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內控檢查報告范文1

成立了人行縣支行內控安全管理專項檢查領導小組，組長由行長擔任；副組長由副行長、副行長擔任；領導小組成員由支行各部門負責人擔任；同時指定副行長為本次專項安全檢查聯絡員。

二、自查情況

（一）會計業務方面

1、會計制度健全完善。建立了完善的會計內控制度，將會計內控制度匯編成冊，并根據工作要求和實際需要，制定了《人行縣支行會計國庫人員業務差錯責任追究辦法》、《人行縣支行財務費用管理辦法》等規章制度，形成了一整套健全、完善的會計內控制度。

2、會計人員配備合理。根據會計集中核算系統人員配備要求，配備了會計主管崗、會計記賬崗、復核崗、綜合崗等業務崗位，崗位設置合理，達到了相互制約的要求，對重要崗位人員實行了強制休假制度，會計人員離崗、加班等事項均按規定進行了審批。

3、印章管理安全合規。對會計印章、密押卡、重要空白憑證實行了嚴格的分管和分用制度，個人名章由各自保管，操作員密碼由各操作員密封并交會計主管保管，確保了印、押、證的安全。

4、賬務核對全面及時。對網點接收、發出業務進行了與憑證的逐筆勾對，每月打印余額對賬單與開戶單位進行對賬，每季上門與開戶單位進行面對面對賬，確保了內外賬務的一致。

5、賬務處理準確無誤。嚴格按《中央銀行會計集中核算系統操作規程》辦理會計核算業務，做到賬務及時記載，換人復核，杜絕業務處理“一手清”的現象，確保了賬務處理的真實性和準確性。

6、會計憑證真實合法。會計憑證使用正確，要素填寫完整，傳遞手續合規，憑證印鑒真實齊全。

7、重要空白憑證管理合規。在印、證分管分用的基礎上，對重要空白憑證實行了專人專柜管理，并全部納入表外科目核算，會計主管、分管行長定期開展對重要空白憑證保管、使用情況的檢查，確保了重要空白憑證的安全。

8、會計檔案管理符合要求。會計檔案分類準確、裝訂及時，并指定了專人管理，查閱、調閱履行了登記審批手續，檔案銷毀符合程序。

（二）國庫業務方面

1、國庫內控管理嚴密。建立了國庫內控制度及崗位責任制，根據國庫核算系統要求設置了相應的崗位，配備了相應的人員，崗位人員之間做到了相互制約、相互控制的要求，國庫印、證實行了分管分用，重要空白憑證保管合規，重要事項實行了國庫主管和分管行長審批制度，國庫內控管理全面到位。

2、國庫會計核算規范準確。建立了健全的國庫會計賬表體系，賬務處理準確及時，按正確的預算收入級次和分成比例及時收納、劃分和報解各級預算收入，各項預算支出、收入退庫合法合規，同城提入、提出資金安全及時，內部往賬發送準確無誤，賬務核對全面真實。

（三）貨幣金銀業務方面

個人身份數字證書盤由各自保管，密碼設置合規，申領、發放程序符合《中國人民銀行貨幣金銀管理信息系統管理規定》。

（四）計算機安全管理方面

1、計算機安全管理制度健全。結合支行實際，先后制定了機房管理制度、網絡安全管理制度、各重要業務系統管理制度等28項，應急預案4項，并匯編成冊。

2、在安全防范監控管理上，充分利用網絡系統，安裝了總行統一推廣的symentec計算機防病毒系統，對支行內聯網計算機有效進行了病毒監控和清除；其次，利用了支行保衛部門的安全監控系統對支行機房實施了安全監控。

3、崗位職責落實到位。制定有完善的崗位職責，對行科技人員、各重要業務系統的系統管理員、技術支持人員、業務主管、操作人員制定了相應的崗位職責，并能認真落實到位。工作中能嚴格要求計算機操作人員按照計算機操作要求和各電子化業務操作規程進行操作，特別對重要業務系統，要求各業務操作人員按要求定期更改用戶口令和密碼。

