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制度體系建設情況范文1

關鍵詞：施工企業；內部審計；內控體系；作用

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）13-0187-02

一、施工企業當前內控體系建設存在的問題

1.企業管理層認識不足，缺乏主動性。內控體系來自西方發達國家，這對習慣上傳下達、靠領導意志管理的中國企業來說，確實有些水土不服。部分企業領導對內控體系建設工作持消極態度，總認為這是對他們權力的束縛，因而缺乏主動性，只是“上有政策、下有對策”地被動開展內控體系建設工作。由于內控體系建設需要梳理管理制度、建立流程圖，并接受外部會計師事務所的內控審計，企業管理層片面認為這會暴露企業機密、觸動自身利益，因而像其他審計風險一樣盡量回避。

2.內審機構在內控體系建設中發揮作用有限。由于過去計劃經濟的影響，國有大中型施工企業對內部審計機構設置較晚，且投入的人力較少，對其職能的定位僅僅是經濟效益審計和資產審計，其本質是對財務工作的復核與檢查。內部審計部門不受重視，常常被管理層忽視，加之日常審計工作繁重，這就使得施工企業在推進內控體系建設過程中，內部審計部門只是被動應付，發揮的作用十分有限，并不能真正將豐富的審計材料轉化為內控體系建設的寶貴資源。

3.內部審計人員業務素質不高，審計觀念陳舊。當前，施工企業內部審計人員存在知識結構單一，審計手段落后，審計觀念陳舊等問題，對內控體系建設和內控審計缺乏深入了解。這使得他們在開展內部審計時，過多強調以利潤為核心的經濟效益審計，重視會計核算資料，而忽視企業管理中存在的漏洞，沒有對企業管控中的風險進行識別、預警，難以發揮內部審計在內控體系建設中的促進作用。

二、內部審計與內控體系的關系

1.區別。（1）內部審計促進內控體系建設。內部審計制度的完善和工作質量的提高必然會增強企業風險管理和內部控制能力，進而促進企業各項管理制度更加完善、有效，為內控體系建設提供良好的制度基礎。（2）內部審計必須依托內控體系建設完善自身。內部審計作為內部控制的要素之一，表明其在內控體系中占據重要的位置。施工企業進行內控體系建設，梳理管理流程，識別和評估經營風險，必然會提高企業內部審計工作質量，充分發揮內部審計的監督職能。（3）內控體系建設是內部審計的基礎。現代企業內部審計強調的是抽樣審計，不可能對企業的所有經濟業務進行詳細的審計。抽樣審計其實是建立在完善的內控體系之上的，它是對內控體系有效性進行的測試。因此，開展內部審計就必然要先對企業內控體系情況進行了解、評價，看各項控制目標是否實現，然后才能在具體審計時做到有的放矢。

2.聯系。無論是內部審計，還是內控體系，其兩者本質上都是一種企業控制活動。內部審計是內控體系中的重要組成部分，沒有內部審計的監督職能以及審計人員的相關建議，內控體系就得不到發展和完善，其有效性也難以發揮。反過來而言，內控體系框架的內容涵蓋了企業內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督五大方面，范圍要大于內部審計，它需要內部審計對內控體系的設計是否合理、執行是否有效等方面進行檢查、反饋，從而實現自身的不斷完善和提高。

三、內部審計在施工企業內控體系建設中的作用

1.內部審計人員是推動企業內控體系建設的重要力量。施工企業在內控體系建設中，需要對企業管理制度進行梳理，編寫流程圖，涉及到內部審計的流程有，年度審計計劃的制訂、審計項目方案的制定、審計項目實施、審計報告編制、后續審計。企業內部審計人員在長期的審計工作中具備了豐富的審計經驗，他們對企業的各項管理制度比較熟悉，對管理中存在的漏洞和問題有比較深刻的認識，且內部審計機構有權利就發現的內部控制缺陷進行整理匯總、分析缺陷的性質和產生的原因并提出整改建議，采取適當的形式和程序及時向管理層報告，提議管理層加強內控體系建設。另一方面，施工企業內控體系有自己的特色，它需要內部審計人員提出在制度梳理、編寫流程圖、風險識別和評估等方面提出中肯的意見，以便使企業的內控體系建設一開始就能步入正軌，最大限度發揮其有效性。內控體系建設通過內部審計人員事前提供咨詢，事中實施監控，事后找出薄弱環節、提出改進建議等方式，幫助施工企業建立符合自身特點的內控體系。

2.內部審計能對內控體系進行有效風險識別和評估。風險識別和評估是內控體系建設的重要工作之一。施工企業風險通常分為戰略風險、經營風險、報告風險、合規性風險及資產安全風險，一般常見的運營風險有：施工安全與質量風險、工程項目管理風險、人才儲備風險、企業聲譽風險、應收賬款風險、外部勞務使用風險、市場供求風險和物資采購及管理風險等。由于施工企業內部審計部門不參與企業的經濟活動，通常具有較強的獨立性和豐富的實踐經驗，很容易和內控負責人員聯合起來對企業風險進行識別、篩選和評估調查，共同建立起企業層面重大風險庫。內部審計部門可以從整體上分析企業的重要經營風險和重大經營事項，分析其對企業經營目標的影響，對企業存在的監督不力，授權不明確，利益分配不均等情況進行專業判斷，找準關鍵風險控制點，并對風險管理中存在的薄弱環節進行檢查，確認有無舞弊行為發生，為施工企業實現全面風險管理、建立相互制約的內控體系發揮作用。另外，企業內部審計部門應以內控體系建設工作為契機，突出風險管理在企業管理中的地位，充分發揮內控體系對內部審計的促進作用，從根本上增強全員風險意識和企業抗風險能力，實現企業可持續穩定的發展。

