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內控制度建設工作方案范文1

內部控制是指在公司一段時間內的治理之下，采用業績評價、職責分離等方法實現的財務報告與經營效率來實現對目標的掌控。內部控制是由企業內部根據自身的實際情況而建立起來的一系列制度，包括企業在生產經營全過程中的流程和標準，還有企業在上述基礎上運行的情況與結果。為了防止企業的運行出現不規范、遇到風險無法及時規避的情況，就需要內部審計部門通過檢查、監督、評價等審計手段來了解運行情況，從源頭查找出現問題的原因，并給出客觀合適的方案來解決問題。

當前仍有許多企業不能正確理解內部控制的重要性，認為建設內部控制制度是在浪費企業的人力、物力，是在做無用功，殊不知在流程管理過程中若能夠高效科學地控制好定期檢查其運行情況，那么控制活動就能夠起到防范經營風險、減少損失、提高決策的正確率，從而增加企業的經濟效益。

二、當前企業內部控制存在的問題

（一）企業高層不能正確認識到內控工作的重要性

當前，部分企業高層不能夠正確對待內部控制制度的建設，認為內部控制純粹是在浪費人力和物力，不能正確認識在當前瞬息萬變的市場經濟中，外部的經濟環境變化對企業內部的影響和沖擊力度是非常巨大的。傳統的公司內部結構（由上至下擴張式的管理模式，由企業整體目標逐級分解成小目標，以小目標為標準分配資源）已經不再適用于當前的電子企業，當前電子企業的內控層級明顯降低。企業高管應當及時改變企業老舊的內部控制制度，改進和完善新的內控制度。

（二）內部控制人員的素質不高

過去企業當中的內部控制工作通常由內部審計人員來完成，這就導致內控工作明顯偏向財務方面，但是財務部分僅僅只是內控工作中的一部分。要想建立完善的內控制度，提高內部控制人員的素質是非常重要的一步。

（三）內控工作數據結果不透明

企業的內控工作當中，存在一些“灰色現象”，部分內控人員利用職務之便大開方便之門。這種行為對提高企業的內控水平和建設完善企業的內控制度百害而無一利，企業高管需要引起重視。

（四）部門之間信息溝通不流暢

當前企業內部部門之間存在“事不關己高高掛起”的現象，有些部門的部分員工認為內部控制制度的建設與自己的工作績效無關，對內控工作采取不配合的態度，使得內控工作的開展舉步維艱。疏通部門與部門之間的信息溝通渠道對提高企業的內部控制工作水平有著十分重要的作用。

三、建設完善的內部控制制度和提高內部控制水平的方法

（一）不能忽視制定內控工作的重要性

在正式開始內控工作之前，不能忘記要先制定內控工作方案，通過安排即將要做的內控活動從而避免在實施過程中的疏忽。內控人員制定好方案后，需要聽取企業的管理層對于內控的工作要求和改進意見。需要注意的是，內部控制的工作不能偏離企業的戰略方向，要與企業的生產經營發展方向相同。并且，在內控工作中，除了要重視調查得到的數據結果的客觀公正性，不得造假之外，對于內控工作的過程也要重視起?懟V揮脅槊鶻峁?的產生原因、源頭，才能夠做到對癥下藥，從而高效地解決問題，并為后人提供寶貴的實踐經驗。

（二）提高內部控制人員的素質

內部控制的實施主要由內部審計機構來完成。作為改進企業內部控制制度建設的關鍵部分，提高內部控制人員的素質可以有效幫助公司識別風險并防范風險。因此，改進內部控制制度，也相應地對內部控制人員的職業素養有了新的要求。有調查發現，企業股東更希望內部控制的關注點為流程管理、風險管理方面。但當前企業的內部審計部門內相關人員的專業背景皆為財務、審計等專業，因此他們對企業的生產經營活動流程不夠了解，缺乏系統評價流程、風險識別和應對的專業能力。因此，當前企業內部控制制度建設的當務之急就是提高內部控制相關人員的素質，促使其除了熟悉財務、審計工作以外，還能夠勝任企業經營活動、風險管理工作。

（三）做到獨立謹慎，確保內控工作的公正性

為保證調查數據的公正性，就要求在制定內部控制制度時必須明確內控工作意見的上報渠道。對相關部門進行內部工作時，不能只看其部門的“一面之詞”，要用數據說話，將內部工作人員獲取的數據作為判定問題的依據，以穿行測試結果、控制文檔檢查、內控工作抽樣得出的數據為基礎來得到內控工作報告。內控工作過程中要明確其目的、直接調取與審計對象有關的數據文檔。

（四）重視內部控制與其他相關部門之間的溝通

為了實現溝通的有效性，可以在與其他相關部門溝通之前就列好訪談提綱，可以保證溝通的質量和防止在溝通中跑偏主題，明確溝通的思路。溝通過程中需要內控人員做到主動、高效地識別有用、客觀的信息，溝通的內容可以為后續內部控制工作識別風險點、設計流程提供思路和方向。因此，在溝通中要做到溝通的人、溝通步驟、溝通方式并重。例如，溝通對象的選擇上，要把需要的信息、該部門的職責分工、崗位職責分工等細節都考慮到，從而選取適當的溝通對象。確定溝通步驟時，常用的溝通步驟有初步了解流程、深入了解各項控制細節，分析問題所在和問題出現的可能原因、整合與落實改進方法，反饋業務。溝通技巧可以采用列好訪談提綱、隨手記錄信息、及時總結、實時反饋等。

（五）做到全程追蹤內控結果，做到實時改正

內控制度建設工作方案范文2

[摘 要] 為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，國家出臺了《內部控制基本規范》。制造業上市公司在國民經濟中占有重要地位，所以規范制造業上市公司的內控制度勢在必行。以xx集團為例，從細節上剖析其內控中存在的缺陷，希望對各大企業內控制度的建設有所幫助。

[關鍵詞] 內部控制；制造業上市公司；集團企業

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 011

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0025- 02

1 制造業企業內部控制中存在的問題

1.1 投標環節

公司在策劃對于技術標準有特殊要求的項目投標時，需要根據客戶需求詳細設計項目產品結構、書寫投標文件，但中標率低，分析其原因可能有：

（1）目前技術中心對現場需求情況了解不充分，導致部分項目產品設計與客戶實際需求有差異，而市場開發部在書寫投標文件時參考的是技術中心提供的設計方案，無法提供客戶可以接受的價格，導致部分投標項目投而未中，中標率下降；