4、在各業務股室指定了1名計算機操作人員負責本股室計算機的日常維護與計算機的管理工作，確保各業務的正常運行。

5、制定了電子設備管理制度，建立了支行電子設備登記薄。對支行的電子設備實行了實時跟蹤管理。

內控檢查報告范文2

我局儲匯稽查工作在局領導的高度重視和大力支持下,遵照省州局對稽查工作的要求,以“抓安全、促發展,壓案件、促成果”為中心,以“加強治理求效果”的指導思想,切實落實“

六個全”(全員內控、全過程內控、全方位組合式內控、全年內控、全系統信息交流與反饋、全網內控),在發展郵政金融業務和保障儲匯資金安全兩方面取得了較好的成績。

1、按照《*省郵政金融資金安全檢查處罰試行辦法》和省局《轉發國家郵政局關于進一步加強郵儲資金安全治理的緊急通知》(*郵傳31號)傳真電報的要求、以及《*省郵政儲匯資金票款安全連鎖責任制》、《*省儲匯稽查方案》、《中間業務稽查方案》、《關于進一步落實儲匯資金安全治理“九條”規定的緊急通知》等重要文件,對郵政金融資金實施有效監控,促進郵政金融業務穩定、保險發展。

2、結合省局的“全省儲匯資金安全專項整治活動”和銀監局的“案件專項治理活動”,認真開展州局安排的“掛失申請書專項檢查工作”及“網點全面排查工作”,以確保郵政儲匯資金安全,捍衛經營成果。

3、為進一步防范金融風險,根據相關規定,結合本局實際,制訂了《*縣郵政儲匯資金安全治理辦法》、《20*年儲匯周轉金定額明確超限提款審批權限的通知》、《郵儲大額現金支付實行分級審批治理的通知》、《郵政儲蓄資金調度治理內控制度的通知》、《郵政儲蓄資金調度治理有關規章制度的通知》、《關于做好資金日終監控工作的通知》、《資金安全治理應急處置預案》。建立了《*縣郵政儲蓄柜員制治理辦法》、《郵儲聯網網點業務治理實施細則》、《郵儲網點操縱流程》、《儲匯資金繳撥流程》、《保險業務實施辦法》、《代收國稅操縱辦法》、《儲匯網點崗位職員的崗位職責》、《*縣郵政局基礎工作考核獎勵辦法》、《*縣郵政局綜合治理考核辦法》。認真落實資金票款安全局長負責制,實行儲匯資金安全治理責任制,層層簽訂《*縣郵政局金融資金安全責任書》。

4、嚴格按照省局和州局的要求的頻次和內容開展儲匯稽查工作,采取突擊檢查、專項檢查與常規檢查相結合,局領導經常親身帶隊到支局所進行夜間檢查,對查出的題目和資金安全隱患進行追蹤整改、督促落實。20*年對全縣*個儲匯網點,*個監控崗,共出檢89次,盤庫58次,對帳66次。發出整改通知20份,收回整改報告20份,查出隱患23個,已整改20個(有3個屬安全設施未達標,因資金不到位無法解決)。對相關職員“有規不遵、有章不循”,嚴格按照《*縣郵政局綜合治理考核辦法》相關規定逗硬考核。

5、不足之處:(1)、未嚴格按照新的“州郵政金融內控制度檢查評價、現場處罰標準”進行檢查,檢查深度、力度還未達到檢查要求;(2)、班組、支局長的治理工作職責未完全達到要求;(3)、未按年組織儲匯業務會審;(4)、保險履行檢查職責不完整,有檢查記錄,無檢查報告書。

二、20*年度儲匯稽查工作安排

一如繼往,堅持不懈,努力完成所承擔的各項工作任務,在工作中不斷建立和完善相關規章制度,切實并有效地保障國家金融方針政策、金融保險法規和郵政儲匯各項規章制度的貫徹執行,預防和控制郵政儲匯資金票款案件的發生,把各種資金票款安全隱患消滅在萌芽之中,維護國家、用戶、郵政企業利益,確保郵政儲匯資金安全完整。

1、加強日常治理工作,嚴格對各員崗位職責執行情況和班組、支局長的履職情況進行督促落實。

2、加大對重點崗位職員的考核力度。

3、擬在適當的時間組織儲匯業務會審。

內控檢查報告范文3

根據《XX省農村信用社20__年案件專項治理工作方案》和XX市聯社《關于做好案件防范專項治理自查工作的通知》的精神，聯社營業部于20__年3月22起，開展了一次案件防范的專項治理活動，聯社營業部專項治理活動的自查工作已經結束。根據上級聯社的要求、結合營業部的具體情況進行了一次自查，現將自查工作做如下報告：[文秘站網文章-找范文,到文秘站網]