3.內部審計能通過內控評價工作提升內控體系建設成效。施工企業目前出現的各種風險都是因為缺乏及時有效的監督而造成的，而內部審計機構作為企業內控體系框架——內部監督的職能部門，這就迫切需要獨立的內部審計部門在開展內部審計活動時，應當定期監督、評價內部控制制度的執行情況。對于大型施工企業來說，內審人員首要關注的就是企業的內控制度建設，只有先從制度上規范一切經營活動，才能從根本上降低企業經營風險，實現企業各項既定目標。由于內控制度是內控體系的重要基石，因此對內控制度進行評價和評估就成為內部審計最重要的一項工作，通過對企業內部控制基本情況的了解，分析所了解的信息，以確定內控體系的健全性和有效性。通過歸納所發現的內部控制中的薄弱環節，內部審計人員及時提出相應的改進建議，促使企業以合理的成本進行有效控制，達到改善企業內部經營狀況的目的。在確定內控體系健全性方面，內部審計人員主要是通過訪問相關管理人員或者查閱企業內部有關的制度規定及其他資料，判斷內部控制制度的外在環境是否理想，關鍵控制點和控制措施是否健全。在確定內控體系有效性方面，內部審計人員要進行有效性測試，這主要是為了了解內部控制系統功能如何，是否發揮作用，效果如何等問題。有效性的測試評價直接影響到企業的經營活動是否能順利達到預期目標。要正確評價內控體系的有效性，內部審計人員除了在財務領域對會計報表、賬本、憑證及相關資料予以查證監督外，還要更多關注企業的管理和經營領域。通過內審部門對內部控制實施定期或不定期的內部監督，評價內部控制的有效性，為企業進一步提升企業基礎管理、加強內控體系建設起到積極的作用。

4.內部審計能督促內控體系的建立和完善。施工企業由于在建項目比較分散、管理跨度大等原因，基礎管理水平一直比較薄弱。內部審計人員在對基層項目部進行審計時，通過查閱會計資料、檢查內業資料，一般都會發現一些管理漏洞。審計工作結束后，審計人員通常會下發審計建議，督促項目部盡快完善內部控制制度，加強基礎管理。比如，企業財務制度要求項目部財務人員要對財務專用章與法人印鑒章分開管理。但部分項目部為圖省事，基本由出納一人管理。審計人員發現后，下發審計建議，要求其嚴格執行企業財務制度，分開管理預留印鑒。這樣，就通過內部審計工作督促了內部控制制度的落實。在對審計建議落實情況進行跟蹤中，內審部門一方面應要求被審計項目部將落實整改情況以書面形式進行反饋，另一方面也應深入基層進行了解核實，對整改不到位的問題進一步進行督查。只有這樣，才能促進企業的內控體系建設工作逐步深入、不斷完善。

5.內部審計人員在配合外部內控審計方面優勢明顯。為適應這種新形勢的要求，施工企業應加強內部審計人員的培訓力度，提高他們的業務能力，通過各類專業期刊了解內部審計工作動態，鼓勵他們考取諸如注冊會計師等含金量較高的執業證書，以考試促進學習，提高審計、內控理論水平。同時，企業還應補充內部審計人員，吸收高素質人才，特別是精審計、懂內控的復合型人才，以改善人才專業結構，在協助外部內控審計方面發揮作用。一旦內部審計人員熟悉并掌握內控審計流程，就可以在平時對企業內控體系進行預審，對會計師事務所提出的建議進行落實和整改，并提出完善內控體系的具體措施，最大限度降低內控審計風險。

四、結束語

施工企業內控體系建設涉及經營管理的方方面面，是對現有管理體系的完善與升華，為搭建更高層次的經營管理平臺做準備。內部審計在促進施工企業內控體系建設上具有非常重要的作用，只有加強內部審計工作，使其制度化、規范化，并逐步向管理審計延伸，才能使內控體系的建設和運行更為有效，進而實現施工企業的各項控制目標，真正提高企業抗風險能力和核心競爭力。

參考文獻：

制度體系建設情況范文2

開發區發展改革局

今年以來，開發區按照我市市2019年社會信用體系建設工作思路和要求，周密部署，強化措施，全面推進社會信用體系建設工作，現將2019年開發區社會信用體系建設工作總結如下：

一、2019年開發區工作開展情況

（一）強化組織領導健全制度體系。開發區成立了社會信用建設工作領導小組，并配備兼職工作人員開展信用體系建設管理工作。開發區研究制定了《開發區行政許可和行政處罰等信用信息公示工作實施方案》，并正在根據《2019年我市社會信用體系建設實施意見》研究制定《開發區社會信用體系建設實施方案》，為開發區全面開展社會信用體系建設工作提供組織和制度保障。6月14日，開發區組織召開了社會信用建設工作動員大會，明確了2019年社會信用體系建設的重點工作和責任單位，并要求各相關單位擬定工作計劃，穩步推進，做好工作協調、信息互通共享工作。

（二）穩步推進企業信用貫標工作。目前，盡管開發區現有企業數相對較少，但經過認真篩選，推薦江蘇三元有限公司2家企業參加2019年度企業信用貫標，兩家企業在我市鼎誠企業信用評估有限公司的輔導下，順利通過2019年度企業信用貫標專家組驗收。

（三）積極開展公共信用信息報送和“雙公示”工作。今年以來，按照市信用辦要求，開發區開展了公共信用信息歸集目錄的梳理工作，梳理匯總信息歸集目錄約284條，對各部門負責信息歸集及上報人員開展了公共信用信息系統操作培訓。截止本月底，開發區共上傳公共信用信息約176條、雙公示信息48條，紅黑名單報送60條。

