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部門基本制度建設情況范文1

（一）制度缺乏政策法規依據

出臺財務管理制度規定，不是依照國家法律、法規和財務規章制度，而是脫離學校實際情況，不合乎相關規定，缺乏嚴肅性。

（二）制度不健全不合理

制度建設嚴重缺位，相關內容片面、籠統、不規范，有的內容已不符合當前實際，失去其合理性，不利于操作。

（三）制度制訂過程簡易化

宣傳工作做的不夠，不能虛心廣泛征求教職員工意見，制度不能被廣泛理解和接受，不能得到很好地貫徹執行。

（四）制度執行約束力軟化

制度只能寫在紙上，貼在墻上，落實不到工作上，流于形式。

二、高校內部財務制度建設的政策法律依據

國家法律法規和財務規章制度是高校制定內部財務管理制度的政策和法律依據。《高等學校財務管理制度》規定的原則精神是高校制定內部財務制度的直接依據。它明確規定。

（一）高校財務管理基本原則

執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤工儉學的方針；正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、學校和個人三者利益關系。

（二）高校財務管理體制

“統一領導、集中管理”和規模較大的學校可以實行“統一領導、分級管理”。高校財務工作實行校（院）長負責制。高校應單獨設置一級財務機構，統一管理學校財務工作。

（三）高校財務管理遵循的一般原則

預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則；事業基金管理應遵循收支平衡原則；專用基金管理應遵循先提后用、收支平衡、專款專用原則；資產處置應當遵循公開、公平、公正、競爭和擇優原則，按科學規劃、從嚴控制、保障事業發展需要的原則合理配置資產等。

三、高校內部財務制度建設的主要內容

主要包括高校財務預算管理、收入管理、支出管理、專項資金管理、結余分配管理、專用基金管理、基本建設財務管理、資產管理、后勤保障財務管理等諸多方面制度。

（一）根據事業發展目標和計劃編制年度財務收支預算

區分不同性質收入來源，合理組織收入；根據資金支出性質、用途，加強支出管理；專項資金、結轉和結余、事業基金和專用基金管理應專款專用、單獨核算。

（二）重視學校資產、負債和成本費用管理

加強財務管理科學性、真實性、有效性、均衡性，降低風險；建立基本建設投資制度，內部控制制度，經濟責任制度，財務信息披露制度，財務清算制度，定期報送財務分析和財務報告。

四、高校內部財務制度建設的保障實施

高校內部財務制度是高校開展財務工作，加強財務管理監督的直接依據。高校、財政、主管部門和審計部門應切實依法行使監督職能，與高校形成合力，保障財務制度的貫徹執行。

（一）履行監督檢查職能

財政部門應定期檢查高校財務管理制度是否得到有效執行，管理措施是否有力，落實到位。監督高校專項補助撥款使用情況，對存在的問題進行處理。

（二）重大財務事項報告制度

高校應嚴格執行財務制度。如有會計核算方法的改變、重大預決算方案變更、重大財務制度實施，應向財政部門報告，并自覺接受檢查。

（三）財政部門、主管部門的審批制度

高校的重大項目建設、重大設備購置，按財政管理制度規定，應實行報批和招標采購程序，高校進行必要的可行性論證，合理配置資源。

五、高校內部財務制度建設應注意的幾個問題

部門基本制度建設情況范文2

【關鍵詞】 會計制度 加強 建設

1 引言

會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。隨著經濟全球化的全面推進，經濟市場的競爭日漸激烈，在這場愈演愈烈的市場競爭中，企業內部會計制度的建設，成為企業能否在市場中躋身突出地位的重要影響因素。綜合眼下現狀，企業中普遍存在對會計制度建設重視度低、制度不完善、相關工作落實不到位等諸多不良現象，本文從現狀分析入手，在發現問題、分析問題、總結問題根源的基礎上，嘗試性地提出有利于推進會計制度建設工作進程的措施。

2 企業內部會計制度建設現狀

企業內部會計制度，是針對會計工作過程中的各項問題所制定的明確的規章條例，它是企業會計工作所要遵循的規則、方法、以及工作程序的總稱。加強企業內部會計制度的建設，加深對制度建設的研究，與企業的運營管理和長期發展都是息息相關的。根據相關文獻資料或文章報導，不難發現，當前企業內部會計制度建設普遍表現出工作落實不到位、制度形同虛設、制度內容不完善、制度實效性偏差、制度約束力缺失等各種問題。種種跡象表明，企業內部會計制度的建設，普遍受企業自身的主觀因素影響較為明顯，往往在建設的過程中忽略了市場的發展趨勢，同時缺乏牢固的科學基礎依據，容易出現會計制度與企業實際運行不相吻合的錯位現象，最終使得制度的約束力和規范性大打折扣，在實際的會計工作中無法發揮指引作用。另一方面，企業內部會計制度建設的重要性并未得到應有的重視，企業管理層或職工群體，對企業內部會計制度建設工作的配合度普遍較低，嚴重阻礙了建設工作的進一步開展。

3 當前我國企業內部會計制度建設存在的問題

3.1 企業內部會計制度建設的意識薄弱

如果企業內部員工沒有會計制度建設的意識，那么實際的建設工作必然是無從談起的。意識直接影響了人的行為能力，綜合當前現狀來看，在企業中，不論是管理層，還是底層職工，對于企業內部會計制度建設的重要性和必要性，都缺乏全面的認識和認知，從而導致潛意識里對會計制度建設工作的忽視，觀念也比較淡漠，直接影響了企業員工投身到會計制度建設工作的積極性和主動性，導致企業內部會計制度建設工作遲遲無法得到切實的落實。