一、活動開展情況

1、對于此次活動，聯社營業部高度重視，于3月22日成立了防范案件專項治理工作領導小組，主任為組長，各崗位工作人員為成員，并明確成員之間的分工，劃分責任。

2、從3月22日起，每個星期專門抽出一個下午的時間，組織全體員工學習《銀行業案件防范警示教育材料》，學習有安排、有討論、有筆記、有心得。通過學習討論增強了員工案件防范能力和控制風險意識。

3、結合上級聯社的精神和案例學習，對聯社營業部執行內控制度情況進行全面的檢查。檢查采取個人自查，領導小組復查，確保不走過場。對檢查出的問題，當場予以糾正。

二、內控制度建設及執行情況

1、能夠按著上級聯社的要求，建立建全了各種內控制度，并在工作中自覺地加以遵守。建立業務線與監督線“雙線責任追究”，將責任追究覆蓋到所有崗位和人員。做到了工作有制度、制度有落實、執行有監督。

2、會計出納業務和儲蓄業務的操作基本符合制度要求。一是能及時進行按著要求進行賬務、庫存現金、內外賬目的核對，沒有白條頂庫和挪用庫款現象；二是各種重要憑證和有價單證的保管使用手續嚴密、責任分明；三是各種費用開支和大額支付能嚴格覆行審批手續。四是公、私印章保管規范，隨用隨取，離柜收起。

3、計算機的操作以及密碼使用和授權管理符合制度要求。

4、安全保衛工作設施齊全，責任到人。

三、上年自查發現問題的處理情況

對20__年的專項治理自查中發現的印章保管不規范、交接手續不嚴密的問題，我們對相應的崗位、相應的責任人給予了相應的處分，并限期整改。

四、自查中發現的問題

通過這次自查，總體的情況還是好的，但是在自查中還是發現了一些問題。一是服務工作存在著一定的生、冷、硬的情況；二是復核制度有時流于形式。

五、整改措施

內控檢查報告范文4

一、培養合格的信貸隊伍

在信貸業務中，農村信用社要加強信貸隊伍建設，既要培養人才又要引進人才。加強信貸人員對各種國家法律、法規的學習，尤其是對《合同法》和《擔保法》的學習；加強職業教育，要培養其運用金融、會計、法律等綜合知識能力，更主要是強化其職業道德。信貸人員應該抵制各種誘惑，視信用社的資金是自有資金，對不該、不能發放的貸款，杜絕發放。嚴格執行貸款審批制度、擔保制度，不能流于形式，這樣從貸款的始點徹底杜絕信貸資產發生風險。

二、規范貸款操作程序

貸款操作程序是指貸款過程的基本要素和各項環節，是保證貸款正常運行的重要前提，也是合規合法性的具體體現，主要包括：建立信貸關系、貸款申請、貸前調查、貸款審批、辦理擔保或抵質押、貸款發放、貸后檢查監督、貸款收回、貸款展期、逾期處理、信貸制裁等環節。在信用社實際工作中，建立信貸關系十分重要，近年來農信社為農戶發放“貸款證”，評定信用等級，就是建立信貸關系的體現。然而農戶以外的貸款，農信社卻往往忽略了建立信貸關系的環節，在貸款申請、貸前調查、貸款審批、辦理擔保或抵質押、貸款發放等環節中，則應注意各種書面資料的收集和整理，保證資料的真實性、完整性、合規合法性。

三、健全內控制度

農信社不良貸款的形成既有政策因素、社會因素問題，也有內部管理上的問題。要提高農信社風險貸款的防范能力，根據業務的發展變化不斷完善內控制度，在確保國家金融政策、法律法規得以貫徹落實的情況下，建立健全信貸管理體系和事后監督協調運轉的內部控制制度，抑制內部違規行為，不斷強化信貸員和信貸會計及事后監督崗位之間相互制約的機制作用，完善信貸操作的合規合法情況，把信貸風險控制在原始的萌芽之中。