（四）穩步推進企業信用修復培訓。開發區聯合連云區舉辦企業信用修復培訓會為落實國家有關要求，加強對失信主體的信用監管，培育企業信用意識，協助企業開展信用修復工作，8月6日，開發區聯合連云區組織舉辦2019年首期企業信用修復培訓會，開發區韓飼料、東乳業等企業參加了會議。會議介紹了國家社會信用體系建設工作的基本情況，解讀了國家社會信用體系建設法規政策、失信聯合懲戒措施，失信被執行人的認定標準、聯合懲戒措施以及退出機制。參會的失信被執行企業代表簽署了《信用修復承諾書》，現場培訓完后還進行了培訓結業考試。

（五）穩步推進政務誠信體系建設。在政務誠信制度建設方面，目前開發區街道已出臺了《開發區街道關于加強政務誠信建設實施方案》。為加強徐圩街道政務誠信建設，提升政府公信力，推進治理能力現代化，2019年，開發區已將政務誠信建設納入開發區街道績效考核體系，并擬定了《2019年度開發區街道經濟建設和社會發展目標考核辦法（討論稿）》。

（六）加強信用體系輿論宣傳。通過開發區官網及時全面宣傳了開發區社會信用建設工作，并開辟行政許可和行政處罰“雙公示”窗口，為全社會提供實時查詢服務，提高廣大群眾和法人組織對社會信用建設的遵從度和參與率。開發區利用手機短信、現場宣傳、開展信用讀書活動等方式，廣泛宣傳社會信用體系建設的目的意義，動員企業積極參加貫標工作；在網絡宣傳上，利用開發區官網，全方位展示開發區社會信用體系建設情況，宣傳信用建設有關政策法規，弘揚誠信典型。開發區還通過開發區行政管理學院大力開展“道德講堂”、校園誠信、誠信講座等活動，把社會信用體系建設的意義和實質內容貫穿其中。

（七）推動信用信息和信用產品應用。在市信用辦的具體指導下，開發區在日常監管、行政審批、市場準入、財政獎補、資質審查、備案管理、績效評價等活動中開展信用審查，把公共信用信息和第三方信用評級報告作為重要參考依據，對有失信行為記錄的行政相對人實施聯動懲戒，逐步使信用審查成為各類準入門檻的基本要求。全年開發區在開展項目招商過程中，對擬開展投資項目的企業進行信用審查，全年共審查企業約10家，確保了開發區投資企業及項目的優質性。組織并敦促開發區企業查詢信用報告累計約30次，使開發區企業及時了解到各自的信用狀況，以便順利開展市場融資、企業上市等活動。在對開發區企業項目備案時，開發區要求備案企業提供相關信用承諾，以確保備案項目的真實性，以降低審批部門的行政風險，確保了備案項目的真實有效。下發了《關于進一步落實在招投標活動中對失信被執行人實施聯合懲戒制度的通知》在開發區招投標活動中將對失信被執行人實施聯合懲戒的內容列入資格預審文件和招標文件中，并實行“一標一查”，全力確保開發區招投標中標單位的質量和完成標的事項的可靠性。

二、2020年開發區工作舉措

（一）進一步推進企業信用修復培訓。下一步，開發區將繼續深入推進誠信教育及信用修復工作，引導失信企業積極修復自身信用，幫助企業提高守法誠信經營意識，提高全社會誠信水平。

（二）深入開展企業信用管理貫標。進一步組織企業參加申報信用管理貫標，引導企業重視貫標工作，加強內部管理，自覺依法經營，承擔社會責任。積極探索擴大企業信用管理貫標應用，從政府行政服務、政策扶持、評優評先向貫標企業傾斜，逐步向社會其他領域推廣。同時，同步開展市級信用管理示范企業輔導工作，進一步提升了企業對外形象，展現了開發區企業誠信經營和綜合實力。

（三）進一步提高工作重要性認識。切實增強做好社會信用體系建設工作的責任感和使命感，把深入推進社會信用體系建設工作作為推進黨風廉政建設和反腐敗工作的重要內容來抓好抓實。加強與市社會信用體系建設辦公室的聯系和協調，不斷改進開發區社會信用體系建設工作的方式和方法。

制度體系建設情況范文3

關鍵詞：內控體系建設；企業管理；競爭軟實力

企業內部控制是企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，該項制度源于美國20世紀90年代初為反財務舞弊制訂的COSO框架，該框架后，得到了全世界政府部門、企業界和審計機構的廣泛認同，現已成為世界現代企業內部控制理論與實務的基礎。

2008年5月國家財政部等五部委以美國COSO框架作為藍本，聯合制定并下發了《企業內部控制基本規范》，根據要求，雖然公司暫未被列入其強制實施的時間表，但公司管理層基于提升企業競爭軟實力等考慮，決定及時啟動該項工作。

一、公司加強內控體系建設的動因

筆者所在集團是中國西部最大的綜合制造業企業集團，旗下所轄企業50余家，涵蓋了商用車輛零部件、電力設備、通用機械及數控機床等業務板塊，直接管控的全資及控股企業近20家，由于體制所限，企業都或多或少地存在內控不力和管理不規范等問題。可以說，外為合規，內為提質是公司加強內控體系建設的動因。

對外而言，是全方位滿足監管的需要。即為滿足中國證監會、香港聯交所及國資委等相關監管部門對企業內控有效性的相關要求。

對內而言，是公司提升管理水平和競爭軟實力的需要。為應對管理制度缺乏系統設計，高風險環節缺乏監控及管理執行力不強等突出問題，公司加強內控體系建設勢在必行。

二、公司內控體系建設歷程

公司從2010年底開始啟動內控體系建設，先后通過規劃啟動、試點先行、全面推進三個階段基本建立起了覆蓋公司上下的內控體系。

第一階段：規劃及啟動。一方面，公司成立專門職能部門以加強對公司內控體系建設工作的領導；另一方面，公司還制訂了“十二五”內控專項規劃，明確公司“十二五”期間內控的思路、路徑和目標。同時，公司還召開了啟動大會，達到了統一思想、強化意識和明晰方向的目的。