（2）外部環境競爭激勵，銷售人員取得標書后，對于同行競標對手的情況不了解，后續跟蹤程序與招標方工作不緊密；

（3）部門崗位員工經驗不足，無法在客戶詢價時，根據客戶要求及使用條件給出合理的報價。

1.2 銷售與收款環節

公司現行制度中對于銷售人員的業績評價，70%根據銷售業績，30%根據資金回籠情況。這樣做導致銷售人員重視開發新客戶、新訂單，忽視跟進銷售資金回籠情況，導致應收賬款周期長、資金周轉率低。此外，信息系統缺少定期的賬齡分析模塊，目前人工統計總計，沒有針對賬齡較長制定合理的催收計劃。

1.3 存貨管理環節

公司對內供貨的部門，生產的產品沒有辦理出入庫登記，不能很好的統計本部門產品的情況，會導致在產品出現已發貨未結算的現象，期末盤點時，可能出現賬實不符的現象。編制的年末盤點表中，產品的計量單位不統一，導致出現賬實不符的現象。

1.4 投資并購環節

集團公司現有多個對外投資并購項目，且有投資項目正在實施進行中，金額和性質都非常重大，但集團公司并未未明確投資并購業務的歸口負責部門，亦未對相關部門和崗位的職責、權限進行明確。集團公司缺少并購后的并購整合程序，未制定對被并單位進行資產、組織機構、人力資源、管理體系、文化等資源等要素進行整合的方案和計劃。

1.5 信息系y

公司信息系統管理密碼更換管理不到位，沒有設置密碼設立要求。從系統使用至今，未發現公司系統定期更換系統密碼，無系統使用者更換密碼登記表，系統使用者密碼設立簡單，且存在無密碼登錄現象。此外，公司目前數據備份采用異地在線備份系統，每天定時對現有應用系統進行數據備份；但卻未制定應用系統的備份恢復策略，沒有定期進行備份恢復測試。

2 規范制造業企業內部控制的建議

2.1 投標環節

建議技術部門派出技術人員到重點客戶、客源處進行實地調研，與銷售人員配合，共同了解客戶需求；開發部應根據了解后得到的客戶實際需求制定投標文件，貼合客戶需要，提高中標率。增加員工專項技能培訓，完善對營銷中心各崗位的績效考核辦法，來激勵調動投標人員的積極性。例如，對于完成中標額500萬以上的相關人員進行一定的獎勵。建議技術人員了解電纜使用環境的實際需求在編制技術投標方案。

2.2 銷售與收款環節

完善在外貨款管理中心的績效考核辦法，在設置資金回款業績評價指標的同時，應考慮管理業績評價指標，全面合理地評價該部門人員工作成果；完善公司ERP系統，加快開發賬齡分析模塊和貨款回籠模塊的進程，結合客戶信用授權管理系統，對于存在貨款超期難以收回的客戶，由系統自動發出警示，并由合同管理部對客戶重新進行信用評級，及時調整客戶信用等級，情節嚴重者，應停止與其繼續簽訂新的銷售合同。

2.3 存貨管理環節

完善《財產清查制度》，對存貨的盤點程序進行規范：半成品的計量要統一其計量單位，以便于盤點時賬實相符。制定半成品的收發制度，及時的辦理入庫，記錄半成品的情況，月末要及時的進行盤點，針對盤點出現的差異，要及時的查明差異出現的原因。

2.4 投資并購環節

集團公司應定期對投資項目進行分析報告，其中包括經濟形勢分析，投資完成情況分析、投資計劃執行中遇到的困難與應對措施等。在分析報告中，應重點關注投資計劃執行情況是否與年度計劃目標相符，是否有重大偏離實施計劃的情況等。由專人負責計劃實施，對被并單位進行資產、組織機構、人力資源、管理體系、文化等資源等要素的整合，確保被并購企業按照并購目標和戰略組織運營。成立并購整合小組，編制整合工作方案，包括整合目標、整合計劃、各項任務的優先級和時間表，整合工作方案經過單位主管領導審核后執行。

2.5 信息系統

建議公司對操作系統、數據庫、應用系統層面的密碼設置要求進行統一規范，以確保企業的信息系統安全。規定計算機系統使用者更應定期（每季度）更改密碼并使用復雜密碼，信息管理部定期（每季度）發通知提醒用戶部門用戶密碼安全設置。明確備份數據的保管責任人，根據業務頻率和數據重要性程度，定期做好增量備份，信息部門應制定應用系統的備份恢復策略，定期進行備份恢復測試，確保備份系統在需要時能夠正常恢復數據以及應用系統功能。

3 結 語

制造業在國民經濟中占有及其重要的地位，是中國經濟增長的支柱產業。制造業上市公司應規范自身內控制度，以自我為標桿，帶動更多的企業完善內控制度，實現可持續發展。

主要參考文獻

[1]周守華，胡為民，林斌，等. 2012年中國上市公司內部控制研究[J].會計研究，2013（7）：3-12.

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[3]車幼梅，陳煊.內部控制缺陷披露影響因素分析[C]∥中國會計學會高等工科院校分會第十八屆學術年會（2011）論文集，2011.

[4]陳麗蓉，周曙光.內部控制效率對經營業績影響的實證研究――來自中國證券市場的經驗證據[J].財會通訊，2011（3）.

[5]黃新建，劉星.內部控制信息透明度與公司績效的實證研究――來自2006～2008年滬市制造業公司的經驗證據[J].軟科學，2010（3）.

內控制度建設工作方案范文3

關鍵詞：企業；內部控制；難點；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

企業內部控制就是指企業內部為了保證各項發展活動的有效運行，為了保護資產的完整和安全，防止錯誤和弊端的出現，保證會計數據的完整性和真實性而制定并且實施的一種政策程序。經過企業發展的實踐已經證明，企業的內部控制對于企業發展來說是很重要的，因此，企業內部控制體系的建設一定要根據社會發展的實際情況進行不斷的完善。

一、企業內部控制體系建設的難點

（一）內控體系建設缺少規范性和長遠性。很多企業在建立內部控制體系時，并沒有真正認識到企業內控的真正作用，所以，在建立時導致了內部控制體系缺乏長遠性，沒有樹立長遠的發展目標，在制度建設、人員配置上都存在著應付了事的心態，沒有從自身發展的實際情況出發。在制度執行上力度不足，崗位設置也缺乏合理性，導致會計工作混亂，職能不清，監督職能無法正常發揮，內部審計缺乏力度性，事前、事中、事后的審核和復核都缺乏應有的實效性。