四、強化風險管理

農信社在各種風險中應始終強化信貸風險管理，安全經營，提高資產質量。首先是貸款投向上應該分散風險，行業上不能過于集中；其次在借款個體上，貸款不能壘大戶，目前農信社普遍存在借名（戶）貸款，累加了信貸風險；再次要根據農信社實際情況同當地經濟發展緊密聯系起來，發展有特色的金融產品，把資金投向特色農業、林業及個體經濟發展中去，支持區域經濟發展，在小額貸款、短期貸款方面做足文章，發揮農信社小銀行的作用。

內控檢查報告范文5

關鍵詞:貨幣資金內控評審;內容;程序;標準;中小企業

中圖分類號:F239文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)09-0056-02

貨幣資金是企業流動性最強的資產,也是企業的主要經濟業務如銷售、采購、生產、投資、融資等循環所共同涉及的會計項目。筆者從事審計工作多年,發現由于貨幣資金的強流通性、收支變動過于頻繁,是最容易出現舞弊問題的資產項目。因此,加強對貨幣資金的內控評審就顯得尤為重要。

一、關于貨幣資金內控評審體系

貨幣資金內控評審是指企業內部審計部門聯手會計師事務所,對企業的貨幣資金內部控制制度的健全性、合理性和有效性做出審查和評價,以此加強對貨幣資金重大錯報風險的預防性控制。

開展貨幣資金內控評審的作用體現在以下幾方面:第一,促進提高中小企業的管理水平。通過一系列的測試方法,找出中小企業貨幣資金內控制度的薄弱環節,提出修改建議和意見,幫助中小企業建立健全貨幣資金內控制度,提高其自身內控系統的免疫力,從而促進提高中小企業的管理水平。第二,促進提高貨幣資金使用效益。通過開展貨幣資金內控制度評審,發現貨幣資金舞弊行為,及時制止和防止貪污、挪用、盜竊和浪費等不良行為的發生,同時根據貨幣資金使用現狀,提出進一步合理使用貨幣資金的建議,從而起到促進提高中小企業貨幣資金使用效益的目的。第三,確保信息披露真實可靠。由于大多數資產、負債的增減變動和收入、費用的形成都要反映為貨幣資金的收支變動,因此就容易出現因為貨幣資金科目記賬差錯及舞弊問題而導致的會計信息失真。開展貨幣資金內控評審, 能及時防止舞弊行為,確保其會計信息的真實性、可靠性。第四,促進提高內部審計工作質量。開展貨幣資金內部控制評審,是組織發展的需要,也是內審自身方法革新的需要。在當今的經濟形勢下,內部審計必須深入到有關管理領域。通過開展貨幣資金內控評審,將內部審計工作重心前移。通過對貨幣資金內控制度的評價,找出被審單位內控制度的薄弱環節,及時發現問題的根源,提出切實可行的建議,從根本上減少和防止弊端發生的可能性。

二、貨幣資金內控評審的主要內容

貨幣資金內控評審的主要內容歸納起來,有以下幾點:(1)登記現金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據、印鑒的保管與使用等不相容職務是否分離;(2)所有貨幣資金業務是否都由領導審批授權;(3)貨幣資金收、付業務和財務處理是否經過嚴格審核;(4)收、付款業務是否在原始憑證上簽字蓋章,并及時足額入賬,做到日清月結;(5)是否定期盤點現金并與賬面余額核對;(6)庫存現金的數額是否超過規定限額; (7)出納主管的現金和銀行單據的收付保管是否限制他人接近,現金收付是否集中辦理并及時解交銀行;(8)是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表;(9)銀行開戶是否合法、合規,各賬戶是否核算規定的內容,有無出租和出借銀行賬戶的問題;(10)有價證券的購買和保管是否合法、合規,有無違紀和不安全問題;票據的購、領、注銷手續是否齊全;(11)是否規定各種印章的使用范圍和相關保管使用責任。

三、貨幣資金內控評審的程序和方法

在開展貨幣資金內控評審時,主要是調查了解貨幣資金內控制度是否存在、有效和一貫地被執行,是否可以信賴。采用抽樣的方式,對內控制度運行效果進行符合性測試,以驗證其是否可以信賴,有哪些嚴重缺陷,并根據測試結果,作出總體評價,修正實質性測試的程序。在審計報告中,對企業內控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出實事求是的評價,并針對制度缺陷提出改進建議。貨幣資金內控評審程序由評審準備、實施評審、出具報告、下達意見、后續評審五個步驟組成。

