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企業(yè)內部制度建設范文1

關鍵詞:企業(yè) 內部控制 制度建設

2007年開始爆發(fā)的世界金融危機，又稱信用危機、次貸危機。直到2008年9月9日，這場金融危機開始失控，并導致多間相當大型的金融機構倒閉或被政府接管。受全球金融風暴的影響，我國各地、各行業(yè)都受到不同程度的沖擊。在這種情況下，我覺得企業(yè)更應加強內部控制制度的建設，以提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委在北京聯(lián)合舉行了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》會，宣布我國《企業(yè)內部控制規(guī)范》自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內施行，同時鼓勵其他國有大中型企業(yè)試行。2010年4月26日，財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內部控制配套指引》。該配套指引包括《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。根據(jù)財政部等五部委為企業(yè)內控規(guī)范體系順利實施設計的時間表，自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司率先全面執(zhí)行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司施行。對促進我國企業(yè)及其他單位開展內部控制、防范風險、提高企業(yè)經營管理水平將發(fā)揮積極作用。

一、我國內控制度的建設必須要領導重視和全員參與

(一)內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程

會計法規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；會計機構、會計人員依照會計法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督，單位領導要真正重視企業(yè)的財務工作，健全會計管理機制。財務部門的職責與特點決定了其在內部控制中信息收集與分析的作用，財務部門的兩大職能也明確了其在企業(yè)內部控制體系中的重要作用。

(二)企業(yè)應根據(jù)自身的特點來構建適合的內部控制組織結構與控制體系

單位領導應拋棄內部控制就是財務內部控制的錯誤認識，建立實施企業(yè)內部各個部門、全員、全過程的內部控制制度，以財務管理為基礎，認真執(zhí)行制度是做好企業(yè)內部控制的關鍵。企業(yè)應根據(jù)內部控制的目的與目標，明確控制體系中各個部門、職位的職責，為有效實施內部控制打下基礎。

二、緊緊圍繞內部控制的目標、原則與要素

(一)企業(yè)內部控制建設首先要明確內控的五個目標

內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。從內部控制的目標可知，內部控制并不能完全杜絕企業(yè)違法違規(guī)行為和規(guī)避所有風險，而只是起到合理保證和促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內部控制的目標是企業(yè)內控建設的核心，是衡量企業(yè)內控制度建設成敗的最終評價標準。內控目標的五個方面都對企業(yè)的生存和發(fā)展起到重要作用，企業(yè)內控建設不能顧此失彼，企業(yè)所有的管理制度都是內控制度，并不僅僅只是財務部門的規(guī)章制度。企業(yè)要重新發(fā)展，使人們對企業(yè)恢復信心，企業(yè)就要從自身的各項內部控制制度出發(fā)，各個控制環(huán)節(jié)都要嚴格審核并加以整改完善，而不能流于形式，內控目標達到了，就能促進企業(yè)重新走上快速發(fā)展的道路。

(二)內部控制的設計與實施要符合內控的五項原則與五個要素

1、企業(yè)內部控制建設應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性原則

我國企業(yè)在實施內部控制過程中存在許多問題，例如：企業(yè)管理者重收入、利潤、業(yè)績，輕內部控制等現(xiàn)象，一些企業(yè)的管理層在實施內控中未承擔應有職責，一些企業(yè)過于強調控制成本，忽視控制帶來的利益；一些企業(yè)根據(jù)美國一般公認會計原則編制財務報表的能力不強，在編制財務報表時過分依賴外部審計師；西方往往以對流程和基礎設施的管理為主，而中國往往以對人員的管理為重點，由此造成控制流程缺乏規(guī)范，有大量的制度、辦法，但缺乏系統(tǒng)性的執(zhí)行體系，導致“變通”事項多等問題；受法不責眾的思想影響，在內控測試時出現(xiàn)許多問題，從深層次看，監(jiān)督檢查機制不足，懲罰機制還不到位；內部審計和審計委員會的獨立性和能力不足；內控建設只關注流程層面，而忽視公司層面的信息系統(tǒng)的控制，等等。

2、企業(yè)內部控制建設應當重視內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督

在內部環(huán)境中，應當強調治理結構的科學健全、內部機構設置的科學合理、權責分配的明確適當、內部審計機制的獨立客觀、良好的人力資源政策、企業(yè)文化的人本管理等，這部份思想性、導向性很強；在風險評估中，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內部風險與外部風險，確定相應的風險承受度，應當在充分識別各種潛在風險因素的基礎上，對固有風險和剩余風險采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險，采取一系列策略使剩余風險處于期望的風險容限以內，常用的風險應對策略有風險規(guī)避、風險承受、風險降低和風險分擔等，這部份技術性相對較強；在控制活動中，應當引導企業(yè)綜合運用各種行之有效的控制方法和手段去加強內部控制，例如不相容職務分離、授權審批、會計系統(tǒng)控制、財產保護、預算控制、運營分析、績效考評、重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制等，尤其是在財務、會計、預算、資金管理中的許多好做法、好經驗，都可以在這部份呈現(xiàn)出來；在信息與溝通中，應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行，這部份主要包括信息質量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制等；在內部監(jiān)督中，應當制定內部控制監(jiān)督制度，明確內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，揭示存在的內部控制缺陷，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具自我評價報告。

三、重點關注各環(huán)節(jié)的關鍵控制點及采取相應的控制措施

企業(yè)內部控制內容包括企業(yè)層面和業(yè)務層面的內部控制，內控建設必須要對企業(yè)的全面工作流程比較熟悉，重點關注主要風險在什么環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)的關鍵控制點，并采取有效的控制措施。