（二）法人治理結構有待完善。實施企業內控需要穩定的內控環境，而企業法人治理結構則是內部環境的中心，企業法人治理結構的完善與否，直接關系到了企業內部控制體系建立和有效執行。在企業改制之后，很多國有企業已經建立了形式上的法人治理結構，但由于受到原有計劃經濟體制的不良影響，很多企業尚存在著權責不清、高度集權等不良現象，導致了企業投資主體缺位，實際企業控制權轉移到了管理層，導致管理者和經營者錯位現象的出現。

（三）對風險認識不清。建立規范化的內部控制體系是需要對企業風險進行全面了解和控制，但很多企業在實際建立過程中，對企業風險控制認識不夠。對企業風險進行全面控制并不是要全面消除企業發展過程中可能出現的風險，企業的正常發展必然會伴隨著風險，若把風險控制在一定范圍之內，不會對企業發展構成威脅。這就要求企業領導者要具有風險意識。風險意識不足對風險類型判斷以及風險可能帶來的后果判斷失去準確度，風險解除效率也會下降。風險應對策略主要包括風險的規避、風險分擔、風險降低和風險承受等。企業通過對存在的風險進行定量和定性兩種方式進行分析和評估，最終根據成本效益的原則而選擇應對策略。

二、做好企業內部控制體系建設的對策

（一）完善制度，長遠規劃。要建立完善的企業內部控制體系，就要為執行者提供實施行為的制度依據，所以在進行體系建設之前，就要將體系建設明確化、制度化。要從企業不同部門全面進行，比如說，從人力、物力、財力以及信息等方面全面著手，找到其中的關鍵點以及業務流程，對業務流程進行全面控制，對關鍵點進行重點控制。同時，要細化內部控制工作，明確細則。企業要根據內部控制的基本框架以及要素制定出工作的基本細節，進行任務分解，使得體系建立工作得以真正落實。在制度中要將內部控制體系的長遠規劃納入其中，讓員工切實認識到內控體系未來的發展方向以及可能實現的效果，提高內控體系建設的積極性和主動性，實現全員建設。

（二）健全機構，規范法人治理?！镀髽I內部控制基本規范》中規定，企業的主要負責者要加強對企業內部控制的重視，積極進行組織領導，要成立專門的工作組織，結合企業自身的實際情況進行工作方案的制定，同時還要全面優化企業管理流程和企業的內控制度。如果企業的條件比較好還可以相應的成立內部控制機構，這樣就可以實現全面、全職的對企業發展過程中的各種活動進行控制。同時，企業還要積極的規范自身的法人治理結構，要明確各個部門的職責，要讓企業的不同部門都能夠各司其職，實現企業發展的協調運行，也便于內控機構在發現問題的時候能夠及時有效的與各個部門進行溝通，了解情況，商量對策。完善企業的法人治理結構能夠實現企業的職工參與到企業的管理和監督中，加大了企業的監督力度，這樣就能夠彌補企業內部監督力度不足的問題，為企業的內控提供有效的監督。

（三）強化風險認識。正因為企業發展過程的各個環節都存在著風險隱患，因此，為了提高內部控制體系建立的規范性，必須強化企業員工整體風險認識能力，從各個環節對企業風險進行有效防范。首先，企業要積極組織系統化培訓。要對全體員工進行風險認識能力培訓，通過相關課程的講述以及員工在工作過程中的實踐鍛煉，逐步提高自身的風險識別和管理能力，不斷發現隱藏在企業發展活動中的風險，辨別風險類型，預判風險可能給企業帶來的影響，對于能夠影響企業發展的風險及時采取消除措施。其次，組織相關座談會和觀摩。企業在建立內控規范體系時要積極借鑒其他成功企業的經驗，請相關人員到本企業做講座或組織本單位領導者到成功企業進行內控體系體驗，進而了解內控建立的關鍵環節，了解風險認識在內控體系建設中的重要意義，進而重視對員工風險認識能力的提高。

三、結束語

目前，我國社會主義市場經濟正在不斷的發展著，所以，企業內部控制體系的建設還是需要一個比較長的探索過程，本文只是從幾個簡單常見的難點進行了闡述，企業在實際的操作過程中可能還會出現很多特殊的難題，所以各個企業還是要積極的對該方面內容進行研究，結合本企業的實際情況來財務對策進行完善。

參考文獻：

[1]戴志.商業企業內部控制體系構建關鍵環節探討[J].China’s Foreign Trade，2011（10）.

[2]錢學明.對構建企業內部控制體系的一些想法[J].新會計，2010（08）.

內控制度建設工作方案范文4

實踐表明，企業要想持續發展，必須根據自身的經營狀況和市場環境以及對未來的預測制定詳細的經營方案，并且把相關的方案落實到實際行動中。這就要求企業必須采取一系列行動進行控制和監督，企業內部控制體系就應運而生了。企業內部控制體系簡稱內控體系，其主要的目的是為了找到那些偏離計劃的地方，并通過針對性的方法進行解決，以確保相應的計劃能順利完成。但內控體系的建立是一項系統而復雜的工作，要從各個方面詳細思考分析，才能發揮出內控系統應有的作用和價值，但我國內控體系建設起步比較晚，目前還處于發展的初級階段，很多管理模式和運行方法仍然不夠成熟。本文將結合具體實際，就企業開展內控體系建設的相關問題進行分析。

一、我國企業內控體系建設的理論基礎

我國企業內控體系建設，主要是依據COSO委員會制定的《內部控制管理框架》和《全面風險管理框架》。但是從目前我國多數企業的具體應用情況和一些前沿的研究成果來看，我國企業對內控體系在各自的領域都進行了適當的調整和完善。我國內控體系建設的起步比較晚，財務部門在制定《企業內部控制基本規范》中很多內容都借鑒落實了COSO委員會制定的《內部控制管理框架》，很大程度上擴大了內部控制風險管理的邊界，在實現目標上有所擴展。雖然《企業內部控制基本規范》在制定過程中借鑒了COSO報告的五要素框架，但是根據我國具體的情況增加了三要素，通過風險管理的基本流程，把企業在發展運行中的風險管理融入業務流程中，使得我國的風險管理更加完善。