(一)評審準備

1.組成評審小組。根據評審工作的安排及要求,在充分考慮審計人員知識結構和專業技能的情況下,選擇最了解內控制度的內部審計人員和具有獨立性的注冊會計師組成評審小組。

2.審前初步調查。調查了解的內容包括其單位規模、機構設置、人員配備、業務職能及貨幣資金內部控制運行情況等,注意收集財務制度、內控調查報告等相關資料,從而初步確定評審的重點內容和環節,為制定評審實施方案做準備。

3.制定實施方案。根據審前初步調查的情況,制定一份科學合理的評審實施方案。該方案應在明確評審范圍和目標的基礎上,確定評審的主要內容、重點業務流程和關鍵控制點,制定詳細的人員分工、時間安排及工作步驟。

4.報送領導審批。將編制好的評審實施方案上報本單位分管領導審批,看實施方案是否可行。

5.下達評審通知。實施方案經領導審批通過后,即可編制評審通知書。在評審通知書中要明確評審的對象、時間、范圍、內容及有關要求,并在實施評審的前三個工作日內下達至被審計單位。

(二)實施評審

1.了解和描述貨幣資金內部控制?？赏ㄟ^調查詢問、觀察和實地了解等調查手段來收集必要的資料,并以書面形式將調查情況記錄或描述出來。調查記錄的方法通常有文字說明、調查表、流程圖、核對表四種方法。不同的企業可采取不同的方法,也可結合使用。對于中小規模的企業可采用文字說明法,對于規模較大的企業可采用調查表或流程圖法進行描述。

2.對貨幣資金內控進行初步評價。完成上述程序之后,即可根據收集到的資料和證據,對企業的貨幣資金內部控制進行初步評價。初評內容主要包括健全性和合理性兩個方面。健全性主要是評價應有的控制環節是否設置齊全, 關鍵點上的控制是否有力到位,控制系統中是否存在薄弱環節等。合理性主要是分析內部控制的布局是否合理,有無不必要的控制環節,有無把一般控制點誤作為關鍵控制部位,控制職能是否劃分清楚,人員間的分工和牽制是否恰當等。在對貨幣資金內部控制進行初步評價時,重點應了解以下幾個方面:第一,出納與會計的崗位、職責是否嚴格分離;第二,企業貨幣資金的收支是否按規定的程序和權限辦理;第三,是否存在與企業經濟業務往來無關的款項收支情況;第四,是否存在出租、出借銀行賬戶的情況;第五,是否按月與銀行對賬,由獨立人員編制銀行存款余額調節表;第六,現金是否妥善保管,是否定期進行盤點、核對等等。

經過初步評價,對那些準備信賴的內部控制可執行符合性測試,并且也只有當信賴內部控制而減少的實質性測試的工作量大于符合性測試的工作量時,符合性測試才是必要和經濟的。

3.符合性測試。符合性測試就是通過一定的程序,采用抽樣的方式,對內控制度運行效果進行的測試。其目的就是要驗證內部控制是否可以信賴,有哪些嚴重缺陷、然后根據測試結果,確定或修正實質性測試的程序。具體方法如下:第一,檢查貨幣資金內部控制是否建立并嚴格執行;第二,抽取并審查收款憑證,核對貨幣資金收入的有關記錄;第三,抽取并審查付款憑證,核對貨幣資金支出的有關記錄;第四,檢查支票的簽發手續及控制情況;第五,抽取一定期間的現金、銀行存款日記賬與總賬核對;第六,抽取一定期間的銀行存款余額調節表,查驗其是否按月正確編制并經復核,檢查長期未達賬款是否追查原因并及時處理;第七,檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規定,是否與上年度一致,有關匯兌損益的計算和記錄是否正確。

3.總體評價。即通過符合性測試,評價內控制度的可信賴程度,確定其對實質性測試的可靠性。實際操作中,評價時應首先確定貨幣資金內部控制可依賴程度,分析存在的薄弱環節和缺點,然后再據以確定在貨幣資金實質性測試中應采用的審計程序和方法,有的放矢地進行重點檢查,從而達到既提高效率又最大限度地減少風險的目的。