企業(yè)層面控制是指對企業(yè)控制目標的實現(xiàn)具有重大影響并與之直接相關的控制，主要有組織架構控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責任控制、企業(yè)文化控制等。比如這幾年出現(xiàn)的食品安全問題，給人民群眾帶來身體上、經濟上、精神上的巨大損失，究其根源，主要是企業(yè)內部控制缺失，在組織架構控制方面，任人唯親，權力高度集中，治理結構形同虛設；片面追求利潤最大化，缺乏明確、科學的發(fā)展戰(zhàn)略和長遠規(guī)劃；社會責任方面，假冒偽劣產品質量低劣，坑害廣大消費者；在企業(yè)文化方面，企業(yè)管理層道德缺失，缺乏正確的文化觀念及價值取向。

業(yè)務層面控制是指綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務和事項實施的控制，按性質分為控制活動類和控制手段類的控制。企業(yè)的性質、規(guī)模、經營范圍和業(yè)務特點千差萬別，企業(yè)應當采取適合的控制方法，在日常生產經營管理活動中不斷總結經驗，并對行之有效的內控制度持之以恒地執(zhí)行，對各種手段查出的內控缺陷及時地報告和整改。

四、結束語

企業(yè)內部控制建設是一個長期的過程，必須企業(yè)管理者加強自身的道德素質修養(yǎng)，對內控制度引起足夠的重視，并協(xié)調推進全員參與。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》頒布后，企業(yè)內部控制評價有了統(tǒng)一的標準，企業(yè)應當圍繞內部控制的目的、原則及要素，確定內部控制評價的具體內容，并建立內部控制評價的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。

參考文獻：

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企業(yè)內部制度建設范文2

關鍵詞：礦業(yè)企業(yè)；內部控制；制度建設；思考

內部控制是礦業(yè)企業(yè)日常經營管理中的重要內容。內部控制主要是對企業(yè)內部的管理制度，如會計管理、行政管理和審計管理等等進行科學有效的管控。企業(yè)通過內部控制管理來對企業(yè)的管理工作進行不斷的完善和發(fā)展，為企業(yè)的健康有序發(fā)展提供重要的保障，提高企業(yè)市場中的競爭力。但是在礦業(yè)企業(yè)內部控制管理的過程中，需要注意內部控制會有一個管理的目標，通過采取一些有助于實現(xiàn)企業(yè)生產工作目標的方法，來提高企業(yè)生產質量和經濟效益，提高企業(yè)的市場競爭力，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展。然而，對于礦業(yè)企業(yè)來說，企業(yè)的內部控制仍然存在著一些不足和問題，對礦業(yè)企業(yè)的內部控制工作效率和企業(yè)快速發(fā)展產生了非常大的消極影響。

企業(yè)內部控制相關概念介紹

1.內部控制的目標

按照美國COSO報告論述中的內容顯示，內部控制主要指的是為了到達企業(yè)經營管理的效果和效率，按照相關法令的要求，提升企業(yè)財務報告的可靠性，有企業(yè)董事會、經理管理層和其他企業(yè)員工采取的一系列的科學合理的保障企業(yè)正常運轉的過程。所以可以說，企業(yè)的內部控制目標包括了三個方面，第一是法律法規(guī)的遵循、企業(yè)經營的效率和效果實現(xiàn)、企業(yè)財務報告的可靠性。

2.內部控制的原則

第一，合法性原則；合法性原則主要是指愜意內部控制需要符合相關的法律法規(guī)，以及政府監(jiān)管部門的監(jiān)督管理要求。第二，有效性原則；主要是指，企業(yè)在生產經營的過程中，通過內部控制來提高企業(yè)的經營效果，遵守相關的法律法規(guī)，實現(xiàn)財務報告的可靠性，而內部控制目標的實現(xiàn)，要求其具有一定的有效性。第三，重要性原則；內部控制需要在保障企業(yè)整體經營利益的基礎上來實施的，針對一些重要的業(yè)務和事項要采取針對性，嚴格的控制措施，這樣才可以減少控制過程中風險的出現(xiàn)。第四，適應性原則；企業(yè)內部控制需要根據(jù)企業(yè)外部的環(huán)境情況來進行變化，如對業(yè)務經營進行調整，對管理要求和管理目標等進行完善和調整等等。第五，全面性原則；在企業(yè)的發(fā)展過程中，內部控制需要覆蓋到企業(yè)的整個發(fā)展過程中，覆蓋到愜意所有的業(yè)務活動中，涵蓋所有的部門和崗位，這樣才可以讓企業(yè)的內部控制作用充分的發(fā)揮出來。第六，獨立性原則；在內內部控制檢查的過程中，相關的評價部門需要獨立于其他部門來進行內部控制的評價工作，這樣才可以避免出現(xiàn)職責交叉的情況，提高內部控制監(jiān)督的作用和價值。第七，成本效益原則；企業(yè)在進行內部控制管理的過程中需要考慮成本的問題，內部控制效益要大于成本，不能因為實施內部控制而給企業(yè)帶來比較大的經濟損失。第八，分步行原則；主要是指在進行內部控制的過程中，企業(yè)需要按照自身的實際情況進行分步走的方式。