與COSO 相比，《企業基本內部控制規范》借鑒了COSO報告的目標，但增加了資產安全目標，這是我國內部控制規范對COSO報告的補充。第一，《企業內部控制基本規范》在制定過程中借鑒了COSO報告的五要素框架，但同時進行了充實和豐富，在內容上體現了新COSO報告風險管理的八要素框架的實質，即內部控制和風險管理日益融合、風險導向成為內部控制未來發展方向的趨勢。通過風險管理的基本流程，企業在發展運行中的風險管理融入到業務流程中之后，使得我國建立的風險管理更加完善；第二，COSO報告中，內部控制的責任主體主要是管理層，而我國《企業內部控制基本規范》卻強調了董事會對內部控制的重要責任，而且更加明確地規定各責任主體對內部控制的責任，使治理層和管理層的責任分工更加明確。

二、企業開展內控體系建設的必要性

加強公司內部控制是建立現代企業制度的內在要求。核電工程公司經過近幾年的發展，公司資金、人員、資產等都發展到了相當的規模，公司的機構設置、經營管理水平和人力資源的配備等方面必須適應公司進一步發展的要求。因此，加強公司管理，實現從傳統的管理模式向現代企業管理過渡，加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。

加強公司內部控制是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率，有效保證公司經營效益和財務報告的可靠性，公司必須建立內部控制體系，通過對貫穿經營活動全過程的自行檢查、自行制約和內部自我調節，有效規避公司經營風險，及時發現和糾正各種錯誤。健全的內部控制體系不僅是公司內部相互制衡、相互監督的治理機制問題，更是在激烈的競爭環境中，公司得以生存及避免內部運行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

通過內部控制體系建設，形成合理有效的經營決策機制，形成標準化的業務管理機制，逐步實現整個公司全業務流程都有章可循，明確公司層面控制、業務層面控制中每項業務的管理責任，將管理責任落實到管理節點和管理崗位，規范各級管理人員的行為；通過授權體系、監督評價體系和考核體系的建設和完善，實現有章必行，切實改善企業基礎管理工作，提高經營活動的效率和效果，提升集團管控能力。

內部控制建設的根本目標是立足于公司的管理提升，實現風險防范、固本強基、提升效率，促進公司戰略的實現，在此基礎上兼顧滿足國資委、財政部、證監會等機構對中央企業內部控制的監管要求，滿足集團公司對企業內部控制建設的重點工作任務要求。

三、企業如何建設科學有效的內控體系

由于各企業經營業務、管理水平、發展水平不相同，對那些偏離計劃的要找到根本原因，并通過針對性的措施進行解決，以確保相應的計劃能順利完成，但內控體系的建立是一項系統而復雜的工作，要從各個方面詳細分析，才能發揮出內控系統應有的作用和價值。

1. 企業開展內控體系建設的原則

企業開展內控體系建設要遵循以下原則：第一，前瞻性原則。隨著全球經濟一體化進程快速發展，企業要想獲得長久發展，就要求企業的管理者必須用發展的眼光來看待企業發展運行中存在的風險以及在內控體系建設中存在的問題，并制定出科學合理的控制對策；第二，實用性原則。企業建設內控體系的主要目的是提高企業的管理水平，并保證企業走可持續發展的道路，這就要求企業從現實情況入手，從實際出發，把內控體系建設的重要性和管理理念落實到實際行動上；第三，上下統一性原則。在內控體系建設過程中，必須嚴格按照內控整體框架進行，并把內控體系建設、檢查和改進落實到具體的部門和員工身上。同時要求企業的二級管理單位在企業內控框架下制定本單位的內控體系，并堅持上下統一的原則，促使企業內控體系的建設和管理工作能順利進行；第四，逐步推進原則。對于業務流程眾多、下屬單位也比較多的企業，在管理上難免會出現參差不齊的現象，內控體系的建設在實際開展中有一定的難度，所以在內控體系建設的初期，要立足企業的現實狀態，先進行試點建設，待技術和經驗成熟以后，再大范圍推廣，從而實現全公司、全環節的內控體系建設，促進企業持續健康穩定的發展[1]。

2. 企業開展內控體系建設的思路

在開展內控體系建設工作的過程中，企業可采取“統一策劃、全面覆蓋、分步實施、持續改進”的實施工作思路。

（1）統一策劃是指企業在內控體系建設過程中，應確保建立統一的內部控制體系，如設置分公司的企業，應使總部與分公司內部控制體系相融合；對集團類企業，應在集團范圍內建立統一的內部控制體系。實際工作中應參照《企業內部控制基本規范》，結合企業經營業務情況，在工作中以風險為導向，以關鍵控制活動為重點，以業務流程梳理為基礎，以提高效率和效果為目標，統一策劃企業內部控制的工作方案、工作計劃、工作標準，確保內控體系建設的工作質量。

（2）全面覆蓋是指內控體系建設工作實施范圍應覆蓋企業各職能部門、各個分公司，實現內控體系全組織、全業務、全過程的覆蓋。

（3）分步實施是指內控體系建設工作應按照啟動部署，搭建內控體系框架、確定業務流程框架、流程梳理、風險評估、運行測試等步驟分階段實施。開展內控體系建設工作應先建立內控工作組織，在充分了解企業現狀與進行摸底調研的基礎上，搭建公司內控體系框架，進行業務流程梳理工作，并梳理完善公司規章制度，健全內控體系。內控體系?運行經過一段時間運行后，要對內控運行情況進行評價，實現統一標準、統一內容、統一要求的過程管理。

（4）持續改進是指在形成內控體系（形成內部控制手冊、內控文件、評價手冊）后，定期開展內控體系評價，對內控設計與執行中發現的問題進行跟蹤評價、出具評價報告，對需要完善的地方持續進行修訂完善，確保對內控體系形成閉環管理，持續改進、優化完善。

3. 企業開展內控體系建設的主要步驟

第一，成立內控建設項目工作團隊，由公司內控主管部門與公司內各業務部門共同組建聯合項目組開展內控體系建設工作，建立完善的項目溝通匯報機制；確定詳細的工作實施方案；同時收集整理公司組織框架體系、經營情況等基礎信息，了解公司內控基礎；召開啟動會，安排全公司內控建設工作，并對公司管理層及項目組成員進行培訓。

第二，搭建內控體系框架，按照COSO框架評估控制環境組成要素的有效性，對公司控制環境不合理的地方提出改進建議。

第三，確定公司業務流程框架，進行業務流程梳理，辨識、評估風險，并進行控制措施設計。根據公司組織架構圖、部門職責、崗位描述、規章制度等，結合企業內部控制的基本規范和應用要求、公司各業務重要性水平等，搭建公司業務流程框架。通過對公司制度資料進行審閱與分析、內部訪談、問卷調研、穿行測試等多種方法進行業務流程梳理；同時辨識企業各項業務活動中存在的主要風險，對其發生的可能性和影響程度進行風險評估，并對流程進行優化、固化，確定業務流程中的關鍵控制點，并制定相應的控制措施。