3.2 企業會計人員整體水平較低

企業會計人員隊伍整體的職業水平和業務素質，是影響企業內部會計制度建設的重要因素之一。根據相關調查結果顯示，有些企業，尤其是小規模的家族企業，其會計從事人員往往是親戚或關系親密的朋友，這種情況的弊端在于，極易導致會計制度不具備約束力和規范性，同時易產生會計工作脫離監督的問題，企業內部會計制度建設缺少一個基本的起始點和切入點。另一方面，隨著信息時代的快速發展，和國家經濟體系以及會計工作政策法規的更新換代，企業會計人員的業務素質沒有隨之提升，導致會計人員的工作能力與國家、社會要求脫節，既無法保證會計制度建設工作落到實處，也嚴重阻礙企業發展。

3.3 企業內部會計制度體系不完善

企業內部會計制度是會計工作的規則、方法和程序的總稱，這就要求會計制度體系必須是全面、系統和完善的，如此才能為實際會計工作提供理論依據基礎。然而，根據當前企業現狀，企業內部會計制度體系普遍存在缺陷和不足，企業相關部門及其工作人員在會計工作中，大多數憑借自身主觀判斷，即依據自身的經驗辦事，容易出現會計工作不規范、標準不統一、實效偏低下的問題，進而影響企業的決策質量和長期發展。

4 加強企業內部會計制度建設的對策

4.1 加強企業內部會計人員培訓

企業內部會計制度建設，首先要依靠一支職業水平和業務素質都較高的隊伍來實施和落實。因此，企業相關部門應積極加強對會計人員的綜合培訓和實`鍛煉，根據企業自身發展的實際情況，和會計隊伍規模的結構及規模，合理、科學地組織會計培訓活動，在這個過程中，要注意訓練方式的多元性和結合性，采用不同的形式，來保證會計人員的學習興趣，同時對培訓結果，實行考核和激勵制度，促使人員積極學習、主動鍛煉，提高會計制度建設的意識重視，提升自身的會計綜合水平。

4.2 完善會計制度體系

正所謂，落后就要挨打。企業的發展必然是與社會的進步與時俱進的，企業內部會計制度建設工作，同樣也應隨著國家經濟體系和會計政策法規的變革和發展，作出對應性的變化和調整，如此才能為會計工作提供正確指引。根據經濟市場的明確要求和企業自身的長期發展來看，企業內部會計制度建設應當遵循四個主要原則，即適應性原則、合法性原則、效益性原則、和科學性原則，企業內部會計制度建設的核心問題就在于，如何在實踐中嚴格遵循這四大原則而不偏離軌道，以保證會計制度的適應性、合法性、效益性和科學性，是制度體系完善的根本基礎。

4.3 強化會計制度的約束和監督機制

強化企業內部會計制度的約束力和監督機制，是保障會計制度實效性和可操作性的重要途徑，建設、完善制度的根本目的，就是為了讓制度在實際工作中發揮指引、規范、約束和監督作用，以此保證會計工作有據可依、有章可循，有效避免企業出現程序混亂、管理脫節等各種問題。

5 結語

綜合來說，企業內部會計制度的建設，對企業的運營管理和長期發展具有重要的作用和深遠的意義，在經濟市場競爭日益激烈的背景下，企業相關部門應重視會計制度的建設工作，切實落實會計制度的實操性，充分發揮會計制度在實際工作中的指引作用和規范力量。

【參考文獻】

部門基本制度建設情況范文3

關鍵詞：央企內控建設問題建議

一、引言

依據有關公開的數據，國務院國資委管轄的中央企業的數量目前在120家左右，資產規模大約在25萬億元，央企在國民經濟結構中處于舉足輕重的位置。財政部等五部委聯合頒布的《企業內部控制基本規范》及其配套指引（以下簡稱內控指引）的出臺，系統地向所有企事業單位推出了一套較為完備的規章制度，毫無疑問，這套規章制度將成為央企制度建設的范本和依據，對于提高我國央企管理水平將起到十分重要的作用。近年來，央企集團公司正大力推進內控制度建設，通過內控制度建設，為央企的發展營造了良好的內部控制環境，同時由于各種原因，內控制度建設尚存在諸多問題亟待改進。本文擬就央企在內控制度建設中的問題加以剖析，并針對性地提出一些建議。

二、央企內部控制建設的階段性成果

國務院國資委自成立以來，通過向央企集團公司派駐監事會，對央企進行現場監督，促進了中央企業的合規經營，起到了國有資產監管應有的作用。

通過對大型央企集團開展董事會試點制度，改善了中央企業的所有者缺位的現狀，實現了國有資產所有權與經營權分離，在治理結構方面滿足了內控建設的要求。

內控指引頒布以來，部分央企通過開展全集團內控制度建設，梳理了業務流程，識別了關鍵控制點和內控風險點，健全了控制措施，進一步明確了部門分工、崗位職責，加強了內部牽制。

境外上市公司依據薩班斯法案的要求，單位內部開展內控自我評價、中介機構開展內控審計，既滿足監管需要，又在某種程度上防范了經營風險，建立了內部監督機制。

三、央企內控建設中存在的問題

相對世界五百強的企業而言，我國的央企內控建設剛剛起步，盡管獲得了良好的開局，但是毋庸置疑仍然存在著若干問題。

(一) 對企業內控建設目標理解不準確

內控指引的頒布，促進了央企建立、實施和客觀評價內部控制，規范了會計師事務所內部控制審計行為，按照以往一貫的行文程序，無疑對于這套指引，部分央企通過財務部門逐級轉發宣貫實施，部分央企將企業內部控制制度建設工作按照財務內控建設工作部署要求，或者由財務部門牽頭實施，這很容易導致下屬單位將企業內控建設理解為就是財務內控建設，從而忽視公司層面內控制度建設，尤其是內部環境的建設。目前的內控推進情況表明，一部分企業仍然處于“要我做”而不是“我要做”的狀態，編制企業內控制度手冊重形式，輕實質，對企業內控建設目標理解不夠準確。