3.內部控制的方法

第一，組織規(guī)劃控制；內部控制管理方法中，組織規(guī)劃控制主要是對企業(yè)的組織結構設置和相關工作崗位職務進行科學合理性的分工，從而提高內部控制的有效性和科學性；第二，授權批準控制；企業(yè)內部各February2021ForeignInvestmentinChina47FOREIGNINVESTMENTINCHINAFebruary2021中國外資個級別和部門的管理人員需要在一定的收取那范圍內來履行工作職責和義務，并承擔相應的責任；第三，全面預算控制；主要是對企業(yè)的預算進行分析、編制、考核、執(zhí)行等各個流程的管理，同時還要制定預算的目標，建立起預算標準和準則，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行步驟，從而通過完善的措施來保障預算工作的順利進行；第四，風險方法控制；市場大環(huán)境的變化是非常復雜的，在此過程中難免會遇到各種各樣的風險和問題，所以，企業(yè)在進行內部控制管理的過程中要建立起風險評估機制，規(guī)避和防范風險管理；第五，內部報告控制；在企業(yè)完善內部控制的過程中需要建立起內部管理報告體系，這樣才可以更好的保障內部控制的實效性和針對性；第六，內部審計控制；這是企業(yè)內部的獨立的評價機構，主要是對內部控制進行監(jiān)督和管理工作，內部審計可以根據(jù)其目的性分為經營審計、財務審計和管理審計。

礦業(yè)企業(yè)內部控制的意義

1.保證財務信息質量的安全性和完

整性礦業(yè)企業(yè)的財務情況直接反映的是企業(yè)的經營效益情況和企業(yè)的經營管理情況。如果礦業(yè)企業(yè)管理人員在日常的工作管理中出現(xiàn)了一些不科學的行為就會對企業(yè)會計信息的真實性產生很大的影響，這對礦業(yè)企業(yè)下一步的發(fā)展決策產生很大的影響。所以，對于礦業(yè)企業(yè)來說，加強內部控制可以對財務管理人員進行約束管理，并在企業(yè)內部員工之間形成一種相互性的制約，從而保障會計信息的準確性和完整性，提高礦業(yè)企業(yè)的財產安全。

2.有利于實現(xiàn)企業(yè)的整體工作部署

近些年，很多礦業(yè)企業(yè)得到飛速的發(fā)展，企業(yè)通過科學的管理模式，提升其現(xiàn)代化管理水平，在市場競爭中獲得了一定的優(yōu)勢，為了更好的推動企業(yè)生產經營管理的發(fā)展，很多礦業(yè)企業(yè)開始通過加強內部控制管理來提高企業(yè)的整體水平，充分的發(fā)揮出企業(yè)的最大優(yōu)勢，提高企業(yè)的整體工作部署。

3.有利于更好的執(zhí)行貫徹國家法律法規(guī)

在礦業(yè)企業(yè)中建立起完善的內部控制制度可以保障企業(yè)生產經營的科學化和合法化；內部控制制度可以幫助礦業(yè)企業(yè)在其內部建立起一個相互制約和相互推動的整體，對日常生產經營過程中的不科學，不規(guī)范的行為進行監(jiān)督和優(yōu)化，通過這種方式來更好在國家相關方針政策的影響下推動礦業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。

礦業(yè)企業(yè)內部控制制度完善建議

1.完善內部貨幣資金和融資控制

礦業(yè)企業(yè)需要嚴格的按照國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》和財務部頒布的《內部會計控制制度—貨幣資金》的相關規(guī)定，對企業(yè)內部的資金使用范圍進行規(guī)范；同時還要在企業(yè)內部采取內部牽制、錢賬分管和定期輪換制度；通過這種方式來保障礦業(yè)企業(yè)資金的使用安全；此外，企業(yè)還要對日清月結和定期盤點制度進行完善；對每個月都要對庫存現(xiàn)金的情況進行盤點，有資產清算人員對賬實的吻合情況、沒有有挪用公款的情況和白條抵庫情況等進行監(jiān)管；另外，還要通過資金審批制度來對企業(yè)的資金進出計劃進行完善和統(tǒng)籌，做到以收定支，量入為出。此外，還要對融資內部控制制度進行完善；需要建立起融資審核批準制度，并按照相關的規(guī)定權限和程序來進行融資業(yè)務的辦理。企業(yè)財務部門要根據(jù)企業(yè)工程項目的年度預算和固定資產投資計劃、生產經營方案來對融資的規(guī)模和方式進行控制，對公司的信貸資金規(guī)模和融資成本進行控制，以保障公司的戰(zhàn)略發(fā)展信貸資金需求為基礎，完善融資內部控制制度。

2.加強采購和銷售內部控制

第一，要建立完善的采購和付款內部控制制度；首先，要加強對采購計劃的控制；各個部門的采購需要根據(jù)部門的預算生產計劃，材料耗損定額等具體的情況來制定材料預算計劃，之后經過專業(yè)的領導進行審核簽字確認之后，交由采購部門的進行采購；其次，要加強對采購物品的驗收控制；采購物品的驗收工作需要由報備部門進行驗收，在驗收合格之后由采購部門和報備驗收部門進行雙方確認簽字之后進行入庫，如果在入庫后發(fā)現(xiàn)質量問題需要追究相應部門管理人員的責任；另外，在付款控制方面；需要根據(jù)雙方簽字確認的入庫單和采購發(fā)票，交由領導進行簽字確認，由財務部門進行掛賬，在掛賬后的下一個月，財務部門進行賬務核對之后進行支付。第二，還要建立起銷售內部控制制度；首先，要建立起崗位責任制；例如，銷售人員需要對訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款等進行負責；貨品發(fā)運發(fā)揮人員需要對審核發(fā)貨單據(jù)進行負責，同時還要對發(fā)貨事項進行辦理；而財務人員需要對銷售款項的結算、貨款回收等進行監(jiān)督和管理。