第四，進行信息系統溝通與評估，了解并評估信息系統溝通機制。具體包括信息系統總體控制與信息系統應用控制，建立公司信息系統控制實施辦法。

第五，制定內控體系建設管理制度，制定各項內控制度如內部控制評價管理制度和風險管理制度，同時明確各項業務參與者的工作分工情況和執行權限[2]。

4. 企業開展內控體系建設的注意事項

為確保企業開展內控體系建設能順利進行，必須注意以下幾點：

第一，企業內控體系建設能否成功的關鍵是控制環境的優劣，內部控制一般由內控管理部門或企業經營管理部門負責，管理層應充分重視企業內控建設，上下協同，才能發揮出內控體系真正的價值和作用。

第二，企業應根據所處行業特點、企業經營情況，建立適用于本企業的內控體系。內控體系建設不應照搬企業內部控制基本規范及其他企業的內部控制規范，應注意結合本企業業務特點等具體情況確定風險點及管控重點，真正建立一套能促進本企業經營發展的內部控制體系。以中國核電工程公司內控體系建設為例，在開展內控體系建設的方法上，可以按照一般企業開展內控體系建設的方法、步驟開展內控體系建設。在內控體系建設工作內容上，在遵循《企業內部控制基本規范》與配套指引的前提下，必須結合核電工程企業自身的特點，有重點、有步驟地開展內控體系建設。如核電工程企業的設備采購管理，從我國的大型核電項目建設中汲取的經驗與教訓來看，核電設備的影響是控制項目進程的重要因素。在總承包模式下，核電設備由總承包方提供工程設計技術支持、設備采購清單和監造管理技術， 存在接口控制風險、設備監造風險、設備交付風險等，針對上述風險，核電工程企業必須制定相應的管理控制措施。

第三，開展企業內部控制體系建設，應當在兼顧全面的基礎上突出重點。針對重要業務與事項、高風險領域與環節應采取更加嚴格的控制措施；對于重要的控制項目，控制程序應當更加嚴密。反之，則可以適當簡化。一般來說，財務預算、資金結算、項目投資、物資采購和產品銷售等都是企業運轉與發展的重點環節，是企業避免和化解可能風險的關鍵所在。企業應增強控制能力，保證重要業務、關鍵環節始終處于受控狀態，達到體系可靠、風險可靠的目標；在控制執行的同時必須留下可供查實的實施證據，使規章制度執行具有可查性。

第四，對擬聘請咨詢機構開展內控體系建設的公司，不應完全依賴內控咨詢機構，項目實施中本公司業務人員應同時參與對流程梳理、風險評估等工作的開展，確保本公司人員掌握內控體系建設的方法，以便后期持續開展內控體系的更新與維護工作。

四、關于持續開展內控體系建設的思考

1. 提升企業對內控體系的認識

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，內控體系起到的作用越來越重要，將企業不同部門結合在一起，充分發揮企業的整體作用，從而提高企業的經營效率，實現企業的長期發展目標。企業在發展運行過程中一定要改善傳統的思想觀念，加強對內控體系的認知，尤其是企業管理層要充分認識到內控體系建設的重要性，實際工作中要以身作則，帶動全員參與到內控過程中，以保證內控體系建設順利進行[3]。

2. 緊密結合行業特點，先試點，后推廣

有些企業的管理層比較多，下屬單位的職能比較多，而內控體系屬于一種全新的工作，考慮到初期建設和落實有很大難度，可以先選擇一小部分進行試點，從企業的實際運行狀態出發，根據企業自身業務和組織的結構特點，在總原則框架下制定內控體系建設的運行方案和程序，建立與企業發展同步的內控體系。一段時間以后驗收其建設成果，并總結經驗，如果驗收效果良好，就可以在全企業進行推廣，為后期落實內控控制風險管理奠定良好基礎[4]。

3. 把內控體系建設任?漳扇爰ㄐЭ己酥?

在企業內，應建立以定量考核為基礎的績效考核體系和以定性考核為基礎的管理考核體系。當完成內控體系建設后，把內部控制管理工作納入到管理考核體系之中，并制定系統科學的考核細則。考核的主要內容是檢查是否建立內控組織機構，是否建立內控措施，內控措施是否執行到位。定期考核能很大程度上增強員工遵守內控體系的自覺性，同時高層領導也能及時掌握和了解目前企業內控體系建設取得的成績和存在的問題，從而制定下一步的工作計劃，充分發揮內部控制的作用和價值。

4. 多方位監督，不斷促進管理升級

要想保證企業內控體系建設長期有效運行，必須對內控體系建設的過程進行全方位、全過程的監督。僅僅憑借內控管理部門自身，無法滿足內控體系建設的具體需求，必須要求審計部門、企業管理部門等多個部門協調發展、合理分工，從而形成系統有效的監督系統，從多個角度進行監督，確保內控體系建設的有效性，并且能及時發現內控體系在建設過程中存在的問題和薄弱環節，并制定科學合理的改進措施。

內控制度建設工作方案范文5

關鍵詞:上市公司 內部控制評價 思考

為了促進企業建立、實施和評價內部控制活動，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會在近幾年陸續頒布了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，并明確指出，從2012年1月1日起在我國兩大證券交易所主板上市的企業應當對內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應當聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。

一、內部控制評價概述

內部控制評價就是對企業現有的內部控制制度的設計和實施進行調查、分析和評價，從中發現問題，并進而完善優化的一個動態過程，它能夠促進內部控制的有效實施和持續改進。按照《指引》的要求，企業董事會或類似權力機構負責對內部控制的有效性進行全面評價和出具評價報告。所謂內部控制有效性是指企業建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度，它包含兩個方面的含義：一是內部控制設計的合理性，設計程序越合理，控制中的漏洞越少，控制效果越好；二是內部控制執行的有效性，內控執行得越好，內部控制的有效性越高。只有這樣，為戰略目標的實現提供合理保證的程度就越高。

(一)內部控制評價的作用

內部控制評價的作用體現在：第一，內部控制評價有助于完善上市公司的內部控制制度。通過對內部控制的評價，就能發現內部控制中存在的缺陷和不足，并進行針對性的整改和完善，可以及時堵塞管理漏洞，上市公司的內部控制制度將得到不斷地優化。第二，內部控制評價可以提升上市公司的市場形象和公眾認可度。投資者、債權人和社會公眾可以通過內部控制評價報告了解上市公司的風控水平、發展戰略、 可持續發展能力等等有效信息，從而樹立誠信、透明、負責任的企業形象，提高公眾對上市公司的認可度。第三，內部控制評價能實現與政府監管的協調互動。有效的內部控制評價，能夠及早地發現差錯和弊端，從而堵塞漏洞，有利于在配合政府監管中贏得主動，并同時借助政府監管進一步改善內部控制體系。