(二) 治理結構不完善，內控環境薄弱

自國務院國資委2003年成立以來，央企集團所屬大型企業逐步建立了董事會、經理層、監事會三權分立的組織機構基本形態， 但其所屬事業單位法人治理結構不完善，大多采用院所長負責制，決策層管理層合二為一，治理結構缺乏監督層，這種缺乏監督的組織架構，只能寄希望于院所長的綜合素養，可能由于院所長個人的風險偏好最終決定單位的風險取向，某種程度上事業發展帶有一定的冒險色彩。

雖然大部分企業實行公司制，但是法人治理結構也并不健全，“內部人控制”現象時有發生，董事會的獨立性時常受到外部干擾，監事會成員大多來自職工代表、工會組織、股東代表，行政關系上受制于董事會高層，有的單位經理層不能正確運用管理控制方法，各部門之間、各崗位之間難以形成有效的制衡。

(三) 缺乏有效的監督機制

由于管理層對內部監督的認識不足，內審人員自身專業勝任能力的欠缺，因此內審機構設置形同虛設，部分企業內審機構作為財務部門的一個處室，無法發揮內部監督的職能。已經單獨設立內部審計機構的，也因為內控評價過程中的而大大降低了監督效力。

(四) 缺少內控信息系統的支撐

會計軟件滿足會計核算要求，物資管理系統滿足庫存管理需要，人力資源管理系統滿足勞資人事管理需要，合同管理系統滿足合同文件管理的需要，檔案管理系統滿足文檔資料管理需要，盡管央企已經建立了若干獨立的信息系統，但是由于獨立軟件缺乏將各個業務流程與內部控制有機銜接的機制，因此目前的信息系統尚需要進一步升級改造，實現流程管理與內部牽制有機結合。

部門基本制度建設情況范文4

【關鍵詞】 內部控制； 實施效果； 影響因素

當前，以2006年《企業內部控制基本規范》以及2010年《企業內部控制配套指引》為主體的內部控制規范體系在我國基本建成。由于企業內部控制規范體系涉及面廣，客觀上決定了規范體系的執行難度。本文通過對財政部2001年的《內部會計控制規范——貨幣資金》（試行）執行情況的調查、研究，揭示影響內部控制規范執行效果的影響因素，旨在為提升企業內部控制規范執行效果提供有意義的借鑒。

一、文獻綜述

貨幣資金內部控制作為企業內部控制的一個分支，其理論根源來自于COSO內部控制報告。2002年之后，美國涌現了大批關于內部控制問題的研究成果。2002年美國SOX法案要求上市公司定期披露內部控制報告，這種強制性的信息披露為開展實證研究提供了機會，催生了一大批以內部控制為主題的實證研究成果，代表性的領域主要包括：內部控制缺陷的決定因素（Leone，2007）和內部控制缺陷產生的經濟后果（Hammersley et al，2008）。但是，并沒有文獻涉及到貨幣資金內部控制問題，原因顯然與美國SOX法案自身的要求相關。

國內內部控制問題的實證研究主要追隨美國，但研究視角比較散亂（李享，2009），主要包括：上市公司內部控制信息披露的影響因素（蔡吉甫，2005）、市場反應（陳共榮等，2007）、內部控制對企業價值的影響（林鐘高等，2007）。陳曉陵等（2008）研究了公司治理對內部控制有效性的影響，楊雄勝等（2007）研究了我國內部控制的社會認同度，曉芳等（2010）考察了內部控制執行機制。

針對貨幣資金內部控制領域的國內研究成果比較匱乏，李玉蘭（2011）通過實地調查等方式，透視河北中小企業貨幣資金內部控制實施現狀。張榮海（2011）通過風險管理視角研究如何加強對貨幣資金的內部控制和管理。劉向偉等（2012）以問卷調查的形式考察高校貨幣資金內部控制。

貨幣資金是單位資產的重要組成部分和單位正常運行的基本條件，流動性最強，被關注度高，而且，貨幣資金內部控制的控制目標單一，要求明確，控制程序可操作性強。根據基本的邏輯推理，可以合理推測：如果單位對貨幣資金這一基本控制內容重視不夠，執行乏力，那么，在其他領域的內部控制運行情況肯定存在更多問題，其他內部控制規范更難得到有效執行。通過考察貨幣資金內部控制實際執行情況，可以實現“窺一斑而知全豹”的目的。因此，貨幣資金本身的特殊性應該引起研究者的關注，其在內部控制體系中的基礎性作用值得考察。就有限的國內文獻來看，這些研究主要關注于企業，沒有針對政府等非營利組織開展研究，本文的研究對象是國家機關，正好可以彌補當前內部控制研究中存在的普遍不足。

二、研究設計

（一）研究對象基本情況

為了解貨幣資金內部控制執行情況，筆者對某國家機關及其所屬事業單位相關人員進行了問卷調查，共收到379份調查問卷反饋信息，其中有效反饋353份。從受調查者工作崗位看，會計崗位人員占70.8%，審計崗位人員占4.2%，財務管理崗位人員占2.5%，其他崗位人員占12.5%，缺失值占10%，財務崗位人員合計占77.5%。從受調查對象最后專業分布情況看，會計專業畢業占39.1%，財務管理專業占3.4%，審計專業占2.8%，其他專業占33.7%。從學歷角度看，本科以上學歷占32%。從任職財務崗位時間看，1—5年占19.8%，6—15年占31.7%，16年及以上占34.3%，說明受調查者都具有相當的實務經驗。總體來看，受調查者對調查單位貨幣資金內部控制而言具有很好的內部信息基礎，其基本情況能很好地滿足調查目的對受調查者相關素質的要求。

對上述調查對象基本情況進行相關分析，結果表明：

1.受調查者認為“內部控制是否重要”與受調查者的“最后專業”高度相關，即最后專業為會計和審計的人員更傾向于肯定內部控制的重要性。由此可以推斷，專業背景對于理解、掌握、應用貨幣資金內部控制規范具有重要影響。