4.實質性測試。實質性測試是貨幣資金內控評審實施階段的主體工作。它是以有關法律為依據,運用檢查、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法來驗證和評價數據的合法性、合規性、真實性和準確性。

(三)出具報告

審計組根據評審情況,如實撰寫貨幣資金內控評審報告,對企業貨幣資金內控制度的健全性、合理性和有效性作出實事求是的評價,并針對制度缺陷提出改進建議。報告初稿在征求有關部門的意見后上報本單位分管領導審批,經領導審批通過后再出具正式的評審報告。

(四)下達意見

將正式的評審報告下達給企業內部有關部門,要求其對照報告中提出的審計建議及要求認真整改。

(五)后續評審

在提交評審報告的三個月之內,審計組可派人員跟蹤檢查有關部門的整改落實情況,對于這些部門已經糾正的事項,審計人員應憑借專業判斷,看其是否需要進一步深入調查,若實際情況發生變化,原有意見或建議已不再使用,審計人員應及時做出必要的調整和修訂。

四、貨幣資金內控評審標準

建立一個科學的評審標準,才能充分發揮貨幣資金內部控制在企業財務管理中的重要作用。貨幣資金內部控制涉及到的所有控制要素,著重從健全性、合理性和有效性三個方面進行評審。評價的方法結合等級制與百分制。健全性標準可分為優秀91～100、良好81～90、健全71～80、基本健全61～70、不健全60分以下五個等次;合理性標準可分為優秀91～100、良好81～90、合理71～80、基本合理61～70、不合理60分以下五個等次;有效性標準則可依次分為優秀91～100、良好81～90、有效71～80、基本有效61～70、無效60分以下五個級次。從總體上評價,貨幣資金內控評分可先采用百分制評分,再分五級確定,如下表所示:

貨幣資金內控評分等級表

綜上所述,積極開展貨幣資金內控評審,有利于充分發揮審計的監督作用,盡早發現問題的根源,提出切實可行的建議,不斷提升單位的財務管理水平。

參考文獻:

[1]陳佐雄.開展內部控制制度評審的做法及成效[J].中國內部審計,2009,(1):73.

內控檢查報告范文6

[關鍵詞]企業；內部控制

2008年6月和2010年4月，財政部等五部委先后聯合了《企業內部控制基本規范》和20項《企業內部控制配套指引》，基本建成了我國企業內控規范體系，由此推動我國企業內控體系貫徹實施步入了法制化和規范化發展的新階段。《企業內部控制配套指引》要求自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在滬深交易所主板上市的公司施行。現就我國企業內部控制管理做如下探討。

一、公司內部控制界定

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。1992年，美國反虛假財務報告全國委員會（簡稱COSO）了《內部控制整體框架》，報告將內部控制要素分為內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。COSO框架在全球獲得廣泛認可和應用。2002年，由于連續發生的“安然”和“世通”等財務欺詐事件對國際投資市場造成了重大損害，美國國會出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》（簡稱SOX法案），要求上市公司全面關注風險，加強風險管理，推動了內部控制整體框架的進一步發展。無論是COSO框架還是SOX法案，都是為了防患于未然，這就是內部控制的真正含義。上述法案和理論的提出及發展，對我國相關政府部門、企業界和理論界也產生了很大影響。為切實改善我國企業，尤其是大型企業及上市公司治理及內部控制薄弱、財務造假頻繁出現等問題，加強研究和實踐COSO框架下的內部控制體系建設具有現實意義。

二、我國上市公司內控管理現狀

近幾年，我國上市公司在內部控制體系的實施及評價等方面都有了積極的發展，如大部分上市公司在金融危機的形勢下，提高了對內部控制和風險管理的重視程度，組織了內部控制的梳理工作，有針對性地加強管理；企業風險防范認識進一步加深；越來越多的上市公司開始編制并披露內控評價報告，推動內控理念和制度深入人心、落地生根。然而，就我國上市公司內控管理現狀而言，普遍存在以下問題：