(二)內部控制評價的內容

內部控制評價內容包含內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面，上市公司應結合《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》以及本企業的內部控制制度，建立內部控制核心評價體系，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。

二、我國上市公司內部控制評價的現狀

(一)缺乏支撐內部控制評價全面有效實施的組織保證

內部控制存在重大缺陷是導致安然、世通等大公司經營失敗并最終欺騙投資者和社會公眾的重要原因之一。鑒于此，我國陸續頒布了強化企業內部控制的一系列辦法，我國上市公司也紛紛開始設計符合本公司需求的內部控制制度。然而在實踐中，雖然我國上市公司中大部分設有內審部門，但并沒有賦予內審部門對內部控制進行評價的權力，至于單獨設立內部控制評價機構的上市公司更是寥寥無幾。由于得不到董事會和管理層的支持，沒有足夠的權威性，內部控制評價往往流于形式，因此也就無法對已設計并運行的內控制制度的有效性進行全面評價和考核，內部控制制度得不到有效的完善和提升。

(二)評價過程中未能遵循全面性原則

已經實施內部控制評價的上市公司，在評價內部控制設計和運行的有效性時，往往未能遵循全面性原則，把內部控制評價等同于內部控制審計，內部控制評價側重于是否實現財務報告目標，以糾錯防弊、確保信息真實和資產安全為目的，忽略了對公司的內部環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、內部監督的設計和運行的全面有效性的評價。造成出具的評價報告內容過于單一，沒有實質性的內容。

(三)評價流程不規范，評價方法單一

《內部控制評價指引》規范了內部控制評價的流程，詳細羅列了不同的評價方法。但上市公司在實際操作中，沒有嚴格按照這些流程執行，隨意性較強。并且為簡便起見，也只采用一些簡單的評價辦法，因此，評價的結果往往不夠客觀、公正和完整，很難發現內部控制制度設計和運行中存在的缺陷。

(四)評價報告內容不完整

由于前面三個因素，上市公司對外披露的內部控制評價報告普遍流于形式，缺乏實質性內容，對公司的內控制度沒有詳細的分析，無法提升公眾對上市公司的信任度和認可度。

三、完善我國上市公司內部控制評價的措施

完善的內部控制評價是有效實施內部控制制度的關鍵要素，是推進我國上市公司內部控制體系建設的重要環節。針對我國上市公司內部控制評價的現狀，本文認為應采取以下措施加以改進。

(一)建立健全保障內部控制評價有效實施的組織體系

有條件的上市公司應建立專門的內部控制評價機構，由擁有內部控制評價專業技能和較高職業操守的專業人才擔任內部控制評價人員，董事會必須賦予其獨立行使對內部控制體系進行監督和評價的權力，即內部控制評價機構的地位和職權必須匹配。公司董事會和經理層必須支持內部控制評價機構，使內部控制評價機構有足夠的權威性，以保證內部控制評價工作的順利開展。沒有建立專門的內部控制評價機構的上市公司可以委托內部審計機構、內部控制機構或會計師事務所等中介機構實施內部控制評價。

(二)評價內容應遵循全面性原則

內部控制評價應遵循全面性原則。上市公司在進行內部控制評價時，應以上市公司戰略導向、實現戰略目標為主線，緊緊圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素，全面確定評價內容，在此基礎上層層分解、細化評價內容。

只有通過內部環境評價、風險評估評價、控制活動評價、信息與溝通評價和內部監督評價。才能對內部控制設計與運行情況進行全方位的有效評價。

(三)完善評價流程，綜合運用科學合理評價方法

只有制定完善的評價流程，并根據被評價部門的具體狀況，綜合運用科學合理的評價方法實施評價，才能得出客觀、公正、完整的評價結論。

內部控制評價流程主要包括：編制評價工作方案、確定評價工作小組、進行現場測試、梳理評價結果、撰寫評價報告等。主要分為三個階段：第一階段，準備階段，所需工作包括編制評價工作方案和確定評價工作小組。第二階段，實施階段，所需工作包括了解被評價單位基本情況和確定評價的范圍和重點，同時及時進行現場測試。第三階段，梳理評價結果、撰寫評價報告階段。評價工作小組應全面梳理工作底稿，編制現場評價報告。并及時向被評價單位通報，獲得被評價單位負責人的簽字確認，然后提交給內部控制評價機構。內部控制評價機構應進行全面的審核和分析，判定缺陷等級。在此基礎上撰寫內部控制評價報告。

內部控制評價工作小組在進行現場測試時，應綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等調查方法，充分收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據。同時綜合運用科學合理的評價方法，一般而言，評價方法包括定量評價方法、定性評價方法和綜合評價方法。定量評價方法是指采用數學方法，將評價指標的實際情況通過數學模型計算出量化結果的方法。定性評價方法是指主要運用知識、經驗和判斷對評價對象做出定性結論的方法。綜合評價方法是定性評價方法和定量評價方法的有機結合。按照評價的具體內容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內部控制缺陷。

(四)按《指引》要求撰寫和披露內部控制評價報告

上市公司應及時梳理內部控制評價工作底稿和內部控制缺陷，按照《指引》規定的程序和要求，客觀、公正、完整地撰寫內部控制評價報告。該報告由董事會最終審定后對外披露。內部控制評價對外報告一般包括以下內容：董事會聲明；內部控制評價工作的總體情況；內部控制評價的依據；內部控制評價的范圍；內部控制評價的程序和方法；內部控制缺陷及其認定；內部控制缺陷的整改情況；內部控制有效性的結論。

參考文獻：

[1]趙愛玲,我國上市公司內部控制評價與報告體系的構建[J]，財經理論與實踐，2009(7)

[2]池國華,企業內部控制規范實施機制研究[M]，東北財經大學出版社，2011（5）

[3]樹友林,上市公司內部控制評價問題研究[J]，商業研究，2008(11)

[4]肖中云,目前我國上市公司存在的主要問題和對策[J]，商場現代化，2008（3）

內控制度建設工作方案范文6

一、高校工程項目建設內部控制存在的缺陷

企業內控指引第11號——工程項目，是指企業自行委托或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。從實踐看，高校工程項目定義與企業內控指引所述是完全一致的。工程項目與高校發展密切相關，周期較長，并涉及大量資金及物資流轉，存在較大的不確定性和風險。當前高校工程項目建設內部控制的主要缺陷有：