2.受調查者“是否了解內部控制規范”與其“在崗工作時間”在0.05顯著水平下不相關，但把“在崗工作時間”作為控制變量保持其不變前提下，“是否了解內部控制規范”與“最高學歷”在0.01顯著水平下偏相關。這說明對于內部控制規范的相關認知主要通過學歷教育，尤其是在校教育途徑獲得，因而如果能夠加強學生在高校期間財經相關專業知識的傳授，將對他們今后從事財會實務工作有重要意義。

3.如果在受調查者所處的組織中，關于貨幣資金的非常規事項最終決定權歸屬財務部門主管而非組織領導，則該組織對于內部控制規范的執行情況更為理想。這在一定程度上表明，財務部門或者組織領導者如果具備財務專業知識或者相關背景，則有利于相關控制規范的執行。

（二）研究方案

由于關注的是《內部會計控制規范——貨幣資金》具體執行情況，而衡量執行情況的最佳手段就是通過調查問卷了解其具體的貫徹、落實。調查問卷的內容取決于研究目標，并直接影響到研究變量的設計和分析。因此，筆者針對規范的具體內容和條款，逐一設計了調查問卷的內容。

將影響貨幣資金內部控制執行效果的因素歸納為控制目標、控制環境、制度建設、制度執行、監督檢查5大變量。其中，控制目標是整個貨幣資金內部控制規范實施的目的，也是此次調查的出發點所在，因此必須予以考慮。對于控制環境要素予以保留，并以制度建設、制度執行、監督檢查3個要素作為補充，將監控要素改為監督檢查。基于以上考慮，設立了5大要素。要素確定之后，將《內部會計控制規范——貨幣資金》（試行）的具體內容按照5大要素進行歸類并整理，由此在5大要素之下形成了32個調查項目（變量）。

對于要素及其變量，除了調查問題中存在“是否”字樣時，“是”為“1”，“否”為“0”之外，其他變量均采用利克特（Likert）量度法度量，要求受調查者就本組織實施內部控制的具體方法和具體內容的效果進行評價。量度級別共分5級，分別為沒有執行、執行較差、一般、較好、很好，分別記1—5分，得分越高，表明執行效果越好。

在分析時，控制目標、控制環境、制度建設、制度執行、監督檢查之間關系的相關性檢驗，均使用了適合于定序變量的非參數檢驗kendalls-taub等級相關系數檢驗。對控制目標使用了均值顯著性檢驗，同樣采用非參數檢驗，主要用Mann-Whitney U檢驗。研究交互作用的方差分析中對其中最重要的兩獨立樣本方差齊次性進行了檢驗，而沒有過多關注其分布的正態性，考慮本次方差分析的大樣本特性，這樣做是可以接受的。本文所有相關關系分析均在0.05顯著性水平上通過顯著性檢驗。

關于本次調查問卷的可信度，在適合于定序數據重復試驗穩定性檢驗ANOVA with Cochran's Test中，Cochran's Q值1 278.996。伴隨概率P值0.000，表明重復調查具有穩定性，且α信度系數為0.94，充分表明本次調查問卷可信度高，重復調查時結果具有較高平穩性。

三、實證分析

（一）調查結果

70%的受調查者認為本部門或者本單位的貨幣資金控制目標基本實現。大部分受調查者均認為，本單位或者部門已經建立了貨幣資金崗位責任制度，但在下列方面執行規范的情況不容樂觀。

1.盡管大部分受調查者認為本單位或者部門已經建立了現金限額制度，但是60%的受調查者認為，這一制度的執行情況并不理想。2.對于貨幣資金內部控制而言，比較重要的控制活動就是按照不超過5年的時間進行崗位輪換。然而，對于這一問題，40%的受調查者認為，本單位或者部門未能執行這一規定。這一點再次驗證了前文對于調查對象基本情況分析時所提及的問題。3.在現金管理中，有將近15%的受調查者認為單位內不同程度地存在坐支行為。4.有關內部審計制度的調查結果顯示，這是整個內部控制規章制度建設中最為無效的一項，說明在受調查的公共部門中，內部審計制度的建設非常不足。

（二）影響因素

為了更清楚地認識內部控制執行效果的影響因素，有必要對上述5大要素共計32個變量進行進一步分析。將這些因素進行分類整理，從中提取更本質的但又未能直接觀察到的因素。

進行因子分析前的可行性統計分析結果表明，樣本適應性檢驗KMO值0.74，大于0.6；巴特利球性檢驗卡方值為1 900，伴隨概率0.000，說明可以進行因子分析。用主成分分析法提取因子，可得到7個因子，能解釋原有信息的70%。碎石圖如圖1：

因子F1的綜合性最強，包括反映貨幣資金審核批準的制度建設和執行情況，以及反映票據管理制度及執行情況。除此之外，還有分別反映現金盤點和賬戶清理、票據監銷的執行情況等變量，上述11個變量的方差貢獻率為38%。因子F2可定義為反映控制環境的因子，方差貢獻率為8%。因子F3主要反映內部溝通與監督檢查變量，方差貢獻率為7%。因子F4可定義為反映職責分離因子，方差貢獻率為5%。因子F5可定義為反映現金管理制度執行情況的因子，方差貢獻率為4.3%。因子F6可定義為反映現金限額管理的因子，方差貢獻率為4.1%。因子F7可定義為反映制度建設和控制環境的因子，方差貢獻率為4.0%。

1.因子分析模型表明，控制環境是影響內部控制目標最為主要的要素。這一點在因子F2、F7中得到驗證。COSO報告認為，控制環境是內部控制系統內其他要素得以發揮作用的基礎，并對其他要素起制約作用。這一基礎性作用在2006年COSO委員會《財務報告內部控制——小型上市公司實施指南》中得到了進一步確認。本文的研究結論也直接支持這一觀點。