3.固定資產和存貨內部控制

首先，固定資產的內部控制制度完善需要加強對新增加固定資產的管理，例如新增加的設備、新建設的房屋等等這些都要由專門的部門進行驗收、登記和管理，并進行資產編號處理，在和財務部門進行核對之后，由財務部門登記臺賬進行相應的賬務處理；另外，還要對固定資產的移交和減少進行完善處理；在固定資產發(fā)生減少和轉移的時候，需要列明原因和主要負責人，并報給財務部門進行登記和備案處理，并落實相關的責任人；此外，在固定資產盤點方面，可以每個季度對新進、閑置和報廢的固定資產進行審核和抽查，并由財務部門開出盤點清算單據(jù)，單據(jù)一式三份，并把盈虧原因進行登記，提出合理管理的建議。在存貨內部控制制度管理方面，要對存貨的取得進行管理，由各個部門按照規(guī)定的時間進行上報，之后在相關負責人簽字確認之后，進行辦理；同時，還要對存貨的庫存管理進行完善，庫存材料要建立起臺賬管理，保障賬和卡物的相吻合，并在月底的時候交由財務部門進行審核；而針對庫存中的生產成品也要進行準確的計量，并實施一天已統(tǒng)計，在月底的時候進行詳細的盤點，實現(xiàn)以銷定產。

企業(yè)內部制度建設范文3

【關鍵詞】企業(yè)內部會計制度 意義 問題 探究

制定企業(yè)內部會計制度是對法律法規(guī)的相關缺陷進行的補充，是實現(xiàn)國家會計法律法規(guī)的重要保障。企業(yè)進行內部會計制度建設研究，有助于進一步優(yōu)化會計工作流程，完善會計管理機制，提高企業(yè)的管理水平。

一、建設企業(yè)內部會計制度的意義

（一）有助于提升會計信息質量水平

目前，我國的企業(yè)制度改革進一步深化，企業(yè)運營過程中往往會出現(xiàn)效率低下、效益減少、浪費行為嚴重等問題，無章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當行為時有發(fā)生。所以，政府機關部門需要及時制止并嚴格處理，營造一個井然有序、公開公正的市場競爭氛圍，從而保障企業(yè)的健康發(fā)展，又切飽了全社會經濟效益的提升。而從企業(yè)內部分析得知，加強企業(yè)內部會計制度建設無疑是對提升企業(yè)效益百利而無一害。

（二）有助于從源頭上政治腐敗

腐敗行為由來已久，具有復雜的社會歷史背景，伴隨著私有制、階級、共有權力的發(fā)展而發(fā)展。最近幾年，腐敗行為越來越高調，這是由于當前的社會環(huán)境越來越復雜、市場經濟處于探索階段、權力監(jiān)督的不力等引起的有些空白、薄弱的環(huán)節(jié)，另外我們也要明白，企業(yè)內部會計控制薄弱是一個重要的影響因素。針對這一因素，財政部公布了《內部會計控制規(guī)范》，對于從源頭上整治腐敗、根本兼治、加強作風建設具有重大的現(xiàn)實意義。

二、我國企業(yè)內部會計建設的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內部會計制度建設普遍薄弱

當前，我國很多企業(yè)都未充分認識到內部會計制度建設的重要性。有很多企業(yè)沒有全方面建設內部會計制度，即使建設了企業(yè)內部會計制度，但是缺乏規(guī)劃、不完善，未能對企業(yè)的經濟運行起到很好地促進作用，更有些其也對內部會計制度的理解依然存在很多錯誤。

（二）企業(yè)內部會計制度缺乏嚴肅性

當前，我國的企業(yè)資產流失的形勢十分嚴峻。企業(yè)內部會計制度要求企業(yè)要進行規(guī)范的會計處理，這就要求會計制度必須具有嚴肅性和強制性，企業(yè)的會計人員要認真遵守會計制度的各項規(guī)定，然而在現(xiàn)實財務工作開展過程中，由于缺乏強有力的監(jiān)督，企業(yè)為了追求自身利益的最大化在會計處理上主張“各取所需”，體現(xiàn)在契約會計人員不按照會計制度辦事，完全按照企業(yè)領導的目的開展會計處理，造成了核算不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)不正確或者做“兩套賬”來應對財政、稅務機關的檢查。另外，由于執(zhí)法不嚴格，縱容了會計違法行為，例如在檢查過程中發(fā)展企業(yè)財務出現(xiàn)了很多問題，但是在處理上大多數(shù)采取“限期糾正”、“下不為例”的處理方式，對相關領導從輕或者不予處理，這并未使得企業(yè)和領導者得到教訓，反而更加助長了他們的氣焰，從而導致大量企業(yè)的違法行為再次出現(xiàn)，甚至比上次更加嚴重。

三、關于企業(yè)內部會計制度建設的探討

（一）進一步完善內部會計制度

各個企業(yè)要以國家的會計制度相關法律法規(guī)為基礎，立足于本企業(yè)自身的生產經濟和管理模式進行必要的補充。企業(yè)內部會計制度建設要顯現(xiàn)出會計法律法規(guī)，同時也要落實會計法律法規(guī)，以此，本文筆者就如何完善會計制度進行了探討。

1.會計制度的適用主體明確。當前企業(yè)發(fā)展迅速，經營規(guī)模、人數(shù)、資產都在不斷變化中，按照這些指標制定企業(yè)的內部會計制度必然會影響到起實施效果。因此，合理劃分企業(yè)的標準應從如下方面著手：辨清是否是從資本市場籌集；注冊資金的實際大小。按照實際企業(yè)情況建設適合自身發(fā)展的內部會計核算和監(jiān)督機制。

2.會計制度應適當運用謹慎性原則。新會計制度，對資產增減進行了修改，確定了資產減值的普遍原則，并對資產減值的范圍作出了新的規(guī)定，進一步強調了會計的謹慎原則。當前，我國很多企業(yè)都存在設備差、技術水平低、競爭力差、貸款困難等難題。從會計層面上來看，企業(yè)要向穩(wěn)定健康發(fā)展，就必須想社會披露真實可信的會計數(shù)據(jù)，杜絕虛盈實虧的現(xiàn)場出現(xiàn)，這就要求企業(yè)在進行內部會計制度建設時要貫徹落實謹慎性原則。