第二階段：試點及摸索。思路決定出路。公司根據下屬子企業眾多，業務種類各異及管理水平參差不齊的現狀，確定了“統一規劃、分步實施、試點先行、逐步推行”的原則。

（1）確定2011年為公司本部內控體系建設年，即率先在公司本部開展內控體系建設，通過制度完善、修訂和補充形成較為完善的管理制度和業務流程，在公司本部初步建立起了較為規范的內控體系，并逐步向子企業延伸。

（2）在下屬四大業務板塊各選擇一家子企業作為試點企業逐步推進，其目的有二，一是通過試點積累經驗，實現“以點帶面”；二是通過試點培養人才。

（3）以中介為“拐杖”，科學高效推進。公司特別聘請了權威會計師事務所擔綱咨詢顧問，并確定了“依靠而不依耐”中介的務實推進原則。

通過近一年時間的努力，公司本部全年共制訂、修訂和完善各項規章程度80余項，并最終形成了《制度匯編》及《內控手冊》、《授權手冊》等五大內控建設成果，內控一體化框架初步得到了構建。子公司層面，4家試點子企業因企制宜，也初步構建了企業自身的內控體系框架。同時，通過多輪的專題系統培訓以及與中介機構的共同工作，培養了內控建設人才隊伍。

第三階段：全面延伸階段。在總結試點推行經驗與不足的基礎上，2012年，內控工作向子企業全面延伸，覆蓋了公司四大業務板塊的14戶二級及三重點子企業。

結合各子企業管理的“軟肋”，公司主要從《公司治理流程》等業務流程方面為企業進行制度梳理、查找缺陷，提出改進建議，最終形成《制度匯編》、《改進建議報告》及《內控手冊》，子企業全年累計梳理制度460余項，建立風險控制點3200余個，初步達到了“體檢”的目的，為“對癥下藥”奠定了基礎。

公司本部層面，一方面，繼續深化內控體系建設，修訂完善規劃及針對子企業的內部控制指導規范；另一方面，公司聘請了權威機構對公司內控體系建設有效性進行評價，評價結果為有效良好，表明公司的內控工作取得實效。

三、公司加強內控體系建設的幾點體會

近三年的內控體系建設工作筆者有以下幾點體會：

合理規劃是前提。企業內控體系建設是一項系統工程，必須深入分析企業實際情況，科學周密制定推進規劃，這是其它工作得以成功推進的前提。

觀念解放是保證。加強內控體系建設會涉及到權利的制約乃至是利益格局的調整。因此，這項工作要求上至董CEO，下至每一位普通員工，都必須要解放觀念，做到不缺位，不越位，分權不專權。

制度體系建設情況范文4

    論與實際相結合的方法,從金融誠信問題入手,針對目前金融體系建設方面存在的問題提出對策建議,多層次、寬角度提出構建金融誠信體系的建議。

    1建議進一步健全完善法律制度

    法律法規是規范金融誠信行為的有力約束工具,針對現有的金融誠信體系運行情況,建議國家有關部門結合實際情況,加快誠信立法進程,特別是加大金融誠信方面的立法力度,積極吸收借鑒國外在加強金融誠信體系建設方面的好經驗好做法,加快構建具有中國特色的金融誠信法律體系,重點健全完善金融信用、商業信用、個人信用等方面的法律法規和政策措施,為金融誠信體系建設提供堅實的法律保障。堅持權責利相一致的原則,進一步明確金融機構和服務對象在誠信體系框架內雙方的權利、責任和義務,確保金融機構各項行為有章可循、有據可查。持續加大金融行業內不誠信的行為監督檢查和處罰力度,對于已經發現的金融不誠信現象法律許可的范圍之內,進行規范限期整改;對于處罰法律法規的不誠信行為,要嚴格依據有關法律規定予以懲處。各有關職能部門要堅持各司其職、各負其責的管理原則,嚴格按照管理權限規范金融誠信體系建設,堅決避免“多頭管理”的現象,確保職能部門依法監管的權威性。

    2建議進一步完善社會信用網絡

    堅持大誠信體系建設原則,將金融誠信體系建設有機融入社會信用網絡建設過程中。進一步健全完善金融機構的誠信體系,引入第三方機構信用評價機制,將金融機構的信用等級按照評估結果排出名次。第三方機構堅持公平公正的原則,將金融機構的信用等級嚴格區分開來,重點加強針對金融機構的誠信資格認定。進一步健全完善個人的誠信體系,這也是構建金融誠信體系和社會誠信體系的基石和重要組成部分,鼓勵和引導人們珍視自身信用等級。重點加強以金融機構評級、個人信用體制、金融信用管理等為主要內容的信用網絡建設,加快完善個人信用方面賬戶管理、征信機構、評估體系等方面的內容,加快完善金融機構信貸方式、交流平臺、風險防控等方面的內容,加快完善針對不誠信金融機構的曝光力度。進一步健全完善針對金融機構的誠信管理機制,對于金融機構來說要從自身信用體系建設完善入手,首先搞好自查自糾,動態掌握金融機構客戶的信用情況,建立完善嚴格的企業貸款制度,從源頭上把好關口。金融機構與企業之間要建立互相信任的競爭環境,始終堅持公開、公平、健康、有序的競爭原則,消除不誠信企業的風險隱患。對于發現的不誠信企業及其行為,要共同抵制其不誠信行為,共同營造互信互利的良好環境。