2.制度執行也是一個重要的影響因素，這在因子F1、F5中得到體現。毋庸置疑，一旦缺乏有力的執行機制，再完善的制度也會失效。

3.現金管理的控制措施對于控制目標的實現也起到重要的影響作用。這一點體現在因子F1、F5、F6之中。現金相對于銀行存款和票據而言，由于缺乏外部機構的牽制（如銀行存款必須通過銀行機構，票據存在出票人等機構），一旦缺乏有效的監控，必然對貨幣資金整體的安全產生影響。因此，在整個貨幣資金控制活動中，相對于銀行存款的控制和票據以及印章的控制而言，現金管理和控制執行情況對整個貨幣資金目標的實現產生更主要的影響效用。

4.因子F3所涵蓋的內部溝通與外部監督值得關注。運行通暢的內部舉報往往為實現控制目標提供預期保證，外部強制性監督強化了這種預期保證效應，兩者相互結合，為控制目標的實現保駕護航。另外，職責分離作為一項重要的控制措施，其對于保證貨幣資金的安全、完整提供不可替代的重要作用。

四、政策建議

因子分析結果意味著保障內部控制目標順利實現是有章可循的。按照系統論的觀點，抓住關鍵影響因素并有針對性地強化相關措施，就能夠收到良好效果。據此，從關鍵因素入手，根據這些因素內部各種變量之間的相關關系，提出如下改進建議。

（一）強化單位負責人的內控意識，提升控制環境整體氛圍

組織內部的領導對于內部控制的設計、運行負有根本責任，尤其是對建立一個良好控制環境負有不可推卸的責任。單位可以從下列方面加強控制環境建設。

一是單位負責人應當提高對內部控制的重視程度，選拔、任用具有專業背景的財務主管領導，并賦予其更廣泛的權力，尤其涉及貨幣資金非常規事項的最終決策權。單位負責人更看重貨幣資金支付復核、票據管理、單位財務專用章的保管，而財務主管領導更注重貨幣資金申領、支付手續、貨幣資金職責分離和授權批準以及現金和銀行存款收支的日常控制。因此，如果財務主管領導對現金事項有最終決策權的話，那么貨幣資金控制的一些關鍵環節將得到更好的控制。

二是單位負責人應當重視內部溝通。內部控制環境建設離不開良好的內部溝通。單位負責人應積極鼓勵組織內部形成正直誠信的風尚，多注意與單位員工的交流溝通，鼓勵財務人員積極舉報違規行為。這三個方面的交互作用，能夠產生1+1>2的“疊加效應”，最終必將對內部控制效果產生重要影響。

加強領導與財務主管之間關于財務問題的溝通非常重要，加強與其他員工的交流也很重要。領導的重視程度與組織道德價值觀氛圍具有相互影響、相互促進的交互作用，在實際工作中單位領導多注意與單位員工的交流溝通，將對單位良好的內部控制環境建設有很好的效果。

三是加強上級單位的監督檢查，借助外在監督提升內部控制執行效果。盡管單位負責人與財務主管之間關注度不同，但是如果上級單位經常到本單位檢查內部控制執行情況，那么，將產生交互作用，從而提升內部控制執行效果。這一點有力地表明，單位控制環境的建設好壞與上級部門的支持是分不開的。上級部門對下屬單位適時進行監督檢查，并能據此對下屬單位給予獎懲有利于下屬單位內部控制環境建設。

（二）制度建設必須與制度執行情況相結合，并強化制度的執行效力

內部控制制度建設包括制度制定、執行、評價（監督）和完善等方面。制度如果要發揮作用，必須強化執行機制，將制度切實落實在細節之處。這一點在本次調查中得到有力印證。制度制定、制度執行以及監督檢查相結合，會對內部控制效果產生1+1>2的交互作用，大大提升內部控制效果。具體而言，制度執行機制可從以下方面加強建設。

一是增強相關制度的可操作性，加入責任條款，使得制度便于操作，利于執行。即使存在條款完備的書面責任制文件，組織也有可能時常發生坐支等違規行為。因此，貨幣資金內部控制相關規范應該增強可操作性和責任條款，以強化書面制度、規范的執行效力。

二是職責分離和定期輪換制度，必須有機結合，不能偏重某一方面。如果要發揮貨幣資金內部控制中重要控制制度——職責分離的作用，則必須要強制執行從業人員定期輪換制度。需要指出的是，充分發揮“崗位分離”作為貨幣資金內部控制一項重要制度的作用，還需要結合“審核制度”、“票據管理制度”、“賬戶清理情況”、“定期盤點”等制度，才能夠使得崗位分離制度在貨幣資金控制中發揮最大效力。

（三）重視內部審計，提升內部審計功能

內部審計最主要的職責是通過審計活動，對組織內部的各部門經營管理、經濟效益、財務收支等進行系統的審查、取證、分析和評價，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議。本次調查結果顯示，內部審計在整個公共部門內部控制的作用和地位處于比較尷尬狀況。一方面，公共部門內部審計在實際制度建設中并未得到有效重視；而另一方面，內部審計又是影響內部控制目標的主要因素之一。這實際上意味著，盡管人們已經充分認識到內部審計的作用，但在實際執行過程中，仍然有意或者無意地將其忽略。當前，強化公共部門的內部審計功能應當成為強化內部控制的有效途徑。公共部門的內部審計功能亟需在意識形態以及實際執行方面得到全面提升。

（四）強化外部監督檢查

對公共部門內部控制制度建設、制度執行進行有效的監督檢查，是提高內部控制效果的關鍵所在，而是否由上級單位經常性地開展監督檢查工作，則對內部控制執行效果有顯著影響。公共部門本身承載著公共職責，在理論上應當由社會公眾履行受托職責的監督工作，但是監督成本的巨大使得公眾監督往往難以實現，從而造成公共部門外在監督的匱乏。上級機構應當承擔這一職責，并將監督檢查工作制度化、規范化，從而形成有效的外在監督壓力。實證分析進一步表明，如果公共部門的監督檢查能夠形成制度化、常規化，那么，它將與內部控制制度建設、內部控制制度執行形成交互作用。