（一）工程項目可行性研究流于形式，容易導致項目投資失敗

目前，高校的基本建設和辦學條件建設的資金大部分靠銀行貸款解決，有的高校還采取引入社會資金和職工集資的方式進行。能否把有限資金用在刀刃上，對學校的建設和發展至關重要。但由于高校在項目建設方面，立項前缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，致使決策不當，盲目上馬，難以實現預期效益或項目失敗。主要表現在：

（1）項目前期和準備階段的決策過程缺乏可行性目標。項目前期和準備階段評估是項目建設最重要兩個階段，是對工程項目投資的必要性、可能性、可行性，以及投資的目的、何時投資、怎樣投資、如何實施等重大問題進行科學論證和多方案比選的過程，它對工程項目長遠經濟效益和戰略方向起著決定性的作用。但許多高校往往因為要解決工代會或教代會職工提出的一些議案，在沒有充分調研的情況下，倉促決策，導致申報立項的報告材料可行性目標不清，項目投資失敗。

（2）項目可行性研究報告制定缺乏專業知識人才和專家參與論證。由于高校領導對基建工作不熟悉，加上編制或委托編制的項目可行性研究報告過程中沒有專業知識人才的指導和專家參與論證，導致編制出來的項目報告與實際有較大的差異。一些報告缺乏對項目進行分析和需求策劃，沒有明確的項目建設目標、計劃和進度，對項目投入的資金渠道、成本控制以及項目執行、風險和變化評估預測不準確，使可行性研究形同虛設。

（3）項目投資缺乏健全的資金投入決策管理機制。目前，由于高校投資決策機制不健全，特別是對于重大經濟政策的制定與調整權責不清，對要求貸款的建設項目論證不充分，不僅造成投資決策失誤、資金浪費，還加重了還本付息的壓力和增大了高校的債務風險。

（二）工程項目概預算脫離實際，導致項目投資失控　高校工程項目容易出現工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，極有可能導致項目投資失控；有的工程物資質次價高，工程監理不到位，項目資金不落實，還可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷。

（1）工程造價信息不對稱。高?；椖繌牟邉濋_始到項目完成，涉及到業主、承包商、監理單位及中介咨詢機構、政府行政主管部門包括財政評審、審計結算等，由于各種利益關系的復雜化，往往會造成工程造價信息不對稱。一是業主和承包商之間相互對策和雙向選擇，雙方都會在付出成本進行信息的搜尋和分析，在資質、業績、報價、信譽、資金實力和能力、素質、技術、裝備、管理、服務等信息進行鑒別和篩選；二是履約階段即簽訂承包合同之后，雙方在使用人員的素質、材料的質量、建造方法與技術和商業信譽、資金能力、道德風險方面都存在著不確定性。 這些不對稱的工程造價信息，如果達不到平衡或協議約定，很有可能導致工程質量低劣；三是承包商與政府行政主管部門之間在政策、增減工程結算依據上的目標期望值的差異，也會使項目進度延遲或中斷。

（2）技術方案不落實。工程項目有特殊的技術要求，且工藝多、結構復雜。在施工準備、施工過程和竣工驗收三個階段中，由于每一環節環環相扣，只要有一個環節脫節，有一個技術方案得不到落實，項目的進展就會受阻。主要表現在勘察、設計、施工、監理銜接不上；新工藝、新材料、新技術的選用不明確；質量監督、工期計算和成本控制的措施不落實；人、機、料、工的安排不合理和調配不當；與建設工程密切相關的設備材料（包括電梯、中央空調、建筑智能化系統、吸排水系統、電器系統、消防系統）以及其他建設工程附屬的各類設備設施（學生家具、熱水系統、廚具等）的配置以及循環經濟產品的使用無法及時到位等。

（3）概預算脫離實際。許多高校在基建項目招投標時只作主體工程部分招標，而附屬項目一律不作考慮，待主體工程完成后，校方直接將附屬項目授予主體承包商，從而大大超出了原預算。例如，項目周邊道路、非主體建筑、綠化美化。另一種情況是由于中標商在投標時實質性響應的招標文件（含施工圖紙）中出現工程量清單計價不準、用料不明、設備的品牌及質量等級標示不清以及缺項漏項等因素影響，由此而增加的部分預算支出，致使項目概預算脫離實際。

（4）工程物資質次價高。目前，許多高校的工程項目在招標文件中都采用綜合單價固定、總價包干形式簽訂施工承包合同。由于投標人的入圍報價（單價）數據計算不準確，不全面。他們經常會在項目綜合單價清單上做手腳，主要是將隱蔽工程打高價，在露面及收尾工程打低價。例如，將基礎部分工程量增大，而電線、門窗部分打低價，到支付工程進度款時，施工方會以低價電線、門窗為理由，與業主談判，或采取停工，拖延工期的方式逼迫業主響應其所提條件，否則按合同單價購買低廉材料及成品；也有的承包商不按合同約定非法轉包、分包，經常出現大公司在中標后，將項目轉包或分包轉手給資質低的企業，導致質量下降。

（5）工程監理不到位。目前，由于工程派出的監理人員職稱或執業資格不符合投標承諾要求，加上監理人員責任心不強等原因，對高校工程項目監理不到位，致使工程質量低下。主要有以下方面表現：監理人對委托監理的工程項目有關事項缺少有價值的建議和認可意見，包括總承包人選擇、工程規模、設計標準、規劃設計、工藝設計和使用功能要求的建議以及分包人選擇的認可；對不符合國家頒布的建設質量標準或設計合同約定的質量標準時，包括工程圖紙、使用的材料、構配件、設備等，沒有及時書面報告委托人并要求設計人更正、通告承包人停工整改、返工和復工等；施工監理設施配備標準低，監督不到位。存在監理人員替代總監簽認、監理工作資料不全（缺監理日記、監理月報、監理工作聯系單、工地會議紀要、工地例會紀要等）、監理資料缺項（缺合同管理類、設計文件類、質量控制文件類、進度控制類及安全監理資料），甚至沒有見證取樣記錄的現象；設計變更沒有文件，材料質量保證資料與施工進度不同步；防護設施不力，安全隱患大等。