3.會計制度應盡可能與稅法保持一致。當前，大多數(shù)的企業(yè)都采用會計與稅收相分離的制度，其重點服務對象在企業(yè)管理者和有關稅務部門，在履行納稅義務后大多是不對外會計報告，所以企業(yè)內部會計制度建設不能僅憑本企業(yè)的會計制度開展財務工作，要在最大程度上與稅法保持一致，以此來提升工作效率。

（二）強化會計制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機制

現(xiàn)如今，企業(yè)內部會計制度存在的很多問題主要是由于執(zhí)行不嚴，缺少強有力的監(jiān)督、干部職工觀念等方面造成的。沒有強有力的監(jiān)督機制，會計標準難以實現(xiàn)其作用，加強內部會計制度執(zhí)行的制約和監(jiān)督制度，保障會計制度的嚴肅性，是推動會計制度革新的重要舉措。

1.加強會計主體的制約和監(jiān)督。會計主體因為適用不一樣的會計處理原則、流程和方式，會取得不同的會計效果，從而造成了會計主體與國家質檢的利益不平衡，因此，會計主體往往為了追求自身利益而逐漸偏離會計制度的政策，采取對自身有利的會計方式。因此，企業(yè)會計主體必須按照國家制定的統(tǒng)一政策的要求開展會計事務，并結合國家政策建設企業(yè)內部會計制度，從而來進一步約束會計違法行為，保證企業(yè)會計行為和生產經營行為都處于法律允許的范圍內。

2.強化外部監(jiān)督機制。財務、稅務和審計部門要嚴格執(zhí)法，維護國家法律法規(guī)的嚴肅性，將維護市場健康穩(wěn)定發(fā)展作為重點工作來實行。另外，不斷健全社會監(jiān)督機制，加強促進會計審計事業(yè)的發(fā)展，進一步推動企業(yè)財務會計報表審計鑒證機制的完善，如未被審計通過的報表不具有法律效力。

企業(yè)的目的在于盈利，企業(yè)要想降低支出、避免貪污、提高效率，就必須建設科學合理、可操作的企業(yè)內部會計制度，強化企業(yè)會計職能，徹底解決問題，增強企業(yè)的競爭力。因此，完善企業(yè)內部會計制度建設尤為重要，加強對企業(yè)內部會計制度建設的研究勢在必行。

參考文獻

[1]朱志婉，徐保根. 企業(yè)內部會計制度建設的探討[J].《商品與質量》，2011年S5期.

企業(yè)內部制度建設范文4

1現(xiàn)今企業(yè)內部管理建設存在問題

社會經濟發(fā)展建設在不斷改進，因此對行業(yè)建設管理的要求進而變得更加嚴格。我國多數(shù)企業(yè)的管理制度現(xiàn)狀多呈現(xiàn)為管理人員工作散漫，管理制度實施松弛性較高，制度管理控制被弱化等狀況，本質上其實缺乏良好的內部環(huán)境管理，并在發(fā)現(xiàn)管松懈的同時并未拿出有效的管理措施，用以控制人員的散漫。另外，缺乏對內部工作人員管理工作的管理與審評，間接導致企業(yè)會計信息失去真實性與實時性[1]。運行資產下降并且收產效益低下，導致企業(yè)甚至國有資產的流失等，導致產生以上問題的主要原因有：

1.1工作人員素質下降

現(xiàn)今許多人員在崗位上長期進行機械工作，導致人員的管理工作質量下降，工作懶惰性增強。在實施內部管理制度建設加強后，打破了員工的工作狀態(tài)，使作弊或弄虛造假的行為成本不斷提高，以此控制員工的不良行為，但是企業(yè)管理制度的加強會影響部分人群的利益所獲，以此在拓展管理制度時會經常受到抵制。

1.2產權意識不高

通常情況下國有企業(yè)的經營管理并不如私營企業(yè)的管理制度執(zhí)行完善，主要的原因在于產權意識的不明確，這也是導致國有企業(yè)管理制度執(zhí)行與控制不完善的根本原因，私有企業(yè)人員的管理制度執(zhí)行力強，是私營企業(yè)的優(yōu)點之一[2]。

1.3法律制約控制環(huán)境不良

員工在工作時周遭環(huán)境最為重要，只有受到環(huán)境的熏陶才能增加人員的工作效率，現(xiàn)如今我國并未增設有關于企業(yè)建設環(huán)境局面設定，有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴的局面還未完全落實，因此多數(shù)企業(yè)內部環(huán)境很難形成遵循制度的環(huán)境。

1.4風險意識較低

社會經濟持續(xù)發(fā)展的情況下，行業(yè)經濟市場參與項目的增設導致行業(yè)風險性增高，市場大環(huán)境的繁瑣變化導致企業(yè)間的競爭力加大，競爭激烈直接提升多數(shù)企業(yè)經營管理難度與風險增高[3]。

1.5對企業(yè)內部經營意識不善

為有效實施內部管理經營，企業(yè)的管理人員應當在經濟基礎穩(wěn)定情況下，保證公司管理層與決策人員了解公司現(xiàn)狀，完成企業(yè)實現(xiàn)決定目標，把那個對外界公開公司內部財務管理能力遵循法律法規(guī)具有可靠性，加強人員管理的嚴謹意識。在實施企業(yè)管理內部制度建設的同時，首要工作便是防止會計工作的信息準確性，控制工作信息出現(xiàn)失真性，由此可看出現(xiàn)今企業(yè)管理制度建設的主要目的，便是在最大程度上提升企業(yè)的經濟效益，在保證企業(yè)能在市場環(huán)境中運行完好的狀態(tài)下，實現(xiàn)企業(yè)定下的經營目標，同時在此環(huán)境下完成企業(yè)轉型[4]。