公共部門應當重視并加強現金方面的細節管理。現金相對于銀行存款和票據而言，對內控目標的實現具有更顯著的影響。對此，公共部門應當加強現金限額管理和現金盤點工作，嚴格禁止現金坐支現象。

五、研究結論與局限

影響內部控制目標的主要因素包括：第一，控制環境是影響內部控制目標最為主要的要素，單位控制環境建設的好壞與上級部門的支持、監督有關。第二，有力的執行機制是影響內部控制規范執行效果的另一個重要因素。制度建設必須與制度執行結合起來，否則制度實施將會流于形式。第三，專業背景對于內部控制規范實施具有重要影響。財務部門或者組織領導者具備財務專業知識或者相關背景，有利于相關控制規范的執行。針對上述三個影響因素，筆者認為，強化單位負責人的內控意識，改善控制環境整體氛圍，將制度建設與制度執行情況相結合，并強化制度的執行效力，同時重視包括內部審計在內的外部監督檢查是提升內部控制規范執行效果的關鍵。

本研究可能存在一定的局限性，由于本文調查對象是某國家機關的財會人員，其與企業會計人員對內部控制規范的理解和執行上存在差異，可能會對本文的研究結論產生一定影響。

【參考文獻】

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部門基本制度建設情況范文5

Abstract:The system construction is promotes the office service potency the efficient path, but also has some insufficiencies in the concrete system design, may from decide aspects and so on standard, by system strong function, by system superior attitude by the system to begin to impel the service potency the promotion.

關鍵詞：地鐵公司 制度建設 服務效能

Key word:Subway company System construction Service potency

地鐵公司辦公室，既要發揮搞好服務，做好溝通協調的作用。隨著地鐵公司多元化的發展，辦公室的重要性日益提升。面對這種需求，可以充分發揮制度建設的作用，提高工作效能。

一、制度建設是辦公室服務效能提升的有效途徑

制度分為正式的制度和非正式的制度，但無論何種制度建設，都能有效的提升地鐵公司辦公室的服務效能。

1、正式的規章制度能有效的提升辦公室的服務效能

正式制度是指以條文的形式明確下來的制度。辦公室的工作在部門的全面工作中有著十分重要的地位和不可忽視的作用，它既要對領導負責，也要對部門全體人員負責。這種正式的規章制度越制訂得越詳細，越能提升辦公室的服務效能。

首先，正式的規章制度會對辦公室的各崗位職責進行清晰的描述，職工根據自身的崗位職責，按照規章條例來辦事，為提高服務效能奠定了基礎。其次，正式的規章制度會對辦公室的辦事流程進行明確，避免了工作中可能存在缺位的問題，避免部分同志推卸責任，不服從安排的情況。再次，由于辦公室工作必須對領導安排的各項工作予以落實，而完善的制度規定一方面為辦公室執行自身的職能，與其他部門進行溝通協調提供了制度支撐，這將提高服務效能。

2、非正式的制度能有效的提升辦公室的服務效能

非正式制度是指沒有以條文的形式明確下來的，但會對辦公室工作人員服務效能產生重要影響的價值信仰、職業道德、風俗習慣、意識形態等內容。首先，職業道德越高，工作態度越好，一般而言其服務效能也就越高。對于辦公室的工作人員而言首先應該強調的就是職業道德，這是提高服務效能的基礎。其次，從價值信仰來看，有著遠大的理想追求的職工，會更加努力的工作，并通過工作來提升自我，從而其服務效能一般也較高。再次，從風俗習慣來看，個人的工作生活習慣會影響到其工作態度，對服務效能產生重要的影響。

二、地鐵公司辦公室以制度建設提升服務效能面臨的現實難題

從當前的實踐來看，地鐵公司辦公室以制度建設提升服務效能面臨制度體系不完善、制度執行力度有待加強、辦公室文化建設有待進一步強化等方面的挑戰。

1、辦公室的制度體系還不完善

從運行時間來看，我國地鐵公司的存續時間還不是很長，部分城市甚至還沒有修建地鐵或者正在修建，這從某一方面表明地鐵公司管理模式還在摸索之中。特別是部分制度的細化程度不夠，使得整個評價可能會出現不公正的問題。

2、辦公室制度的執行力度還有待增強

首先，辦公室的部分制度還只是一種宏觀性的、指導性的制度，而要貫徹執行這些制度，則缺乏與之配套的、可操作的細化規則，不利于辦公室的規范管理。從具體的實踐來看，雖然對每一個工作崗位都有較為明確的分工，但由于缺乏外在的監督，部分職工在提供服務時可能會缺乏責任意識與競爭意識，不利于服務效能的提高。

3、辦公室文化還有待進一步挖掘

當前，地鐵公司的辦公室文化還有待進一步挖掘，表現在辦公室文化本身的提煉程度還不夠，出現對辦公室文化的感受程度不深的情況，難以通過文化來影響和指導職工的行為。

三、辦公室以制度建設提升服務效能的對策建議

以制度建設提升服務效能，辦公室可以從以制度定規范、以制度強職能、以制度優作風三個方面著手。

1、以制度定規范，提高工作效能

首先，辦公室要進一步深化對崗位職責的研究，并進以制度條文的形式對崗位職責進行描述，詳細的記載目標崗位的任職條件、工作職責、工作的主要內容以及工作完成狀況下的基本狀態等。其次，辦公室要制定和規范崗位標準用語、標準工作流程等，以此來規范和引導職工在具體工作中的行為。。再次，要進一步完善工作效能考核評價制度，要以客觀、公正、全面、可操作為基本原則，建立完善的評價考核指標體系，并明確考核達標的標準。