    3建議進一步營造金融誠信環境

    加強金融誠信體系建設不能單靠金融行業主管部門的力量,而是需要多部門、多角度、多層次的共同努力,需要全社會的共同參與和大力支持。金融誠信環境的營造是加強金融誠信體系建設的重要保障。建議政府加強社會信用體系建設,將金融誠信環境營造作為有機組成部分,積極構建良好運行的社會信用體系。在出臺相關政策措施方面,要重點加大對誠實守信金融機構的獎勵扶持力度,充分發揮典型引路和示范引領等重要作用。在社會上,要努力營造誠信經營光榮的濃厚氛圍,在一定范圍內加大對講信用金融機構的表彰獎勵力度,努力在全社會營造濃厚的輿論氛圍。鼓勵和引導金融機構牢固樹立誠信經營的理念,按照現代企業管理制度的要求,進一步健全完善相關的財務、審計、資產等有關方面的制度,積極引入社會監督制約機制,確保金融機構的經營行為在陽光下運行。號召全民參與金融誠信體系建設中來,因為銀行等金融機構的誠信體系建設質量高低直接影響著全民所享受的金融服務質量的高低。加強金融誠信道德約束機制,引導金融機構自覺遵守誠信經營的規章制度,自覺接受來自社會和法律的監督制約。

    綜上所述,當前加強金融誠信體系建設已經迫在眉睫,需要政府職能部門、金融機構、大眾的共同參與、齊心協力。現代金融誠信體系建設符合社會主義市場經濟的發展趨勢和要求,有利于進一步增強我國金融機構的核心競爭力。各方要充分認識到我國目前金融體系建設方面存在的困難和亟待解決的問題,堅持從實際出發的原則,始終把誠信作為金融行業健康、有序、快速發展的“生命線”,共同努力營造良好的金融誠信體系。

    參考文獻:

    [1]曹元芳.我國社會信用體系建設機制設計分析[J].西安金融,2007.

    [2]張同信.加強社會信用體系建設打造良好金融生態環境[J].現代經濟探討,2006.

    [3]朱冬輝.金融失信懲戒機制建設初探[J].南方金融,2006.

制度體系建設情況范文5

【關鍵詞】 內部控制； 標準化； 信息化

隨著經濟的不斷發展，企業面臨的內外部風險逐漸增多，為有效防控風險，加強內部控制，邢臺供電公司根據有關法律、法規，以結合公司實際存在的問題，結合標準化建設，結合信息化應用等“三個結合”為指引，扎實開展內控體系建設，并實施了有效的控制管理，保障了內部控制的健全性、合理性、有效性，使內部控制貫穿了邢臺供電公司的整個經營管理過程。

一、“三個結合”的主要內容

內部控制體系建設是企業發展到一定階段的必然要求，因此其過程不是一個從無到有的全新建立過程，而是在企業現有制度的基礎上去優化、補充、固化的過程。近年來，邢臺供電公司緊緊圍繞國網公司加強財務集約化建設管理工作思路，積極探索，努力創新，通過“三個結合”加強內控制度體系建設，進一步強化和規范了財務管理。

（一）結合存在的問題

內控體系的建設，最終目的是約束行為，解決存在的問題，加強公司內部管理。邢臺供電公司針對管理中存在問題，定期進行歸納整理，對涉及到的內控制度，及時修訂完善。如針對工程結算滯后影響工程竣工決算編制，在原有工程結算、決算管理辦法基礎上補充制定了《關于進一步加快工程結算、竣工決算進度的通知》；為提高進項稅抵扣比率，制定了《關于加強增值稅進項稅抵扣管理的通知》。通過問題找措施，有效地提升了內控制度體系的針對性。

（二）結合標準化建設

邢臺供電公司將內控體系建設同標準化建設相結合，將其作為標準化建設的要求，制定周期性再辨識計劃并落實。公司也組織有關部門、單位對制定制度、落實制度和執行制度情況進行定期抽查和跟蹤考核，全面分析和評估制度落實的成效，根據抽查情況，及時修訂完善制度體系，促進企業健康持續發展。在標準化建設中，制定完成了工作標準和管理標準，進一步清晰職責，細化流程，將全部財務管理業務，錄入標準化管理信息系統，通過標準化的實施，提高了內控體系的執行力。

（三）結合信息化應用

邢臺供電公司將內控體系建設與信息化建設緊密結合，一是建立財務制度查詢系統，在該系統中建立三級財務制度庫，一級按國家級文件、區省級文件、市縣級文件劃分；二級為國家法規政策、企業文件；三級在企業文件下按成本、預算、資金等15類劃分。通過建立制度庫，制度體系進一步清晰，查詢制度更迅捷。二是在標準化信息系統建立財務管理標準，邢臺供電公司在財務管理標準化建設中，制定完成了財務崗位13個工作標準和15項管理標準，全部錄入標準化管理信息系統，各崗位按照對應標準開展工作，財務工作更加有條不紊，內控體系進一步規范。通過與信息化結合，使得內控體系查詢、應用等更為快捷，且覆蓋面更為廣泛。

二、“三個結合”在實際工作中的應用

近年來，邢臺供電公司以“三個結合”為指引，全面加強內控制度體系建設，進一步強化和規范了財務管理，現就“三個結合”在邢臺供電公司的具體應用情況介紹如下：

（一）建立風險案例庫

針對財務管理各環節存在的問題，開展了風險點查找，本著進一步完善公司內控制度原則，開展建立財務風險案例庫工作，邢臺供電公司采用“廣泛發動、全員參與”的原則，對“依法治企、依法理財”工作中“習慣性違章”問題進行認真梳理，特別是對歷次審計、財稅、價格等外部檢查中查出的問題，上級主管單位稽核提出的問題以及在制度執行過程中存在的隱患問題，認真進行歸類整理，編制完成“財務風險案例”手冊，及時發放到每一位財務人員并引以為戒，防范了問題的再次發生。

