些好的經驗和做法，在全集團予以推廣應用。通過檢查、整改，加強大集團運作的財務監管，提高企業財務風險的防范意識和能力。建立并實施定期的財務檢查機制，本身就是對違規行為很好的威懾，是對屬下企業財務運作的警示。通過財務檢查，及時發現企業生產經營過程中由于不規范行為可能帶來的資金、財務、稅務風險，強化財務及業務人員的風險防范意識，提高風險識別和風險防范的能力。

（五）構建內部審計與外部獨立審計相結合的審計監督體系，充分發揮經濟審計在財務監督管理中的作用 近年來，集團公司加大了審計在企業監管中的作用，一方面通過內部年度績效審計、工程審計、中層人員離任審計等各專項審計業務，根據不同的審計目的和經濟內容，對經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行審查和評價，從而保證企業的各種財務監管制度更加完善、嚴密；另一方面集團所屬企業的年度決算審計、經濟事項鑒證等，由集團公司統一選擇和推薦會計師事務所進行審計，在正確行使出資人權力、防止虛假舞弊的同時，要求事務所在做好報表審計的基礎上，出具管理意見書，對被審單位的財務工作提出有效的意見和建議。更重要的是通過企業、會計師事務所、職能管理部門三方面的溝通和信息交換，有效發揮外部審計在財務監管中的積極作用。

（六）加強全面預算管理，完善績效評價體系 在現有預算管理基礎上，按照財政部有關文件的要求，穩步在集團范圍內推行全面預算管理，構建“目標明確到位，指標分解到位，責任落實到位，考核管理到位”的全面預算管理體系。首先，明確經營目標。以集團年度經營預算為綱，明確規范出資者和經營者的關系，圍繞年度預算制定配套措施。然后，加強過程控制。在年度總預算的基礎上，編制月度滾動分預算，逐月對預算的執行情況進行跟蹤管理，并逐月進行考核，對預算執行過程出現的重大例外事項和異常情況，及時組織專項調研，予以協調解決。其次，加大績效考核激勵力度。根據年度總預算，結合下屬子公司的實際情況，充分與下屬子公司進行交流溝通，制定科學的考核財務評價指標體系和獎罰制度，完善和加強財務考核，以保證全面預算目標的實現。最后，應用現代電子信息技術，建設企業集團財務監管信息平臺，創新財務監管手段。通過定制、開發應用財務監管軟件，及時、準確地收集、掌握和反饋所屬企業重要財務信息、重大資金流動、重要資源出入等關鍵信息，并根據具體情況，做出快速反應。

隨著市場經濟的發展，企業集團的財務監督管理將會不斷面臨新的問題和挑戰。企業集團對屬下企業的財務監管工作要想真正在經營管理活動中發揮作用，就必須更新觀念，面對現狀。通過各項財務監督和管理制度降低企業風險，保證企業利益最大化的實現。各級企業管理人員要提高加強企業集團財務監管重要性的認識，將加強財務監管、提高風險防范意識變為各級企業的自主行為，積極配合企業集團財務監管工作的深入開展。

參考文獻：

[1]鄒光華：《構建完善的國有資產監管體系探討――基于財務監管的角度》，《財政監督》2012年第2期。