2、以制度強職能，提供更優服務

首先，要強化調研制度。辦公室作為領導了解公司運行情況的重要渠道，作為領導做出決策的重要“參謀”，在進行任何工作時，必須強調調研制度，以此為基礎客觀公正的向領導做出反饋。其次，要建立跟蹤調查制度。辦公室要發揮領導決策服務制度，對于公司下發的文件、管理辦法，辦公室要落實各部門、各崗位的落實情況，檢查其中出現的問題，總結好的經驗，并向公司決策層及時反應有關事項。

3、以制度優作風，提升隊伍建設

首先，要進一步強化學習，建立健全的培訓制度。辦公室要積極的組織全體干部職工學習國家有關的文件，其他企業的成功經驗，廣泛的積蓄有關地鐵公司管理方面的知識。其次，要健全協作制度。根據辦公室工作復雜多變，但萬變不離其宗的基本現實，強調同事之間的溝通和協調，對于不同科室之間的工作，要在嚴格流程的基礎上加強溝通，搞好協調。再次，要建立“以人為本”的管理制度。辦公室工作具有鐵一般的紀律，但也必須有人性化的一面，提高辦公室的凝聚力。

參考文獻：

[1]鐘峻青. 新加坡地鐵公司經營管理體制及其啟示[J].城市軌道交通研究，2010（11）

部門基本制度建設情況范文6

關鍵詞：農村養老保障制度建設；問題；對策

中圖分類號：C913 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）34-0106-02

一、當前我國農村養老保障制度建設存在的問題

1.家庭養老模式功能簡化。人口老齡化迅速到來，加重了家庭養老的負擔，老年供養人數的上升，使中青年的勞動人口壓力加大。我國大部分老年人口都分布在農村，專門用于養老的開支使很多農村家庭無法承擔。特別是從20世紀80年代開始，政府實施了控制人口不斷膨脹的計劃生育基本政策，雖然取得了顯著的效果，但同時我們看到這一政策對家庭養老模式產生了非常大的影響，主要表現在以下兩方面：一是家庭規模的變化。家庭內部人數和勞動力的減少，使家庭收入必然減少，贍養老人所需的物質要求無法保障。二是家庭結構的變化。家庭內部結構向小型和集中化發展，供養人口大幅下降，出現嚴重的供求失衡。

2.土地養老功能退化。自我國實施養老保障制度以來，農民這個大群體一直未被納入到養老保障體系之內，從政府到農民等各個階層都認為農民既然已經有了土地，就完全可以不再需要為其提供其他專門的養老政策和制度。現實情況表明如果僅僅依靠土地根本無法滿足現代的養老需求。原因如下，首先土地養老的效果如何很大程度上取決于農民的收成好壞，而我國氣候現象多樣自然災害頻發，土地收入并不可觀，難以滿足養老需求。其次，失地農民人數不斷上升。自改革開放以來，得以快速發展的鄉鎮及縣級企業占用了大面積的耕地，目前我國的農民人均耕地面積與世界人均耕地面積相差越來越大，在人口稠密地區更是如此。耕地的減少無疑會直接影響農民的收入水平。再次，近些年我國隨意征地現象嚴重。許多地方政府不按法律政策的規定就隨意征收土地，導致農村集體的土地所有權徒有虛名，造成了無地可耕的景象。

3.保障范圍狹窄且不健全。就目前我國的養老保障現狀來看，農村養老面臨的一個突出問題就是保障范圍極其狹窄的問題。這主要表現在以下兩個方面：一是農村居民總體參保人數較少；二是參保的主體主要集中在村干部領導和鄉鎮、村辦企業的職工階層，純農戶屈指可數。與保障范圍狹窄相關的另一個重要問題就是各個地區的經濟發展極不平衡，現實情況看來，我國目前有能力和愿意參加農村養老保障制度的農民，大多數都來自經濟相對發達的農村地區，這些居民整體來說經濟條件較好較富裕，而貧困地區的農民則無能力無意愿參加。

4.管理缺乏規范性，基金保值增值存在困難。就目前來看，我國的農村養老保障基金都是以縣級為單位進行統一集中的管理，但由于農村養老保障制度建設起步較晚，技術不發達，機構設置不合理不完善，基金管理不成體系，監管出現漏洞、執行不當等問題，使很多地方政府在管理和使用養老保障金時出現了挪用、盜用的不良情況。這將會嚴重損害廣大人民群眾的利益，使政府和人民遭受巨額的損失，同時影響了政府的威信，降低了農民參加養老保障的積極性和自愿性。同時，由于我國的養老保障在管理方面沒有形成規范的系統，農村養老保障基金的管理與運營由各個主管部門各自負責，多個主體的管理必然造成運轉成本上升、資金有效利用率較低的弊端，出現責任時則相互推諉和扯皮。

5.相關法律法規不完善。當前各地農村社會養老保險辦法基本上都是以民政部制定的《方案》為基礎，結合當地實際情況稍做修改后制定的。其法規法律層次低，缺乏約束力。特別是對保險基金的占有、盜用和挪用等行為，沒有規定有效的限制和懲罰措施。目前農村保障基金管理中的違規行為相當普遍。

二、解決當前我國農村養老保障制度建設問題的對策研究

1.大力發展農村集體經濟，提高農民的收入水平。一是按照我國實施城鄉統籌的發展要求，集中快速地發展現代農業，促進農村經濟增長，增強縣鄉的經濟實力，較大幅度地提高農民的收入水平。二是逐步縮小我國的城鄉差異，提高農村居民的養老保障水平。在城鄉統籌的大背景下，根據本地實際實施放寬城鎮戶籍限制的政策，逐步消除二元結構的身份制弊端，將對農村居民的養老保障產生積極影響。在實施引導我國的農村剩余勞動力向城鎮轉移時，必須保證農村老人的生活來源和所得養老金不會因勞動力的輸出而受影響。同時，加大國家財政扶持力度，當前工農業發展失衡，國家在政策制定上要向農村傾斜，促使農業人員實現平等收入和公平待遇，農民的收入水平和生活水平得到改善后，才會有多余的財力和精力投入到養老保障的計劃中[1]。