（1）內部控制環境有待改善?！镀髽I內部控制基本規范》第5條明確指出：“內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策和企業文化等。”全球四大會計師事務所之一的德勤連續四年對中國上市公司內控管理狀況進行了調查，最新調查結果顯示，61%的企業認為內部控制環境建設存在不足，企業只關注控制活動層面的內容，而對以治理結構為代表的控制環境重視不足。按照上市公司的制度框架，股東會是其最高權力機構，但是在國有企業改制為上市公司的過程中，其董事會成員其實已經由原國有企業的上級作了安排，股東特別是新加入公司的中小股東對此根本沒有什么發言權。由此可見，加強和完善上市公司法人治理結構是當務之急。（2）內部控制執行不力。許多企業的內部控制制度是寫在紙上、掛在墻上，實際執行情況可想而知。德勤的調查報告顯示，57%的企業認為持續監控是當前企業內部控制的薄弱點。由此說明，大部分企業內部控制實施效果的監督工作沒有得到足夠的重視，這在一定程度上表明企業的內控建設更多的是一種“救火式”的管理，內控工作還處于一種初步實施的階段，企業并未將內控工作形成一種常態，沒有建成內控工作的長效機制。（3）內控評價報告可靠性較差。德勤的調查報告顯示，71%的受訪企業認為其風險識別與評估有待加強。目前，企業編制內部控制評價報告的程序不夠規范；相當一部分企業內控評價牽頭部門是財務、董事會及其他部門，雖在形式上滿足了監管需要，但這可能造成評價者不夠獨立，或能力有限，評價結果缺乏說服力或評價工作流于形式；內部控制專業人才儲備不足，這是上市公司存在的一個普遍問題。（4）內部控制現狀案例分析。案例一：南方航空集團屬于國有大型企業，從2001年開始調集巨額資金乃至賬外資金進行委托理財。據檢察機關偵查證實，南航集團財務部長陳利民利用經辦委托理財的職務便利，采用先辦事，后請示或不請示；不匯報合作對象或隱瞞不報等方式，大肆超范圍地開展委托理財業務，收受回扣；超權限地從銀行貸款供個人經營所用；收受賄賂近5400萬元，挪用公款近12億元，貪污公款1200多萬元。從內部控制的角度分析，南航集團幾十億的委托理財業務集中于公司2～3個人的運作，反映出該公司法人治理結構嚴重缺失，董事會應承擔更為重要的公司治理角色；個人收受賄賂、挪用和貪污公款，反映了關鍵人員的道德敗壞、企業基本內部控制的缺失以及管理層凌駕等問題，企業整體價值觀和操守偏離，沒有形成強大的誠信和道德價值體系。案例二：華源集團曾是中國最大的醫藥集團，但由于長期以來以短貸長投支撐其快速擴張，最終引發整個集團資金鏈的斷裂，引發了華源集團的信用危機。據財政部2005年會計信息質量檢查公報披露，中國華源集團財務管理混亂，內部控制薄弱，部分下屬子公司為達到融資和完成考核指標等目的，大量采用虛計收入、少計費用和不良資產巨額掛賬等手段蓄意進行會計造假，導致報表虛盈實虧，會計信息嚴重失真。從內部控制的角度分析，企業在項目實施前沒有進行嚴謹的風險預測控制，肆意追求規模，導致其快速擴張之路受阻；企業內部會計控制失效，應有的內部審計監督并沒有發揮效力，導致其財務管理混亂，會計信息失真。

三、完善我國上市公司內部控制管理對策

近年來，政府及各監管機構對企業內部控制陸續提出了一系列要求，如財政部等五部委聯合《企業內部控制基本規范》，國資委了《中央企業全面風險管理指引》，滬深交易所也都對上市公司的內部控制提出了具體要求，上市公司對監管機構的要求都能夠積極應對，已經采取了一些措施來加強和完善內部控制，同時對內部控制的重要性以及與風險管理相結合、建立內控長效機制等方面的認識持續加深。但內部控制的執行沒有達到預期效果，筆者認為需從以下方面加以完善：