1.6管理角度錯誤

許多企業(yè)將管理公司員工作為控制內部制度管理的唯一對象，因此在實施管理制度建設時會產生許多管理不平衡的狀況出現(xiàn)。內部控制管理的開展是如今許多企業(yè)需要遵守的第一制度，在實施內部管理建設是管理對象也包括最高管理層人員，許多企業(yè)內部制度管理較為混亂，主要原因在于管理制度的實施對象僅局限于企業(yè)工作人員有較大關系。

2加強企業(yè)管理制度建設的實際措施

2.1劃分員工工作職責

職責工作分工控制通常解釋為，對不同員工所分屬不同職業(yè)進行分離控制工作，若發(fā)生某人主要責任工作出現(xiàn)錯誤行為與舞弊行為，并且可能通過職位便捷性掩蓋這一事實的職務，通常情況下稱為不相容職務。不相容職務的主要工作職責便是對業(yè)務展開經辦工作，授權批準并實施監(jiān)督與檢查工作。在企業(yè)管理制度建設實施工作中，不相容職務可以大概率的避免發(fā)生工作舞弊行為[5]。對不相容職業(yè)實施分離工作是展開內部管理控制的主要措施，基于此，許多企業(yè)在進行設立與建設鞏固制度工作時，應該在第一時間劃分員工之間的工作職責。企業(yè)總體運行的職責需要分段劃分清楚，在做到不留死角的同時，還要做到分配責任后人員之間不產生沖突，在員工充分理解自己的權職范圍后，了解自己的工作要求有哪些，使員工在工作時所涉及到的職務不產生交叉行為，明確授權單位與工作人員的工作權限，兩者之間不準跨權工作。并且應在公司管理中制定獎懲規(guī)定，應在無法劃分明確責任的情況下使用，并且在職員完成工作后加強檢查力度，保證工作質量。

2.2進行預算控制工作

預算的控制是現(xiàn)今公司的主要經營來源，開源、節(jié)流工作需要雙管齊下，不僅需要工作人員帶動企業(yè)的經濟項目開發(fā)，還要妥善經營公司的預算管理的資金。由此可見，資金預算管理貫穿了整體企業(yè)工作，經營活動的每一環(huán)節(jié)均需要預算資金的支持。工作人員對企業(yè)的總體資金運轉進行編制工作，通過觀察每月執(zhí)行狀況，分析統(tǒng)計每個項目的預算未完成原因，并對項目實施過后的資金使用情況作總結，劃分預算資金分類方便工作管理的實施[6]。在實際工作開展過程中，預算工作編制方式不管采用從上而下或從下而上，最終的決定權最終落定在企業(yè)內部管理人員肩上，對具有決定性的問題有最終指揮權與協(xié)調權。無論是大企業(yè)或是小企業(yè)都應當在企業(yè)中建立預算控制，首先設立合理性強的預算目標，并在此基礎上組織人員實施，結合權利與職責在其中產生的作用，利用專門審計管理人員負責預算的執(zhí)行與監(jiān)督工作，根據(jù)預算工作管理執(zhí)行優(yōu)劣實施獎懲制度。預算管理實施的同時伴隨的審計問題也要解決，市場競爭過大，審計工作的開展可以更好的輔助預算控制的準確性，最大化保障公司利益，提升企業(yè)的競爭危機感，讓審計管理人員提高工作嚴謹性。

3結語

諸多企業(yè)想要在經濟環(huán)境持續(xù)變幻的背景下生存，便要更新企業(yè)的經濟建設經營理念，完善管理制度，加強企業(yè)的生產結構、經營模式、人才能力提升方面共同展開統(tǒng)一化管理，實現(xiàn)企業(yè)經濟管理制度建設后的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在遵循企業(yè)大規(guī)模制度建設形勢下，企業(yè)若想加強在市場的競爭實力，便要不斷完善自身管理，促進企業(yè)完成轉型并建立內部管理相關政策，提升在市場上與其他企業(yè)競爭的能力，與此同時增加企業(yè)的經濟收益。

【參考文獻】

[1]鐘菊平.企業(yè)內部制度建設管理探討——以A企業(yè)為例[J].現(xiàn)代商貿工業(yè),2019(22):92-93.

[2]沈杭均.論現(xiàn)代企業(yè)內部財務管理制度的建設[J].商情,2019(9):147.

[3]申安升.加強企業(yè)內部管理制度建設的對策分析[J].財會學習,2019(11):199.

企業(yè)內部制度建設范文5

關鍵詞：內部會計制度　建設　對策

控制作為管理的一項基本職能，在社會發(fā)展中擔負著重要的職責。事實上，人類研究內部會計控制的歷史可以追溯到古代文明，公元前360年美索不達米亞文化時期的原始會計中，就蘊涵著初步的內部會計控制思想。20世紀，現(xiàn)代審計外部的促進，現(xiàn)代企業(yè)內部經營管理的要求，控制論、耗散結構論和系統(tǒng)論等“三論”的確立，為內部控制系統(tǒng)建立提供了思路和科學方法，推動了內部控制的進一步完善。長期以來，我國的會計工作更注重其核算功能，未能發(fā)揮管理的基本職能，在控制風險與監(jiān)督管理方面，主要加強的是審計機關的強制執(zhí)法作用，這種事后控制不能及時監(jiān)控各單位的業(yè)務活動，為此，我國相繼出臺一系列政策，指導單位內部控制的研究與應用。