（二）創建制度要點庫

針對財務規章制度多，查找困難等情況，邢臺供電公司對規章制度進行全面梳理，一是按照網、省、市各級制度進行全面收集整理，二是按照管理類別進行劃分，三是對各項制度進行學習，挑選制度中的要點，編制制度要點庫。通過信息化應用，建立了標準化信息查詢系統，制度要點庫的便捷、實用。

（三）動態建立內控體系

過去內控建設工作缺乏長期性、持續性、綜合性的全盤規劃和考慮，“頭痛醫頭，腳痛醫腳”。近年來邢臺供電公司按照標準化PDCA流程設計，將制度建設、完善工作納入常態化，動態化，在這樣一個設計、執行、監督和評價的過程中，治理層、管理層及相關人員根據存在的問題和環境的變化對它加以修訂，使內部會計控制制度趨于合理。

（四）定期開展內控評價

邢臺供電公司每年對內控管理狀況進行綜合測試和評價，衡量內部控制體系的建立健全程度，尋找內控薄弱環節，提出強化內部控制建設的措施，以防范和化解經營管理中存在的問題，提高管理水平。一是開展內控建設評價，對貫徹落實上級方針、政策和有關規章制度情況進行的評價，不相融崗位分開設置，崗位之間相互制約，工作環節銜接，決策是否按程序進行；二是內控執行評價，按主要業務類別及其主要內部控制點，內部控制制度執行過程和執行結果進行的有效性評價。

（五）預算管理執行“跟催管理法”

預算管理作為內控管理有效手段，邢臺供電公司積極加強全面預算管理，確保各項支出的可控、在控。一是做實業務（項目）預算，確定優先安排項目和儲備項目，通過成本控制、優化資金投向，保證了基層、一線和公司重點項目資金需求；二是引入標準成本理念，深入開展調研，根據維護設備內容以及工作性質的不同，將單位、部室分成三個層次，正確核定維護費和管理費用；三是注重過程控制，對公司預算、綜合計劃制訂了具體的完工時間，采用“跟催管理法”，按周進行支出情況統計，及時跟蹤資金結算進度，做到事前、事中、事后全過程控制，提高了預算的管控能力。

（六）資金管理嚴把“三道關”

資金是企業的血液，邢臺供電公司將資金安全作為內控管理重中之重。資金內控管理，從制定標準，到執行標準中，嚴格建立“三道關”。一是把好“審批關”，邢臺供電公司2007年制定《財務開支審批規定》，該辦法對公司全部支出按費用項目、金額大小、需審批人員進行了全面規定，2009年再次進行修訂，并制成審批權限一覽表，各相關部門及負責人按規定權限把關審批；二是把好“審核關”，會計及財務稽核人員對資金收支業務真實性、核算準確性把關確認；三是把好“授權關”，明確財務部副主任為資金支付授權人，在資金支付環節，銀行手續簽章及網銀授權再次審批，無誤后授權。通過三次把關確認，確保資金安全。

（七）不相容職務崗位分離到位

通過標準化實現不相容職務崗位分離到位，一是按照利于業務監督原則設置崗位，邢臺供電公司設置獨立的稽核與出納崗位，會計業務與資金支付崗位全部分離；二是加強銀行賬戶管理，安排主管會計分別對5個銀行賬戶每月對賬、編制余額調節表，財務負責人每月簽字確認。

制度體系建設情況范文6

關鍵詞：建筑市場，信用體系，信用平臺

Abstract: this paper from China's construction market lack of credibility of the phenomena of construction industry to probe the source of lack of credibility, and foreign construction market from the experience of the construction of credit system, the effective method to solve. Key research in the existing basis, how from industry credit supervision and evaluation mechanism, construction areas related legal system construction, several aspects effectively to establish and perfect the construction market credit system.

Keywords: construction market, the credit system, credit platform

中圖分類號：F713.5文獻標識碼：A 文章編號：

引言：

建筑市場信用體系是社會信用體系在建筑市場的具體體現，其構建是基于社會信用體系建設和依托社會信用體系建設而進行規劃和展開的。作為社會信用體系的一個子系統，建筑市場信用體系由于建筑市場自身的特點和運行規律的特殊性，具有明顯的行業特征。從參與主體來看，建筑市場信用體系涵蓋了各級建設行政主管部門、建筑市場上的各方主體、行業協會、還有信用中介服務機構及其他提供社會信息第三方機構等等；從內容上來看，建筑市場信用體系主要包括了信用法律法規和規章、制度、管理機制、信用等級評定等內容。通過市場信用體系的建設和完善使建筑市場各責任主體行為的價值取向發生變化，實現從失信、缺信向守信的轉變，促進建筑市場整體信用水平的提高，為建筑市場的有序高效運行提供良好的信用支撐，實現建筑市場的正常運行和發展。

概括來說建筑市場信用體系就是關于建筑市場的一套綜合治理機制，主要目的在于通過信用法規建設、完善信用制度和機制、統一評價標準等，有效約束和懲罰建筑市場主體的失信行為，并使各市場主體的價值取向發生根本性的轉變，以信為本，自覺守信，誠信經營，從而提高建筑市場的整體信用水平保障建筑市場的有序運行和可持續發展 。