2.堅持以人為本、公平正義的基本理念。在農村養老保障問題上，政府要堅持以人為本、公平正義的基本理念，農民也要加強自身的權利意識。政府不僅是這一理念的執行者和推動者，也是責任的主體。根據我國的國情，我國農村養老保障制度建設中的政府責任主要表現在以下幾個方面：

首先是經濟的責任。我國的農村養老保障作為一種公共產品，是農民在達到法定年齡時得以維持基本生活的重要舉措，需要政府加大財政投入給以支持。農村養老保障制度的完善得力于充足的資金保證，政府作為農村養老的責任主體，有義務按照國家和社會的經濟發展水平對養老保障承擔相應的財力和物力，它對所有農民負有最終責任。

其次是法律的責任。農村養老保障制度建設的發展需要政府加強相關的法律建設，以便為養老事業的順利推行營造完善的法制環境。由于農村養老保障建設涉及的領域較多、范圍較廣、管理實施難度較大，對信息交流和信用協調的要求都非常高。因此，政府必須充分利用自身的政治優勢，建立健全農村養老保障的相關法律、法規，保障農村養老保障工作的順利進行。

再次，加強相關宣傳和道德建設的責任。在農村的養老保障制度建設中，政府既要提供充足的經濟支持，還要提供良好的文化環境，不斷加強相關輿論宣傳和道德建設。當前許多民眾仍然對老年人存在消極看法和落后觀念，這就需要政府及時加強尊老、敬老、愛老思想的宣傳引導及教育，使愛老、養老逐漸成為人們的普遍共識。

農民自身的權利意識主要表現在當前我國的家庭和社會都不能完全滿足老年人的需求，尋求自我保障非常有必要。老年人不應只是養老保障體系中的被動接受者，更應該是養老保障建設的積極參與者。為自己未來養老儲備資源，將是年老后可獲得的最可靠的保障來源。因此，提早樹立養老的危機感和緊迫感，有意識地積累養老資源，是自己對自己負責的表現，也是個體對自己的養老所承擔的無法推卸的責任。這正符合當代政府倡導的以人為本的理念。

3.構建多層次的新型農村社會養老保險。目前我國農村人口類型不再是單一的農民了，隨著經濟社會的發展逐漸出現了農民工、失地農民、經營型農民、鄉鎮企業農民等多種類型的人群。要想實現我國農村居民養老保障的全覆蓋，就要針對不同的人群開展有針對性的養老保障模式，因地制宜地制定相關養老保障政策。就農民工來說，流動性大是他們的特點，當他們由城市返回農村時如何做好養老保障賬戶的銜接是我們需要考慮的重要問題。現在我國村鎮企業日益增多，很多農民選擇在附近的企業工作，那么這一類農民的養老保障怎么進行、由誰繳納保險費用都是需要有專門的政策來加以規定，才能得以規范化操作的。

4.基金運營和管理的科學化、規范化，拓寬養老金保值增值渠道。為了防止某個時期我國財政收入不足，國家需要事先籌集部分資金，作為農村養老保障的儲備基金。就發達國家的成功經驗來看，不僅法律上規定了政府每年應向儲備基金注資，更關鍵的是要開辟多種渠道，籌措養老儲備基金。隨著我國物價水平的不斷上漲，如何實現新農保基金的保值增值是擺在我們面前的一道難題。我們既要管好每一分“養老錢”，也要確保其保值增值。這樣我們就要選擇是養老金封閉式運行還是開放式運行。封閉運行是為了確保基金運行的安全，但是面對目前我國的物價水平其不利于保值增值；開放運行是為了實現養老金的保值增值，但是市場風險難以掌控會給養老金的運作帶來一定的風險。鑒于這種情況，國家應該建立統一的新農保養老基金管理機構，由這樣的專門機構來統一運作全國的新農保養老金，實現養老金的保值增值。

農村養老保障的基金是我國占人口多數的農民的保命錢，需要引起相關保障部門的重視，在管理和基金監督上采取行動。要建立長效的、具有法律效力的基金管理體制和監督機制。可以建立保障基金的管理部門和監督部門，集中管理，共同監督。建立相應的財務制度、預算編制、資金投資管理等相關規定，成立部門管理養老保障基金的收支和預算的執行[2]。同時建立基金監督委員會，包括政府的審計部門、監察部門和省人大等相關部門，將基金納入專門部門存管，以確保基金的監管和防止挪用、浪費，還要嚴格監督農保基金的保值增值，以達到監督政策法規的執行和資金收支的運營，確保農村養老保險的利益。

同時，要理順部門職責分工，加強和規范養老保險基金的財政專門賬戶管理，并逐步實行養老金的集中支付，加強社會保險機構的建設，建立和完善保險基金的審查審計機制，強化審計部門的監督作用，從而保證基金征收、管理、發放和監督的有效分離，彼此之間相互制約，以確保農保基金的完全和完整。

5.加大立法和相關的政策制定與銜接。有法可依才能使農村養老保障的運營具有規范性；有法可依才能給予農村居民穩定性。可以考慮制定關于農村養老保障基本法律，同時對農村養老保障制度應遵循的原則、主要內容、基金來源及支付標準、基金的運營和監管、機構的管理、各利益主體的權利義務等做出明確的規定，使之有法可依[3]。由于我國農村存在很大的地域差異，地方政府必須要根據各地的現實情況，在全國性法律法規的框架內，在與全國性養老保險法律不沖突的基礎上，制定相應的地方性法規和具體規定，同時也可以為我國養老保險法的完善積累經驗。隨著我國工業化、城市化進程的推進，出現了純農民、農民工和失地農民的分化，針對不同身份的農民，應制定不同的養老保障制度，這將為我國整個養老保障事業的建設和完善提供動力。

參考文獻：

[1]宮曉霞.新型農村社會養老保險制度建設中的財政支持研究[J].財政研究，2011，（8）.