企業(yè)內部會計控制涵蓋諸多方面，從貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目等環(huán)環(huán)相扣。是一個管理的系統(tǒng)工程。內部會計控制實際上是使內部各方面、各個環(huán)節(jié)形成一個相互制衡的體系，與其他管理控制交織進行，通過這個體系，在企業(yè)內部任何一個方面、任何一個環(huán)節(jié)的工作都受到另一個方面或緩解的制約，達到內部控制的基本目標。加強企業(yè)內部會計控制建設對企業(yè)的發(fā)展是至關重要的。本文主要從幾個方面談了企業(yè)加強內部會計制度建設的對策。

一、企業(yè)必須發(fā)揮內部會計監(jiān)督的作用

內部會計監(jiān)督是強化內部會計制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括監(jiān)督會計賬目，還包括稽查、評價。內部會計控制制度是否完善，與企業(yè)內各組織機構執(zhí)行職能的效率，向民營中小企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內部會計控制更加完善嚴密。如報賬員和單位負責人。會計是在報賬員和單位負責人審核、簽字的基礎上，對原始憑證進行監(jiān)督，保證了經濟業(yè)務的真實性、完整性及合法性。內部會計制度還應發(fā)揮會計監(jiān)督的權威性和評價作用。定期或不定期的對企業(yè)內部會計制度進行評價。以杜絕民營中小企業(yè)管理部門負責人所造成的內部會計控制形同虛設的情況，并要求企業(yè)根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題，對相應的內部會計控制制度做出及時修正或建立新的內部會計制度。

二、注意企業(yè)內部會計制度的原則

首先是與國家法律、法規(guī)、制度相配套的原則。企業(yè)內部會計制度屬于會計法律法規(guī)的基本組成部分。但接會計法律法規(guī)級次劃分原則，無論企業(yè)內部會計制度的具體內容和體系結構如何，都必須在不違背國家已頒布的會計法、會計準則、財務通則和會計制度的前提下，通過制度約束去具體實施和運用會計法、會計準則、財務通則和會計制度，正確處理企業(yè)內部會計制度與外部會計法律法規(guī)的關系。

其次要充分考慮企業(yè)行業(yè)背景和行業(yè)特點的原則。企業(yè)內部會計制度，即然是著眼于操作實施層面上，那么就應該充分考慮行業(yè)特點，體現(xiàn)內部特色，否則即使建立起來。也只能是紙上談兵，無法具體指導和應用于企業(yè)實踐。以航空運輸企業(yè)為例，建立內部會計制度，必須考慮到航空運輸企業(yè)下列特殊行情：生產對象是它所運輸?shù)纳唐?，生產過程不改變勞動對象的屬性和形態(tài)，也不創(chuàng)造出新的產品，只是改變勞動對象原有產品的位置；企業(yè)生產的產品是沒有實物形態(tài)的產品勞務，而且生產與消費在時間和空間上結合在一起：生產運輸能力雖然也由三大要素組成，但生產經營過程中，只消耗勞動力和勞動資料(運輸工具)，不消費勞動對象；因生產地點流動分散、線長點多，且各具有相對獨立性，存在大量的資金結算工作；企業(yè)存貨理論上屬于流動資產，有時間限制，也有序號進行跟蹤管理，可多次重復使用的零附件，而且價值形態(tài)與實物形態(tài)相分離，入庫后采取類似計提固定資產折舊的方式按固定的期限和比例分期攤銷等。

三、建立嚴密切合企業(yè)實際的內部會計制度

企業(yè)會計制度是企業(yè)進行會計管理的規(guī)程，這就決定了設計會計制度時應在國家統(tǒng)一會計規(guī)范和有關法規(guī)的指導和約束下，從企業(yè)的實際出發(fā)。結合企業(yè)各項業(yè)務處理程序，要能正確反映有關的管理制度，按照業(yè)務循環(huán)，系統(tǒng)地反映每一類經濟活動的會計處理程序，這樣才能通過制度的運作，加強對各類經濟業(yè)務的管理。建立嚴密的不相容職務相分離制度。要求企業(yè)按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。授權批準控制制度。要求企業(yè)明確規(guī)定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。會計系統(tǒng)控制制度。要求企業(yè)依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程、會計工作規(guī)程、會計人員崗位責任制、會計檔案管理制度等。

四、強化企業(yè)內部會計控制制度

首先需要優(yōu)化內部會計控制制度的環(huán)境，具體地說，就是要完善法人治理結構，設計出一套使經營者在獲得激勵的同時，又要受到相應的約束，以保障所有者權益的機制；其次是要優(yōu)化經濟環(huán)境。我國的市場經濟體制不完善，對內部會計控制產生影響最為直接的是政企不分，造成內部會計控制制度失靈，甚至使內部會計控制系統(tǒng)成為空架子；再次是要改革現(xiàn)行會計管理體制。為充分發(fā)揮企業(yè)內部控制制度的作用，現(xiàn)行的管理體制必須改革。由所有者委派財務總監(jiān)，領導會計機構及會計工作。財務總監(jiān)對所有者負責，會計人員對財務總監(jiān)負責。通過財務總監(jiān)使所有者與經營者達成共識，從而為企業(yè)的內部會計控制制度創(chuàng)造良好的運行環(huán)境。

五、要設計會計監(jiān)督機制

財務與會計是屬于兩種不同層次的活動，它們應相互聯(lián)系、相互依賴。筆者認為加強企業(yè)的會計監(jiān)督應該做到以下幾個方面：

1、加大宣傳學習《會計法》的力度，從思想上重視企業(yè)內部會計制度建設的意義。應當將會計監(jiān)督寓于會計核算中，在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。企業(yè)應當充分認識到加強內部會計監(jiān)督和內部控制的重要性、緊迫性，建立、健全會計監(jiān)督制度和內部控制制度，明確會計工作相關業(yè)務的程序和相關人員的職責權限。在機制上、制度上達到規(guī)范行為、控制風險、防范舞弊、糾正差錯的效果，切實保證會計工作規(guī)范有序地進行。