一、我國建筑市場的信用缺失及其原因

隨著我國經濟的穩步發展，作為國民經濟支柱產業的建筑業呈現出良好的發展勢頭。但從整體上看，我國建筑業目前誠信缺失現象還十分普遍，工程層層轉包、大量資金在中間環節被“灰色蒸發”、建筑行業腐敗驚人、高價低質的問題工程、在建項目隱患重重、長期拖欠工程款等。這些不誠信事件的發生，在一定程度上擾亂了建筑市場秩序，造成不良的社會影響，引發了基礎建設中的經濟損失和嚴重浪費，還影響了社會的穩定。建筑行業的信用狀況和許多行業一樣，已經成為我國市場經濟發育的一個薄弱環節，開始制約市場經濟和本行業的進一步發展，究其原因, 許多政策和措施通常是針對某一具體問題而采取的治標之策, 收效于一時,而且由于建筑市場涉及面廣,交易額大,可變因素多,又缺乏必要的制度約束,造成我國建筑市場目前信用缺失現象還十分普遍。因此需要從系統的角度,多視角、全方位地分析和研究建筑市場信用體系建設問題,并積極借鑒西方發達國家成熟市場信用體系構建模式的國際經驗,構建符合我國國情的建筑市場信用體系。

二、國外建筑市場信用體系建設經驗

當代國際上各個國家信用體系構建模式類型大致分為兩種：一種是政府主導的社會信用體系模式,即征信機構由政府組織設立,主要由中央銀行、金融監管機構和行業協會組成,征信機構和資信評價機構都是非營利性的,由政府統一實施監管，這一類型的代表是德國；另一種是市場主導的社會信用體系模式,在市場化模式下,不僅具備了較為完善的信用法律體系和政府監管體系,而且與之相伴形成了獨立、客觀、公正的,按照現代企業制度方式建立,并依據市場化原則運作的征信服務機構，這一類型的代表是美國。

就這兩個國家而言，二者在信用體系法律制度方面都較為完善，在德國,誠信原則體現在法律制度中的方方面面,無論從聯邦一級的《聯邦憲法》《聯邦承發包法》《聯邦招投標法》等法律,還是州、市一級的如《北萊茵―威斯特法侖州建筑法》中都有對誠信懲罰方面的明確規定。政府通過立法,有效引導和強化市場中各責任主體的誠信意識,優化市場環境。美國有比較完備的涉及信用管理各方面的法律體系,美國正在實施的與信用相關的立法就多達數十項,已經形成了一個完整的規范社會信用體系的法律體系,構成了一個健康的社會信用環境。二者在政府監管的方式上有所不同，德國采用政府對社會信用體系直接管理的方式，而美國則采取間接管理的方式，由市場主導。德國征信機構是由政府組織設立，美國則是由市場化運作組建。在征信機構類型上也有所不同，在德國,是政府直接監管下的由國家中央銀行、金融監管機構、審計部門和行業協會共同構建的非營利性的征信體系。由中央銀行從各銀行和金融監管機構采集數據,建立全國信貸數據庫,直接向各行業有關部門和協會提供業內企業和人員的信用記錄,建立誠信檔案,并接受聯邦內審計部門的監督。通過建立全國統一的誠信平臺,使企業的必要信息公開化、透明化,有利于市場承、發包方在交易過程中的互相選擇,有效改善了市場中交易各方信息不對稱的現狀。美國的征信機構則是按現代企業制度建立的營利性股份制企業。在信用評價方面,德國政府各部門間建立了科學的聯動協調機制,以建筑監管為例,由政府建筑管理部門會同財政、稅務、工商等各有關部門建立了針對政府投資項目的工程招標預選企業名錄,對于這些綜合實力強、市場信譽好的企業,金融機構優先提供各類授信、貸款以及優質便捷的服務。美國的資信評價機構大多是按市場化原則運作的服務性機構。

三、我國建筑市場信用體系建設對策建議

我國的社會信用體系模式是政府主導型，與德國的較為相像，因此，德國的成功經驗對于我們來說更具借鑒意義，而美國的市場主導型的社會信用體系模式對于正在建設社會主義市場經濟的中國來說也具有一定的參考意義。

1建立健全社會主義法制體系

建筑市場信用體系建設必須要有法律保障, 立法先行。一方面國家有計劃地制定頒發全社會信用體系的相關法律和行政法規, 如現正在征求意見的《征信管理條例》等, 這些法律、法規對整個建筑市場信用體系的建立起著指導的作用; 另一方面, 建筑市場應出臺與建筑市場信用體系建設相應的部門規章和管理辦法等。建筑市場信用管理法規建設, 首先要修改或完善現行的建設法律和部門規章, 整合現有的管理制度, 使之適應建筑市場信用體系建設的需要。從發達國家的經驗來看, 并沒有專門針對建筑市場而制定的信用管理法律。但有一些專門機構關注和研究建筑市場的信用問題, 如美國的發展建設實踐委員會( ICPC) 。ICPC 是美國全國信用管理協會(NACM) 下面的常設委員會, 為國家信用管理協會成員提供建筑業相關信息, 有計劃地提高建筑業的信用管理水平, 研究并改進建筑業的相關法律、信用以及財務行為。目前, 我國許多信用管理工作需要政府牽頭和經辦。隨著信用管理行業發展和國際交流增多, 發揮信用管理行業協會的作用有其重要性和可能性, 建議在完善中國信用管理協會組織機構和章程的基礎上, 設立一個建筑業信用管理分會。