1．重視內控環境建設。第一，改善公司治理結構。近年來，上市公司中出現的許多腐敗分子與我國的公司法人治理結構不完善、企業改制“走過場”有很大關系。因此要完善內部控制制度，必須首先從完善公司治理結構開始，即優化股權結構，平等對待所有股東；確立董事會在內控體系中的核心地位；健全獨立董事制，擺脫董事會中“內部人控制”現象；加強監事會的監控職能，賦予監事會更大的監督權力。第二，健全對經營者的約束與激勵機制。首先，對于由國有企業改制上市的公司制企業，要取消經理人員的行政任命制度，全面推行聘任制；其次，加強對經營者的制衡約束，通過所有者約束機制、市場約束和國家法律約束來完善對公司經理層的約束機制；再次，健全經營者激勵機制，推行適當的經營者持股制度（如股票期權制度），實施長期激勵，實現經營者與所有者共擔風險、共享利益。第三，重視人力資源的開發和利用。企業必須建立良好的人力資源政策，如用人計劃、考核機制和薪酬激勵機制等，有利于保持和吸引優秀人才。第四，建立優良的企業組織結構。企業要按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構；根據責、權、利相結合的原則，明確規定各職能機構的權限與責任，劃分崗位系列；組織機構不僅要有利于上下級的溝通，也要避免機構重疊與過死。

2．提高內控制度執行力。任何健全與科學的制度不付諸實施，都是無效的。內部控制作為一種管理工具，執行與監督其作業效果也成為管理層的責任。第一，確保內控制度落實到位。要廣泛深入持久地宣傳內部控制制度，使全體管理人員與職工清楚最高管理層的決心、意向與要求，明確本職工作的地位與影響力；制定貫徹執行的切實措施，使每個工作人員清楚自己遵循的制度和規定，提高自我監督與監督他人的意識，并接受違規后應有的懲罰；注意制度執行中的檢查與調解工作，保證整個調度暢通無阻。第二，加強內控監督體制。對企業內部控制的過程必須進行恰當的監督，在必要時加以修正。據報道，上市公司中關村科技因隱瞞25.6億元的巨額擔保使其背上了沉重的財務負擔，遭到了深交所公開譴責?？梢姡髽I一旦作出擔保的決策，就要對被擔保方實施實時監控，從而做到及時發現潛在風險并恰當應對，將風險降到最低。所以，內部監督不僅僅是對企業內部各成員進行監督和評價，還應對企業的內部控制和經營管理活動提供咨詢和建議。第三，落實內控考核機制。企業員工是內控建設的主體，但僅僅依靠員工的自覺性來提升企業的內部控制管理水平是不夠的，適當的檢查監管將在加強內控建設方面發揮重要作用。內控考核要以全體員工貫徹落實內控制度的健全與有效為考核重點，制定考評辦法、量化考評內容、規范考評程序、定期綜合評價、完善激勵機制。

3．加強內控評價工作。內部控制是一個動態循環的過程（設計-執行-評價-改進），其中內部控制評價是內部控制運行過程中非常關鍵的一環。第一，建立內控評價體系。內部控制評價主體應構建四個層次的評價主體體系：第一層次，是企業內部的自我評估；第二層次，是由監事會、審計委員會及其領導下的內部審計機構，這是內部控制評價的核心部分；第三層次，是社會中介審計；第四層次，是政府監管部門。第二，建立內控評價常態機制。開展內部控制評價活動，要做到明確責任、實事求是；要選派業務能力強的骨干人員參加評價工作，內控體系建設和維護是一個長期的工程，企業必須培養自己的內部控制專業人才，相應進行人才儲備；適當時候引入外部審計；精心制定評價方案，形成并保存內控工作底稿；針對內部控制評價中發現的薄弱環節，認真分析原因，制訂改進意見和措施，使內控評價工作起到實效。

四、研究結論

研究表明，健全的法人治理結構、科學的內部機構設置與權責分配是建立和實施內部控制的基礎，是制約、影響內控環境的關鍵；有了制度，不去落實，制度本身的約束力和威懾力會大打折扣，所以，提升內控執行力，要狠抓內控制度的落實；完善的內控評價系統，能持續地監測內控運行質量，客觀地評價內控在防止舞弊、消除風險和嚴守經營法規方面的可靠性和有效性，從而提高內控機制的工作效率。內部控制制度是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。隨著經濟的全球化，市場競爭將日趨激烈，企業要提高其核心競爭力，提高經濟效益，勢必要強化內部控制，通過加強和完善內部控制和監督制度，推動上市公司健康、持續發展。

參考文獻

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