（6）項目資金不落實。一般來說，高?；窘ㄔO項目歸口后勤部門或基建部門，工作中，常常出現項目建設先斬后奏的現象，財務部門往往是到了支付階段才知道，投資決策與財務預算脫節，項目資金不落實。一旦資金供給不足，項目被迫停工。既加大了資金調度的難度又容易造成直接的經濟損失。

（三）工程在招投標、承發包過程中的暗箱操作，導致項目成本過高　工程項目（包括新建、改建、擴建工程和維修工程等）在招投標、承發包過程中，因為專業性強，涉及工程的勘探、設計、招投標、監理等環節多，加上利益的驅使容易出現違規操作，導致項目成本過高。主要表現在：

（1）違規建設，導致工程概算失實。按規定，工程項目達到一定投資額，必須經有關部門審批和核準才能進入招投標程序，但仍有許多高校未經項目審批部門審批及核準就進行建設或無立項批文即招標，使工程概算失實。

（2）規避招標，導致工程量增加。根據有關規定，工程造價達到一定標準，必須進行公開招投標。為達到某些目的，有的領導便利用職權，將工程支解，化整為零，使每項工程都達不到要求，從而通過議標的方式指定施工單位。有的學校故意拆分或隱瞞部分工程，僅將部分項目實行招投標，然后在工程建設過程中，通過工程變更的形式隨意增加工作量。

（3）虛假招標，導致項目成本過高。主要是投標人用圍標、串標、掛靠投標等不正當的競爭手段竊取相關標底，內外溝結，導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實的現象；還有的高校進行表面招標，實際由主持人指定承包人的違規做法。導致項目成本過高。

（四）竣工驗收不規范，導致工程交付使用后隱患大　高校的項目工程投資大。綜合教學樓、綜合實驗樓、學生宿舍和食堂等資金投入動輒上千萬，多則上億元。除主體工程外，還有附屬工程，以及吸排水、衛生器具、廚具、電器、空調、電梯、變電工程、實驗用具等。由于工程較為復雜，分包項目多。而高校工程項目往往以保新生入住或開學使用而放松竣工驗收手續。許多工程項目因為對竣工圖、隨工記錄、變更記錄不完整等問題把關不嚴，經常出現工程交付使用后存在重大隱患。

二、高校工程項目建設基本內控機制創新思考

針對高校工程項目建設過程中存在的問題，高校必須強化對工程建設全過程的監控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關機構和崗位的職責權限，規范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程及控制措施，保證工程項目的質量和進度。

（一）完善制度源頭治理，確保項目建設規范運行　高校應通過健全制度，規范工程項目建設管理和相關人員的從業行為，確保項目建設健康運行。一是設立健全機制，相互制衡。設立專門的招標管理機構，專司招標管理業務；成立學校招標工作領導小組并明確領導小組辦公室（設在財務處招標采購科），規范項目前期決策、項目審批、項目實施、項目質量、資金使用和招標采購程序；設立項目投資融資決策領導小組，規范項目投資評估、籌資渠道；設立物資采購詢價小組，規范政府采購前的審計詢價和政府采購目錄外的校內小額物品購置程序；設立資金支付決策領導小組，規范資金支付程序；設立工程項目驗收領導小組，規范項目竣工驗收程序。二是完善工程項目各項管理制度。制定項目立項、評估、預算、融資、監督、驗收和資金支付管理暫行辦法。三是完善項目招標采購相關業務辦事程序，提高招標采購工作透明度。

（二）規范工程項目投資決策程序，重大項目民主決策科學決策　高校應當根據發展戰略和年度投資計劃，提出項目建議書，編制可行性研究報告，并組織內部相關機構專業人員進行充分論證和評審，在此基礎上，按照規定的權限和程序進行決策。高校應嚴格項目預算制度，確保項目建設與資金投入同步。重大工程項目應當報經校務會、黨委會或工代會等決策機構集體審議批準；任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策意見。

（三）硬化招標采購程序，確保項目“陽光”運作　高校建設項目應當采用公開招標的方式進行。屬于政府明確規定投資額的項目一律執行政府規定的招標方式和評標辦法。評標過程中，除評標專家必須從建設工程評標專家庫中隨機抽取外，還必須規范項目招標采購程序：招標工作方案由校內審計部門審計報所屬地方建設工程招標評審領導小組審定；招標文件委托招標機構編寫項目高校提前七天報所屬地方建設工程招標評審領導小組審定招標公告；工程招標控制價確定由高校提出工程造價中介機構初選意見報所屬地方建設工程招標評審領導小組高校得到答復后委托工程造價中介機構編制工程預算價財政投資評審中心評審提出工程招標控制價報所屬地方建設工程招標評審領導小組成員審定向投標人公布（不作解釋和說明）；工程招標中標人確定開標后由評標委員會評標，擇優選擇具有相應資質的承包單位和監理單位。為確保工程質量，重大項目還應由所屬地方建設工程招標評審領導小組成員確定成本控制價，在監標人員和參加投標的人員的現場監督下拆封，并通過隨機抽取號數的方式確定權數，最后以不低于且最接近成本控制價的報價確定工程招標中標人。建設工程招標管理辦公室要加強對工程預算編制及評審的監管，避免將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發包給幾個承包單位。

（四）加強工程造價管理，確保概預算科學合理　高校工程預算造價應有相應資質的造價工程師編制，經注冊造價工程師簽字并加蓋執業專用章和所在企業專用章后才能對外提交。一般來說，工程預算等造價成果文件在編制時，必須明確初步設計概算、施工圖預算的編制方法，按照規定的權限和程序進行審核和批準，以確保概預算科學合理。

（五）加強工程建設過程的監控，確保項目資金安全高效　一是實行嚴格的概預算管理和工程監理制度，切實做到及時備料，科學施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設計要求。二是實行信息反饋制度，定期向工程建設部門、財政部門報送工作進度報告。三是對工程建設過程中涉及項目變更的，應當嚴格審批。四是對重大項目變更，應當按照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續。五是財政、審計部門要加強對高校項目建設資金的監督與檢查，及時掌握項目資金到位、使用和建設進度情況，督促高校加強資金，發現問題及時糾正。

（六）完善竣工決算，確保項目投資效益實現　收到承包單位的工程竣工報告后，高校必須把工程項目的結算資料送所屬財政部門進行結算審計，由財政部門確認工程造價。在工程項目全部竣工驗收前，高校必須及時編制竣工財務決算報財政部門審查批復后，才能辦理竣工驗收手續。高校還應當建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責任追究的依據。

參考文獻：

［1］季永華、薛登研：《高校內部招標內控制度建設的思考》，《事業財會》2008年第2期。