2充分發揮政府、行業協會及評價機構三方在信用體系建設工作的重要作用

作為建筑市場上的重要主體，政府部門、行業協會和評價機構在推動建筑市場信用體系建設中起著無法替代的重要作用。在《建設部關于加快推進建筑市場信用體系建設工作的意見》就三者的主要工作內容作出明確規定。當前針對我國建筑市場信用體系建設的具體情況，不僅要更加注重發揮政府在信用體系構筑中的指導、服務、懲治和監管作用，同時要充分發揮行業協會在信用體系建設具體事務性工作中的積極作用，引導建筑行業的內部監督和協調機制的建立，完善行業的自律機制，促進信用體系的進一步完善。再者，積極引導信用征信和評價機構加強對建筑行業和建筑市場信用體系建設情況的研究，有針對性地提出相關的工作建議和意見，在市場化的信用征信和評價機制的構建過程中充分發揮其專業性優勢。

四、加強建筑市場信用體系建設，實施跟蹤監管和工程擔保，保證合同履行

1.加強建筑市場信用體系建設，是整頓和規范建筑市場秩序的治本舉措，也是建筑業改革和發展的重要保證。各級建設主管部門要認真貫徹落實建設部《關于加快推進建筑市場信用體系建設工作的意見》（建市〔2005〕138號）、《建筑市場誠信行為信息管理辦法》（建市〔2007〕9號）和我廳《關于加快推進我省建筑市場監督管理信息系統建設工作的通知》（建建發〔2006〕239號）的要求，加快招投標信息化建設，提高招投標監管和公共服務能力。及時公布招標公告、資格預審結果、中標候選人、中標結果、招標活動、違法違規招投標行為的處理結果、招投標當事人不良行為記錄和其他各類不良行為等相關信息，積極推進電子政務公開和信息化工作，實現招投標信息共享。

要認真貫徹落實我廳與省監察廳、省人民檢察院聯合印發的《浙江省建設市場不良行為記錄和公示辦法》（浙建監〔2006〕80號），加強對建設工程各方主體和從業人員的市場活動、信用情況的跟蹤管理，將不良行為記錄載入數據庫，并上網公示，讓社會監督。對有不良行為記錄的單位和個人，要加大其違法違規的成本，限制其參加依法必須公開招標的建設工程的投標活動，以引導企業及從業人員誠信經營，以質取勝。

2.實行招標項目跟蹤監管。招標人和中標人應當按照招標文件和中標的投標文件訂立書面合同。訂立書面合同后7日內，中標人應當將合同送工程所在地建設主管部門備案。合同未辦理備案手續的，建設主管部門不得頒發施工許可證。

要建立招標項目跟蹤監管制度，對依法必須公開招標的建設工程實行全程跟蹤監管。建設主管部門要通過回訪招標人和中標人，落實投標承諾及合同履約情況，發現不良行為及時督促整改。實行中標項目經理鎖定管理，中標人投標文件中確定的項目經理及其管理人員，未經招標人允許不得更換。招標人允許更換的，應在5日內報建設主管部門。

要嚴厲查處中標后隨意更換項目經理（建造師）、轉包、違法分包、任意進行合同變更、不合理地增加合同價款、拖延支付工程款、拖延竣工結算、拖欠農民工工資、行賄受賄等違法、違規和違約行為，促進合同的全面履行，營造誠信經營、忠實履約的市場環境。

3.積極推進工程擔保，保證合同履行。推行工程擔保制度是規范建筑市場秩序的一項重要舉措，對規范工程招投標行為，防范和化解工程風險，保證合同履行，遏制拖欠工程款和農民工工資，保證工程質量和安全等具有重要作用。各地建設主管部門要按照建設部《關于在建設工程項目中進一步推行工程擔保制度的意見》要求，充分認識推行工程擔保制度的意義，明確目標和要求，認真學習試點城市的經驗做法，結合本地實際，積極開展工程擔保運行機制的專題研究，采取切實有效措施，推動工程擔保工作的全面開展。

3建立健全誠信激勵機制和失信懲罰機制

誠信激勵和失信懲戒機制是建筑市場信用體系的重要組成部分，也是完善我國建筑市場信用體系建設的關鍵性環節。除了在法律法規、規章等給予明確規定，更要保障守信獲益、失信懲罰基本原則的認真貫徹和有效落實。對于惡意拖欠工資、違法轉包、發生安全事故等信用不良企業依據有關規定處以相應的處罰處理，如經濟處罰、吊銷證照、撤銷或更改建筑資質等，加大失信的成本 。同時通過全國范圍內的統一信用信息管理平臺給予上網公示，通過信用信息的共享和廣泛使用，切實形成一處失信，處處受制的聯動機制，讓失信者難以在市場競爭中立足。對于誠信經營的市場主體，則給予相應的政策優惠和支持，做到獎懲分明，進一步調動和激發主動性、積極性，引導主體意識和理念的形成并不斷地給予誠信行為以正面強化。同時相關負責部門或行業協會等第三方組織要做好典型優秀企業的宣傳，既是對于守信經營者的鼓勵，也起到宣傳建筑市場信用體系建設的積極效果，進一步促進競爭有序的建筑市場秩序的形成。只有雙管其下，真正使守信者獲益，失信者得到懲處，才能為我國建筑市場信用體系的建設和完善提供動力上的支持。

結語：缺信經營的現象是目前社會主義市場經濟運行中最主要、最突出的問題之一。我國信用體系建設剛剛起步, 信用體系管理需要不斷加強和完善。尤其是占國民經濟GDP 比重較大的建筑產業, 信用體系管理還遠遠不能適應對外開放和市場經濟的快速發展。為此, 我們要引起高度的重視。牢固地樹立起科學的發展觀, 從信用體系建設入手, 加強社會主義道德建設, 用優良的企業信譽, 自覺維護和規范市場經濟秩序,形成良好的經營環境, 推動建設領域經濟的快速發展,這對于我們“全面建設小康社會”具有十分重要的意義。

參考文獻：

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