企業(yè)內部制度建設范文6

【關鍵詞】秋林集團；內部控制；信息披露

在社會化大生產中，內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)中樞神經系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f，內部控制健全與否，是企業(yè)經營成敗的關鍵。2011年4月秋林集團爆出未經過董事會決議原董事長私自低價出售固定資產一案，一方面讓人感到匪夷所思，另一方面也反映出秋林集團內部治理的混亂。在此就這次事件為切入點，對秋林集團企業(yè)內部控制進行解剖，并提出建議。分析的主要數(shù)據(jù)來源于秋林集團披露。相信秋林集團只是內部控制存在問題的一個較典型案例，希望通過此次分析能使更多企業(yè)進一步認識到企業(yè)內部控制的重要性，并能更加客觀對待企業(yè)內部控制問題。

一、公司簡介

哈爾濱秋林集團股份有限公司是一個歷史悠久、馳名中外的老字號。該企業(yè)創(chuàng)建于1900年，先后由沙俄資本家、英國匯豐銀行、日本商人、前蘇聯(lián)政府經營，1953年10月有償移交我國。秋林接收經營后，為適應市場需求，先后進行了4次擴建改造，現(xiàn)已發(fā)展成為一個以商業(yè)為主的集團化、現(xiàn)代化的大型商業(yè)企業(yè)，黑龍江省唯一一家商業(yè)上市公司。公司下屬秋林食品廠、秋林糖果廠等企業(yè)；在哈爾濱市南崗商業(yè)圈擁有兩座商業(yè)大樓，經改建后老營業(yè)樓營業(yè)面積由原來的2.1萬平米擴大至現(xiàn)在的3萬平米；而經過重新裝修設計的秋林時代購物廣場也于05年重新開業(yè)。目前公司商業(yè)零售業(yè)務總營業(yè)面積已達6萬平米。

二、事件回顧與分析

2011年4月14日，秋林集團收到黑龍江省哈爾濱市南崗區(qū)人民法院《傳票》、《狀》及區(qū)法院《民事裁定書》。內容顯示，原告黑龍江博瑞商業(yè)發(fā)展有限公司（以下簡稱博瑞公司）狀告秋林集團董事長蔣賢云與哈爾濱秋林大廈有限公司董事長韓先勇，應該協(xié)助原告辦理哈爾濱市南崗區(qū)東大直街320號房屋的房屋所有權證與土地使用權證。

經過審理，區(qū)法院表示，按照原告與二被告簽訂的房地產買賣協(xié)議約定，二被告現(xiàn)應為原告辦理更名過戶手續(xù)，原告的訴訟請求，本院應予支持。但秋林集團不服其判決，于2011年10月12日提出上訴，認為法院認定房產買賣協(xié)議非秋林集團真實意思的表示。其關鍵分別是：其一，博瑞公司實際控制人與秋林集團簽訂了資產收購框架協(xié)議；其二，秋林集團將房產及相關手續(xù)、設備等交付給了博瑞公司，并簽署了財產交接確認書；其三，秋林集團就已交接的房產簽署了買賣協(xié)議。對于這三點，秋林集團堅決否認。其一，資產收購框架事宜未經公司董事會、股東大會審議、批準，也未對任何人就相關事宜授權包括時任公司董事長的蔣賢云；其二，財產交接確認書的簽署，同樣未獲公司授權，也沒有授權時任公司副總裁的趙立強簽署確認書；其三，房地產買賣協(xié)議也未獲公司授權。

按照秋林集團2006年4月24日召開的第五屆董事會第七次會議審議通過的《公司章程》明確規(guī)定：董事會確定對外投資、收購出售資產、資產抵押、對外擔保事項、委托理財、關聯(lián)交易、核銷和計提資產減值準備的權限及審查決策的程序，當以上行為產生的金額達到一定數(shù)量時必須經股東大會審核批準。資料顯示，在博瑞公司與秋林集團簽訂的協(xié)議中約定，秋林集團將位于哈爾濱市南崗區(qū)東大直街320號，建筑面積為40553.17平方米的房屋產權及其項下的土地使用權以及附屬設施、設備一并轉讓給原告，轉讓價款為30820.40萬元。很明顯，這筆轉讓款金額按《公司章程》中所定的標準，應該經股東大會批準，蔣賢云等人并無相應權限出售該資產，而實際上蔣賢云等人也未將房產買賣協(xié)議告知秋林集團董事會和上市公司的股東。公司兩位原高管的合謀就能輕易將上市公司資產出賣，這無疑暴露出該公司在公司治理、內部控制等方面存在嚴重問題。

對于此次資產出售，查閱秋林公司07-10年的年度報告，公司對上述協(xié)議未做過任何信息披露。但在查2010年年報發(fā)現(xiàn)2010年7月1日，秋林集團在漢帛（中國）投資公司的授意下，將本案所涉房產的地下二層到七層以每平方米不足900元的價格租賃給了哈爾濱美達商業(yè)服務管理有限公司，租賃期三年。這又見企業(yè)內部信息交流不暢，公司至此還未發(fā)現(xiàn)該處房產已被出售。而在秋林從收到傳票到一審判決的160天時間里，集團管理層幾乎沒有作為。他們不提存在管轄權異議，也不出示任何有力證據(jù)，獨立董事也不知所蹤，也不按照上市公司規(guī)定要求進行公告，這又進一步證實了秋林集團內部的混亂。